Факторный анализ прибыли до налогообложения

Опубликовано: 15.05.2024

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется с помощью разных методов, в том числе:

1) с помощью горизонтального анализа отслеживаются изменения каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным периодом;

2) с помощью вертикального (структурного) анализа опреде­ляется изменение соответствующих статей бухгалтерской отчет­ности;

3) с помощью трендового анализа определяется динамика из­менения показателей за ряд периодов;

4) с помощью факторного анализа определяется влияние от­дельных факторов на показатели финансовых результатов.

Анализ бухгалтерской прибыли (до налогообложения) начина­ется с анализа ее динамики как в целом, так и в разрезе элементов, формирующих ее структуру. При этом учитываются факторы, ока­завшие влияние на величину прибыли. Различают внешние и внутренние факторы.

К внешним факторам можно отнести:

1) социально-экономическое положение;

2) природно-климатические условия;

3) уровень цен на сырье, материалы, электроэнергию;

4) тарифы на транспортные перевозки;

5) регулирование внешнеэкономической деятельности.

К внутренним факторам можно отнести:

1) номенклатуру реализованной продукции;

2) объем выручки от реализации;

3) структуру себестоимости реализованной продукции;

4) размеры операционных и внереализационных расходов.

Факторы первой группы оказывают влияние на величину прибыли до налогообложения, факторы второй группы — на ве­личину валовой прибыли. Формирование чистой прибыли отчетного периода отражает отчет о прибылях и убытках, представленный в таблице.

Отчет о прибылях и убытках

На основе данных отчета о прибылях и убытках можно соста­вить таблицы, позволяющие исследовать динамику и структуру прибыли как в общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Уровень и динамику показателей прибыли и убытков за от­четный период наглядно иллюстрирует таблица.

Анализ прибыли предприятия пе отчету о прибылях и убытках

Увеличение общей суммы прибыли свидетельствует о дости­жении высоких результатов в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом. Рост прибыли является результатом поло­жительного изменения всех определяющих ее факторов, в том числе увеличения операционных доходов и снижения операци­онных и внереализационных расходов.

Детальный анализ формирования бухгалтерской прибыли (прибыли до уплаты налога) по методу вертикального анализа (таблица) включает:

1) расчет удельных весов промежуточных показателей в об­щем итоге, принятом за 100%;

2) изменения показателей в денежном выражении и в про­центах к итогу.

Анализ бухгалтерской прибыли (прибыли до уплаты налога) по отчету о прибылях и убытках

Особое значение для оценки финансовых результатов дея­тельности предприятия имеет факторный анализ прибыли от реализации (продаж), которая является главной составляющей бухгалтерской прибыли (прибыли до уплаты налога). Изменение прибыли от реализации (продаж) позволяет проанализировать таблица.

Анализ прибыли от реализации продукции (продаж)

Главным показателем прибыли от реализации (продаж) явля­ется валовая прибыль, которая формируется под влиянием сле­дующих факторов:

1) выручки от реализации в натуральном выражении (тонны, штуки, л, м 2 л и т.д.);

2) себестоимости реализованной продукции;

3) цены реализации (продажи);

4) изменения в ассортименте реализованной продукции.

Валовая прибыль = объем реализованной продукции в натуральном выражении (цена реализации единицы продукции - себестоимость единицы продукции) = выручка от реализации продукции - себестоимость реализованной продукции.

Таким образом, основными факторами, оказывающими влияние на валовую прибыль предприятия, являются изменение выручки от реализации, себестоимости реализованной продук­ции и изменения в ассортименте реализованной продукции. Факторный (пофакторный) анализ прибыли проводится с по­мощью элиминирования (метода цепных подстановок), пред­ставляющего собой технический прием анализа, используемый для определения влияния отдельных факторов на объект изуче­ния. Для проведения факторного анализа валовой прибыли необ­ходимо составить таблицу с исходными данными (таблица).

Факторный анализ валовой прибыли

1. Влияние изменения выручки от реализации за отчетный период на валовую прибыль предприятия рассчитывается как разница между валовой прибылью отчетного и базисного года (валовая прибыль отчетного периода определяется как валовая прибыль базисного периода, пересчитанная на индекс измене­ния выручки от реализации):

Δ валовой прибыли = валовая прибыль отчетного периода - валовая прибыль базисного периода = валовая прибыль базисного периода • индекс изменения выручки от реализации - валовая прибыль базисного периода = валовая прибыль базисного периода (индекс изменения выручки от реализации - 1).

Индекс изменения выручки от реализации -выручка от реализации в базисных ценах отчетного периода / выручка от реализации в базисном периоде.

2. Влияние изменения себестоимости реализованной продук­ции за отчетный период на валовую прибыль предприятия рас­считывается как разница между себестоимостью отчетного пе­риода в фактических и базисных ценах:

Факторный анализ валовой прибыли Δ валовой прибыли = себестоимость в фактических затратах отчетного периода - себестоимость в базисных затратах отчетного периода.

Внимание! В результате роста себестоимости продукции ва­ловая прибыль от реализации снижается!

3. Влияние изменения цены реализации на валовую прибыль предприятия рассчитывается как разница между выручкой от реализации в фактических ценах и выручкой от реализации в ба­зисных ценах отчетного периода:

Δ валовой прибыли = выручка от реализации в фактических ценах отчетного периода - выручка от реализации в базисных ценах отчетного периода.

4. Влияние изменения ассортимента реализованной продук­ции на валовую прибыль предприятия рассчитывается в том случае, если существуют различия в уровне рентабельности от­дельных видов продукции, и определяется следующим спосо­бом:

Δ валовой прибыли = валовая прибыль в базисных ценах за отчетный период -- валовая прибыль базисного периода х индекс изменения выручки от реализации = (валовая прибыль в базисных ценах за отчетный период / выручка от реализации в базисных ценах за отчетный период - валовая прибыль базисного периода / выручка от реализации базисного периода) х выручка от реализации в базисных ценах за отчетный период.

Кроме перечисленных факторов, на показатель валовой при­были воздействуют и другие факторы, в том числе нарушение производственной и технологической дисциплины. Результаты проведенного факторного анализа целесообразно обобщить в отдельной аналитической таблице.

Результаты факторного анализа валовой прибыли

Уметь меняться, адаптироваться к ситуации, работать с хорошей прибылью, несмотря на ужесточение конкуренции – это качественные характеристики успешной компании. Также важно понимать, как полученный доход распределяется. Держать руку на пульсе помогает анализ прибыли предприятия.

Еще больше идей для роста выручки можно получить на наших авторских бесплатных вебинарах от компании Ой-Ли. Регистрируйтесь прямо сейчас.

Узнай, как получить 70 шаблонов для настройки отдела продаж ценность 1 500 000 руб.

Анализ прибыли

Читайте в статье:

• Анализ прибыли: источники и виды
• Анализ прибыли: ключевые показатели
• Анализ прибыли: какие задачи решает
• Анализ прибыли: основные виды исследования
• Анализ прибыли: основные методы
• Анализ прибыли: периодичность и глубина

Анализ прибыли: источники и виды

Бизнес – не бизнес, если предприниматель крутится как белка в колесе: товар или услуга вроде продается, но выручка практически полностью уходит в оборот. Цель любого бизнеса – получение прибыли.

Если компания является прибыльной, то растут ее фонды, система мотивации персонала является привлекательной, появляется возможность для дополнительных «плюшек» (например, в виде ДМС), социальных инициатив, а главное – растет личный доход собственника.

Формироваться прибыль компании может из разных источников. В первую очередь, ее приносит основная деятельность. Выделяют операционную прибыль (продажа определенного продукта или услуги, на которых специализируется компания), а также прибыль от инвестиционного направления и финансовой деятельности.

Кроме того, анализ прибыли отслеживает и другие поступления, например, деньги от продажи имущества, которое не используется. Это может быть оборудование, недвижимость, нематериальные активы, лишние запасы сырья и т.д.

Анализ прибыли организации оценивает не только чистую, но также валовую и маржинальную прибыль. Уточним понятия.

Валовая прибыль учитывает доходы компании за вычетом прямых затрат на производство и сбыт товара/услуги.

Маржинальная прибыль – это разность выручки и переменных затрат.

Чистая прибыль – это итоговый доход, оставшийся в компании после того, как выплачены заработная плата, налоги и другие обязательные отчисления в фонды, кредиты или лизинговые платежи, аренды и т.д.

Анализ прибыли: ключевые показатели

Итак, с качественной точки зрения, прибыль – это показатель положительной динамики развития бизнеса, успешности. Если смотреть с количественной точки зрения, то прибыль показывает, как соотносятся расходы и доходы.

Когда ведется анализ формирования прибыли, то определяется, насколько переменные и постоянные затраты в себестоимости оказывают влияние на доход. Кроме того, рассматривается соотношение прибыли и выручки, которое определяется как операционный рычаг: чем он больше, тем сильнее динамичный рост выручки повышает прибыль.

Финансовый анализ прибыли помогает определить точку безубыточности – величину, при которой себестоимость продукции/услуги эквивалентна полученной прибыли от продаж. Это показатель как критичная отметка. Если выручка организации покрывает только издержки (как постоянные, так и переменные), то она выходит в ноль. Чтобы получить прибыль, нужно поработать над объемами и ростом продаж. Если же текущие объемы выпуска сократятся, то компания скатится в минус.

Анализ прибыли:какие задачи решает

Анализ прибыли и рентабельности проводят для решения следующих задач:

• Задача 1: узнать структуру прибыли компании.
• Задача 2: получить оценку, как соблюдаются планы и стратегия развития компании, соотносятся ли полученные финансовые показатели с прогнозными.
• Задача 3: обратить внимание на факторы, влияющие на финансовые потоки.
• Задача 4: определить тенденции в распределении прибыли.
• Задача 5: найти дополнительные возможности для увеличения чистой прибыли.

Анализ прибыли: основные виды исследования

Анализировать прибыль компании можно в разных разрезах. Так, различают внутренний и внешний анализ прибыли. В первом случае он проводится силами сотрудников компании, которые штудируют все данные. Во втором – «на поле» выходят налоговики, банки, страховщики, которые опираются только на открытые данные.

Анализ прибыли от продаж можно выполнять как по всей фирме, так и по каждой структуре в отдельности (например, по регионам) или по отдельным видам продукции.

Еще одно направления для анализа прибыли – ее формирование и распределение. Когда исследуют формирование прибыли, в поле зрения находятся операционная, финансовая, инвестиционная сферы деятельности компании. В результате должно сложиться понимание, какие действия могут привести к росту прибыли.

Кроме того, анализ чистой прибыли компании может различаться по глубине «копания». Так, к примеру, может быть проведен экспресс-анализ для оперативного влияния на то, ка будет формироваться или использоваться прибыль.

Углубленное исследование по итогам за какой-то отчетный период требуется для справедливой оценки деятельности компании, представления о достигнутых финансовых показателях в сравнении с предварительными выводами. В этом случае можно увидеть, какие обстоятельства повлияли на прибыль, как она соотносится с предыдущим периодом, а также бизнес-планом.

Также выделяется детализированный подход. В этом случае анализируют, например, каждый отдельный фактор, оказавший влияние на объем прибыли, или каждый отдельный вид выпускаемой продукции.

Анализ прибыли: основные методы

Анализировать данные по прибыли можно с помощью разных методов.

1. Структурный

Задача такого анализа – определить доли прибыли от основного вида деятельности и всех остальных. Здесь важно обращать внимание на изменение прибыльности ключевого направления. Если процент сокращается, то это говорит о падении эффективности. Такой вывод будет правильным даже в тех случаях, когда общий объем прибыли держится на том же уровне или растет за счет других видов деятельности.

Также можно провести структурный анализ прибыли по товарным позициям, чтобы выявить наиболее выгодные продукты в своей номенклатуре.

2. Факторный

Факторный анализ прибыли дает возможность определить, как внешние и внутренние факторы влияют на прибыль. Сравниваются итоги двух и более периодов.

На внутренние факторы компания в дальнейшем может повлиять. К примеру, увеличить объемы выпуска продукции, больше загрузив мощности, внедрив современные технологии. Или изменить условия работы сотрудников, логистику и т.д.

Соответственно, внешние факторы – это рыночная ситуация, на которую фирма особо не влияет, но должна учитывать. Так, можно сколько угодно сетовать, но вряд ли получиться воздействовать на климат, тарифы, инфляцию или «неспортивное» поведение контрагентов.

3. Динамический

Проводя такой анализ, рассчитывают динамику роста прибыли и сравнивают показатели. Можно смотреть один и тот же вид прибыли за разные промежутки времени, а можно сопоставлять разные виды прибыли в один и тот же период.

4. Сравнительный

Этот метод призван определить эффективность компании с другими игроками на рынке. В этом случае прибыль сравнивается показателями по отрасли, в топовых компаниях, в других фирмах в том же сегменте, а также организациях, работающих в похожих сферах.

5. Анализ рентабельности

Рентабельность – один из ключевых показателей бизнеса, который показывает процент прибыли на каждую единицу вложенных средств. Оценивая рентабельность в разные периоды деятельности, в динамике становится понятна эффективность использования оборотных денег и инвестиций.

Среда
19 мая 2021 г.

МРОТ: Учетная ставка ЦБ:

12792 руб. 4,5%

Типовые бланки

• Бухгалтерские
• Кадровые
• Юридические
• Статистические
• Экономические
• Должностные инструкции

Полезности

Бухгалтерский учет

• Основные средства
• Нематериальные активы
• Товарно-материальные ценности
• Затраты на производтво
• Денежные средства
• Расчеты с персоналом
• Расчеты с бюджетом
• Готовая продукция
• Финансовые результаты
• Капитал и резервы
• Учетная политика
• Учет и оплата труда

Налоговый учет

• НДС
• ЕСХН
• УСНО
• ЕНВД
• НДФЛ
• Страховые взносы
• Взносы в ФСС
• Налог на имущество
• Водный налог
• Земельный налог
• Транспортный налог
• Налог на прибыль
• Налог на игорный бизнес
• Акцизы
• Налог на пользование полезными ископаемыми
• Патентная система налогообложения

Управленческий учет

• Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
• Сущность и назначение управленческого учета
• Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
• Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
• Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
• Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
• Планирование и бюджетирование

Классификаторы

• ОКСМ
• ОКВЭД [1.1]
• ОКВЭД [2]
• ОКВ
• ОКДП
• ОКЕИ
• ОКФС
• ОКОПФ
• ОКУН
• ОКОФ
• ИНКОТЕРМС
• ОКИН
• ОКЭР
• КСД
• ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

Факторный анализ прибыли

Суть факторного анализа в выявлении: на сколько каждый из следующих факторов повлиял на изменение прибыли в рублях:

1. выручка от продаж
2. цена
3. себестоимость
4. коммерческие и управленческие расходы
5. как в общем повлияли все эти факторы на прибыль от продаж

причем совокупное влияние всех факторов должно соответствовать абсолютному отклонению (графа 5) прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с базисным годом. Такой анализ осуществляется в несколько этапов:

1. расчет влияния фактора «выручка от продаж»: проведение такого анализа начинается с учета влияния инфляции. Пояснительная записка в бухгалтерский отчет обычно содержит информацию о том, на сколько выросли цены на продукцию предприятия в среднем за год. Зная этот %, рассчитывают выручку от реализации в отчетном периоде в сопоставленных ценах с базисным периодом. Без достижения такого сопоставления анализ бессмысленен.

Всоп. отч.= В отч. /I ц

Всоп. отч — выручка отчетного периода в сопоставимых ценах (ценах прошлого года);

В отч — выручка отчетного периода, приведенная в Форме №2 в ценах отчетного периода;

I ц — индекс цен (индекс инфляции);

из этого следует: выручка от продаж продукции в отчетном году выросла за счет роста цены следующим образом:

ΔВц=Вотч.–Всоп.отч.

ΔВц– изменение выручки от продаж за счет цены (инфляции)

Влияние на сумму прибыли от продаж (Пп) изменения выручки от реализации, исключая влияние изменения цены, можно рассчитать следующим образом:

ΔПпз — (Вотч — Вбаланс) -ΔВц )/100 * P п базис

P п =Пп /Выруч.

Рп – рентабельность от продаж.

2. Расчет влияния фактора «себестоимость реализации» (производственная стоимость) (стр.020 Формы №2). Это влияние рассчитывается по формуле:

ΔПпс=Вотч. * ( Ус0 — У сб )/100

У с0 и У сб – удельный вес себестоимости выручки в отчетном и базисном годах, %.

Эта информация берется из расчетных таблиц (см. 1 вопрос) – графы 6 и 7.

3. Расчет влияния фактора «цена»

ΔП пц = ΔВц *P п базис /100

4. Расчет фактора «коммерческие расходы»

ΔП кр = В отч * (У кр отч. -У кр. баз. )/100

У кр.отч. и баз – графы 6 и 7.

5. Расчет фактора «управленческие расходы»

ΔПупр. =Вотч. *(Ууро -У урб )/100

Где Ууро и У ур — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах

6. Расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль от продаж

Факторы, влияющие на прибыль

2. Себестоимость реализации

4. Коммерческие расходы

5. Управленческие расходы

Сумма «Итого» должна быть равна абсолютному отклонению по строке 050 Формы №2 (графа 5). Если это не так, то расчеты ошибочны и дальнейший анализ не имеет смысла.

Факторный анализ может быть продолжен до чистой прибыли. Методика его проведения следующая:

1. По приведенной схеме анализируется прибыль от продаж.
2. Влияние всех остальных факторов (операционный доход, расход и т.д.) оценивается по графе 5 в приведенной выше таблице.

Факторный анализ прибыли до налогообложения – это важная часть общего комплексного анализа финансового состояния предприятия. Это наиболее значимая статья формирования доходов (расходов), как часть чистого дохода до налогообложения. В отчетах, связанных с факторным анализом прибыли перед налогообложением важнейшими составляющими частями являются розничные цены на товары, количество продаж, наименования продукции, которая продается, а также себестоимость продукции. Прибыль до налогообложения – это так называемый «грязный» доход предприятия или организации. В этот доход включают также доход предприятия или организации от аренды, пользования авторскими правами, патентами. Чтобы выполнить факторный анализ прибыли до налогообложения составляются специальные таблицы и схемы. Для таких схем необходимо знать:

• виды продукции,
• себестоимость,
• количество единиц товаров,
• цены за единицу товара в национальной валюте.

Такого рода анализ может проводится по видам деятельности, а также по локализациям сегментов деятельности организации. Данные, которые необходимы для факторного анализа, это выручка от продажи, опять же себестоимость проданной продукции и прибыль от продаж. Существуют специальные формулы расчетов для факторного анализа прибыли вне налогообложении. Понятие «условной выручки» и «условных затрат» непосредственно связанны с таким видом анализа, как факторный. Расчет условной выручки ведется путем умножения фактического объема реализации конкретного вида продукции на показатель средних цен за расчетный период.

Роль факторного анализа прибыли в налогообложении предприятия

Начение факторного анализа прибыли играет важную роль для предприятия в отчетах по налогообложению. Его сложно переоценить. Этот анализ крайне важен для планирования повышения уровня доходов, он объективно оценивает рост/снижение доходов и расходов, их влияние на экономическое положение того или иного предприятия. Показатели факторного анализа делят на две группы: внешние и внутренние. Говоря о первой группе, следует отметить, что к ней относят факторы:

• рыночные,
• хозяйственные,
• правовые,
• административные.

Вторая группа включает в себя материальные показатели, управленческие, организационные факторы, социальные и экономические. Факторный анализ прибыли предприятия до налогообложения в основе имеет под собой поэтапное исследование изменений на разных уровнях. Например, ценовые изменения, изменения количества продукции на рынке, структурные изменения в объемах продукции под реализацию, возможная экономия при снижении стоимости выпуска продукции. Показатели анализа прибыли существенно отличаются от уровня влияний отпускной цены и объема продаж. Этот факт вызван принципиально иным подходом к факторному анализу прибыли от продаж, который базируется на показателях конъюнктур рынка. Показатель рентабельности тоже не стоит упускать. Они также связаны с прибылью от продаж. Некоторые исследователи рынка считают целесообразным анализировать рынок на трех уровнях. Например, используя показатели бухгалтерских отчетов. Ниже рассмотрим факторы влияния на прибыль предприятия, которая не облагалась налогом.

При факторном анализе прибыли используют целый ряд финансовых показателей

При факторном анализе прибыли до налогообложения, необходимо помнить, что прибыль формирует вырученные средства от продаж, среднестатистическая валовая прибыль, прочие статьи доходов и расходов, расходы и доходы ( вне процесса реализации). Эти факторы после вычисления по определенной формуле заполняют соответствующую специальную таблицу. К примеру, уровень средней валовой выручки тоже просчитывается с помощью формулы, где нужен показатель средней валовой выручки отчетного периода и уровень валового дохода базисного периода. Если разбирать показатели прочих операционных доходов, то они сравниваются по аналогичной схеме: сопоставимые цены и доходы базисного периода. Проведение факторного анализа прибыли предприятия до налогообложения следует проводить квалифицированному структурному подразделению предприятия или конкретно работнику, который обладает соответственными компетенциями. Такие услуги также предоставляют специальные организации. Государство контролирует налогообложение по таким доходам предприятий. Эта политика должна быть грамотной и объективной.

Читайте также:

  
• Парк инн шереметьево как добраться из аэропорта
  
• Списание гсм в налоговом учете 2020 без путевых листов
  
• Возврат налога по английски
  
• Регистрация договора аренды налог
  
• Налоговые ставки в новочеркасске

Выявление причин и их влияние на показатели прибыли – наиболее целесообразно проводить с использованием факторного анализа. Рассмотрим методику проведения анализа с использованием модели аудитивного типа для анализа прибыли от продаж (до стр. 050 вкл.). Суть факторного анализа в выявлении: на сколько каждый из следующих факторов повлиял на изменение прибыли в рублях: выручка от продаж цена себестоимость коммерческие и управленческие расходы как в общем повлияли все эти факторы на прибыль от продаж причем совокупное влияние всех факторов должно соответствовать абсолютному отклонению (графа 5) прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с базисным годом. Такой анализ осуществляется в несколько этапов: 1. расчет влияния фактора «выручка от продаж»: проведение такого анализа начинается с учета влияния инфляции. Пояснительная записка в бухгалтерский отчет обычно содержит информацию о том, на сколько выросли цены на продукцию предприятия в среднем за год. Зная этот %, рассчитывают выручку от реализации в отчетном периоде в сопоставленных ценах с базисным периодом. Без достижения такого сопоставления анализ бессмысленен. Всоп. отч - выручка отчетного периода в сопоставимых ценах (ценах прошлого года); В отч - выручка отчетного периода, приведенная в Форме №2 в ценах отчетного периода; I ц - индекс цен (индекс инфляции); из этого следует: выручка от продаж продукции в отчетном году выросла за счет роста цены следующим образом: ΔВц – изменение выручки от продаж за счет цены (инфляции) Влияние на сумму прибыли от продаж (Пп) изменения выручки от реализации, исключая влияние изменения цены, можно рассчитать следующим образом: ΔПпз - (Вотч - Вбаланс) -ΔВц )/100 * P п базис Рп – рентабельность от продаж. 2. Расчет влияния фактора «себестоимость реализации» (производственная стоимость) (стр.020 Формы №2). Это влияние рассчитывается по формуле: У с0 и У сб – удельный вес себестоимости выручки в отчетном и базисном годах, %. Эта информация берется из расчетных таблиц (см. 1 вопрос) – графы 6 и 7. 3. Расчет влияния фактора «цена» 4. Расчет фактора «коммерческие расходы» У кр.отч. и баз – графы 6 и 7. 5. Расчет фактора «управленческие расходы» Где Ууро и У ур — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах 6. Расчет совокупности влияния всех факторов на прибыль от продаж Факторы, влияющие на прибыль Сумма влияния, руб. 1. Выручка от продаж 2. Себестоимость реализации 4. Коммерческие расходы 5. Управленческие расходы Сумма «Итого» должна быть равна абсолютному отклонению по строке 050 Формы №2 (графа 5). Если это не так, то расчеты ошибочны и дальнейший анализ не имеет смысла. Факторный анализ может быть продолжен до чистой прибыли. Методика его проведения следующая: По приведенной схеме анализируется прибыль от продаж. Влияние всех остальных факторов (операционный доход, расход и т.д.) оценивается по графе 5 в приведенной выше таблице. Факторный анализ прибыли от продаж Факторный анализ – это способ комплексного и системного измерения и исследования влияния факторов на размер итоговых показателей. Он осуществляется на основе бух. отчета по второй форме. Основная цель проведения такого анализа – нахождение способов увеличения доходности фирмы. Главными факторами, которые влияют на размер прибыли, являются: Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета. Разнообразие продаваемых товаров. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов. Изменение себестоимости. Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации. Издержки коммерческого и административного характера. Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета. Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода. Факторный анализ в Excel: пример Факторным называют многомерный анализ взаимосвязей между значениями переменных. С помощью данного метода можно решить важнейшие задачи: всесторонне описать измеряемый объект (причем емко, компактно); выявить скрытые переменные значения, определяющие наличие линейных статистических корреляций; классифицировать переменные (определить взаимосвязи между ними); сократить число необходимых переменных. Рассмотрим на примере проведение факторного анализа. Допустим, нам известны продажи каких-либо товаров за последние 4 месяца. Необходимо проанализировать, какие наименования пользуются спросом, а какие нет. Посмотрим, за счет, каких наименований произошел основной рост по итогам второго месяца. Если продажи какого-то товара выросли, положительная дельта – в столбец «Рост». Отрицательная – «Снижение». Формула в Excel для «роста»: =ЕСЛИ((C2-B2)>0;C2-B2;0), где С2-В2 – разница между 2 и 1 месяцем. Формула для «снижения»: =ЕСЛИ(J3=0;B2-C2;0), где J3 – ссылка на ячейку слева («Рост»). Во втором столбце – сумма предыдущего значения и предыдущего роста за вычетом текущего снижения. Рассчитаем процент роста по каждому наименованию товара. Формула: =ЕСЛИ(J3/$I$11=0;-K3/$I$11;J3/$I$11). Где J3/$I$11 – отношение «роста» к итогу за 2 месяц, ;-K3/$I$11 – отношение «снижения» к итогу за 2 месяц. Выделяем область данных для построения диаграммы. Переходим на вкладку «Вставка» — «Гистограмма». Поработаем с подписями и цветами. Уберем накопительный итог через «Формат ряда данных» — «Заливка» («Нет заливки»). С помощью данного инструментария меняем цвет для «снижения» и «роста». Теперь наглядно видно, продажи какого товара дают основной рост. Факторный анализ прибыли от продаж – пример расчета Показатель Базисный период, тыс. руб. Период отчета Абсолютное изменение Относительное изменение, % Размер выручки 57700 54200 -3500 -6,2 Себестоимость товара 41800 39800 -2000 -4,9 Коммерческие затраты 2600 1400 -1200 -43,6 Административные издержки 4800 3700 -1100 -21,8 Прибыль 8500 9100 600 7,4 Изменение цен 1,05 1,15 0,10 15 Объем продаж 57800 47100 -10700 -18,5 Перечисленные выше факторы оказали на прибыль следующее влияние: Объем проданной продукции – -1578 тыс. руб. Разнообразие продаваемых товаров – -1373 тыс. руб. Себестоимость – -5679 тыс. руб. Коммерческие издержки – +1140 тыс. руб. Административные издержки – +1051 тыс. руб. Цены – +7068 тыс. руб. Влияние всех факторов – +630 тыс. руб. Примеры расчетов На практике аналитические расчеты проводят в виде таблицы, поскольку для получения результата необходимо установить влияние сразу нескольких факторов на исследуемый показатель. Сравнение проводят между предыдущим и текущим периодами, чтобы получить адекватную картину (рыночные цены не изменились или по крайней мере изменились незначительно). Факторный анализ прибыли от продаж параметр прошлый период исследуемый период изменение прибыли в абсолютных значениях в относительных значениях, % объем продаж 10000 10500 500 5,0 себестоимость единицы 500 450 -50 -10 чистая прибыль 1700 2000 300 17,6 коммерческие издержки 1400 1600 200 15,4 управленческие издержки 700 800 700 14,3 индекс изменения цен 2,00 2,20 0,20 10 Из этих данных можно сделать несколько выводов: Объем продаж за отчетный период увеличился на 5%. В том числе этому способствовало снижение себестоимости на 10%. С другой стороны, выросли и издержки – на 15,4% коммерческие и на 14,3% управленческие. Поэтому фактор снижения себестоимости на 10% не привел к аналогичному изменению дохода, который увеличился только на 5%. Факторный анализ чистой прибыли В этом случае за основу берут 3 показателя – это доход, себестоимость единицы и чистая прибыль. параметр объем продаж абсолютная разница относительная разница прошлый период исследуемый период доход 70000 80000 10000 14,3% себестоимость единицы 65000 67000 2000 3,1% чистая прибыль 12000 13000 1000 8,3% Из этого примера факторного анализа можно сделать несколько выводов: Себестоимость единицы продукции увеличилась на 3,1%, что явилось негативным фактором. Однако доход все равно увеличился на 14,3%. Также увеличилась и чистая прибыль на 8,3%. Поэтому подобный рост себестоимости оказался приемлемым. Следовательно, действуют другие факторы, которые позволяют расти прибыли компании. Уточнить их степень влияния можно с помощью аналогичных расчетов. Факторный анализ чистой прибыли – пример расчета Исходные сведения для анализа: Показатель Размер, тыс. руб. Базисный период Реальный объем, выраженный в базисных ценах Период отчета Выручка 43000 32000 41000 Себестоимость 31000 22000 32000 Коммерческие издержки 5600 4700 6300 Управленческие издержки 1100 750 940 Полная себестоимость 37600 27350 39200 Прибыль (убыток) 5000 4650 2000 Прибыль стала меньше на 3000 тыс. руб. Уровень продаж упал на 25,58%, что составило 1394 тыс. руб. Влияние изменения уровня цен составило 9000 тыс. руб. Влияние себестоимости -11850 тыс. руб. Как разработать шаблон для заполнения плановых данных Какие справочники нужно создать для план-факт анализа исполнения бюджета с использованием Excel Как создать таблицу для план-факт анализа исполнения бюджета Как добавить фактические показатели в таблицу для план-факт анализа Проверь свои знания и приобрети новые Самое выгодное предложение Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас 58 решений по оптимизации налогов Как снизить НДС, сэкономить на налоге на прибыль и взносах и оптимизировать НДФЛ Все для контроля долгов компании Комплект рекомендаций, которые помогут повысить эффективность управления кредитным портфелем. Самые популярные статьи месяца: выбор редакции Факторный анализ ключевых финансовых показателей Смотрите, как узнать, почему выручка, себестоимость, EBITDA за полугодие отличаются от запланированных значений Как провести SWOT-анализ компании Воспользуйтесь пошаговой инструкцией для проведения SWOT- анализа Факторный анализ валовой прибыли – пример Исходные сведения приведены в таблице: Показатель Базисный период Период отчета Отклонение В базисных ценах В рыночных ценах Выручка от продаж 70600 79100 102000 31400 Себестоимость 56550 62200 79400 22850 Валовая прибыль 14000 16800 22600 8600 Подставив исходные данные в формулу, получим, что воздействие изменения выручки составило 1686 тыс. руб. Понятие и назначение факторного анализа При оценке деятельности организации за отчетный период руководство или предпринимателя в первую очередь интересует прибыль. Этот показатель, в свою очередь, зависит сразу от нескольких факторов. Его можно проследить с учетом: товарооборота; количества позиций товаров (ассортимента); издержек, связанных с покупкой товаров; себестоимостью и отпускной ценой; потоком клиентов и т.п. Таким образом, факторный анализ позволяет понять, какие именно факторы влияют на исследуемый параметр, и в какой степени (т.е. установить конкретные количественные взаимосвязи). Также благодаря факторному анализу можно отследить и внутренние связи между факторами. При наличии устойчивых закономерностей можно установить корреляцию, например, между потоком клиентов и ассортиментом компании. Очевидно, что предприятие с большим количеством клиентов может потенциально может предоставить более широкую линейку товаров, а малая компания – более узкую. Главное назначение факторного анализа – установить причины падения или роста прибыли, чтобы сформулировать конкретные виды по дальнейшему развитию компании. Понимание факторов, от которых зависит выполнение плана продаж, дает возможность получить достоверные данные о текущей рыночной конъюнктуре и принять соответствующие решения. Факторный анализ прибыли до налогообложения – пример Рассмотрим пример проведения анализа прибыли до обложения налогами. Показатель Базисный период Период отчета Отклонение Размер влияния Прибыль от реализации 351200 214500 -136700 -136700 Проценты к получению 3500 800 -2700 -2700 Проценты к выплате — — — — Прочие доходы 96600 73700 -22900 -22900 Прочие затраты 112700 107300 -5400 -5400 Прибыль до обложения налогами 338700 181600 -157100 -157100 По таблице можно сделать выводы: Прибыль до обложения налогами в периоде отчета по сравнению с базисным периодом уменьшилась на 157047 тыс. руб. В основном, это произошло из-за уменьшения размера прибыли от продажи продукции. Кроме того, негативно сказалось уменьшение процентов к получению (на 2700 тыс. руб.) и прочих доходов (на 22900 тыс. руб.). Положительно повлияло на прибыль до обложения налогами только снижение прочих издержек (на 5400 тыс. руб.). ГЛАВБУХ-ИНФО

Выявление причин и их влияние на показатели прибыли – наиболее целесообразно проводить с использованием факторного анализа. Рассмотрим методику проведения анализа с использованием модели аудитивного типа для анализа прибыли от продаж (до стр. 050 вкл.).