Какие виды налогового планирования существует тест
Опубликовано: 23.04.2024
1. Что подразумевает налоговое планирование:
а) оптимизацию налогообложения в целом +
б) оптимизацию одного из налогов, подлежащих к уплате
в) оптимизацию только налога на прибыль
2. Что не относится к принципам налогового планирования:
а) законность всех способов и методов оптимизации налогообложения
б) индивидуальный подход к особенностям деятельности конкретного налогоплательщика
в) минимальные затраты времени на проведение расчетов, связанных с оптимизацией +
3. Чем является налоговое планирование:
а) является составной частью внутрифирменного планирования +
б) не является составной частью внутрифирменного планирования
в) является одним из элементов взаимодействия налогоплательщика с внешней средой
4. Какой налог поступает в федеральный бюджет:
а) Акцизы
б) налог на имущество организаций
в) НДС +
5.Налоговое планирование в отношении платежей предшествующих периодов:
а) невозможно +
б) возможно
в) возможно в отношении задолженности прошлых лет
6. В чем заключается налоговое планирование:
а) в планировании общей суммы налоговых платежей +
б) планировании оптимальной суммы налоговых платежей
в) планировании налоговых отсрочек и рассрочек
7. С чего начинается налоговое планирование:
а) выручки
б) прибыли
в) деятельности +
8. Что не является элементом налогового планирования:
а) планирование налоговых льгот
б) планирование налогового кредита
в) применение нулевых ставок налога +
9. Важное значение для целей налогового планирования имеет способ формирования:
а) незавершенного производства
б) процентов по кредитам
в) уставного капитала +
10. Все налоги разделяются на …, соответствующие(х) уровням власти и самоуправления:
а) четыре категории
б) три вида +
в) пять видов
11. Создание в 1903-1917 гг. акционерных обществ, введение … отчетности, создали предпосылки для перехода плательщиков от планирования налогов на качественно более высокий уровень налогового планирования:
а) публичной +
б) разнообразной
в) отдельной
12. При использовании линейного метода начисления амортизации сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как … его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта:
а) частное
б) произведение +
в) отношение
13. В 1655 г. в России создается счетная палата для контроля … деятельности приказов и исполнением доходной части российского бюджета:
а) фискальной +
б) финансовой
в) информационной
14. Планирование рассматривается как вид такой деятельности и способ оптимизации действий хозяйствующих субъектов:
а) дополнительной
б) основной
в) управленческой +
15. Выбранный метод начисления амортизации применяется в отношении объекта амортизируемого имущества, входящего в состав соответствующей амортизационной группы, и:
а) не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту +
б) может быть изменен в первые два года начисления амортизации по этому объекту
в) может быть изменен с согласования налогового органа
16. Амортизируемым имуществом является имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более … рублей:
а) 100 000
б) 10 000 +
в) 50 000
17. Одним из основных факторов, влияющим на выбор и обоснование учетной политики, является наличие необходимой базы:
а) знаний
б) целей
в) данных +
18. Часто наибольший экономический эффект дают методы налогового планирования, основанные на:
а) советах непрофессиональных консультантов
б) наличии пробелов в законодательстве +
в) предложениях конкурентов по бизнесу
19. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться … документами:
а) оценочными
б) распорядительными
в) оправдательными +
20. Являясь составной частью системы финансового менеджмента, … занимает в ней специфичное место, что обусловлено тем, что налоговый аспект присутствует в любом сегменте управления финансами хозяйствующих субъектов:
а) рентабельность
б) налоговое планирование +
в) капиталоемкость
21. В настоящее время в США 6 тыс. … котируют свои акции на фондовой бирже:
а) эмитентов +
б) эксплорентов
в) экспортеров
22. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам:
а) может быть совмещена с уплатой НДФЛ
б) может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период +
в) не может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период
23. Практически все вносимые в НК РФ изменения и дополнения в той или иной степени имеют целью довести до максимально возможного уровня(ень):
а) валовой национальный продукт
б) валовой внутренний продукт
в) объем налоговых поступлений +
24. Освобождены от уплаты налога на … услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание:
а) продажу
б) добавленную стоимость +
в) собственность
25. Отчисления в резерв расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на … день соответствующего отчетного (налогового) периода:
а) последний +
б) первый
в) предпоследний
26. Логика современного экономического развития приводит к тому, что в управлении крупным предприятием (корпорацией) все большую роль начинает играть … аспект:
а) хозяйственный
б) финансовый +
в) социальный
27. Один из основных документов, устанавливающих правила ведения в организации бухгалтерского и налогового учета, – это … политика:
а) учетная +
б) амортизационная
в) налоговая
28. Разработка и реализация учетной политики связаны с практическим осуществлением:
а) мер по уплате налогов
б) мер по уклонению от уплаты налогов
в) бухгалтерского учета на предприятии +
29. В зависимости от целей деятельности хозяйствующего субъекта целесообразно выделять налоговое планирование хозяйствующих субъектов:
а) имеющих целью получение прибыли и увеличение чистой прибыли и объективно не имеющих такой цели +
б) имеющих цель нарушить налоговое законодательство
в) только имеющих целью получение прибыли
30. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога, и поэтому налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть:
а) общими
б) произвольными +
в) не рациональными
 | Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 |
Налоговая система
База налоговая
Оптимизация
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального
«Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет»
Институт экономики, управления и права
Анализ и оптимизация налоговой базы.
Налоговое планирование
Практикум по курсу
Нижний Новгород – 2010
Налоговое планирование. Анализ и оптимизация налоговой базы Практикум по курсу. – Н. Новгород: Нижегород. гос. архит.-строит. ун-т, 2010. – 69 с.
Данный практикум предназначен для закрепления теоретического материала, по курсу «Анализ и оптимизация налоговой базы. Налоговое планирование».
Практикум включает в себя тесты, контрольные вопросы и расчетные задачи, которые помогут более полно освоить теоретический курс «Налоговое планирование. Анализ и оптимизация налоговой базы» и даст возможность освоить практические приемы расчета вариантов оптимизации налоговой нагрузки различными методами.
Предлагаются различные варианты для самоконтроля и проверки полученных знаний.
Практикум будет так же полезен при написании курсовых работ, подготовке к экзаменам, семинарским занятиям или тестированию.
От каких показателей зависит налоговая нагрузка предприятия?
2. От сумм уплаченных налогов
Правильный ответ 1, 2.
Какая ответственность существует за некорректную оптимизацию?
Правильный ответ 1, 2, 3.
Какие виды налогового планирования существует?
Правильный ответ 1, 2, 3.
Что включает в себя понятие «Этапы налогового планирования?»
1. Последовательное осуществление действий, направленных на уменьшение налоговой нагрузки
2. Своевременное предоставление отчетности
3. Анализ видов и направлений деятельности
4. Анализ организационно-правовой формы предприятия
Правильный ответ 1, 3, 4.
Что следует отразить в учетной политике в целях оптимизации налогообложения?
2. Нормы ведения налогового учета
3. Сроки сдачи отчетности
Правильный ответ 2.
Что такое налоговый менеджмент?
2. Норма налогового учета
3. Норма гражданского права
4. Инструмент управления бизнесом
Правильный ответ 1, 4.
Что такое оптимизация налогообложения?
1. Законное уменьшение налоговых обязательств
2. Занижение налоговой базы
3. Неполная уплата налогов
4. Максимальное использование предусмотренных льгот по всем налогам
Правильный ответ 1, 4.
Кому предоставляются налоговые льготы?
1. Категории налогоплательщиков по одному налогу
2. Отдельному налогоплательщику по всем налогам
3. Конкретной территории
Правильный ответ 1.
Что такое налог?
1. Обязательный платеж
2. Необязательный возвратный платеж
3. Обязательный безвозмездный индивидуальный платеж
Правильный ответ 3.
Какой договор заключает организация в целях оптимизации налога на имущество организаций, приобретая основные средства?
1. Договор купли-продажи
2. Договор поставки
4. Договор уступки денежного требования
Правильный ответ 3,4.
Для оптимизации какого налога предусмотрены такие инструменты, как ускоренная амортизация, создание резерва на капитальный ремонт, на предстоящие отпуска, ведение налогового учета?
1. Налога на прибыль
2. Единого сельхоз налога
3. Налога на имущество организаций
Правильный ответ 1.
Какие налоги не уплачиваются налогоплательщиком при использовании специального режима УСН?
1. Налог на имущество организаций
2. Транспортный налог
Правильный ответ 1, 3.
Что такое корпоративное налоговое планирование?
1. Планирование налогов в ООО
3. Планирование налогов в рамках сети предприятий
Правильный ответ 3.
Что является предметом налогового менеджмента?
1. Отношения по поводу установления, введения и уплаты налогов
2. Налоговые ресурсы
4. Денежные потоки
Правильный ответ 1, 2, 4.
Какие способы оптимизации НДС существуют?
1. Максимальное использование льгот, включая полное освобождение от уплаты НДС
2. Уступка права требования с использованием векселя
3. Расчеты с поставщиками без использования авансов
Правильный ответ 1, 2, 3.
Какие методы налогового планирования существуют?
1. Системный подход
2. Комплексный анализ результатов финансовой деятельности
3. Метод уменьшения остатка
4. Максимальное использование налоговых льгот
5. Использование неточностей и пробелов налогового законодательства
Правильный ответ 1, 2, 4.
Что такое финансовая минимизация налогов?
1. Суммовое выражение оптимизации налогов
2. Сокращение административных расходов
3. Схема ухода от налогообложения
4. Неполная уплата налогов
Правильный ответ 1.
Какой способ оптимизации НДФЛ существует?
1. Перевод сотрудников на договор подряда
2. Выплата сотрудникам вместо заработанной платы стипендии
3. Работа сотрудников неполный рабочий день
Правильный ответ 2, 3.
Что такое пени за просрочку налогового платежа?
1. Штрафная санкция
2. Компенсационная мера
3. Налоговый платеж
Правильный ответ 2.
Какие доктрины налогообложения существует?
1. Справедливость, т. е. возложение одинаковой налоговой обязанности
2. Определенность, означающая исключение сомнений при исчислении и
3. Удобство и простота определения налоговой обязанности
4. Эффективность и нейтральность налогов
5. Минимальность потерь
Правильный ответ 1, 2, 3, 4, 5.
Применение каких договоров гражданско-правового характера позволит оптимизировать налог на имущество организаций?
1. Договор поставки
2. Договор аренды
3. Договор лизинга
4. Агентский договор
Какая налоговая нагрузка предприятия считается оптимальной?
4. В зависимости от вида деятельно
Какие инструменты оптимизации НДС существуют?
1. Применение специальных режимов
2. Занижение выручки
3. Оптимизация договорной политики и правильный выбор партнеров
4. Отказ от работы с предоплатами и авансами
Какие налоги можно оптимизировать у юридического лица при использовании специальных налоговых режимов?
1. Налог на прибыль организаций
2. Земельный налог
3. Транспортный налог
Какие налоги можно оптимизировать у предпринимателя посредством применения специальных режимов налогообложения?
2. Налог на прибыль организаций
3. Транспортный налог
Что включает «Экспертиза договора» в целях оптимизации налогообложения?
1. Комплексная экспертиза (юридическая, бухгалтерская, налоговая, финансовая)
2. Экспертиза технических условий договора
3. Экспертиза формы договора
Каким критериям должно соответствовать осуществление налогового планирования?
1. Соизмеримость его результатов и затрат на его осуществление
2. Полное соответствие налоговому и гражданскому законодательству
3. Обеспечение комплексного подхода к планированию всех налогов
4. Уменьшение налоговой нагрузки любыми средствами
5. Применение схем ухода от налогообложения
От чего зависит эффективность налогового планирования?
1. От уровня, на котором находится налоговое планирование
2. От величины налоговой нагрузки
3. От бухгалтерской службы организации
4. От кадровой службы организации
Для чего следует проводить оптимизацию налогов?
1. Для увеличения активов организации
2. Для увеличения прибыли организации
3. Для улучшения условий труда
4. Для изменения структуры организации
Вопрос № 10
Что следует отразить в учетной политике в целях оптимизации налогообложения?
1. Нормы ведения бухгалтерского учета
2. Нормы ведения налогового учета
3. Сроки сдачи отчетности
Что включает в себя понятие «Налоговые риски»?
1. Ведение деятельности с нарушениями налогового законодательства
2. Определенность, означающая исключение сомнений при исчислении и
3. Заключение сделок с недобросовестными партнерами
4. Несвоевременная уплата налогов
Для оптимизации какого налога предусмотрен такой инструмент, как амортизационная премия?
1. Налог на прибыль
2. Единый сельхоз налог
3. Налог на имущество организаций
Какие налоги оптимизируют элементы учетной политики?
1. Налог на прибыль организаций
2. Земельный налог
3. Транспортный налог
4. Налог на имущество организаций
Какие налоговые льготы могут оптимизировать региональные налоги?
1. Образование консолидированных групп с регистрацией в определенных
2. Налоговые вычеты
Какой налог зависит только от получаемого дохода?
3. Налог на имущество физических лиц
Вопрос № 1 6
По скольким критериям оцениваются налоговые риски?
Вопрос № 1 7
Кто может быть привлечен к налоговой ответственности?
1. Руководитель организации
2. Главный бухгалтер
3. Индивидуальный предприниматель
4. Физическое лицо
Что включает в себя перспективная (стратегическая) оптимизация?
1. Выбор организационно-правовой формы
2. Применение налоговых льгот
3. Выбор режима налогообложения
4. Разработка приказа об учетной политике
5. Списание стоимости материалов, переданных в производство
Какие налоги может оптимизировать агентский договор?
2. Налог на прибыль организаций
4. Не оптимизирует никакие налоги
1. Какие этапы налогового планирования существуют?
2. В чем заключается сущность и основы налогового планирования?
3. В чем понятие налогового планирования?
4. Какие виды налогового планирования существуют?
5. Какие функции у налогового планирования?
6. Какие основные понятия налогового менеджмента существуют?
В чем заключается его роль в системе налогового планирования?
7. Какие формы налогового планирования имеются?
8. В чем заключается понятие «Налоговая нагрузка?»
9. Какие варианты расчета налоговой нагрузки существуют?
10. Что такое эффективность налогового менеджмента?
11. В чем заключается методика налогового планирования?
12. Каковы экономические аспекты налогового планирования?
13. Дать понятие налоговых льгот и их классификации.
14. Каковы цели налогового планирования?
15. Какие условия осуществления налогового планирования существуют?
16. В чем заключаются принципы налогового планирования?
17. Какие выделяют этапы и пределы налогового планирования?
18. Какие ограничения применения налогового планирования имеются?
19. В чем заключается понятие «Оптимизационное налоговое планирование ?»
20. Какая система показателей результативности налогового планирования существует?
21. В чем заключаются основы корпоративного налогового планирования?
22. Какие инструментарии осуществления корпоративного налогового планирования существуют?
23. Что такое международное налоговое планирование?
24. Какие налоги можно оптимизировать при помощи регистрации в оффшорных зонах?
25. Может ли налогоплательщик снизить свои налоговые риски самостоятельно?
26. Сколько общедоступных критериев оценки налоговых рисков существует?
27. Каков порядок реализация материалов налоговых проверок?
28. Каков порядок обжалования действий должностных лиц налоговых органов ?
30. Дать понятие налоговой санкции?
31. Какая ответственность за налоговые правонарушения существует?
32. Какие принципы налоговой оптимизации существуют?
33. Что такое финансовая минимизация?
34. На каком этапе налогового планирования определяются оптимальные варианты налогового и бухгалтерского учетов?
35. Каковы основные направления оптимизации налогов?
36. Какие налоги можно оптимизировать при разработке приказа об учётной политике?
37. На оптимизацию каких налогов влияет выбор методов начисления амортизации основных средств?
38. Что такое оптимизация посредством договорной политики организации?
39. В чем заключается методика экономико-правового анализа (экспертизы) договора ?
40. В чем заключается суть метода сокращения объекта налогообложения?
41. В чем суть риска при работе с недобросовестными налогоплательщиками?
42. Какие лица считаются взаимозависимыми?
43. Какие налоги можно оптимизировать посредством применения специальных налоговых режимов?
44. Что такое противозаконное налоговое планирование?
45. Какие уровни налогового планирования существуют?
46. Какие налоги может оптимизировать индивидуальный предприниматель при переходе с традиционной системы налогообложения на специальные режимы?
47. Какие методы существуют для оптимизации налога на прибыль организаций ?
48. Что такое налоговые риски?
49. Какие методы существуют для оптимизации НДС?
50. Какие методы существуют для оптимизации налога на имущество организаций?
Теория: «Сущность формы и виды налогового планирования». Подробно описать такие понятия, как налоговое планирование, его необходимость, экономическая обоснованность, его формы и виды.
Практическая часть: расчет налоговой нагрузки по методике Минфина России при использовании организацией традиционной системы налогообложения в сравнении с применением УСН. Рассчитать экономическую эффективность.
Теория: «Пределы и этапы налогового планирования. Принципы его осуществления». Подробно описать этапы проведения налогового планирования у хозяйствующего субъекта, принципы его проведения, описать возможные пределы, принципы его проведения.
Практическая часть: расчет налоговой нагрузки организации по методике Минфина России и методике, разработанной и . Сделать выводы о том, что характеризуют данные расчеты.
Теория « Налоговый менеджмент». Подробно описать основные понятия налогового менеджмента, его роль в системе налогового планирования. Эффективность налогового менеджмента.
Кликните по вопросу, чтобы узнать ответ
- Рабочим документом предприятия, в котором оно ставит свои цели и детально прорабатывает пути их достижения, является:
- Какое из утверждений верно: «Коммерческие предприятия и организации…
- Что не относится к внешнему источнику финансовых ресурсов предприятия:
- Капитал может выступать в двух формах:
- К факторам роста издержек, зависящим от предприятия, относится:
- К функциям оптового товарооборота не относится:
- К системам оплаты труда не относится:
- Розничная цена велосипеда НЕ включает:
- Назовите основные виды предпринимательства:
- В чем сущность постоянных затрат предприятия:
- Что не входит в состав основных фондов предприятия:
- К внешним факторам, влияющим на объем полученной прибыли, относятся:
- Механизм минимальной социальной защиты государства не включает:
- Предприятие прибегает к лизингу оборудования, если:
- Что не относится к оборотным средствам предприятия:
- Самостоятельная, инициативная деятельность граждан или юридических лиц, не запрещенная законом, направленная на получение прибыли, это:
- В чем сущность переменных затрат предприятия:
- Какое из утверждений неверно:
- Какой из перечисленных видов цен не относится к классификации цен по стадиям ценообразования :
- Какая организационно-правовая форма не относится к коммерческим предприятиям:
- В состав финансов организаций, предприятий, учреждений не входят:
- Показателем, характеризующем стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника, является:
- Какие факторы наиболее влияют на покупательский спрос:
- В каком разделе бизнес-плана анализируется ценовая политика и методы стимулирования продаж:
- От каких факторов не зависит эффективность использования основных фондов:
- Методом финансового планирования является:
- Одежда продается населению:
- Если темп прироста реализации равен +5%, темп роста прибыли равен 105%, то рентабельность:
- Какой из разделов бизнес-плана в сжатой форме представляет основные идеи бизнес-проекта:
- Как называется долгосрочная аренда имущества с правом последующего выкупа:
- Что относится к внутреннему источнику финансовых ресурсов предприятия:
- Что понимается под товарооборотом торгового предприятия:
- Прибыль торгового предприятия это:
- Фондовооруженность рабочего это:
- Какие факторы влияют на формирование цены:
- Факторами роста производительности труда являются:
- Основные фонды учитываются:
- Выручка предприятия выросла на 6%, прирост стоимости основных фондов составил +4%, штат предприятия увеличился на 10%. Это свидетельствует о том, что.
- Условием стабильности предприятия является:
- Прирост стоимости основных фондов составил + 4%. Численность штата предприятия возросла на 6%, а производительность труда в среднем увеличилась на 0,5%. Заключение какого экономиста Вы считаете справедливым:
- Что не относится к оборотным средствам предприятия:
- Какие основные элементы включает в себя цена:
- Как называется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль:
- Под распределением прибыли понимается:
- В состав внереализационных расходов не включают:
- В тарифную систему не входит следующий элемент:
- К ненормируемым оборотным средствам относятся:
- К относительным показателям деятельности предприятия не относится показатель:
- Через цены осуществляется связь между производством и потреблением. Цена в этом случае выполняет функцию:
- Назовите два основных метода ценообразования:
- Какое из перечисленных понятий отражает абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий рабочих за единицу времени:
- К какой категории персонала предприятия относится бухгалтер:
- Какие цены (тарифы) являются регулируемыми в РФ:
- Рентабельность капитала показывает:
- Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о:
- Назовите основные формы собственности:
- Что является «имущественным комплексом, предназначенным для достижения какой-либо хозяйственной цели»:
- Что не относится к основным фондам предприятия:
- Какие из перечисленных ниже затрат можно отнести к переменным:
- Какие из представленных видов оборотных средств являются ненормируемыми:
- Норма численности работников – это показатель…
- Какая организационно-правовая форма не относится к некоммерческим организациям:
- Внереализационными расходами являются:
- Чистая прибыль это:
- Темп роста продаж составляет 106%. Уровень нетто-валового дохода возрос на 2%,а Уровень издержек обращения возрос на 1%. Мнение какого экономиста Вы считаете неверным:
- Какой показатель не характеризует уровень использования основных производственных фондов:
- К внешним факторам, влияющим на объем полученной прибыли
- Оплата денежных подарков, социо-культурных мероприятий осуществляется предприятием за счет средств:
- Среднесписочная численность работников – это показатель…
- Что не является сферой государственного регулирования экономики
- Явочная численность работников – это показатель…
- Что характеризует показатель фондоотдачи:
- Длительность одного коммерческого цикла характеризуется показателем
- К переменным затратам не относятся:
- Что не относится к оборотным средствам предприятия:
- К какой категории персонала предприятия относится экономист
- Факторами роста производительности труда не являются:
- Производственная структура предприятия включает в себя:
- Материальные затраты включают в себя расходы на:
- Помимо оклада, работник может также получать:
- Основной капитал предприятия включает в себя:
- К внутренним факторам, влияющим на объем полученной прибыли, относятся:
- Что относится к имуществу организации:
- Длительность коммерческого цикла называется:
- Процесс перенесения стоимости изношенной части основных фондов на созданную продукцию называется:
- В состав основных фондов не включаются:
- Что не относится к основным фондам предприятия:
- Средства фонда потребления могут быть направлены на:
- Какого вида логистики не существует:
- К оборотным производственным фондам НЕ относится:
- Факторами роста производительности труда не являются:
- Прирост выручки торгового предприятия составил +7%. Одновременно произошел рост издержек обращения на 6% (в т.ч. прирост расходов на повременную оплату труда - +8%, прирост расходов на рекламу (размещение рекламы в журнале) - +0,4%). Мнение какого экономиста неверное
- Издержки, сумма которых растет пропорционально объему товарооборота, называются:
- На ускорение товарооборачиваемости не влияет:
- Показатель фондоемкости является обратным показателем…
- Какое из определений розничного товарооборота является верным
- Какая из перечисленных не является функцией цен:
- На размер торговой наценки влияет:
- Выручка(нетто) торгового предприятия составила 20 млн.руб. При этом Уровень валового дохода составил 25%, а Уровень издержек обращения составил 15%. Прибыль торгового предприятия будет равна:
- К нематериальным активам не относятся:
Рабочим документом предприятия, в котором оно ставит свои цели и детально прорабатывает пути их достижения, является:
Какое из утверждений верно: «Коммерческие предприятия и организации…
имеют в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли
Содержание:
- Что такое оптимизация и налоговое планирование
- Учетная политика
- Стратегия и тактика
- Этапы снижения фискальной нагрузки
- Эффективность оптимизационного налогового планирования
- Квалифицированная помощь в налоговом учете
Налоговое планирование и оптимизация налогообложения – важная часть предпринимательской деятельности. Это законные меры, которые бизнес предпринимает, чтобы уменьшить налоговую нагрузку: сборы, пошлины, обязательные выплаты. Достичь цели можно за счет льгот, вычетов, более низкой ставки, права на возврат.
Заниматься оптимизацией и налоговым планированием важно с момента основания бизнеса, на каждом этапе работы предприятия. При грамотном подходе можно разработать такую структуру организации, которая будет отвечать сразу нескольким требованиям: эффективности с точки зрения получения прибыли, минимизации налоговых выплат и прозрачному управлению.
Чтобы уменьшить налогообложение, необходимо проанализировать текущее положение дел компании, изучить действующее законодательство и подобрать оптимальный и законный способ сократить фискальную нагрузку. Лучше всего доверить эту задачу специалистам, потому что цена ошибки может быть слишком высокой для бизнеса.
Что такое оптимизация и налоговое планирование
Оптимизация и налоговое планирование – взаимосвязанные процессы. Чтобы уменьшить, то есть оптимизировать обязательные выплаты, необходимо грамотно распланировать рабочие процессы и финансовую деятельность предприятия.
Оптимизационное налоговое планирование – это действия налогоплательщика, направленные на уменьшение выплат, а также обоснования величины обязательств с целью определения реальных доходов и управления ими. Одной из целей при этом является выбор оптимальной формы налогообложения и снижение фискальной нагрузки на бизнес. Важно, чтобы способы и методы достижения целей не выходили за рамки законодательства, иначе речь будет идти об уклонении от налогов.
Конкретный метод минимизации выплат называют налоговой схемой. Она включает в себя описание экономических действий, позволяющее применить благоприятный режим и сэкономить при уплате налогов. Налогоплательщик свободен в выборе организационно-правовой формы хозяйственной деятельности и системы налогообложения. Он также может на свое усмотрение выбирать поставщиков, партнеров и согласовывать с ними условия сотрудничества.
Основные цели фискального менеджмента:
- законное уменьшение фискальной нагрузки;
- минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов;
- повышение объема оборотных средств и, как результат, увеличение фактических возможностей для развития организации и повышения эффективности работы.
Общепринятая методика определения фискальной нагрузки – порядок расчета, разработанный Минфином. Он определяет сумму выплат как отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке. На практике при уменьшении фискальной нагрузки часто вместо уплаченной суммы налогов используют начисленную сумму за расчетный период.
Одним из обстоятельств, которое может свидетельствовать об уклонении от уплаты налогов и, соответственно, о вероятности проверки, налоговые органы считают низкий показатель нагрузки в сравнении со средним уровнем по отрасли. Для таких случаев даже существует особый термин: налоговый разрыв, то есть разница между суммой налогов, которые теоретически должны быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактических выплат.
Учетная политика
Рационально составленная учетная политика хорошо влияет на налогообложение предприятия. Так, к примеру, на объем расходов, а значит, и на размер прибыли влияют такие элементы учетной политики:
- методы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;
- методы оценки сырья и материалов при списании их в производство, а также стоимости товаров при их реализации;
- порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции.
Один из благоприятных для налогоплательщиков аспектов – законное разрешение создавать ряд резервов, отчисления в которые можно включить в расходы компании. Но важно учитывать, что при формировании учетной политики можно закрепить и аргументировано обосновать выбор того или иного варианта исчисления налогооблагаемой базы. Почему мы обращаем внимание на эту возможность? Потому что при грамотной аргументации несложно снизить риски.
При выборе способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения для целей налогового учета помните, что некоторые из них отличаются от способов и методов ведения бухгалтерского учета. Поэтому с самого начала разделяйте бухгалтерский и налоговый учет.
Стратегия и тактика
Действия, направленные на уменьшение выплат, должны охватывать все сферы и аспекты деятельности. Квалифицированный специалист предложит стратегический и тактический план оптимизации фискальной нагрузки. Стратегия – это долгосрочный курс, решение крупномасштабных задач бизнеса с учетом налоговых интересов. Тактика затрагивает повседневные задачи и операции.
Стратегический план включает:
- обзор судебной практики и правовой базы в определенной сфере, а также долговременный прогноз изменений;
- прогнозирование налоговых обстоятельств и форс-мажоров, разработка плана действий на каждый из экстренных случаев;
- график исполнения финансовых и коммерческих обязательств предприятия;
- оценка рисков и вероятных причин отклонения от расчетных показателей;
- подробное обоснование выбранной схемы с учетом рисков и последствий;
- прогноз эффективных инструментов оптимизации.
Но главная задача стратегии заключается в выборе такой схемы налогообложения, которая лучше всего соответствует специфике предприятия и помогает снизить фискальную нагрузку. Тактика же направлена на эффективное решение текущих задач. Она подразумевает мониторинг правовых актов, которые затрагивают налоговую сферу и отрасль, краткосрочное прогнозирование, график исполнения обязательств и изменения активов.
Тактика уделяет больше внимания каждой конкретной сделке: исследованию условий, прогнозированию последствий и оценке рисков. Чтобы тактика оставалась эффективной, ее пересматривают не реже раза в месяц. Самостоятельно разработать эффективный стратегический и тактический план невозможно, необходима поддержка экспертов.
Этапы снижения фискальной нагрузки
Суть оптимизации – в уменьшении платежей и выборе наиболее эффективной, безопасной налоговой схемы. Если в момент старта бизнеса вы не задумывались о фискальной нагрузке, с высокой долей вероятности первым шагом к оптимизации станет полная или частичная реорганизация предприятия. Потому что необходимо выбрать систему налогообложения, которая лучше всего соответствует целям и задачам бизнеса.
Эксперты сначала определяют общее направление работы, то есть составляют стратегию. А только затем проводят реорганизацию тактики. Первые шаги к выбору стратегии – оценка рисков, анализ фискальных проблем, выбор основных инструментов планирования и разработка схемы. Деятельность предприятия планируется уже с учетом новой налоговой схемы (именно поэтому часто возникает необходимость в реорганизации бизнеса).
Налоговые риски – это вероятность увеличения выплат, возможность привлечения к уголовной ответственности или контроль со стороны управляющих органов. Иногда предприниматели нарушают законодательство ненамеренно, из-за непонимания тонкостей или из-за того, что не отслеживают изменения. Поэтому при любых изменениях фискальных схем и выплат важно консультироваться с экспертами, уточнять возможные риски. Критически важно, чтобы все решения принимались в правовом поле.
Перед тем как внедрить новую схему, следует сравнить потенциальную экономию и расходы, а также позаботиться о том, чтобы все изменения были письменно обоснованы. Каждая операция, которую проводит компания, должна фиксироваться документально. В случае проверки контролирующими органами только тщательное документирование поможет доказать, что все операции были обоснованы и проведены с соблюдением буквы закона.
Эффективность оптимизационного налогового планирования
Самые действенные инструменты снижения фискальной нагрузки – это уже знакомые нам налоговые схемы. С их помощью можно существенно уменьшить общую сумму обязательных выплат. Но нельзя оценивать эффективность схемы только с точки зрения снижения налогового бремени. Не меньшее значение имеют правовые риски. Так, например, доначисление и санкции после проверки могут оказаться намного больше суммы экономии. Не говоря уже о таком серьезном риске, как уголовная ответственность.
Эффективность налоговой схемы зависит не столько от экономии на уплате налогов и взносов, сколько от проработанной доказательной базы для обоснования выбранной схемы. В основу доказательной базы положено такое понятие, как получение налоговой выгоды. Под этим понятием подразумевают уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения вычета, льготы, применения более низкой ставки, а также получение права на возврат или возмещение из бюджета.
Важно учитывать, что контролирующие органы могут поставить под сомнение любую гражданско-правовую сделку, которая влияет на налогообложение. Именно поэтому так важно аргументированное обоснование выбранной схемы. Занимаясь налоговым планированием и оптимизацией налогообложения, нужно учитывать не только формальное соответствие закону, но и другие обстоятельства, связанные с операциями и сделками, которые могут повлиять на правовые риски.
О необоснованности выгоды могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств:
- невозможность осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для выбранного вида деятельности также требуется совершение и учет других операций;
- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в документах бухгалтерского учета.
При выборе схемы оптимизационного налогового планирования нужно соблюдать рекомендации:
- хозяйственные операции должны быть экономически оправданными и соответствовать стандартам предпринимательской деятельности;
- фактическое содержание хозяйственных операций и организационно-управленческих актов налогоплательщика не должно расходиться с их документальным оформлением;
- при построении различных схем налогового планирования следует избегать взаимозависимости участников сделок;
- при заключении договоров нужно контролировать цены товаров (работ, услуг), указанных в сделке, чтобы исключить возможность пересмотра налоговыми органами цен в судебном порядке.
Квалифицированная помощь в налоговом учете
Компания VALEN предоставляет полный спектр услуг, связанных с фискальным учетом, обоснованием схемы налогообложения и уменьшением выплат:
- анализ учета и правового обеспечения деятельности компании;
- выявление рисков и их оценка;
- разработка рекомендаций по осуществлению фискального планирования;
- оценка экономической эффективности изменений;
- разработка пошагового плана внедрения методов оптимизации;
- выбор подходящей фискальной схемы.
Для консультации оставляйте заявку на сайте или набирайте наш телефон: +7 (495) 7-888-096!
«Клерк» Рубрика Оптимизация налогообложения
Татьяна Каверина, руководитель департамента налогового аудита компании «TAX CONSULTING U.K. LTD».
Тот факт, что Налоговый кодекс дает возможности оптимизировать налоговую нагрузку на предприятие, не является секретом для бухгалтеров. Однако, как выбрать из всего многообразия способов единственно верный? О способах налогового планирования корреспонденту ИА «Клерк.Ру» Алексею Титову рассказала Татьяна Каверина, руководитель департамента налогового аудита компании «TAX CONSULTING U.K. LTD».Наиболее распространенный способ – перенос налогооблагаемой базы на льготный налоговый режим либо на предприятие с меньшим уровнем налоговой нагрузки. В этом случает льготная по сравнению с налогом на прибыль ставка единого налога позволяет сокращать платежи в бюджет с помощью переноса прибыли с общего режима на упрощенный. Существует масса вариантов реализации этого преимущества. При этом не все из них эффективны и безопасны. Я бы выделила следующие наиболее популярные способы:
Во-первых, вспомогательная фирма оказывает разного рода услуги и выполняет работы. Причем желательно, чтобы эти услуги или работы были не абстрактными, а связанными с деятельностью основной фирмы, были экономически обоснованными и фактически оказывались (выполнялись).
Во-вторых, основная и вспомогательная фирма заключают «прямой» договор на поставку (куплю-продажу). Таким образом, торговую наценку собирают на «упрощенной» фирме. В дальнейшем товар продают конечному покупателю. Эта схема имеет два слабых места. С одной стороны, данный вариант возможен, только если покупатель не заинтересован в суммах «входного» НДС, а с другой – сумма договора с конечным покупателем будет ограничена предельным размером дохода вспомогательной фирмы (20 млн. руб.).
В-третьих, с вспомогательной фирмой заключают посредническое соглашение. Оно может быть оформлено, например, в виде договора поручения или комиссии. Также упрощенная компания может выступить в качестве агента. Оказывая посреднические услуги, вспомогательная фирма будет увеличивать себестоимость товарно-материальных ценностей или продукции, которые закупает или производит основная организация. Следует отметить, что налоговые работники уделяют особое внимание посредническим договорам. Чтобы снизить риски, не стоит использовать данную схему на постоянной основе и устанавливать слишком большое вознаграждение посреднику. Необходимо, чтобы сделка имела экономический смысл. Расходы на услуги посредника должны быть обоснованы. Кроме того, нужно иметь в виду, что работа с договорами комиссии значительно усложняет документооборот.
В-четвертых, основная фирма соглашается уплатить штраф по договорам, которые она заключила с вспомогательной организацией. При этом размер санкций должен быть сопоставим с суммой основного обязательства. Разумеется, суммы и сроки уплаты штрафов необходимо документально обосновать.
Еще один способ заключается в том, что вспомогательной фирме уступают право требования по долговому обязательству с убытком. Данную схему на практике применяют со следующими ограничениями: если у фирмы на УСНО объектом налогообложения являются «доходы», то стоимость уступки не должна превышать 75 процентов от суммы долгового обязательства; если «доходы минус расходы» – 37,5 процента (затраты на приобретение права требования долга не учитывают при расчете единого налога). В противном случае вспомогательная организация при реализации этого права требования заплатит единый налог в большем размере, чем сумма полученной экономии на налоге на прибыль.
И последнее – вспомогательная фирма может выдать основной организации процентный займ. В данном случае необходимо учесть ограничение по размеру принимаемых при расчете налога на прибыль процентов в соответствии со ст. 269 Налогового кодекса. В то же время сумма самого займа должна быть весьма значительной. При реализации этой схемы на практике возникают сложности, связанные с отвлечением значительных сумм из оборота. К тому же не вполне ясно, на каком основании вспомогательная фирма будет получать деньги.
Формирование резервов позволяет более равномерно распределять налоговую нагрузку по налоговым периодам, то есть, по сути, получать отсрочку по налогу на прибыль?
Да. Однако здесь важно помнить, что формировать их имеют право только те фирмы, которые работают по методу начисления. В бухгалтерском и налоговом учете существует разный перечень резервов. Для целей налогообложения организация может использовать следующие резервы: на оплату отпусков (ст. 324 НК РФ), по сомнительным долгам (ст. 266), на ремонт основных средств (ст. 324), на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (ст. 267), на возможные потери по ссудам (ст. 292) и т.д. О создании резервов необходимо написать в учетной политике. При этом следует указать способ резервирования, определить максимальную сумму отчислений и их ежемесячный процент в указанный резерв.
Существуют ли способы экономии налога на прибыль, если предприятие работает по кассовому методу?
Кассовый метод (ст. 273 НК РФ) могут использовать не все. Он разрешен только тем организациям, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал (при превышении этого лимита необходимо перейти на метод начисления). У кассового метода есть свои плюсы и минусы. К положительным моментам, несомненно, относится то, что учитывают лишь выручку, которая оплачена покупателем. Минус появляется в моменте признания расходов, ведь они уменьшают налогооблагаемую прибыль только после оплаты. Именно по этой причине многие считают для себя неприемлемым использовать данный способ.
Какие еще способы оптимизации налога на прибыль вы можете выделить?
Я бы отметила приобретение основных средств с помощью лизинга, из-за возможности применения ускоренной амортизации с коэффициентом до 3. Некоторые организации выбирают для себя этот способ оптимизации налога на прибыль в части учета основных средств. Их выгода состоит в том, что за довольно короткий срок можно списать расходы по стоимости производственных фондов. Ко всему прочему нет необходимости платить налог на имущество. Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Смысл лизинговой сделки заключается в том, что фирма покупает дорогостоящее имущество через лизинговую компанию. Сумму его стоимости передают лизингодателю, после чего последний производит покупку. Цена покупки будет немного выше, так как придется заплатить комиссионное вознаграждение лизингодателю. Но, несмотря на это, данный способ выгоден компании. Тем более что по окончании договора фирма может выкупить основное средство за ничтожно малую стоимость, которую стороны в нем установили. А увеличить лизинговые платежи законодательство не запрещает. Средства, передаваемые лизингодателю на покупку имущества, можно оформить договором займа. В нем не следует указывать, на что именно предоставляют деньги. Для того чтобы связь между договором займа и лизингом не была прослежена, можно «пропустить» его через третье лицо или установить небольшой процент. Также в вашу пользу сыграет временной промежуток между заключением этих двух контрактов.
Российское законодательство дает возможности использовать для оптимизации налоговой нагрузки другие налоги? Например, НДС…
НДС является одним из самых сложных для оптимизации. В принципе, российское налоговое законодательство предусматривает множество случаев, когда этот налог можно не платить. Однако большинство организаций воспользоваться налоговыми льготами не могут. Оптимизация НДС возможна в рамках холдинга, в том случае, если разделить финансовые потоки с НДС и без НДС. Часть своей продукции холдинг реализует покупателям, не нуждающимся во «входящем» НДС. Это те, кто перешел на упрощенную систему налогообложения или ЕНВД, освобожден от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ) либо имеет льготы по этому налогу. Также это физические лица, организации бюджетной сферы и любые покупатели, которые не приходуют у себя продукцию официально. Даже минимального процента доходов от таких покупателей достаточно для получения частичной экономии или отсрочки уплаты налога на длительный срок. Упрощенный режим налогообложения может эффективно использоваться в холдинге и с целью минимизации ЕСН. Сотрудников с их согласия увольняют путем перевода в организации, применяющие УСН. В результате налоговая база частично уменьшается.
Как часто возникают налоговые конфликты между налоговыми органами и компаниями?
В поисках способов оптимизации налогов налогоплательщики часто балансируют на грани законного и незаконного. Используя налоговое планирование в своей деятельности, надо все досконально просчитать и основательно подготовиться к возможным неблагоприятным последствиям. Помимо рисков, связанных с доначислениями налоговых платежей и взысканием штрафов, над налогоплательщиками висит угроза привлечения к уголовной ответственности. Необходимо учитывать и изменение позиции налоговых органов к налоговому планированию на откровенно враждебную. Налоговики в стремлении собрать как можно больше денег в бюджет готовы на всевозможные уловки и ухищрения. Налоговый кодекс не может дать однозначного ответа на многие вопросы. Этим нередко пользуются налоговики, трактующие ту или иную норму НК в свою пользу.
Недавно Федеральная налоговая служба разослала по всем своим подразделениям описание 16 типовых схем по уходу от налогов. Судя по этому документу, больше всего инспекторов заботит уклонение от НДС и налога на прибыль. Если налоговики начнут отказывать в возмещении НДС или уменьшении налогооблагаемой прибыли на произведенные расходы, используя эту методичку, то компании ждут многочисленные судебные процессы и доначисления налогов. ФНС России призывает автоматически наказывать компании за определенные операции, пусть даже сам налог поступил в итоге в бюджет. Можно ожидать в ближайшее время увеличения количества налоговых споров, связанных с применением налогового планирования.
Всегда ли компании выбирают путь оптимизации налогообложения или, пока еще у них страх перед возможными санкциями со стороны налоговых органов?
Добросовестные фирмы существенную часть своих доходов направляют на уплату налогов. Высокие налоговые ставки вынуждают компании искать способы снижения платежей в бюджет. Разрабатывая различные механизмы налогового планирования для наших клиентов, мы учитываем, что уход от налогов является как административно, так и уголовно наказуемым преступлением (ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»), соответственно незаконных методов налоговой оптимизации в своей работе мы не используем. Налоговое планирование применительно к конкретному виду деятельности или определенной организационно-правовой форме позволяет сократить налоговые платежи. Освобожденные средства можно инвестировать в развитие бизнеса.
Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации, разработке организационной структуры предприятия. Организация налогового планирования в процессе функционирования предприятия необходима при оформлении договорных отношений с поставщиками и заказчиками, осуществлении хозяйственных операций и т. д. Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса создания, реорганизации, ликвидации , преобразования и слияния предприятий.
Читайте также: