Налоговая система кипра презентация

Опубликовано: 15.05.2024

Презентация на тему: «Налоговая Система Республики Кипр». Автор: Ioanna. Файл: «Налоговая Система Республики Кипр.ppt». Размер zip-архива: 499 КБ.

Налоговая Система Республики Кипр

Налоговая Система Республики Кипр

Конференция «Налоги России: прошлое, настоящее, будущее» Пермь, 21 апреля 2011 года

Подоходный налог Налог на прибыль корпораций Взнос на нужды обороны

Налог на доход от прироста капитала Налог на добавленную стоимость Налог на недвижимое имущество Социальное страхование Налоговый календарь

Налоговые резиденты Кипра облагаются налогом на доходы, полученные из

источников на Кипре и за его пределами. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом на доходы, начисленные или полученные из источников на Кипре. Налоговым резидентом Кипра признается физическое лицо, находившееся на территории Кипра более 183 дней в течение одного календарного года.

Ставки подоходного налога

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (продолжение)

Освобождение от налогообложения (извлечение)

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (продолжение)

Сумма вычитаемого дохода

Доход от дивидендов

Единовременные выплаты в связи с выходом на пенсию, получением будущей пенсии или компенсацией в случае смерти или травмы

Доходы от продажи ценных бумаг

Налоговые вычеты (извлечение)

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (продолжение)

Сумма вычитаемого дохода

Взносы в профсоюзы или профессиональные организации

Убытки текущего года и предыдущих лет

20 % арендного дохода

Пожертвования в благотворительные организации по утвержденному списку (при наличии подтверждающих документов)

Взносы на соцстрахование, в резервные, медицинские и пенсионные фонды, а также страховые премии, уплаченные в связи со страхованием жизни (ежегодная премия по страхованию жизни, подлежащая вычету при расчете налоговой базы, не может превышать 7% от общей страховой суммы)

Компании - налоговые резиденты Кипра облагаются налогом на доходы,

полученные из источников на Кипре и за его пределами. Компании-нерезиденты Кипра облагаются налогом на доходы, начисленные или полученные от предпринимательской деятельности постоянного представительства на Кипре, а также на некоторые виды доходов, полученных из источников на Кипре. Компания считается налоговым резидентом Кипра, если управление компанией и контроль над ней осуществляются на Кипре.

Налог на прибыль корпораций

Ставка налога на прибыль для всех компаний составляет 10 % Доходы,

освобождаемые от налогообложения (извлечение)

Налог на прибыль корпораций

Сумма вычитаемого дохода

Процентный доход, возникающий не в результате обычной деятельности компании

Доход от дивидендов

Доходы от продажи ценных бумаг

Расходы, учитываемые по налогу на прибыль - расходы, исключительно и

полностью понесенные с целью получения дохода и подтвержденные документально. К расходам, в частности, относятся: Взносы работодателя в фонд соцстрахования и в фонды заработной платы работников по утвержденному списку Представительские расходы для целей ведения бизнеса в размере 1 % валового дохода компании, но не более €17,086

Налог на прибыль корпораций

Перенос налоговых убытков Налоговый убыток текущего налогового года,

который не может быть вычтен из прочих доходов в текущем году, подлежит переносу на будущие периоды без ограничения по времени. Убытки одной компании могут быть зачтены в счет прибыли другой компании при условии, что данные компании являются налоговыми резидентами Кипра и входят в состав одной группы. Партнерство или частный предприниматель, преобразующие свою деятельность в компанию, могут зачесть понесенные налоговые убытки в счет будущих прибылей компании.

Налог на прибыль корпораций

Взносом на нужды обороны облагаются доходы налоговых резидентов Кипра

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, освобождаются от уплаты взноса. Применяемые ставки:

Взнос на нужды обороны

Дивиденды, выплаченные Кипрскими компаниями

Дивиденды, выплаченные нерезидентами

Процентный доход от основной деятельности

Прочие процентные доходы

Арендный доход, уменьшенный на 25 %

Налогом на доход от прироста капитала (когда выбытие соответствующих

активов не облагается налогом на прибыль предприятий) по ставке 20% облагается прибыль от выбытия недвижимого имущества, расположенного на Кипре, включая прибыль от продажи акций компаний, владеющих таким недвижимым имуществом, и исключая акции, котирующиеся на любой официальной фондовой бирже.

Налог на доход от прироста капитала

Освобождение от налогообложения Выбытие недвижимого имущества не

облагается налогом на доход от прироста капитала, если такое выбытие представляет собой: • Передачу имущества в связи со смертью. • Дарение имущества ребенку, супругу/е или родственникам, вплоть до третьей степени родства. • Дарение в пользу компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя и остаются членами семьи дарителя в течение пяти лет со дня передачи имущества.

Налог на доход от прироста капитала

• Дарение в пользу благотворительных организаций и в пользу

государства. • Передачу имущества в результате реорганизаций. • Обмен или продажу недвижимого имущества в рамках Закона об объединении сельскохозяйственных земель. • Экспроприацию. • Обмен имуществом при условии, что вся прибыль, полученная в результате обмена, была использована для приобретения другого имущества. Прибыль, не подлежащая налогообложению, вычитается из стоимости нового имущества, т.е. момент уплаты налогов откладывается до момента выбытия нового имущества.

Налог на доход от прироста капитала

Фиксированные суммы дохода, освобождаемые от налогообложения в течение

жизни физического лица: При расчете налогооблагаемого дохода физические лица имеют право вычесть следующие суммы (Евро)

Общая сумма дохода физического лица, освобождаемая на основании всех вышеперечисленных налоговых льгот, не может превышать €85,430. Вышеперечисленные льготы предоставляются однократно.

Налог на доход от прироста капитала

Продажа частного дома/квартиры (при определенных условиях)

Продажа фермером сельскохозяйственных земель

Любые другие продажи

НДС начисляется при реализации товаров и услуг на Кипре, а также при

приобретении товаров в Европейском Союзе (ЕС) и импорте товаров на Кипр. Налогоплательщики начисляют НДС на налогооблагаемые продажи (исходящий НДС) и платят НДС по приобретенным ими товарам и услугам (входящий НДС). Если исходящий НДС за период превышает входящий НДС, налогоплательщик осуществляет платеж в бюджет государства. Если входящий НДС превышает исходящий НДС, соответствующая разница переносится на будущие периоды и подлежит вычету «против» исходящего НДС будущих периодов.

Налог на добавленную стоимость

Ставки НДС Законодательством предусмотрены следующие ставки налога: •

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (продолжение)

Освобождение от обложения НДС • передача в аренду недвижимого

имущества; • банковские, финансовые и страховые услуги; • услуги по больничному обслуживанию, медицинские и стоматологические услуги; • культурные, образовательные и спортивные виды деятельности; • реализация недвижимости (кроме реализации новых зданий до первого их использования), включая землю и здания, ранее использовавшиеся; • почтовые услуги, оказываемые национальной почтовой организацией.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (продолжение)

обязательна для предприятий с (а) годовой выручкой от реализации товаров и услуг свыше €15,600 в течение последних 12 месяцев или (б) ожидаемой выручкой свыше €15,600 в течение последующих 30 дней. Предприятия с выручкой менее €15,600 или поставляющие товары и услуги, реализация которых не облагается НДС, но при этом дает право на возмещение соответствующих сумм входящего НДС, имеют право зарегистрироваться на добровольной основе.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (продолжение)

Налоговая база для налога на недвижимое имущество определяется на

основании рыночной стоимости недвижимости по состоянию на 1 января 1980 г. Налогом облагается недвижимое имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, по состоянию на 1 января каждого года. Налог подлежит уплате 30 сентября каждого года. Плательщиками налога на недвижимое имущество являются как физические, так и юридические лица.

Налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимое имущество

Социальное страхование

Взносы в фонд социального страхования

Прочие взносы работодателя

Социальный фонд согласия

Фонд пособий для увольняемых

Фонд производственного обучения

Фонд отпусков (возможно освобождение от взносов)

Налоговый календарь на 2011 год

В конце следующего месяца - Перечисление налога, удерживаемого при выплате заработной платы (PAYE). - Оплата взноса на нужды обороны с дохода в виде дивидендов и процентов, полученного в предыдущем месяце. - Перечисление налога, удержанного с выплат лицам-нерезидентам Кипра. 30 января - Последний срок оплаты налога на прибыль, указанного в налоговой декларации за предпоследний год и не оплаченного до 1 августа предыдущего года (оплата соответствующего налога до истечения данного срока позволит избежать 5% штрафа). 30 апреля - Подача налоговых деклараций за предыдущий год физическими лицами, валовой доход которых возник исключительно от оплачиваемой трудовой деятельности. - Подача работодателями платежной ведомости за предыдущий год в налоговые органы

Налоговый календарь на 2011 год

30 июня - Подача налоговых деклараций за предыдущий год физическими лицами, которые не готовят финансовую отчетность, подлежащую аудиту - Оплата взноса на нужды обороны за первое полугодие. 1 августа - Подача предварительной налоговой декларации и оплата первого взноса предварительной суммы налога за год. - Оплата окончательной суммы налога на прибыль предприятий за предыдущий год. - Оплата налога на доходы за предыдущий год физическими лицами, которые готовят финансовую отчетность, подлежащую аудиту. 30 сентября - Оплата предварительной суммы налога на прибыль– второй взнос за год. - Оплата налога на недвижимое имущество за год.

31 декабря - Подача налоговых деклараций за предыдущий год

- Оплата предварительной суммы налога - третий и последний взнос за год. - Оплата взноса на нужды обороны за второе полугодие.

Налоговый календарь на 2011 год

Подача налоговых деклараций и их рассмотрение налоговыми органами

Согласно МСФО, компании - налоговые резиденты Кипра должны ежегодно подавать налоговые декларации, составленные на основе аудированных финансовых отчетов. Крайний срок подачи деклараций для компаний, чей отчетный период заканчивается 31/12, - 31 декабря следующего года (12 месяцев). Налоговые органы могут пересматривать налоговые декларации компании в течение 6 лет с момента подачи. При рассмотрении налоговой декларации налоговые органы могут запросить дополнительную информацию (например, аудированный финансовый отчет, сертификат об освобождении от уплаты налога у источника, договоры и т.д.) После рассмотрения декларации налоговые органы выпускают извещение о размере начисленного налога. Компания может принять этот расчет налога и уплатить дополнительный налог, или же оспорить его. Если компания приняла решение оспорить решение налоговых органов, то окончательное решение принимается в ходе дальнейших переговоров. Если стороны не могут прийти к соглашению, компания может передать дело в суд.

Кипр – не оффшор

«…Кипр рассматривается нашими бизнесменами как очень удобная площадка для того, чтобы осуществлять инвестиции. В этом нет ничего удивительного. Именно поэтому общий объём накопленных инвестиций с использованием кипрской юрисдикции составляет более 50 миллиардов долларов. …Не могу не отметить также тот вопрос, который долгое время был в центре внимания и который сегодня был также нами разрешён, – это новая версия того документа, о котором уже господин Президент сказал, имею в виду соглашение об избежании двойного налогообложения. Этот документ, безусловно, важен с учётом того, что Кипр является одним из основных каналов для привлечения финансовых потоков в Российскую Федерацию. И в этом плане мы должны сделать всё, чтобы такого рода связи были юридически выверены, чтобы они были понятны, прозрачны и чтобы они были комфортны как для бизнеса, так и для государства.» Из выступлений Д. Медведева во время визита в Республику Кипр.7.10.2010

Consulco

CONSULCO В ЦИФРАХ Основана в 1993 году Более 200 специалистов 13 офисов в 12 странах 5000+ клиентов И продолжаем рост… Головной офис Consulco

Штромвассер Илья is@consulco

ru +7-495-933-00-60 (офис) +7-985-435-38-48 (моб.)

Описание презентации по отдельным слайдам:

КИПР: ВОЗМОЖНОСТИ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО СТРУКТУРИРОВАНИЯ

Партнер BDO в России

Проектный опыт:
«Группа Газпром»; «Мосэнерго»; «СУЭК»; «Ачимгаз»; «Сургутнефтегаз»; «Славнефть»; «Дальневосточная энергетическая компания»

Образование:
Дальневосточный Государственный Университет, юрист
Институт профессиональных бухгалтеров России, квалификация профессионального бухгалтера
Certified Public Accountant,
квалификация дипломированного бухгалтера США

Менеджер департамента налогового и правового консультирования BDO в России

Проектный опыт:
«Deutsche Boerse»; «Hogan Lovells»; «Knauf»; «Omega Pharma»; «Siemens»; «Банк Москвы»; «Газпром»; «Лукойл»; «ABN Amro»; «Altadis» (Балканская Звезда); «Campbell Soup»; «Delphi»; «Harvest Natural Resources»; «Kraft Foods»; «Lufthansa»; «Marathon Oil»; «Merrill Lynch»; «Renault» (Автофрамос); «Philip Morris»; «Statoil»; «T-Mobile»; «Базовый Элемент» и др.

Образование:
Российский Государственный Социальный Университет,
юрист
Государственный Университет Управления,
экономист

Дата проведения: 14 июня

Время проведения: 18-00 – 21-00

Место проведения: Лужнецкая наб., д.2/4, стр. 4., офис компании «Абсолют»

Целевая аудитория: Руководители и специалисты финансовых и налоговых подразделений, отвечающие за международное структурирование

Программа семинара
Система кипрского налогообложения
налог на прибыль (в т.ч. необлагаемые операции, налогообложение отдельных видов доходов)
налог на оборону (в т.ч. необлагаемые операции, налогообложение отдельных видов доходов)
НДС (облагаемые операции, обязательства по регистрации)
налоги, уплачиваемые у источника
другие налоги

Использование Кипра в холдинговых структурах
преимущества использования Кипра в холдинговых структурах
требования к обеспечению необходимого уровня присутствия
соглашения об избежании двойного налогообложения

Изменения в связи с подписанием Протокола к Соглашению между Россией и Кипром.

• Все материалы
• Статьи
• Научные работы
• Видеоуроки
• Презентации
• Конспекты
• Тесты
• Рабочие программы
• Другие методич. материалы

• Тажгулов Булат ИзымовичНаписать 16 07.04.2020

• Другое
• Презентации

• Свидетельство каждому участнику
• Скидка на курсы для всех участников

09.11.2020 0

05.11.2020 0

02.11.2020 0

08.10.2020 0

05.10.2020 0

02.10.2020 0

10.09.2020 0

05.08.2020 0

Не нашли то что искали?

Вам будут интересны эти курсы:

Оставьте свой комментарий

Подарочные сертификаты

Ответственность за разрешение любых спорных моментов, касающихся самих материалов и их содержания, берут на себя пользователи, разместившие материал на сайте. Однако администрация сайта готова оказать всяческую поддержку в решении любых вопросов, связанных с работой и содержанием сайта. Если Вы заметили, что на данном сайте незаконно используются материалы, сообщите об этом администрации сайта через форму обратной связи.

Все материалы, размещенные на сайте, созданы авторами сайта либо размещены пользователями сайта и представлены на сайте исключительно для ознакомления. Авторские права на материалы принадлежат их законным авторам. Частичное или полное копирование материалов сайта без письменного разрешения администрации сайта запрещено! Мнение администрации может не совпадать с точкой зрения авторов.

Презентация была опубликована 5 лет назад пользователемГеоргий Тушин

Похожие презентации

Презентация на тему: " Октябрь 2015 Экономика и налоговая система Кипра." — Транскрипт:

1 Октябрь 2015 Экономика и налоговая система Кипра

2 1 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Стратегическое географическое положение (Европа-Азия-Африка); Членство в ЕС и в зоне евро; В основе правовой системы Кипра лежит британская система права; Всемирно признанная система отчетности, основанная на МСФО. Деловой язык – английский. Основные преимущества Кипра Кроме благоприятного налогового режима Кипр обладает и иными преимуществами: 1

3 Налоговая система Кипра Основные характеристики

4 3 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Налоговая система Кипра – краткий обзор Налогообложение зависит от статуса резидентства; 12,5% корпоративный налог на прибыль начиная с ; Условный вычет процентов на акционерный капитал (NID); Принятие концепции "non-domiciled для физического лица (непостоянный адрес физического лица); Полностью обновленное законодательство по налогообложению нематериальных активов; Доход от продажи ценных бумаг: 100% вычет; Освобождение от налога на доход с продажи недвижимого имущества, приобретенного до , независимо от даты продажи; Применение всех директив ЕС; Практика Advance tax ruling" (налоговые органы выражают свою официальную позицию по будующим сделкам – tax ruling); Система договоров об избежании двойного налогообложения со многими странами (в т.ч. Россия);

5 4 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Характеристики, не связанные с налогообложением Выбор Кипра как места регистрации холдинговой компании 4 Наличие стабильных действующих правовых норм (репутация имеет значение!) X Политическая и экономическая стабильность «Опробованное и испытанное» место регистрации холдинговой компании Эффективность с точки зрения финансов и налогов Удобное географическое положение Низкие регистрационные и операционные расходы Принятые в международной практике требования к отчетности Наличие квалифицированного персонала с конкурентоспособной заработной платой.

6 5 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Налоговые характеристики Выбор Кипра как места регистрации холдинговой компании 5 Нет налога на дивиденды Нет налога на доход с капитала Нет налога на проценты/роялти X Нет удержания налога на I/D/R Доступ к директивам ЕС Обширная система избежания двойного налогообложения Нет государственных пошлин X Нет пошлин на капитал X Отсутствие «КИК» законодательства Доступен выбор функциональной валюты Нет налога на FOREX Нет правила «тонкой капитализации» Нет ограничений валютного контроля Групповое налогообложение/фискальное единство Нет налога на доходы при ликвидации

7 6 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Реформа налогового законодательства – Корпоративное налогообложение Notional Interest Deduction (NID) - Условный вычет процентов В попытке сократить избыточное финансирование с помощью займов и поощрить инвестирование в акционерный капитал (таким образом уменьшая риск долгового финансирования в экономике) новые изменения законодательства позволяют вычитать из налогооблагаемой базы условные проценты (NID), начиная с 1 января 2015 года. Условный вычет будет рассчитываться исходя из определенной процентной ставки на новый капитал компании, используемый в деятельности; NID непосредственно характеризуется как процент и поэтому подпадает под ограничения; использование NID необязательно: налогоплательщик может выбрать, будет ли он заявлять NID, также он может заявить NID частично. Изменения вступают в силу с началом налогового периода 2015 года (с ).

8 7 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Реформа налогового законодательства – Индивидуальное налогообложение(1) Введение принципа непостоянного места жительства (non-domicile): Текущие положения по Специальному сбору на оборону (SCD) исключают налогооблагаемой базы дивиденды, проценты и арендные платежи (так же как начисленный резерв под распределение дивидендов ) физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Кипра, но при этом не указывающих Кипр как постоянное место жительства (ПМЖ), независимо от источника основного дохода (Кипр и прочие страны) Новые положения определяют постоянное место жительства в соответствии со статутом Уиллса и наследственным правом, исходя из которых определено два основных вида постоянного места жительства: ПМЖ по происхождению (например, ПМЖ получено при рождении); ПМЖ по выбору (например, ПМЖ получено при приобретении дома с намерением постоянного резидентства).

9 8 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Реформа налогового законодательства (июль 2015) – Налогообложение недвижимости 1. Освобождение от налога на доход от прироста стоимости капитала. Полное освобождение от налога будет предоставлено при продаже независимой стороне недвижимого имущества, состоящего из земли, земли и здания или зданий, которые были приобретены с даты вступления закона в силу до , независимо от того, когда имущество будет продано. Освобождение неприменимо к недвижимому имуществу, которое было не куплено, а безвозмездно получено или обменено. 2. Освобождение от комиссии за трансфер: 50% освобождение от комиссии за перевод согласно законодательству, будет применимо ко всем переводам, имевшим место до года. Согласно существующему законодательству, в том случае если продажа имущества облагается НДС, действует полное (100%) освобождение от комиссии за перевод.

10 Иммиграционные услуги Кипрский паспорт (ЕС)

11 10 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Основные преимущества кипрского гражданства Преимущества получения кипрского гражданства 1. Ускоренная процедура - 3 месяца на одобрение; 2. Сумма инвестиций - 2,5 миллиона; 3. Инвестор должен сохранять инвестиции всего 3 года, после чего он может продать их; 4. Гражданство предоставляется супруге инвестора и несовершеннолетним детям, а также взрослым, но финансово зависимым детям до 28 лет, обучающимся на дневных отделениях вузов; 5. Никаких требований по проживанию на Кипре. В целях стимулирования иностранных инвестиций правительство Кипра пересмотрело список критериев по предоставлению кипрского гражданства иностранным гражданам в порядке исключения. 2

12 11 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Основные преимущества кипрского гражданства (Продолжение) Преимущества получения кипрского гражданства 6. Безвизовые поездки в более, чем 150 стран мира; 7. Все права гражданина ЕС, защищенные законодательством ЕС: право на работу, обучение, проживание в любой стране, входящей в ЕС, а также в Швейцарии, Норвегии, Исландии, Лихтенштейне. 8. Отсутствие тестов на знание языка; 9. Разрешено двойное гражданство, факт получения кипрского гражданства не сообщается другим государствам; 10. Низкие комиссии за подачу заявки; 11. Большой выбор инвестиционных возможностей. 3

13 12 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Кипрское гражданство (Пересмотренные критерии) Критерии предоставления кипрского гражданства иностранным гражданам в порядке исключения Доступные схемы: Коллективная схема с порогом в 2,5 миллиона (срок инвестиций 3 года) - наиболее популярный вид Некоторые инвесторы предпочитают Индивидуальная схема с порогом в 5 миллионов (срок инвестиций 3 года) Какова минимальная сумма инвестиций для семьи (включая супругу инвестора и несовершеннолетних детей, а также взрослых финансово зависимых детей до 28 лет, обучающихся на дневной программе), чтобы получить гражданство Кипра? Это 2,5 миллиона со сроком инвестиций в 3 года. 5

14 13 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Кипрское гражданство - Индивидуальная схема Критерии предоставления кипрского гражданства иностранным гражданам в порядке исключения Индивидуальная схема 1. Претендент должен владеть прямыми инвестициями в государственные облигации Кипра (нужно отметить, что облигации Кипра должны быть куплены на первичном рынке). Или 2. Претендент должен владеть прямыми инвестициями на Кипре в финансовые инструменты компаний и акции публичных компаний, зарегистрированных на Кипре. Или 3. Претендент должен владеть прямыми инвестициями в недвижимое имущество и землю (например, жилая, коммерческая и прочая инфраструктура). 6

15 14 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Кипрское гражданство - Индивидуальная схема Критерии предоставления кипрского гражданства иностранным гражданам в порядке исключения Или 4. Претендент должен владеть прямыми инвестициями на Кипре путем покупки, основания или участия в компаниях, которые созданы и ведут дела на Кипре. Или 5. Претендент должен иметь депозиты в кипрских банках на сумму в 5 миллионов евро в течение 3-х лет. Депозит может быть как личным, так и депозитом частной компании или траста, где претендент является бенефициаром. Или 6. Претендент может выбрать комбинацию схем, перечисленных выше. 7

16 15 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Кипрское гражданство - Коллективня схема Критерии предоставления кипрского гражданства иностранным гражданам в порядке исключения Коллективная схема Претендентам нужно инвестировать уменьшенную до 2.5 миллиона сумму в любую из категорий: 1 (Инвестиции в государственные облигации Кипра), 2 (Инвестиции в финансовые инструменты), 3 (Инвестиции в недвижимое имущество и землю), 4 (Инвестиции в компании Кипра) с тем условием, что они участвуют в коллективной инвестиционной схеме с общей стоимостью 12.5 миллиона. 9

17 16 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Кипрское гражданство (Продолжение) Критерии предоставления кипрского гражданства иностранным гражданам в порядке исключения Прочие требования: Отсутствие судимости; Покупка недвижимого имущества стоимостью более евро (исключая НДС) для целей проживания на Кипре. 10

18 17 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. КПМГ на Кипре сегодня 750+ профессионалов 43 партнера 6 офисов 31 директор Более компаний в различных секторах, государственные и полугосударственные организации, большинство компаний, зарегистрированных на Кипрской фондовой бирже 3 ключевых сервиса: Аудит Налоги Консалтинг

19 18 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Партнеры и директора по виду офисов Никосия 26 партнеров 20 директоров Лимассол 8 партнеров 8 директоров Ларнака 5 партнеров 2 директора Пафос / Полис 2 партнера Паралимни 2 партнера

20 ©2015 KPMG Limited, a Cyprus limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Cyprus. The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavour to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act upon such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. The views and opinions expressed herein are those of the author and do not necessarily represent the views and opinions of KPMG International Cooperative (KPMG International) or KPMG member firms. Спасибо

Для лиц, постоянно проживающих на Кипре или планирующих это сделать в будущем, необходимо иметь информацию о налогах и сборах, которые они должны уплачивать, находясь на острове. Мы подготовили обзор налогов и сборов, которые уплачиваются налоговыми резидентами Кипра.

1. На доходы физических лиц – 35%.
2. На доходы юридических лиц – 12,5%.
3. На прирост капитала – 20%. Взимается только со сделок по продаже местной недвижимости или при торговле акциями, незарегистрированными на биржах страны. Не взимается со сделок по купле-продаже акций местных компаний.
4. Уровень НДС – 19%. Оплачивается со всех операций по сбыту товаров или услуг, а также при импорте продукции. Дополнительно существуют сниженные ставки – 9 и 5%.
5. Гербовый сбор и государственная пошлина присутствуют.
6. Помимо перечисленных существуют иные виды налогов.

Преимущества кипрского налогового законодательства

Система налогообложения на Кипре выстроена особым образом. Приток инвестиций из-за рубежа достаточно большой, и при этом состоятельных иностранцев привлекают не только низкие налоги. На Кипре удобно, выгодно и комфортно проживать, работать, покупать и продавать недвижимость. Международные организации нередко привлекают высокооплачиваемых специалистов из разных стран. Компания с развитой сетью филиалов обычно помогает будущим резидентам с оформлением документов и получением льгот.

«Правило 60 дней» (получение статуса налогового резидента)

Парламент Кипра в июле 2017 года одобрил законопроект, который позволяет физическому лицу получить статут налогового резидента, а именно: он/она должны находиться на территории государства как минимум 60 дней в течение налогового года. Если раньше нужно было проживать не менее 183 дней, то теперь этот срок сократился в три раза.

Однако чтобы «Правило 60 дней» было применимо к физлицу, необходимо выполнить ряд условий:
• Он/она находились на Кипре не менее 60 дней в течении года;
• физлицо не должно находиться на территории другого государства более 183 дней в течение года;
• физлицо не должно являться налоговым резидентом другой страны;
• физлицо ведет на территории Кипра какой-либо бизнес, и/или работает по договору, и/или занимает руководящую должность компании-налогового резидента Кипра;
• физлицо имеет постоянное место жительства на территории острова (свое или арендованное: портфолио объектов представлено на странице «Недвижимость»

«Правило 60 дней» вступает в силу ретроспективно с 1 января 2017 года (т.е. уже в отношении налоговых периодов, начинающихся с 2017 года). Физическое лицо будет считаться налоговым резидентом Кипра, если в отношении него выполняется либо критерий «183 дней»*, либо новое «правило 60 дней» в течение налогового периода.

Действующее правило про 183 дня продолжает применяться, когда физлицо находится на Кипре более 183 дней в налоговом периоде без дополнительных условий и критериев.

Таким образом, начиная с 2017 года, физическое лицо будет считаться кипрским налоговым резидентом, если оно соответствует либо «правилу 183 дней», либо «правилу 60 дней».

Налоговые резиденты

Лица, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, уплачивают налоги на доходы, полученные как из источников за рубежом, так и на доходы, полученные на территории Кипра. Физические лица становятся налоговыми резидентами Кипра, если они проживают на острове более 183 дней в год. Ставка налога на доходы на Кипре:

• от 0 до 19500 евро в год — 0%;
• от 19500 до 28000 евро в год — 20%;
• от 28000 до 36300 евро в год — 25%;
• от 36300 до 60000 евро в год — 30%;
• свыше 60000 евро в год — 35%.

Кроме того, лица, получающие доход свыше 1500 евро в месяц должны уплачивать специальные сборы, размер которых в 2014-2016 году составляет:

• от 0 до 1500 евро в месяц — 0%;
• от 1501 до 2500 евро в месяц — 1,25%;
• от 2501 до 3500 евро в месяц — 1,5%;
• свыше 3500 евро в месяц — 1,75%.

От подоходного налога освобождаются следующие виды доходов:

• 50% вознаграждения, полученного от осуществления трудовой деятельности на Кипре лицом, являвшемся налоговым резидентом другого государства до начала трудовой деятельности на Кипре. Данная льгота предоставляется на 5 лет при условии, что доход работника превышает 100 тыс. евро в год;
• 20% (максимальный вычет 8550 евро) от заработной платы или иного вида вознаграждения для иностранных сотрудников, которые работают на Кипре и являются его налоговыми резидентами, на период 3 года, начиная с 1 января года, следующего за годом начала осуществления трудовой деятельности на Кипре;
• вся сумма доходов по процентам и дивидендам;
• прибыль от продажи ценных бумаг;
• вознаграждение, полученное за работу за рубежом для нерезидентов Кипра или в филиалах кипрских компаний для резидентов, если лицо пребывает за рубежом более 90 дней в году;
• единовременные пособия по выходу на пенсию, пенсионное обеспечение, пособия на погребение, страховые выплаты, связанные с получением травмы или смертью.

Из налогооблагаемой прибыли также вычитаются:

• взносы в резервные фонды;
• расходы по участию в профсоюзных или профессиональных организациях;
• пожертвования в определенные законодательно благотворительные фонды;
• расходы по сдачу в аренду помещений (максимум 20% от доходов по аренде).

Специальный сбор на оборону и налог на прирост капитала

Все налоговые резиденты Кипра уплачивают специальный сбор на оборону. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами, данный сбор не уплачивают. Налогом на прирост капитала облагается прибыль от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре. В перечень объектов налогообложения также включается стоимость акций компаний, не котирующиеся на признанных фондовых биржах, которые владеют недвижимым имуществом на Кипре. Ставка налогообложения — 20% с учетом индексации. Все остальные виды доходов не облагаются налогом на прирост капитала.

Налогообложение зарубежных пенсий

Лицо, являющееся налоговым резидентом Кипра, может выбрать одну из следующих схем налогообложения:

• первые 3420 евро не облагаются налогом, остальной пенсионный доход облагается налогом в размере 5%;
• весь пенсионный доход включается в состав других доходов и облагается по стандартным ставкам — данная схема подходит для тех, чей уровень дохода низкий и не превышает 19500 евро в год.

Уплата налогов на Кипре

Налоги на сотрудников компаний, осуществляющих деятельность на Кипре, уплачиваются работодателями из ежемесячной зарплаты сотрудника. Самозанятые лица должны задекларировать доход, если он превышает сумму в 19500 евро в год, и подать декларацию до 1 июля года отчетного периода. После принятия декларации налог должен быть уплачен двумя равными платежами в течение налогового года.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ НА КИПРЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Нерезиденты выплачивают пошлину со всех видов доходов: заработных плат, пособий, льгот, пенсий, от сдачи в аренду местной недвижимости. Дополнительно в Кипре взимается налог на оборону, ставка последнего сильно варьируется в зависимости от уровня дохода иностранного лица или гражданина.

Стандартный налог на доходы на Кипре составляет:

Уровень прибыли (год)	Размер ставки налогообложения
Менее 19500 евро	0%
От 19501 до 28000 евро	20%
От 28001 до 36300 евро	25%
От 36300 до 60000 евро	30%
Более 60000 евро	35%

Специальный налог на нужды обороны может быть запрошен со следующих видов прибыли:

1. 3% — от сдачи в аренду коммерческой или жилой недвижимости местными жителями, от прибыли физического лица, если его уровень годового дохода не превышает 11960 евро.
2. 20% — от дивидендов, полученных гражданами государства в пределах его границ.
3. 30% — от процентов, полученных физическим лицом с уровнем дохода более 11960 евро в год.

Налог на прибыль на Кипре выплачивается супругами по отдельности, для людей, постоянно перемещающихся внутри территории страны, но не являющихся резидентами, действуют особые режимы. Для лиц, приехавших в государство на заработки, 20% от дохода или 8550 евро (выбирается меньшая сумма) освобождаются от налогообложения в течение первых трех лет.

НАЛОГИ НА КИПРЕ ДЛЯ ЮРЛИЦ

С 2003 года в республике принят закон, согласно которому исчезло разделение компаний на местные и иностранные. Любой предприниматель выплачивает налог по ставке 12,5%. Освобождаются от корпоративного налога: дивиденды, доходы от торговли акциями, доходы от филиалов за границей и половина прибыли, которую получает фирма-резидент. Если головной офис организации находится за рубежом и предприятие не может считаться местным, налогообложению подлежит только тот доход, который компания получает с местных жителей. Нерезиденты не имеют прав на использование договоров об отсутствии двойного налогообложения.

СТАВКА НДС НА КИПРЕ

Данный вид пошлины распространяется на все товары и услуги, оказываемые или реализуемые в республике. Налогом на добавочную стоимость облагается и ввозимая продукция. Для разных видов товаров и услуг действуют разные ставки – от 5 до 19%. Предприниматель должен вставать на учет в государственных органах только в том случае, если его годовой товарооборот превышает сумму 15000 евро. Подробности уточняйте у специалистов нашего ресурса.

Со всех покупок, сделанных в государстве, возможен возврат НДС. Процедуру можно произвести самостоятельно при наличии товарного чека или обратиться за помощью юристов, которые выполнят за вас задачу в разы быстрее и эффективнее.

КАКИЕ ЕЩЕ НАЛОГИ СУЩЕСТВУЮТ НА КИПРЕ?

Ставки налогов на прибыль действуют для всех жителей страны. Есть некоторые детали при составлении деклараций, которые различаются в зависимости от гражданства плательщика, наличия у него бизнеса и определенного уровня доходов.

ОТЧЕТНОСТЬ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

1. Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
2. Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
3. Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.

Освобождение от уплаты налогов

Следуя примеру Великобритании, правительство Кипра ввело в 2015 году статус “non-domiciled tax resident”, который трактуется как «недомицильный налоговый резидент». ‘Non dom’ освобождается от уплаты налогов на доходы, получаемые за пределами Кипра. Это правило распространяется только на новых резидентов. Киприоты, имеющие статус domicile на Кипре, не могут претендовать на данную льготу.

Недомицильный статус полностью освобождает от следующих налогов:
• на процентные доходы, получаемые на Кипре или за границей;
• на дивиденды, получаемые на Кипре или за границей;
• на прирост капитала от продажи корпоративных прав и ЦБ.

Получив кипрский паспорт через инвестирование в объекты недвижимости, физлицо может стать налоговым резидентом и получить ряд льгот. К примеру, не придется платить налоги на депозиты, находящиеся в других странах, на арендные доходы и дивиденды.

На сегодняшний день Кипр предлагает привлекательные условия и один из наиболее выгодных налоговых режимов для физических лиц в Европе. Так, по одним категориям доходов действуют льготные ставки, а по ряду из них налогообложение и вовсе составляет 0% (дивиденды, доход от сделок с ценными бумагами, процентный доход). Кроме того, Кипр входит в число самых перспективных государств для развития бизнеса. Регистрировать и вести свою деятельность здесь весьма выгодно в силу необременительного налогового планирования.

ОСНОВНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ФАКТЫ

Компании, имеющие статус резидента Кипра, должны оплачивать корпоративный налог на любую прибыль. Нерезиденты оплачивают налог только на прибыль, извлекаемую от кипрских источников. Филиалы, управление которыми ведется с территории Кипра, оплачивают налоги как компании-резиденты.

В стране действует система контролируемой иностранной компании, которая подразумевает сбор налогов на прибыль с иностранного источника в зоне низких налогов.

Налог на доход на Кипре от прироста капитала применим к резидентам и нерезидентам, располагающим недвижимым имуществом на территории Кипра и акциями в компаниях, которые владеют такими активами.

НДС взимается с реализации товаров, подлежащих налогообложению и импорта. Сниженная ставка, нулевая ставка и освобождение от налога распространяется на некоторые товары и услуги.

Компании-резиденты, которые должны удерживать налог с некоторых видов процентов и роялти, а также с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, являющимся резидентами, в некоторых случаях подлежат освобождению от налогов согласно правилам по месту налоговой регистрации.

Если налоговое соглашение отсутствует, то налог на иностранный доход в стране, не подписавшей соглашение, обычно может рассматриваться, как вычитаемый доход. Скидки по кредиту доступны только при условии, что аналогичные уступки действуют в другой стране, где ведут свою деятельность кипрские компании (однако сумма кредита не может превышать кипрский корпоративный налог на зарубежный доход).

Налоговые резиденты Кипра выплачивают налог на прибыль физических лиц с источника в любой стране мира, нерезиденты выплачивают налог только на прибыль, полученную из кипрских источников.

Налоговые резиденты Кипра и физические лица, постоянно проживающие в стране, должны уплачивать налог на оборону. Взнос уплачивается на дивиденды, процент и доход от аренды. Налоговые резиденты Кипра, не проживающие постоянно в стране, освобождаются от уплаты налога на оборону.

Физическое лицо считается постоянно проживающим на Кипре, если у него есть домициль по происхождению на Кипре на основании положений закона «О волеизъявлении и наследстве». К примерам домициля можно отнести домициль родителей во время рождения ребенка или постоянное проживание и намерение остаться жить в стране.

Физическое лицо не считается постоянно проживающим на Кипре, если он приобрел домициль по выбору за пределами Кипра, при условии, что он не являлся кипрским налоговым резидентом в течение последних 20 лет до наступления соответствующего налогового года (независимо от того, является это лицо киприотом по происхождению или нет); или, несмотря на кипрское происхождение, физическое лицо не являлось налоговым резидентом Кипра в течение последних 20 лет.

Невзирая на вышесказанное, физическое лицо, не являющееся киприотом по происхождению, но будучи налоговым резидентом Кипра в течение 17 из последних 20 лет до наступления соответствующего налогового года, имеет статус домициля Кипра.

НАЛОГИ, ПОДЛЕЖАЩИЕ УПЛАТЕ. Налог на прибыль компании

Компания-резидент Кипра должна платить корпоративный налог на прибыль с источника в любой стране мира. Компании, не являющиеся резидентами Кипра, платят налог только на прибыль, извлеченную из источников Кипра. Компания-резидент — это компания, которая управляет и контролирует деятельность с территории Кипра. Ставка по налогу на прибыль компании составляет 12.50%. Налоги выплачиваются двумя авансовыми платежами на основании вычисления предварительного размера налога, и платеж должен быть не менее 75% от конечной суммы налога. Под налоговым периодом понимается календарный год.

Налог на доход от прироста капитала

Прирост капитала в связи с продажей недвижимого имущества, находящегося на Кипре (в том числе, акции компании, которым принадлежат активы (или акции другой компании, имеющей недвижимое имущество) подлежит уплате налога на доход от прироста капитала. Налог уплачивают как резиденты, так и нерезиденты, если они владеют недвижимым имуществом на Кипре. Налоговая ставка 20%. Налог на недвижимое имущество за рубежом не взимается. Налог не взимается на прирост капитала от реализации акций компаний (за исключением компаний, владеющих недвижимым имуществом).

Налог на прибыль филиала

Филиалы иностранных компаний, деятельность которых осуществляется и контролируется на Кипре, уплачивают налоги на условиях компаний-резидентов. Налог на прибыль филиала иностранной компании не взимается, если деятельность компании не связана с инвестициями или на прибыль компании наложен корпоративный налог в размере не менее 6.25% (компания должна удовлетворять одному или обоим критериям).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС обычно накладывается на товары и услуги, подлежащие налогообложению в стандартном размере 19%. На некоторые товары и услуги действует сниженная ставка 5-9%. Для некоторых компаний действует нулевая ставка, например, для компаний, оказывающих услуги по управлению судами. Некоторые товары и услуги освобождаются от НДС, особенно в сфере финансовых услуг, здравоохранения и социального обеспечения, страхования и образования. Годовой порог для регистрации в качестве плательщика НДС составляет 15 600 евро. Кипр принял положения Директивы ЕС 2008/8/EC от 1 января 2010. Экспорт товаров или оказание услуг лицам из стран-членов ЕС и стран, не являющихся членами ЕС, и зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, облагается налогом по ставке 0%.

Налог на дополнительные выплаты и льготы в интересах работника

Некоторые льготы, такие как пользование автомобилем в личных целях, аренда, школьные взносы считаются натуральными льготами и подлежат соответствующему налогообложению.

Местные налоги

К местным налогам относятся налог на переход права собственности при покупке и продаже недвижимости, гербовый сбор (только в отношении активов, расположенных на Кипре или контрактов, заключенных на Кипре) и налог на недвижимое имущество.

Другие налоги

Взносы в фонды социального страхования вычитаются из зарплат резидентов. Общая выплачиваемая сумма может варьироваться от 11.5-13.5% от зарплаты до вычета налогов. Работодатель платит еще 7.8%. Максимальный размер зарплаты, с которой идут отчисления в фонд, на данный момент составляет 4. 533 евро в месяц.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДА, ПОДЛЕЖАЩЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

Компании-резиденты уплачивают налоги на свою чистую прибыль, облагаемую налогом. Размер налога вычисляется на основании дохода от источников в любой стране мира, из которого вычитают расходы, не облагаемые налогом, отчисления и налоговые льготы. Нерезиденты оплачивают налог только на прибыль, извлекаемую от кипрских источников.

Налоговые льготы

Годовые налоговые льготы на износ распространяются на разные активы, в том числе на технику и оборудование; приспособления и принадлежности; коммерческие транспортные средства; отели; коммерческие здания; промышленные здания; компьютерное оборудование и программы; и оборотные активы. Размер налоговой скидки варьируется от 3% до 33% в год. Налоговая льгота не распространяется на легковые автомобили с кузовом-седан.

Амортизация

Амортизация, включенная в финансовые отчеты юридических лиц, не допускается для налоговых целей, так как компании вместо этого получают налоговую скидку. Для бухгалтерских целей, применимый коэффициент амортизации распространяется на списание активов с истекшим сроком эксплуатации.

Запасы/Инвентаризация

Запасы на начало и конец периода обычно указываются по правилу наименьшего и чистой возможной цене продажи на основании метода учета ФИФО.

Доходы от прироста капитала и капитальные убытки

Доходы от прироста капитала вычисляются отдельно и не входят в годовую налоговую прибыль с корпоративными налоговыми целями. Поправка на индексацию допустима для определения прироста и убытков, подлежащих налогообложению. Капитальные убытки могут быть записаны в счет прироста капитала на тот же налоговый период.

Дивиденды

Дивиденды к получению освобождаются от корпоративного налога. Компании-резиденты удерживают взнос в фонд обороны Республики Кипр с дивидендов, выплачиваемых кипрским налоговым домицилям и физическим лицам, являющимся резидентами страны, в размере 17%.

Процентный вычет

Расходы по процентам подлежат вычету, если средства полностью и исключительно приносят доход. Процент, выплачиваемый связанной стороне, является расходом, не подлежащим вычету. Ограничения по возможности вычета процентных расходов распространяются на компанию, которая имеет непроизводственные активы. Правила недостаточности капитализации отсутствуют.

Доход от процентов

Доход от процентов подлежит удержанию в счет фонда обороны в размере 30%. Если процент был получен из зарубежных источник, то такой доход рассматривается, как описано выше. Если получатель — киприот и не домициль, то он освобождается от налога на оборону. В случае, если процент является прибылью как от обычной деятельности компании, то такой тип дохода считается операционной прибылью, а не процентом. Следовательно, он не подлежит удержанию в счет фонда обороны. Это, например, может быть деятельность финансовых и страховых компаний, процент от торговой дебиторской задолженности и т. д.

Доход от нематериальных активов

Обратите внимание на следующие правила, касающиеся дохода от нематериальных активов:

• Стоимость приобретения объектов интеллектуальной собственности или их развития амортизируется в равных частях на период 5 лет, что дает 20% налоговую скидку каждый год.
• 80% прибыли, извлекаемой от дохода от роялти (включая компенсацию за ненадлежащее использование) или продажи интеллектуальной собственности вычитается, как налоговый расход, оставляя только 20% чистой прибыли облагаемой налогом.
• Вышеуказанная прибыль вычисляется после вычета любых соответствующих расходов при извлечении такой прибыли.

Убытки

Торговые убытки могут переноситься на 5 лет. Убытки от деятельности, осуществляемой за рубежом, могут быть зачтены в счет дохода, облагаемого налогом на год и перенесены на 5 лет. Если в любое время в течение трех лет произойдут изменения в бенефициарном праве собственности компании и существенные изменения в характере торговли, и в любое время до вступления в силу изменений права собственности торговая деятельность компании станет небольшой или несущественной, то торговые убытки не будут признаны, если они произошли до вступления изменений о праве собственности в силу.

Доход от иностранных источников

Кипр контролирует законодательство CFC (контролируемая зарубежная компания). Прибыль от деятельности постоянного представительства за рубежом или дивиденды, получаемые от иностранных компаний, облагаются налогом, если деятельность компании приносит более 50% инвестиционного дохода, и страна резидентства накладывает корпоративный налог не более 6.25% ежегодно. Для взимания налога необходимо, чтобы оба эти условия были удовлетворены.

Налоговые стимулы

Некоторые основные налоговые стимулы:

a) низкий корпоративный налог в размере 12.50%;

b) юридические лица, не являющиеся резидентами, уплачивают налог только с дохода, извлекаемого из кипрских источников;

c) с нерезидентов не удерживается налог на выплату дивидендов и процентов;

d) прибыль и дивиденды, полученные за рубежом не облагаются налогом, согласно законодательству CFC (см. выше);

e) законодательство в области реструктуризации соответствует положениям Директивы ЕС по вопросу слияний и распространяется на компании в странах, не являющихся членами ЕС;

f) 80% удержание от дохода, полученного от нематериальных активов (роялти и т. д.); и

g) кипрская компания-учредитель может практически не платить налоги на прибыль.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ

Иностранный налог на доход компании-резидента Кипра кредитуется на счет корпоративного налога, согласно условиям договора об избежании двойного налогообложения. Если такой договор не был заключен, то налог, уплачиваемый в стране, не заключившей договор, обычно относится к расходам, не подлежащим налогообложению. Уплаченный налог кредитуется только если аналогичные уступки существуют в отношении кипрских компаний в стране, не заключившей договор. Освобождение от уплаты иностранного налога не может превышать размер корпоративного налога Кипра на прибыль.

ГРУППЫ КОМПАНИЙ

Налоговые льготы при убытках распространяются на группы компаний-резидентов Кипра на текущий год, когда компания понесла убытки. Две компании считаются частью группы компаний, если одна компания удерживает 75% голосующих акций или распределяемую прибыль другой компании или обе компании удерживают 75% акций и являются дочерними компаниями третьей компании. Группа компаний должна вести свою деятельность в течение всего налогового периода, кроме случаев, когда компания была инкорпорирована в конце года.

СДЕЛКИ МЕЖДУ СВЯЗАННЫМИ СТОРОНАМИ

Сделки между связанными сторонами не требуют корректировок с налоговыми целями, если они осуществляют свою деятельность строго на коммерческих началах.

УДЕРЖИВАЕМЫЙ НАЛОГ

Компании-резиденты должны удерживать налоги на определенные роялти, в зависимости от ставок, указанных в любом налоговом соглашении. Кипр заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с 40 странами. Компании, не являющиеся резидентами Кипра не обязаны удерживать налоги на любые совершенные ими выплаты. Дивиденды, выплачиваемые (прямо или косвенно) акционерам нерезидентам и проценты нерезидентам не подлежат удержанию налога.

ВАЛЮТНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ

На Кипре нет валютных ограничений.

НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Физическое лицо, являющееся резидентом Кипра в течение 183 дней и более в совокупности в течение налогового периода, считается налоговым резидентом. Все физические лица-резиденты Кипра обязаны уплачивать налог на доход, полученный из любого источника в любой стране мира.

Нерезиденты уплачивают налог только на прибыль, извлеченную из кипрских источников. Налог с физических лиц уплачивается с налогооблагаемого дохода за вычетом разрешенных льгот.

К налогооблагаемому доходу относится доход от трудоустройства, аренды недвижимости, процентов и прибыли от торговли и бизнеса или какой-либо деятельности. К расходам, не облагаемым налогом, относятся проценты по ипотеке, определенные виды взносов, страховые и пенсионные взносы. Текущие ставки по налогам следующие:

Доход, облагаемый налогом (евро)	Обычная налоговая ставка (%)
0 – 19 500	0
19 501 – 28 000	20
28 001 – 36 3000	25
36 301 – 60 000	30
Более 60 000	35

Пенсии, получаемые из иностранных источников, относительно услуг, оказанных за границей, не облагаются налогом касательно первых 3,417 евро. Сумма выше указанной облагается налогом по общей тарифной ставке в 5 процентов.

Физические лица, трудоустроившиеся в Республике и не являющиеся резидентами страны до своего трудоустройства, имеют право на 20% скидку от заработной платы максимального размера 8 543 евро на период трех лет.

С 2012 года физические лица, чья ежегодная заработная плата превышает 100 000 евро имеют право на повышение скидки до 50% на период 5 лет. Вознаграждение в виде фиксированного оклада, полученного работником-резидентом за предоставление услуг за пределами Кипра работодателю-нерезиденту или постоянному представительству работодателя-резидента, расположенному за пределами Кипра, в течение полного совокупного периода в году налогообложения больше чем 90 дней, будет освобождено от налога.

Читайте также:

  
• Номер вашего счета в налоговую что это
  
• Ккт это расшифровка налоговая
  
• Финансовое право бюджетное право и налоговое право
  
• Предположим что в результате проверки налога на прибыль
  
• Как влияет введение пропорциональной шкалы налогообложения на неравенство в доходах