Международная торговля и налогообложение

Опубликовано: 15.05.2024

Письмо Минфина России

от 21.04.2016 № 03-08-РЗ/23009

Письмо Минфина России от 21.04.2016 № 03-08-РЗ/23009 "О неприменениии писем ФНС России в связи с несоответствием законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и положениям международных соглашений об избежании двойного налогооблож.

Дата публикации: 21.04.2016

Письмо Минфина России

от 14.05.2015 № 03-08-05/27557

Письмо Минфина России № 03-08-05/27557 от 14.05.2015 " О порядке налогообложения процентного дохода при его выплате российской организацией, имеющей непогашенную задолженность, в случае если величина собственного капитала такой организаци.

Дата публикации: 10.08.2015

Письмо Минфина России

от 04.08.2014 № 03-08-РЗ/38351

Письмо Минфина России от 04.08.14 № 03-08-РЗ/38351 «О документах, подтверждающих постоянное местонахождение иностранной организации в Германии»

Дата публикации: 04.08.2014

Письмо Минфина России

от 05.06.2014 № 03-08-РЗ/27274

Письмо Минфина России от 05.06.14 № 03-08-РЗ/27274 «О порядке налогообложения доходов в виде дивидендов»

Дата публикации: 06.06.2014

Письмо Минфина России

от 14.05.2014 № 03-08-13/22654

Письмо Минфина России от 14.05.2014г. № 03-08-13/22654 «О выполнении функции налогового агента по налогу на прибыль организаций при осуществлении выплаты дивидендов»

Дата публикации: 15.05.2014

Письмо Минфина России

от 14.04.2014 № 03-08-РЗ/16905

Письмо Минфина России от 14.04.2014г. № 03-08-РЗ/16905 «О предоставлении российскому налоговому агенту подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации»

Дата публикации: 14.04.2014

Письмо Минфина России

от 09.04.2014 № 03-00-РЗ/16236

Письмо Минфина России от 09.04.14 № 03-00-РЗ/16236 «О применении льгот, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения»

Дата публикации: 11.04.2014

Письмо Минфина России

от 08.04.2014 № 03-08-РЗ/16007

Письмо Минфина России от 08.04.2014г. № 03-08-РЗ/16007 «О порядке налогообложения доходов от финансовых инструментов, производных от акций (долей) российских организаций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в .

Дата публикации: 14.04.2014

Письмо Минфина России

от 24.03.2014 № 03-08-РЗ/12843

Письмо Минфина России от 24.03.2014г. № 03-08-РЗ/12843 «О порядке налогообложения прибыли организаций в случае оказания российской компанией услуг японской организации»

Дата публикации: 31.03.2014

Письмо Минфина России

от 24.03.2014 № 03-08-РЗ/12851

Письмо Минфина России от 24.03.2014г. № 03-08-РЗ/12851 «О порядке налогообложения дохода белорусской организации от лизинговых операций»

Дата публикации: 31.03.2014

Письмо Минфина России

от 13.03.2014 № 03-08-РЗ/10926

Письмо Минфина России от 13.03.2014г. № 03-08-РЗ/10926 «О налогообложении налогом на прибыль организаций денежных средств, полученных от иностранной компании – учредителя (100% доля) в качестве вклада в имущество (без изменения устав.

Дата публикации: 17.03.2014

Письмо Минфина России

от 13.03.2014 № 03-08-РЗ/10924

Письмо Минфина России от 13.03.2014 № 03-08-РЗ/10924 «О порядке налогообложения выплат, производимых российскими обществом физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации, за создание литературных произведений»

Дата публикации: 17.03.2014

Письмо Минфина России

от 07.03.2014 № 03-08-РЗ/10213

Письмо Минфина России от 07.03.2014 № 03-08-РЗ/10213 «О порядке налогообложения доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским обществом в адрес акционеров – итальянских компаний»

Дата публикации: 07.03.2014

Письмо Минфина России

от 06.03.2014 № 03-08-РЗ/9680

Письмо Минфина России от 06.03.2014 № 03-08-РЗ/9680 «О порядке налогообложения доходов акционера-резидента Австрии при распределении имущества в процессе ликвидации общества с ограниченной ответственностью»

Дата публикации: 11.03.2014

Письмо Минфина России

от 05.03.2014 № 03-08-РЗ/9491

Письмо Минфина России от 05.03.2014 № 03-08-РЗ/9491 «О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов на рекламу российской организации, одним из учредителей которой является резидент Германии»

Глава 7.
МЕЖДУНАРОДНАЯ ТОРГОВЛЯ. ВАЛЮТНЫЕ КУРСЫ.

► Что такое международная торговля?
► Международное разделение труда.
► Деятельность Всемирной торговой организации (ВТО).
► Валютные курсы.
► Позиции России в международной торговле.

§ 17. Международная торговля*

Международная торговля – это та часть произведённых странами товаров и услуг, которая является предметом торговли на мировых рынках. Она также включает различные сегменты движения капитала, рабочей силы, интеллектуальной собственности.

Внешняя торговля страны – это деятельность государства, государственных и частных предприятий по поставкам в зарубежные страны отечественных товаров и услуг для продажи, а также деятельность по поставкам в страну зарубежных товаров и услуг для продажи на внутреннем рынке с целью получения прибыли.

Почему товары вывозят за пределы национальных границ? Экономическая теория всегда рассматривала внешнюю торговлю как фактор, препятствующий объективной тенденции снижения нормы прибыли в деятельности частных фирм. Эта тенденция была выявлена ещё в XIX в. и сохранила своё значение в XXI в. В современных условиях главным фактором международной торговли являются также мотивы выгоды с прибыли, предельное усиление взаимосвязей и взаимозависимости национальных экономик, которые достаточно крепко связаны в глобальном мировом хозяйстве. Даже самые могущественные национальные экономики мира (США, Япония, Китай) объективно не могут развиваться успешно, если не будут осуществлять внешнеторговые операции, обмениваться встречными потоками товаров и услуг. Страны производят также товары, которые им выгодно производить с учётом их факторов производства, и поставляют их на мировой рынок по ценам, которые приносят прибыль. Закупают на внешних рынках такие товары, которые не производят у себя или производят в недостаточном количестве, а также если их производство невыгодно.

Экспорт – это вывоз товаров за пределы территории страны-производителя для продажи на разных условиях в соответствии с заключёнными договорными обязательствами сторон с целью получения прибыли. Импорт – соответственно ввоз товаров из-за границы для использования на своём предприятии, продажи на рынке или иному партнёру, для получения прибыли.

Внешнеторговый оборот представляет собой сумму (по стоимости) экспорта и импорта страны. В международной практике внешнеторговый оборот всех стран мира рассчитывается как сумма экспорта этих стран. Стоимостные показатели рассчитываются в национальных денежных единицах: рублях, евро, иенах, швейцарских франках, которые пересчитываются в доллары США для сопоставления.

Сальдо внешней торговли показывает разницу между экспортом и импортом страны,т.е. состояние её торгового баланса. Сальдо международной (глобальной) торговли – это разница между мировым экспортом и мировым импортом.

На рисунке 6 показано распределение мировой торговли между основными странами мира и группами стран. Из 200 стран мира на долю ЕС (27 стран), США, Китая, Японии и Канады приходится 56% всей мировой торговли, на все остальные – 44%.

Рис. 6. Доля основных стран в международной торговле за 2007 г.
Источник. Eurostat Pocketbooks, External and intra European Union Trade. Data. – EC, 2009. – P. 11..

Анализ динамики мировой торговли ЕС, США, Китая, Японии и Канады за последние годы (до наступления мирового кризиса) показывает смену лидеров в этой области. Произошло стремительное укрепление международных торговых позиций Китая, который занял второе место после США и третье, если рассматривать ЕС в целом (табл. 6).

Таблица 6

ГЛАВНЫЕ ТОРГОВЫЕ ОБЪЕДИНЕНИЯ И СТРАНЫ В МЕЖДУНАРОДНОй ТОРГОВЛЕ (2002–2009), млрд евро

Годы	ЕС	США	Китай	Япония	Канада
Экспорт
2002	891,9	733,1	344,3	440,7	267,1
2003	869,2	639,7	387,4	417,3	240,7
2004	953,0	657,5	477,0	454,8	255,0
2005	1052,7	726,9	612,5	478,2	289,7
2006	1159,3	825,9	771,7	515,1	309,0
2007	1241,4	848,3	888,6	521,2	306,4
2008	1309,8	866,7	935,9	500,4	309,4
2009	1094,4	744,5	885,7	390,2	225,4
Импорт
2002	937,0	1271,5	312,2	357,0	235,2
2003	935,3	1153,7	364,9	339,0	212,5
2004	1027,5	1226,2	451,2	366,0	220,1
2005	1179,6	1392,4	530,5	414,7	252,7
2006	1351,7	1528,4	630,3	461,2	278,7
2007	1433,8	1471,8	697,5	454,0	277,3
2008	1564,9	1447,0	669,3	503,6	302,5
2009	1199,2	1128,6	682,1	382,5	250,7
Баланс
2002	–45,1	–538,4	32,2	83,7	31,9
2003	–66,0	–514,0	22,5	78,3	28,2
2004	–74,6	–568,7	25,8	88,8	34,9
2005	–126,9	–665,5	82,0	63,6	37,0
2006	–192,5	–702,4	141,4	53,9	30,4
2007	–192,4	–623,6	191,0	67,2	29,1
2008	–255,1	–580,2	254,6	–3,1	6,9
2009	–104,8	–384,1	223,6	7,7	–25

Источник. Официальные данные Госкомстата РФ; 2010+ – предварительные данные.

Данные таблицы показывают, что между 2002 и 2009гг., во-первых, возросли объёмы внешней торговли всех стран, приведённых таблице, а особенно в Китае, – она увеличилась за рассматриваемый период с 344,3 млрд евро в 2002 г. до 953,3 млрд евро в 2008 г., т. е. в 2,5 раза за 5 лет, однако в 2009 г. уменьшилась до 885,7 млрд евро.

Объём мировой торговли, без учёта внутренней торговли ЕС, в 2007 г. составил 13 трлн евро (16 трлн долл.). Лидер мировой торговли – Европейский союз, объём торговли которого на 2007г. составлял 18% от мирового товарооборота, США – 16, Китай – 11, Япония – 7 и Канада – 4%. Все показатели уменьшились в 2009 г.

Чем объясняется вовлечение практически всех стран в международную торговлю? Во-первых, международным разделением труда (МРТ); во-вторых, ростом степени открытости рынков; в-третьих, укреплением финансово-хозяйственных связей стран.

Международное разделение труда – это сосредоточение производимых видов товаров в тех странах, где их производство является экономически целесообразным в связи с географическим положением, климатом и наличием природных ресурсов, а также ресурсов труда и капитала. Такое разделение производства, благодаря последующему обмену товарами, оказывается выгодным для участвующих в нём стран и способствует лучшему удовлетворению потребностей населения, повышению занятости.

Международное разделение труда (МРТ) как явление, свойственное капиталистической экономике, первоначально было исследовано Адамом Смитом. Он обосновал теорию абсолютных преимуществ, в соответствии с которой утверждается, что страна обладает абсолютными преимуществами в производстве какого-либо товара, если на единицу продукции она может производить его больше, чем другие страны. Поэтому страны должны экспортировать такие товары, в производстве которых они обладают абсолютным преимуществом, и соответственно импортировать такие товары, в производстве которых у них этих преимуществ не имеется,т.е. им это невыгодно и не даёт прибыли. В результате выгоду получают обе стороны – экспортёр и импортёр товаров. Источниками абсолютных преимуществ могут быть специфические климатические условия, природные ресурсы, концентрация высоких технологий, высококвалифицированная рабочая сила и др.

А что делать стране, у которой нет абсолютных преимуществ? На этот вопрос ответил Давид Рикардо, выдвинув теорию сравнительных преимуществ, которая базируется на трудовой теории стоимости. Рикардо наглядно (на примере торговли вином и сукном между Англией и Португалией) показал, что любая страна, специализируясь на производстве того или иного товара, в состоянии постепенно доводить это производство до предельного совершенства, снижая расходы на издержки. В результате этот товар реализует сравнительные преимущества.

По теории интернациональной стоимости Карла Маркса через сравнительный анализ по отдельным странам определяются международные стандарты затрат труда и разница между национальной и интернациональной стоимостями. Эта разница и показывает, привлекательна ли данная страна как объект торговли или нет. В развитых странах на производство товаров затрачивается труда меньше, чем в отсталых. Таким образом, менее развитым странам выгоднее импортировать товары, чем затрачивать на их производство больше труда. Соответственно международная торговля выгодна всем странам – и бедным, и богатым. Даже если национальная стоимость в какой-либо стране превышает интернациональную, ей тем не менее выгодна внешняя торговля. Организация производства товаров, аналогичных импортируемым, в этой стране может стоить дороже.

Шведские экономисты Э. Хекшер и Б. Олин утверждали, что сравнительные преимущества полностью зависят от издержек, которые определяются соотношением цен на факторы производства, технологией, состоянием спроса и предложения. В зависимости от наличия факторов производства (труда, земли, капитала, технологий, достижений науки) характер экспорта может быть природо-, трудо-, капитало- и наукоёмким.

Экономисты пришли к выводу, что страна с изобилием капитала экспортирует капиталоёмкие товары, а страна, располагающая многочисленной рабочей силой, – трудоёмкие. Эти рассуждения не противоречат теории трудовой стоимости.

Международная специализация стран всё больше определяется объёмом и качеством научно-исследовательских работ, результатами их внедрения в производство.

Доля наукоёмких товаров в производстве готовых изделий в современном мире, однако, составляет всего лишь 15%, но имеет выраженную тенденцию к непрерывному возрастанию, в том числе за счёт таких стран, как Китай, Индия, Бразилия, страны АСЕАН.

Международная торговля и ее специфические черты

В современном мире одной из основных движущих сил экономического развития является международная торговля, это сфера международных экономических отношений и представляет собой совокупность внешней торговли товарами, услугами, продуктами интеллектуального труда всех стран мира. Сегодня это составляет 80% всех международных отношений.

Для конкретной страны участие в международной торговле принимает форму внешней торговли, то есть это продажи одной страны с другими странами мира, которая состоит из двух встречных потоков товаров и услуг: платного экспорта (вывоз) и импорт (ввоз).

Она предусматривает добровольный обмен товарами, услугами, продуктами интеллектуального труда между сторонами торговой сделки. Поскольку такой обмен является добровольным, обе стороны сделки должны быть уверены, что они выиграют от этого обмена, в противном случае сделка не будет заключена.

Международная торговля является характерной чертой мирового рынка, представляет собой сферу товарно-денежных отношений между странами, основанную на международном разделении труда и других факторах производства. Продукт, который находится на мировом рынке в фазе обмена, выполняет информационную функцию, поскольку сообщает средние значения совокупного спроса и предложения. Поэтому страны могут оценивать и адаптировать параметры производства (то есть, сколько, для кого следует производить) к требованиям мирового рынка.

Не нашли что искали?

Просто напиши и мы поможем

Международная торговля, как особая область международной экономики, имеет ряд специфических особенностей, которые отличают ее от внутренней торговли:

государственное регулирование международной торговли;
независимая национальная экономическая политика;
социокультурные различия стран;
финансовые и коммерческие риски.

Государственное регулирование международной торговли. Каждая страна действует в своей правовой среде. Ее правительство активно вмешивается и жестко контролирует международные торговые отношения и финансовые операции, связанные с иностранной валютой. Это вмешательство и контроль заметно отличаются от степени и характера тех, которые применяются к внутренней торговле. Правительство каждой суверенной страны с помощью своей торговой и налоговой политики создает свою собственную систему лицензирования экспорта и импорта, квот на импорт и экспорт, пошлин, эмбарго, экспортных субсидий, собственного налогового законодательства и т. д.

Независимая национальная экономическая политика. Национальная экономическая политика может позволить свободный поток товаров и услуг между странами, регулировать или запрещать его (например, торговые ограничения могут принимать форму «добровольных» экспортных ограничений, бойкота товаров страны, отказа от льготных тарифов и новых кредитов, ограничение доступа к высокотехнологичным товарам). Все это существенно влияет на международную торговлю.

Социокультурные различия стран. Страны, участвующие в международной торговле, отличаются друг от друга по обычаям, языку, приоритетам и культуре. Хотя эти различия не оказывают существенного влияния на международную торговлю, они препятствуют отношениям между правительствами и привносят много новых элементов в деятельность международных компаний, недостаточное знание таможни, законов страны экспортера или импортера приводит к неопределенности и недоверию между продавцом и покупателем.

Финансовые и коммерческие риски. Основные финансовые риски включают валютные и кредитные риски. Международная торговля происходит между странами с разными
валютными системами, вызывающие обмен одной валюты на другую. Из-за нестабильности обменного курса возникает валютный риск. Валютный риск - это риск валютных убытков из-за изменения цены валюты по отношению к валюте платежа между подписанием внешнеторговой сделки и платежом по настоящему соглашению.

Факторы, которые стимулируют международную торговлю

Экономическое развитие и международная торговля представляют собой сложные, взаимозависимые процессы, которые являются результатом взаимодействия различных факторов:

экономических,
политических,
социальных.

На разных этапах развития страны определенные факторы могут играть роль основного двигателя роста. Однако в большинстве случаев экономическое развитие и, следовательно, международная торговля стимулируются такими факторами, как инновации и технологические сдвиги, которые повышают эффективность операций и создают новые конкурентные преимущества; уровень экономической свободы, что свидетельствует о наличии рыночной экономики; природно-географические условия, формирующие естественное конкурентное преимущество; качество подготовки кадров.

Сложно разобраться самому?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Сегодня считается, что технологические инновации (научно-технический прогресс) являются движущей силой долгосрочного экономического развития, поскольку большая часть увеличения реальных доходов на душу населения в развитых странах обусловлена ими. Эта концепция охватывает как машины, оборудование, различные формы технологической поддержки, которые выражены физически, так и сочетание технических и управленческих знаний для организации производства и осуществления внешнеторговых операций.

Различия в технологиях, которыми обладают страны, определяют разный уровень их экономического развития и создают основу для сравнительных преимуществ. Технологическое неравенство заставляет страну производить те товары, технология производства которых лучше в этой стране. Технологически обоснованное сравнительное преимущество возникает в случае технологических изменений в различных отраслях и странах.

Тенденции развития мировой торговли

Множественность тенденций объясняется значительным количеством факторов, которые влияют на международную торговлю, неоднородность условий, в которых она осуществляется. Каждая имеет свои особенности, причины формирования трендов, особенности проявления в международной торговле, что может быть подтверждено количественными и качественными показателями. Среди тенденций развития международной торговли можно выделить:

поступательное увеличение объемов мирового товарооборота;
расширение и осложнения товарной номенклатуры;
изменение географической структуры международной торговли;
либерализация торговой политики;
усиление воздействия транснациональных корпораций на развитие международной торговли;
рост объемов внутрифирменной торговли;
усиление связи между торговой деятельностью и прямыми иностранными инвестициями ТНК;
увеличение объемов торговли услугами;
увеличение роли стран;
регионализация;
повышение влияния нетарифных барьеров.

Если вы работаете с иностранными контрагентами, налоги приходится платить немного иначе. Рассмотрим особенности налогообложения ВЭД по импорту и экспорту товаров и услуг.

Особенности налогообложения

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Новых налогов при ведении внешней торговли не возникает. Вы, как всегда, должны будете уплатить НДС, налог на прибыль и акцизы. Но при ВЭД есть 4 отличия по этим налогам:

изменяется порядок исчисления и взимания налогов;
право на вычет сохраняется, но изменяется порядок его получения и перечень необходимых документов;
вводиться понятие таможенной стоимости, которая является налоговой базой;
операции с определенными группами товаров имеют особенности.

Помимо налогов для ввоза или вывоза товара придется уплатить и таможенную пошлину. Таможня — это еще один контролер вашей деятельности помимо ФНС. Она отвечает за валютный контроль операций российских лиц с иностранными партнерами. Рассмотрим каждый налог по импорту и экспорту товаров.

Налог на добавленную стоимость при экспорте

Как и во внутренней деятельности, НДС по ВЭД — самый сложный налог. При экспорте товаров есть несомненный плюс — ставка НДС равняется 0%: экспортные операции налогом на добавленную стоимость не облагаются (подп.1 п.1 ст.164 НК РФ). Не забывайте подтверждать право на применение «нулевой» ставки — предоставляйте в налоговую вместе с декларацией по НДС документы, подтверждающие вывоз товара за территорию РФ:

внешнеторговый контракт;
таможенную декларацию;
копию транспортных и товаросопроводительных документов.

При экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию пакет документов для подтверждения другой:

договор, согласно которому в страну ЕАЭС импортируют продукцию;
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя;
транспортные и товаросопроводительные документы.

Подробно перечень необходимых для подтверждения документов расписан в статье 165 НК РФ. На сбор всех документов у вас есть 180 календарных дней со дня помещения товаров на таможенную процедуру экспорта.

Ставка 0% не освобождает вас от обязанности сдавать декларации по НДС и не лишает права на вычет входящей суммы налога. Просто при заполнении декларации укажите ставку 0%.

Вы имеете право на возмещение или зачет НДС. При успешном возмещении заявленную сумму перечислят на ваш расчетный счет. При зачете сумму к возмещению можно учесть в качестве предстоящих обязательных платежей. Не забывайте пользоваться этим правом — это поможет вам сэкономить. Получив аванс не забудьте начислить на эту сумму НДС. Размер базы определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки или получения оплаты.

Важно! Законодатель обязывает вести раздельный учет НДС по экспортным и внутренним операциям. Раздельный учет «входного» НДС по товарам или услугам нужен только экспортерам сырьевых товаров (абз.3-4 п.10 ст.165 НК РФ).

Внимательно определяйте момент формирования налогооблагаемой базы по НДС. Это будет самая ранняя из дат:

момент отгрузки товаров или услуг или передачи имущественных прав;
момент получения полной или частичной оплаты.

Налог на добавленную стоимость при импорте

Все ввозимые в Россию товары облагаются НДС. Статья 146 НК РФ не щадит никого: уплачивать его должны все импортеры, даже освобожденные от НДС, и лица на налоговых спецрежимах. Но некоторые категории импортируемых товаров налогообложению не подлежат, они перечислены в статье 150 НК РФ.

Ставка НДС по импорту не отличается от внутренней — 0%, 10% или 20%. Основная сложность состоит в определении налоговой базы по НДС. Тут есть два варианта:

Импорт из стран ЕАЭС. Если вы ввозите товар из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, сложностей с базой по НДС не возникает. Она равна стоимости приобретенных товаров плюс уплаченные акцизы. Момент формирования базы — дата оприходования товара складским учетом. Срок на подачу декларации и уплату НДС — 20 дней по истечении квартала, за который вы отчитываетесь.
Импорт из других стран. Налоговая база — это таможенная стоимость + таможенная пошлина + акцизы. Таможенная стоимость определяется декларантом, но правильность ее формирования контролирует таможня. По своей сути это стоимость товара по договору увеличенная на затраты по доставке груза до таможни, в том числе на страхование, транспортировку, лицензирование. В этом случае НДС уплачивается в момент подачи таможенной декларации или в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню.

Особое внимание уделите импорту услуг. Если иностранное лицо оказало вам услугу на территории РФ, то необходимо выступить в роли налогового агента. Удержите сумму НДС из вознаграждения иностранца. Если оказанные услуги подпадают под статью 149 НК РФ, то удерживать ничего не нужно.

Вы имеете право запросить налоговый вычет на сумму уплаченного НДС. Для этого нужно соблюсти следующие условия:

ввозимые товары и услуги используются в России и деятельности, облагаемой НДС;
груз ввозится для перепродажи;
вычет запрашивается в том квартале, в котором товар принят к учету;
есть документы, подтверждающие ввоз груза;
НДС был уплачен.

Если во внутренней деятельности вы освобождены от НДС или находитесь на спецрежиме, вычет вы не получите. Включите налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Налог на прибыль при экспорте и импорте

Прибыль по ВЭД облагается налогом по ставке 20%. Доход — это результат экспорта, так как мы продаем товар иностранному контрагенту. Импорт дохода не приносит — это наши расходы.

При экспорте продукции партнеры будут перечислять вам иностранную валюту. Для целей налогообложения необходимо пересчитать ее по курсу Центрального Банка.

Затраты на импорт — это расходы, которые уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому к их расчету подходите внимательно. Все затраты, связанные с импортом товаров, вплоть до затрат на услуги таможенного брокера, должны иметь подтверждающие документы. Только тогда их можно признать в качестве расходов.

Оплачивать товары и услуги вы будете иностранной валютой. Для расчета налоговой базы пересчитайте все затраты по курсу ЦБ РФ.

При ВЭД будут возникать курсовые разницы,которые могут быть вашим доходом или расходом. Подробнее про курсовые разницы можете прочитать в нашей статье о бухгалтерском и налоговом учете ВЭД.

Акцизы на импортный товар

Акцизы — это косвенный налог, который уплачивается на таможне. Если товар прибыл из стран ЕАЭС и не подлежит обязательной маркировке, оплачивайте акциз в налоговую. Маркировке подлежит табачная и алкогольная продукция.

Акцизом облагается таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на таможенную пошлину. Уплачивает налог лицо, декларирующее груз. Ставки акциза бывают трех видов: адвалорная, специфическая или комбинированная.

Адвалорные. Ставки в процентах от стоимости реализованных товаров. В чистом виде в Российском законодательстве отсутствуют.
Специфические (твердые). Ставки в рублях за физическую единицу товара. Это самый распространенный вид. Например, сигары облагаются акцизом в размере 207 рублей за 1 штуку, а табак по ставке 5 808 рублей за 1 кг.
Комбинированные. Объединяет специфические и адвалорные ставки. Например, сигареты и папиросы облагаются акцизом по ставке 1 890 рублей за 1 000 штук плюс 14,5% от максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук.

Полный перечень ставок по акцизам изложен в статье 193 НК РФ. На стоимость ввозимого груза с учетом акциза в дальнейшем начисляется налог на добавленную стоимость.

Таможенная пошлина

Пошлина, уплачиваемая на таможне, это не налог, а обязательный платеж в связи с перемещением товаров через границу. Пошлина уплачивается до момента выпуска товара с таможни. Ее размер зависит от ввозимого или вывозимого товара, его количественных и качественных характеристик. Определяется размер пошлины по коду ТН ВЭД — специальному закодированному обозначению импортируемых или экспортируемых товаров. Например, код 0101 21 000 0 — это чистопородные племенные лошади.

Чтобы избежать ошибок в налогах при ВЭД, воспользуйтесь облачным сервисом Контур. Бухгалтерия. С его помощью вы сможете вести бухгалтерский и налоговый учет ВЭД и внутренней деятельности. Первый месяц работы в сервисе бесплатен.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Свой бизнес: Международная торговля

Представление о том, что международная торговля доступна только крупным компаниям не совсем верно. Часто для владельцев малого бизнеса международная торговля представляет глобальную возможность.

Но прежде чем заняться торговлей на международном уровне необходимо провести обширное исследование. Первый этап- исследование на макроэкономическом уровне. Оно поможет вам немедленно исключить некоторые страны, и сэкономит ваше время. Необходимо изучить валовой национальный продукт страны, климат, торговую статистику, политическую структуру и стабильность, экономический климат и так далее.

Второй этап - целевое исследование. Вы должны идентифицировать рынки с наибольшим потенциалом для ваших товаров или услуг, определить конкурентов, какие модификации товара или услуг пригодны для данных рынков, стратегию входа на избранный рынок, и наиболее эффективный способ работы.

Внешняя торговля требует оценки тех же самых основных факторов, которые вы учитываете при планировании местного бизнеса. Разность в том, что вы должны провести больше исследований - из-за различий в культуре, языке, индивидуальных покупательных способностях и так далее. Различия в климате, личных доходах и стандартных моделях закупок, национальных традициях и религиозных предпочтениях - влияют на потребность в товарах и услугах. В результате вы можете найти относительно неиспользованный сегмент, который обеспечит успешное начало.

Маркетинговые исследования

Следующий шаг в исследовательском процессе - исследование маркетинговой среды. В ходе этого исследования, вы сможете решить, как продавать ваш товар.

Если вы планируете экспортировать товары, вы должны выяснить, как товары распределяются, типы и готовность средств перевозки, грузовые затраты, средства упаковки и складирования, доступность рекламных средств и рекламных носителей, средства стимулирования сбыта, паблисити и прочие средства продажи. Не забудьте проверить тарифы, квоты и нетарифные барьеры, а также возможные правительственные торговые ограничения. Обязательно ознакомьтесь с правовой системой данной страны, и прочими обстоятельствами, включающими договорное право, законы о торговых марках, патентное право, налогообложение, коммерческое право. Необходимо знать о валютных ограничениях и об ограничениях на иностранные инвестиции и условия работы иностранных компаний. Вы должны также оценить потенциал вашей компании в отношении расширения на указанной территории.

Эксперты рекомендуют, чтобы при оценке совместимости вашего товара с данным внешним рынком вы рассмотрели:

- товарные стандарты данной страны, такие как стандарты качества, безопасности и технические стандарты.
- технические спецификации вашего товара должны быть совместимы с товарами, изготовленными на местном рынке.
- цикл жизни данного товара - необходимо понять где ваш товар подходит к данному циклу; товар, который достиг уровня зрелости в россии, может обрести новую жизнь на внешнем рынке.
- цена: стоимость ведения международной торговли может заставить вас увеличить цену товара, для того чтобы реализовать прибыль - это может быть верным как для товаров так и для услуг.
- альтернативное использование: иностранные потребности могут быть отличны от внутренних, и могут потребовать изменения свойств вашего товара.

Прежде чем устремиться на внешний рынок, вы должны исследовать потенциальные возможности использования данного товара в данной стране, и оценить такие факторы как конкуренция и совместимые товарные линии, преимущества торговых марок, таможню, методы упаковки и маркетинга - все эти условия влияют на предпочтение покупателей.

Чтобы достичь успеха на международном рынке, вы должны планировать работу в международной торговле по крайней мере от 3 до 5 лет, а еще лучше - на более долгий срок.

Важный аспект – качество. Товары и услуги, которые вы предлагаете на международный рынок, должны быть по качеству сопоставимы с теми, которые вы предлагаете на внутренний рынок, потому что также как и российские клиенты, иностранные клиенты хотят получить надежные и качественные товары и услуги.

Другая проблема - персонал. В прошлом российские компании командировали своих собственных служащих за границу. Теперь ситуация изменилась. Российские предприниматели начали понимать, что местные сотрудники имеют преимущества: они знают культуру, традиции и нюансы внутреннего рынка, а также могут иметь выгодные деловые связи.

Экспорт или местное производство

Большинство компаний, торгующих на внешнем рынке, предпочитают экспорт. Это подразумевает меньший риск, требует меньших инвестиций и подразумевает меньшее влияние со стороны внешней политической и экономической среды.

Плюсы местного производства, с другой стороны, включают более низкие производственные затраты, такие как стоимость работы и материалов, упразднение таких барьеров как тарифы и квоты на импорт, а также налоговые скидки, финансовая помощь и правительственная защита.

Каналы экспортного распределения

Как только вы решили каким путем идти, встает следующий вопрос - метод распределения.

Вам доступны два канала: прямой и косвенный. При косвенном методе вы нанимаете иностранного представителя, который действует как ваш посредник. Это - компания или человек, ответственный за выполнение фактического экспорта. Таким образом вы не имеете непосредственных контактов с покупателем на внешнем рынке и не принимаете никакой ответственности за транспортировку товара на назначенный рынок.

Прямой метод требует, чтобы вы сами заботились о заграничных продажах, что означает что вы также ответственны за отгрузку товара. При использовании косвенного метода вы можете выбрать канал, т.е. компанию- партнера - экспортного брокера, компанию по управлению экспортом или торговую компанию.

Экспортные брокеры обычно располагаются внутри страны, и специализируются на определенном типе товаров. Поскольку они владеют товаром, они обычно управляют ценовой и маркетинговой стратегией. Они также принимают на себя кредитный риск.

Компании по управлению экспортом служат как экспортный отдел для нескольких производителей неконкурирующих товаров. Их услуги включают исследования внешнего рынка, выбор иностранных дистрибьютеров, показ ваших товаров на торговых выставках, заботу об отгрузке, подготовку и рекламу коммерческих материалов и консультации по вопросам заграничных патентов и требований торговых марок. Выбирая компанию-экспортера, вы должны учесть количество клиентов, которых обслуживает данная компания, и объем их продаж, тип клиента, репутацию и качество управления, ее финансовое состояние и степень покрытия мировых рынков.

Торговые компании объединяют некоторые качества брокеров и компаний-экспортеров. Торговые компании покупают товары, принимают товар на консигнацию, или работают как комиссионеры для покупателей. Торговые компании обычно платят наличными, и предоставляют кредит клиентам. Вы можете выбирать из большого количества европейских, корейских, японских и американских торговых компаний.

Прямая продажа на внешние рынки более трудна, и подразумевает либо прямую почтовую продажу, когда вы рассылаете каталоги, брошюры, или другие материалы иностранным розничным торговцам, или прямая продажа клиентам с помощью рекламы в журналах и различных изданиях, циркулирующих за границей, в местных СМИ или через интернет.

Другой путь – использовать иностранных представителей или дистрибьюторов. Они обычно работают на комиссионных, не принимают никакого риска или ответственности, и находятся под контрактом на определенный промежуток времени. Иностранный дистрибьютор покупает товар с существенной скидкой, назначает торговую марку, и затем продает товар. Торговый представитель, с другой стороны, не покупает товар, но размещает заказы.

Работа с дистрибьюторами или представителями имеет преимущества. Они часто обеспечивают вас начальными контактами, в которых вы более всего нуждаетесь, они уже установили деловые отношения с покупателями подобного товара, и они знают местный рынок.

Тестирование рынка

Независимо от предыдущих исследований, вы еще должны убедиться в том, что ваш товар будет принят за границей. И хотя ничто не может заменить фактическую продажу, есть несколько методов тестирования, которые позволят вам, если необходимо, модифицировать свой товар, его упаковку, или изменить цену перед переходом к широкой программе продаж.

Первый из этих методов - торговые представительства. Их - три типа.

Специализированные торговые представительства, которые соединяют вас с потенциальными покупателями, агентами и дистрибьюторами.

Семинары, которые включают одно или двухдневные технические презентации командой промышленных представителей, и сопровождаются назначениями и коммерческими действиями, подобными работе специализированных торговых представительств.

Организованные промышленностью, одобренные правительством торговые представительства, которые организуются торговыми ассоциациями, торговыми палатами и другими группами.

Второй метод пробной реализации - торговые ярмарки и выставки. Каждый год проводятся сотни общих и специализированных международных торговых ярмарок и выставок. Большинство из них открыты для любой компании в определенной отрасли промышленности. Фирмы-участники могут воспользоваться обширной помощью организаторов. В обмен они оплачивают оговоренную сумму, которая возмещает стоимость услуг, которыми они воспользовались.

Третий метод - выставки каталогов и показы видеокаталогов. Участие в выставке каталогов не подразумевает присутствия представителя вашей компании. Вы посылаете каталоги товаров, коммерческие брошюры, и любые другие материалы, которые представляются на выставках, проводимых в посольствах и консульствах. На выставках видеокаталогов посетители просматривают видеоиллюстрации товаров в процессе использования. Такие выставки - отличный метод продвижения оборудования и других товаров, которые дорого перемещать.

Ценообразование и продвижение

Следующий важный этап вашей стратегии - это ценообразование и разработка план продвижения на рынок.

При установлении цены за границей, необходимо учитывать следующие факторы: конкуренты, затраты, включающие производство, упаковку, перевозку и обработку, затраты на рекламу и продажу, объем спроса на ваш товар, и отношения спроса к цене; и максимальная цена, по которой рынок этот товар купит. Существует три способа назначения цены.

- Внутренняя оценка, использующая внутреннюю цену товара как основу, и добавление затрат на экспорт, включая упаковку, отгрузку и страхование.
- оценка предельных издержек - определение стоимости основной части, которая принимает во внимание затраты на производство и продажи на экспорт, и затем добавление расходов, для достижения желательной разницы между себестоимостью и продажной ценой.
- модификация стоимости, понижающая качество товара при использовании более дешевых материалов, упрощая товар или изменяя маркетинговую программу.

Если вы определили цену на товар или услугу, следующий шаг - продвижение. Для себя сначала стоить решить сможете ли позволить себе обширную рекламу, и сможет ли прибыль поддержать эффективную рекламную кампанию. Поскольку потребности и методы покупок у иностранных потребителей могут сильно отличаться от российских, люди знакомые с местной культурой могут оказать неоценимую помощь.

Можно обратиться за помощью в заграничное рекламное агентство. Оно поможет вам спланировать кампанию, поскольку доступные носители рекламы могут отличаться от российских. Например, в некоторых странах реклама по телевидению запрещена. При исследовании альтернатив, рассмотрите рекламу в виде уличной рекламы, эмблемы, графику на автобусах и трамваях - средство, достигающее широкой аудитории.

Не забывайте про упаковку товара, это очень важная рекламная среда. Она должна привлечь внимание покупателя, идентифицировать товар, и привлечь покупку. Кроме того, упаковка должна нести функцию защиты при транспортировке.

Транспортировка

Заграничная транспортировка подразумевает типы перевозки, требования по упаковке, документацию - все эти аспекты совершенно отличны от условий местного рынка.

Методы перемещения товара на внешний рынок относятся к трем категориям: морская, воздушная и наземная.

При выборе способа перемещения, вы должны рассмотреть характеристики товара - такие как размер и ценность, назначение, требуемая скорость доставки и стоимость. Вы также должны рассмотреть совместимость с другими элементами вашей дистрибутивной системы: упаковка, складирование, инвентаризация и обработка. Самый большой тоннаж обычно перемещается водным путем.

Ваш груз должен быть застрахован. Страхование морских грузов обеспечивается или покупателем или продавцом, согласно условиям продаж. Предприниматели все чаще и чаще выбирают воздушный транспорт - особенно изготовители высокотехнологичных изделий, экспортеры скоропортящихся продуктов и изготовители оборудования, заменяющих вышедшие из строя части.

Безотносительно к тому, какой способ перевозки вы изберете, вы должны убедиться в том, что товар хорошо упакован для защиты от опасных условий отгрузки. При планировании упаковки вы должны иметь в виду возможность аварий, груз, объем, влажность и другие климатические условия, возможность воровства и конкретные требования клиента. В порядке консультации поговорите с представителями морской страховой компании, или с экспедитором груза. Они лучше всего осведомлены относительно всех специальных требований, предъявляемых данной страной.

Последняя проблема - документация. Без упаковочных квитанций, транспортных накладных, экспортных объявлений и разрешений на экспорт ваш груз не пройдет таможню. Кроме того, многие страны требуют удостоверения о происхождении товаров, которое указывает, где товар был произведен. Эти документы облегчают таможенный досмотр и используются для установления льготного тарифа на ввозные пошлины.

Финансирование

Так же как и работа на внутреннем рынке, работа на международном рынке требует капитала. Вам потребуются фонды на инвентарь, дебиторские расчеты, и рекламную кампанию. Кроме того, если вы намерены открыть иностранное представительство, вам потребуется капитал для связанных с этим эксплуатационных расходов.

Большинство представителей малого бизнеса, работающих за границей, вынуждено обращаться за внешним финансированием.

Для начала вам необходимо выбрать банк. При выборе банка вы должны узнать, какие международные услуги он обеспечивает. При ведении торговли за границей очень полезны услуги типа краткосрочного и среднесрочного финансирования экспорта, международного кредита и коммерческой информации, коммерческие аккредитивы и услуги по работе с иностранной валютой. Кроме того многие банки проводят обзоры состояния рынка и предоставляют списки предполагаемых иностранных дистрибьюторов. Многие банки имеют собственные международные отделы или должностное лицо, ответственное за обработку международных сделок. Банки не занимающиеся внешней торговлей, обычно имеют корреспондентские отношения с более крупными банками. Если вы рассматриваете бизнес за границей, в банке могут предоставить неоценимую помощь.

Экспортный план

Заключительный этап вашей подготовки - стратегический экспортный план. Так же как и бизнес-план для внутреннего бизнеса, экспортный план очень важен для международного бизнеса.

Экспортный план включает подробное описание вашего рынка и товаров, целей и стратегии по достижению рынка, бюджет, организацию и персонал, и методы оценки работы. План должен включать кратко-, средне- и долго-срочные планы, временные ограничения и средства контроля работы. В плане должны быть выделены:

- страна в которой вы собираетесь работать
- стратегия выхода на рынок
- этапы работы и сроки окончания этапов.
- бюджет основанный на доступных фондах.

По материалам сайта www.yesyes.ru

*Статье более 8 лет. Может содержать устаревшие данные

Читайте также: