Как артисты платят налоги
Опубликовано: 20.09.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2012 г. № ОА-4-13/14633 "О порядке исчисления и уплаты НДФЛ иностранными артистами"
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке исчисления и уплаты налога с дохода, полученного иностранными артистами (music-DJs) от иностранной организации за работу на территории Российской Федерации и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 17 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, вознаграждение, которое выплачивается организацией артистам за работу в Российской Федерации, может быть обложено налогом в Российской Федерации. Аналогичные положения содержат соглашения об избежании двойного налогообложения с другими государствами.
На основании пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами в отношении налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.
Таким образом, на основании положений подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса, иностранные артисты, получающие доход от иностранной организации за работу на территории России, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ и представить налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за соответствующий налоговый период в налоговую инспекцию по месту своей регистрации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также оплатить соответствующую сумму налога не позднее 15 июля этого года.
Кодексом не предусмотрены квартальные платежи по НДФЛ.
Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Кодекса предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной, форме, относятся оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
Таким образом, если оплата услуг физическому лицу, в том числе проживания в гостинице и проезда, производится в интересах пригласившей/направившей его организации, оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению.
Если с физическим лицом, приглашенным на мероприятие, организаторы заключают гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг, то согласно положениям подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса объектом налогообложения является соответствующее вознаграждение за выполненные работы (оказанные услуги).
При этом суммы компенсации издержек физическому лицу по упомянутому договору не является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Указанная позиция подтверждается материалами судебной арбитражной практики (Определение Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 26.03.2009 № ВАС-3334/09; Постановление Федерального Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.12.2008 № Ф03-5362/2008).
| Действительный государственный советник РФ 3-го класса | А.Л. Оверчук |
Обзор документа
Разъяснено, как исчисляется и уплачивается НДФЛ с дохода, полученного зарубежными артистами от иностранной организации за работу в России.
Эти артисты должны сами исчислить НДФЛ и подать декларацию (форма З-НДФЛ) за соответствующий период в налоговую инспекцию по месту своей регистрации. Срок - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. Также они обязаны уплатить соответствующую сумму налога не позднее 15 июля указанного года.
НК РФ не предусмотрены квартальные платежи по НДФЛ.
Если услуги, в т. ч. проживание в гостинице и проезд, оплачиваются физлицу в интересах пригласившей (направившей) его организации, то это не приводит к образованию у него дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ. Если с физлицом, приглашенным на мероприятие, организаторы заключают гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), то объектом налогообложения является вознаграждение за эти работы (услуги). При этом компенсации издержек физлицу по упомянутому договору не является объектом обложения НДФЛ.
Данная позиция подтверждается арбитражной практикой (определение ВАС РФ от 26.03.2009 N ВАС-3334/09, постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.12.2008 N ФЩЗ-5362/2008).
Как сообщили 3 июня информационные агентства, известная певица София Ротару стала жертвой грандиозного скандала. УБЭП ГУВД Москвы подозревает артистку в неуплате налогов и несоблюдении правил работы иностранных граждан на территории РФ. Поводом для прецедента стал гастрольный тур по России, за который София Михайловна, по слухам, получила более 300 000 евро, указав при этом в документах, поданных в налоговую инспекцию, совсем иную сумму — около 200 000 рублей. И хотя УБЭП поспешило выступить с опровержением факта проверки финансовых дел народной любимицы, корреспондент «Право.ру» решил выяснить, как часто знаменитости — российские и зарубежные — становились жертвами конфликтов с налоговыми инспекторами и были привлечены к суду.
- Ни для кого не секрет, что налоги звезды платят не с реально заработанных, а с тех смехотворных сумм, которые указаны в декларациях, — считает владелец концертно-продюсерской фирмы «Арт-шоу-стайл» Андрей Штокин. — Беда в том, что в нашей стране как-то не принято призывать к ответственности людей, чьи имена на слуху. Частично в этом вина нашего, российского, менталитета, частично — боязнь, что за каждой знаменитостью стоят влиятельные покровители. Между тем, очевидно, что годовой заработок любой мало-мальски ротируемой в телеэфирах личности превышает миллион долларов, в то время как по факту в декларациях даже Пугачева указывает сумму в несколько раз меньшую… И лишь в единичных случаях на эти несоответствия обращают внимание, причем чаще всего — журналисты…
Так, исключительно «благодаря» прессе Филиппу Киркорову пришлось «держать ответ» трижды: к слову, певец является лидером по скандалам, связанным с неуплатой налогов. В 1996 году вся страна смеялась, когда певец подал декларацию, в которой был указан его годовой доход — 10 млн. рублей. Поскольку произошло это до денежной реформы, то сумма — мизерная и в пересчете на «зеленые» составила 2 000 долларов США.
На первый раз Киркорова власти простили, но уже в 1999-м история повторилась: на сей раз Филипп Бедросович заявил, что заработал за 12 месяцев лишь 3 500 долларов. Обошлось без возбуждения уголовного дела: во внимание были приняты письма певца, в которых он ссылался на ошибки, допущенные бухгалтером в связи с грянувшим финансовым кризисом и обещал во всем разобраться и долги перед государством закрыть.
В 2003-м терпение у налоговиков лопнуло: певец был обвинен в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере на сумму 1,5 млн. рублей, за что ему грозило лишение свободы на срок до 10 лет (ст. 199 УК РФ). Певца даже заключили под стражу — правда, всего на несколько часов — и выпустили под залог в размере 25 000 долларов, а затем дело и вовсе было прекращено, в связи с амнистией.
В тюрьму не посадили и певца Александра Буйнова, которого в далеком 2001-м показательно, при стечении народа и журналистов, привезли в отделение милиции, где четыре часа продержали в одиночной камере, после чего провели разъяснительную беседу. Удивительным образом после данного мероприятия доходы звезды выросли в сотни раз.
В 1997 году примадонна российской эстрады Алла Пугачева была вынуждена выплатить в налоговую инспекцию штраф в размере 300 000 долларов за «ошибку, допущенную ее бухгалтером в финансовой отчетности». Как объяснила Пугачева, бухгалтер был уличен в попытке воспользоваться льготами, отмененными еще в 1992 году. Удивительно, но точь-в-точь по такой же схеме действовал бухгалтер певца Валерия Леонтьева, правда сумма его штрафа оказалась в два раза меньше.
- Это был первый и единственный в моей жизни конфликт с налоговиками, — рассказал корреспонденту «Право.ру» Валерий Яковлевич. — Урок я усвоил раз и навсегда: если за тобой будет грешок, рано или поздно люди, которым будет нужно для отчетности или повышения самооценки арестовать или оштрафовать известного человека, придут за тобой. И никто — ни бухгалтеры, ни юристы, ни знакомые в правоохранительных органах не помогут. Увы, многие отношения в шоу-бизнесе построены на так называемом «черном нале» и организаторы выступлений часто не заключают вообще никаких договоров. Несколько раз, признаюсь, приходилось отказываться от участия в мероприятиях именно по этой причине.
Прямо противоположного мнения придерживается певица Лада Дэнс, которой принадлежит скандальное высказывание в прямом эфире популярного телешоу: «Не платила налоги и не буду! Хотите, чтобы было иначе — сначала наведите порядок в налоговых органах». По словам артистки, несколько раз она совершала попытки наладить отношения с налоговой инспекцией, однако огромные очереди, неясность формулировок в декларации и нежелание чиновников учесть статус светской персоны и облегчить ей процедуру отчетности, сделали свое дело.
К неуплате процентов от заработков артистки налоговики пока относятся терпимо, а вот отказ платить налоги за продажу загородного дома стала поводом многочисленных писем в адрес певицы.
- Я проконсультировалась с юристами и выяснила, что от уплаты налогов освобождается доход от продажи недвижимости не более чем на один миллион рублей, если срок владения составлял менее трех лет, — говорил Лада. — При том, что проведена оценка моей бывшей дачи и есть документ купли-продажи, заверенный у нотариуса, меня пытаются убедить, что дом на самом деле стоил дороже, требуют уплаты налогов и угрожают посадить в тюрьму. Я же намерена биться до последнего.
Принципиально не платит налоги Дмитрий Билан.
- Деньги, которые я зарабатываю на меня не с неба сыплются, поэтому я не считаю, что должен львиную долю доходов делить с государством. Куда идут налоги? На строительство дорог, по которым невозможно проехать, и которые даже в центре Москвы разбиты до такой степени, что я уже поменял подвеску на новом джипе? Или, может, на бесплатную медицину, благодаря которой даже скромное обследование организма влетает «в копеечку»? Или на бесплатное образование, при котором без протекции реально поступить только на коммерческие отделения ВУЗов? Или на правоохранительные органы, которые так ненадежны, что каждый человек, которому есть за что опасаться, нанимает частных охранников? Да, я согласен, надо платить НДС — его просто навязывают при продаже товара, без него ничего не купишь в магазине. Против всех остальных налогов я протестую.
Как ни странно, подобные смелые высказывания характерны лишь российским светским львам и львицам, их западные коллеги, не на шутку напуганные уже состоявшимися судами и арестами, давно усвоили правило, ежегодно в начале весны активно прививаемое всем россиянам в телевизионном ролике социальной рекламы: «Заплати налоги и спи спокойно!».
Так, известный американский актер Уэсли Снайпс был арестован 24 апреля 2008 года. Федеральный суд города Окала (штат Флорида) постановил, что Снайпс три года (с 1999-го по 2001-й) уклонялся от уплаты налогов и в итоге задолжал госказне более 15 млн долларов. Уэсли Снайпс, признавший себя виновным, пытался избежать реального срока. До того как был вынесен приговор, он предложил гособвинению передать в казну три чека, каждый по 5 млн долларов, в обмен на снисхождение. Чеки федеральные прокуроры приняли, передав их министерству финансов. Однако от наказания Снайпса это не освободило. Он получил трехлетний тюремный срок — максимальное наказание за уклонение от уплаты налогов в США. Финансовые дела актера вела аудиторская фирма American Rights Litigators, двое ее руководителей тоже угодили за решетку вместе со звездным клиентом.
Одна из самых обаятельных женщин кинематографа, Софи Лорен, не смогла устоять перед искушением деньгами — правда, случилось это больше 25 лет назад и с тех пор в конфликтах с госструктурами она замечена не была. В 1982 году итальянская актриса провела 18 дней в тюремной камере за уклонение от уплаты налогов. На вопрос судьи, по какой причине она не выполняла свой гражданский долг, тогда уже мировая звезда, очевидно, не верящая в свой арест, лукаво улыбнулась и сказала: «Просто было жалко денег…»
Пуэрториканскому певцу Марку Энтони, мужу Дженнифер Лопес, пришлось вернуть правительству США 2,5 млн. долларов. Эти деньги он задолжал за период с 2000-го по 2004 год, неправильно платя налоги. К нему суд был более благосклонен — вместо отдыха на нарах его приговорили к общественным работам в течение 15 суток. Как рассказал впоследствии певец журналистам, ему пришлось подметать улицы и поправлять вдоль загородных трасс заграждения от лягушек и кроликов. По мнению адвокатов, не посадили неплательщика исключительно из уважения к Дженнифер Лопес, которая лично явилась на слушание и просила не передавать дело в уголовный суд, а ограничилась судом гражданским.
Повезло и голливудскому актеру Николасу Кейджу. По мнению налоговиков, в период с 2001-го по 2004 год он скрыл от государства 3,3 млн. долларов, поскольку не платил налоги за содержание личного самолета и своих домов и особняков в Лос-Анджелесе, на Багамах, Род-Айленде и Мидфорд Касл (в Великобритании). На суде Кейдж заявил, что на самом деле все налоги он платил, просто «для простоты» указывал в декларациях все суммы как налог с получаемых гонораров. Судья оказался снисходителен и постановил заплатить все налоги, которые насчитали налоговики и выплатить штраф — 666 тысяч долларов.
Штрафом в 500 тысяч долларов отделался германский теннисист Борис Беккер, когда выяснилось, что по состоянию на январь 2001 года он задолжал в казну государства 5 млн долларов. Впрочем, возмещать саму сумму с шестью нолями не потребовали — взамен «наградили» спортсмена судимостью, ему дали 2 года «условно». Вскоре после этого Беккер переехал из Германии в Швейцарию, где вновь наступил на те же грабли. Швейцарские власти обвинили теннисиста в сокрытии от уплаты налогов на сумму почти в 8 млн евро. Напрасно адвокаты Беккера ссылались на то, что теннисист прописан в Германии, большую часть жизни проводит в княжестве Монако, а в швейцарском Берне бывает лишь время от времени- суд постановил компенсировать всю задолженность, до последнего цента.
Уже несколько месяцев длятся судебные слушания по делу Эндрю Ллойд Вебера, известного британского композитора, лауреата многочисленных наград, в том числе «Оскар» и «Грэмми», который также был привлечен к суду как неплательщик налогов. В 2000 году Фонд искусств Вебера купил за 6,6 млн фунтов стерлингов «Святую Сесилию» — полотно Джона Уильяма Уотерхауса, английского художника XIX века. Часть денег на покупку (около 1 млн фунтов стерлингов) композитор пожертвовал из личных сбережений. Но чтобы не платить налоги, передача денег была оприходована как «помощь». Это означало, что приобретенная картина не должна приносить никакой личной выгоды Веберу. Однако налоговые инспекторы считают, что это условие композитор не выполнил, поскольку много раз брал картину из Фонда, чтобы та украшала его дом или рабочее место. Инспекторы считают, что композитор обязан заплатить подоходный налог с пожертвованного миллиона. Если Вебер и его Фонд дело в суде проиграют, то ему придется заплатить не только налог с того самого миллиона фунтов стерлингов, но и внушительные штрафы и набежавшие проценты.
Как заставить знаменитостей платить налоги? Вопрос, наверное, риторический. Тем не менее, существует опыт некоторых стран, который вполне может послужить примером для подражания. Например, Минналогов Азербайджана уже два года рапортует о колоссальных сборах налогов с доходов всех азербайджанских музыкантов и певцов. Произошло следующее: налоговики при сотрудничестве с Минкультуры составили список лиц, занимающихся музыкальной деятельностью (оказалось, таковых 365). В 2006 году всех их собрали в одном зале и провели разъяснительную беседу, вручив каждому под расписку акты о нарушении налогового законодательства, в которых было указано, кому какие сроки тюремного заключения угрожают. Кроме того, с целью предотвращения уклонения от налогообложения гонораров, получаемых певцами, был составлен список всех домов культуры и развлекательных заведений с концертными площадками, и они обеспечены специальной учетной книжкой, регистрируемой Министерством юстиции страны. В результате в первый же квартал после проведенных мероприятий налоговые сборы были на 347 000 манатов (около 305 000 евро) больше, чем за весь предыдущий год.
Звезды шоу-бизнеса зарабатывают от миллиона долларов в год
Росстат опубликовал данные, согласно которым около трети работающих граждан России не платят налоги - примерно 22 млн. человек. В отчете упоминались нянечки, фермеры и им подобные, но ни слова не сказано о представителях творческих профессий. А ведь некоторые из них шокирующе откровенны о своих доходах в конвертах.
- Никто из артистов не платит налоги! - недавно признался Иосиф Кобзон . - И я не плачу!
Корифей отечественной эстрады, впрочем, утверждал, что платить не против. Просто для этого якобы нет соответствующего закона. На это юристы только недоуменно пожали плечами.
- Налоги уплачиваются по налоговой декларации, - пояснила адвокат Галина Стрикун , консультант юридического интернет-сайта 9111.ru. - Вы должны указать все источники получения средств и сумму. Потом вам налоговая инспекция посчитает налоги.
Ну и? Какой дополнительный закон нужен для того, чтобы со своих сверхдоходов отщипывать 13 процентов на нужды учителей, пенсионеров, врачей? Кстати, я только что приехал из Дании, где налоги составляют от 40 до 60 процентов!
ПУГАЧЁВА - единственная из звёзд, кто заплатил большой штраф за финансовые нарушения
Софи Лорен сидела
На Западе с неплательщиками налогов не церемонятся. Лучано Паваротти дважды обвинялся властями Италии в уклонении от уплаты налогов. Как оказалось, тенор пытался незаконно возместить часть уплаченных налогов на том основании, что большую часть времени он якобы проживает в Монако, а не в Италии. Певец избежал тюремного заключения, лишь уплатив налоговые сборы и штрафы на сумму в $15 млн. Актера Николаса Кейджа налоговики США уличили в том, что он списал $3,3 млн. cо счета в пользу собственной компании «Saturn Productions», чтобы уменьшить величину налоговых сборов. Кинозвезде пришлось заплатить штраф в размере $666 465. Актер Уэсли Снайпс заработал $37,9 млн., но не заплатил с них ни цента, за что его приговорили к трем годам лишения свободы. Кроме того, актер заплатил государству $13 млн.
Арест Софи ЛОРЕН в 1982 году за финансовые недоимки вызвал грандиозный скандал
Даже великая Софи Лорен в 1982 провела 18 дней в тюремной камере за уклонение от уплаты налогов.
У наших же служб достижения куда более скромные. Вся Россия гомерически хохотала, когда Филипп Киркоров подал налоговую декларацию за 1996 год, где было указано … $2 тыс. дохода. В 99-м история повторилась: на сей раз Филипп Бедросович заявил, мол, заработал за 12 месяцев только $3500. И лишь в 2003-м терпение налоговиков лопнуло: певец был обвинен в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере - на сумму 1,5 млн. руб. А это, на минуточку, тянуло на срок до десяти лет тюрьмы! Певца даже посадили в кутузку - правда, всего на несколько часов. Он был выпущен под залог, а затем его… амнистировали!
Незначительные неприятности на этой же почве были и у Александра Буйнова : пара часов в «обезьяннике», подумаешь! Алла Пугачева в 1997 году была вынуждена выплатить в налоговую инспекцию штраф в размере $300 тыс. за «ошибку, допущенную ее бухгалтером в финансовой отчетности». А Лада Дэнс много лет открыто «посылала» налоговиков, которые хотели «стрясти» с нее денег за роскошный особняк.
Подаст ли сутяга МЕЛАДЗЕ на КОБЗОНА в суд за его фразу, что никто из артистов не платит налоги? Фото Милы СТРИЖ/«Комсомольская правда»
Виагра для совести
Но если раньше хотя бы пытались «прижать хвост» обнаглевшим артистам, то сейчас - полная тишина.
- Беда в том, что в нашей стране как-то не принято призывать к ответственности людей, чьи имена на слуху, - поведал в интервью владелец концертно- продюсерской фирмы «Арт-шоу-стайл» Андрей Штокин .- Частично в этом вина нашего, российского, менталитета, частично - боязнь, что за каждой знаменитостью стоят влиятельные покровители. Между тем очевидно, что годовой заработок любой мало-мальски ротируемой в телеэфирах личности превышает миллион долларов.
Ну еще бы! Какому начальнику не хочется, чтобы его семейный праздник или корпоратив украсило выступление известного артиста? При этом платить ему вовсе не обязательно. Достаточно помогать в решении проблем. Отобрали права? Попал в кутузку за пьяную драку? Обматерил за розовую кофточку? Избил женщину? Прижали за налоги? Авдей Никодимыч поднимет трубку и все разрулит. А на интересы общества плевать с высокой сцены.
Издательский дом «Комсомольская правда», куда входит и «Экспресс газета», платит все положенные налоги государству. При этом у нас нет никаких льгот, как в других странах: прессу доят, словно миллиардеров-нефтянников! А эти, видите ли, грабят свою стану, да еще имеют наглость судиться с журналистами за то, что те пишут о них правду.
Особенную активность в последнее время развили Валерий Меладзе и его жена - Альбина Джанабаева , солистка «ВИА Гры». Мы выяснили, что выступление этой группы на корпоративе сейчас стоит от 30 тыс. евро. «А платить как?» - поинтересовались мы у организаторов выступлений. «Вы, конечно, можете это сделать по безналу, - вкрадчиво сказали нам в агентстве «VIP ARTIST». - Но это будет на восемь процентов дороже». Короче, гоните «налик», который отследить невозможно, и все будут счастливы.
К величайшему изумлению большинства российских артистов налоговую инспекцию вкупе с налоговой полицией, до этого вообще не интересовавшихся финансовой стороной "шоу-бизнеса", вдруг "неожиданно" перестала удовлетворять информация о доходах видных деятелей российского искусства, содержащаяся в представляемых ими ежегодно налоговых декларациях.
Сотрудников налоговых инспекций "смутили" заявленные некоторыми деятелями искусства суммы совокупного годового дохода, полученного ими в 1997 году. Популярным в России артистам "предложили" указать в своих налоговых декларациях более высокие, чем, например 12 - 20 миллионов неденоминированных рублей, суммы годового дохода. Артисты намек поняли, тут же "скорректировали" (в некоторых случаях до 700 миллионов неденоминированных рублей) свой совокупный доход и даже заплатили с него доселе "непривычные" для них суммы налогов. Поэтому всем кто, так или иначе, сегодня в России связан с "шоу-бизнесом" будет небезынтересно узнать о мировом опыте применения технологий оптимизации налогового бремени. Речь пойдет, конечно же, только о таких технологиях, которые позволяют артисту легально занижать размер получаемой им прибыли строго в рамках существующих возможностей налогового законодательства.
В Великобритании, Германии, США, Франции и иных странах, традиционно славящихся своей довольно четкой и жесткой системой сбора налогов со всех категорий граждан, независимо от занимаемого ими в обществе положения и социального статуса, ни один популярный артист не может обойтись без этих технологий. В противном случае ему придется или всю жизнь работать только на одни налоги, или отправляться в места "не столь отдаленные", если "отказ от платежа налогов будет преднамеренным или явится результатом преступной небрежности" (закон Великобритании - "Money Payments (Justices Procedure) Act", 1935 года). Наглядным примером данного утверждения могут служить налоговые преследования финансовой гвардии Италии известных всему миру модельеров, великого тенора Паваротти и популярного итальянского певца Эроса Рамазотти, а в Германии - судебный процесс над менеджером немецкой теннисистки Штефи Граф (приговор суда: несколько лет лишения свободы и многомиллионный денежный штраф).
В свою очередь умелое использование при занятии "шоу-бизнесом" технологий легальной оптимизации налогового бремени, позволило участникам всемирно известной английской рок-группы "Королева" ("Queen"), получая многомиллионные доходы, максимально "минимизировать" суммы своего подоходного налога. Так некоторые участники этой рок-группы получили в 1993 году следующие суммы дохода: гитарист Брайн Мэй - 4 миллиона 889 тысяч фунтов стерлингов, а барабанщик Роджер Тэйлор - 3 миллиона 59 тысяч фунтов стерлингов. При этом налоги они, ни на йоту не нарушая требований налогового законодательства Великобритании и предписаний Совета по делам внутренних доходов (налоговое ведомство Великобритании, ответственное за сбор подоходного налога) заплатили подоходный налог (максимальная ставка подоходного налога в Великобритании для физических лиц составляет до 40%) только со следующих сумм: Брайн Мэй с 803 тысяч фунтов стерлингов, а Роджер Тэйлор с 411 тысяч фунтов стерлингов.
На примере уже упоминавшейся группы "Королева" можно наглядно увидеть практическое применение технологии легальной оптимизации налогообложения в "шоу-бизнесе". Итак, прежде всего каждый из участников группы вначале регистрирует на свое имя компанию с ограниченной ответственностью:
Брайн Мэй - Duck Productions Ltd;
Джон Диакон - Goldfinch Productions Ltd;
Роджер Тэйлор - Nightjar Productions Ltd;
Фреди Меркури - Mercury Songs Ltd.
Уставной капитал каждой компании формируется не из стоимости звукозаписывающей аппаратуры, мебели или гитар, а за счет авторских и смежных прав того или иного участника группы (для отражения аналогичных операций в плане счетов российского бухгалтерского учета в 1991 году появились счета баланса 04 и 05).
Затем уже эти 4 компании организуют два холдинга:
1) Queen Productions Ltd - для осуществления деловых операций с авторскими и смежными правами группы на территории Великобритании;
2) Raincloud Productions Ltd - для осуществления деловых операций с авторскими и смежными правами группы за пределами Великобритании.
Холдинговая компания Queen Productions Ltd, наделенная правом осуществлять любые сделки с авторскими и смежными правами участников группы, заключает с крупнейшей транснациональной фирмой грамзаписи "EMI" стандартную для западного "шоу-бизнеса" сделку типа "Record Deal" (в основе своей соответствующей российскому договору коммерческой концессии - Глава 54 ГК РФ). Суммы вознаграждений за пользование "EMI" авторскими (музыка и слова) и смежными (фонограммы) правами участников группы при выпуске и реализации грампластинок, кассет, компакт-дисков, последняя перечисляет в безналичном порядке холдингу Queen Productions Ltd.
Так в 1993 году валовый доход этой холдинговой компании составлял 24 миллиона 688 тысяч фунтов стерлингов. Из этого дохода, холдинг в соответствии с имеющимися у него обязательствами перед личными фирмами участников группы, перечислил на их счета следующие суммы:
Duck Productions Ltd - 4,889,000 ф.ст.
Goldfinch Productions Ltd - 3,063,000 ф.ст.
Nightjar Productions Ltd - 3,059,000 ф.ст.
Mercury Songs Ltd - 6,567,000 ф.ст.
Благодаря этой финансовой операции расходы холдинга в 1993 году за пользование авторскими и смежными правами участников рок-группы составили 17,578,000 ф.ст. (в России подобные расходы также отнесены законодательством на себестоимость выпускаемой продукции, работ, услуг по категории - "прочие расходы"). Каждый из участников группы, получив на счет своей личной компании указанные суммы, по своему усмотрению может расходовать эти деньги на покупку дорогих автомобилей, особняков, яхт, эксклюзивные модели одежды от самых престижных модельеров и т.д.
В этот момент большинству российских артистов может показаться, что никакой материальной выгоды при работе через холдинг нет, а скорее даже наоборот, одни "лишние" расходы на открытие фирм, зарплату управляющих, бухгалтеров, секретарей и иного персонала, поскольку участникам группы все равно придется платить "дикие" суммы налогов, если они захотят потратить полученные деньги на столь милые любому творческому человеку цели.
Принципиальная разница при расходовании денег на "себя любимого" между западными и большинством российских артистов состоит в том, что российский артист, не имя фирмы, приобретает любое имущество от своего имени и за свой счет, а западный артист приобретает имущество только от имени какого-либо юридического лица и только за счет этого юридического лица.
Именно так поступает в частности Фил Коллинз, годовой доход которого составлял в 1992 году - 12,611,000 ф.ст. Недвижимость (дома и земли) Коллинза приобретена и числится за его фирмой "Pennyghael Estates", уставная деятельность которой - операции с недвижимостью. Для реализации такой традиционно мужской забавы, как рыбная ловля, Коллинз открыл фирму по разведению рыб лососевых пород - "The Isle of Mull Salmon Farm".
Во всем мире имущество (украшения, машины, квартиры, дачи, яхты и т.д.), приобретаемое непосредственно любым физическим лицом (артистом, шахтером, инженером), будет считаться имуществом, предназначенным для удовлетворения личных потребностей этого лица и следовательно суммы таких покупок никогда не будут вычитаться из налогооблагаемой базы этого лица, а совершение аналогичных покупок юридическим лицом, рассматривается как имущество, предназначенное для выполнения уставных целей деятельности такого юридического лица и в той или иной форме относится на себестоимость. Следовательно, российскому артисту с сумм, полученных за концерты, компакт-диски, кинофильмы, рекламные ролики, формально вначале необходимо заплатить подоходный налог и только потом уже тратить оставшиеся суммы на свои нужды. Западный артист - владелец огромного количества фирм, как получающих доходы из аналогичных источников ("фирмы-доноры" в основе своей соответствуют указанному в пункте 1 статьи 105 ГК РФ понятию "основное" хозяйственное общество), так и расходующих эти деньги ("затратные" фирмы в основе своей соответствует указанным в статьях 105 и 106 ГК РФ понятиям "дочерних" и "зависимых" хозяйственных обществ), придется заплатить в казну подоходный налог только с зарплаты, начисленной ему в одной из его же фирм. Именно поэтому в творческой среде на западе существует и строго выполняется основное правило "минимизации" налогов: "Чем больше денег артист хочет сэкономить на налогах, тем больше фирм он должен открыть". В соответствии с данным правилом музыкантам такой всемирно известной группы, как "Пинк Флойд" в успешные годы их деятельности принадлежало аж сразу 47 различных фирм.
Даже исходя из названий, которые западные артисты предпочитают давать своим фирмам, легко можно понять какую цель преследуют владельцы этих фирм:
"В музыкальной упряжке" - "Bananarama";
"Кубышка", "Зудящий шлем" - "Frankie Goes to Hollywood";
"Владельцы шикарных хобби" - "Wham";
"Большой музыкальный поросенок" - "Elton John";
"Хитрая щука" - "Sting".
Следует упомянуть, что в дореволюционной России многие выдающиеся деятели искусства успешно занимались популяризацией своего творчества в рамках созданных ими хозяйственных обществ и товариществ. Одним из таких обществ, созданным по инициативе русских художников, в числе которых были Г.Г. Мясоедов, В.Г. Перов, А.К. Саврасов, И.И. Шишкин, М.П. Клодт, было знаменитое Товарищество передвижных художественных выставок (устав Товарищества был утвержден министром внутренних дел А.Е. Тимашевым 2 ноября 1870 года). В соответствии с - 2 своего устава "Товарищество имело право устраивать художественные выставки и производить на них продажу как художественных произведений, так и художественных изданий, а также и фотографических снимков, во всякое время и во всех городах империи". Примечательно, что учредителями Товарищества с целью минимизации косвенных налогов была предпринята попытка включить в проект устава - 3 следующего содержания: "Товарищество избавляется от взятия торговых свидетельств", однако министр внутренних дел Тимашев приказал исключить из устава этот параграф и таким образом не освободил Товарищество от уплаты торговых пошлин.
Чтобы устроиться в театр, необходимо ходить на прослушивания. Нужно посмотреть контакты на сайте театра, позвонить и узнать, когда устраивают прослушивание. В день прослушивания выстраивается огромная очередь из претендентов, а возьмут одного–двух человек. Вам нужно показать разный уровень мастерства и актерский диапазон, поэтому лучше заготовить несколько разных отрывков.
Существуют еще антрепризные театры, в которых организатор — антрепренер приглашает разных актеров, и они готовят один спектакль. Если спектакль окупается, его показывают на московских сценах, если нет – едут в гастрольный тур по стране.
В московских театрах зарплата «новичка» — от 17 000 ₽ до 35 000 ₽. В больших театрах, например, в театре им. Вахтангова, через несколько лет работы актер может начать зарабатывать по 100 000 ₽ в месяц и больше. В антрепризных театрах ставка от 2500 ₽ за каждый показ спектакля. Подготовка и репетиции не всегда оплачиваются.
В России нет единого ресурса, где бы публиковалась информация о кастингах. Если у актера нет агента, информацию о съемках он ищет самостоятельно: на актерском ресурсе «Кинолифт», на сайтах киностудий, в пабликах и через знакомых.
Чтобы «показать» себя актер делает самопробы: выучивает роль, записывает видео на телефон и высылает ролик кастинг-директору на почту. Если самопробы понравятся, актера вызывают на очные пробы. После утверждения актер снимается несколько дней. Эпизодическая роль длится до трех дней, роль второго плана — больше, в зависимости от количества сцен.
Для съемок в массовке и групповке актерское образование не требуется: за съемочный день в 12 часов платят от 500 ₽. Актеры с профессиональным образованием снимаются в эпизодах, ролях второго плана и главных ролях. За эпизодическую роль актер в Москве получает от 5000 ₽ за смену, за роль второго плана — от 15 000 ₽. Оплата главной роли всегда индивидуальна. Иногда оплачивают переработки свыше 12 часов.
О рекламных кастингах можно узнать в рекламных агентствах. Они регулярно создают рассылки через WhatsApp или по почте. Визуальная реклама делится на несколько жанров, но актера интересует только фото и видеореклама. Помимо актеров, на съемки приходят модели и обычные люди с симпатичным лицом и хорошей фигурой. В рекламу часто отбирают не по актерскому мастерству, а по внешности и типажу. Например, ребята со спортивной фигурой снимаются в рекламных роликах тренажерного зала или продуктов здорового питания, люди модельной внешности рекламируют нижнее белье.
За съемки платят от 5000 ₽ за рекламный проект. Встречаются огромные гонорары за съемки — не медийный актер или модель могут заработать до 350 000 ₽. Сумма гонорара зависит от бренда, рекламного агентства и сложности работы.
В Москве гонорары ведущего на YouTube и радио начинаются от 30 000 ₽. На телевидении ставки могут доходить до 80 000 ₽. За работу в квесте актер получает 45 000 ₽ в месяц.
Минимальный гонорар за свадьбу — 20 000 ₽, хотя Сергей сомневается, что кто-нибудь работает за такие деньги. Нормальный гонорар ведущего — от 50 000 до 80 000 ₽. Однажды Сергей заработал 120 000 ₽ за ведение новогоднего корпоратива — в предновогодние дни гонорары увеличиваются в несколько раз. По мнению Сергея, лучше совмещать несколько видов деятельности.
Агент освобождает актеров от части работы: ищет закрытые проекты, которых нет на общедоступных площадках, и высылает актеру информацию о пробах. Еще агент оказывает юридическую поддержку: заключает договоры, согласовывает стоимость и даты съемок, выступает гарантом, что актера не обманут и выплатят гонорар. Агент удерживает комиссию 10–20% от заработанных актером денег.
Чтобы найти агента, нужно создать актерское портфолио. В него входят фотографии в полный рост и портрет, видеовизитка — небольшой ролик, в котором актер рассказывает о себе: называет имя, возраст, вуз и особые навыки, например, жонглирование или фехтование. Если у актера есть опыт работы в кино, он включает в портфолио шоурил — короткие отрывки из фильмов.
Читайте также: