Круглый стол изменения в налоговом законодательстве

Опубликовано: 06.05.2024

Директор Аудиторской Бухгалтерской Компании "Счетовод"

специально для ГАРАНТ.РУ

Начало нового календарного года традиционно связано с налоговыми изменениями. И 2021 год, несмотря на потрясший мир "коронакризис", не стал исключением.

Перемены были обоснованы разными причинами. Это и стремление государства помочь экономике: поддержать пострадавшие отрасли, создать более привлекательные условия для приоритетных бизнес-сфер. И стремление того же государства получать стабильный доход с налогов.

Начало 2021 – конец ЕНВД

Несмотря на негодование предпринимателей, специальный налоговый режим ЕНВД, просуществовавший 22 года, был отменен (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ). Это стало самым значительным изменением в налоговом законодательстве для малого и среднего бизнеса.

Большинство некрупных компаний ранее выбирали для работы именно ЕНВД. Ставка налога не зависела от прибыли, а была фиксированной. Это стало и главной причиной его отмены. Государство недополучало налоги с предприятий на ЕНВД, дела у которых шли неплохо. В среднем предприятия на УСН платили в 27 раз больше налогов, чем "вмененщики". По некоторым оценкам, с отменой ЕНВД у 60% предпринимателей налоговая нагрузка выросла.

Всех, кто не определился с новым налоговым режимом до 1 января 2021 года, должны были автоматически перевести на ОСН. Это в разы бы повысило налоговую нагрузку и сложность ведения бухгалтерии. Но обращаю внимание на то, что время перехода с ЕНВД на УСН продлили до конца марта текущего года (ст. 3 Федерального закона от 17 февраля 2021 г. № 8-ФЗ), а значит, избежать этих сложностей еще можно.

Изменения в налоговых режимах

Последствия отмены ЕНВД постарались максимально смягчить, внеся изменения в другие налоговые режимы.

Патентную систему, например, доработали согласно Федеральному закону от 23 ноября 2020 г. № 373-ФЗ (далее – Закон № 373-ФЗ) так, чтобы ей могли воспользоваться больше предприятий малого и среднего бизнеса, и она стала более выгодной:

  • расширен перечень видов деятельности, дающих право воспользоваться патентом (п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса);
  • увеличены доступные размеры площадей торгового зала для общепита (п. 6 ст. 346.43 НК РФ);
  • компаниям на патенте разрешили уменьшать налоговую ставку на размер страхового взноса (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

  • среднюю численность работников увеличили до 130 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
  • доходы за отчетный период ограничили 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Перед компаниями, использовавшими ЕНВД, встал вопрос, какой режим налогообложения выбрать, чтобы минимально увеличить налоговую нагрузку. Многим организациям, которые подошли под новые критерии, я советовала патентную систему: она удобна для сезонного бизнеса, не надо вести сложный бухучет, а налоговые платежи можно платить в два этапа. Правда, тут я направляю всех предпринимателей к региональному законодательству. Именно оно в конечном счете устанавливает ставки и физические показатели бизнеса на патенте. Существовать одному и тому же бизнесу на патенте в разных регионах может быть по-разному выгодно или невыгодно вовсе.

С УСН чуть сложнее. Напомним, есть два варианта режима: "доходы минус расходы" и "доходы 6%" (ст. 346.14 НК РФ, ст. 346.20 НК РФ). Тут выбор можно было сделать исходя из следующей схемы: если расходы бизнеса больше 50% от выручки, то выбрать лучше "доходы минус расходы". Но всегда есть индивидуальные особенности бизнеса, поэтому я рекомендую консультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, прежде чем делать выбор.

Совсем небольшому бизнесу можно было рассмотреть налог на профессиональный доход и получение статуса самозанятого. Налоговый режим выгодный, но имеет много ограничений. Годовой доход не должен превышать 2,4 млн руб., нельзя нанимать работников и есть серьезные ограничения по видам деятельности (ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ). Поэтому я бы предостерегла от выбора НПД тех, кто планирует развиваться и масштабироваться. Данный режим больше подходит для сферы услуг: "муж на час", услуги фотографа, мастера маникюра и т. д.

По данным ФНС России, из числа определившихся на конец 2020 года предпринимателей 57,5% выбрали УСН, 40% – патент, 2,5% – налог на профессиональный доход.

Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП на УСН или патенте продлили до конца 2023 года (ст. 2 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ). Они дают право использовать нулевую ставку налогообложения два налоговых периода с момента регистрации. Ограничения для тех, кто хочет воспользоваться "каникулами", также есть (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Виды деятельности льготников, ограничения по численности сотрудников и лимиты по доходам устанавливает региональное правительство для каждого региона. Например, в Свердловской области установлен список из 31 вида деятельности ИП на патенте, которые могут воспользоваться налоговыми каникулами (Закон Свердловской области от 20 марта 2015 г. № 21-ОЗ). А в Московской области список включает всего 25 пунктов (Закон Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ).

Чтобы выгода от налоговых каникул была для вас максимальной, я советую регистрировать ИП в начале года: освобождение от уплаты налога у вас будет на два полных года.

Прогрессивная ставка по НДФЛ

С 2021 года ввели повышенную ставку НДФЛ 15% для тех, чей годовой заработок превысит 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ). Эти изменения, как ожидается, позволят получать государству на 60 млрд руб. в год больше. Доходы с повышенного НДФЛ государство направит на дорогостоящее лечение детей со сложными заболеваниями.

Налоговый маневр для IT-компаний

Государство решило поддержать приоритетную для развития экономики сферу IT, установив льготные тарифы по налогам (Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ внесены соответствующие поправки в НК РФ). Так:

  • страховые взносы с 15% снижены до 7,6% (подп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ);
  • налог на прибыль – для ОСН – снижен с 20% до 3% (п. 1.15-1.16 ст. 284 НК РФ);
  • при соблюдении ряда условий не облагается НДС реализация и передача прав на ПО (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Есть и ограничения: льготами могут воспользоваться только компании, разрабатывающие отечественное ПО.

Чего ждать дальше?

Не так давно стало известно о новом проекте поддержки бизнеса, который сейчас готовит государство. Как стало известно 15 февраля 2021 года из протокола совещания первого вице-премьера Андрея Белоусова, среди прочих мер планируется разработка нового налогового режима, который должен стать переходным с УСН и патента на общий.

Достаточно неплохая инициатива, если вспомнить, что ОСН является, наверное, самым сложным налоговым режимом и в плане финансовой нагрузки, и в плане ведения бухгалтерского учета. Но все же тенденция идет не к снижению налогового бремени для компаний. Скорее всего, система будет актуальна именно для тех, кто вырос из патента и УСН. А те, кто уже сейчас на ОСН, так и останутся на нем.

Правда, новый режим не стоит ждать в ближайшее время. Скорее всего, проект доработают только к концу текущего года, и изменения, по традиции, вступят в силу в начале 2022 года.

Но просматривать новости налогового законодательства и права необходимо регулярно. Это позволяет быть в курсе изменений, которые влияют на бизнес, и вовремя к ним адаптироваться.

Некоторые налоговые изменения произойдут, скорее всего, при создании новых мер поддержки отраслей бизнеса, пострадавших во время продолжительного локдауна. Уже продлили льготный кредит для компаний на обеспечение ФОТ, правда, по ставке 3% (Постановление Правительства РФ от 27 февраля 2021 г. № 279). Возможно, какая-то часть наиболее пострадавших сфер бизнеса сможет рассчитывать на поддержку со стороны государства.

Советую не пренебрегать этим и пользоваться всем, что предоставляет государство. Большинству клиентов летом 2020 года мы помогли получить поддержку, и это стало для них хорошим подспорьем: никто не обанкротился, не закрылся. Сложность некоторых процессов вступления в программы поддержки нивелируется выгодой от получения этой поддержки.

«Налоги в России: тренды администрирования, новые правила и перспективы изменения» – эту тему обсудили участники круглого стола, который компания CFO Russia провела совместно с компанией «Делойт» 19 декабря.

Своими мнениями и опытом взаимодействия с налоговыми органами поделились представители крупного бизнеса:

Василий Храмов, заместитель директора по налогам, риск-менеджменту и страхованию, СУЭК;

Любовь Лобова, финансовый директор, EKF;

Анна Янивец, начальник управления налогового планирования и контроля, «Нефтегазхолдинг» (НГХ);

Надежда Ананьева, главный методолог по налогообложению, «Трубная металлургическая компания»;

Юлия Ульянова, старший менеджер налогового направления, Группа «Черкизово»;

Анастасия Смотрицкая, главный бухгалтер, Confederation of Danish Industry.

Модераторами выступили Юлия Синицына, директор, департамент консультирования по налогообложению и праву, и Татьяна Глазнева, старший менеджер, корпоративное налогообложение, «Делойт».

На круглом столе отметили:

В 2020 году следует иметь в виду, что новый порядок уплаты транспортного налога организациями означает, что надо заранее информировать налоговые органы о наличии льгот, подробно этот вопрос рассмотрен в письме ФНС от 10.12.2019.

По-прежнему много вопросов вызывает квалификация объектов имущества как движимое и недвижимое. Это приводит к спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами, так как недвижимое имущество с 2019 года не облагается налогом. В следующем году ФНС планирует уточнить категорию имущества по спорным объектам. Сейчас инспекции собирают данные о различных видах имущества и планируется, что будет составлен перечень, который внесет ясность в позицию ФНС по этому вопросу.

Большой интерес вызывает у налогоплательщиков возможности налоговой оптимизации за счет применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, подлежащего зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации.

Участники круглого стола отметили, что до последнего времени, воспользоваться этой льготой не было возможности, поскольку в большинстве регионов не был законодательно регламентирован порядок ее применения. Хотя право на льготу федеральным законом было установлено еще в конце 2017 года. Сейчас ситуация сдвинулась с мертвой токи, уже свыше трети российских регионов законодательно регламентировали порядок применения инвестиционного налогового вычета. Однако при этом в большинстве регионов существенно сузили возможности, по сравнению с рамочными положениями федерального закона: снижен максимальный размер суммы вычета, установлены различные ограничения. Причем, заметили участники круглого стола, по характеру некоторых условий для получения льготы очевидно, что региональные власти создают условия для получения льготы для избранных компаний.

Участники круглого стола оценили перспективы многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (MLI). В отношении налогов у источника MLI будет применяться с 1 января 2020 года, и возникает множество нюансов, так как для применения соглашения об избежание двойного налогообложения будут действовать для юрисдикций, которые ратифицировали конвенцию. Например, Кипр не ратифицировал MLI в отношении положения, позволяющего применять льготную ставку налога на дивиденды, а Швейцария и Германия даже не подписали.

На круглом столе подробно обсудили претензии налоговых органов, связанных с кост-шерингом – налоговым учетом управленческих затрат на внутригрупповые услуги. Было замечено, что сейчас основным объектом внимания при проверках стала экономическая база сделки – целесообразность и обоснованность затрат. Поэтому риски нивелирует система документирования взаимодействия подразделений группы, где четко и подробно фиксируются заказ, предоставление и оплата услуг.

Благодарим участников круглого стола и компанию «Делойт» за активное обсуждение!

Эти и другие актуальные вопросы по налоговому планированию более подробно мы обсудим 12-13 марта на Шестнадцатой конференции «Корпоративное налоговое планирование»!

Бокова Н. С.

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

Внесли поправки по вопросам налогового администрирования, а также механизма налогообложения НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и иных налогов

Изменения в НК РФ – 2021: законы приняли

  • Федеральные законы от 23.11.2020 № 373-ФЗ, 374-ФЗ, 375-ФЗ.

Значимые изменения по налогам

  • НДФЛ не облагается:
  • возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива. Норма, как и прежде действует, если предусмотрена законом или решением местных органов. Зеркальная норма принята по страховым взносам;

До 2021 года не облагалось НДФЛ бесплатное предоставление жилых помещений, а не возмещение расходов.

  • оплата проезда работников Крайнего Севера в отпуск за границу — исходя из стоимости проезда до пункта пересечения границы РФ. Иными словами, по территории РФ оплата проезда не будет облагаться. Как и ранее, положение распространяется и на неработающих членов семьи;
  • материальная помощь нарождение, усыновление ребенка. Внесена редакторская правка: в число лиц, которым выплачена материальная помощь в размере не более 50 000 руб. в связи с рождением, усыновлением, добавлено установление опеки. Период выплаты такой материальной помощи — первый год — остается.
  • Страховыми взносами теперь не облагаются на законном основании, а не в связи с разъяснениями контролирующих органов, «суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ, а также оплата плательщиком таких расходов».
  • По налогу на прибыль не учитывается в доходах:
  • имущество и имущественные права, безвозмездно полученные российской организацией от юридических или физических лиц, если доля передающей стороны в УК составляет не менее 50%. Основание — пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Норма распространяется на правоотношения с 1 января 2020 года.
  • Напоминаем, до вступления в силу нормы доля участия должна быть более 50%, а имущественные права, по мнению финансистов, должны были учитываться в доходах, так как в норме речь шла только об имуществе.
  • По транспортному налогу внесены изменения в механизм прекращения налоговых обязательств налогоплательщиков в случае гибели или уничтожения транспортного средства.

С 2021 года не придется уплачивать налог с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства. Налогоплательщик должен представить в ИФНС соответствующее заявление и по возможности документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения транспортного средства.

Если налогоплательщик не представил документы, налоговый орган сам запросит соответствующую информацию. Налоговая известит налогоплательщика о принятом решении по заявлению. Форму заявления должна утвердить ФНС России.

  • По земельному налогу и налогу на имущество организаций и физических лиц установлены два случая, когда изменения кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы в прошлых и текущем периодах. Если кадастровая стоимость изменяется вследствие установления рыночной стоимости, то рыночная стоимость начинает применяться «с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости». Изменение кадастровой стоимости учитывается, если это предусмотрено «законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки».
  • Налог на имущество организаций в отношении торговых, деловых центров, офисов, объектов общепита, бытового обслуживания у плачивается исходя из среднегодовой стоимости , если не определена кадастровая стоимость этих объектов, включенных в региональный перечень.
  • В налоговую декларацию по налогу на имущество необходимо будет включать данные о среднегодовой стоимости движимого имущества, при условии что организация учитывает его как объект основных средств. Налоговая готовит очередное изменение в форму налоговой декларации.

Полагаем, что это изменение вызвано обязательным применением с 2022 года ФСБУ 6/2020, в котором отсутствует стоимостной показатель для отнесения актива к ОС. Организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости объектов ОС. Затаив дыхание, подумали о возврате механизма налогообложения движимого имущества.

  • По НДС:

Михаил Кобрин

Отмена ЕНВД в 2021 году

Изменения в налоговом законодательстве в 2021 году

Самое обсуждаемое изменение в налоговом законодательстве — отмена ЕНВД. До конца 2020 года всем вмененщикам нужно выбрать новый налоговый режим. Юрлица выбирают только между УСН и ОСНО, предприниматели же могут перейти на УСН, ОСНО, ПСН и НПД.

Изменения по НДС в 2021 году

С 1 января 2021 года вступят в силу изменения, касающиеся НДС. Большую часть компаний и предпринимателей правки обойдут стороной, так как касаются они только специфичных операций.

Сократят перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10 %

Перестает действовать ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2020 № 118-ФЗ. Теперь при передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа, НДС начисляйте по ставке 20 %. Ранее действовала ставка 10 %.

Планировалось, что для внутренних воздушных перевозок ставка НДС изменится с 10 % до 20 %. Однако действие 10%-й ставки продлили до 1 января 2022 года (ст. 4 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Льготная ставка 0 % сохраняется для авиаперевозок:

  • пункт назначения или вылета которых находится в Крыму или Севастополе;
  • пункт назначения или вылета которых находится в Калининградской области или Дальневосточном федеральном округе;
  • маршрут которых, не связан с Москвой и Московской областью.

Разрешат оформлять электронные чеки в системе Tax Free

Покупатели-иностранцы могут компенсировать НДС при покупке товаров в розничной торговле. Для этого им раньше выставляли бумажный чек, теперь можно выставить чек в электронном виде.

Электронный чек направляют в таможенную службу, сотрудники которой подтверждают факт вывоза товара за пределы РФ и направляют продавцу сведения для выплаты компенсации.

Некоторых лиц освободят от НДС

В первую очередь от НДС освобождают компании-банкротов. Под НДС не подпадают:

  • конкурсная масса;
  • товары и услуги, которые были проданы в рамках текущей деятельности.

Теперь компании и ИП, которые являются плательщиками НДС, не смогут принять к вычету «входящий» от банкротов налог.

Дополнен перечень медицинского оборудования, которое не облагается НДС. Налог не нужно платить при реализации легкового транспорта, предназначенного для перевозки инвалидов (Постановление Правительства от 18.09.2020 № 1480). Для применения освобождения нужно, чтобы в свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства была отметка о том, что оборудование предназначено только для перевозки инвалидов.

С 1 января 2021 года предполагалось, что реализация племенной продукции будет облагаться НДС по ставке 20 %. Однако освобождение продлили на весь 2021 год.

Скорректировали льготы для IT-компаний

От НДС будут освобождены операции по передаче прав на компьютерное ПО и базы данных, которые включены в Единый реестр российского программного обеспечения (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Все прочие услуги от уплаты НДС не освобождаются.

Изменения по НДФЛ в 2021 году

В 2021 году изменения по НДФЛ затронут несколько сфер, в том числе социальные налоговые вычеты, налогообложение банковских вкладов, обновление формы 6-НДФЛ, отмена 2-НДФЛ и так далее.

Обновили перечни по социальным вычетам

Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 обновило и уточнило перечень услуг, плату за которые можно принять к вычету по НДФЛ. В разряд медицинских услуг добавили медицинскую эвакуацию и паллиативную помощь. К дорогостоящему лечению добавили услуги по ортопедическому лечению дефектов зубов и услуги в рамках паллиативной помощи. Также в рамках дорогостоящего лечения был расширен перечень услуг по репродуктивным технологиям.

Дорогостоящие виды лечения из Постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 объединили в медицинские услуги, оказываемые в рамках высокотехнологичной медицинской помощи.

Начнут удерживать НДФЛ с процентов по банковским вкладам

С 1 января 2021 года налоговая начнет удерживать НДФЛ с процентов по вкладам, превышающим необлагаемый процентный доход, который считают по формуле:

Необлагаемый процентный доход = 1 000 000 руб. * Ключевая ставка ЦБ РФ

Налог к уплате ФНС рассчитает автоматически на основании данных из банка и вышлет плательщику соответствующее уведомление об уплате. Впервые заплатить налог нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Изменили форму 6-НДФЛ и отменили 2-НДФЛ

С 2021 года начнет действовать новая форма 6-НДФЛ, которая закреплена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. По сути 6-НДФЛ теперь объединена с формой 2-НДФЛ.

Так как форму 2-НДФЛ с 2021 года отменили, информацию о доходах и удержанных налогах выдавайте сотруднику по форме из Приложения № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

Обновили бланк 3-НДФЛ

Приказом ФНС РФ от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615 обновлена форма 3-НДФЛ. В форме учтены новые особенности исчисления НДФЛ и возврата налога.

Ввели прогрессивную ставку подоходного налога

С 1 января 2021 года НДФЛ с доходов свыше 5 млн рублей удерживайте по ставке 15 %. Прогрессивный подоходный налог уплачивайте на специальный КБК 182 1 01 02080 01 0000 110, утвержденный Приказом Минфина РФ от 12.10.2020 № 236н.

Изменения по налогу на прибыль в 2021 году

Изменения затрагивают форму декларации, порядок распределения прибыли между подразделениями и так далее.

Разработали новую форму декларации

Начиная с отчетности за 2020 год отчитывайтесь по новой форме декларации по налогу на прибыль, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.

Изменили порядок распределения прибыли между подразделениями

Чтобы подсчитать региональную часть налога на прибыль, налоговую базу придется распределить между подразделениями. Для этого нужно выбрать базу распределения. Например, среднесписочную численность или расходы на оплату труда. Выбирайте ту базу, которая переносит большую часть налога на подразделение со льготами.

Создана новая особая экономическая зона

Федеральным законом от 13.07.2020 № 193-ФЗ закреплен статус Арктической зоны. Ее резиденты получают право на применение нулевой ставки налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженной ставки в региональный бюджет.

Обновили нормы списания книжной и печатной продукции

Ранее в состав прочих расходов включали только 10 % от стоимости списанной или нереализованной книжной продукции. С 2021 года это значение выросло до 30 % (Закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ). Срок на списание зависит от типа продукции:

  • до выхода следующего номера списывайте периодические печатные издания;
  • в течение 24 месяцев списывайте книги и другие печатные издания.

Ввели льготы для IT-компаний

Компании, работающие в сфере IT-технологий, и разработчики изделий электронной компонентной базы могут уплачивать налог на прибыль по сниженным ставкам:

  • 3 % — в федеральный бюджет;
  • 0 % — в региональный бюджет.

Для использования пониженной ставки есть условия:

  • среднесписочная численность работников — не менее 7 человек;
  • доля выручки от реализации ПО и IT-продуктов — не менее 90 %;
  • у IT-компаний должна быть аккредитация в Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга.

Изменения по УСН в 2021 году

Изменений в упрощенке в 2021 году немного, cамое важное нововведение — увеличение лимитов.

Увеличили лимиты по УСН

С 1 января 2021 года применять упрощенку смогут ООО и ИП, у которых выручка не превышает 200 млн рублей в год, а среднесписочная численность сотрудников — не более 130 человек. До конца 2020 года эти лимиты составляли 150 млн рублей и 100 сотрудников соответственно.

Но если в 2021 году ваши доходы превысят 150 млн рублей или средняя численность сотрудников перевалит за 100 человек, уплачивать налог вы начнете по новой ставке:

  • 8 % — для УСН «Доходы»;
  • 20 % — для УСН «Доходы минус расходы».

Продлили налоговые каникулы для ИП

Возможность применения налоговых каникул продлили до 2024 года (ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ). ИП на законных основаниях может не платить налог, если:

  • в регионе введены налоговые каникулы;
  • предприниматель зарегистрирован после принятия закона о каникулах в регионе;
  • вид деятельности предпринимателя закреплен в законе о каникулах региона.

Изменения в ПСН

Для многих предпринимателей патент станет спасением после отмены ЕНВД. Поэтому большая часть изменений коснулась расширения видов деятельности на ПСН.

Расширили перечень видов деятельности

С 2021 года будет разрешено 80 видов деятельности на ПСН. Получить патент смогут фотографы, преподаватели в сфере дошкольного образования, повара, фермеры, стоянки для транспорта, производители муки и так далее.
Этот перечень региональные власти могут дополнять прочими бытовыми услугами из ОКВЭД2 и ОКПД2, которые зафиксированы в Распоряжении Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-Р. Оказывать услуги из перечня региона можно при условии, что они предоставляются населению.

Ввели один патент на несколько видов деятельности

«Общий патент» могут купить ИП, работающие в сфере животноводства и растениеводства одновременно (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ).

Продлили налоговые каникулы для ИП

Как и в случае с упрощенцами, ИП на ПСН могут до 2024 года не платить налог. Требования все те же:

  • возможность применения налоговых каникул должна быть закреплена законодательством региона;
  • предприниматель должен быть зарегистрирован после введения налоговых каникул;
  • предприниматель должен работать в сфере, на которую в регионе распространяются налоговые каникулы.

Изменения по налогу на имущество в 2021 году

Внесли изменения в форму декларации по налогу на имущество. Начиная с отчетности за 2020 год, в декларации указывайте среднегодовую стоимость движимого имущества. Сведения заполняют организации, у которых на балансе числится движимое имущество с остаточной стоимостью больше нуля.

Движимое имущество в 2021 году налогом не облагается. Информация о его стоимости в декларации носит справочный характер.

Изменения по транспортному и земельному налогу в 2021 году

Это разные налоги, но изменения в них идентичны.

Отменили налоговую декларацию по транспортному и земельному налогу

С 2021 года сдавать декларации по транспортному и земельному налогу не нужно (п. 17 и п. 26 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). За 2020 год организация самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате и перечисляет ее в бюджет. Налоговая проверит правильность произведенного расчета на основании данных из ГИБДД и Росреестра.

Ввели единый срок платежа

Заплатите транспортный и земельный налог за истекший год в срок до 1 марта текущего. Единый срок установлен по всей стране, изменить его региональное законодательство не может. Однако регион определяет налоговые ставки и сроки уплаты авансовых платежей.

Разъяснили порядок освобождения от налога уничтоженных транспортных средств

Закрепили порядок исключения уничтоженного транспорта из объектов налогообложения компании (п. 44 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). При уничтожении или утилизации транспортного средства компания может подать в ИФНС заявление о прекращении начисления налога. В случае положительного решения налоговая перестает начислять налог с 1-го числа месяца, в котором компания уничтожила или утилизировала ТС.

К заявлению не нужно прикреплять документы, подтверждающие факт утилизации или уничтожения. ИФНС самостоятельно запросит их в ГИБДД или Гостехнадзоре.

Изменения по акцизам в 2021 году

В 2021 году вырастут акцизы на табачные изделия и принадлежности для курения. Все изменения зафиксированы в п. 10 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ. В среднем рост составит до 20 %.

Разработано свидетельство на производство спиртосодержащей непищевой продукции (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ). Этот документ пригодится организациям, которые занимаются производством антибактериальных гелей на основе этилового спирта. Со свидетельством вы имеете право принять к вычету акциз, начисленный за покупку спирта, сразу после того как используете его в производстве геля.

Изменения по налогу на добычу полезных ископаемых

Для некоторых видов полезных ископаемых ставку налога будут считать с использованием Коэффициента Крента, который равен 3,5 (п. 11 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ). Применяют этот коэффициент добытчики ресурсов из пп. 1-6, 8, 16-16 п. 2 ст. 342 НК РФ. В некоторых случаях коэффициент Крента будет равен 1. Например, при добыче торфа, горючих сланцев, или при разработке недр, выработанность которых по состоянию на 1 января 2021 года составляет менее 1 %.

Еще одно нововведение — налоговый вычет по основным средствам. Участники Арктической зоны могут уменьшить налог к уплате на сумму понесенных затрат на покупку, сооружение и ввод в эксплуатацию основных средств.

Изменения по страховым взносам в 2021 году

Изменения коснулись только IT-компаний. Для них установили бессрочные пониженные тарифы страховых взносов:

  • 6 % — на обязательное пенсионное страхование;
  • 1,5 % — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 0,1 % — на обязательное медицинское страхование.

Применять пониженные ставки могут компании в сфере информационных технологий и разработчики электронной компонентной базы и продукции.

В 2021 году легче вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В системе всегда актуальные формы и настройки. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.


В Налоговый Кодекс Российской Федерации вносится множество изменений, которые влияют на самые разные сферы деятельности как отечественных компаний, так и граждан — от международных соглашений, до уплаты налога на добавленную стоимость физических лиц от продажи недвижимости.

В июне прошел первое чтение проект Федерального закона, по которому с 1 января 2022 года будет предусмотрена возможность зачета между разными статьями налогообложения излишне уплаченных сумм вне зависимости от вида налога (федеральный, региональный и местный).

Данные изменения предлагается внести корректировкой статей 78 и 79 Налогового Кодекса Российской Федерации. Из них будет убрана норма, согласно которой зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Это означает, что налогоплательщику не надо будет беспокоиться о том, как перекинуть переплату по налогам из одного бюджета в другой. На данный момент, это является серьезной проблемой для большого количества компаний.

Взаимосогласительные процедуры включат в Налоговый кодекс

В НК РФ вводится совершенно новая глава, которая будет регламентировать процедуру разрешения споров о применении положений международного договора РФ по вопросам налогообложения. Ранее подобных процедур в налоговом законодательстве не было.

Данная процедура введена для того, чтобы российское законодательство соответствовало международным стандартам механизма разрешения споров при применении соглашения об избежании двойного налогообложения.НК РФ будут установлены следующие требования к взаимосогласительной процедуре:

  • налогоплательщик будет вправе обратиться с заявлением в Минфин РФ о проведении взаимосогласительной процедуры в случае, если, порядок налогообложения его доходов, прибыли или имущества противоречит или будет противоречить положениям международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Обжаловать действия налоговой инспекции по толкованию положений международного соглашения об избежании двойного налогообложения, налогоплательщик сможет в течении трех лет;
  • в течение 90 дней с момента получения заявления от налогоплательщика Минфином РФ будет принято решение о начале проведения взаимосогласительной процедуры или налогоплательщику откажут в ее проведении;
  • взаимосогласительная процедура может быть инициирована не только налогоплательщиком, но и налоговым органом или министерством финансов иностранного государства, с которым у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Особенности исчисления и уплаты сбора при осуществлении деятельности в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором комиссии, агентским договором, договором поручения, договором доверительного управления.

В НК РФ вводится совершенно новые нормы, которые будут регулировать особенности исчисления и уплаты сбора при осуществлении деятельности в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором комиссии, агентским договором, договором поручения, договором доверительного управления

Теперь в случае осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), плательщиками сбора признаются участники товарищества, использующие объект движимого и (или) недвижимого имущества для осуществления указанной деятельности.

В случае совместного использования участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) одного объекта осуществления торговли, сумма сбора в отношении такого объекта определяется каждым таким участником как произведение ставки сбора в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя соответствующего объекта осуществления торговли, определяемого пропорционально стоимости вкладов товарищей (внесенным товарищами долям имущества) в общее дело либо установленного (распределенного) в отношении каждого товарища договором о совместной деятельности или дополнительным соглашением товарищей.

В случае осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор:

  • в рамках договора комиссии обязанности плательщика сбора, установленные настоящей главой, возлагаются на комиссионера;
  • агентом от имени и за счет принципала в рамках агентского договора, обязанности плательщика сбора, установленные настоящей главой, возлагаются на принципала;
  • агентом от своего имени, но за счет принципала в рамках агентского договора, обязанности плательщика сбора, установленные настоящей главой, возлагаются на агента;
  • в рамках договора поручения, обязанности плательщика сбора, установленные настоящей главой, возлагаются на доверителя;
  • в рамках договора доверительного управления, обязанности плательщика сбора, установленные настоящей главой, возлагаются на доверительного управляющего.

Новации в камеральной проверке физических лиц

В июне прошел первое чтение проект Федерального закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 5 Федерального закона „О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Данный законопроект содержит норму, согласно которой, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и указанных доходах.

В случае непредставления налоговой декларации, камеральная налоговая проверка будет проводиться в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении данной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком будет представлена налоговая декларация, камеральная налоговая проверка будет прекращена и начнется новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации.

При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Следует отметить, что процедура налоговой проверки уже и в данный момент используется налоговым органом, при этом проверки происходят не только в отношении НДФЛ, но даже НДС, например, в случае сдачи физическим лицом объекта коммерческой недвижимости в аренду.

СМС из налоговой: мошенники или налоговый инспектор

В 2019 году налоговые органы приобретают право сообщать налогоплательщикам о наличии задолженности, но не чаще 1 раза в квартал. Делать они это смогут СМС-сообщениями, электронной почтой, иными способами, не запрещенными законом (видимо, имеется ввиду Whatsapp, Viber, ТКС, кроме Телеграма).

Поправки предусмотрены Законопроектом № 720839-7 и уже внесены в Госдуму РФ.

Ограничение числа информационных сообщений о недоимке и задолженности вызвано тем, что информирование о наличии задолженности можно рассматривать как давление на налогоплательщика.

Ранее налоговые органы не обладали таким правом, и это никак не регулировалось законодательством о налогах и сборах, в связи с чем налоговые органы могли неограниченно давить на налогоплательщика с целью взыскания задолженности. Например, проходила выездная проверка, инспекция доначислила «круглую сумму», оспаривание проходило не в пользу налогоплательщика, решение инспекции вступало в силу, и налоговые инспекторы начинали взыскивать, в том числе с использованием телефонных звонков и СМС-сообщений.

Теперь процедура взыскания задолженности будет урегулирована и в этой части и ограничит «рвение» налоговиков.

Если сейчас налоговые органы активно используют средства связи при общении с юридическими лицами и ИП, то нововведение можно рассматривать и в том ключе, что в будущем налоговые органы будут звонить, писать смс и направлять электронную почту и в адрес физических лиц. Если раньше физические лица получали СМС от мошенников, представляющихся налоговыми сотрудниками, то теперь и налоговый инспектор может вполне законно раз в квартал написать СМС или позвонить, если у реципиента есть неоплаченная задолженность.

Также необходимо отметить, что посредством сообщений и электронной почты налоговые органы смогут только информировать о задолженности, никаких иных действий налоговые инспекторы совершать не вправе. Например, они не могут «заодно» пригласить Вас на комиссию, предложить уплатить задолженность.

Налоговое уведомление: какая сумма актуальна

Законопроект № 720839-7, внесенный в Госдуму РФ (в редакции от 17.07.2019), предполагает нововведение: при выставлении налогового уведомления налоговый орган будет обязан при расчете налоговой базы учитывать переплату по имущественным налогам (транспортный налог, налог на имущество и земельный налог) и пени по этим налогам (если нет заявления на возврат переплаты).

Если раньше при наличии переплаты налоговый орган имел право зачесть переплату только при письменного заявления физического лица, то теперь заявления не требуется и уведомление выставляется уже с учетом излишне уплаченной суммы. Соответствующее изменение вносится также в пункт 4 статьи 78 НК РФ.Форма налогового уведомления, которая действует в настоящее время, уже предусматривает такую строку («Сумма налога к уплате, с учетом переплаты»).

Соответственно, получая налоговое уведомление, физическое лицо сможет увидеть свои реальные налоговые обязательства, то есть сумму налога, подлежащую уплате, уменьшенную на сумму переплаты. Таким образом, если налогоплательщик:

  • не изъявит желание на возврат до формирования налогового уведомления, то сумма налога уменьшится на сумму переплаты;
  • напишет заявление на возврат до формирования налогового уведомления — получит переплату на свой счет.

Специалисты Международной консалтинговой группы считают, что данными нововведениями в 2019 году устанавливается возможность налогоплательщика — физического лица управлять своей переплатой: получить ее на счет или уменьшить платежи следующих периодов до формирования налогового уведомления.В Налоговом кодексе узаконят позицию налоговых органов

Обращаем внимание, что при обнаружении ошибок в бухгалтерском учете и если это привело к переплате, не удастся пересчитать налоговую базу за период более трех лет.В тексте Законопроекта № 720839-7, предполагающего изменение Налогового кодекса РФ, предлагается отразить (путем добавления п. 22 в ст. 274 НК РФ) позицию, отраженную в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 21.01.2019 № 308-КГ18-14911 по делу N А32-37022/2017. Данная позиция также содержалась в Письме Минфина от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177, в котором ведомство указывало, что при применении статьи 54 НК РФ необходимо учитывать положения статьи 78 НК РФ (3-хлетний срок возврата налога).

Ранее имели место расхождения во мнениях специалистов и судов по данному вопросу. Если поправки в Налоговый кодекс РФ будут внесены, то будет поставлена точка в этом споре: норма будет закреплена законодательно.

Новые правила и ограничения для спецрежимов

В скором времени, согласно положениям Законопроекта № 720839-7 налогоплательщик, который осуществляет деятельность по торговле в розницу и оптом, не будет иметь права применять ЕНВД, ПСН в части розницы. Напоминаем про маркировку продукции. Об этом нововведении уже говорили давно.

Согласно Законопроекту розничной торговлей не будет являться (а соответственно и применять ЕНВД, ПСН будет нельзя) реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарств, обуви, одежды из натурального меха.Теперь ПСН будет рассчитываться исходя из дней срока его использования, а не месяцев как было ранее. Плательщики ПСН будут платить меньше, так как не нужно будет оплачивать те дни месяца, когда патент фактически не используется.

Документы в налоговую через МФЦ: новые возможности или новые проблемы и другие изменения

Налогоплательщики — физические лица могут сдавать и получать документы, связанные с налоговым контролем, не только непосредственно в налоговую, но и в МФЦ. Эта возможность становится доступной только для физических лиц — сдать документы или получить через МФЦ от юридического лица или индивидуального предпринимателя не получится.

Международная консалтинговая группа считает, что возможность предоставления документов через МФЦ следует распространить также на ИП и организации, что значительно упростило бы ведение бизнеса.

Расчет по страховым взносам в электронном виде

Законопроект № 720839-7 предполагает, что обязанность предоставлять расчет по страховым взносам в электронном виде будет возложена на плательщиков страховых взносов, производящих выплаты 10 и более физическим лицам, а не 25, как было раньше. Если работников меньше 10, то расчет можно будет представить на бумаге.Новая льгота на единственное жилье.

Уменьшается срок, в течение которого владение недвижимостью освобождается от налогообложения НДФЛ, для тех, у кого жилое помещение (комната, квартира, жилой дом или в доля в них) является единственным жильем. Для таких категорий налогоплательщиков срок владения сокращается с 5 до 3 лет.

Если такое лицо реализует квартиру, владея ей более трех лет, налог в размере 13 % взиматься не будет. Если семья решит улучшить свои жилищные условия, то срок ожидания для покупки нового жилья сокращается с 5 до 3 лет, а деньги, сэкономленные на налоге, можно будет потратить, например, на ремонт.Прикрыли еще одну схему ухода от налогов

В Госдуме РФ находится Законопроект № 720839-7, предусматривающий, что при реорганизации правопреемник, перешедший на УСН, обязан восстанавливать НДС. Эта инициатива обоснована исключением из налогового законодательств еще одной схемы ухода от налогов.

Какое-то время налогоплательщики избегали налогообложения по следующей схеме. Проводилась «фиктивная» реорганизация юридического лица. Согласно действующей норме при передаче правопреемнику товаров, работ, услуг, имущественных прав, реорганизованная организация не обязана восстанавливать «входной НДС» и уплачивать его по переданным ценностям.

На следующем этапе вновь созданное юридическое лицо (правопреемник) переходит на упрощенную систему налогообложения, то есть не использует полученные ценности в облагаемой НДС деятельности. И тут вступает другая норма, предусматривающая отсутствие у правопреемника, перешедшего на УСН, обязанность восстанавливать НДС по полученным от правопредшественника товарам, работам, услугам, имущественным правам. В итоге применения этой схемы никто — ни правопреемник, ни реорганизованная организация — не восстанавливают НДС.

Чтобы изменить ситуацию, налоговые органы стали использовать концепцию необоснованной налоговой выгоды, считая использование данной схемы в целях минимизации налогообложения агрессивной оптимизацией, что практически поставило крест на использовании схемы на практике. А теперь внесен и соответствующий законопроект, закрывающий эту брешь. Мы считаем, что использование этой схемы окончательно прекратится с принятием соответствующих поправок в Налоговый кодекс РФ.

Хотели бы также отметить, что не следует использовать схемы, связанные с фиктивными действиями и нацеленные исключительно на уменьшение налоговых обязательств. Любая оптимизация налогообложения должна сопровождаться четким пониманием деловой цели и должна быть обоснована экономически.

Если раньше физические лица получали СМС от мошенников, представляющихся налоговыми сотрудниками, то теперь и налоговый инспектор может вполне законно раз в квартал написать СМС

Плательщики ПСН будут платить меньше так как не нужно будет оплачивать те дни месяца, когда патент фактически не используется.

Читайте также: