Как заполнить декларацию по налогу на прибыль по осв
Опубликовано: 28.04.2024
Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:
- раз в месяц;
- раз в квартал.
Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2021 году отчетными датами будут: 29.03.2021 (за 2020 год), 28.04.2021, 28.07.2021, 28.10.2021 и 28.03.2022.
Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.
Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Контур.Экстерн в рамках «Тест-драйва»!
Попробовать
Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:
- титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02;
- приложения № 1 и № 2 к листу 02.
Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.
Рассмотрим заполнение обязательных разделов.
Титульный лист
Заполняются все данные об отчитывающейся организации.
Раздел 1
Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.
Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показываются суммы налога на прибыль и авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.
Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.
Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц исходя из прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли. В годовой декларации этого раздела быть не должно.
По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.
Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.
Лист 02
Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.
Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.
В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.
Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).
Приложение № 1 к листу 02
В данном приложении отражаются все доходы по данным налогового учета, включая внереализационные.
Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.
Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).
Приложение № 2 к листу 02
Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.
Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:
- прямые расходы (строки 010–030);
- косвенные расходы (строки 040–055);
- внереализационные расходы (строки 200–206).
Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.
Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.
Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.
Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).
В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.
Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.
Заполнение декларации по данным налогового учета
Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется по данным налогового учета налогоплательщика.
Согласно ст. 315 НК РФ расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
Статья 315 содержит перечень данных, которые должен содержать расчет налоговой базы по налогу на прибыль:
1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе выручка от реализации:
- товаров (работ, услуг) собственного производства;
- имущества, имущественных прав;
- ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;
3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе расходы:
- на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства (с подразделением на прямые и косвенные расходы);
- по реализации имущества, имущественных прав;
- по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- по реализации покупных товаров;
- связанные с реализацией основных средств;
- расходы обслуживающих производств и хозяйств при реализации ими товаров (работ, услуг);
4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
- товаров (работ, услуг) собственного производства;
- имущества, имущественных прав;
- ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- обслуживающих производств и хозяйств;
5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:
1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
6. Сумма внереализационных расходов, в частности:
1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций;
8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;
9. Сумма убытка, подлежащего переносу, исключается из налоговой базы.
Пример
Организация осуществляет торговую деятельность и оказывает услуги по сдаче имущества в аренду. Налоговый учет организация ведет с использованием бухгалтерских и налоговых регистров, на основании которых организация по окончании отчетного (налогового) периода заполняет сводный налоговый регистр по расчету налоговой базы. Данные из сводного регистра переносятся в Приложения № 1 и № 2 к Листу 02 декларации.
Сводный налоговый регистр № 315
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль
Период: 2014 год
Строка в налоговой декларации
Доходы от реализации
Выручка от реализации покупных товаров
Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3
012 Приложения № 1к Листу 02
Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3
011 Приложения № 1к Листу 02
Уступка права требования долга по договору участия в долевом строительстве
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
013 Приложения № 1к Листу 02
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
014 Приложения № 1 к Листу 02
Выручка от реализации, всего
010 Приложения № 1 к Листу 02
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
Себестоимость проданных покупных товаров
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 90-2
030 Приложения № 2 к Листу 02
Транспортные расходы на доставку товаров
Налоговый регистр-расчет № 320
Итого прямые расходы в торговле
020 Приложения № 2 к Листу 02
Амортизация основных средств, переданных в аренду
Налоговый регистр № 258
Заработная плата персонала, обслуживающего основные средства, переданные в аренду
Налоговый регистр № 255
Социальные отчисления на заработную плату обслуживающего аренду персонала
Налоговый регистр № 264/1
Итого прямые расходы, связанные с оказанием услуг по сдаче имущества в аренду
010 Приложения № 2 к Листу 02
Амортизация основных средств (кроме переданных в аренду)
Налоговый регистр № 258
Оплата труда (кроме персонала, обслуживающего переданные в аренду основные средства)
Налоговый регистр № 255
Социальные отчисления на заработную плату (кроме обслуживающего аренду персонала)
Налоговый регистр № 264/1
Налоги, сборы, госпошлины
Налоговый регистр № 264/1
041 Приложения № 2 к Листу 02
Прочие издержки обращения в торговле
Налоговый регистр № 320
Прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду
Налоговый регистр № 264/2
Прочие управленческие расходы
Налоговый регистр № 264
Косвенные расходы, всего
040 Приложения № 2 к Листу 02
Себестоимость уступленного права требования долга по договору участия в долевом строительстве
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2
059 Приложения № 2 к Листу 02
Себестоимость проданных материалов
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2
060 Приложения № 2 к Листу 02
130 Приложения № 2 к Листу 02
Внереализационные доходы
Проценты, зачисленные банком на расчетный счет
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
Проценты по займам выданным
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
Излишки материалов, выявленные при инвентаризации
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1
104 Приложения № 1 к Листу 02
Внереализационные доходы, всего
100 Приложения № 1 к Листу 02
Внереализационные расходы
Проценты по кредиту
Налоговый регистр-расчет № 269
201 Приложения № 2 к Листу02
Штрафные санкции по договору поставки, присужденные судом
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2
205 Приложения № 2 к Листу 02
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2
Декларация по налогу на прибыль, ее заполнение и проверка – один самых распространённых вопросов в каждую отчетную кампанию. Я постоянно сталкиваюсь с тем, что многие бухгалтеры, работающие в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 заполняют ее "ручками" не пытаясь разобраться в том, откуда берутся те или иные данные в декларации при автоматическом заполнении. Чаще всего от обратившихся к нам впервые пользователей программы я слышу, что программа заполняет все неправильно, непонятно какие сведения неизвестно откуда она берет. Я же всегда советую не спорить с программой, а попытаться ее понять и тогда она станет вашим большим помощником в работе, а не врагом, с которым вы постоянно боретесь.
В своей небольшой статье я расскажу вам об основных показателях в декларации на прибыль, откуда они берутся и как их сверить с ОСВ. Декларацию на прибыль будем формировать за 1 квартал 2017 года.
Итак, первое, что необходимо сделать перед заполнением декларации на прибыль это обязательно провести все регламентные операции по закрытию периода. Т.е. закрыть январь, февраль и март.
После этого можно формировать декларацию. В разделе Отчеты открываем список регламентированных отчетов и создаем новую декларацию по налогу на прибыль:
Созданную декларацию заполняем автоматически по кнопке Заполнить.
Давайте перейдем на лист 2 декларации и проанализируем полученные данные:
Посмотрим на строку 010 – доходы от реализации. В ОСВ эта сумма должна быть равна обороту по кредиту счета 90.01. Давайте откроем ОСВ и посмотрим, совпадают ли эти данные. И многие пользователи сформировав в программе оборотку получают вот такую красоту:
Вот здесь и возникает первое непонимание и утверждение о неправильности работы программы. И я напоминаю вам, что декларация по налогу на прибыль является НАЛОГОВОЙ и поэтому заполняется по данным НАЛОГОВОГО учета. В программе 1С: Бухгалтерия 8 налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому на тех же счетах учета. Только по умолчанию эти данные в оборотно-сальдовой ведомости мы не видим. Включаем налоговый учет (как настраивать ОСВ можно прочитать здесь) и видим уже для некоторых счетов по две строки БУ и НУ, суммы в которых между прочим различные:
И как мы видим, в декларации по строке 010 отражены данные налогового учета по счету 90.01.
Отлично. Вернемся к декларации. Строка 020:
Она заполняется по данным налогового учета на счете 91.01:
Строка 030 декларации это сумма по счетам 90.02, 90.07 и 90.08. Для того чтобы найти сумму нескольких ячеек оборотно-сальдовой ведомости выделите их, зажав при этом клавишу Ctrl и тогда в правом вернем углу ОСВ вы увидите сумму выделенных данных:
Именно этот результат и попал в нашу декларацию в строку 030:
Ну и строка 040 это данные на счете 91.02:
Перейдем к Приложению 1 Листа 02 декларации на прибыль
Здесь выручка разбивается в зависимости от того, какие номенклатурные группы мы указали в учетной политике (см. статью) для учета доходов от реализации товаров (работ услуг) собственного производства и есть ли операции по оказанию производственных услуг . В нашем случае в этом регистре указана номенклатурная группа Производство и оказаны производственные услуги по номенклатурной группе Распил материалов. Сформируем ОСВ по счету 90.01:
Ну и последнее приложение, на которое я хочу обратить ваше внимание, это Приложение 2 к Листу 02. В моем примере выглядит оно так:
Я выделила строки 010 и 040, потому что чаще всего ошибки возникают именно здесь. При распределении расходов на прямые и косвенные. Неоднократно ко мне обращались бухгалтеры, у которых в графе прямых расходов вообще было пусто и все расходы оказывались косвенными. Хотя мы знаем что если у нас производственное предприятие, то так быть не должно. Давайте посмотрим, как выглядит оборотно-сальдовая ведомость в свете этого приложения:
Вот они, два главных счета, по которым "разбежались" бухгалтерский и налоговый учет. Решение проблемы в этом случае также скрывается в настройках учетной политики. Т.е. при ее заполнении мы или не сформировали или сформировали неправильно перечень прямых расходов.
Необходимо вернуться к настройкам учетной политики и после этого перепровести регламентные операции по закрытию периода.
Вот и все, что я хотела вам сегодня рассказать. Мы рассмотрели только основные показатели декларации, которые традиционно вызывают трудности у пользователей. Надеюсь статья была для вас полезной. А для тех, кто предпочитает слушать и смотреть – наш маленький видеоурок:
С вами была Виктория Буданова. Следите за нашими новыми публикациями в соц.сетях и на сайте.
 |
| Руководитель службы заботы |
Буданова Виктория
В этой статье я постараюсь простым языком объяснить вам заполнение декларации по налогу на прибыль. Данное мини.руководство подходит для заполнения декларации за квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Для облегчения последующего расчета и для возможного анализа распечатываем:
оборотно- сальдовые ведомости по сч. 90.1.1 (выручка),
оборотно- сальдовые ведомости по сч. 90.2.1 (себестоимость продаж),
оборотно- сальдовые ведомости по сч. 90.3 (НДС),
оборотно- сальдовые ведомости по сч. 91.1 (прочие доходы- внереализационные доходы),
оборотно- сальдовые ведомости по сч. 91.2 (прочие расходы-внереализационные расходы).
Для еще большего облегчения работы, все расчеты можно записать под оборотно-сальдовой ведомостью (да и при налоговой проверке не будет лишних вопросов у проверяющих Вас инспекторов).
Подготавливаем «цифры» к расчету.
1. Очищаем реализацию от НДС. (Кр.об. 90.1.1-Дт.об.90.3). Одновременно еще раз проверяем НДС с реализации (если реализация вся облагается НДС 18%, то Кр.об. 90.1.1/118*18=Дт.об.90.3. Если разная ставка НДС (18%, 10%), то проверяем реализацию по каждой ставки НДС. Для окончательной очистки реализации от НДС, из Кр.об.90.1.1 вычитаем Дт.об.90.3. Полученную цифру записываем.
2. Очищаем внереализационные доходы (счет 91.1) от НДС. Это нужно сделать в том случае, если у вас есть внереализационные доходы, облагаемые НДС (чаще всего это сдача имущества в аренду). НДС по внереализационным доходам можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости счета 91.2 (субконто- НДС). Если у вас нет такого субконто, то берите, то субконто, где у вас аккумулируется весь НДС по внереализационным доходам. Проверяем правильность расчета НДС — Кр.об.91.1 (доходы облагаемые НДС)/118*18= Дт.об.91.2 (субконто-НДС). Для окончательной очистки внереализационных доходов от НДС, из общей суммы Кт.об.91.1 вычитаем Дт.об.91.2 (субконто –НДС). Полученную цифру записываем.
3. Подготавливаем внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, т.е. очищаем Дт.об.91.2 от расходов, которые не учитываются при налогообложении (НДС- смотреть выше, штрафы, пени). Полный перечень расходов можно найти в ст. 251 гл.21 НК РФ. Для окончательной очистки внереализационных расходов от расходов, не учитываемых при налогообложении, из Дт.об.91.2 вычитаем соответствующие субконто (НДС, штраф, пеня и пр.) Полученную цифру записываем.
4. Подготавливаем себестоимость продаж (в случает если были проданы не только покупные товары, но и товары, произведенные самостоятельно) Дт.об.90.2.1. Из итоговой суммы Дт.об.90.2.1 «вытаскиваем» себестоимость перепроданных товаров и себестоимость самостоятельно произведенных и проданных товаров. Полученные цифры записываем. В сумме записанные цифры должны дать Дт.об.90.2.1.
Заполняем Налоговую декларацию по налогу на прибыль.
Начинаем с Приложения № 1 к Листу 02 Доходы от реализации и внереализационные доходы:
Код строки 010 Выручка всего=Код строки 011+Код строки 012+Код строки 013+Код строки 014
Код строки 011-014 Смотрим подготовленную «цифру» к расчету под номером 1 (реализация без НДС- очищенный оборот 90.1.1 от НДС) и проставляет результаты в соответствии с показателями формы.
011- производство,012-торговля. Код строки 010 должен равняться Кр.об.90.1.1 без НДС.
Код строки 100 Внереализационные доходы
Смотрим подготовленную «цифру» к расчету под номером 2 (внереализационный доход Кр.об.91.1, если были доходы с НДС, то внереализационный доход, очищенный от НДС) и проставляем результаты в соответствии с показателями формы. Если ваши внереализационные доходы не попадают в Коды строк 101-107, то результат ставим без расшифровки в Код строки 100.
Приложения № 2 к Листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки:
Код строки 010 Прямые расходы .Смотрим подготовленную цифру под номером 4 и записываем себестоимость самостоятельно произведенных и проданных товаров.
Код строки 020 Прямые расходы в торговле. Смотрим подготовленную цифру под номером 4 и записываем себестоимость перепроданных товаров (опт, розница).
Код строки 010+Код строки 020=Дт.об.90.2.1
Код строки 040 Косвенные расходы- всего Записываем сумму Дт.об.сч.90.7.1 (Расходы на продажу), и Дт.Об.сч.90.8.1 (Управленческие расходы). Если у вас нет оборотов по одному из счетов, то записываете обороты того счета, который есть.
Код строки 130 Итого признанных расходов Код строки 010+Код строки 020+Код строки 040
Код строки 131 или 133 сумма амортизации за отчетный период В зависимости от того какой метод начисления амортизации вы выбрали, вы вписываете выбранный код в Код строки 135 и Кр.об. сч. 02.1 в Код строки 131 или 133
Код строки 200 Внереализационные расходы-всего Смотрим подготовленную цифру под номером 3 и записываем. Если ваши внереализационные расходы не попадают в Коды строк 201-206, то результат ставим без расшифровки в Код строки 200.
Лист 02 Расчет налога на прибыль организации
Код строки 010 Доходы от реализации Код строки 010 должен равняться Кр.об.90.1.1 без НДС
Код строки 020 Внереализационные доходы Код строки 020 должен равняться Кр.об.91.1 без НДС (если внереализационные доходы у вас с НДС)
Код строки 030 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации Код строки 030 должен равняться
Дт.об.90.2.1 + Дт.об.сч.90.7.1 + Дт.Об.сч.90.8.1
Код строки 040 Внереализационные расходы Код строки 040 должен равняться Дт.об.91.2 очищенный от расходов, которые не попадают под налогообложение (НДС, штраф, пеня и пр.).
Код строки 060 Итого прибыль (убыток) Код строки 060 должен равняться разнице между суммой всех доходов и всех расходов
Если у вас нет прибыли, исключаемой из налоговой базы (коды строк 070-090), то переносим результат Кода строки 060 в Код строки 100 (Налоговая база).
Если вы не уменьшали прибыль отчетного периода убытками прошлых лет (Приложение 4 к Листу 02), то дублируем цифру из Кода строки 100 в Код строки 120 (Налоговая база для исчисления налога).
Код строки 140 Ставка налога на прибыль Ставка налога на прибыль всего по бюджетам 20% (ст.284 гл.25 НК РФ), в том числе ФБ-2%, бюджет субъектов РФ-18%.
Коды строк 180-200- Сумма налога, рассчитанного в соответствии со ставками.
Сверяем Код строки 120 Налоговой декларации с Оборотно-сальдовой ведомостью.
Налоговая база для исчисления налога (Код строки 120)=Кр.сальдо на конец периода счета 99.1 (Прибыли и убытки)+внереализационные расходы (за исключением НДС), которые не участвуют в налогообложение прибыли сч.91.2.(штрафы, пеня и пр.)
Статья охраняется авторским правом.
Копирование, размножение, распространение, перепечатка (целиком или частично),
или иное использование материала без письменного разрешения автора не допускается.
Любое нарушение прав автора будет преследоваться
на основе российского и международного законодательства.
Установка гиперссылок на статью не рассматривается как нарушение авторских прав.
Как бухгалтеру проверить себя
Существует такая шутка, что бухгалтер, как сапер — ошибается один раз.
Отчасти, это правда. Стоит бухгалтеру один раз не проверить себя, и вот уже техническая неточность или ошибка влечет за собою недостоверную отчетность, уточнение данных налоговой декларации и доплату налогов.
Поэтому, для бухгалтера важно своевременно проверять себя.
Обозначим основные этапы самопроверки бухгалтера.
Правильность заполнения первичных учетных документов проверять лучше сразу в момент получения.
Получив первичный документ, необходимо проверить заполнение обязательных реквизитов, наличие подписей и печатей, а также арифметику документа. Если есть замечания, можно сделать копию документов, обозначить неверные реквизиты красной ручкой и вернуть эту копию на исправление контрагенту.
Оригинал документа, выписанного контрагентом с ошибками, обозначить сигнальной меткой и заменить при получении правильно заполненного первичного документа.
Перед составлением отчетности за месяц необходимо убедиться, что все документы, относящиеся к текущему месяцу, отражены в учете.
Отрабатывать в учете документы необходимо по мере их поступления. Не нужно накапливать большое количество не отработанных в учете документов.
Отработанные документы необходимо подшить в папки по датам, от меньшей к большей. В случае необходимости, Вы всегда сможете найти оригинал электронного документа по дате его создания.
Если есть займы и кредиты, необходимо проверить начисление процентов по займам и кредитам.
Обратите внимание, у банков расчетный период может не совпадать с календарным месяцем. Поэтому, целесообразно вести таблицу по процентам в разрезе каждого кредитного договора. И контролировать сумму начисленных процентов.
У некоторых банков расчетным является период с 15 по 15 число, другие банки начисляют проценты с 30 по 30 число.
Расхождения по суммам начисленных процентов банков и предприятием необходимо оценивать и проверять.
Перед составлением отчетности необходимо сверить остатки по балансовым счетам 50 “Касса” и 51 “Расчетный счет”. сформированные в бухгалтерской программе, с остатками по кассовой книге и банковским выпискам на последнее число месяца.
На практике встречаются такие ситуации:
- выгрузили данные в программу, а часть документов (выписок банка) распровелась (снялась отметка о проведении документа).
- банк изменил первоначально выданную выписку.
В любом случае, необходимо удостовериться, что остатки по банку и кассе отражены правильно.
После этого, можно провести регламентную операцию “Закрытие месяца”.
Мы предлагаем эту регламентную операцию проводить как минимум, 2 раза.
- Первый раз “закрываем месяц”,
- смотрим оборотно-сальдовую ведомость за месяц,
- находим и исправляем ошибки,
- снова проводим “закрытие месяца”,
- закрываем период в программе.
Приступаем к анализу данных, сформированных в оборотно-сальдовой ведомости.
На что нужно обратить внимание:
- остатков по счетам 20,44,90,91 быть не должно,
- не должно быть красных остатков по счетам 62.1, 62.2, 60.1, 60.2,
- для проверки остаточной стоимости основных средств формируем амортизационную ведомость и внимательно смотрим, нет ли отрицательного сальдо на конец периода по каждому основному средству, такие ошибки возможны, если вручную проводились какие-то операции с основными средствами, для исправления ошибки необходимо перепровести операции по соответсвующему основному средству,
- необходимо сформировать аналитические данные по каждому из субсчетов 62, 60, 76 и проанализировать остатки по каждому контрагену,
- если по одному и тому же контрагенту числятся одинаковые остатки по каждому из субсчетов, формируем карточку контрагента, анализируем еще раз и последовательно перепроводим все документы по контрагенту,
- формируем ведомость по 10 счету “Материалы” и анализируем остатки, внимание обращаем на слишком большие или слишком маленькие цифры,
- формируем 19 счет, проверяем соответствие суммы по Дт 19 счета и Дт 60 счета, если на 60 счете нет остатков по этому контрагенту, задаем себе вопрос: по какой причине не принят вычет по НДС?,
- аналогично проверяем соответствие остатков на счете 76АВ и 62.2.
На практике, мы всегда делали так: расшифровывали каждый из остатков оборотно-сальдовой ведомости.
Иногда поднимали первичные документы, например, чтобы удостовериться, что по договору действительно предусмотрена предоплата работ.
После проведения такого анализа бухгалтер может быть уверен, что все остатки, которые отражены на бухгалтерских счетах, подтверждены документами и соответствуют действительности.
Повторно закрываем месяц и закрываем период в бухгалтерской программе.
Формируем баланс, Актив равен Пассиву?
На что нужно еще обратить внимание?
Необходимо запросить в налоговой инспекции сверку по расчетам с бюджетом и сверить с данными бухгалтерского учета, по необходимости, провести корректировки.
Подготавливаем налоговые декларации.
Декларация по транспортному налогу автоматически формируется из программы “1С-Бухгалтерия 8”, для этого необходимо внести в справочник данные о регистрации постановки и снятия с учета транспортного средства. Причем, эти данные должны соответствовать данным ПТС, реализация транспортного средства может быть позднее, чем снятие с учета. Но в декларации необходимо указать именно дату снятия с учета.
Декларация по НДС в программе “1С-Бухгалтерия 8” формируется правильно, если Вы корректно отразили в учете хозяйственные операции. После того, как Вы заполните декларацию по НДС, сформируйте Книгу покупок и Книгу продаж. Ваша задача сверить суммы по декларации и по Книгам.
Затем необходимо сформировать бухгалтерский документ “Анализ счета 68.2” и сверить его с декларацией по НДС и Книгами.
Декларация по налогу на прибыль формируется в программе “1С-Бухгалтерия” достаточно корректно, но проверка все же необходима.
Заполните декларацию, а затем расшифруйте каждую строчку каждого листа, сформируйте оборотно-сальдовые ведомости по 90 и 91 счету по данным налогового учета и проверьте данные декларации.
Заполнение декларации по ЕНВД или УСН не представляют сложностей. Важно только сверить сумму начисленных и перечисленных налоговых платежей.
И еще советы из практики.
- Избегайте “ручных операций” и “ручных корректировок” в учете. Это позволит получить правильно заполненные бухгалтерские и налоговые регистры.
- Не спешите “ломать” штатную конфигурацию бухгалтерской программы. Изучите все возможности программы, постарайтесь использовать уже имеющиеся штатные документы и обработки. В противном случае, при каждом обновлении платформы программы, Вам будет необходимо учитывать изменения в нештатных документах, что потребует дополнительных финансовых вливаний бизнес.
- Если предприятие применяет специальный налоговый режим, следите за соблюдением условий, при которых применение этого режима возможно.
от 15 000 р.
Проверка заполнения декларации по налогу на прибыль по ОСВ
Плательщиками налога на прибыль признаются организации на общей системе налогообложения. Сроки уплаты и подачи отчетности закреплены ст.285, 286 НК РФ. Существует три способа уплаты налога и подачи отчетности :
- Ежемесячно по фактической прибыли
- Ежеквартально с ежемесячными авансовыми платежами (основной)
- Ежеквартально по фактической прибыли ( льготный. могут применять коммерческие организации с выручкой за предыдущие 4 квартала в среднем не превышает 15 млн. рублей).
После того, как Вы сформировали в программе декларацию по налогу на прибыль, Вам необходимо сверить ее с ОСВ, так сказать посчитать вручную сумму налога, проверить программу.
Мы будем рассматривать вариант работы обычной организации без применения ПБУ 18/02.
Сначала проверяем приложение 1 и 2 листа 02 декларации .
Приложение 1 – Доходы организации.
Как правило заполняется строка 010 – это выручка организации по основной деятельности без НДС. В ОСВ берем оборот по Кредиту 90.01 отнимаем оборот по дебету 90.03
Строка 011 это выручка от продажи покупных товаров без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 41). Можно сформировать анализ счета 41 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.
Строка 012 это выручка от продажи готовой продукции без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 43). Можно сформировать анализ счета 43 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.
Строка 040 = сумма строк 020…….030
Внереализационные доходы, строка 100 – проверяем оборот по кредиту счета 91.01 (без НДС)
Напоминаю, что при расчете налога на прибыль используйте в расчетах только принимаемые в налоговом учете доходы и расходы (гл. 25 НК РФ).
Приложение 2 – Расходы организации
Строка 010 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 20 счетом
Строка 020 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 41,43 счетами
Строка 040 – оборот по дебету 90.07 + 90.08
Строка 130 – сумма вышеперечисленных строк. (это расходы по 90 счету без НДС и оборота по счету 90.09)
Строка 200 – внереализационные расходы, принимаемые в расходы для целей налогового учета
Смотрите ОСВ по счету 91.02
Берем доходы по кт 90.01 (без НДС) — оборот по Дт 90.02 — оборот по Дт 90.07 — оборот по Дт 90.08 + Оброт по Кт 91.01 (без НДС) – оборот по Дт 91.02 (принимаемые расходы) = строка 060 листа 02
Затем произведите расчет суммы налога в соответствии с установленной ставкой в Вашем регионе. При расчете суммы налога к уплате учтите уплаченные ранее авансовые платежи (оборот по Дт 68.04)
Если у Вас возникают вопросы по заполнению декларации по налогу на прибыль, звоните, поможем консультацией (зайдем удаленно). Тел. +7(391) 287-7-287
Подпишись на рассылку
Новые статьи по бухучету, оповещения об изменениях в законодательстве и другие интересные материалы по бухучету и налоговому учету.
Мы гарантируем, что адрес вашей электронной почты не будет передан третьим лицам
- Бухгалтерское сопровождение ООО и ИП
- Услуги по регистрации ИП и ООО
- Внутренний аудит
- Ликвидация ООО и ИП
- Восстановление учета
- Индивидуальные консультации
В отчетном периоде оприходованы и реализованы излишки материалов. Как в 1С провести операции, чтобы нужные строки декларации заполнились автоматически?
Оприходование и реализация излишков в 1С оформляется документами:
- Оприходование товаров — для оприходования излишков,
- Реализация (акт, накладная, УПД) — для реализации.
- БУ — прочие доходы (п. 15 ФСБУ 5/2019, п. 7, п. 16 ПБУ 9/99);
- НУ — внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ).
Склад — Оприходование товаров
Прочие доходы и расходы Оприходование излишков
Проводки
Реализация прочего имущества:
- БУ — прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99);
- НУ — доходы от реализации (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ).
Расходы от реализации прочего имущества:
- БУ — прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99);
- НУ — цена приобретения, создания имущества, для имущества, выявленного в ходе инвентаризации, — в сумме ранее признанного дохода (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).
Продажа — Реализация (акты, накладные, УПД)
Прочие доходы и расходы
Реализация прочего имущества (материалов)
Проводки
Приложение 1 к Листу 02
Доходы
Приложение 2 к Листу 02
См. также:
- [22.04.2021 запись] Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 в 1С
- Как отразить реализацию ТМЦ ранее списанных в эксплуатацию?
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Доходы от реализации ОС перестали попадать в декларацию по налогу на прибыльДобрый день Программа Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.73.46) Заполняем декларацию.
- Как заполнить декларацию по налогу на имущество по неотделимым улучшениям?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
- Надо ли сдавать декларацию по земельному налогу, если земельный участок входит в состав общего имущества многоквартирного дома?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
- Как удалить с/ф на аванс, выставленный ошибочно на аванс по экспорту?. Сумма попала в декларацию за 2 кв. 2018 года. не сходиться сумма полученного аванса и ндс (18/118) по строке 70. и как подать уточненную декларацию?Как удалить с/ф на аванс, выставленный ошибочно на аванс по.
Карточка публикации
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру
[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С
Приобретение малоценных объектов сроком использования более 12 месяцев
[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления
Спасибо большое! Много нужной информации. Предупрежден — значит вооружен!
Читайте также: