Материальная помощь при пожаре налогообложение

Опубликовано: 01.05.2024

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/2414 от 20.01.2017

Минфин России ответил на вопрос о налогообложении НДФЛ единовременной выплаты, выданной организацией работнику в связи с утратой им имущества при пожаре.

Как вы знаете, порядок исчисления НДФЛ с суммы материальной помощи зависит от оснований, по которым организация выплачивает ее работнику.

Единовременная материальная помощь, оказанная работнику в связи с утратой имущества при пожаре, полностью освобождается от НДФЛ, если это несчастье произошло в связи с чрезвычайными обстоятельствами (аварией, терактом) или стихийными бедствиями (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Но только если возникновение пожара не было преднамеренным и не было связано с умышленными действиями или бездействием работника. Для подтверждения этого факта работник обязан предъявить справку, выданную Государственной противопожарной службой МЧС РФ.

Возгорание, вызванное преднамеренными действиями (поджогом) со стороны или бездействием самих пострадавших от пожара физических лиц, к стихийным бедствиям не относится (письмо Минфина России от 04.08.2015 № 03-04-06/44861). В этом случае материальная помощь, выплаченная работодателем пострадавшему, освобождается от НДФЛ в обычном порядке – то есть пределах лимита, не более 4000 рублей за календарный год. С суммы, превышающей 4000 рублей, НДФЛ начисляется по общим правилам (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Пример 1. Учет материальной помощи.

Работник организации (налоговый резидент РФ) написал заявление на оказание ему материальной помощи в связи с пожаром, произошедшим в связи с плохим состоянием электропроводки в его квартире. Справку от МЧС о том, что пожар был вызван чрезвычайными обстоятельствами, он не предоставил, а только справку от управляющей компании о факте произошедшего по бытовым причинам пожаре.

Руководитель распорядился оказать пострадавшему единовременную материальную помощь в сумме 20 000 рублей. Других видов материальной помощи данный работник в текущем году не получал.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73

- 20 000 руб. – начислена материальная помощь работнику;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69

- 4832 руб. ((20 000 – 4000) х 22% х 2,9% х 5,1% х 0,2%) – начислены страховые взносы на сумму материальной помощи.

Так как материальная помощь не учитывается в целях налогообложения прибыли, у организации возникают:

постоянная разница в полной сумме материальной помощи и начисленных на нее страховых взносов;

соответствующее постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7, 11, 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н):

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

- 4966,40 руб. ((20 000 + 4832) х 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 2080 руб. ((20 000 – 4000) х 13%) - удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, превышающей необлагаемый лимит;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 (51)

- 17 920 руб. (20 000 – 2080) - выплачена материальная помощь.

Иная ситуация возникает, если работник, не подтвердивший чрезвычайные обстоятельства, уже получал материальную помощь в году возникновения пожара.

Пример 2. Учет повторной материальной помощи.

Воспользуемся условием примера 1 и допустим, что работник в текущем году уже получил материальную помощь к отпуску в сумме 4000 рублей. Значит, обложению НДФЛ и страховыми взносами подлежит вся сумма материальной помощи в связи с пожаром, поскольку необлагаемый лимит по итогам года уже исчерпан.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91-2 Кредит 73

- 20 000 руб. – начислена материальная помощь работнику;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69

- 6040 руб. (20 000 х 22% х 2,9% х 5,1% х 0,2%) – начислены страховые взносы на сумму материальной помощи;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

- 5208 руб. ((20 000 + 6040) х 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68 «Расчеты по НДФЛ»

- 2600 руб. (20 000 х 13%) - удержан НДФЛ с суммы материальной помощи;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 (51)

- 17 400 руб. (20 000 – 2600) - выплачена материальная помощь.

В любом случае выплата сумм материальной помощи осуществляется на основании соответствующего приказа руководителя организации, изданного в связи с письменным заявлением работника, претендующего на такую помощь.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

От несчастных случаев никто не застрахован. Лишиться дома, квартиры, машины, ценных бумаг и документов можно при любых обстоятельства: будь это халатное отношение к мерам безопасности или проблемы с проводкой.

Государство старается всячески поддерживать свое население, поэтому и была введена помощь погорельцам по закону. Какая материальная помощь предусмотрена, если сгорел дом, какие выделяют особенности оформления выплат, какие имеются пути возмещения компенсации и возможность получения льгот от государства?

Варианты компенсации ущерба после пожара
Особенности выплаты компенсации
Виноваты третьи лица
Настало время страховой компании
Государственная поддержка
Получение временного жилья
Процедура получения материальной помощи
Ограничения по размеру выплаты
Обязательный перечень документов
Региональная помощь и льготы погорельцам

Варианты компенсации ущерба после пожара

Жильцы, которые из-за возгорания лишились своего жилья, имеют право на получение денежной поддержки со стороны страны или временного проживания на выделенной жилплощади. В случае с выплатой средств, необходимо принимать во внимание несколько нюансов:

вид пострадавшей собственности;
причина возгорания, наличие виноватого лица;
заключенный договор страхования.

Все факты устанавливаются исключительно правоохранительными органами и пожарными. Для начала потребуется получить справку о возгорании. В ней отражены установленные причины пожара, а также нанесенный урон. Опираясь на эти данные, будет определяться материальная помощь при пожаре дома.

Особенности выплаты компенсации

Все обстоятельства и особенности произошедшего должны быть зарегистрированы пожарными. В сводке следует отразить, насколько обширны повреждения, поскольку это полностью отразится на размере помощи. В любом случае правоохранительные органы проведут проверку для исключения факта умышленного поджога.

Если данный факт не подтвердится, сотрудники оформляют справку об отказе в возбуждении уголовного дела. Это будет служить основанием, чтобы подать заявления в местную администрацию для получения выплаты.

Виноваты третьи лица

Если при пожаре в квартире было выявлено, что возгорание спровоцировано третьим лицом, возможно даже по неосторожности, то с него может быть взыскана полная стоимость утраченного.

В данной ситуации следует учитывать несколько особенностей:

Умысел выявлен, следовательно, возможно предъявление в уголовном деле будут указаны положения гражданского иска.
В возбуждении дела было отказано, можно взыскать компенсацию через гражданское дело.

Судебное расследование должно выявить степень и характер вины подсудимого, а также обоснованность размера ущерба. Оценка поврежденного имущества будет осуществлена независимыми экспертными компаниями.

Важно! Если суд выдвинул решение о взыскании ущерба, то компенсация будет выплачена в обязательном порядке «до последней копейки».

Настало время страховой компании

Многие владельцы недвижимости заранее страхуют свой дом или квартиру от несчастных случаев. В таком случае собственник имеет право на страховое возмещение по заключенному полису. Однако даже и в этой ситуации имеется оговорка – пожар должен быть признан страховым случаем.

Решение принимается на основе всех предоставленных материалов расследования, оформленной справки о пожаре и заключения экспертной компании. При этом страховщик имеет все основания на проведение самостоятельной экспертизы нанесенного вреда. Если будет выявлено явное расхождение по суммам, то выплате подлежит бесспорная часть возмещения.

Государственная поддержка

Получить выплату от государства в 2021 году могут граждане в определенных случаях:

пожар, возник вследствие деятельности государственных работников;
в связи с пожаром, пострадавший потерял все нажитое имущество;
вероятность поджога исключена;
помимо сгоревшего имущества, у пострадавшего ничего нет;
на дом/квартиру имеется зарегистрированное право собственности.

Получение временного жилья

Закон о выделении жилья пострадавшим лицам действует только в отношении граждан, владеющих недвижимостью на условиях социального найма. Помощь погорельцам по закону осуществляется по указанным направлениям:

Выделяются помещения на тех же условиях.
До момента оформления всех бумаг заключается соглашение о временном жилье.
Погорельцам выплачивают субсидии для покупки новой квартиры/дома.

При наличии иной жилплощади, пострадавшим не будет оказана помощь в виде нового жилья.

Процедура получения материальной помощи

В администрации попросить список всех необходимых документов.
Оформить заявление на компенсацию. Подать его можно во всех регионах страны, поскольку программа поддержки погорельцев действует на всей территории РФ.
Дождаться решения по вашей заявке.
После одобрения, будет создана специальная комиссия, которая составит акт о положении дел погорельца.
Итоги созыва комиссии напрямую повлияют на размер выплаты.
В случае отказа обжаловать решение не получится.

Ограничения по размеру выплаты

Сколько выплатят потерпевшему, зависит от следующих факторов:

сумма застрахованного имущества;
причины произошедшего возгорания;
финансовое положение погорельца.

Получить от государства можно компенсацию в пределах 120 тыс. рублей, при этом данное значение зависит от региона и места проживания, расположения квартиры и т.д. Расчет будет осуществлен страховой компанией или, к примеру, администрацией района, в котором сгорело имущество.

Обязательный перечень документов

Список необходимых справок и бумаг для получения поддержки:

заявление на поддержку от государства;
паспорт;
документ, подтверждающий право собственности;
акт от пожарных;
справка от правоохранительных органов;
отказ в возбуждении уголовного дела;
техпаспорт строения;
подтверждение того, что сгоревшее жилье – единственная недвижимость;
справка о постановке жилплощади на учет;
банковские реквизиты.

Это базовый список документов, в каждом конкретном случае он может меняться.

Региональная помощь и льготы погорельцам

Льготы на муниципальном уровне:

погорельцам бесплатно (или льготно) поставляют лес для строительства;
каждому пострадавшему выплачивают компенсацию на предметы первой необходимости;
другие, индивидуальные льготы.

Для этих целей формируется резервный фонд местного самоуправления, который равен 1% от местного бюджета.

В наше время каждый должен быть защищен со стороны государства, оказание помощи при несчастном случае — основа правильного управления страной.

Согласно ст. 18 Федерального закона от 21.12.1994 № 68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера», граждане Российской Федерации имеют право на возмещение ущерба, причиненного их здоровью и имуществу вследствие чрезвычайных ситуаций.

Правом на получение единовременной материальной и финансовой помощи из федерального бюджета обладают граждане, признанные пострадавшими в результате ЧС и постоянно проживающие, зарегистрированные в жилых помещениях многоквартирных домов или в индивидуальных жилых домах в границах зоны ЧС в данном населенном пункте.

Выплаты из федерального бюджета осуществляются в следующих размерах:

Единовременная материальная помощь из расчета 10 тыс. рублей на каждого пострадавшего человека (без ограничения по количеству членов семьи);
Финансовая помощь в связи с утратой имущества первой необходимости из расчета за частично утраченное имущество - 50 тыс. рублей на человека, за полностью утраченное имущество - 100 тыс. рублей на человека.
Выплата единовременного пособия:

1 млн. рублей (плюс затраты на погребение) на каждого погибшего (умершего) в равных долях каждому члену семьи.

Гражданам, получившим в результате чрезвычайной ситуации вред здоровью, с учетом степени тяжести вреда здоровью из расчета степени тяжести вреда:

Тяжкий вред или средней тяжести вред в размере 400 тыс. рублей на человека;

Легкий вред – 200 тыс. рублей на человека.

Правом на получение разовой материальной помощи из республиканского бюджета обладают:

Граждане, пострадавшие от ЧС, утратившие имущество первой необходимости в размере не более 10 тыс. рублей на одного человека.

Для получения вышеуказанной помощи из федерального и республиканского бюджета гражданам необходимо обратиться в местные администрации по месту жительства со следующими документами:

1. Заявление гражданина о соответствующей помощи (форма заявления имеется в администрациях района):

а) на получение единовременной материальной помощи

б) на получение финансовой помощи в связи с частичной (полной) утратой имущества первой необходимости;

в) разовой материальной помощи.

2. Документы, удостоверяющие личности гражданина и членов его семьи (паспорт, свидетельство о рождении – для лиц, не достигших 14 лет; в случае утраты паспорта – справка, удостоверяющая личность и выданная территориальными отделениями Федеральной миграционной службы России);

3. Документы, подтверждающие факт постоянного проживания гражданина и членов семьи в населенном пункте, пострадавшем в результате ЧС (документ с отметкой о регистрации по месту жительства либо решение суда об установлении факта проживания).

4. Заключение судебно-медицинской экспертизы - для выплаты единовременного пособия по вреду здоровью.

5. Иные документы по требованию администрации района.

В случае отсутствия документов, подтверждающих факт постоянного проживания в жилом помещении, пострадавшем в ЧС, гражданину необходимо обратиться в районный или городской суд с заявлением об установлении юридического факта постоянного проживания в жилом помещении, пострадавшем в чрезвычайной ситуации, по месту жительства с указанием для какой цели заявителю необходимо установить факт, а также должны быть приведены доказательства, подтверждающие невозможность получения заявителем надлежащих документов или невозможность восстановления утраченных документов.

Порядок и сроки рассмотрения заявления:

Со дня поступления от гражданина заявления, созданная комиссия местной администрацией осуществляет обследование жилого помещения и составляет:

- акт обследования частного жилого помещения заявителя (для единовременной материальной помощи);

- акт обследования имущества граждан (для финансовой помощи).

В течение 10 дней со дня проведения обследования жилого помещения гражданина местная администрация принимает решение о включении (не включении) гражданина в списки на получение материальной и финансовой помощи за счет республиканского или федерального бюджета.

При принятии местной администрацией решения о не включении гражданина в список (об отказе в предоставлении помощи) заявителю местной администрацией в течение суток со дня его принятия дается письменный отказ в удовлетворении поданных заявлений (заявления) с указанием причин отказа.

В данном случае гражданин вправе обратиться в районные или городские суды по месту жительства с исковым заявлением о признании их пострадавшими в результате ЧС.

Предоставление помощи гражданам за счет федерального бюджета осуществляется после предоставления соответствующих средств республиканскому бюджету из федерального бюджета.

От пожара никто не застрахован. Он может произойти из-за неисправностей в проводке, от неосторожного обращения с огнем, от поджога или перекинуться от соседей. На законодательном уровне семье, потерявшей жилье, предоставляется финансовая поддержка. Средства направляются как на приобретение новой жилплощади, так и на ремонт имеющейся, если она не сильно пострадала. Рассмотрим подробнее вопрос: если сгорел дом, какая материальная помощь предусмотрена.

Кому положена

Помощь погорельцам предоставляется в случае, если пожар не умышленный. Для этой цели исследуются причины возгорания жилья: пожарными квартира должна быть осмотрена, все данные зафиксированы в акте. В случае поджога убытки возместит тот, кто организовал возгорание: добровольно либо через суд.

Имеет значение тот факт, на каком основании жильцы занимали сгоревшую площадь: жилье принадлежит им на праве собственности или они его снимают.

Помощь полагается, если:

Сгорело жилье, являвшееся единственным жилым помещением, принадлежавшим семье. Жильцы оказались в тяжелой материальной ситуации.
Причиной возгорания послужила некачественная работа сотрудников государственных служб. Например, электрики некачественно починили электропроводку.

Кроме этого, необходимо соблюдение таких условий:

не доказан факт умышленного поджога;
жилье принадлежит гражданам на праве собственности.

Жильцы пострадавшего жилья, не оформленного в собственность, не смогут добиться возмещения убытков.

Компенсация от государства

Получить компенсацию после пожара можно за счет государства, но это производится адресно и в крайних случаях.

Для того чтобы воспользоваться государственной поддержкой, гражданин должен отнести заявление в администрацию с просьбой о помощи. Для предоставления матпомощи в связи с пожаром требуется собрать такие документы, как:

паспорт;
свидетельство на право владения квартирой;
акт, составленный пожарной службой о причинах возгорания;
постановление о проведенной экспертизе органами следствия;
документы, доказывающие, что возгорание произошло не умышленно;
технический паспорт недвижимого имущества;
выписка из домовой книги;
справка, подтверждающая, что у граждан нет в собственности другого жилого помещения.

Рассматривать бумаги будет специально созданная комиссия. Даже в случае положительного решения рассчитывать собственники могут только на частичную компенсацию. Выплата не превышает суммы в 120 тысяч рублей, но и эта цифра меняется в зависимости от региона.

Компенсация от страховой компании

Гражданам, застраховавшим свою квартиру, легче добиться возмещения ущерба. Они могут обратиться в страховую компанию с соответствующим требованием. При себе следует иметь следующие документы:

заявление на возмещение вреда;
страховой полис;
паспорт;
свидетельство о праве собственности на сгоревшее жилье;
акт, составленный по факту возгорания с указанием причин данного происшествия.

После этого компания произведет собственную экспертизу и установит, подходит ли данная ситуация под страховой случай. На основании проверки будет произведен расчет компенсации, который в большинстве случаев не покрывает весь ущерб.

Если сумма компенсации занижена либо компания отказала в предоставлении денежной помощи погорельцам, необходимо обратиться в суд. В случае выигранного дела страховая компания возместит все убытки, причиненные пожаром, оплатит судебные расходы и, возможно, стоимость морального ущерба.

Размер компенсации всего сгоревшего предусматривает, имел ли место страховой случай. Поэтому при подписании договора нужно внимательно изучить условия его наступления.

Какая материальная помощь от государства предусмотрена, если сгорел дом

В квитанциях на оплату коммунальных платежей иногда указывается пункт «добровольное страхование». Это подразумевает предоставление помощи погорельцам даже в том случае, если пожар возник не в их квартире, либо жилье пострадало при тушении соседних квартир.

Видео: Youtube, пользователь Wacsaby Wacsaby

МЧС И Росгидромет прогнозируют, что в связи с неблагоприятными погодными условиями 1-2 августа в реке Томь в черте города Белогорска ожидается подъем воды до 400-450 см. (в июле 2013 года – 430 см). Будем надеяться, что прогноз не сбудется, но готовиться к очередному, пятому за последние 9 лет, подтоплению будем, – написал глава г. Белогорска в своем Инстаграмме.

29 июля с 10:30 в Белогорске введен режим чрезвычайной ситуации. По поручению главы города Станислава Мелюкова проведено заседание КЧС. Комиссию с участием заместителей главы города, представителей правоохранительных, надзорных и контролирующих органов, руководителей муниципальных предприятий провел исполняющий обязанности главы администрации Александр Башун.

Несмотря на принимаемые меры органами местного самоуправления по минимизации возможного причинения материального ущерба гражданам, исключить его полностью нельзя.

Соответственно, если такой ущерб причинен, то каковы же действия по его возмещению и как получить компенсации?

В первую очередь следует заострить внимание на том, что граждане Российской Федерации имеют право на возмещение ущерба, причиненного их здоровью и имуществу вследствие чрезвычайных ситуаций (далее – ЧС), в том числе при наводнении.

Согласно статье 35 Конституции Российской Федерации право частной собственности охраняется законом, каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им, никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.

Интересна правовая позиция Конституционного суда РФ, изложенная в определении от 27.12.2005 № 523-О, согласно которой, организуя систему компенсаций, государство выступает не как причинитель вреда (что требовало бы полного возмещения причиненного вреда) и не как должник по деликтному обязательству, а как публичный орган, выражающий общие интересы, и как распорядитель бюджета, создаваемого и расходуемого в общих интересах.

Статьей 18 Федерального закона от 21.12.1994 № 68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» определены права граждан РФ в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.

В частности правом на получение единовременной материальной и финансовой помощи из федерального бюджета обладают граждане, признанные пострадавшими в результате ЧС и постоянно проживающие в населенном пункте, подвергшемся наводнению.

Для получения помощи составляется список граждан, пострадавших в результате чрезвычайной ситуации природного или техногенного характера, на получение единовременной материальной помощи, который подписывается:

руководителем (его заместителем) ОУФМС России по субъекту Российской Федерации;
руководителем (его заместителем) ГУ МЧС России по субъекту Российской Федерации;
руководителем (его заместителем) органа местного самоуправления и утверждается руководителем (его заместителем) органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации с расшифровкой подписей, указанием даты и заверяется соответствующими печатями.

В списках указываются все граждане (включая детей), постоянно проживающие и зарегистрированные в жилом помещении, поврежденном на момент чрезвычайной ситуации.

Конкретный размер помощи определяется на основании проведенного обследования частного жилого помещения комиссиями, созданными для этих целей органами местного самоуправления.

К спискам прикладываются:

акты обследования частных жилых помещений;
копии документов, удостоверяющих личность: (копия паспорта, копия свидетельства о рождении (только для лиц, не старше 14 лет), справка, удостоверяющая личность и выданная ОУФМС России по субъекту Российской Федерации только в случае утраты паспорта.

Размер единовременной материальной помощи определен подпунктом «г» пункта 9 Правил выделения бюджетных ассигнований из резервного фонда, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 г. № 750 (далее – Правила), а именно до 10 тысяч рублей на человека, но не более 50 тысяч рублей на семью, зарегистрированную на занимаемой площади.

Выплаты из федерального бюджета осуществляются в следующих размерах:

– единовременная материальная помощь – 10 тыс. на человека без ограничения по количеству членов семьи;

– финансовая помощь в связи с частичной или полной утратой имущества первой необходимости – 100 тыс. на человека.

Не так давно мы уже столкнулись с подобной проблемой и к сожалению, как показала практика в большинстве случае гражданам пришлось в судебном порядке доказывать свою нуждаемость на получение материальной и финансовой помощи в связи с подтоплением и частичном или полном уничтожении имущества.

В связи с чем мы решили проинструктировать граждан о порядке действий на случай возможных негативных событий.

Важно помнить, что возмещение материального ущерба и выплаты компенсаций носят заявительный характер. Другими словами, пока пострадавший от ЧС не обратится в орган местного самоуправления с соответствующим заявлением – возмещение материального ущерба или выплата денежной компенсации произведены не будут.

При причинении материального ущерба в результате ЧС настоятельно рекомендуем производить фото и видео фиксацию происходящего. При производстве видеозаписи в устных комментариях делать ссылку на дату и место (адрес) видеосъемки.

В случае возникновения вопросов относительно порядка получения денежных компенсаций и финансовой помощи готовы оказать консультационную помощь посредством:

онлайн-консультирования в комментариях к настоящей статье;
предоставления устных консультаций по телефону руководителя Консультационного сервиса “Цитадель” 89248432443;
посредством предоставления консультаций в группе WhatsApp

Как получить материальную помощь в случае утраты жилого помещения в результате ЧС читайте в следующей статье.

Читайте также: