Ликвидационная налоговая отчетность в рк

Опубликовано: 18.09.2024

Дата публикации 13.05.2021

Не всегда открытый ранее бизнес приносит желаемый доход. Порой приходится принимать решение о ликвидации организации. Для того, чтобы в дальнейшем учредители не столкнулись с проблемами, связанными с государственными органами, необходимо провести процедуру снятия с регистрации ТОО по всем правилам, предусмотренным законодательством. О том, как ликвидировать ТОО в Казахстане, узнайте далее…

Закрыть ТОО в Казахстане, чем руководствоваться ?

Снятие с регистрации (ликвидация) ТОО –довольно хлопотный процесс, который требует соблюдения норм законодательства, соблюдения сроков, установленных для каждого из этапов, а также подготовки большого количества документов. Однако, проведенная по всем правилам ликвидация, позволит учредителям обезопасить себя в будущем от проблем с госорганами, а также от различных штрафов.

Потребоваться снятие с регистрации может в следующих случаях:

по инициативе участников (добровольно);

по решению суда (принудительно).

Принудительно организацию могут ликвидировать в том случае, если ТОО своевременно не получило БИН и не зарегистрировалось в территориальном УГД МФ РК в качестве налогоплательщика. Также принудительная ликвидация грозит организации в случае признания ее банкротом по решению суда.

В обоих случаях все вопросы регулируются законом №2198 от 17.04.1995 г. В частности - ст.16 указанного закона.

Также порядок снятия с регистрации ТОО регулируется Гражданским Кодексом (ст.50 ГК РК), а в части исполнения обязательств по налогам - ст.58 НК РК.

Какие этапы включает в себя процедура ликвидации ТОО?

Чтобы провести ликвидацию ТОО в Казахстане, необходимо пройти несколько этапов:

принятие собственником (собранием учредителей организации) решения о ликвидации компании;
формирование ликвидационной комиссии;
уведомление о грядущем увольнении работников не менее, чем за месяц (ст.52 ТК РК);
уведомление Министерства юстиции РК в письменном виде или через электронные сервисы с использованием ЭЦП (п.1 ст.50 ГК РК);
уведомление УГД МФ РК (в течение 3 рабочих дней с даты принятия решения), согласно п.1 ст.50 НК РК;
уведомление Центра занятости населения о грядущем увеличении числа безработных не менее, чем за 2 месяца;
публичное уведомление о ликвидации компании посредством подачи объявления в газеты республиканского значения, с указанием сроков (минимум 2 месяца) принятия претензий со стороны кредиторов (п.3 ст.50 ГК РК);
по истечении 2 месяцев с подачи объявления –составление промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационной налоговой отчетности;
подача в УГД МФ РК заявления на проведение налоговой проверки и налоговой отчетности с пометкой «ликвидационная» (в течение 3 дней с даты утверждения баланса);
прохождение проверки (инициируется УГД МФ РК не позднее 20 рабочих дней с даты получения заявления);
расчет с кредиторами, расчет по налоговым обязательствам, в т.ч. путем продажи имущества с открытых торгов;
при наличии операций, связанных с ВЭД –запрос в таможенных органах справки об отсутствии задолженности по сборам;
после окончания налоговой проверки -составление окончательного варианта ликвидационного баланса;
закрытие счетов ТОО в банках;
снятие с учета ККМ;
предоставление в территориальное УГД МФ РК ликвидационного баланса и справки о закрытии счетов;
уничтожение печати (предварительно печать необходимо проставить на всех документах, где она может потребоваться);
подача заявления и документов в ЦОН по месту регистрации ТОО (или через портал Egov).

Упрощенная процедура ликвидации: кто может воспользоваться.

Помимо стандартной процедуры, предусматривающей налоговую проверку, существует и упрощенный порядок, предусмотренный ст.59 НК РК.

Ускоренная процедура доступна компании, которая одновременно:

не состоит на учете по НДС;

не ведет отдельные виды деятельности;

не применяет спецрежим для сельхозпроизводителей;

не была ранее реорганизована;

не включена в план налоговых проверок.

Такие ТОО могут обойтись без ликвидационной проверки, ограничившись только прохождением камерального контроля со стороны УГД МФ РК.

В течение 10 календарных дней с даты подачи в УГД МФ РК ликвидационной отчетности организация обязана уплатить все налоги, взносы и прочие платежи.

Налоговая служба в течение 3 рабочих дней с даты получения заявления запрашивает сведения у банков, таможенных органов, фондов. Сведения предоставляются в течение 20 рабочих дней. Затем у налоговой службы есть 10 рабочих дней на проведение камерального контроля. По его окончании ТОО выдается:

заключение;

уведомление об устранении выявленных нарушений (в течение 5 рабочих дней).

Если же ТОО не устранит нарушения, либо не согласно с ними, в этом случае инициируется стандартная налоговая проверка. Назначается она не позднее 10 рабочих дней с даты получения пояснения от ТОО о несогласии с результатами или после истечения срока исполнения уведомления.

Упрощенная процедура (при отсутствии нарушений) позволяет сократить срок проведения ликвидации ТОО на несколько месяцев. Однако, доступна она не всем налогоплательщикам.

Какие документы необходимо подать в ЦОН?

Согласно ст.16 закона №2198 от 17.04.1995 г. для регистрации ликвидации ТОО необходимо предоставить:

заявление о госрегистрации ликвидации юрлица;

решение собственника или собрания учредителей, скрепленное печатью;

экземпляр газеты с опубликованным объявлением о ликвидации ТОО;

справку от организации, которая произвела уничтожение печати ТОО;

квитанцию об оплате регистрационного сбора (МСБ квитанцию не предоставляют).

Заявление в ЦОН подается не ранее 2 месяцев после публикации в газетах объявления о ликвидации ТОО.

«Правительство для граждан», при получении пакета документов на ликвидацию ТОО, проводит проверку того, полностью ли соблюден порядок проведения процедуры, затем вносит информацию в Национальный реестр БИН.

УГД МФ РК, в свою очередь, предоставляет «Правительству для граждан» сведения о наличии или отсутствии налоговой задолженности ликвидируемого ТОО перед бюджетом.

При отсутствии нарушений процедуры и отсутствии задолженности «Правительство для граждан» в течение 5 рабочих дней после приема заявления регистрирует в реестре факт прекращения деятельности компании. ТОО считается ликвидированным только, если сведения об этом содержатся в Национальном реестре БИН.

На руки бывший собственник получает копию приказа о госрегистрации прекращения деятельности юрлица. Копия документа в бумажном виде выдается в ЦОНе. Либо ее можно получить в электронном виде в личном кабинете на портале Egov.

Если же обнаружены нарушения в процедуре проведения ликвидации, либо имеется налоговая или таможенная задолженность, а также не снятые с учетной регистрации филиалы или представительства ТОО, будет вынесено решение об отказе в госрегистрации прекращения деятельности ТОО.

Как подать документы на ликвидацию через Egov?

Подать пакет документов в «Правительство для граждан» можно не только при личной явке в ЦОН, но и онлайн через портал Egov.

Потребуется заполнить заявку, приложить сканированные копии документов и оплатить государственный сбор. Субъекты МСБ услугу получают бесплатно.

Срок обработки заявки на портале Egov -5 рабочих дней. Итогом оказания услуги будут:

приказ о регистрации прекращения деятельности ТОО;

либо мотивированный отказ.

Не всегда открытый ранее бизнес приносит желаемый доход. Порой приходится принимать решение о ликвидации организации.

Для того, чтобы в дальнейшем учредители не столкнулись с проблемами, связанными с государственными органами, необходимо провести процедуру снятия с регистрации ТОО по всем правилам, предусмотренным законодательством.

Здесь расскажем, каков порядок проведения и сроки процедуры ликвидации ТОО.

В каких случаях может потребоваться снятие ТОО с регистрации (ликвидация)

Снятие с регистрации (ликвидация) ТОО – процесс, который требует соблюдения норм законодательства, соблюдения сроков, установленных для каждого из этапов, а также подготовки документов.

Однако, проведенная по всем правилам ликвидация, позволит учредителям обезопасить себя в будущем от проблем с госорганами, а также от различных штрафов.

Потребоваться снятие с регистрации может в следующих случаях:

по инициативе участников (добровольно);
по решению суда (принудительно).

В обоих случаях все вопросы регулируются законом № 2198 от 17.04.1995 г. В частности - ст.16 указанного закона.

Какие этапы включает в себя процедура ликвидации ТОО

Чтобы провести ликвидацию ТОО в Казахстане, необходимо пройти несколько этапов:

принятие собственником (собранием учредителей организации) решения о ликвидации компании;
формирование ликвидационной комиссии;
уведомление о грядущем увольнении работников не менее, чем за месяц (ст.52 ТК РК);
уведомление Министерства юстиции РК в письменном виде или через электронные сервисы с использованием ЭЦП (п.1 ст.50 ГК РК);
уведомление УГД МФ РК (в течение 3 рабочих дней с даты принятия решения), согласно п.1 ст.50 НК РК;
уведомление Центра занятости населения о грядущем увеличении числа безработных не менее, чем за 2 месяца;
публичное уведомление о ликвидации компании посредством подачи объявления в газеты республиканского значения, с указанием сроков (минимум 2 месяца) принятия претензий со стороны кредиторов (п.3 ст.50 ГК РК);
по истечении 2 месяцев с подачи объявления –составление промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационной налоговой отчетности;
подача в УГД МФ РК заявления на проведение налоговой проверки и налоговой отчетности с пометкой «ликвидационная» (в течение 3 дней с даты утверждения баланса);
прохождение проверки (инициируется УГД МФ РК не позднее 20 рабочих дней с даты получения заявления);
расчет с кредиторами, расчет по налоговым обязательствам, в т.ч. путем продажи имущества с открытых торгов;
при наличии операций, связанных с ВЭД – запрос в таможенных органах справки об отсутствии задолженности по сборам;
после окончания налоговой проверки - составление окончательного варианта ликвидационного баланса;
закрытие счетов ТОО в банках;
снятие с учета ККМ;
предоставление в территориальное УГД МФ РК ликвидационного баланса и справки о закрытии счетов;
уничтожение печати (предварительно печать необходимо проставить на всех документах, где она может потребоваться);
подача заявления и документов в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» по месту регистрации ТОО (или через портал Egov).

Кто может воспользоваться упрощенной процедурой ликвидации

Ускоренная процедура доступна компании, которая одновременно:

не состоит на учете по НДС;
не ведет отдельные виды деятельности;
не применяет спецрежим для сельхозпроизводителей;
не была ранее реорганизована;
не включена в план налоговых проверок.

По его окончании ТОО выдается:

заключение;
уведомление об устранении выявленных нарушений (в течение 5 рабочих дней).

Упрощенная процедура (при отсутствии нарушений) позволяет сократить срок проведения ликвидации ТОО на несколько месяцев.

Какие документы необходимо подать в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»

Для регистрации ликвидации ТОО необходимо предоставить:

заявление о госрегистрации ликвидации юрлица;
решение собственника или собрания учредителей, скрепленное печатью;
экземпляр газеты с опубликованным объявлением о ликвидации ТОО;
справку от организации, которая произвела уничтожение печати ТОО;
квитанцию об оплате регистрационного сбора (МСБ квитанцию не предоставляют).

Заявление в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» подается не ранее 2 месяцев после публикации в газетах объявления о ликвидации ТОО.

На руки бывший собственник получает копию приказа о госрегистрации прекращения деятельности юрлица. Копия документа в бумажном виде выдается в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан». Либо ее можно получить в электронном виде в личном кабинете на портале Egov.

Как подать документы на ликвидацию через портал

Подать пакет документов в «Правительство для граждан» можно не только при личной явке в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан», но и онлайн через портал электронного правительства.

Срок обработки заявки на портале электронного правительства - 5 рабочих дней.

Результатом оказания услуги будут:

приказ о регистрации прекращения деятельности ТОО;
либо мотивированный отказ.

Алматинское Юридическое Агентство

Алматинская Юридическая палата «АЮА»

+7 777 683 3003, +7 727 374 44 14

Процедура добровольной ликвидации ТОО в Казахстане

Ликвидация ТОО в Казахстане достаточно длительный и сложный процесс, который состоит из строго установленных сроков и порядка. Ниже рассматривается как поэтапно закрыть ТОО в Казахстане.

1. Принятие решения о ликвидации. Назначение ликвидационной комиссии

Процедура начинается с принятия решения участниками ТОО о ликвидации. Решение оформляется протоколом общего собрания участников (решением единственного участника).

Назначение ликвидационной комиссии. Протокол общего собрания участников (решение единственного участника) должен содержать назначение и состав ликвидационной комиссии, порядок и сроки ликвидации. Ликвидационная комиссия должна состоять в количестве не менее двух лиц и назначается из числа любых дееспособных лиц, включая сотрудников юридического лица. С момента назначения к ликвидационной комиссии переходят полномочия по управлению имуществом и делами юридического лица, а также право выступать от имени юридического лица в суде.

2. Уведомление госорганов и объявление о ликвидации

Уведомление госорганов. После принятия решения о ликвидации, в течение 3-х рабочих дней нужно письменно или через интернет-сайт с применением ЭЦП уведомить НАО "ГК "Правительство для граждан" и налоговый орган по месту регистрации о ликвидации ТОО (п. 1 ст. 50 ГК РК).

Предоставление информации о высвобождаемых работниках. Информация предоставляется в центр занятости населения о предстоящем высвобождении работников в связи с ликвидацией, с указанием количества работников и сроков, в течение которых они будут высвобождаться, не менее чем за один месяц до начала высвобождения (пп. 2 п. 1 ст. 28 Закона РК "О занятости населения").

Подача объявления в газету. Одновременно в периодическое печатное издание, распространяемое на всей территории Республики Казахстан (Юридическая газета), подается объявление о ликвидации юридического лица, с указанием порядка и сроках приема претензий от кредиторов.

3. Трудовые отношения при ликвидации

Увольнение сотрудников. Трудовой договор с работником может быть расторгнут по инициативе работодателя в случае ликвидации работодателя-юридического лица (пп. 1 п. 1 ст. 52 ТК РК).

Компенсация сотрудникам. При расторжении трудового договора по инициативе работодателя в связи с ликвидацией, работодатель производит компенсационные выплаты работнику в связи с потерей работы в размере средней заработной платы за месяц (пп. 2 п. 1 ст. 131 ТК РК).

В случае задолженности перед сотрудниками. При ликвидации, работодатель обязан при наличии задолженности перед работником выдать справку о размере образовавшейся задолженности по заработной плате и иным выплатам, оформленную надлежащим образом (п. 3 ст. 62 ТК РК).

4. Составление промежуточного и окончательного ликвидационного баланса

Составление промежуточного ликвидационного баланса. После истечения срока для предъявления претензий от кредиторов, составляется промежуточный ликвидационный баланс, который должен содержат сведения о составе имущества ликвидируемого ТОО, перечне заявленных кредиторами претензий, а также результатах их рассмотрения.

Расчет по долгам ТОО. В случае наличия обоснованных заявленных требований по задолженности ТОО, следует произвести расчёт с кредиторами. При недостаточности денег для погашения задолженности продается имущество ТОО с публичных торгов.

Оплата налогов. Параллельно производится расчет по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам.

Оставшееся имущество после расчета. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество ликвидируемого ТОО передается учредителям (участникам), если иное не предусмотрено законодательством или учредительными документами юридического лица либо направляется на цели, указанные в учредительных документах.

Составление ликвидационного баланса. После завершения расчета с кредиторами, ликвидационная комиссия составляет окончательный ликвидационный баланс, который утверждается участниками ТОО.

В случае неспособности рассчитаться по долгам. Признание банкротства. При неспособности ТОО в полном объеме рассчитаться с контрагентами и перед бюджетом, возможно признание банкротства. Признание банкротства осуществляется по заявлению самого ликвидируемого ТОО либо кредитора, а в случаях, предусмотренных законодательными актами, и иных лиц.

5. Подача налогового заявления и прохождение налоговой проверки при ликвидации

«Обычный» порядок. Налоговая проверка при прекращении деятельности

При ликвидации юридическое лицо должен пройти проверку на предмет исполнения налогового обязательства. Поэтому в течение 3-х рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса в налоговый орган одновременно представляется:

налоговое заявление о проведении налоговой проверки;
ликвидационная налоговая отчетность.

Начало налоговой проверки. Налоговая проверка должна начаться не позднее 20 рабочих дней после подачи налогового заявления о проведении проверки.

Срок налоговой проверки. Налоговая проверка не должна превышать 30 рабочих дней с даты вручения предписания. Срок может быть продлен либо приостановлен по основаниям, предусмотренным ст. 146 Налогового кодекса РК.

Получение акта налоговой проверки. По завершении налоговой проверки составляется акт налоговой проверки в 2-х экземплярах, один из которых вручается ликвидируемому ТОО.

Представление ликвидационного баланса. После завершения налоговой проверки, в течение 3-х рабочих дней со дня завершения либо исполнения дополнительных налоговых обязательств (п. 12 ст. 58 НК РК), ликвидируемое ТОО представляет ликвидационный баланс в налоговый орган по месту нахождения.

«Упрощенный» порядок. Камеральный контроль, без налоговой проверки.

Условия для установления камерального контроля. Порядок камерального контроля устанавливается, если ликвидируемое ТОО одновременно соответствует следующим условиям:

не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС);
не применяет налоговый спец. режим для производителей сельхоз продукции, продукции аквакультуры (рыболовства) и сельхоз кооперативов;
не реорганизовано или не является правопреемником реорганизованного юридического лица (не распространяется в отношении юридических лиц, реорганизованных путем преобразования);
не включено в план налоговых проверок или в список выборочных налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков либо не включено в полугодовой график налоговых проверок, проводимых по особому порядку на основе оценки степени риска;
не состоит на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

Представляемые документы. При соответствии условиям, в налоговый орган по месту нахождения одновременно представляется:

налоговое заявление о прекращении деятельности;
ликвидационная налоговая отчетность;
промежуточный ликвидационный баланс;
налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии).

Срок камерального контроля. Нормы ст. 58 Налогового кодекса РК, устанавливает общий срок камерального контроля в 33 рабочих дня, по результатам которого налоговый орган составляет заключение, где отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам.

Получение заключения результатов камерального контроля. Заключение составляется в 2-х экземплярах, один из которых вручается ликвидируемому ТОО не позднее 3-х рабочих дней после завершения камерального контроля.

Представление ликвидационного баланса. После завершения камерального контроля, в течение 3-х рабочих дней со дня получения заключения результатов камерального контроля, ликвидируемое ТОО представляет ликвидационный баланс в налоговый орган по месту нахождения.

Приведены наиболее распространённые виды налогового контроля при ликвидации, полный перечень налогового контроля при ликвидации юридического лица содержится в главе 7 Налогового кодекса РК.

Если ТОО является приостановленным/бездействующим. В процедуре ликвидации следует сдавать налоговую отчетность, поэтому если ТОО приостановило представление налоговой отчетности/признано бездействующим, то предварительно потребуется в налоговом органе возобновить представление налоговой отчетности/исключить из числа бездействующих.

6. Закрытие банковского счета

После завершения налоговых проверок ликвидируемое ТОО производит закрытие банковского счета.

7. Уничтожение печати

Печать при ликвидации ТОО подлежит уничтожению. При уничтожении составляется акт уничтожения печати, по установленной форме, согласно приложению 23 Правил документирования, управления документацией и использования систем электронного документооборота в государственных и негосударственных организациях.

Осторожность перед уничтожением. Печать следует уничтожить в последнюю очередь, удостоверившись в готовности и правильности всех документов.

8. Государственная регистрация прекращения деятельности

Подача заявления на регистрацию ликвидации. Последним этапом ликвидации ТОО является государственная регистрация прекращения деятельности в НАО "ГК "Правительство для граждан" по месту нахождения. Для этого в НАО "ГК "Правительство для граждан" предоставляется следующий перечень документов:

заявление установленной формы;
протокол общего собрания участников о ликвидации ТОО либо решение единственного участника;
документ, подтверждающий публикацию в официальных печатных изданиях Министерства юстиции Республики Казахстан информации о ликвидации юридического лица, порядке и сроках заявления претензий кредиторами;
свидетельство об аннулировании облигаций и (или) акций и (или) отчет об итогах погашения облигаций либо письмо Национального Банка Республики Казахстан об отсутствии зарегистрированных в Национальном Банке Республики Казахстан выпусков
документ об уничтожении печати юридического лица (при ее наличии);
документ, подтверждающий уплату в Государственную корпорацию "Правительство для граждан" за государственную регистрацию прекращения деятельности юридического лица, являющегося коммерческой организацией. Если юридическое лицо является субъектом малого или среднего предпринимательства оплата не производится.

Срок регистрации прекращения деятельности. Если в процессе проверки не выявлены нарушения порядка ликвидации, регистрация прекращения деятельности производится в течение 5 рабочих дней, следующих за днем подачи заявления.

Завершение ликвидации ТОО. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо прекратившим свою деятельность после внесения об этом сведений в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров.

9. Получение приказа о государственной регистрации прекращения деятельности

После ликвидации ТОО в НАО "ГК "Правительство для граждан" (ЦОН) выдается приказ о государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица.

10. Последствия ликвидации

Прекращение обязательств. Обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законодательством исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое юридическое лицо (по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни и здоровью и др.) (п. 1 ст. 377 ГК РК).

Предлагаем услуги ликвидации ТОО в г. Алматы. Профессиональный бухгалтер и юрист подготовит все документы и сопроводит вашу компанию на всех этапах закрытия, тем самым минимизирует риск волокиты и отказов. Компания будет ликвидирована «под ключ» в кратчайшие сроки. Позвоните по номеру: 8 (727) 3744404; моб. 8 777 683 3003.

Опубликованно: 12.09.2017 в 13:45

Исполнение налогового обязательство (расчеты по налогам и другим обязательным платежам) ликвидируемого юридического лица по ситуациям регламентировано статьей 37 Налогового кодекса, и процедура ликвидации состоит в следующем:

Юридическое лицо-резидент в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения.

В течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

2) ликвидационную налоговую отчетность;

Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей, отчислении и взносов, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Документальная проверка должна быть начата налоговыми органами не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления ликвидируемого юридического лица.

После завершения документальной проверки ликвидируемое юридическое лицо одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) ликвидационный баланс;

2) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов;

Указанные документы ликвидируемое юридическое лицо представляет в течение трех рабочих дней со дня завершения документальной проверки в случае одновременного соблюдения следующих условий:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

2) отсутствие излишне уплаченных сумм налогов, платы и пеней;

3) отсутствие ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;

4) отсутствие превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии со статьями 273 и 274 Налогового кодекса;

5) отсутствие неисполненного налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.

Также Налоговым кодексом предусмотрено особенностии исполнение налогового обязательства отдельных категориии юридических лиц при их ликвидации это:

- Ликвидация по результатам камерального контроля отдельными категориями

Особенности исполнение налогового обязательство (расчеты по налогам и другим обязательным платежам) ликвидируемого юридического лица по ситуациям регламентировано статьей 37-1 Налогового кодекса, и установлено для ликвидируемых юридических лиц, которые одновременно соответствует следующим условиям:

1) не является плательщиком налога на добавленную стоимость;

2) не применяет специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов;

3) не реорганизован или не является правопреемником реорганизованного юридического лица;

4) не включен в план налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков.

И применяется в отношении юридических лиц, соответствующих данным условиям, в течение срока исковой давности, установленного в статье 46 Налогового кодекса (5 лет), а также в отношении юридических лиц, период с даты, создания которых менее чем срок исковой давности.

2. Юридическое лицо в случае принятия решения о ликвидации одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета;

3) ликвидационную налоговую отчетность;

4) в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины.

3. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей, отчислении и взносов, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления.

5. Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления о прекращении деятельности ликвидируемого юридического лица направляет запрос за период, в течение которого не проводилась налоговая проверка в отношении юридического лица, в пределах срока исковой давности:

1) в уполномоченные государственные органы - о представлении сведений о сделках с имуществом, подлежащим государственной регистрации, совершенных юридическим лицом, прекращающим деятельность, а также о его имуществе по состоянию на дату получения запроса налогового органа;

2) в таможенные органы - о представлении сведений о внешнеторговых сделках, совершенных юридическим лицом, прекращающим деятельность, а также о подтверждении отсутствия задолженности по таможенным платежам и налогам на дату получения запроса налогового органа;

3) в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, - о представлении сведений об остатках и движении денег на банковских счетах юридического лица, прекращающего деятельность, на дату получения запроса налогового органа.

Сведения по запросам налогового органа, подлежат представлению не позднее двадцати рабочих дней со дня их получения.

6. Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения всех сведений, осуществляет камеральный контроль и составляет заключение в порядке, установленном Налоговым кодексом.

В заключении отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам и другим обязательным платежам, отчислении и взносов.

7. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля ликвидируемому юридическому лицу не позднее пяти рабочих дней с даты получения заключения вручается уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном главой 84 Налогового кодекса.

Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется ликвидируемым юридическим лицом в порядке, установленном статьей 587 Налогового кодекса.

В случае неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ликвидируемого юридического лица проводится документальная налоговая проверка.

11. Ликвидируемое юридическое лицо одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) ликвидационный баланс;

2) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов.

Документы представляет в течение трех рабочих дней со дня получения заключения по результатам камерального контроля в случае отсутствия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

12. В случае наличия нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам и отчислениям, представляет указанные документы в течение трех рабочих дней с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным и отчислениям при условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

13. После представления этих документов, налоговый орган направляет государственному органу, осуществляющему государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям по ликвидируемому юридическому лицу в порядке и сроки, установленные статьей 598 Налогового кодекса.

- Ликвидация по результатам аудиторского заключения по налогам отдельными категориями

Исполнение налогового обязательство (расчеты по налогам и другим обязательным платежам) отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц по ситуациям регламентировано статьей 37-2 Налогового кодекса, и устанавливает особенности процедуры ликвидации для ликвидируемых юридических лиц, которые одновременно соответствует следующим условиям:

1) общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок ликвидируемого юридического лица за период срока исковой давности, установленного статьей 46 Налогового кодекса, составляет не более 120 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) имеют в наличии аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией не более чем за двадцать календарных дней до даты предоставления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности.

При этом, если по результатам аудиторского заключения по налогам возникают обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей, отчислении и взносов, такие обязательства подлежат исполнению ликвидируемым юридическим лицом, в течение десяти календарных дней со дня, следующего за днем вручения аудиторской организацией аудиторского заключения по налогам такому налогоплательщику.

Юридическое лицо-резидент в случае принятия решения о ликвидации одновременно представляют в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

3) ликвидационную налоговую отчетность;

4) аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией;

5) в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины.

3. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей, отчислении и взносов, по которым ликвидируемое юридическое лицо, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления.

Налоговый орган не позднее десяти рабочих дней со дня получения документов, обязан осуществить камеральный контроль в порядке, определяемом статьей 586 Налогового кодекса.

В случае выявления налоговыми органами нарушений по результатам камерального контроля, вручается уведомление об устранении нарушений.

Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется ликвидируемым юридическим лицом, в порядке, установленном статьей 587 Налогового кодекса.

Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам и отчислениям производится налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

7. В случаях неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ликвидируемого юридического лица налоговым органом проводится документальная налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении такого налогоплательщика, которые послужили основанием для назначения данной проверки.

8. В случаях исполнения положений, установленных в пунктах 4, 5 и 6 статьи 37-2 Налогового кодекса, и отсутствия налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам и отчислениям, а также при условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, проведенного налоговым органом, ликвидируемое юридическое лицо одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) ликвидационный баланс;

2) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения выше указанных документов при условии отсутствия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

В случаях наличия нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам и отчислениям, ликвидируемое юридическое лицо представляет документы в течение трех рабочих дней с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам и отчислениям при условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

9. После налоговый орган направляет государственному органу, осуществляющему государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным взносам и отчислениям по ликвидируемому юридическому лицу в порядке и сроки, установленные статьей 598 Налогового кодекса.

Обращаем внимание на преимущество ликвидации по данной норме для налогоплательщика, которое заключается во избежание административной ответственности в случае доначисления по результатам аудиторского заключение, которые предусмотрены при доначислении налоговой проверкой согласно Кодексу РК «Об административных правонарушениях».

Управление разъяснительной работы ДГД по СКО

Иногда приходит время, когда предприниматель больше не желает вести бизнес и нужно оформить прекращение деятельности ИП на основании решения членов ИП (если совместное предпринимательство) либо индивидуально (если только сам один предприниматель).

Ликвидация ИП бывает следующих видов:

по общеустановленному порядку;
по результатам заключения аудита по налогам;
занимающихся частной практикой;
в упрощенном порядке.

Некоторые условия и особенности каждого из видов мы рассмотрим ниже.

Ликвидация ИП по общеустановленному порядку

В течение 1 месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности ИП одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения следующие документы:

налоговое заявление о проведении налоговой проверки;
ликвидационную налоговую отчетность.

Следует отметить, что налоговая проверка должна быть начата не позднее 20 рабочих дней со дня получения налоговым органом налогового заявления ИП.

Налоговая проверка – это комплексная проверка, проводимая налоговым органом на основании предписания по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, в рамках которой рассматриваются также следующие вопросы:

правомерность применения положений международных соглашений (договоров), при наличии;
трансфертное ценообразование (при наличии);
государственное регулирование производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута и т.д.;
иные вопросы по соблюдению законодательства РК, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы РК.

Срок проведения налоговой проверки не должен превышать 30 рабочих дней со дня вручения предписания. Однако срок может быть продлен для ИП, у которого не более одного места нахождения в РК – от 45 до 60 рабочих дней, а ИП подлежащих мониторингу – от 75 до 180 рабочих дней. При этом налоговая проверка может быть дополнительно продлена от 60 до 180 рабочих дней.

До составления акта налоговой проверки, для отдельной категории ИП, утверждаемой налоговым органом, вручается предварительный акт налоговой проверки о предварительных результатах налоговой проверки, по которому могут быть представлены возражения. По завершении налоговой проверки составляется акт налоговой проверки. В случае если по завершении налоговой проверки не установлены нарушения законодательства РК, контроль за которым возложен на налоговые органы, об этом делается соответствующая запись в акте налоговой проверки. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки, за исключением сведений, являющихся налоговой тайной. В случае, если за период с даты получения ликвидационной отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки возникают обязательства по исчислению и уплате налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, такие обязательства указываются в приложении к акту налоговой проверки без начисления пени и применения штрафных санкций.

Также налоговыми органами может быть направлено уведомление о начисленных суммах налогов, платежей в бюджет и социальных платежей за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки – не позднее 5 рабочих дней со дня вручения акта ликвидационной налоговой проверки.

В случае выявления нарушений, выносится уведомление о результатах проверки. Налоговое обязательства считается исполненным после завершения налоговой проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности и задолженности по социальным платежам, в том числе, образовавшихся по результатам налоговой проверки.

ИП снимается с регистрационного учета не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства. Информацию об этом можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

Следует отметить, что ИП может быть отказано в снятии с регистрационного учета в случае наличия налоговой задолженности и задолженности по социальным платежам, не уплаченных в течение 30 рабочих дней со дня вручения уведомления. В случае полного согласия с уведомлениями о результатах ликвидационной налоговой проверки дополнительно предоставляется заявление о таком согласии с приложением подтверждающих документов об исполнении указанных в уведомлениях налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, а также обязательств по перечислению социальных платежей в течение 25 рабочих дней со дня получения уведомления.

Ликвидация ИП, прекращающих деятельность по результатам заключения аудита по налогам

Данный пункт применяется при одновременном соответствии следующим условиям:

общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок за период срока исковой давности не более 150 000 МРП;
имеется в наличии заключение аудита по налогам, составленное не более чем за 20 календарных дней до даты представления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности;
не состояли и не состоят в течение срока исковой давности (5 лет) на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

Под отдельными видами деятельности понимаются следующие виды деятельности:

производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
оптовая и/или розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
производство этилового спирта и/или алкогольной продукции;
оптовая и/или розничная реализация алкогольной продукции;
производство и/или оптовая реализация табачных изделий;
игорный бизнес;
услуги с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов;
производство, сборка (комплектация) подакцизных товаров;
организация обменных операций с наличной иностранной валютой;
электронная торговля товарами.

Следующие документы подаются в налоговый орган по месту нахождения ИП:

налоговое заявление о прекращении деятельности;
ликвидационная налоговая отчетность;
заключение аудита по налогам;
налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии).

Не позднее 10 рабочих дней со дня получения документов проводится камеральный контроль, по результатам которого налоговый орган составляет заключение установленной формы. Заключение предоставляется не позднее 5 рабочих дней с момента вручения акта налоговой проверки.

В случае выявления нарушений налоговым органом по результатам камерального контроля, вручается уведомление об устранении нарушений не позднее 10 рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности.

Если вы не согласны с результатами камерального контроля (заключения и/или уведомления об устранении нарушений), то налоговым органом проводится налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении Вас, которые послужили основанием для назначения данной проверки.

В случае если ИП не устранит замечания, предусмотренные в уведомлении, аналогично, проводится налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении ИП, которые послужили основанием для назначения данной проверки.

Налоговые обязательства считаются исполненными после осуществления камерального контроля при условии отсутствия или погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме. ИП считается ликвидированным в дату оплаты всех налогов и снимается с регистрационного учета в течение 3 рабочих дней с даты оплаты всех налогов. Информацию об этом можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

В случае если ИП не оплатит свою задолженность по налогам, социальным платежам, либо не исполнит что-либо из выше описанного порядка, в снятии с регистрационного учета может быть отказано.

Ликвидация ИП, занимающихся частной практикой

К этой части относятся ИП, занимающиеся частной практикой – это частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты и профессиональные медиаторы. Данный вид ликвидации применим в случае, если ИП соответствует одновременно следующим условиям (в течение срока исковой давности):

не является плательщиком НДС;
не включен в план налоговых проверок или список выборочных налоговых проверок по результатам мероприятий системы оценки рисков.
Одновременно предоставляются в налоговый орган по месту нахождения следующие документы:
налоговое заявление о прекращении деятельности;
уведомление о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности по установленной форме (при наличии такого учета);
ликвидационную налоговую отчетность;
налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии).

В случае выявления нарушений налоговым органом по результатам камерального контроля, вручается уведомление об устранении нарушений не позднее 5 рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности.

Если ИП не согласен с результатами камерального контроля (заключения и/или уведомления об устранении нарушений), то налоговым органом проводится налоговая проверка, которая начинается не позднее 10 рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления и/или получения пояснения о несогласии по выявленным нарушениям.

В случае если ИП не устранит замечания, предусмотренные в уведомлении, аналогично, проводится налоговая проверкам, которая начинается не позднее 10 рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления, по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении ИП, которые послужили основанием для назначения данной проверки.

ИП считается снятым с регистрационного учета со дня:

составления заключения по результатам камеральной проверки – при отсутствии нарушений по результатам камерального контроля и налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;
исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля – при наличии таких нарушений и отсутствии налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;
погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам – при наличии налоговой задолженности и/или задолженности по социальным платежам и условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме.

Информацию о снятии ИП с регистрационного учёта можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

В случае, если не будет произведена оплата налогов и социальных платежей и/или оплата налогов и социальных платежей будет произведена позже 10 календарных дней со дня составления заключения или получения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в снятии с регистрационного учета может быть отказано.

Ликвидация ИП в упрощенном порядке

Ликвидация ИП в упрощенном порядке применимо в случае, если ИП на момент подачи документов одновременно соответствует следующим условиям:

не состоит на регистрационном учете по НДС;
не осуществляет деятельность в форме совместного предпринимательства;
не осуществляет отдельные виды деятельности;
отсутствует в плане налоговых проверок или в списке выборочных налоговых проверок по результатам мероприятий системы оценки рисков;
не имеет налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;
не имеет высокого уровня рисков по системе управления рисков (с 1 января 2019 года).

При ликвидации ИП в упрощенном порядке камеральный контроль не проводится.

Существуют следующие виды ликвидации ИП в упрощенном порядке:

на основании налогового заявления о прекращении деятельности;
на основании письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или расчета стоимости патента.

В первом случае (на основании налогового заявления) для ликвидации ИП необходимо подать следующие документы в налоговый орган по месту своего нахождения:

налоговое заявление о прекращении деятельности;
ликвидационную налоговую отчетность;
налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при наличии).

ИП считается снятым с регистрационного учета не позднее 3 рабочих дней со дня уплаты всех необходимых налогов, платежей в бюджет и социальных платежей. Информацию об этом можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

В снятии с регистрационного учета в упрощенном порядке на основании налогового заявления может быть отказано:

в случае если ИП не соответствует критериям, при которых применима ликвидация ИП в упрощенном порядке;
в случае если ИП не подало все необходимые документы в соответствии с установленными требованиями и непредставления ликвидационной налоговой отчетности в течение 3 рабочих дней с даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности;
в случае неуплаты налогов, платежей в бюджет, социальных платежей позже 13 календарных дней с даты подачи заявления.

Помимо выше описанных условий, в упрощенном порядке на основании письменного согласия возможна ликвидация ИП в следующих случаях:

применяющий специальный налоговый режим на основании патента и не представивший в течение 60 календарных дней со дня истечения срока действия патента или окончания периода приостановления деятельности очередной расчет стоимости патента;
приостановивший представление налоговой отчетности и не представивший после окончания периода приостановления деятельности налоговую отчетность в течение 60 календарных дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности;
при отсутствии контрольно-кассовой машины, состоящей на регистрационном учете в налоговом органе.

ИП считается ликвидированным в дату оплаты всех налогов и снимается с регистрационного учета в течение 3 рабочих дней со дня истечения выше описанных сроков. Информацию об этом можно будет найти на сайте www.kgd.gov.kz.

В случае выявления налоговым органом нарушений в течение срока исковой давности после прекращения деятельности ИП, исчисление налоговых обязательств по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам по деятельности, осуществляемой в период существования ИП производится физическим лицом, которое ранее было ИП, в соответствии с налоговым законодательством РК, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате.

Читайте также: