К какой кафедре относится налоговое право

Опубликовано: 03.05.2024

Онлайн-интервью с заместителем заведующего кафедрой "Финансовое и налоговое право" Финансового университета при Правительстве РФ Талгатом Дуйсенбиевичем Мыктыбаевым

Мы продолжаем цикл интервью с экспертами из различных областей юриспруденции и экономики. На этот раз о том, как выбрать студенту профиль и не ошибиться, мы спросили Мыктыбаева Талгата Дуйсенбиевича, заместителя заведующего кафедрой "Финансовое и налоговое право" по учебно-методической работе Финансового университета при Правительстве Российской Федерации.

КонсультантПлюс: Расскажите, пожалуйста, как происходит у студентов в вашем вузе выбор кафедры, которая и определяет выбор их профиля?

Т.Д. Мыктыбаев: В Финансовом университете выбор профиля осуществляется на втором курсе. В третьем (осеннем) семестре профильные выпускающие кафедры проводят встречи со студентами и разъясняют особенности, преимущества и перспективы выбора соответствующего профиля. Обучение по профилю начинается в зависимости от учебного плана в четвертом или пятом семестрах.

КонсультантПлюс: Существует ли в выборе кафедры добровольность?

Т.Д. Мыктыбаев: Конечно же, выбор профиля и кафедры - сугубо добровольное дело студентов. На юридическом факультете уважают выбор студентов и оформляют студентов только на выбранные ими кафедры.

Мыкты
КонсультантПлюс: Как вы думаете, чем должны руководствоваться студенты при выборе профиля? На что они должны ориентироваться в первую очередь: на свой интерес к конкретной области права/экономики, ее популярность или перспективность?

Т.Д. Мыктыбаев: Выбор должен быть основан на всестороннем анализе выбираемого профиля. Первое, на что стоит обратить внимание при выборе профиля, будет ли выбираемая сфера деятельности интересна и готов ли студент посвятить в будущем этому свою профессиональную жизнь. Я уверен, что, если работа неинтересна и от нее не получаешь удовольствия, жизнь будет тоже неинтересна и скучна. Работа должна давать драйв, чтобы жизнь была полноценной и насыщенной.

КонсультантПлюс: Что происходит после того, когда студент выбирает вашу кафедру?

Т.Д. Мыктыбаев: После выбора кафедры студент пишет заявление на имя декана с просьбой определить его на выбранную кафедру. После выхода приказа руководства Финуниверситета студенты начинают изучать дисциплины в соответствии с учебным планом профиля. Учебным планом профиля предполагается углубленное изучение дисциплин, определяющих сущность выбранного профиля.

КонсультантПлюс: Что дает студенту данный выбор в будущем? Влияет ли выбор профиля на последующее трудоустройство? Означает ли данный выбор, что будущий специалист сможет работать только в этой сфере? Насколько сегодня в российских реалиях ценится специалист по финансовому и налоговому праву, в сравнении со специалистами других отраслей права?

Т.Д. Мыктыбаев: Выбор нашего профиля дает возможность работать в самой динамично изменяющейся и развивающейся области. Выбор финансового и налогового права дает возможность работать во всех сферах деятельности, так как финансово-правовые, а особенно налогово-правовые вопросы, возникают практически во всех областях жизни и деятельности: государственной службе, бизнесе, общественной деятельности и частной (личной) жизни. Налоги сопровождали и сопровождают нас всю историю человечества. Как говорил известный политический деятель, дипломат и ученый Бенджамин Франклин, "В жизни есть 2 неизбежные вещи: смерть и налоги" и "Можно уйти от ФБР - но не от налогового управления". Специалист в области финансового и налогового права на рынке труда достаточно востребован, так как он обладает не только юридическими навыками, но и экономическими знаниями, которые являются составной частью изучаемых дисциплин.

КонсультантПлюс: Чем, по вашему мнению, привлекателен данный профиль для студентов? Где и кем они могут работать?

Т.Д. Мыктыбаев: Наш профиль позволяет работать в перспективной области и постоянно находиться в тонусе. Можно работать как в сфере юриспруденции, так и в области экономики и менеджмента. На специалистов нашего профиля постоянный и устойчивый спрос, потому что работодатель хочет получить универсального специалиста, ориентирующегося во многих отраслях права и экономики.

КонсультантПлюс: Кто, по вашим наблюдениям, чаще всего выбирает финансовый профиль: юноши или девушки? Сколько сегодня студентов учится на вашей кафедре? Какое количество студентов вы ежегодно принимаете на обучение на своей кафедре?

Т.Д. Мыктыбаев: Мне кажется, особого перевеса нет, но могу сказать, что девушки чуть лучше осваивают профильные дисциплины, чем молодые люди, в частности преподаваемое мной налоговое право. На данный момент на кафедре обучается 186 студентов со всех курсов. Ежегодно наш профиль, выбирает не меньше половины студентов, обучающихся на соответствующем курсе.

КонсультантПлюс: Сколько на вашей кафедре числится аспирантов и какие перспективы открываются для них?

Т.Д. Мыктыбаев: Аспирантов на кафедре 16 человек. В последнее время, к сожалению, авторитет науки не на высоте, поэтому ажиотажа при поступлении в аспирантуру не наблюдается. Аспиранты нашей кафедры получают в качестве бонуса членство в большой дружной семье в научной школе Заслуженного юриста РФ, доктора юридических наук, профессора И.И. Кучерова, представителем которой являюсь и я.

КонсультантПлюс: Есть ли у вас данные, сколько выпускников вашей кафедры работают в финансовой и налоговой сфере? Возможно, кто-то из них в каких-то других сферах сумел себя найти, если, да, то в каких? Можете назвать наиболее известных ваших выпускников, кем вы особенно гордитесь?

Т.Д. Мыктыбаев: По моим сведениям, большинство наших выпускников работают в выбранной сфере. В первую очередь отмечу, что подавляющее большинство профессорско- преподавательского состава кафедры представляют научную школу И.И. Кучерова и являются нашими выпускниками. Из выпускников нашего профиля с огромным удовольствием назову Василия Анохина (работает в Правительстве РФ), Романа Юрмашева (юридическая компания "Доломанов и партнеры"), Михаила Аралина (аппарат Государственной Думы Федерального Собрания РФ).

КонсультантПлюс: Как вы думаете, какие черты характера должны быть у специалиста, выбравшего этот профиль?

Т.Д. Мыктыбаев: Все, что можно прочитать в резюме известных финансово-правовых и налогово-правовых юристов. Целеустремленность, коммуникабельность, умение работать в команде. Нацеленность на результат. Навыки делового общения и ведения переговоров. Самостоятельность в принятии решений. Способность к самообучению и повышению профессионального уровня. Умение грамотно реализовывать приобретенные во время обучения компетенции. И для молодежи, конечно же, креативность, умение найти не банальные, а оригинальные решения.

КонсультантПлюс: Как вы относитесь к современным информационным технологиям? Как вы думаете, нужно ли юристу в области финансового и налогового права знать справочно-правовые системы? Почему?

Т.Д. Мыктыбаев: К современным информационным технологиям отношусь положительно и считаю их необходимыми в профессиональной деятельности юриста. Юристу нашего, и не только, профиля необходимо знать и уметь уверенно пользоваться справочно-правовыми системами. Такие системы помогают юристу правильно толковать нормативные правовые акты, правильно применять их и судебную практику в практической деятельности для обоснования своей позиции.

КонсультантПлюс: Что бы вы посоветовали вашим студентам и студентам других вузов, остановившим свой выбор на финансовом и налоговом профиле?

Т.Д. Мыктыбаев: Главное правило - не лениться и двигаться только вперед. Каждый день заниматься профессиональным и личностным самосовершенствованием. Для юриста нашего профиля необходимы все изучаемые в вузе дисциплины, но все же основной акцент необходимо делать на профильные дисциплины, которые и будут определять квалификацию финансово-правового или налогово-правового юриста.

Вы будете перенаправлены на Автор24

Понятие налогового права

Налоговое право - это совокупность норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогов и сборов, а также иных обязательных платежей на всех уровнях системы налогообложения: федерации, региона и муниципалитета. Налоговое право - это публичная отрасль права.

Виды институтов налогового права

В теории налогового права принято выделять следующие виды институтов:

Индивидуальное толкование властными субъектами норм налогового законодательства. Данный институт касается существующего в практике устоявшегося метода по даче ФНС официальных разъяснений по запросам налогоплательщиков, касающихся о порядка начисления и уплаты налогов и сборов. Такого рода толкования имеют самостоятельное юридическое значение. В соответствии со статьей 111 НК РФ к обстоятельствам, которые исключают вину субъекта в совершении правонарушения в налоговой сфере, относятся исполнение налогоплательщиком или налоговым агентом разъяснений, данных налоговым органом письменно по проблемам применения законодательства о налогах.
Налоговая ответственность. Как самостоятельный институт регулируется в статье 15 Налогового Кодекса РФ. Включает в себя требования о законности налоговых действий, презумпцию невиновности субъектов проверки, однократность и индивидуальности наказания, сложения налоговых санкций и т.д.
Институт судебного толкования законодательства о По данной теме мы уже выполнили реферат Анализ судебной практики по уголовно-правовому вопросу подробнее налогах и сборах. В первую очередь здесь важное место занимают определения и постановления Конституционного суда По данной теме мы уже выполнили реферат Конституционный суд (полномочия) подробнее , в которых дается оценка а конституционно-правовое толкование различных аспектов налогового законодательства.
Законность налогообложения. Законность - принцип права, которым определятся демократический режим государства и общества. Суть принципа законности состоит в требованиях строгого и неукоснительного соблюдения законов и подзаконных актов всеми гражданами, организациями и государственными структурами. Смысл принципа законности также раскрывается через гарантированную им реальную возможность граждан осуществлять свои субъективные права, исключение произвола со стороны государственных органов и их должностных лиц.
Институт законности включает две составляющие: исполнение закона государственными структурами; неукоснительное выполнение правовых норм участниками налоговых правоотношений. Так, в статье 57 Конституции РФ предусмотрена конституционно-правовая обязанность каждого субъекта платить налоги и сборы, которые закреплены законом.
Налоговая ответственность. Предполагает, что за налоговое правонарушение субъект его совершивший несет ответственность, установленную как Налоговым Кодексом По данной теме мы уже выполнили решение задач Задачи. Налоговое право подробнее , так и иными нормативными актами: УК РФ По данной теме мы уже выполнили дипломную работу Ст. 313 УК РФ подробнее , КоАП РФ По данной теме мы уже выполнили статью Усеченные составы в КоАП подробнее .
Налоговые агенты. Здесь два важных момента: возложение обязанности по исчислению налога на физическое лицо может быть для него обременительно или же налогоплательщики объединяются в одном коллективе, и экономически выгоднее взимать налоги сразу у всех - в таких случаях это может делать налоговый агент
Институт пени. Регулирует порядок и условия начисления такой штрафной санкции за неисполнение налоговых обязательств как пени.
Зачет и возврат уплаченных сумм налоговым органом. Создан для удобства налогоплательщиков и защиты их интересов.
Налоговый контроль. Налоговый контроль осуществляется на всех этапах и стадиях налогообложения, затрагивает все аспекты налоговых правоотношений. Налоговый контроль представляет собой государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также проверку правильности исчисления и выплаты налога в бюджет любым субъектом налогового права.
Налоговая тайна. Подразумевает, что любые сведения, полученные ИФНС, не подлежат разглашению без согласия лица, их передавшего.

Налоговое право— отрасль права, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, возникающие между государством, налогоплательщиками и иными обязанными лицами.

Налоговое право — совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налога путем императивного метода воздействия на соответствующих субъектов.

Источники налогового права в РФ.

Конституция РФ. Статья 57.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговый кодекс РФ принят в 1998 году, вступил в силу с 1 января 1999г.
Федеральные законы:

«Об основах налоговой системы в РФ», 1991 г.
«О подоходном налоге с физических лиц», 1991 г.
«О налоге на прибыль предприятий и организаций», 1991 г.
«О налоге на добавленную стоимость», 1991 г. и др.

Принципы налогообложения в РФ

(по Налоговому кодексу РФ).

Принцип всеобщности налогообложения — каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Принцип равенства налогообложения — предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.
Принцип справедливости — учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства.
Принцип соразмерности, или экономической сбалансированности, — учитывается сбалансированность интересов налогоплательщика и казны государства.
Принцип отрицания обратной силы закона — законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия.
Принцип однократности налогообложения — один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один раз за определенный законом период налогообложения.
Принцип льготности налогообложения — налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельных и (или) определенных групп налогоплательщиков как юридических, так и физических лиц льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя.
Принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства — каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке.
Принцип недискриминационности — налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками.
Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики. Не допускается установление налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или денежных средств.
Принцип единства системы налогов и сборов.

Структура налоговых правоотношений.

Субъекты налоговых правоотношений (их участники).

налогоплательщики (юридические и физические лица).
налоговые агенты (организации — государственные налоговые инспекции и физические лица — налоговые представители).
Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения.
Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения.
Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления администраций краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы.

Объекты налоговых правоотношений:

недвижимое имущество;
движимое имущество (материальные и нематериальные объекты).

Содержание налоговых правоотношений —субъективные права и субъективные обязанности их участников.

Права налогоплательщиков

(по Налоговому кодексу.)

Получать в налоговых органах по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах (сборах), законодательных и иных нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;
получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
использовать налоговые льготы в установленном порядке при наличии оснований;
получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;
обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать соблюдения налоговой тайны.

Обязанности налогоплательщиков (по Налоговому кодексу.)

Уплачивать законно установленные налоги;
встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;
вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность;
представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

Обязанности налогоплательщиков по закону

«О бухгалтерском учёте», 1996 г.:

представлять в налоговые органы по месту учета в строго установленные сроки дополнительные сведения, связанные с их деятельностью:

об открытии или закрытии счетов (в десятидневный срок);
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (не позднее месяца со дня начала такого участия);
обо всех обособленных подразделениях (филиалах и представительствах), созданных на территории Российской Федерации (не позднее месяца);
об объявлении несостоятельности (банкротства), о ликвидации или реорганизации (не позднее трех дней со дня принятия такого решения);
об изменении своего места нахождения или места жительства (не позднее десяти дней).

Обеспечение и защита прав налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик или налоговый агент имеет право на обжалование:

ненормативных актов налоговых органов;
действий должностных лиц налоговых органов;
бездействия должностных лиц налоговых органов. Например, могут быть обжалованы следующие ненормативные
акты налоговых органов:
решения о доначислении налога и пени;
решения налогового органа об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога;
решения о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика;
решения об аресте имущества налогоплательщика;
акт о совершении лицом, не являющимся налогоплательщиком или налоговым агентом, нарушений законодательства о налогах и сборах; решения, принятые вышестоящими налоговыми органами по итогам рассмотрения жалоб.

Способы защиты прав налогоплательщиков.

Обращение к Президенту— могут быть обжалованы любые действия (бездействия) контролирующих органов в финансовой сфере. В частности, решения Федеральной службы по экономическим и налоговым поступлениям, Федеральной службы по финансовым рынкам, функционирующей под руководством Правительства.
Административный — обращение за защитой и восстановлением нарушенного права к вышестоящему органу власти по отношению к органу, принявшему решение или выполнившему действие.
Судебный— право на обжалование имеет каждый гражданин, считающий, что нарушены его права и свободы, на него возложена какая-либо обязанность, или он незаконно привлечен к какой-либо ответственности, или созданы препятствия для осуществления его прав и свобод (Конституционный Суд, прокуратура).
Самозащита — налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц.

Из Уголовного кодекса РФ.

Предусмотрена ответственность гражданина за уклонение от уплаты налога (ст. 198) и организации за уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 199).

Из стати 198. Уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах, если подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 до 500 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до одного года. При этом уклонение гражданина от уплаты налога признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — 500 минимальных размеров оплаты труда.
Из статьи 199.Уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере, наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет.
При этом уклонение от уплаты налогов с организаций признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 1000 минимальных размеров оплаты труда.

40.04.01 На английском и русском языках

Уровень обучения Магистратура

Форма обучения Очная

Продолжительность обучения 2 года

Налоговое право — конкурс документов (портфолио) (для граждан РФ и соотечественников)

Основная образовательная программа магистратуры «Налоговое право» сочетает в себе фундаментальную теоретическую подготовку на основе новейших исследований в области теории налогового права и знание практики применения норм действующего налогового законодательства
Прикладной подход, ориентирующий процесс обучения на решение практических задач, позволяет обучить навыкам сопровождения предпринимательской деятельности с учетом требований налогового законодательства и методам оценки налоговых рисков
Преподавательский состав использует современные методы обучения, в том числе информационные технологии, кейс-методы, ролевые и деловые игры. Обучение ориентировано на анализ правоприменительной практики с целью выработки различных вариантов решения сложных проблем применения закона

Наличие сертификата об окончании следующих онлайн-курсов дает пять дополнительных баллов при поступлении:

Налоговое обязательство
Налоговый контроль
Ответственность по налоговому законодательству
Правовые основы противодействия налоговым злоупотреблениям
Правовое регулирование налога на прибыль
Правовое регулирование косвенного налогообложения
Правовое регулирование налогов на доходы и имущество физических лиц
Правовое регулирование специальных налоговых режимов и налогообложения имущества организаций
Государственная кадастровая оценка в аспекте налогообложения
Правовое регулирование платежей за природопользование
Обязательные платежи в государственные внебюджетные фонды
Сравнительное налоговое право
Международное налоговое право (на английском языке)
Проблемы российского налогового права в свете разграничения налоговых юрисдикций
Право Европейского Союза
Бюджетное право: проблемы теории и практики
Процессуальное право
Арбитражный процесс
Исполнительное производство

Основная образовательная программа магистратуры «Налоговое право» сочетает в себе фундаментальную теоретическую подготовку на основе новейших исследований в области теории налогового права и знание практики применения норм действующего налогового законодательства
Прикладной подход, ориентирующий процесс обучения на решение практических задач, позволяет обучить навыкам сопровождения предпринимательской деятельности с учетом требований налогового законодательства и методам оценки налоговых рисков
Преподавательский состав использует современные методы обучения, в том числе информационные технологии, кейс-методы, ролевые и деловые игры. Обучение ориентировано на анализ правоприменительной практики с целью выработки различных вариантов решения сложных проблем применения закона
Программа разработана с учетом мнения работодателей о соотносимости компетенций выпускников и трудовых функций в области профессиональной деятельности

Н. А. Шевелева — доктор юридических наук, профессор. Член Высшей квалификационной коллегии судей Российской Федерации, член экспертного совета при Управлении делами Президента Российской Федерации по обеспечению конституционных прав граждан, эксперт Открытого правительства, член экспертного совета ВАК по праву, член Общественного совета при Управлении ФНС России по Санкт-Петербургу, член научно-консультативного совета при Управлении ФНС России по Санкт-Петербургу
О. А. Ногина — доктор юридических наук, профессор. Эксперт международной юридической компании DLA Piper по вопросам правового регулирования налогообложения с 2005 года. Член научно-консультативных советов по правовым вопросам: при Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, Управлении ФНС России по Санкт-Петербургу, при Федеральном арбитражном суде Северо-Западного федерального округа с 2007 года. Член Международной ассоциации финансового права
М. В. Кустова — кандидат юридических наук, доцент. Член Ученого совета

Заключено соглашение с Министерством образования КНР об обмене обучающимися. Также обучающиеся могут пройти стажировку в зарубежных вузах в рамках межгосударственных соглашений РФ:

Университет Пассау (Германия)
Гамбургский университет (Германия)
Свободный университет Берлина (Германия)
Вильнюсский университет (Литва)
Карлов университет (Чехия)
Университет Белграда (Сербия)
Академия Министерства внутренних дел Республики Беларусь
Пекинский университет (Китай)

Проблемы правового регулирования различных видов налогов
Правовые гарантии прав налогоплательщиков
Противодействие злоупотреблениям в налоговом праве
Подоходное налогообложение в международном налоговом праве
Налоговое и бюджетное право: проблемы пограничного регулирования

Места прохождения практики

Консалтинговые и юридические компании
Налоговые органы
Арбитражные суды
Конституционный суд РФ

Программа направлена на подготовку специалистов, обладающих необходимыми навыками и компетенциями для профессиональной деятельности юриста в области налогового права. Выпускники программы способны применять получаемые знания и умения в практической деятельности, осуществляя консультирование и представление интересов в налоговых спорах

Выпускники программы готовы к государственной службе, к судебной и адвокатской деятельности, к правовому сопровождению бизнеса, к правозащитной, научно-педагогической и научной деятельности

В настоящее время в литературе наука налогового права рассматривается в качестве составной части науки финансового права. В то же время большинством авторов отмечается особая роль налогового права в свете продолжающихся в Российской Федерации экономических преобразований и указывается, что налоговое право получило особое развитие именно в условиях перехода к рыночным отношениям. Наука налогового права сравнительно молода - ее развитие в России началось примерно с первой половины XIX в., когда появились первые научные труды по проблемам правового регулирования податного дела и податной политики и учреждены были кафедры государственных податей в Петербургском и Московском императорских университетах (ныне - Санкт-Петербургский государственный университет и Московский государственный университет им.М. Ломоносова).

Что же представляет собой наука налогового права и в чем ее отличие от налогового права как составной части российского права (подотрасли финансового права)? Еще Аристотель писал, что наука имеет "дело с тем или другим специальным бытием, и, отводя себе какую-нибудь (отдельную) область, она занимается этой областью". Такой "областью" науки налогового права является изучение: во-первых, норм налогового права, их развития, и выработки рекомендаций по совершенствованию законодательства; во-вторых, общественных отношений, возникающих в процессе функционирования и развития налоговой системы России, в том числе в процессе установления введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений.

Если налоговое право как составная часть российского права представляет собой систему правовых норм, то наука налогового права - это выстроенная в определенную систему, постоянно развивающаяся информационная база знаний о данной области права, которые излагаются и материализуются в научных статьях, монографиях, справочных и энциклопедических изданиях, учебных пособиях и учебниках по налоговому праву.

Кроме того, следует отметить, что, как и любое иное системное явление, наука налогового права представляет собой совокупность неких составляющих элементов, образующих ее состав.

Ведя речь о составе науки налогового права, следует учитывать, что вопрос состава той или иной юридической науки на протяжении многих лет находится в центре внимания ученых-правоведов. Например, для определения существа понятия "состав науки" О.А. Красавчиков использовал сравнение со зданием, употребляя выражение "здание науки". М.М. Шпилевский писал, что при исследовании сути какой-либо науки не следует ограничиваться только определением ее предмета, ибо рассмотрению должны подлежать "все элементы этой науки во всей их совокупности, т.е. предмет, метод, система". В свою очередь, С.С. Алексеев определяет состав науки как совокупность частей, из которых складывается ее содержание. Г.А. Тосунян выделяет в качестве элементов состава науки предмет, методологию, систему науки, библиографию науки. Полнее всего (причем применительно к различным областям юридической науки) этот вопрос исследует К.С. Вельский. По его мнению, "к средствам, образующим состав науки. относятся: предмет науки, методология науки, система науки, научная терминология и категории науки, отраслевая библиография, история науки".

Нормативную и эмпирическую базу науки налогового права составляет акты законодательства о налогах и сборах (налоговое законодательство), а также правоприменительная и судебной практика в этой сфере.

В свою очередь, методология науки налогового права включает методы, которые используются наукой для познания предмета и достижения целей проводимых исследований. К таким методам, в частности, относятся:

специально-юридический метод - заключается в описании и анализе норм и правоотношений, их объяснении, толковании и классификации;

сравнительно-правовой метод - основывается на сопоставлении правовых институтов, принадлежащих правовым системам различных стран;

конкретно-социологический метод включает такие приемы, как личное наблюдение за деятельностью налоговых органов, проведение социологических исследований;

сравнительно-исторический метод, который предполагает историческое ретроспективное исследование, направленное на выявление истоков сегодняшних правовых проблем, выявление закономерностей правовой эволюции тех или иных правовых институтов, органов, видов налогов;

метод живого познания - предполагает личное участие исследователя в интересующих его правоотношениях.

Кроме того, наука налогового права использует также системный, статистический методы, а также анализ, синтез, аналогию, обобщение, моделирование.

Библиография науки налогового права представляет собой совокупность научных трудов и специальной литературы по проблемам налогового права.

Таким образом, наука налогового права может рассматриваться в качестве системы категорий, выводов и суждений о правовых и экономико-правовых явлениях, составляющих ее предмет, и представляет собой определенную совокупность структурированных соответствующим образом и материально закрепленных знаний, теоретических положений и выводов о содержании, роли и значении, а также развитии налогового права как составной части российского права.

В свою очередь, предметом науки налогового права являются общественные отношения, которые возникают в процессе налогообложения, в том числе в процессе функционирования и развития налоговой системы России, установления, введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений. Таким образом, наука налогового права исследует закономерности и тенденции развития налогового права, как составной части российского права (подотрасли финансового права).

В предмете науки налогового права можно, например, выделить следующие составляющие (части):

нормы налогового права (причем, как действующие, так и отмененные);

принципы налогового права;

методы налогового права;

источники налогового права;

анализ правоприменительной и правотворческой (законодательной) практики;

история развития налогообложения в России и его нормативно-правового регулирования;

вопросы унификации, например, налогового и гражданского, налогового и банковского, налогового и бюджетного законодательства;

понятийный аппарат, раскрывающий специальную терминологию, используемую в налоговом праве;

научные практические рекомендации, направленные на совершенствование налогово-правовых норм, правоприменительной практики и используемых научных категорий.

Наука налогового права, также как, например, и науки финансового права, в целом, выполняет следующие функции:

При этом общетеоретическая функция науки налогового права заключается в ее назначении способствовать развитию юридической науки и науки об обществе, государстве и экономике вообще (например, способствовать развитию науки государственного управления, налоговедения и т.д.).

В свою очередь, аналитическая функция науки налогового права состоит в классификации и систематизации действующих правовых норм.

Значение критической функции науки налогового права заключается в первую очередь в выявлении недостатков действующего законодательства и пробелов позитивного права в сфере налогообложения, установлении несоответствий правовых норм реалиям экономической действительности, задачам государственного регулирования экономики и интересам государства в целом. Поэтому, в широком смысле, эта функция направлена на повышение эффективности норм действующего законодательства.

Конструктивная функция науки налогового права способствует образованию новых норм и правовых институтов.

Наконец, воспитательная функция науки налогового права способствует повышению уровня правосознания участников налоговых правоотношений ("налогового правосознания"), понимания ими необходимости реализации норм налогового права, нетерпимости к их нарушениям, искоренению сложившегося стереотипа о налоге как общественном зле.

Таким образом, указанные функции налогового права взаимозависимы и как бы вытекают одна из другой.

Естественно, наука налогового права развивается не в вакууме, а в рамках единой системы юридических наук, поэтому она тесно взаимосвязана и активно использует передовые научные достижения теории права и государства, банковского, административного, бюджетного, конституционного, гражданского, предпринимательского права и др. В свою очередь, налогово-правовые исследования способствуют развитию наук финансового, конституционного, банковского права.

Кроме того, поскольку налоги и налогообложение по своей сути являются дуалистическими, экономико-правовыми явлениями, наука налогового права тесно взаимодействует с экономической и финансовой наукой (с ее частью, именуемой налоговедением).

Предметная область исследования налогового права и налоговедения пересекаются. Налоговедение - это наука о природе, принципах и правовой практике организации и функционирования системы налоговых отношений (налоговой системы страны). Предметом налоговедения является методология налогообложения как процесса движения от налоговой теории к конкретному порядку исчисления и взимания налоговых платежей в пространстве и во времени.

Налоговое право также изучает налогообложение как сложный процесс установления, введения и уплаты налогов и сборов, налогового контроля, защиты прав и законных интересов субъектов налогообложения (защиты прав налогоплательщиков и бюджетных (имущественных) интересов государства), но с точки зрения юридической, а не экономической науки.

Читайте также: