Как в 1с не принимать затраты при расчете налога на прибыль

Опубликовано: 02.05.2024

Наши проекты
Истории успеха
Статьи экспертов
Карьера
Творчество
КонтактыНаши клиентыКонтакты

Заказать обратный звонок

Заказать демонстрацию 1С:ERP

Налоговый учет по налогу на прибыль в программе "1С:ERP Управление предприятием 2.0"

Автор статьи – Юданова Светлана - ведущий консультант по внедрению ERP-систем ВЦ «Раздолье», www.razdolie.ru

В данной статье мы кратко рассмотрим основной функционал по учету налога на прибыль в конфигурации «1С:ERP Управление предприятием 2.0» (далее по тексту – 1С:ERP). При этом основные акценты будут сделаны на различиях с конфигурацией «1С:Управление производственным предприятием 8. Ред. 1.3» (далее по тексту – УПП).

В системе 1С:ERP для бухгалтерского и налогового учета используется единый план счетов. Как следствие, операции бухгалтерского и налогового учета отражаются одновременно и в бухгалтерском и в налоговом учете в одном регистре учета, отсутствует разделитель «Вид учета», и также отпадает необходимость устанавливать соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета, как это было в УПП.

Необходимость отражения хозяйственной операции по счету в налоговом учете определяется признаком «НУ» в плане счетов бухгалтерского учета.

Это нововведение значительно упрощает анализ данных бухгалтерского учета в 1С:ERP по сравнению с УПП, где ведение бухгалтерского и налогового учетов было организовано на разных планах счетов, и разных регистрах учета.

Настройка параметров налогового учета производится для каждой организации индивидуально. Указываются параметры:

система налогообложения (общая или упрощенная);
применение ЕНВД;
ставки налога на прибыль;
применение ПБУ 18/02.

Рассмотрим, как организован налоговый учет при общей системе налогообложения с применением ПБУ 18/02.

Документы в регламентированном учете отражаются одновременно по бухгалтерскому и налоговому учету, для этого не требуется устанавливать дополнительных признаков, как в УПП.

Не все расходы, отражаемые в бухгалтерском учете, принимаются к налоговому учету. Для отражения таких операций расходы в налоговом учете отражаются в составе постоянных или временных разниц.

При проведении документов, так же как и в УПП , должно выполняться правило: БУ = НУ + ПР + ВР, где БУ – бухгалтерский учет, НУ – налоговый учет, ПР – постоянная разница, ВР – временная разница.

Механизм формирования постоянных разницы в 1С:ERP аналогичен УПП. Принимается или не принимается расход по статье к налоговому учету, определяется признаком «Принимается к налоговому учету». При снятом признаке реквизит «Вид расходов по основной деятельности» автоматически устанавливается в значение «Не учитывается в целях налогообложения». При установленном признаке «Принимать к налоговому учету», реквизит «Вид расходов по основной деятельности» заполняется одним из предлагаемых значений. Это значение будет использоваться при проведении регламентных операций по налоговому учету и формировании налоговой декларации.

Для примера проведем документ «Поступление услуг и прочих активов». Введем расходы по двум статьям: принимаемой и не принимаемой к налоговому учету:

Получаем проводки по счету затрат. Как видим, услуги, не принимаемые к НУ, отразились в графе Сумма ПР Дт, принимаемые – Сумма НУ Дт. По налоговому учету проводки по дебету и кредиту формируются обособленно, так как не по всем счетам бухгалтерского учета ведется налоговый учет.

Временные разницы возникают, когда затраты в бухгалтерском и налоговом учетах учитываются по-разному. Например, при принятии к учету основного средства установлены разные сроки эксплуатации в бухгалтерском и налоговом учете. При начислении амортизации возникает временная разница:

На основании проводок, введенных первичными документами, сформированных постоянных, временных разниц, производится расчет налог на прибыль.

Постоянные разницы влияют на расчет постоянных налоговых активов и обязательств, временные разницы влияют на расчет отложенных налоговых активов и обязательств.

Начисление налога производится в процессе обработки «Закрытие месяца». Осуществляется документом «Регламентные операции» с типом операции «Расчет налога на прибыль».

Результатом наших расчетов является налоговая декларация.

Принципы формирования регламентированной отчетности не отличаются от аналогичного функционала в УПП. Есть выгрузка отчета в электронном виде для передачи в налоговую инспекцию.

В данной статье мы кратко рассмотрели принципы организации налогового учета по налогу на прибыль в программе «1С:ERP Управление предприятием 8». В уже подготовленных и готовящихся к публикации статьях мы более подробно рассматриваем вопросы регламентированного и управленческого учета в программе «1С:ERP Управление предприятием 2.0».

В статье на примерах рассказано о неучитываемых при налогообложении расходах

К таким расходам, в частности, относят:

штрафные санкции по налогам и взносам в государственные внебюджетные фонды;
отчисления в некоторые резервы;
суммы НДС по сверхнормативным расходам (ст. 170 НК РФ);
взносы в негосударственные пенсионные фонды (кроме перечисленных в ст. 255 НК РФ);
взносы по некоторым видам добровольного страхования (кроме упомянутых в ст. 255, 263 и 291 НК РФ);
стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг) и расходы, связанные с этой передачей;
любые выплаты и вознаграждения в пользу работников, не предусмотренные трудовым или коллективным договорами, а также материальную помощь;
отрицательные разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
часть расходов на подготовку кадров, например, оплату фирмой развлечения и отдыха учащихся сотрудников;
амортизацию по основным средствам, которые не участвуют в производстве, приносящем доход.

Рассмотрим порядок учета постоянных положительных разниц в связи с отражением в бухучете отдельных видов расходов.

Штрафные санкции

За неуплату или опоздание в перечислении налогов и взносов в государственные внебюджетные фонды фирмы платят штрафы и пени. Они уменьшают бухгалтерскую прибыль, но не влияют на сумму налогооблагаемой прибыли.

Таким образом, после корректировки по ПБУ 18/02 сальдо по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» составило 60 000 руб. (57 830 руб. + + 2170 руб.) и сравнялось с суммой налога в декларации.

Резервы

В бухучете фирма может создавать следующие резервы:

на снижение стоимости материальных ценностей (его учитывают на счете 14);
на обесценение финансовых вложений (учет ведут на счете 59);
на формирование оценочных обязательств, например, по судебным разбирательствам, резерв на оплату отпусков, а также на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт проданных товаров (учет ведут на счете 96);
сомнительных долгов (его учитывают на счете 63).

Отчисления в эти резервы уменьшают бухгалтерскую прибыль.

В налоговом учете разрешено формировать такие резервы:

на оплату отпусков и вознаграждений за выслугу лет (ст. 255 НК РФ);
на длительный и дорогостоящий ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ);
на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ);
сомнительных долгов (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ) (в бухучете создание такого резерва обязательно. Учет ведут на счете 63).

Из сопоставления этих перечней следует вывод, что постоянные положительные разницы появляются, если в бухгалтерском учете фирма создает резервы:

под снижение стоимости материальных ценностей;
под обесценение вложений в ценные бумаги;
на формирование оценочных обязательств, за исключением гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания проданных товаров;
сомнительных долгов, если в налоговом учете его не формируют.

В этих случаях также надо доначислить налог на прибыль в сумме постоянного налогового обязательства.

Нормируемые расходы

Нормируемые расходы в бухучете списывают полностью, а налоговую базу они уменьшают лишь в пределах норм. Наиболее распространенные из таких расходов приведены в Справочнике бухгалтера

Суммы превышения нормативов образуют постоянные положительные разницы. По ним надо начислить постоянные налоговые обязательства (ПНО). Тогда налог в бухучете возрастет до суммы, указанной в декларации.

Для удобства к счетам по учету затрат (20–26 или 44) можно открыть два субсчета: «Расходы в пределах норм» и «Сверхнормативные расходы».

Таким образом, налог на прибыль в бухучете составил 93 000 руб. (86 000 руб. + 7000 руб.), что соответствует данным налогового учета.

Убытки, не признаваемые в налоговом учете

Бухгалтерскую прибыль уменьшают любые убытки, а налоговую – лишь некоторые из них. Так, налогооблагаемую прибыль нельзя уменьшить на убытки:

от безвозмездной передачи имущества, работ, услуг и имущественных прав (п. 16 ст. 270 НК РФ);
от передачи имуществав уставный капитал другой фирмы или простого товарищества (пп. 1 п. 1 ст. 277 и п. 4 ст. 278 НК РФ);
от уступки права требования до наступления срока платежа по договору сверх суммы процентов, рассчитанных согласно статье 269 Налогового кодекса;
от уступки права требования финансовым агентом.

Дооценка основных средств

Каждая фирма имеет право не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать свои основные средства. Индексы для этого она может разработать сама или воспользоваться коэффициентами Росстата. При этом переоценивают однородные группы основных средств. Например, если вам принадлежит несколько зданий, то нужно переоценить их все.

Если вы решили провести переоценку основных средств, то в последующем придется это делать каждый год.

В бухучете переоценку основных средств отражают следующим образом: дооценку – на счете 83 «Добавочный капитал», уценку – на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Для налогообложения прибыли результаты переоценки не учитывают. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса. Поэтому сумма дооценки основных средств – это и есть постоянная положительная разница. Она появляется в процессе начисления амортизации на основное средство. По дооцененному имуществу амортизация в бухучете всегда будет больше, нежели в учете налоговом. С разницы между суммами амортизации следует ежемесячно начислять постоянное налоговое обязательство в течение оставшегося срока использования основного средства или до очередной переоценки.

Если в предшествующие годы вы уценили основное средство, то постоянная положительная разница после дооценки образуется в пределах предыдущей уценки.

Как учесть налог на прибыль и заполнить отчет о финансовых результатах

Курсы 1С 8.3 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Налог на прибыль » Принимаемые и не принимаемые расходы в 1С Бухгалтерия 8.3

В статье 270 НК РФ отражен перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Это означает, что предприятие производит расходы за счет собственной прибыли. В данной статье рассмотрим отражение в учете расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Разберем на примере как правильно в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 отразить принимаемые и не принимаемые расходы.

Принимаемые и не принимаемые расходы в целях налогообложения

Для бухгалтеров принимаемые и не принимаемые расходы в целях расчета налога на прибыль – это:

Принимаемые расходы – это расходы, которые отражены как в бухгалтерском учете, так и налоговом учете;
Не принимаемые – это расходы, которые отражаются только в бух.учете. Для расчета налогооблагаемой прибыли эти расходы не принимаются.

Основные не принимаемые расходы для исчисления прибыли, часто встречающиеся на практике, в работе предприятия – это:

Пени, штрафы, неустойки и иные санкции, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;
Проценты по кредитам сверх установленных норм;
Взносы на добровольное и пенсионное страхование, превышающие установленные законодательством нормы;
Различные виды выплат сотрудникам предприятия, помимо выплат, прописанных в трудовых договорах или контрактах;
Расходы свыше нормируемых для целей исчисления прибыли: командировочные расходы, премии, компенсационные выплаты;
Оплата санаторно-курортных путевок, а также расходы на содержание объектов непроизводственной, культурно-бытовой сферы. Проведение праздничных, спортивных мероприятий;
Оплата расходов за нотариальные услуги, сверх утвержденных тарифов. Размеры нотариального тарифа приведены в ст. 221 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993г. №4462-1.

Как оформить не принимаемые расходы в 1С 8.3

Все расходы предприятия отражаются на затратных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и на счете 91 Прочие доходы и расходы.

Данные по этим счетам в 1С 8.3 формируются исходя из правильного заполнения Справочников статей затрат и Справочника прочих доходов и расходов.

Рассмотрим принцип заполнения справочников в 1С 8.3 для правильного отражения затрат в налоговом и бухгалтерском учете.

Заходим в меню Справочники и выбираем Статьи затрат:

Для этого наводим курсор на колонку Вид расходов НУ, используем кнопку Ещё и в открывшемся списке выбираем функцию Изменить. Открывается список Виды расходов (НУ):

Так как сумма расходов по статье затрат Услуги нотариуса сверх норм не может уменьшать налогооблагаемую базу и отражается только в бух.учете, устанавливаем Вид расхода (НУ) – Не учитываемые в целях налогообложения:

Аналогичным образом проверяем и исправляем назначение всех статей затрат в колонке Вид затрат НУ и в соответствии с нормами статьи 270 НК РФ устанавливаем вид статьи в НУ – Не учитываемые в целях налогообложения для всех не принимаемых к налоговому учету затрат.

Таким образом в 1С 8.3 при формировании проводок с использованием в аналитике данных статей затрат, суммы расхода будут отражаться только в бух.учете.

Например: сотруднику в командировке, согласно письменному распоряжению/приказу руководителя, были выплачены суточные сверх норм, установленных приказом предприятия – в размере 3 500 руб. в сутки. При этом норма командировочных по предприятию 2 000 руб. в сутки.

Для отражения в учете суточных сверх норм бухгалтер оформляет авансовый отчет в 1С 8.3 следующим образом:

И при проведении документа видим, что в 1С 8.3 на сумму суточных, выплаченных по нормам, формируются проводки в БУ и НУ. А по суточным, выплаченным сверх норм, проводки сформированы только в БУ:

В налоговом учете сформировалась проводка на сумму постоянных разниц:

Все не принимаемые расходы в налоговом учете собираются на счете Н 01.9. То есть это и будет разница между БУ и НУ, на которую дополнительно будет начислен налог на прибыль в НУ. Сокращенно это означает ПНО, то есть постоянное налоговое обязательство.

Как настроить учет доходов и расходов в 1С 8.3 в части различия между налоговым и бухгалтерским учетом. Как правильно создать статьи расходов и доходов для целей налогового и бухгалтерского учета. Как грамотно настроить распределение затратных счетов для их правильного закрытия в конце месяца в 1С 8.3 подробно изучено на нашем мастер-классе “Вся правда о доходах и расходах“.

Рекомендуем посмотреть наш семинар, где рассматривается как организован налоговый учет в программе 1С 8.3:

Уплачивать налоги, согласно НК РФ обязаны всех налогоплательщики. Размер налога на прибыль определяется из той системы, которая используется в организации. Прежде чем приступить к расчету, предварительно следует определить налоговую базу, которая рассчитывается как доход минус расход. Сразу необходимо отметить, что некоторые доходы и расходы из них являются облагаемыми.

Настрою вашу 1С. Опыт с 2004 года. Подробнее →

Данный налог относится к прямым и для его расчета следует руководствоваться ПБУ 18/02. Данное положение служит для связи НУ и БУ. Применение данного положения можно включить в настройках. Для этого перейдем в раздел “Главное” и далее выберем пункт “Учетная политика”.

Программа сама осуществляет расчет налога, когда происходит процедура закрытие месяца. За это отвечает одноименная обработка, расположенная в разделе программы “Операции”. На последнем этапе и будет произведен расчет налога.

Как правило, в большинстве случаев программа сама корректно осуществит расчет, но не исключены ситуации, когда могут возникать ошибки. Чтобы их проанализировать и в дальнейшем устранить имеется специальный для этого отчет, который носит название “Анализ учета по налогу на прибыль”. Находится он в разделе программы “Отчеты”.

Для отображения правильных данных необходимо произвести корректное закрытие месяцев, за которые будет формироваться наш отчет. При открытии будет отображен состав налоговой базы по нашему налогу. При помощи данной структуры есть возможность перейти к необходимому разделу.

Для поиска ошибок следует двигаться по схеме от начала к концу. И давайте для начала выполним анализ радела “Налог”. Для этого по нему необходимо щелкнуть мышкой.

Что касается бухгалтерского учета, то должно выполняться следующее равенство: БУ = НУ + ПР + ВР. Если имеются блоки, вокруг которых присутствует красная рамка, то скорее всего в них присутствует ошибка. В нашем случае цвет рамки зеленый. При наличии ошибок мы можем двигаться по блок-схемам и расшифровывать данные. Таким образом при переходе мы будем знать из чего состоит тот или иной блок с данными.

Если у вас есть вопросы по теме налог на прибыль в 1С, задайте их в комментариях под статьей, наши специалисты постараются ответить на них.

Возможны две основные причины, вследствие которых могут возникать ошибки. Это ошибки при занесении документов и некорректные операции, введенные вручную.

В том разделе, где есть ошибка проходим до самого нижнего уровня - это отчет по проводкам. В шапке активируем галочку “По документам” и переформируем отчет. В итоге мы увидим какие документы сформировали показатель. Также нажав на кнопку “Еще” и выбрав действие “Сформировать только ошибки” можно отобразить только те проводки, которые не прошли контроль.

При наличии ошибок исправляем некорректные первичные документы, перепроводим их и далее перезакрываем месяц. После чего снова возвращаемся к отчету и смотрим изменение результата.

Смотрите видео-инструкции на канале 1С ПРОГРАММИСТ ЭКСПЕРТ

Определение постоянных разниц

Постоянные разницы возникают в доходах и расходах (п. 4 ПБУ 18/02):

формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемых при определении налоговой базы ни в отчетном, ни в последующих периодах;
учитываемых в налоговом учете отчетного периода, но не признаваемых для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих периодов;

определяются за отчетный период;
формируются по доходам и расходам (счета 90, 91);
не создают разниц в активах и обязательствах (в балансе постоянных разниц нет!)

Постоянная разница – величина, объясняющая взаимосвязь между расходом по налогу на прибыль и бухгалтерской прибылью (убытком) (п. 25 ПБУ 18/02).

Отражение постоянных разниц в учете

В зависимости от выбранного способа определения текущего налога на прибыль (ТНП):

на основе данных БУ – проводка для формирования:
- ПНР – Дт 99.02.3 Кт 68.04.2
- ПНД – Дт 68.04.2 Кт 99.02.3
на основе налоговой декларации – проводка не формируется.

Выбранный способ следует закрепить в учетной политике (п. 22 ПБУ 18/02).

Организация заказала к празднованию Нового года услуги по оформлению офиса и услуги аниматора для корпоративного праздника у ООО «МАЛЕНЬКИЕ РАДОСТИ».

25 декабря подписан акт выполненных работ. Общая стоимость затрат на мероприятие составила 20 000 руб. (без НДС).

В целях налога на прибыль затраты не принимаются.

В январе был признан ПНР в сумме 2 000 руб.

Расчет ПНР за декабрь:

ПР = 20 000 руб.

ПНР = 20 000 х 20% = 4 000 руб.

Операции – Закрытие месяца – Расчет отложенного налога по ПБУ 18 – Расход по налогу на прибыль .

В пояснениях к бухгалтерской (финансовой отчетности) указывается (пп. б п. 25 ПБУ 18/02):

условный расход (доход) по налогу на прибыль – сумма;
ПНР (ПНД) – сумма;
применяемые налоговые ставки.

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

Приобретение малоценных объектов сроком использования более 12 месяцев

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Спасибо большое за семинар, очень много нужной и полезной информации в работе 🙂

Читайте также: