Можно ли получить налоговый вычет за пластическую операцию

Опубликовано: 14.05.2024

Разделы:

В каких случаях можно получить возврат 13% на лечение?

Налоговый вычет на лечение относится к категории социальных налоговых вычетов. На него распространяются общие требования к сроку и порядку получения налоговых вычетов. Максимальный размер налогового вычета на лечение не превышает 120 тыс. руб. в год, однако расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Узнать, относится ли лечение к категории дорогостоящих, можно из постановления Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее – Постановление № 201). При оформлении в справке об оплате медицинских услуг следует обратить внимание на код оказанных услуг: значение "2" означает, что оказанные услуги относятся к категории дорогостоящего лечения и к вычету их можно предъявить в полном объеме.

При этом необходимо учитывать, что социальные налоговые вычеты рассчитываются совокупно (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-04-05/7-388). Поэтому если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на обучение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на лечение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб., однако расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью.

Важно отметить, что получить вычет на лечение можно только по тем видам медицинских услуг и лекарств, которые содержатся в специальных перечнях.

К ним относятся:

диагностика и лечение при оказании скорой медицинской помощи;
диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в стационарных медицинских учреждениях (в том числе дневных), включая проведение медицинской экспертизы;
диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в санаторно-курортных учреждениях. Обратите внимание, что в этом случае к вычету можно предъявить только расходы непосредственно на медицинские услуги (письмо Минздрава России от 1 ноября 2001 г. № 2510/11153-01-23);
услуги по санитарному просвещению.

На любые иные виды лечения налоговый вычет не предоставляется.

Что же касается лекарств, то с 2019 года вычет можно получить в размере стоимости любых лекарственных средств, приобретенных налогоплательщиком по назначению врача. До 2019 года вычет на покупку лекарственных средств предоставлялся только в отношении медикаментов, поименованных в специальном Перечне лекарственных средств. Он являлся закрытым и не подлежал расширенному толкованию.

Еще одним ограничением является требование наличия российской лицензии на оказание соответствующих медицинских услуг у организации или ИП, предоставившего такие услуги. Поэтому, в отличие от вычета на обучение, получить вычет на услуги по лечению в зарубежных клиниках невозможно (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 сентября 2013 г. № 03-04-05/39799).

Кроме того, пациент не сможет получить вычет, если его лечение было оплачено работодателем (даже при оказании им целевой материальной помощи на лечение) (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2011 г. № 03-04-05/5-475). Если же налогоплательщик возместит работодателю сумму расходов, произведенных за его лечение, вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается справкой, выданной работодателем (письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@).

Вычет можно получить и на понесенные самостоятельно расходы по приобретению полиса ДМС (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). К тому же страховка должна предусматривать оплату исключительно медицинских услуг (письмо Минфина России от 10 декабря 2014 г. № 03-04-07/63495).

Кто может получить налоговый вычет на лечение?

На этот вычет налогоплательщик вправе рассчитывать, если он оплатил:

собственное лечение и приобретение лекарственных средств или полиса ДМС;
лечение супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, а также подопечных в возрасте до 18 лет.

В последнем случае вычет распространяется как на собственно медицинские услуги, оказанные родственникам, так и на приобретенные для них лекарства. Кроме того, налогоплательщик может возместить затраты на покупку родственникам из числа указанных выше полиса ДМС.

Какие нужны документы для возврата налога за лечение?

НК РФ не содержит перечня таких документов, поэтому ориентироваться можно на разъяснения Минфина России и ФНС России. Так, по мнению Минфина России, представить нужно:

ОБРАЗЦЫ И БЛАНКИ

Заявление на предоставление налогового вычета на лечение
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, предоставляемого в налоговый орган при подаче декларации 3-НДФЛ

декларацию 3-НДФЛ;
справку об оплате медицинских услуг;
платежные документы (их копии), подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медорганизации (кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру, выписка банка или иные платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за оказанные медицинские услуги) либо расходы на медикаменты (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 апреля 2013 г. № 03-04-05/7-386, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 ноября 2012 г. № 03-04-05/10-1239.

При этом налогоплательщик, представивший в налоговый орган справку об оплате медицинских услуг без представления соответствующих платежных документов, вправе претендовать на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 апреля 2012 г. № 03-04-08/7-76, письмо ФНС России от 2 мая 2012 г. № ЕД-4-3/7333@, письмо ФНС России от 7 марта 2013 г. № ЕД-3-3/787@).

Также в налоговую инспекцию рекомендуется представить:
справку 2-НДФЛ (выдает работодатель);
договоры на оказание медицинских услуг (при наличии);
копию российской лицензии медицинского учреждения (при обращении за вычетом по расходам на лечение);
справку об оплате медицинских услуг (оригинал) – ее обязана выдать медицинская организация, указав вид и стоимость оплаченных пациентом услуг (а также его ФИО и ИНН) и заверив ее печатью (при обращении за вычетом по расходам на лечение) (приложение № 1 к приказу Минздрава и МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256);
рецепт лечащего врача с указанием на необходимость использования того или иного действующего вещества препарата (при обращении за вычетом по расходам на лекарства);
заявление о предоставлении налогового вычета на лечение и (или) лекарства (при первоначальной подаче документов);
заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога;
свидетельство о рождении ребенка (при получении вычета на лечение ребенка);
свидетельство о заключении брака (при получении вычета на лечение супруга (супруги);
свидетельство о рождении самого налогоплательщика, если им оплачено лечение или приобретение медикаментов родителям (при получении вычета на лечение родителей);
подтверждение права на получение налогового вычета от налоговой инспекции (в случае получения вычета через работодателя).

Обратите внимание на оформление документов, подтверждающих понесенные расходы. Они должны содержать точное наименование медицинского учреждения, совпадающее с указанным в лицензии, а наименования оказанных услуг и приобретенных лекарств должны совпадать с предусмотренными Постановлением № 201.

Отметим, что социальные вычеты на медицинские расходы можно получить не только в налоговой инспекции по итогам года, но и до окончания налогового периода у своего налогового агента (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Порядок оформления налогового вычета за коррекцию зрения

Для получения налогового вычета за коррекцию зрения необходимо пройти следующие этапы:

Собрать и предоставить в налоговые органы необходимые документы. В случае, если предоставляется копия документа – в обязательном порядке иметь при себе оригинал документа.
Дождаться результатов проверки документов налоговыми органами (до 90 дней) и вынесения решения. Уведомление о принятом решении приходит к налогоплательщику в течение 10 дней.
В случае, если налоговыми органами принято положительное решение в отношении налогоплательщика – в течение 30 дней необходимо получить денежный перевод.

Когда можно рассчитывать на социальный вычет

При оформлении социального вычета неважно, где человек получал лечение или назначение: в частном медицинском центре, государственной больнице или поликлинике, главное – наличие лицензии (ч. 3 ст. 219, п. 3 Налогового кодекса РФ).

При определении социального налогового вычета учитываются также суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) самого налогоплательщика, супруга, родителей, детей человека, платящего подоходный налог. Если в этом случае страховые взносы делал работодатель (или и работодатель, и пациент), то вычет получить не удастся: страховая заключила договор не с физическим лицом.

Важно также знать, что вычет выплачивается не за все медицинские услуги и фармпрепараты. Если лечение стоило больше 120 тысяч рублей, его называют «дорогостоящим». Существует ограниченный список тех его видов, по поводу оплаты которых можно обращаться в налоговую. Соответствующий перечень медикаментов также есть в Постановлении Правительства РФ № 201. Установить, относится ли оплаченное лечение к дорогостоящему, можно не только по утвержденному списку, но и по специальному коду в справке об оплате медицинских услуг, которая и подается в налоговые органы: код «1» — для недорогостоящего лечения, код «2» — для дорогостоящего.

Документы, необходимые для оформления налогового вычета за коррекцию зрения

Для получения налогового вычета за коррекцию зрения Минфин РФ в своём Письме от 01 ноября 2012 г. № 03-04-05/10-1239 предоставил пояснение о том, какие документы должен предоставить налогоплательщик в налоговые органы:

справку об оплате медицинских услуг (форма и порядок предоставления справки утверждены Приказом Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства здравоохранения РФ от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256);
кассовый чек, квитанцию к приходному кассовому ордеру, выписку банка или иные платёжные документы, подтверждающие факт оплаты предоставленных медицинских услуг;
заверенную медицинской организацией копию лицензии;
справку 2-НДФЛ за необходимый налоговый период;
декларацию 3-НДФЛ;
копию документа, удостоверяющего личность;
банковские реквизиты для перечисления денежных средств.

Где налогоплательщик может получить вычет?

За налоговым социальным вычетом налогоплательщик вправе обратиться (п. 2 ст. 219 НК РФ):

в налоговую инспекцию по месту жительства;
к работодателю.

Примерный перечень документов, представляемых в налоговые органы, приведен в Письме Минфина РФ и ФНС РФ от 22.11.2012 г. № ЕД-4-3/[email protected]:

налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (оригинал);
рецептурный бланк (выдается лечащим врачом и представляется в случае приобретения медикаментов) со штампом «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика» (оригинал);
документы, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККМ);
документ, подтверждающий степень родства (например, свидетельство о рождении) — представляется в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для родителей и детей;
документ, подтверждающий заключение брака (например, свидетельство о браке) — представляется в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для супруга;
заявление на возврат НДФЛ.

Физические лица смогут реализовать свое право на получение социальных вычетов по расходам на лечение у работодателя. Такое право им предоставлено п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 06.04.2015 г. № 85-ФЗ.

Куда подавать документы, необходимые для оформления налогового вычета за коррекцию зрения?

Приём документов	Преимущества	Недостатки
Федеральная налоговая служба	Налоговый инспектор может указать на ошибки в случае, если таковые имеются	Длительное ожидание в очереди
Госуслуги	Удобный способ подачи документов – нужен лишь компьютер, подключенный к сети Интернет	Необходимо получение усиленной неквалифицированной электронной подписи
Работодатель	Нет необходимости в наличии справки 2-НДФЛ и декларации 3-НДФЛ	Возможное распространение информации о понесённых расходах в трудовом коллективе
Почта	Удобное расположение почтовых отделений	Возможна утрата, порча документов в процессе пересылки

Можно ли получить вычет совместно с другими вычетами?

Налоговое законодательство (ст.219 НК РФ) позволяет налогоплательщикам объединять расходы, направленные на:

обучение;
получение медицинских услуг;
негосударственное пенсионное обеспечение;
добровольное страхование жизни;
уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
оплату независимой оценки своей квалификации.

При этом общие расходы не должны превышать 120000 рублей.

Сроки возврата налогового вычета за коррекцию зрения

В соответствие со ст.88 НК РФ установлены следующие сроки:

90 дней – проверка документов;
10 дней – налогоплательщик получает уведомление от налоговых органов о принятом решении;
30 дней – перечисление денежных средств на счёт налогоплательщика.

01 сентября 2021 г. были представлены документы в налоговые органы на получение налогового вычета.

В срок до 29 ноября 2021 г. документы должны быть проверены, решение принято. В срок до 09 декабря 2021 г. налогоплательщик получит уведомление от налоговых органов о принятом решении. В случае положительного решения – в срок до 08 января 2021 г. будет произведено перечисление денежных средств на счёт налогоплательщика.

Дадут ли мне подоходный вычет, если я делала в мед. учреждении блефаропластика век.

Наталья! Да, возможно получить вычет на лечение.

Расходы на оплату отдельных косметологических услуг, которые оказываются клиниками, имеющими медицинскую лицензию, возможно компенсировать с помощью социального налогового вычета.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального вычета на медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями.

Под медицинскими понимаются услуги, поименованные в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее по тексту Постановление №201).

Кроме этого, вычет предоставляется в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным в Постановлении №201), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Социальный вычет на лечение предоставляется в размере фактически понесенных расходов. Однако общая сумма вычетов не может превышать 120 000 руб. в год — для расходов на лечение (за исключением дорогостоящего).

По социальным вычетам на дорогостоящее лечение ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201; абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Следует учитывать, что 120000 рублей — это сумма вычета, поэтому реально возвращается сумма 15600 рублей (120000*13%). Аналогично и по дорогостоящим видам лечения, возвращаемая сумма рассчитывается как произведение оплаченных расходов на лечение на налоговую ставку (13%).

Для получения вычета нужно иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Например, получать заработную плату. Если у вас не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, вы не сможете воспользоваться вычетом.

Для того, чтобы воспользоваться социальным вычетом на лечение, следует учитывать, что вычет предоставляется:

за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, т.е. имеющими медицинскую лицензию;

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств;

если оплата произведена за: себя, супруга (супругу), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет.

Отметим, что основанием для предоставления социального налогового вычета на лечение будет являться справка для налоговых органов, утвержденная Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001.

Форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, а также Инструкция по ее заполнению, утверждены совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

пластические операции, в частности, по увеличению груди и блефаропластике

Стоимость проведения пластических операций учитывается в составе социального налогового вычета, установленного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Обоснованием этой позиции являются следующие аргументы.

В настоящее время на территории РФ действует Номенклатура медицинских услуг, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 27.12.2011 N 1664 н (в ред. Приказа Минздрава России от 28.10.2013 N 794 н). В данную Номенклатуру включены медицинские услуги по маммопластике (область эстетической и реконструктивной хирургии, которая занимается улучшением формы груди, увеличением или уменьшением ее объема, а также заместительным восстановлением утраченных грудных желез) — код услуги А 16.20.049.004, по резекции молочной железы субтотальной с маммопластикой и эндопротезированием — код услуги А 16.20.032.007, по блефаропластике (пластика века без пересадки и с пересадкой тканей)

— код услуги А 16.26.111.

При получении социального вычета по проведенным пластическим операциям следует учитывать позицию налоговиков, что право на возврат подоходного налога за медицинские услуги возникает независимо от причины проведения операций налогоплательщику или членам его семьи — по их желанию либо по медицинским показаниям, изложенную в Письме ФНС России от 06.06.2013 N ЕД-4-3/[email protected]

При этом налоговики указывают на то, что налогоплательщик должен приложить к запросу о порядке предоставления вычетов документы Министерства здравоохранения области (края, городов республиканского значения), подтверждающие отнесение хирургических операций к Перечню.

Порядок получения вычета

Вычет на лечение предоставляется налоговой инспекцией по месту жительства налогоплательщика после окончания года, в котором понесены расходы. Должно быть соответствие периода оплаты расхода на медицинское лечение и периода, за который налогоплательщик получает налоговый вычет. Если оплата произведена в другом периоде, ранее или позднее, то налоговики отказывают в возврате НДФЛ за медицинские услуги.

Для получения вычета в налоговую инспекцию представляются следующие документы:

налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

заявление на возврат налога

справка о доходах по форме 2-НДФЛ за год, в котором были оплачены расходы;

копии платежных документов об оплате лечения или лекарств, такие как кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные квитанции банка и т.п. (абз. 5 пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected]).

Если вычет получают при оплате лечения, то дополнительно представляются:

копия договора на оказание медицинских услуг, если договор заключался;

копия лицензии медицинской организации или предпринимателя, если в договоре отсутствуют ее реквизиты;

оригинал справки об оплате медицинских услуг по форме, утв. Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Такую справку выдает только медицинская организация. Вопрос об отнесении оказанных медицинских услуг к Перечням решается медицинским учреждением путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика.

Копия документа, подтверждающего родство, если вы оплатили лечение родителей или детей. Например, копия свидетельства о рождении — если вы оплатили лечение ребенка;

копия свидетельства о браке — если вы оплатили лечение супруга;

копия документа, подтверждающего опеку или попечительство, — если вы оплатили лечение подопечных.

Если вычет получают при оплате лекарства, то понадобится оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика».

Дополнительно перечень документов следует уточнить в налоговой инспекции по месту жительства.

Документы в налоговую инспекцию для получения возврата подоходного налога предоставляются лично, по почте или через своего представителя (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Если сдаются документы лично, то с собой следует взять оригиналы этих документов. Декларацию и заявление на вычет следует подготовить в двух экземплярах. На вашем экземпляре инспекция проставит отметку о приеме документов.

Документы по почте направляются ценным письмом с описью вложения.

Если документы подает представитель, то у него должна быть нотариальная доверенность от вас (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ). Представителю также следует иметь два экземпляра декларации и заявления на вычет, чтобы осталось подтверждение о сдаче документов.

После получения документов налоговая инспекция должна провести камеральную проверку декларации и документов в течение трех месяцев со дня их подачи (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Деньги должны быть возвращены (перечислены на банковский счет) в течение месяца с момента окончания камеральной проверки (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Если налоговые органы отказали в возврате налога за медицинские услуги, в этом случае следует получить в инспекции акт камеральной проверки или решение с аргументированным отказом.

Оспаривается акт или решение налогового органа следующим образом:

Во-первых, подаются письменные возражения в течение одного месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Во-вторых, возможно обжаловать решение. Жалоба подается в письменном виде в УФНС вашего региона через инспекцию, решение которой оспаривается, Обжалование решения инспекции в судебном порядке возможно только после обжалования в УФНС. Срок для подачи жалобы — один год в УФНС и три месяца в суд со дня, когда вам стало известно о принятом УФНС решении (п. п. 1 — 3 ст. 138, п. п. 1, 2 ст. 139 НК РФ, ст. 256 ГПК РФ).

Причины отказа в получении налогового вычета

Налоговые органы не всегда принимают положительные решения в отношении предоставления налоговых вычетов.

Отказы в предоставлении налогового вычета могут быть обусловлены рядом причин:

предоставлен не весь пакет документов;
документы предоставлены в ФНС не по месту регистрации налогоплательщика;
в документах допущены ошибки;
предоставлены документы на оплату лечения лиц, не относящихся к категории родственников, указанных в законодательстве.

Вопросы и ответы

В настоящее время я не работаю, уплату НДФЛ, соответственно, не произвожу. С 10 октября по 18 октября 2021 г. я находилась на лечении в стационаре (проводилась лазерная коррекция зрения). Все документы на оказание услуг были оформлены на меня. Возможно ли в этом случае предоставить налоговый вычет супругу или придётся какие-то документы переоформлять?

Ответ: В соответствие с Письмом Минфин России от 12.02.2014 г. № 03-04-05/22028 супруг может претендовать на налоговый вычет даже при наличии документов, оформленных на Вас. Минфин в своём письме ссылается на ст.256 ГК РФ и ст.34 Семейного кодекса, где говорится о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является совместной собственностью. К таковому имуществу относятся и доходы.

В 2015 году мне проводилась лазерная коррекция зрения. Стоимость лечения составила 98500 рублей. Имею ли я право в 2017 году подавать документы на предоставление налогового вычета за коррекцию зрения, полученные в 2015 году?

Ответ: В случае, если в 2021 году Вы данным правом не воспользовались – подавайте документы в 2021 году.

Возврат денег за лечение (в т.ч. операцию)

Мы привыкли платить налоги, потому что мы граждане своего государства. Всю необходимость этого процесса и ответственность мы понимаем. Однако, государство нам придумано в помощь. Об этом не стоит забывать, есть множество инструментов, разработанных с целью облегчить нам жизнь в затруднительных ситуациях. Случилось так, что Вам либо близким родственникам потребовалось платное лечение, поможет такое понятие, как право на социальный налоговый вычет. И мы — граждане государства можем свободно им воспользоваться. Как вернуть часть денег, потраченных на операцию? В соответствии с Налоговым кодексом РФ, трудоустроенный гражданин, регулярно отчисляющий от зарплаты 13%-ный подоходный налог, может воспользоваться этим правом.

Это дает Вам возможность вернуть часть денег, которые пошли на оплату медицинских услуг (обследований, медикаментозного лечения или хирургического вмешательства). К примеру, оплатив лечение глаукомы на сумму в 35 300 руб., Вам предоставляется право вернуть отчисленный 13%-ный подоходный налог, что в совокупности от стоимости лечения налоговый вычет составит 4 589 руб.

Либо Вам провели процедуру LASIK, Femto-LASIK и т.д помните, что Вы имеете право получить назад сумму отчисленного Вами подоходного налога, составляющую 13% от стоимости услуг. Главное чтобы получить эти деньги (вычет), по окончании календарного года нужно обратиться в налоговую инспекцию, находящуюся по месту Вашей регистрации с подготовленным пакетом документов.

Имеет ли гражданин право на налоговый вычет, если он получил косметологические услуги? Обязана ли клиника эстетической медицины оформить справку для налоговой?

Предоставляется ли налоговый вычет на косметологические услуги?

Подпунктом 3 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение социального вычета в сумме, уплаченной за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность.

Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими право на социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинских услуг являются Постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201 и Приказ Минздрава России от 13.10.2017 N 804н.

В первую очередь, необходимо выяснить относятся ли косметологические услуги к медицинским услугам, по которым предоставляется социальный налоговый вычет?

Статья 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" медицинскую услугу определяет как медицинское вмешательство или комплекс медицинских вмешательств, направленных на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющих самостоятельное законченное значение.

К медицинским услугам согласно Перечню работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность, утвержденному Постановлением Правительства РФ № 291 «О лицензировании медицинской деятельности», относятся и работы (услуги) по косметологии.

Специальный перечень медицинских услуг, по которым предоставляется налоговый вычет, установлен в постановлении Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее – постановление № 201).

В пункте 2 постановления № 201 к медицинским услугам, по которым предоставляется налоговый вычет, относятся услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

В соответствии с пунктом 2 Приказа Минздрава РФ от 18 апреля 2012 г. N 381н "Об утверждении Порядка оказания медицинской помощи населению по профилю "косметология" медицинская помощь по профилю "косметология" включает комплекс лечебно-диагностических и реабилитационных мероприятий, направленных на сохранение или восстановление структурной целостности и функциональной активности покровных тканей человеческого организма (кожи и её придатков, подкожной жировой клетчатки и поверхностных мышц) (далее – Приказ Минздрава РФ от 18 апреля 2012 г. N 381н).

Конкретный перечень медицинских услуг утвержден приказом Минздрава России от 13.10.2017 N 804н "Об утверждении номенклатуры медицинских услуг" (далее - Номенклатура медицинских услуг). В данной Номенклатуре медицинских услуг перечень медицинских услуг разделен на два раздела: «A» и «B». Раздел «B» включает в себя медицинские услуги, представляющие собой комплекс медицинских вмешательств, направленных на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющих самостоятельное законченное значение.

Первичный прием и вторичный прием (осмотр, консультация) врача-косметолога согласно Номенклатуре медицинских услуг отнесены к медицинским услугам и обозначены соответствующими кодами B01.008.003 и B01.008.004.

В соответствии с пунктом 5 Приказа Минздрава РФ от 18 апреля 2012 г. N 381н "Об утверждении Порядка оказания медицинской помощи населению по профилю "косметология" первичное обращение пациента к врачу-косметологу предполагает собой выявление врачом-косметологом конкретных дефектов и нарушений, требующих проведения косметологической коррекции. А в рамках повторного обращения врач-косметолог выполняет медицинские процедуры и манипуляции для коррекции выявленных нарушений и дефектов.

Для того чтобы определить относится ли та или иная косметологическая услуга к медицинской услуге, в отношении которой предоставляется налоговой вычет, необходимо обратиться к вышеназванной Номенклатуре медицинских услуг.

Так, Номенклатурой медицинских услуг, помимо приема, осмотра врача-косметолога предусмотрены, в том числе, следующие виды косметологических услуг:

1) Контурная пластика лица – код A16.07.022;

2) Внутрикожная контурная пластика - код A16.01.026;

3) Ультразвуковой пилинг - код A22.01.001.00;

4) Ультразвуковое лечение кожи – код A22.01.001;

5) Лазерная шлифовка кожи – код A22.01.002;

6) Фотодинамическая терапия при заболеваниях кожи, подкожно-жировой клетчатки, придатков кожи – код A22.01.007;

7) Проведение депиляции – код A14.01.012;

8) Проведение эпиляции – код A14.01.013;

9) Удаление камедонов кожи – код A14.01.009;

10) Очищение кожи лица и шеи – код A14.01.005

Таким образом, стоимость проведения косметологических услуг, предоставляемых медицинскими организациями, учитывается в составе социального налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Основным актом, определяющим виды косметологических услуг, в отношении которых предоставляется социальный налоговый вычет, является Номенклатура медицинских услуг, утвержденная приказом Минздрава России от 13.10.2017 N 804н. Лицу, желающему получить социальный налоговый вычет, в первую очередь, необходимо обратиться к данному акту и определить, входит ли оказанная ему косметологическая услуга в перечень медицинских услуг, в отношении которых установлен социальный налоговый вычет

Какие документы необходимо представить для оформления налогового вычета?

Согласно Письму ФНС от 7 марта 2013 г. N ЕД-3-3/787 вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

Такими документами, подтверждающими фактические расходы налогоплательщика на оплату услуг по лечению, являются:

· договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

· Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, форма которой и порядок заполнения утверждены совместным Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256;

· документ, подтверждающий степень родства налогоплательщика с лицами, лечение которых было им оплачено, и возраст таких лиц (например, свидетельство о рождении).

Продолжение. Первая часть — тут.

Новации в части предоставления вычета на приобретение лекарств

Напомним, что до недавнего времени вычет на лечение можно было получить, в том числе и при покупке лекарств, которые Правительство РФ включило в специальный Перечень.

Перечень давно не обновлялся, да и не содержал в себе дорогостоящие современные лекарства.

Много было споров по поводу конкретных лекарств, налоговики признавали возможность получение вычета по лекарствам, не содержащимся в Перечне, если они содержали основное действующее вещество, включенное в Перечень (Письма Минфина РФ от 19.06.2015 г. № 03-04-07/35549, ФНС РФ от 01.07.2015 г. №БС-4-11/11454).

17 июня 2019 года вступил в силу Федеральный закон № 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» (далее по тексту — Закон № 147-ФЗ), который внес благоприятные изменения в части получения вычета на приобретение лекарств.

Благодаря действию Закона № 147-ФЗ из абз.1 пп.3 п.1 ст.219 НК РФ были исключены слова «в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ».

Важно!

Это означает, что предоставление вычета по купленным лекарствам не привязано больше к Перечню.

Обновленные положения абз.1 пп.3 п.1 ст.219 НК РФ применяются в отношении доходов физических лиц, полученных ими, начиная с налогового периода 2019 года.

Вычет предоставляется по любым лекарствам при соблюдении определенных условий.

Максимальная сумма вычета по-прежнему составляет 120 000 рублей в год, воспользоваться правом на вычет можно в течение 3 лет с момента приобретения лекарства.

То есть максимальный размер вычета составит 15 600 рублей (120 000 рублей х 13%) в год (при наличии у гражданина уплаченного НДФЛ).

Воспользоваться вычетом можно по любым лекарственным средствам, назначенным врачом. Врач должен выписать рецепт по форме № 107-1/у в двух экземплярах. Один бланк рецепта нужен для выкупа лекарства в аптеке, а второй — для предъявления в налоговую инспекцию для возврата НДФЛ. На бланке должен быть штамп «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика», а также подпись и личная печать врача, печать медучреждения.

Важно!

В том случае, если врач отказывается выдавать рецепт на бланке, то налогоплательщику нужно обращаться к руководителю медицинской организации или в региональный департамент здравоохранения (Письмо Минздрава РФ от 02.08.2019 г. № 25-4/3085695-8611).

Тонкости предоставления вычета в отношении медицинских услуг

Внесенные новации касаются только приобретения лекарств и не распространяются на медицинские услуги. Поэтому в отношении медицинских услуг действует Перечень. Так, в состав налоговых вычетов могут быть включены расходы на оплату услуг по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики) и стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы (п.2 и п.3 Перечня).

В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 21.11.2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в РФ» Минздравсоцразвитием РФ утвержден перечень номенклатуры медицинских услуг (Приказ от 27.12.2011 г. № 1664н) для унификации нормативной базы медицинских услуг на территории РФ.

Перечень медицинских услуг разделен на два класса: «А» и «В», построенные по иерархическому принципу. Класс «А» включает медицинские услуги, представляющие собой определенные виды медицинских вмешательств, направленные на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющие самостоятельное законченное значение. Класс «В» включает медицинские услуги, представляющие собой комплекс медицинских вмешательств, направленных на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющих самостоятельное законченное значение.

Например, налогоплательщик оплатил расходы на посещение занятий лечебной физкультуры (ЛФК) в связи с остеохондрозом позвоночного отдела.

Пункт 3 Номенклатуры медицинских услуг (Приказ от 27.12.2011 г. № 1664н) содержит раздел 19 «Лечебная физкультура, применяемая при заболеваниях определенных органов и систем». Таким образом, расходы на ЛФК могут быть учтены при предоставлении социального налогового вычета.

Одной из популярных процедур является коррекция мимических морщин препаратом «Диспорт».

Как уже было отмечено выше, в п.2 Перечня указаны услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики).

Такие препараты как «Ювидерм», «Рестилайн», «Артефилл», «Артеколл», «Диспорт» представляют собой лекарственное средство «Ботулинический токсин типа A-гемагглютинин (Государственный реестр лекарственных средств) и широко используются для заполнения (коррекции) мимических морщин.

Казалось бы, данные медицинские манипуляции проводятся только по эстетическим соображениям, тем не менее, социальный налоговый вычет предоставляется и по данным медицинским услугам.

В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (Постановление Госстандарта РФ от 28.06.1993 г. № 163), услуги, оказываемые косметологическими подразделениями, относятся к подгруппе «Медицинские услуги» и включают в себя услуги косметические, процедуры врачебные, электрохирургию, пластическую хирургию. Минздравсоцразвитием РФ утвержден порядок оказания медицинской помощи по профилю «косметология» (Приказ от 18.04.2012 г. № 381н).

Важно!

Со стоимости так называемых уколов красоты можно взять социальный вычет. Также можно взять налоговый вычет со стоимости медицинских услуг по блефаропластике (пластика век), ринопластике (пластика носа), отопластика (пластика ушей), пластики груди — это позволяет п. 10 Перечня.

Как указали контролирующие органы (Письмо Минфина РФ и ФНС РФ от 06.06.2013 г. № ЕД-4-3/10369@), вопрос об отнесении тех или иных видов услуг по лечению, предоставленных налогоплательщику либо членам его семьи, решается медицинским учреждением или индивидуальным предпринимателем, оказавшим указанным лицам такие услуги. А федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, на основании Постановления Правительства РФ от 19.06.2012 г. № 608 является Министерство здравоохранения РФ. При этом Минздрав России осуществляет свою деятельность непосредственно и через подведомственные Министерству организации. Например, Министерство здравоохранения Свердловской области Письмами от 21.06.2012 г. № 03-01-82/3151, от 02.04.2013 г. № 03-01-82/2787, от 05.04.2013 г. № 03-01-82/3084 подтверждает включение операций по хирургическому лечению патологического ожирения, увеличению груди и ринопластике к Перечню дорогостоящих видов лечения.

В разделе А Номенклатуры к медицинским услугам относится контурная пластика лица (код А16.07.022). А расходы на проведение реконструктивных, пластических и реконструктивно-пластических операций относятся к дорогостоящим видам услуг, по которым социальный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (п.10 Перечня).

Приобретение расходных материалов в ходе дорогостоящей операции

На практике возникают ситуации, когда кроме проведения дорогостоящей операции, налогоплательщиком приобретаются расходные материалы.

Например, налогоплательщик с целью проведения операции протезирования межпозвоночного диска за счет собственных средств приобретает дорогостоящий функциональный эндопротез межпозвоночного диска. Для возможности получения социального вычета в размере фактических расходов (т.е. без ограничений) необходимо, чтобы в договоре на оказание платных медицинских услуг было указано, что пациент приобретает за счет собственных средств необходимый для проведения операции расходный материал (Письма Минфина РФ от 01.11.2012 г. № 03-04-05/10-1239, ФНС РФ от 31.08.2006 г. №САЭ-6-04/876@). В справке об оплаченных медицинских услугах стоимость услуг должна быть указана с учетом расходных материалов.

При этом у налогоплательщика должны быть платежные документы на оплату расходных материалов, а также договор на их приобретение (Письмо ФНС РФ от 18.05.2011 г. № АС-4-3/7958@).

Законодатель не конкретизировал перечень документов, которыми налогоплательщик должен подтвердить свое право на социальный налоговый вычет. Одним из таких документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на услуги по лечению, является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (Письмо Минфина РФ от 12.03.2015 г. № 03-04-05/13176). Справка оформляется медицинским учреждением после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы.

Именно из «Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» (форма утверждена приказом МНС и Минздрава РФ от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256), выданной медицинским учреждением можно определить, относится ли лечение из Перечня к дорогостоящему или нет. В справке указывается код оказанных медицинским учреждением услуг, которые оплачивались за счет налогоплательщика:

«1» — «обычное» лечение;

«2» — дорогостоящее лечение.

Где налогоплательщик может получить вычет?

За налоговым социальным вычетом налогоплательщик вправе обратиться (п. 2 ст. 219 НК РФ):

в налоговую инспекцию по месту жительства;
к работодателю.

Примерный перечень документов, представляемых в налоговые органы, приведен в Письме Минфина РФ и ФНС РФ от 22.11.2012 г. № ЕД-4-3/19630@:

налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (оригинал);
рецептурный бланк (выдается лечащим врачом и представляется в случае приобретения медикаментов) со штампом «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика» (оригинал);
документы, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККМ);
документ, подтверждающий степень родства (например, свидетельство о рождении) — представляется в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для родителей и детей;
документ, подтверждающий заключение брака (например, свидетельство о браке) — представляется в случае оплаты лечения и приобретения медикаментов для супруга;
заявление на возврат НДФЛ.

Лечиться в России можно бесплатно, это гарантия государства. Но не всегда нас устраивает качество лечения, атмосфера в городских больницах, врачи. В этом случае многие выбирают частные клиники, тогда за лечение и операции приходится платить из своего кармана. Но есть и хорошая новость. Вы в праве вернуть себе часть уплаченных денег и получить налоговый вычет за операцию. Вы можете каждый год возвращать себе 15 600 руб. и даже больше. Конечно, как и везде, есть свои ограничения и нюансы. Давайте разбираться.

Кто может получить налоговый вычет за платную операцию?

Вы, если сами оплачивали свою операцию.
Вы, если операцию делали вашим несовершеннолетним детям, родителям, супругу(е), а вы ее оплачивали.

Вернуть деньги за операцию брата, сестры, тестя, бабушки или другого родственника не получится.

Вы можете вернуть деньги за платную операцию, если вы получаете белую зарплату, с которой ваш работодатель удерживает ндфл или другой доход (например от сдачи квартиры в аренду), с которого вы заплатили НДФЛ.

Какие есть ограничения и кто вернуть деньги за операцию не сможет?

Кому не положен налоговый вычет за операцию?

Деньги за операцию через налоговую получить не смогут:

предприниматели, которые работают по специальным налоговым режимам и не перечисляют налог по ставке 13%;
женщины в декретном отпуске, если кроме пособия не имеют другого дохода, с которого платят 13%;
неработающие пенсионеры, если из дохода у них только пенсия;
неработающие граждане, в том числе и те, кто получают пособие по безработице, т.к. с государственных пособий не надо платить НДФЛ;
трудоустроенные граждане, которые получают “серую” зарплату;
граждане, которые делали операцию в заграничных клиниках.

Какие есть ограничения для получения компенсации за платную операцию?

Для того чтобы вы смогли вернуть налоговый вычет за операцию вам нужно:

Подтвердить свой годовой доход, получить у работодателя справку 2-НДФЛ и собрать пакет документов (полный список документов мы приведем ниже в статье).
Проверить территориальное расположение клиники (она должна находится только в России) и наличие у нее медицинской лицензии (лучше сделать это заранее и потом подавать документы на налоговый вычет).
Проверить, не пропустили ли вы, срок подачи документов на получение налогового вычета за операцию. Он равен трем годам со следующего года, в котором была операция.

Пример
Екатерина делала лазерную коррекцию зрения в Москве, операция была в августе 2017 года. Она работает, и с ее зарплаты компания отчисляет ндфл. Екатерине нужно поторопиться и подать документы на налоговый вычет до конца декабря 2020 года, иначе выйдет “срок давности”.

За какие платные операции вы сможете вернуть деньги?

В налоговый вычет за операцию входят все хирургические вмешательства, с которыми может столкнуться человек, в том числе пластические операции, ЭКО, установка кардиостимуляторов, имплантов, операции по устранению пороков развития, кровообращения, пищеварения, злокачественных образований, стоматологические, коррекционные и другие виды операций.

Разница лишь в том, сколько денег вы сможете вернуть. По каждому виду операций есть свой лимит.

Сколько денег можно вернуть по этому налоговому вычету?

Налоговый вычет подразумевает, что вы получите возврат 13 процентов за операцию.

По некоторым операциям, с которых вы можете получить налоговый возврат, ограничена сумма вычета — 120 000 рублей. Это те операции, которые не имеют статуса дорогостоящего лечения. По таким операциям вы сможете получить налоговый возврат в сумме не более 15 600 руб. (120 000 *13%), даже если потратили на оплату гораздо больше денег.

Дорогостоящие операции лимита по сумме вычета не имеют. Потратили 600 000 руб. — получите 78 000 руб. (600 000 *13%). Но при этом вернуть налога больше, чем было удержано из вашей зарплаты, не получится. То есть если ваша официальная зарплата всего 500 000 руб. в год, то налоговый возврат вы получите вы сумме не более 65 000 руб. (500 000 *13%).

А также посмотреть, к какому виду относится операция, которую вы оплатили (обычная или дорогостоящая) можно в справке из клиники или больницы, где ее проводили. Запросите такую справку и посмотрите код налогового вычета:

01 — код для обычной операции (лимит на нее 120 000 руб.)
02 — дорогостоящая операция (без лимита суммы)

ПРИМЕР
Сидоров Е. П. потратил на операцию 750 000 руб., в справке указан код 02, то есть на эту операцию лимита по сумме вычета нет, но его официальная зарплата согласно 2-НДФЛ 600 000 руб. Значит, не смотря, на отсутствие лимита по вычету, он сможет вернуть себе не больше тех денег, что заплатил с зарплаты в бюджет — только 78 000 руб (600 000 *13%).

Какие документы подготовить, чтобы вам пришла компенсация за операцию?

О документах, необходимых для оформления налогового вычета за операцию поговорим ниже.

Итак, чтобы получить налоговый вычет, вам нужно:

заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ;
получить справку по форме 2-НДФЛ;
написать заявление о получении налогового вычета; собрать платежные документы, подтверждающие оплату операции (чеки, квитанции, приходно-кассовые ордера и пр.);
получить в клинике или больнице справку об оплате медицинских услуг (о которой мы говорили выше);
предоставить инспектору договор на оказание медицинских услуг с клиникой, где вы делали операцию;
запросить в клинике копию лицензии на оказание медицинских услуг;
подготовить документы, подтверждающие родство, если вы оплачивали операцию за детей, супруга, родителей (свидетельство о рождении, свидетельство о браке).

Если вы оплачивали операцию за супруга(у), то не важно на кого будет оформлен договор на лечение и кто конкретно оплачивал по счетам, так как по Гражданскому кодексу все доходы супругов в браке совместно нажитые.

А вот если вы хотите получить налоговый вычет за родителей или детей, то заранее позаботьтесь о том, чтобы документы по оплате и договор был оформлен на вас, как получателя вычета.

Сколько раз можно получить налоговый вычет за операцию?

Вы можете получить налоговый вычет только 1 раз в год и только в пределах лимита — 120 000 руб. (за исключением дорогостоящих операций).

Но общее количество обращений за вычетом не ограничено. Вы можете оформлять налоговый вычет ежегодно, если вы оплачивали несколько операций и несли соответствующие расходы.

Эта сумма вычета — 120 000 руб. общая по всем социальным вычетам (включая оплату операций, лечения, покупки лекарств, обучение, и т.д.)

Чтобы получить возврат в большей сумме, то выгоднее разделять оформление вычета с супругом(гой). Например, вы оплачиваете операцию и получаете налоговый вычет с суммы затрат, а ваш супруг покупает лекарства или полис ДМС и оформляет документы на вычет с этой статьи расходов.

Сохраните эту статью в избранном, чтобы при необходимости вернуться и посмотреть, как получить налоговый вычет или отправьте ссылку на статью тому, кто недавно делал операцию и хочет вернуть часть потраченных денег.

Читайте также: