Кудир есхн образец заполнения

Опубликовано: 12.05.2024

Приложение N 2
к приказу Минфина РФ
от 11 декабря 2006 г. N 169н

Порядок
заполнения Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

С изменениями и дополнениями от:

31 декабря 2008 г., 7 декабря 2016 г.

1. Общие требования

1.1. Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

1.2. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

1.3. Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

1.4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Информация об изменениях:

Приказом Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 159н в пункт 1.5 настоящего приложения внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного приказа

1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.

Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного налогоплательщикам для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.6. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью налогоплательщика (при ее наличии).

2. Порядок заполнения титульного листа

При заполнении титульного листа Книги учета доходов и расходов налогоплательщик указывает:

- календарный год, на который открыта Книга учета доходов и расходов;

- код формы Книги учета доходов и расходов по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД) и дату начала ведения Книги учета доходов и расходов;

- фамилию, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность) и код налогоплательщика по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО), проставляемый на основании Уведомления о присвоении кода ОКПО органами государственной статистики;

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004, N 15; Российская газета, N 64, 30 марта 2004 г.);

- единицу измерения (рубль) и код единицы измерения по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ);

- место жительства - наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

- номера расчетных и иных счетов и наименования банков, в которых данные счета открыты.

Требования к заполнению и ведению книги учета доходов и расходов при ЕСХН
Нюансы заполнения книги доходов и расходов
Итоги

Требования к заполнению и ведению книги учета доходов и расходов при ЕСХН

Применяющие ЕСХН коммерсанты обязаны заполнять налоговый регистр, в котором отражаются доходы и расходы.

Форма книги доходов и расходов при ЕСХН (КДР) утверждена приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

К заполнению этого налогового регистра необходимо подходить внимательно и скрупулезно, поскольку от этого зависит:

правильность определения налогооблагаемой базы по сельхозналогу и размер самого налога;
снижение риска налоговых санкций за неправильное ведение учета.

Для достижения указанных целей записи в КДР необходимо вести:

на русском языке;
непрерывно, отражая операции на основании первичных документов в хронологическом порядке;
в полном объеме (без пропусков и изъятий).

При этом следует соблюдать совокупность требований к оформлению КДР:

на каждый новый отчетный период оформлять новую КДР;
после окончания налогового периода распечатывать КДР (если она велась в электронном виде), бумажный вариант КДР прошить и пронумеровать, указав на последней странице количество страниц (подтвержденных подписью ответственного лица) и скрепить печатью (при наличии);
ошибочную запись исправлять обоснованно, подтверждая исправление подписью коммерсанта и проставлением даты (печать ставится при наличии).

титульный лист (информация о налогоплательщике, налоговый период и др.);
раздел 1, посвященный полученным доходам и произведенным расходам;
раздел 2, содержащий информацию о списании стоимости основных средств и нематериальных активов.

Нюансы заполнения книги доходов и расходов

Основное правило заполнения КДР — наличие движения денежных средств в виде:

полученных на расчетный счет и в кассу денег (в отношении доходов);
оплаченных расходов, входящих в список допускаемых (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

При этом пристальное внимание должно уделяться обоснованности включения в КДР расходов — наиболее часто происходит занижение сельхозналога из-за включения в расходную часть затрат, не указанных в налоговом перечне.

Какие расходы можно учесть при ЕСХН, вы узнаете в статье "Перечень расходов, которые учитываются при ЕСХН".

В том случае, когда расход есть в списке допускаемых, необходимо проконтролировать выполнение 2 обязательных условий:

наличие должного документального обоснования расхода;
подтверждение его экономической целесообразности.

При наличии у коммерсанта расходов на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) следует обратить внимание на особенности отражения в КДР операций по списанию их стоимости.

Как перейти на ЕСХН с иного режима налогообложения, мы писали в статье "Переход на ЕСХН - как перейти и какие преимущества".

Чтобы не ошибиться в заполнении раздела 2 «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу», необходимо разграничить все ОС и НМА на 2 группы:

введенные в эксплуатацию и оплаченные в период применения ЕСХН;
ОС и НМА, приобретенные до перехода на ЕСХН и имеющие на дату перехода остаточную стоимость.

Стоимость ОС и НМА из первой группы после оплаты списывается в налоговом периоде их ввода в эксплуатацию независимо от сроков использования и иных нюансов.

В отношении второй группы действует ограничение — стоимость такого имущества нельзя списать единовременно. Этот процесс может растянуться на срок от 3 до 10 лет — в зависимости от срока полезного использования ОС и НМА. Нюансы списания их остаточной стоимости в таком случае регламентированы п. 4 ст. 346.5 НК РФ.

Отсутствие КДР при ЕСХН является грубым нарушением правил ведения учета, что влечет за собой наложение штрафных санкций. Все ли плательщики ЕСХН должны вести КДР? Ответ есть в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и узнайте, есть ли у вас обязанность по ведению КДР.

Итоги

Соблюдение правил ведения КДР при ЕСХН позволяет своевременно и в полном объеме отражать принимающие участие в расчете сельхозналога доходы и расходы. Особое внимание необходимо уделить расходам — их документальному подтверждению, экономической целесообразности и соответствию списку разрешенных Налоговым кодексом затрат.

Содержание

Правила ведения книги доходов и расходов
Бланк книги доходов и расходов при ЕСХН
Правила заполнения книги учета при ЕСХН
Способ ведения книги учета для ИП
Заполнение титульной страницы для ИП при ЕСХН
Заполнение 1-го раздела книги учета
Заполнение 2-го раздела книги учета
Образец заполнения книги учета для ИП

Предприниматели сельхозпроизводители, работающие на спецрежиме ЕСХН, обязаны организовать учетную деятельность расходно-доходных показателей для вычисления налоговой нагрузки. Для этой цели Минфином подготовлена типовая книга, в которой последовательно, по мере совершения операций, необходимо отражать данные о произведенных расходах и поступивших доходах в течение всего периода деятельности. Расскажем в статье, как ведется книга доходов и расходов при ЕСХН.

Правила ведения книги доходов и расходов

Записи в книгу вносятся только при наличии соответствующей оправдательной первичной документации. Если документа нет, то сведения об операции вносить в книгу не допускается.

Бланк книги доходов и расходов при ЕСХН

титульной страницей – показываются общие сведения об ИП, его реквизитах и отчетном периоде;
раздел 1 – заносятся данные о совершаемых операциях, результатом которых стал полученный доход или понесенный расход;
раздел 2 – отражаются только те траты ИП, которые связаны с НМА и ОС и которые включаются в базу для исчисления единого специального с/х налога.

Правила заполнения книги учета при ЕСХН

К оформлению учетной книги предъявляются следующие требования:

Заполнение проводится русским языком, сведения о документах на иностранном языке подлежат переводу на русский;
Должна быть обеспечена хронологическая последовательность, достоверность, непрерывность записей;
Оформление книги ведется на протяжении календарного года, по окончании которого учетные записи вносятся уже в новую книгу;
Внесение информации в книгу возможно только при наличии первичной бумаги;
Внесение исправлений в бумажный вариант учетной книги возможно при заверении каждой корректировки подписью и печатью ИП (при наличии печати), а также при указании даты внесения изменений. Причем исправления должны быть обоснованны.

Способ ведения книги учета для ИП

Допускается электронный и бумажный способ ведения учетного журнала, решение об удобном методе оформления принимается предпринимателем самостоятельно. Каждый способ ведения книги имеет свои особенности, которые нужно учитывать при организации учетной деятельности.

Бумажный формат учетной книги должен иметь последовательную нумерацию страниц, прошивку всех листов. На последней странице ставится общее число листов книги, , данная запись заверяется личной подписью ИП, если имеется печать, то ее нужно поставить рядом с подписью.

До начала ведения бумажного экземпляра книги необходимо представить ее в налоговую для получения отметки налогового специалиста и печати ФНС.

Электронно оформляемая книга в конце периода, признаваемого налоговым, выносится на бумажный носитель, после распечатки на последнем листе пишется число страниц книги, данная запись заверяется подписью ИП.

Далее книгу нужно отнести в отделение ФНС, где будет поставлена заверяющая подпись налогового специалиста и печать налоговой. Заверение в ФНС нужно совершить в течение четырех месяцев с момента окончания налогового периода (до конца марта).

Заполнение титульной страницы для ИП при ЕСХН

На титульном листе книги учета заполняется:

Год, за который вносятся данные;
Дата, с которой началось ведение книги;
Код формы по ОКУД;
Реквизиты ИП, включающие ФИО (без сокращений, как в паспорте), ОКПО (из уведомления органа госстатистики), ИНН (присвоенный налоговой при постановке на учет);
Единица измерения – берется из ОКЕИ, для рублей соответствует код 383;
Элементы адреса, где зарегистрирован ИП – данные вносятся на основании подтверждающей бумаги;
Реквизиты счетов и банков, где они заведены.

Заполнение 1-го раздела книги учета

В первом разделе непосредственно приводятся сведения о доходных и расходных показателях, внешне раздел представлен табличной частью. Заполнение таблицы по графам рассмотрено в таблице.

Реализационные (ст.249);
Внереализационные (ст.250).

Итоги подводятся по результатам первой и второй половины календарного года, далее производится суммирование итогов за полугодия, результат вносится в итоговую нижнюю строку таблицы – «итого за год». Показатели обобщающих строк применяются при определении базы и расчета единого с/х налога.

Заполнение 2-го раздела книги учета

В данном разделе нужно показать расходную информацию следующего содержания:

Средства, потраченные на основные средства (их возведение, создание, покупка, изготовление), вложения в их модернизацию. Показываются только данные по ОС, задействованным в предпринимательской деятельности;
Средства, потраченные на активы нематериального вида (создание, покупка), используемые в деятельности ИП.

Сведения приводятся по состоянию на последнее число периода, признаваемого отчетным и налоговым, по каждому объекту отдельно. Сведения для заполнения табличной части второго раздела берутся из технических паспортов внеоборотных активов. Заполнение граф таблицы:

Запись вносится в том периоде, в котором наступило последним одно из перечисленных событий:

Принятие к учету/ввод в эксплуатацию;
Полная оплата за объект;
Подача бумаг на госрегистрацию прав в уполномоченный орган.

При переходе с ОСН – разница между ценой приобретения, оплаченной до ЕСХН, и начисленной на момент перехода амортизации;
При переходе с УСН – стоимость определяется по п.3 ст.346.25 НК РФ;
При переходе с ЕНВД – разница между ценой приобретения и амортизации, начисленной за время работы на вмененном режиме.

Дата отражения стоимости должна попадать в тот период, в котором наступило последним одно из перечисленных ниже событий:

Итоги по таблице поводятся за каждое полугодие и год по графам 6, 8, 12-15.

Автор статьи — Аналитик в Контур.Бухгалтерии

Контур.Бухгалтерия — облачная бухгалтерия для бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Зачем нужно вести и нужно ли сдавать КУДиР

Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН. Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ. Она есть и у организаций, и у предпринимателей.

Ошибки или отказ от ведения КУДиР, может привести к штрафам от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — штраф в 20% суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей. Это закреплено в статье 120 НК РФ.

При этом обязанности сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе выездной проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную (ст. 89, 93 НК РФ). Также КУДиР может понадобиться, чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

В какой форме вести КУДиР и когда ее создать

Новую книгу нужно открывать на каждый налоговый период — календарный год. Если организация создана в течение года, книга открывается со дня создания и до конца года. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. От выбора формата зависит порядок оформления:

В бумажной книге до начала записей нужно заполнить титульный лист, сшить и пронумеровать страницы, указать количество страниц на последней странице, заверить КУДиР подписью и печатью (при наличии);
Электронную книгу в конце налогового периода нужно распечатать, сшить, пронумеровать страницы и указать их количество, заверить подписью и печатью (при наличии).

Выбранный способ ведения книги можно установить приказом руководителя или закрепить в учетной политике. Многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. В конце года или если налоговая потребует, можно распечатать.

КУДиР оформляется в одном экземпляре. При наличии обособленных подразделений, книгу формирует головной офис. Данные подразделений в ней отдельно выделять не нужно (ст. 346.24 НК РФ).

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)

Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 5 разделов. Форма книги одинакова и для организаций, и для предпринимателей на УСН. От объекта налогообложения она тоже не зависит — меняется только порядок заполнения.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы» заполняют 1, 4 и 5 разделы. При этом в первом разделе надо заполнить только графу с доходами.

Налогоплательщики с объектом «доходы за вычетом расходов» заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги. Дополнительно понадобится справка к разделу 1.

Общие правила заполнения

Отражайте в книги хозоперации отчетных и налогового периодов. Все записи вносите в хронологическом порядке на основании первичных документов. Регистрируйте в ней документы о получении или перечислении оплаты, а также подтверждения расходов (платежные поручения, чеки, акты, накладные и пр.) Все показатели указывайте в рублях и копейках.

Раздел 1 «Доходы и расходы»

УСН 6% — в первый раздел нужно вносить только деньги, которые поступают на расчетный счет или в кассу организации. Тут же надо указать дату и номер первичного документа: платежного поручения, приходного кассового ордера или выписки кредитной организации. Блок «расходы» для упрощенцев с объектом «доходы» обычно не актуален. В него нужно заносить только:

расходы, осуществленные за счет субсидий;
расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных и стимулирование создания безработными гражданами новых рабочих мест.

Это связано с тем, что полученное финансирование можно признать в доходах только по мере расходования. В остальных случаях заполнять графу 5 не обязательно, но и не запрещено. Некоторые доходники делают это, чтобы не терять контроль за расходами.

УСН 15% — первый раздел заполняйте полностью. Указывайте только те доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу по налогу УСН. Прочие доходы и расходы указывать не нужно. Финансовые затраты, которые не связаны с получением прибыли, в Книгу не включайте.

Как правильно отражать доходы и расходы в разделе 1 подробно описано в статье 346.17 НК РФ. Там же прописан порядок признания доходов и расходов. Согласно нему и нужно заводить в Книгу доходы и расходы.

Также заполняется справка к разделу 1, где и производится расчет налога. Ее надо составить после подсчета итоговой суммы доходов и расходов, то есть по итогам года.

Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» заполняют второй раздел КУДиР, где отражается полная информация об основных средствах: дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, остаточная стоимость и другие параметры для расчёта налоговой базы. Сюда можно внести только расходы, подтвержденные документами, которые направлены на покупку (создание) ОС и НМА или на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, перевооружение.

Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»

Этот раздел заполняют только организации и ИП на УСН 15% в том случае, когда в прошедших годах были убытки, которые можно перенести на следующие налоговые периоды в течение 10 лет.

Указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1. Если вы получили убыток в 2020 году, укажите его в Справке к Разделу 1. Третий раздел будет необходимо заполнить только в 2021 году. Если в прошлых периодах убытка не было, раздел можно не заполнять.

Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». В нем указывается информация о выплатах страховых взносов за работников и больничных пособий, на которые можно потенциально уменьшить налог УСН с объектом «доходы». ИП в этом разделе указывает и взносы, которые платит за себя.

Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». Его ввели с января 2018 года. Указывайте в нем суммы торгового сбора или его части, в день уплаты. Сумма сбора вносится на основании официального документа из налоговой, в котором указано, что предприниматель обязан его уплачивать.

Заполнять раздел надо всем, а не только плательщикам торгового сбора. Если в вашем регионе сбор не введен, укажите в пятом разделе отчетный год, а в показателях проставьте прочерки. Так вы защититесь от претензий инспекторов, ведь по сути без раздела 5 регистр будет не полным.

А теперь подробнее о практике ведения КУДиР.

Как отражать доходы в КУДиР

В общем правиле доходы отражаются кассовым методом: на дату поступления на расчетный счет, в кассу или иным способом.

Для денег все понятно: есть дата платежного поручения или приходного кассового ордера и сумма. Но если доход поступил в виде имущества: компьютера, например?

Как учесть натуральный доход в КУДиР

Натуральный доход в виде имущества, материалов и прочего учитывается по рыночной стоимости. Как ее определять, можно посмотреть в статье 40 НК РФ. Отражать поступление нужно в деньгах на дату передачи имущества. Подтверждающим документом станет накладная или акт на передачу.

Пример отражения натурального дохода в КУДиР:

Доходы и расходы

Сумма

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Как известно, индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерию, а вот налоговый учет они вести обязаны. Основным документом для этого является Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — именно в ней формируется база для исчисления налога. Форма этой книги и порядок заполнения различаются в зависимости от того, какой налоговый режим применяет ИП.

Кто должен и не должен вести КУДиР

Книгу учета доходов и расходов обязаны вести большинство предпринимателей. Не заполнять ее могут лишь те из них, кто применяет ЕНВД в чистом виде. Если же ИП совмещает этот налоговый режим с другими, то вести КУДиР он обязан. Причем в этом случае он ведет книгу отдельно по ЕНВД и по другому налоговому режиму, обеспечивая тем самым раздельный учет своих активов и операций.

Предприниматели, применяющие прочие режимы, кроме ЕНВД, введут КУДиР в безусловном порядке. Для каждой системы налогообложения утверждена собственная форма Книги.

Основная система налогообложения

КУДиР для ИП на ОСНО состоит из таких разделов:

Сведения об ИП. Указываются его ФИО, адрес, контактные данные, ИНН, реквизиты свидетельства о статусе ИП, данные об основном виде деятельности, лицензиях, банковских счетах, а также информация о налоговом органе.
Содержание. Перечислены разделы, из которых состоит КУДиР, и входящие в них таблицы.
Раздел I. Учет доходов и расходов. Указывается приобретенное и израсходованное сырье и полуфабрикаты по видам продукции, а также иные материальные затраты по видам деятельности.
Раздел II. Расчет амортизации основных средств. Указываются данные о времени приобретения, сроке использования и стоимости ОС, которые ИП применяет в своей предпринимательской деятельности. Производится расчет суммы амортизации, которая включается в расходы.
Раздел III. Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным на 01.01.2002.
Раздел IV. Расчет амортизации НМА. Отражаются данные в отношении нематериальных активов о времени их приобретения и периоде использования, нормах амортизации и так далее. Рассчитывается сумма амортизации, подлежащая включению в расходы.
Раздел V. Расчет начисленной и выплаченной оплаты труда. По каждому работнику отражаются данные о начислении заработной платы и иных вознаграждений, а также об удержание НДФЛ.
Раздел VI. Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Отражаются сводные данные по доходам и расходам. Рассчитывается налогооблагаемая база по НДФЛ, который ИП уплачивает за себя.

Образец заполнения КУДиР на ОСНО, начало таблицы 1-1А

Образец заполнения КУДиР на ОСНО, продолжение таблицы 1-1А

Упрощенная система налогообложения

Книга учета доходов и расходов при УСН состоит из титульного листа и четырех разделов. В следующей таблице указаны особенности заполнения Книги в зависимости от выбранного ИП объекта налогообложения.

Таблица 1. Разделы КУДиР для УСН и их заполнение при выборе разных объектов налогообложения

Раздел

Кто заполняет и что отражает

Объект «Доходы»

Объект «Доходы — Расходы»

Пример заполнения Раздела I — на следующем изображении.

Так заполняют Раздел 1 КУДиР ИП на УСН с объектом Доходы-Расходы

Единый сельскохозяйственный налог

Книга учета доходов и расходов для ИП на ЕСХН включает:

Титульный лист с данными о плательщике.
Раздел I. Доходы и расходы. Указывются сведения за I и II полугодие.
Раздел II. Расходы на приобретение ОС и НМА, которые уменьшают базу по налогу.

Форма основного раздела КУДиР для ИП на ЕСХН, в котором отражаются доходы и расходы, похожа на аналогичный раздел Книги для УСН. С той лишь разницей, что данные группируются по полугодиям.

Патентная система налогообложения

Для предпринимателей на патенте КУДиР представляет собой максимально простой регистр, состоящий всего из двух разделов:

Титульный лист, на котором отражается основная информация о предпринимателе.
Раздел I, в котором указываются доходы.

ИП на ПСН не должны вести учет своих расходов, поскольку они никоим образом не влияют на размер налога. Доходы же при ПСН учитывать необходимо, ведь от их размера зависит возможность применения патента.

ИП на ПСН ведет отдельную Книгу по каждому «патентному» виду деятельности.

Раздел 1 КУДиР для ИП на патентной системе

Общие правила ведения КУДиР

Вне зависимости от режима налогообложения, ИП должны при ведении Книги придерживаться таких правил:

КУДиР заводится на год, со следующего года открывается новая Книга.
Операции отражаются на основании первичных документов.
Данные в Книге указываются в хронологическом порядке, доходы и расходы учитываются кассовым методом (в момент фактической оплаты или поступления денежных средств).
Если в Книге отражаются операции по расчетам через ККТ, запись можно делать в конце рабочего дня на основании Z-отчета.
По окончании года КУДиР нужно распечатать, прошить, пронумеровать, указать общее количество страниц и поставить подпись. При отсутствии деятельности нужно распечатать и прошить пустую Книгу.
КУДиР и первичные документы следует хранить 4 года.

Читайте также: