Как платят налоги сми

Опубликовано: 20.09.2024

Комментарий юриста:

Общее регулирование деятельности СМИ осуществляется Законом РФ от 27.12.1991 № 2124-I «О средствах массовой информации» (далее – Закон о СМИ).

Чтобы зарегистрировать СМИ, необходимо заполнить заявление o регистрации, уплатить государственную пошлину и подать документы в Рocкoмнадзoр или в соответствующий территориальный орган (ч. 3 cт. 8 Закона о СМИ).

В соответствии со ст. 7 Закона о СМИ учредителем (соучредителем) средства массовой информации может быть гражданин, объединение граждан, организация, государственный орган.

Под редакцией СМИ понимается организация, учреждение, предприятие либо гражданин, объединение граждан, осуществляющие производство и выпуск СМИ.

Согласно ст. 19 Закона о СМИ редакция осуществляет свою деятельность на основе профессиональной самостоятельности. Редакция может быть юридическим лицом, самостоятельным хозяйствующим субъектом, организованным в любой допускаемой законом форме. Если редакция зарегистрированного СМИ организуется в качестве предприятия, то она подлежит также регистрации в соответствии с федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц и помимо производства и выпуска средства массовой информации вправе осуществлять в установленном порядке иную, не запрещенную законом деятельность. Редакция может выступать в качестве учредителя СМИ, издателя, распространителя, собственника имущества редакции. Редакцией руководит главный редактор, который осуществляет свои полномочия на основе Закона о СМИ, устава редакции, договора между учредителем и редакцией (главным редактором). Главный редактор представляет редакцию в отношениях с учредителем, издателем, распространителем, гражданами, объединениями граждан, предприятиями, учреждениями, организациями, государственными органами, а также в суде. Он несет ответственность за выполнение требований, предъявляемых к деятельности СМИ Законом о СМИ и другими законодательными актами РФ.

Статья 20 Закона о СМИ регламентирует порядок принятия устава.

Устав редакции, организуемой в качестве предприятия, может являться одновременно уставом данного предприятия. В этом случае устав редакции должен соответствовать также законодательству о предприятиях и предпринимательской деятельности. Копия устава редакции или заменяющего его договора направляется в регистрирующий орган не позднее трех месяцев со дня первого выхода в свет (в эфир) данного СМИ. При этом редакция вправе оговорить, какие сведения, содержащиеся в ее уставе или заменяющем его договоре, составляют коммерческую тайну.

Статья 25 Закона o СМИ разграничивает коммерческое и некоммерческое распространение продукции СМИ. Коммерческое распространение является возмездным. За него взимается плата. Некоммерческое распространение должно осуществляться безвозмездно. Экземпляры такой продукции должны быть снабжены пометкой «Бесплатно».

Таким образом, из анализа законодательства РФ в области СМИ следует, что физическое лицо может зарегистрировать СМИ и осуществлять деятельность СМИ без образования отдельно юридического лица в том случае, если это лицо не будет получать доход от этой деятельности. Факт регистрации СМИ в порядке, установленном Законом о СМИ, не наделяет редакцию данного СМИ статусом юридического лица. В связи с этим указанная редакция не может выступать полноправным участником хозяйственного оборота, а лишь имеет возможность реализовать те права и нести те обязанности, которые предусмотрены законом и не вызывают необходимости получения статуса юридического лица. При этом следует иметь в виду, что для приобретения данного статуса редакция СМИ должна помимо получения свидетельства о регистрации СМИ пройти в установленном порядке государственную регистрацию в качестве юридического лица.

Важно отметить, что редакция может выступать в качестве учредителя СМИ, издателя, распространителя, собственника имущества редакции, т.е. все вышеперечисленные субъекты могут быть как разными лицами, так и сводиться к одному (cт. 19 Закона о СМИ). Соответственно, физическое лицо, выступая в качестве редакции, может заключать договоры. Однако при заключении договоров от вас, возможно, будут требовать предоставления отчетных документов. Не имея статуса хозяйствующего субъекта, вы таких документов предоставить не сможете.

Соответственно, если вы планируете принимать плату с рекламодателей, вам необходимо иметь статус хозяйствующего субъекта (т.е. юридического лица или индивидуального предпринимателя) и платить налоги.

Записаться на консультацию можно, позвонив по телефону в офис или отправив сообщение на нашем сайте.

Офис в Орле: улица Максима Горького 47д
телефон: +7 (800) 511-62-06

Офис в Туле: проспект Ленина 57, офис 115
телефон: +7 (487) 244-05-20

Статья о том, какие налоги платят блогеры, как это всё должно быть оформлено для них.

Сейчас оффлайн-бизнес встал или во многом замедлился. Но при этом расходы остаются. Следовательно, нужно искать альтернативные источники доходов. При самоизоляции всем остаётся доступен интернет.

Именно на виртуальные способы обратило внимание больше всего людей. И в связи с этим у них появилась масса вопросов. Например, о том, что будет, если завести свой блог. Ведь это – хороший способ получать доход в некоторых случаях.

Но должны ли блоггеры платить налоги? И если ответ положительный, то как именно им это надо делать? Многих также интересует вопрос по поводу суммы. Одним словом, с налогом для блогера стоит разобраться. Как минимум, чтобы впоследствии не возникло проблем.

Должны ли блогеры платить налоги

В первую очередь необходимо понять, надо ли это вообще делать. Например, платят ли блоггеры налоги, если получают так называемый «донат»? По законодательству вопрос спорный. Ведь речь, по факту, идёт о благотворительности.

Важно: благотворительность налогом не облагается. Главное, чтобы она не превышала 600 тысяч рублей за один перевод. И ещё: начисления не должны идти от родственника. Во всех остальных случаях налоги – обязательны.

Тем не менее вопрос о том, нужно ли блоггерам платить налоги, не такой однозначный, как может показаться. Благотворительностью нельзя злоупотреблять. Если блогер таким образом получает доход от своей деятельности, то она по сути может быть признана предпринимательской.

То есть у ФНС РФ всё равно к вам могут возникнуть вопросы. Чтобы не доводить ситуацию до конфликта, лучше всего заранее задастся вопросом налогообложения.

Какие налоги платят блоггеры

Итак, с тем, что лучше платить, разобрались. Теперь осталось понять, какие налоги платит блоггер. На самом деле это зависит от того, в качестве кого он выступает. Если просто получает доход как физическое лицо, то – НДФЛ.

Блоггер также может серьёзно подойти к своей деятельности. Например, открыть ИП, нанять сотрудников (фотограф, оператор, редактор). В таком случае ему придётся платить налоги за себя и налоги в качестве работодателя.

Одним словом, виды налогов для блоггер напрямую зависят от характера его деятельности, от её масштабов. Важен также и правовой статус. В частности, блоггеры платят налоги в фонды, если они оформлены как индивидуальный предприниматель. В остальных случаях это необязательно.

Уплата налога в качестве физического лица

Этот вариант – самый простой. Блогеру нужно просто при оформлении декларации показывать доход и платить НДФЛ (13% для резидентов). Алгоритм давно известен, никаких сюрпризов не ожидается.

Но этот же вариант – наиболее невыгодный. Налоговая нагрузка при нём – максимальная. Пенсия при этом, в отличие от ИП, не формируется. Никаких гарантий тоже не предусмотрено. Так что лучше всего выбрать альтернативы.

Если вы получаете доход в качестве блогера достаточно стабильно, то имеет смысл зарегистрироваться как ИП. Сейчас сама процедура предельно упрощена. Так что вам не потребуется много времени.

Если выбрать УСН со ставкой 6%, то налоговая нагрузка будет больше, чем в 2 раза ниже по сравнению с физическим лицом. Документооборот – максимально упрощённый. Правда, такие блоггеры платят налоги ещё и в фонды. Зато впоследствии вы получите пенсию.

Этот вариант оптимальный в следующих случаях:

  • доход постоянный;
  • хочется определённых гарантий;
  • есть желание официально сотрудничать с рекламными компаниями и подписывать договоры на крупные суммы;
  • в планах – официальный наём сотрудников (фотограф, редактор, переводчик и прочие).

Начисление налога на блоггера в этом случае не отличается особой спецификой. То есть оформлять всё можно будет так же, как это делают ИП в ряде других ситуаций.

Самозанятые

В настоящем у блогеров есть ещё один вариант – зарегистрироваться в качестве самозанятого. У такого решения – масса преимуществ:

  • регистрация происходит быстро, возможна дистанционно;
  • платить за неё не нужно;
  • отчётность отсутствует;
  • при получении дохода от физических лиц налоговая ставка – самая низкая из всех вариантов (4%);
  • если деньги поступают от юридического лица, то ставка – 6%, то есть не больше, чем у ИП;
  • платить налоги просто.

С регистрации самозанятого можно при желании сняться. Причём это тоже достаточно просто. Одним словом, попробовать никто не мешает.

Правила выбора оптимального режима налогообложения

Как видите, налог для блогера может выплачиваться по-разному. Возникает вопрос: что выбрать?

Всё зависит от того, чего вы хотите. Если нет желания ни во что вникать, а доход – спорадический, проще выплачивать его как физическому лицу. Правда, многие крупные компании не любят сотрудничать с физлицами.

ИП – это оптимальный вариант для тех, кто получает доход стабильно. К тому же только такой способ позволяет нанимать сотрудников. У ИП есть разные налоговые режимы. Блогеру проще всего оформить УСН со ставкой 6%.

Также доступен налоговый режим самозанятого. Но он не позволяет начислять пенсию. Одним словом, вариантов хватает, окончательное решение остаётся за вами.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Контроль за деятельностью блогеров сейчас ещё слабая. Поэтому у многих возникает соблазн вообще не делиться с государством. Но стоит отметить, что на поток средств могут в любой момент обратить внимание банки. И тогда у вас начнутся проблемы.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов у блогеров есть так же, как и у всех остальных лиц. ФНС РФ может провести камеральную проверку и по её итогам доначислить налоги, штраф и пеню. А если речь будет о крупной сумме, то возможно и возбуждение уголовного дела.

Поэтому игнорировать вопрос с налогообложением не стоит. К тому же крупные блогеры в силу специфики своей деятельности находятся на виду. Так что долго скрываться у них всё равно не получится.

Разобраться с налогом для блогера несложно. И это стоит сделать, если вы не хотите потом неприятностей. Также при нарушениях вы впоследствии должны будете государству уже совсем другие суммы. Поэтому не игнорируйте законодательные требования.


Содержание Содержание
  • Учет в СМИ (средства массовой информации):особенности учетной политики
  • Особенности бухучета прямых и косвенных затрат на производство и реализацию
  • Особенности учета авторского вознаграждения
  • Расходы СМИ на приобретение авторских прав
  • Особенности налогообложения выплаченного наследникам авторского вознаграждения
  • Применение упрощенки в работе СМИ
  • Особенности учета продаж через интернет
  • Прочие расходы СМИ на УСНО: специфика
  • Социальные взносы СМИ и отчетность
  • Топ 5 популярных вопросов

В данной статье мы рассмотрим учет в СМИ (средства массовой информации). Узнаем о первичных документах, учетной политике. Разберемся когда и куда сдавать документы.

Под аббревиатурой СМИ подразумеваются средства массовой информации, выступающие совокупностью учреждений, которые, используя современные технические средства, собирают и распространяют новости населению. Как правило, СМИ обладают постоянным наименованием. Работа у них нестандартная, что отражается на учетной политике и ведении учета. Об этом и пойдет речь.

Учет в СМИ (средства массовой информации):особенности учетной политики

Учет в СМИ имеет свои особенности и зависит от конкретного субъекта. Ведь СМИ разнообразны. К ним можно отнести:

  • прессу в бумажном виде и электронном (газеты, журналы, в том числе, интернет-издания);
  • радиовещание и телевидение;
  • агентства печати и книжные издательства;
  • видео-, кино- и звукозапись.

СМИ формируют свою учетную политику, принимая во внимание следующее:

  • Наличие специфических расходов:
  1. авторский гонорар;
  2. бумага для печатных СМИ;
  3. на подготовку оригинал-макета;
  4. редакционные издержки;
  5. полиграфические работы;
  6. услуги радиочастотного центра;
  7. специальное оборудование;
  8. коммерческие затраты (реклама, участие в выставках);
  9. вознаграждение распространителям – комиссионные и агентские.
  • Прибыль следует определять по каждому изданию или программе (передаче, ролику).

Учет издержек нужно вести в таком же разрезе на нескольких отдельных субсчетах сч. 23.

  • Для СМИ актуальным является бухучет:
  1. брака и отходов возвратных;
  2. авторского вознаграждения и иных специфических видов заработка.

Особенности бухучета прямых и косвенных затрат на производство и реализацию

Расходы на производство и продажу результатов работы СМИ в соответствии с НК (ст. 318) делятся на две группы:

  1. Прямые.
  2. Косвенные.

Прямые расходы СМИ состоят из:

  • материальных издержек на покупку необходимого сырья и материалов, используемых в производстве;
  • расходов на оплату труда;
  • амортизации оборудования, непосредственно участвующего в производственном процессе.

Учитывая расходы на оплату труда, следует руководствоваться ст. 255 НК, в которой содержатся некоторые ограничения касательно признания данных издержек с целью налогообложения. Прямые расходы снижают размер доходов, но не полностью. Они корректируются с учетом остатков незавершенного производства, продукции готовой, находящейся на складе или отгруженной, но еще не реализованной в налоговом периоде.

Состав косвенных издержек аналогичен расходам коммерческого предприятия.

Важно! СМИ, которые занимаются выпуском продукции рекламной и эротической, не получают поддержки со стороны государства.

Особенности учета авторского вознаграждения

Издержки СМИ на осуществление выплат по авторскому гонорару – расходы по его обычной деятельности. Для их бухучета используются счета 20 (Дебет) и 76 (Кредит).

Издательство, редакция, канал и любой иной вид СМИ является налоговым агентом, поэтому исчисляет с общего размера авторского гонорара подоходный налог (НДФЛ = 13%) и удерживает его в тот же день, когда вознаграждение выдано.

Автор обладает правами на получение всех действующих налоговых вычетов. Профессиональный не выступает исключением. Его сумма соответствует размеру фактических издержек, которые можно обосновать документально. Когда такое подтверждение отсутствует, размер профессионального налогового вычета составляет минимум 20%, максимум 40%. Конкретный тариф зависит от того, какая авторская работа выполнена. К подобным фактическим издержкам относится и сумма уплаченной государственной пошлины, если она связана с профессиональной деятельностью.

Размер удержаний подоходного налога отражается в бухучете с использованием счетов 76 (дебет) и 68 (кредит).

Важно! Особенностью начисления авторского гонорара выступает то, что страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний не рассчитываются.

Пример 1. Литературное издание заключило с автором соглашение на написание 10 рассказов сроком на один год (12 месяцев). Сумма авторского гонорара составила 336 тыс. руб. и была выплачена единовременно. Писатель предъявил письменное заявление о том, чтобы ему предоставили профессиональный вычет – 20% от размера вознаграждения.

Бухгалтер СМИ сделает заметки в регистрах:

Важно! При выплате авторского вознаграждения наперед, расходы СМИ списываются пропорционально тому объему работы, который автором фактически выполнен.

Расходы СМИ на приобретение авторских прав

Такого рода издержки для СМИ – частое явление. Когда СМИ решилось на покупку прав на опубликование работы автора, например всего тиража его рассказов, издержки на приобретение относятся на себестоимость.

Сумму авторского гонорара следует отразить по дебету сч. 20. Несколько иначе нужно поступить тогда, когда авторское право покупается только на ограниченный период. В этот отрезок времени СМИ самостоятельно принимает решение о том, сколько целесообразно выпустить тиражей.

В подобной ситуации расходы на покупку прав авторства сразу не относятся на себестоимость. Их необходимо отразить на дебете сч. 97, поскольку они – расходы будущих периодов. Они будут списываться постепенно, пропорционально объему выпуска печатной продукции. Когда издатель определился с тем, какое количество тиражей ему публиковать, авторский гонорар списывается на каждый выпуск равными суммами.

Особенности налогообложения выплаченного наследникам авторского вознаграждения

СМИ вправе выплатить авторский гонорар близким родственникам или наследникам умершего автора. Если таким правом обладает налоговый резидент РФ, сумма вознаграждения облагается НДФЛ в размере 13%. Претендовать на предоставление ему профессионального налогового вычета наследник не может, поскольку не понес издержек на создание произведения.

Применение упрощенки в работе СМИ

СМИ могут платить налоги по упрощенной системе налогообложения, если:

  • доход не превышает за три квартала 112,5 млн. руб.;
  • среднегодовая численность персонала в штате находится в пределах ста человек;
  • организация не располагают ни представительствами, ни филиалами.

Применяя УСНО, СМИ используют в учете своих доходов кассовый метод. Они записываются на ту дату, на которую пришлось поступление имущества, наличных в кассу или денежной массы на банковский счет.

Бухучет признает доходы по мере того, как происходит продажа продукции. Например, печатное издание использует такие способы реализации:

  1. По подписке.
  2. Розничная продажа.

Необходимые бухгалтерские заметки:

ДебетКредитКомментарий
51 (или 50)62 *За подписку получена предоплата
62 **90.1Тираж отправлен клиенту-подписчику
62 *62 **Аванс присутствует как засчитанный
  • *с/с «Авансы полученные»;
  • **с/с «Задолженность покупателей».

Пример 2. «Горизонт» – издательство, которое применяет УСНО и при этом проводит бухучет без ограничений. В январе три человека подписались на журнал на первое полугодие. Деньги заплачены в кассу наличными. Себестоимость данного издания – 300 руб., цена продажи по подписке – 450 руб.

В январе номер подписчикам отправлен. Каковы действия бухгалтера издательства? В январе предоплата засчитана в доходы, облагаемые налогом. Сумма составила:

450 · 3 чел. · 6 мес. = 8 100 руб. Она занесена в Книгу доходов и расходов. Заполняется таблица 2:

Последние три записи будут повторяться ежемесячно, пока не закончится срок подписки на печатное издание. В налоговом учете сумма предоплаты в день ее получения включается в налогооблагаемые доходы полностью. Размер ее составляет 8 100 руб.

Важно! В бухучете отражение выручки в доходах происходит по мере того, как продукция заказчикам отгружена или доставлена.

Особенности учета продаж через интернет

СМИ, работающие в электронном режиме, отражают доход от реализации:

  • в бухучете – по мере продаж;
  • в учете налоговом – при появлении денежной массы на счету.

Дебет Кредит Комментарий
45 43 Журналы переданы для реализации
62 90.1 Отражение выручка от продажи
90.2 45 Себестоимость продукции (реализованной) списана
76 62 Задолженность комиссионера учтена
44 76 Начисление комиссионных
51 76 Деньги получены комиссионером

Записи проводятся в день прохождения соответствующей операции.

Прочие расходы СМИ на УСНО: специфика

СМИ на УСНО (доходы минус издержки) может учитывать в своих прочих расходах вознаграждения, выплаченные агентам и комиссионерам в том случае, когда реализует продукцию через агентства и в розницу.

Для печатных СМИ актуально такое явление, как брак. Включить его сумму в расходы нельзя. Для «упрощенцев» действует закрытый перечень, в котором отсутствуют расходы на замену испорченной продукции, ее исправление. В состав издержек на рекламу можно включить стоимость тех изданий, которые раздавались на выставках и презентациях бесплатно. В бухучете эта сумма включается в затраты коммерческие (ст. 44).

Социальные взносы СМИ и отчетность

Многие годы для СМИ действовал льготный тариф по социальным взносам. Для его применения организация должна фигурировать в специальном реестре, что выступает как подтверждение ее полномочий по изданию и выпуску СМИ, рекламная и эротическая составная которых занимает менее 40% площадей.

Чтобы пользоваться льготным тарифом, выпуск СМИ должен быть основным видом деятельности организации. С 2015 года и по сей день СМИ платят в ПФ взносы по ставке 22% и 10% (при заработке в 876 тыс. руб. и выше).

Топ 5 популярных вопросов

Вопрос 1. Как списываются расходы на авторское вознаграждение, выплаченное на несколько месяцев вперед? Соответственно, работы автора печатаются не сразу, а с периодичностью, например, месяц. Да и объем у них неодинаков.

Ответ. Расходы можно списывать помесячно в одной и той же сумме. Второй вариант – в момент выплаты гонорара провести половину суммы, а остальную – разделить пропорционально тому времени, на которое запланированы публикации.

Вопрос 3. Заключен авторский договор с нерезидентом. Причитаются ли ему профессиональные вычеты?

Ответ. Нерезидент не может рассчитывать на профессиональные вычеты, поскольку они предусмотрены только для резидентов.

Вопрос 4. По какой налоговой ставке (касательно НДФЛ) облагается авторское вознаграждение нерезидента РФ?

Ответ. Размер ставки НДФЛ установлен на уровне 30% (п. 3 ст. 224 НК).

Вопрос 5. СМИ работает с иностранными партнерами. Когда следует предоставлять информацию о получении денежных средств от них?

Ответ. СМИ сообщает о получении денег один раз в квартал, но не позднее десятого числа месяца, следующего за отчетным. Направляется уведомление специальной формы. СМИ – такие же организации, как и остальные. Поэтому их деятельность должна быть под контролем финансовых органов.

То, что реклама является во многом двигателем торговли, является аксиомой. Эта деятельность может приносить значительную прибыль, часть которой в виде налога не должна проходить мимо государственного бюджета.

Однако налога под этим названием нет в Налоговом кодексе РФ с начала 2005 года. Несмотря на это, он по-прежнему актуален, но не как налогообложение продвижения результатов предпринимательской деятельности (товаров, работ, услуг), а под другими наименованиями, в случае подпадания рекламной активности под другие налоговые сборы или законы других стран.

Рассмотрим, кто в 2017 году в РФ должен платить налог на рекламу, в каких формах это происходит, как правильно вычислить сумму и сопроводить платеж нужной документацией. Все о налоге на рекламу в современном отечественном бизнесе читайте в этой статье.

Реклама и законы

Главные законодательные акты, которым не должно противоречить местное самоуправление в части принятия норм относительно налога на рекламу:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации (в рамках, устанавливающих для каждого налога основные существенные признаки: базу, ставку, плательщиков, льготников, учетный период и др. – для налога на рекламу все они в наличии);
  • Закон Российской Федерации № 108-Ф3 «О рекламе», утвержденный в 1995 году, в который много раз вносились изменения, в частности, самое свежее датируется 2017 годом.

СПРАВКА! На территории г. Москвы уплата налога на рекламу регламентируется Законом № 59 от 21.11.2001 года.

Данный вид налога также кратко упоминается в Федеральном законе от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», где утверждается его ставка.

Примерные рекомендации по вычислению суммы этого налога приводятся в Положении о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу, утвержденного Письмом Минфина РФ от 02 июня 1992 года № 04-05-20, ФНС России от 02 июня 1992 года № ИЛ-6-04/176 и Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, налогам и ценам от 04 июня 1992 года № 5.1/693.

Все остальные законодательные тонкости прописываются в региональных нормативных актах, поскольку данный налог является местным.

Итак, можно дать следующее определение налогу о рекламе – это местный сбор, берущийся с предпринимателей, в чьи расходные статьи входят траты на продвижение собственной продукции.

Основные категории рекламной деятельности

Осуществление рекламной деятельности – это любая форма донесения информации о своих товарах, услугах, работах и др. продукции до общественности через средства массовой информации (печать, телевидение, радио) или иллюстративные средства (табло, «бегущая строка», вывеска, плакат, афиша и т.п.).

Рекламодатель – это юридическое или физическое лицо, несущее расходы на рекламную деятельность, от чьего имени она осуществляется.

Рекламоизготовитель (распространитель) – лицо или организация, изготовившая (и/или разместившая) рекламную информацию по заказу или поручению рекламодателя.

Рекламный носитель – место и способ размещения рекламы.

Не относятся к рекламе следующие сведения, переведенные в публичную форму:

  • вывески, информирующие о часах работы заведения;
  • любое оформление данных о правилах обслуживания клиентов;
  • оповещения и перемене места, режима работы, контактов или реквизитов организации;
  • государственные уведомления;
  • предупреждающие или запрещающие надписи;
  • другие информационные сообщения.

Кому предстоит платить налог на рекламу, а кому – нет

Плательщиками данного вида налогового платежа являются физические и/или юридические лица любой формы собственности или ведомства, которые осуществляют рекламные действия касательно своей продукции. Деятельность должна отвечать таким критериям:

  • рекламируемая продукция должна находиться в собственности рекламодателя;
  • рекламодатель как предприниматель должен быть зарегистрирован на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если иностранный гражданин зарегистрировал свою предпринимательскую деятельность на территории под юрисдикцией РФ, налог на рекламу относится к нему в той же степени, что и к гражданам России.

Не платят налог на рекламу:

  • организации, проводящие политические кампании (агитацию формально не относят к рекламной деятельности);
  • лица, чья рекламируемая продукция или услуги продвигаются без цели получения прибыли;
  • центры по реабилитации и адаптации;
  • социальные и благотворительные организации.

К СВЕДЕНИЮ! Плательщиком налога может быть не только сам рекламодатель, но и его комитент – организация, осуществляющая для него рекламную деятельность. В таком случае к сумме оплаты этих услуг по договору добавляются средства в размере налогового платежа. Ответственность же за неуплату или ошибки остается на рекламодателе.

С каких сумм исчисляется данный налог

Налоговой базой этого вида муниципальных платежей является конкретная цифра, обозначающая расходы фирмы (или ИП), отнесенные на рекламную деятельность, обозначенную таковой в законодательстве. Траты, считающиеся рекламными:

  • активы, затраченные на разработку, производство и размещение рекламной продукции, заказанной у рекламоизготовителя и разместителя;
  • финансы, в которые вылилось приобретение материалов и самостоятельное изготовление рекламы или участие в ней;
  • вложение средств в продвижение от другого предпринимателя (организации), то есть помощь спонсоров.

К этим видам трат относятся не только материальные расходы, но и отчисления на амортизацию и оплату наемного труда.

Не входят в налоговую базу по рекламе следующие расходы:

  • внесение платы за разрешение на рекламную кампанию;
  • средства, затраченные на информирование о будущей рекламной акции.

Как вычислить сумму налога на рекламу

Порядок исчисления не отличается от других налоговых сборов: численный показатель налоговой базы нужно умножить на ставку, которая по данному налогу неизменна и составляет 5%. Данные о расходах берутся из бухгалтерского учета. Они списываются как траты, уменьшающие базу по налогу на прибыль, причем некоторые в полной сумме, а отдельные – только в размере 1% от выручки. Из потраченных на рекламу средств исключается НДС.

ВАЖНО! Если оплата за рекламную деятельность производилась не в рублях, а в иностранной валюте, то для исчисления налога нужно произвести переоценку валютных остатков, то есть перевести показатели в рубли по текущему курсу Центробанка РФ.

Сроки уплаты

Тонкости, касающиеся сроков, устанавливаются муниципальным (региональным) законодательством. Обычно период расчета, уплаты и предоставления декларации составляет:

  • для юридических лиц – квартал;
  • для физических лиц – год.

Ответственность за налоговые нарушения

Юридически значимыми нарушениями уплаты налога на рекламу, влекущими за собой ощутимые последствия, могут быть следующие:

  1. Неправильное вычисление суммы налога, в результате чего образуется недоимка.
  2. Ошибка, повлекшая за собой переплату.
  3. Несвоевременное внесение данного платежа.
  4. Непредоставление налоговой декларации или предоставление ее с нарушениями сроков.

В первом и втором случае у предпринимателя есть декада на исправление допущенной неточности, далее насчитываются пени (при недоимке) или излишнюю сумму уже нельзя будет вернуть или перезачесть (при переплате).

Содержание

  1. Законодательная база
  2. Основные понятия в рекламной деятельности
  3. Кто обязан платить налог на рекламу
  4. На какую сумму начисляется налог
  5. Как рассчитать сумму налога
  6. Какую ответственность влекут налоговые нарушения

Без эффективного продвижения сложно представить успешный бизнес. Но сегодня и сама реклама является отдельным видом предпринимательства, которая приносит немалый доход. Несмотря но то, что налог на рекламу не платится в РФ с 2005 года, существуют ситуации, когда он собирается под другим названием, например, налог на прибыль.

Законодательная база

После вывода налогов за рекламу из федерального ведения полномочия по их сборам были переданы в местные органы власти.

Местное самоуправление при начислении выплат должно руководствоваться основными положениями закона «О рекламе» (№108-ФЗ), а также Налоговым Кодексом РФ.

Ставка налога на рекламу утверждена в ФЗ № 2118, она составляет 5%, что предполагает получение стабильной прибыли на уровне местного бюджета. Поэтому для уплаты налога следует руководствоваться местным законодательством. Если у предприятия существуют филиалы, расположенные в различных населенных пунктах, и там проводятся рекламные акции, налог на рекламу может быть различным.

Основные понятия в рекламной деятельности

В ФЗ № 38 подробно описан понятийный аппарат рекламной деятельности.

Рекламой считается любая информация, распространяющаяся любым способом и предназначенная для неопределенного круга лиц.

Объект рекламы – продукт или услуга, на которые направлено продвижение:

  • Рекламодатель – производитель или реализатор товара, определяющий объект продвижения и несущий расходы на рекламные мероприятия.
  • Рекламораспространитель – лицо или предприятие, разработавшее и размещающее рекламную информацию по заказу.
  • Потребитель рекламы – лицо или группа лиц, внимание которых привлекается в процессе проведения рекламных мероприятий.
  • Целевая группа – аудитория, на которую направлено распространение рекламной информации в различных видах.
  • Социальная реклама – распространяемая любым способом информация, которая адресована неопределенному кругу лиц, и предназначенная для достижения благотворительных или социальных целей.

К рекламной информации не относятся некоторые данные, представленные в публичной форме:

  • правила обслуживания;
  • информация о режиме работы учреждения;
  • объявления о смене местоположения и времени работы;
  • надписи, предназначенные для предупреждения или запрещения.

Кроме того, рекламной информацией не считаются государственные уведомления.

Кто обязан платить налог на рекламу

Лица или предприятия любой формы собственности, проводящие рекламные мероприятия, должны отчислять налог на рекламу.

При этом действия подпадают под следующие параметры:

  • товар, который рекламируется, должен быть собственностью рекламодателя;
  • предприниматель, для которого разработана реклама, должен иметь регистрацию на территории РФ.

Обязательной является уплата налога и для иностранных граждан, которые осуществляют свою деятельность на территории, относящейся к юрисдикции РФ.

Существует перечень организаций, освобожденных от начисления налоговых выплат за рекламную деятельность:

  • политические организации, агитация не относится к рекламным мероприятиям;
  • физические лица, продвигающие услуги при отсутствии целей извлечения прибыли;
  • благотворительные фонды, которые не занимаются деятельностью, направленной на получение прибыли;
  • центры адаптации и реабилитации, помогающие людям на безвозмездной основе.

В качестве плательщика может выступать не само предприятие или лицо, а рекламная компания. В таком случае к гонорару добавляется сумма для выплаты налога.

На какую сумму начисляется налог

В качестве налоговой базы принимается сумма расходов предприятия на рекламную деятельность, которая прописана в законе.

Затратами на продвижение продукции или услуги считаются:

  • средства, которые были потрачены на проектирование и размещение рекламы, при этом продвижение было заказано у специалистов;
  • сумма, вложенная в разработку рекламной продукции самим собственником (закупка материалов, применение техники);
  • спонсорские расходы (вложение средств других организаций).

К материалам, имеющим рекламное назначение, относятся:

  • баннеры, щиты;
  • наклейки;
  • плакаты, афиши;
  • флаеры;
  • любые носители информации о товаре.

Чтобы рекламировать товар с помощью наружных носителей, фирма должна получить разрешение у местных властей, которое необходимо оплатить. Иногда при установке наружной рекламы предприятию приходится платить за использование конструктивных элементов зданий. При составлении договора на использование отношения по аренде не применяются.

Средства, затраченные на наружную рекламу, включаются в сумму расходов на рекламу. В сумме, облагаемой налогом, учитывается оплата труда и амортизация техники.

В законе предусмотрена возможность размещения рекламной информации на транспорте. Требования к рекламному продукту установлены отдельными нормативными актами (Инструкция в Приложении к приказу МВД № 410). Поскольку транспорт не является стационарным носителем, то расходы на размещение рекламных изображений относятся к нормируемым.

Многие предприятия в последнее время распространяют специальные наклейки с логотипом компании. Владельцам автомобиля предлагается поместить стикер на транспортное средство в обмен на скидки. В сумму расходов на продвижение включаются не только средства, затраченные на изготовление наклеек, но и средства, предназначенные для стимулирования размещения стикеров. То есть расходы, связанные со скидками.

Самым распространенным способом продвижения продукции является реклама в СМИ. Расходы на размещение рекламных объявлений снижают налогооблагаемую прибыль. НДС, уплаченный за выставление рекламы, принимается к вычету в полном объеме.

Но часто предприниматели приобретают отсроченную рекламу, то есть размещена она будет по истечении некоторого времени. В таком случае расходы для налога будут учитываться только тогда, когда объявление будет размещено.

Фирмы часто организуют сами или принимают участие в выставках и акциях. Этот способ продвижения при непосредственном контакте с потенциальным клиентом является одним из наиболее эффективных.

Организации предлагают посетителям выставки канцелярские принадлежности с логотипами компании. Средства, затраченные на изготовление и распространение фирменных сувениров, относятся к рекламным расходам. Они учитываются при начислении налога на прибыль. Стоимость бесплатно распространяемых принадлежностей облагается НДС.

Все другие расходы, связанные с организацией, проведением выставки, арендой помещений, охраной, позиционируются как ненормируемые расходы.

Существует несколько пунктов расходов при продвижении товаров, которые не облагаются налогом:

  • средства, внесенные за разрешение на проведение рекламных мероприятий;
  • суммы, потраченные на оповещение о проведении маркетингового мероприятия.

Не считается рекламной акцией вывеска с названием фирмы, режимом работы, номерами телефона и адресом. К не рекламным материалам относится рассылка информации фирмой своим постоянным клиентам. Поскольку круг лиц, которым отправляются уведомления, считается определенным, то есть ранее заказывавшим товар у предприятия, то это является офертой.

Как рассчитать сумму налога

Порядок начисления аналогичен расчетам по другим налоговым сборам.

Для этого нужно базу налога помножить на ставку, составляющую 5%. Сведения для расчета берутся из расходной статьи бухгалтерии. НДС не включается в потраченные на рекламу средства.

Начисление налога зависит от того, кто осуществляет рекламные мероприятия. Возможны два варианта:

  1. мероприятиями по разработке и продвижению занимается специализированная компания с получением оплаты. Налог будет исчисляться из суммы, вложенной в рекламную кампанию;
  2. продвижение товара осуществляет сам предприниматель. В этом случае необходимо подсчитать затраты на материалы, технику, выплаты работникам. Из полученной суммы в налоговую следует передать 5%.

При расчете в валюте нужно перевести всю сумму в рубли. Срок оплаты налогового сбора устанавливается законодательно на местном уровне. Чаще всего налог на продвижение юридическими лицами оплачивается за квартал, а физическими – за год, но не позже, чем 20-е число месяца, следующего за отчетным.

Какую ответственность влекут налоговые нарушения

В перечень нарушений, которые считаются юридически значимыми в отношении налога на рекламу, включены следующие пункты:

  • некорректное исчисление налоговой суммы, и, как результат, возникновение недоимки;
  • бухгалтерская ошибка, результатом которой является переплата;
  • несвоевременная уплата налогов;
  • несоблюдение сроков подачи отчетности;
  • непредоставление декларации.

При выявлении ошибок предпринимателю дается 10 дней на коррекцию и предоставление правильных сведений. В противном случае переплата не будет возвращена, а на недоимку станут начислять пени.

Читайте также: