К доходам государственного бюджета не относятся средства от приватизации акцизы

Опубликовано: 19.05.2024

Основные виды расходов и доходов государственного бюджета. Государственный бюджет – это баланс доходов и расходов государства, основной финансовый план страны, который после его принятия законодательным органом власти (парламентом, Государственной Думой, конгрессом и т. п.) приобретает силу закона и обязателен для исполнения.

При выполнении своих функций государство несет многочисленные расходы. В зависимости от целей расходы государства можно разделить на следующие виды:

1) расходы на политические цели, к ним относятся расходы на обеспечение национальной обороны и безопасности (т. е. содержание армии, полиции, судов и т. п.), на содержание аппарата управления государством;

2) расходы на экономические цели, в том числе расходы на содержание и обеспечение функционирования государственного сектора экономики, помощь (субсидирование) частному сектору экономики;

3) расходы на социальные цели, такие как социальное обеспечение (выплата пенсий, стипендий, пособий), образование, здравоохранение, развитие фундаментальной науки, охрана окружающей среды.

С макроэкономической точки зрения все государственные расходы делятся на государственные закупки товаров и услуг (их стоимость включается в ВВП), трансферты (их стоимость не включается в ВВП, поскольку они являются результатом перераспределения национального дохода), выплаты процентов по государственным облигациям (т. е. обслуживание государственного долга).

Основными источниками доходов государства являются налоги (включая взносы на социальное страхование), прибыль государственных предприятий, сеньораж (доход от эмиссии денег), доходы от приватизации.

Разница между доходами и расходами государства составляет сальдо государственного бюджета. В зависимости от соотношения расходов и доходов сальдо государственного бюджет может быть:

а) положительным, когда доходы бюджета превышают его расходы, что соответствует профициту (излишку) государственного бюджета;

б) равно нулю, когда доходы равны расходам; такой бюджет называется сбалансированным;

в) отрицательным, когда доходы бюджета меньше, чем расходы. Это означает, что имеет место дефицит государственного бюджета.

На разных фазах экономического цикла состояние государственного бюджета разное. При спаде доходы бюджета сокращаются (так как сокращается деловая активность и, следовательно, налогооблагаемая база), поэтому дефицит бюджета (если он существовал изначально) увеличивается, а профицит (если он наблюдался) сокращается. При буме, наоборот, дефицит бюджета уменьшается (поскольку растут налоговые поступления, т. е. доходы бюджета), а профицит увеличивается.

Концепции государственного бюджета. Отношение к дефициту государственного бюджета, как правило, отрицательное. Наиболее популярной является идея сбалансированного бюджета. Исторически в отношении состояния государственного бюджета выдвигалось три концепции: 1) идея ежегодно сбалансированного бюджета; 2) идея бюджета, сбалансированного по фазам экономического цикла (на циклической основе); 3) идея сбалансированности не бюджета, а экономики (идея «функциональных финансов»).

1. Концепция ежегодного сбалансированного бюджета состоит в том, что независимо от фазы экономического цикла каждый год расходы бюджета должны быть равны доходам. Это означает, что, например, в период спада, когда доходы бюджета (налоговые поступления) минимальны, государство для обеспечения сбалансированности бюджета должно снижать государственные расходы (государственные закупки и трансферты). А поскольку снижение и государственных закупок, и трансфертов ведет к уменьшению совокупного спроса, и, следовательно, объема производства, то эта мера приведет к еще более глубокому спаду. И наоборот, если в экономике бум и налоговые поступления максимальны, то для уравновешивания расходов бюджета с доходами правительство должно увеличить государственные расходы, провоцируя еще больший перегрев экономики и, следовательно, еще более высокую инфляцию. Таким образом, теоретическая несостоятельность подобного подхода к регулированию бюджета достаточно очевидна.

2. Концепция государственного бюджета, сбалансированного на циклической основе, заключается в том, что иметь сбалансированный бюджет ежегодно необязательно. Важно, чтобы бюджет был сбалансирован в целом в течение экономического цикла: бюджетный излишек, увеличивающийся в период бума (наиболее высокого уровня деловой активности), когда доходы бюджета максимальны, должен использоваться для финансирования дефицита бюджета, возникающего в период рецессии (минимальной деловой активности), когда резко сокращаются доходы бюджета. Эта концепция также имеет существенный недостаток. Дело в том, что фазы бума и рецессии различаются по продолжительности и глубине (как правило, спады более продолжительные и глубокие, а бумы относительно кратковременны), поэтому суммы бюджетного излишка, который можно накопить в период бума, и дефицита, который накапливается в период спада, обычно не совпадают. В результате сбалансированный бюджет обеспечить не удается.

3. Наибольшее распространение получила концепция «функциональных финансов», согласно которой целью государства должна быть не сбалансированность бюджета, а стабильность экономики. Эта идея была выдвинута Дж. М. Кейнсом в его работе «Общая теория занятости, процента и денег» (1936) и активно использовалась в экономиках развитых стран до середины 1970-х гг. Согласно воззрениям Кейнса, инструменты государственного бюджета (государственные закупки, налоги и трансферты) должны использоваться в качестве антициклических регуляторов, стабилизирующих экономику на разных фазах цикла. Если в экономике спад, то государство в целях стимулирования деловой активности и обеспечения экономического подъема должно увеличивать свои расходы (государственные закупки и трансферты) и уменьшать налоги, что приведет к росту совокупного спроса. И наоборот, если в экономике бум (перегрев), то государство должно сокращать расходы и увеличивать налоги (доходы бюджета), что сдерживает деловую активность и «остужает» экономику, ведет к ее стабилизации. Состояние государственного бюджета при этом значения не имеет.

Теория Кейнса основана на идее «дефицитного финансирования», поскольку она была направлена на разработку рецептов борьбы с рецессией, со спадом в экономике, что предлагалось осуществлять, используя в первую очередь инструменты бюджетного регулирования (увеличение государственных закупок и трансфертов, т. е. расходов бюджета, и снижение налогов, т. е. доходов бюджета). В результате использования в большинстве развитых стран в 1950-1960-е гг. кейнсианских рецептов регулирования экономики проблема хронического дефицита государственного бюджета к середине 1970-х гг. вошла в число основных макроэкономических проблем, что послужило одной из причин усиления инфляционных процессов.

Способы финансирования дефицита государственного бюджета. Бюджетный дефицит может быть профинансирован тремя способами: 1) за счет эмиссии денег; 2) за счет займа у населения своей страны (внутренний долг); 3) за счет займа у других стран или международных финансовых организаций (внешний долг). Первый из указанных способов называется эмиссионным, или денежным, способом, второй и третий – долговыми способами финансирования дефицита государственного бюджета. Рассмотрим достоинства и недостатки каждого из способов.

1. Эмиссионный способ финансирования дефицита государственного бюджета. Он заключается в том, что центральный банк увеличивает денежную массу, т. е. выпускает в обращение дополнительные деньги, с помощью которых правительство покрывает превышение своих расходов над доходами.

Этот способ имеет ряд достоинств:

> во-первых, рост денежной массы является фактором увеличения совокупного спроса и, следовательно, объема производства. Увеличение предложения денег обусловливает на денежном рынке снижение ставки процента (удешевление цены кредита), что стимулирует инвестиции и обеспечивает рост совокупных расходов и совокупного выпуска;

> во-вторых, данную меру можно осуществить быстро. Рост денежной массы происходит, когда ЦБ покупает государственные ценные бумаги и, оплачивая продавцам (домохозяйствам и фирмам) стоимость этих ценных бумаг, выпускает в обращение дополнительные деньги. Такую покупку он может сделать в любой момент и в любом необходимом объеме.

Главный недостаток эмиссионного способа финансирования дефицита государственного бюджета состоит в том, что в долгосрочной перспективе увеличение денежной массы ведет к инфляции, т. е. это инфляционный способ финансирования.

2. Финансирование дефицита государственного бюджета за счет внутреннего долга. Этот способ заключается в том, что государство выпускает ценные бумаги (государственные облигации и казначейские векселя), продает их населению (домохозяйствам и фирмам) и полученные средства использует для финансирования превышения государственных расходов над доходами.

Достоинства данного способа состоят в следующем:

> во-первых, он не ведет к инфляции, так как денежная масса не изменяется, поэтому в краткосрочном периоде этот способ является неинфляционным;

> во-вторых, это достаточно оперативный способ, поскольку выпуск и размещение (продажу) государственных ценных бумаг можно обеспечить быстро. Население в развитых странах с удовольствием покупает государственные ценные бумаги, так как они высоколиквидны (их легко и быстро можно продать – это «почти деньги»), высоконадежны (гарантированы государством, которое пользуется доверием) и достаточно доходны (по ним выплачивается процент).

Недостатки финансирования дефицита государственного бюджета за счет внутреннего долга таковы:

1) по долгам надо платить. Очевидно, что население не будет покупать государственные облигации, если они не будут приносить дохода, т. е. если по ним не будет выплачиваться процент. Выплата процентов по государственным облигациям называется обслуживанием государственного долга. Чем больше государственный долг (т. е. чем больше выпущено государственных облигаций), тем большие суммы должны идти на обслуживание долга. А выплата процентов по государственным облигациям является частью расходов государственного бюджета, и чем они больше, тем больше дефицит бюджета. Получается порочный круг: государство выпускает облигации для финансирования дефицита государственного бюджета, выплата процентов по которым провоцирует еще больший дефицит.

Более того, два американских экономиста Томас Сарджент (лауреат Нобелевской премии) и Нейл Уоллес доказали, что долговое финансирование дефицита государственного бюджета в долгосрочном периоде может привести к еще более высокой инфляции, чем эмиссионное. Эта идея получила в экономической литературе название «теоремы Сарджента – Уоллеса».

Дело в том, что государство, финансируя дефицит бюджета за счет внутреннего займа (выпуска государственных облигаций), как правило, строит финансовую пирамиду, т. е. расплачивается с прошлыми долгами займом в настоящем, который нужно будет возвращать в будущем, причем возврат долга включает как саму сумму долга, так и проценты по нему. Государство таким образом рефинансирует долг. Если государство будет использовать только этот метод финансирования дефицита государственного бюджета, то может наступить момент в будущем, когда дефицит будет столь велик (т. е. будет выпущено такое количество государственных облигаций и расходы по обслуживанию государственного долга будут столь значительны), что его финансирование долговым способом будет невозможно и придется использовать эмиссионное финансирование. Однако при этом величина эмиссии будет гораздо больше, чем если проводить ее в разумных размерах (небольшими порциями) каждый год. Это может привести к всплеску инфляции в будущем.

Сарджент и Уоллес доказали, таким образом, что долговое финансирование дефицита государственного бюджета является неинфляционным только в краткосрочном периоде, а в долгосрочном периоде оно может обусловить достаточно высокую инфляцию. Парадоксально, но, чтобы избежать высокой инфляции, разумнее не отказываться от эмиссионного способа финансирования, а использовать его в сочетании с долговым;

2) проявляется эффект вытеснения частных инвестиций. Экономический смысл данного эффекта заключается в том, что увеличение количества государственных облигаций на рынке ценных бумаг приводит к тому, что часть сбережений домохозяйств расходуется на покупку государственных ценных бумаг (что обеспечивает финансирование дефицита государственного бюджета, т. е. идет на непроизводственные цели), а не на покупку ценных бумаг частных фирм (что обеспечивает расширение производства и экономический рост). Это сокращает финансовые ресурсы частных фирм и, следовательно, инвестиции. В результате объем производства падает.

Экономический механизм эффекта вытеснения следующий: увеличение количества государственных облигаций ведет к росту предложения облигаций на рынке ценных бумаг. Рост предложения облигаций приводит к снижению их рыночной цены, а цена облигации находится в обратной зависимости от ставки процента, следовательно, ставка процента растет. Рост ставки процента обусловливает сокращение частных инвестиций и сокращение объема выпуска.

3. Финансирование дефицита государственного бюджета с помощью внешнего долга. В этом случае дефицит бюджета финансируется за счет займов у других стран или международных финансовых организаций (Международного валютного фонда – МВФ, Мирового банка, Лондонского и Парижского клубов и др.). Иначе говоря, это тоже вид долгового финансирования, но за счет внешнего заимствования. К достоинствам подобного метода относятся, во-первых, возможность получения крупных сумм, а во-вторых, его неинфляционный характер.

Недостатки финансирования дефицита государственного бюджета с помощью внешнего долга заключаются в следующем:

1) необходимо возвращать долг и обслуживать его (выплачивать как саму сумму долга, так и проценты по нему);

2) невозможно «построить» финансовую пирамиду для выплаты внешнего долга;

3) необходимо отвлекать средства из экономики страны для выплаты внешнего долга и его обслуживания, что ведет к сокращению внутреннего объема производства и спаду в экономике;

4) при дефиците платежного баланса возможно истощение золотовалютных резервов страны.

Таким образом, все три способа финансирования дефицита государственного бюджета имеют и свои достоинства, и свои недостатки. Финансирование дефицита государственного бюджета с помощью внутреннего или внешнего заимствования ведет к образованию государственного долга.

Государственный долг, его виды и последствия. Государственный долг представляет собой сумму накопленных бюджетных дефицитов, скорректированную на величину бюджетных излишков (если таковые имели место). Государственный долг, таким образом, – это показатель запаса, поскольку рассчитывается на определенный момент времени (например, по состоянию на 1 января 2006 г.), в отличие от дефицита государственного бюджета, являющегося показателем потока, поскольку он рассчитывается за определенный период времени (за год).

Различают два вида государственного долга: 1) внутренний, который возникает в результате выпуска государством ценных бумаг (облигаций); 2) внешний, образующийся в результате займов у других стран и международных финансовых организаций. Оба вида государственного долга были рассмотрены выше.

Наличие значительного государственного долга, во-первых, снижает эффективность экономики, поскольку предполагает отвлечение средств из производственного сектора как на обслуживание, так и на выплату долга; во-вторых, перераспределяет доход от частного сектора к государственному; в-третьих, обусловливает вытеснение инвестиций в краткосрочном периоде, что в долгосрочной перспективе может привести к сокращению запаса капитала и уменьшению производственного потенциала страны, к валютному кризису и высокой инфляции; в-четвертых, возлагает бремя выплаты долга на будущие поколения, что может способствовать снижению уровня их благосостояния.

1. К доходам государственного бюджета не относятся:

а) средства от приватизации;

в) жалование государственных служащих;

д) средства от продажи государственных ценных бумаг.

2. К расходам государственного бюджета относятся:

а) налог на добавленную стоимость;

б) таможенные пошлины;

в) взносы на социальное обеспечение;

г) прибыль государственных предприятий;

д) проценты по государственным облигациям.

3. Доходы государственного бюджета не включают:

а) плату за использование природных ресурсов;

б) тарифы на продукцию естественных монополий;

в) таможенные пошлины;

д) аккордные налоги.

4. На состояние госбюджета оказывает воздействие величина:

а) государственных расходов;

б) налоговой ставки;

в) совокупного дохода;

г) совокупного выпуска;

д) все ответы верны.

5. Дефицит государственного бюджета образуется в тех случаях, когда:

а) сумма расходов правительства превышает сумму доходов бюджета;

б) расходы государства увеличиваются;

в) налоговые поступления уменьшаются;

г) обязательства государства превышают его активы;

д) все ответы верны.

6. Дефицит государственного бюджета — это показатель:

а) потока; б) запаса; в) и потока и запаса; г) ни потока, ни запаса.

7. Дефицит государственного бюджета возникает, если в данном году:

а) совокупная задолженность правительства положительна;

б) совокупная задолженность правительства отрицательна;

в) экспорт превышает импорт;

г) импорт превышает экспорт;

д) нет верного ответа.

8. С точки зрения макроэкономической теории дефицит государственного
бюджета равен:

а) G - Т; б) Т- G; в) G+T г) - G; д) определенно сказать нельзя.

9. Если правительство стремится иметь сбалансированный бюджет еже­
годно, то такой бюджет:

а) будет сглаживать колебания в рамках экономического цикла;

б) будет усиливать колебания в рамках экономического цикла;

в) не будет оказывать никакого влияния на объем производства и уровень заня­
тости;

г) будет способствовать ослаблению инфляции;

д) будет стимулировать совокупный спрос.

10. Приверженность правилу ежегодно сбалансированного бюджета ведет к
тому, что:

а) правительство не может использовать монетарную политику для стимулиро-

вания экономики в период рецессии;

б) инфляция становится постоянным явлением;

в) правительство не может снизить налоги для стимулирования экономики в пе-

г) правительство перестает пользоваться доверием населения;

д) все ответы верны.

11. Дефицит государственного бюджета может быть профинансирован:

а) сокращением государственных закупок товаров и услуг;

б) повышением налоговых ставок;

в) уменьшением трансфертных выплат;

г) выпуском государственных облигаций;

д) все ответы верны.

12. Способом финансирования дефицита госбюджета не является заем:
а) у МВФ; б) у ЦБ; в) у КБ; г) у казначейства; д) у населения.

13. Финансирование дефицита госбюджета за счет внутреннего долга:

а) приводит к росту ставки процента;

б) вытесняет частные инвестиционные расходы;

в) может привести к сокращению производственного потенциала в будущем;

г) может в будущем увеличить дефицит государственного бюджета; я) все отве­
ты верны.

14. Какое утверждение верно:

а) дефицит госбюджета является показателем запаса, а госдолг — показателем потока;

б) дефицит госбюджета является показателем потока, а госдолг — показателем
запаса;

в) и дефицит госбюджета, и госдолг являются показателями запаса;

г) и дефицит госбюджета, и госдолг являются показателями потока.

15. Государственный долг — это сумма предшествующих:

а) государственных расходов;

б) бюджетных дефицитов;

в) бюджетных дефицитов за вычетом бюджетных профицитов;

г) бюджетных профицитов за вычетом бюджетных дефицитов;

д) расходов на оборону.

16. Внутренний государственный долг равен:

а) текущему дефициту государственного бюджета;

б) государственным расходам за вычетом налоговых поступлений;

в) совокупной задолженности правительства гражданам страны;

г) все предыдущие ответы верны;

д) нет верного ответа.

17. Абсолютным показателем государственного долга является:

а) общая сумма долга;

б) темпы роста долга;

в) сумма процентных выплат по долгу;

г) отношение абсолютной величины долга к объему ВВП;

д) отношение темпов роста долга к темпам роста ВВП.

18. Показателем бремени государственного долга для экономики является:

а) абсолютная величина долга;

б) темпы роста долга;

в) сумма процентных выплат по долгу;

г) прирост величины долга по сравнению с предыдущим годом;

д) отношение абсолютной величины долга к объему ВВП.

19. Величина расходов по обслуживанию государственного долга равна:

а) величине долга;

б) отношению величины долга к объему ВВП;

в) сумме процентных выплат по долгу;

г) отношению суммы процентных выплат по долгу к величине долга;

д) отношению темпов роста долга к темпам роста ВВП.

20. Внутренний госдолг не может привести к банкротству государства, так
как правительство имеет возможность:

а) повысить налоги;

б) рефинансировать долг;

в) увеличить массу денег в обращении;

г) все ответы верны.

21. Если экономика находится в состоянии полной занятости и кандидат в
президенты обещает вдвое уменьшить государственный долг в течение че­
тырех лет за счет повышения ставки подоходного налога и сокращения го­
сударственных закупок, то такая политика, скорее всего, приведет к росту:

б) цен на потребительские товары;

в) совокупного спроса;

г) совокупного предложения;

д) темпа экономического роста.

22. К негативным последствиям внутреннего госдолга относится:

а) сокращение производственных возможностей национальной экономики;

б) снижение уровня жизни;

в) перераспределение национального богатства;

г) снижение темпов развития экономики;

д) все ответы верны.

23. Если темпы роста внутреннего госдолга выше, чем темпы роста ВВП,
то это:

а) в итоге приведет к кризису фискальной политики правительства;

б) не имеет большого значения, так как правительство страны должно собствен-

в) не представляет собой серьезной проблемы, так как происходит рост эконо-

г) не оказывает влияние на эффективность экономики, поскольку вытеснение

частных инвестиционных расходов компенсируется ростом государственных закупок товаров и услуг;

д) не оказывает влияние на изменение ставки процента.

24. Эффект вытеснения, связанный с финансированием дефицита госбюд­
жета за счет внутреннего долга:

а) сокращает частные инвестиционные расходы;

б) приводит к росту ставки процента;

в) может привести к сокращению запаса капитала и производственных возмож­
ностей экономики в будущем;

г) ведет к перераспределению доходов между частным и государственным сек­
тором;

д) все ответы верны.

25. Отрицательным последствием большого внутреннего долга не является:

а) рост дефицита государственного бюджета;

б) угроза инфляции в долгосрочном периоде;

в) вытеснение частных инвестиций;

г) невозможность погашения долга;

д) нет верного ответа.

26. Значительный внутренний госдолг является нежелательным, потому
что:

а) создает угрозу банкротства государства;

б) всегда сопровождается ростом уровня безработицы;

в) в долгосрочном периоде может привести к высокой инфляции;

г) все ответы верны.

27. Значительный государственный долг:

а) является и в краткосрочном, и в долгосрочном периодах неинфляционным
способом финансирования дефицита государственного бюджета;

б) может снизить экономические стимулы к инвестированию;

в) ведет к сокращению дефицита государственного бюджета;

г) может сопровождаться оттоком капитала из страны;

д) все ответы верны.

28. К негативным последствиям внешнего госдолга относится:

а) сокращение неравенства в доходах;

б) увеличение стимулов к повышению эффективности производства;

в) отток части национального дохода за пределы страны;

г) рост доли сбережений при всех уровнях располагаемого дохода;

д) все ответы верны.

29. Значительный внешний государственный долг не может:

а) привести к кризису платежного баланса;

б) обусловить истощение золотовалютных резервов страны;

в) способствовать экономическому росту в будущем за счет притока иностранно­
го капитала;

г) привести к банковскому и долговому кризису;

д) все ответы верны.

12.3. Тест. Укажите, что из перечисленного относится:
а) к расходам госбюджета; б) к доходам госбюджета.

1. Расходы на оборону. 2. Финансирование социальных программ. 3. Ак­цизные сборы. 4. Помощь зарубежным странам. 5. Средства от выпуска госу­дарственных облигаций. 6. Обслуживание государственного долга. 7. Сеньо-раж. 8. Обеспечение развития науки и культуры. 9. Выплата пособий по без­работице. 10. Поддержка частного бизнеса. 11. Личный подоходный налог. 12. Таможенные пошлины. 13. Взносы фирм на социальное обеспечение. 14. Со­держание армии. 15. Выплата жалования государственным служащим. 16. При­быль государственных предприятий. 17. Косвенные налоги. 18. Налог на имуще­ство. 19. Содержание государственного аппарата. 20. Налог на добавленную стоимость. 21. Заем у Международного валютного фонда. 22. Выплата пенсий. 23. Налог с продаж. 24. Жалование президента страны. 25. Содержание парла­мента страны. 26. Плата за использование природных ресурсов. 27. Тарифы на продукцию естественных монополий. 28. Аккордные налоги. 29. Средства от продажи приватизируемых предприятий. 30. Проценты по государственным цен­ным бумагам. 31. Охрана общественного порядка.

Внесенный российским правительством в парламент проект федерального бюджета на 2019 г. и плановый период 2020–2021 гг. предусматривает использование средств, поступающих от приватизации федеральной собственности, в качестве отдельного источника финансирования дефицита федерального бюджета.

При этом сам по себе проект соответствующего федерального закона, как и аналогичный документ годичной давности, не содержит информации о конкретной величине доходов от приватизации ни в основной части, ни в приложениях. Лишь в пояснительной записке к документу средства, поступающие от приватизации федеральной собственности, указываются наряду с государственными заимствованиями в качестве самостоятельного источника финансирования дефицита федерального бюджета.

Поступления в федеральный бюджет от приватизации федерального имущества в 2019 г. прогнозируются в объеме 13,0 млрд руб., в 2020 г. – 10,9 млрд руб., в 2021 г. – отсутствуют. Их роль для финансирования дефицита федерального бюджета будет минимальна: в 2019–2020 гг. ожидаемая величина приватизационных доходов составит менее 1% от средств, предполагаемых к привлечению по государственным заимствованиям. По сравнению с прогнозом поступления средств от продажи федерального имущества без учета стоимости акций крупнейших компаний из материалов к законопроекту о федеральном бюджете на 2018 г. и плановый период 2019–2020 гг., вносившемуся российским правительством прошлой осенью (12,2 млрд руб. в 2019 г. и 11,4 млрд руб. в 2020 г.), указанная для 2019 г. величина оказывается несколько большей, а для 2020 г. – несколько меньшей.

Реалистичность такого прогноза приватизационных доходов можно оценить при сравнении с ориентирами приватизационной программы на 2017–2019 гг., утвержденной распоряжением Правительства РФ от 8 февраля 2017 г. № 227-р, и промежуточными итогами ее реализации в текущем году.

По данным оперативного Отчета об исполнении федерального бюджета на 1 октября 2018 г. (по источникам внутреннего финансирования дефицита), представленного на сайте Федерального казначейства, средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности, составили около 7,8 млрд руб., что превосходит ежегодную прогнозную величину поступлений помимо крупнейших сделок, содержащуюся в приватизационной программе 2017–2019 гг. (5,6 млрд руб.), но не позволяет уверенно говорить о реальности намеченных бюджетных проектировок.

Что же касается приватизации 7 крупнейших компаний на основании отдельных решений Президента РФ и Правительства РФ при определении конкретных сроков и способов с учетом конъюнктуры рынка и рекомендаций ведущих инвестиционных консультантов, указанных в действующей приватизационной программе, то в отсутствие принятых Правительством РФ решений об отчуждении их пакетов акций в 2018–2020 гг. поступление средств от их продажи в 2019 г. и плановом периоде 2020–2021 гг., согласно представленной Росимуществом информации, не прогнозируется.

Доходы федерального бюджета от использования имущества, находящегося в государственной собственности, прогнозируются на 2019 г. в сумме 791,0 млрд руб., что на 286,25 млрд руб. (или на 56,7%) больше оценки за 2018 г. На протяжении всего периода 2019–2021 гг. основным источником таких доходов ( 3 /4 и более) являются дивиденды.

В 2019 г. прогнозируется поступление в федеральный бюджет доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, в сумме около 588,3 млрд руб., что более чем вдвое превышает оценку 2018 г. в основном за счет перечисления в федеральный бюджет не менее 50% от чистой прибыли компаний в 2019 г., приходящейся на долю РФ, тогда как на следующие два года в качестве фактора, влияющего на прогноз доходов в этой части, остается только изменение размера самой чистой прибыли. В результате величина дивидендных поступлений в 2020–2021 гг. должна увеличиться только на 6–8%. Возможный рост дивидендных выплат в 2019 г. году вызывает определенные вопросы, поскольку в последние годы динамика дивидендных поступлений носила противоречивый характер: прирост на 18% в 2015 г. (до 259,8 млрд руб.), снижение на 13% в 2016 г. (до 226,6 млрд руб. без учета средств, полученных от продажи акций «Роснефти», учтенных в качестве дивидендов от АО «РОСНЕФТЕГАЗ») и снова прирост на 10,9% в 2017 г. (до 251,3 млрд руб.).

Отдельной статьей бюджетных доходов является перечисление доходов Банка России от участия в капитале ПАО «Сбербанк России», относимых к прочим неналоговым доходам бюджета. Прирост поступлений из этого источника в 2019 г. ожидается несколько меньшим по сравнению с дивидендами по федеральным пакетам акций, но тоже весьма значительным (более чем в 1,5 раза). Сумма дивидендов, предполагаемых к получению ЦБ РФ от Сбербанка, должна составить 209,5 млрд руб. против 135,5 млрд руб. по оценке за 2018 г. Почти на 70% такой прирост обусловлен принятием решения о направлении на выплату дивидендов не менее половины чистой прибыли, тогда как на следующие два года в качестве фактора, влияющего на прогноз доходов в этой части, остается только изменение размера самой чистой прибыли ПАО «Сбербанк России». В результате величина поступлений в 2020–2021 гг. должна увеличиться только на 4–5%. Если оценивать значимость этого источника, то удельный вес дивидендов, предполагаемых к получению Банком России от ПАО «Сбербанк России», составит в 2019–2021 гг. более 1 /4 объема всех дивидендных поступлений.

Прочие же виды доходов федерального бюджета от использования государственного имущества по линии материальных активов (арендные платежи за землю и имущество, перечисление прибыли унитарных предприятий) носят вспомогательный характер.

Государственная программа (ГП) «Управление федеральным имуществом», утвержденная постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2014 г. № 327 получила весной текущего года новую, уже третью редакцию. Ее действие было продлено до 2020 г. (включительно) при изменении обозначившейся ранее тенденции сокращения расходов на ее реализацию по сравнению с исходной версией. После сокращения расходов на реализацию ГП в предыдущей редакции по сравнению с исходной версией в новой редакции их рост составил 2–2,5% в 2018–2019 гг.

Однако в документе речь идет именно о плановых, а не реальных объемах бюджетного финансирования, что хорошо иллюстрирует законопроект о федеральном бюджете на 2019–2021 гг. Им предусмотрено сокращение бюджетных ассигнований на реализацию ГП относительно указанных в ней объемов примерно на 30% в 2019–2020 гг. Правда, в 2021 г. они должны увеличиться на 2% по сравнению с уровнем 2020 г., хотя официально сроком окончания программы является 31 декабря 2020 г.

Сокращение объемов финансирования ГП обусловлено уменьшением бюджетных ассигнований в рамках остающейся их основным адресатом подпрограммы «Управление государственным материальным резервом» в связи с принятым решением об отражении части расходов в «закрытой» части государственной программы. В результате доля другой подпрограммы, составляющей данную ГП, «Повышение эффективности управления государственным имуществом и приватизации», в совокупном объеме финансирования превысит 1 /4. При этом ожидаемые объемы ее финансирования несколько возрастут по сравнению с указанными в действующей редакции ГП при ежегодном абсолютном приросте в 2020–2021 гг. на 1,5%.

Георгий Мальгинов – к.э.н., зав. лабораторией проблем собственности и корпоративного управления

Принимая во внимание порядок зачисления средств, принято разделять регулирующие и закрепленные доходы бюджета.

Особенности доходов

Закрепленная форма доходности имеет полностью либо твердо фиксированную процентную долю (основываясь на законодательстве) и поступают в определенную смету регулярно или долгосрочно.

Что понимается под регулирующими доходами бюджетов? Это доходность, направленная в актив для достижения баланса между затратами и поступлениями. Имеет форму процентных отчислений от налогообложения и выплат по нормам, установленным при подтверждении сметы на дальнейший финансовый период. Нормы заверяются конкретными органами власти.

Основываясь на источниках доходности, инвестбюджетное законодательство делит их на собственные и заемные. В собственные доходы региона входят:

  • Закрепленные нормативами за сметами всех уровней источники, включая отчисления по активу регулирующих источников доходности;
  • Побочные доходы, которые собственноручно утверждаются правительством субъектов и местного самоуправления.

Заемные деньги в доходах активов применяются, если имеющихся средств не хватает на погашение расходов, выходящих за рамки минимальной сметы, или в ситуациях временных проблем экономического характера. Среди источников подобных денег выделяют:

  • Ссуды процентного и беспроцентного типа, выделенные из прочих активов;
  • Производство местных или государственных кредитов;
  • Финансовое кредитование.

Основываясь на инвестиционном кодексе страны, доходность федерального актива составляется из личного налогообложения (на 84 процента), кроме налогообложения, переданного в форме регулирующего дохода бюджетам прочего уровня, входящих в общую финансовую систему России.

Налоговые доходы

Что касается налоговой доходности, из нее в бюджет страны целиком поступают налоги на прибыль компании, НДС, акцизы на спиртное из любого сырья (кроме пищевого), табачные и авто-мото акцизы, а также государственные пошлины.

В число неналоговой доходности входят:

  • Поступления от федерального имущества;
  • Сборы за лицензирование видов деятельности, связанных с изготовлением и оборотом спиртных напитков и другой подобной продукции;
  • Таможенных сборов и пошлин;
  • Отчисления от патентов;
  • Выплаты за использование федеральных водных объектов;
  • Прибыль ЦБ России, которая остается после налогообложения и уплаты прочих обязательных платежей, согласно действующему законодательству;
  • Доходность от внешнеэкономических операций;
  • Выплаты от приватизации и из целевых бюджетных фондов.

Важнейшее направление государственной политики в сфере налоговой реформы – развитие стабильной системы налогообложения, которая гарантирует общность, непротиворечивость и устойчивость, что обязано отражаться в действующем законодательстве. Принятие документа должно избавить страну от негативных моментов налогового законодательства, гарантировать рост производственной сферы и закрепить гарантии налогоплательщиков любого типа.

Доходность регуляционного и собственного вида

К регулирующим доходам местного бюджета относятся поступающие в смету субъекта страны или муниципального субъекта отчисления, направленные на балансировку затрат и прибыли. Имеет форму процентных отчислений от них, основываясь на подтверждении от вышестоящей власти. Также учитываются нормативы, которые устанавливаются при создании сметы на следующий финансовый период.

При этом возможны долговременные нормативы, как минимум, на 36 месяцев. Утверждением данных нормативов занимается вышестоящее правительство.

Вместе с процентными начислениями от средств различной доходности для регулирования актива, используется и другая технология – прямая денежная подпитка из сметы прочего уровня, имеющая форму неизменных денежных сумм на безвозмездной основе. Сегодня она предполагает форму дотаций, субсидирования, субвенции, организации фондов денежной поддержки субъектов федерального и муниципального уровня. Помимо этого, применяются сметные ссуды и кредитование.

В число регулирующих доходов входят кредитные деньги и собственная прибыль, основываясь на праве собственности. Финансовая поддержка не относится к личной прибыли конкретного актива или внебюджетного актива страны.

В число собственной доходности относят:

  • Налогообложение, установленное на конкретную смету или федеральный актив внебюджетного фонда, основываясь на действующих законах;
  • Неналоговая доходность, учтенная БКРФ;
  • Безвозмездные отчисления различных лиц, международных предприятий и правительств других стран, а также начисления по общим выплатам.

Впрочем, на законодательном уровне было отождествлено собственное получение доходов активов и закрепленное. Соответствующий закон страны в данном отношении определяет понятие личной доходности местных смет, относя их к налоговой и неналоговой доходности от активов на местах.

Говоря о кредитовании в доходной части актива, оно идет в ход, если денег в смете недостаточно на погашения расходов, выходящих за рамки минимального объема финансов, а также в ситуации краткосрочных экономических проблем при исполнении актива.

Коэффициент соотношения регулирующих и собственных доходов предполагает следующие источники кредитных денег, применяемых для внесения в актив:

  • Ссуды процентного или беспроцентного типа из прочих активов;
  • Производство местных и государственных кредитов для вкладов;
  • Экономическое госкредитование.

Осуществляя регуляцию межактивных отношений, БКРФ устанавливает формы предоставления кредитных денег федеральным активам и местным субъектам, используя меты прочего уровня, включая кредитование и ссуды.

При этом кредитование активов выступает обеспечением денег для прочей сметы, что необходимо для финансирования расходности по активу. Возможна возмездная и возвратная форма.

Что касается сметной ссуды, это деньги для прочего актива, основанные на возмездной, возвратной или безвозмездной форме. Выдача осуществляется на период свыше полугода, учитывая временные кассовые разрывы, появляющиеся при приведении сметы в использование.

Налоговые поступления

Данное понятие предполагает отчисления от любого налогообложения. Объем предполагаемой доходности всегда составляется по итогам нынешнего года и с учетом тенденций экономического развития подсчитывается для следующего финансового периода.

При этом в учет принимаются все варианты налогообложения, принятые в действующем финансовом периоде, и все корректировки законов на следующий год. Данная доля бюджета является нерасходной и не имеет подробной детализации.

Однако из статьи доходов можно увидеть, какая отрасль передает больше всего налогов того или иного типа. Анализируя отчисления за нынешний период, органы готовят корректировки к налоговому законодательству, что направлено на достижение баланса в бюджете по статьям и видам отчислений.

Неналоговые поступления в бюджет являются довольно крупной группой, куда относят все отчисления от государственных организаций, доходы от администрирования финансовых учреждений, поступления от различных федеральных служб – то есть, все, что передается государству за пределами налоговой системы.

Планирование данной доли доходности и бюджетных поступлений также весьма объемно. Учетную политику федеральных учреждений создают, основываясь на разработке систем бухгалтерского учета, их затрат и поступлений, также возможно специальное бухгалтерское обслуживание. Классификация является более детальной по типу, ведь это требуется для дальнейшего разбора админ. Системы страны, таможни и фискальных служб. Основываясь на характеристиках поступлений за нынешний и предыдущие периоды, осуществляется подготовка законодательства, что направлено на стимуляцию определенного направления развития систем.

Можно выделить следующие неналоговые поступления:

  • Доходность от имущества муниципальной и федеральной собственности;
  • Поступления от продаж нематериальных активов и земельных участков;
  • Административные сборы и отчисления;
  • Штрафы;
  • Возмещение убытков.

Можно сделать вывод, что большая доля денежных средств исходит от поступлений по линии госимущества и администрирования.

Доходы от работы предпринимателей и прочей доходности имеет отдельную позицию и содержит в себе любые отчисления от физических и юридических лиц в различной валюте. Также сюда относят отчисления от прочих типов деятельности, которые обеспечивают доходность. Данная статья прибыли имеет огромное значение при формировании активов каждого уровня.

Наконец, безвозмездные отчисления в актив – это доля пожертвований и добровольный взносов от различных фондов государственного и негосударственного типа, физических и юридических лиц, общественных учреждений. Возможна целевая и нецелевая форма взносов, основываясь на потребности направления поступлений. В большинстве случаев, это доля бюджета местного и муниципального уровня, которые также являются обязательной долей общего государственного бюджета.

Статья 7. Собственные доходы местных бюджетов

1. К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты.

2. К местным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с федеральными законами.

3. К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

1) доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ действие подпункта 2 пункта 3 статьи 7 настоящего Федерального закона было приостановлено с 1 января по 31 декабря 2002 г. в части доходов от приватизации федерального имущества

2) не менее 10 процентов доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

3) доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;

4) платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

6) штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

7) государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) не менее 50 процентов налога на имущество предприятий (организаций);

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ действие подпункта 9 пункта 3 статьи 7 настоящего Федерального закона было приостановлено на 2001 год

9) подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

4. К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи.

К указанным доходам относятся:

1) часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

2) часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

3) часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

4) часть акцизов на спирт, водку и ликеро-водочные изделия в пределах не менее 5 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации;

5) часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10 процентов в среднем по субъекту Российской Федерации.

5. Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, определяются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации устанавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту Российской Федерации. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

6. К собственным доходам местных бюджетов могут относиться также другие платежи, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

7. Если в границах территории муниципального образования (за исключением города) имеются другие муниципальные образования, то источники доходов местных бюджетов разграничиваются между ними законом субъекта Российской Федерации. При этом за каждым муниципальным образованием закрепляются на постоянной основе (полностью или частично) собственные налоги и сборы, другие местные доходы. В отношении внутригородских муниципальных образований такое закрепление собственных налогов и сборов, других местных доходов регламентируется уставом города.

Читайте также: