Гранд по налогу на имущество

Опубликовано: 30.04.2024

Постановление Правительства Москвы от 13.05.2020 № 574-ПП (в ред. постановления Правительства Москвы от 23.07.2020 № 1081-ПП)

Комментарий

Правительство Москвы поддерживает столичный бизнес в условиях коронавируса. Утвержден Порядок предоставления грантов организациям, которые являются собственниками объектов недвижимости (постановление от 13.05.2020 № 574-ПП). Эта мера предусмотрена п. 5 постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП "О мерах экономической поддержки…", однако механизма ее реализации до недавнего времени не было.

Поддержка предоставляется следующим организациям (п. 1.2 Порядка):

собственникам московских зданий (сооружений, помещений), используемых для размещения торговых объектов (в т.ч. торговых центров, комплексов), объектов общепита, бытового обслуживания, гостиниц;
управляющим компаниям закрытых ПИФ, в составе которых есть указанные объекты.

Должны соблюдаться следующие условия:

на день подачи заявки на предоставление гранта в отношении организации не должна проводиться процедура реорганизации, ликвидации или банкротства. Также не должна быть приостановлена деятельность (на основании норм КоАП РФ) (п. 1.3.2 Порядка);
организация не является иностранным юрлицом, а также российским юрлицом с участием в капитале более 50 процентов иностранного юрлица (с местом регистрации в государстве (территории), включенном в перечень офшоров, утв. Минфином РФ) (п. 1.3.3 Порядка);
организация не получает средства из бюджета Москвы на те же цели на 1-е число месяца, предшествующего тому, в котором планируется заключить договор о предоставлении гранта (п. 1.3.4 Порядка);
собственник, управляющая компания закрытого ПИФ, арендаторы (субарендаторы) не привлекались к административной ответственности за нарушение режима повышенной готовности на объекте (п. 5.1.3 Порядка).

Объекты недвижимости

В соответствии с постановлением № 574-ПП объекты недвижимости – это объекты торговли и гостиницы.

К объектам торговли отнесены здания, сооружения, помещения, в которых расположены торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания.

Объекты должны быть признаны таковыми по состоянию на 01.03.2020 на основании государственной кадастровой оценки (п. 2.1.1.1 Порядка). Кроме того, на 01.03.2020 не менее 50 процентов площади должно использоваться для размещения указанных объектов и подтверждаться договором аренды (субаренды), сведениями о постановке собственника, арендаторов (субарендаторов) на учет в качестве плательщиков торгового сбора (п. 2.1.1.2 Порядка).

Гостиницы – это здания, строения, сооружения, в отношении которых на 01.04.2020 действовало свидетельство о присвоении гостинице определенной категории (п. 2.1.2 Порядка).

Снижение арендной платы – условие гранта для арендодателей

Если объект торговли сдается в аренду (субаренду), то для получения гранта арендодателю придется снизить арендную плату.

По заключенным до 01.03.2020 договорам аренды (субаренды) сумма платежей в отношении объекта торговли должна быть снижена на период с 01.03.2020 до 01.07.2020 не менее чем на 50 процентов (п. 5.1.1 Порядка).

Как оформить снижение арендной платы, чтобы получить освобождение от налогов в Москве, см. здесь.

Что касается гостиниц, сумма платежей по договорам аренды (субаренды), заключенным до 01.04.2020, требуется снизить не менее чем на 50 процентов (п. 5.1.2 Порядка).

Условия предоставления гранта не нарушаются, если договор аренды (субаренды) прекращен по требованию или инициативе арендатора (субарендатора) в течение установленных периодов (п. 5.3 Порядка).

Заявка на получение гранта

Прежде всего, претенденту необходимо подать заявку и подтверждающие документы (Приложение к Порядку). Среди них:

копия документа, подтверждающего полномочия руководителя (главного бухгалтера),
перечень земельных участков, на которых расположены объекты недвижимости,
перечень договоров аренды (субаренды),
справка с расчетом налога на имущество и земельного налога на март 2020 года (по объектам торговли) и на 2-й квартал 2020 года (по объектам торговли и гостиницам).

Форму заявки, требования к ее оформлению (требования к электронным документам), способы представления, сроки приема заявок утверждает Департамент экономической политики и развития г. Москвы. Эти сведения размещаются не менее чем за 5 календарных дней до начала приема заявок на Инвестиционном портале г. Москвы (п. 3.1, 3.2 Порядка). В настоящее время сервис "Заявка на грант" находится в разработке. Сроки приема заявок на текущий момент неизвестны. Продолжительность приема – не менее 14 рабочих дней (3.2 Порядка).

Поступившие заявки будут направляться (п. 3.3 Порядка):

Департаменту торговли и услуг г. Москвы – если заявка подается собственником торгового центра (комплекса) или помещений в них (кроме гостиниц) или управляющей компанией закрытого ПИФ,
Комитету по туризму г. Москвы – если заявка подается собственником гостиницы или управляющей компанией закрытого ПИФ,
в Префектуру административного округа г. Москвы, на территории которого расположены объекты – если заявка подается собственником в отношении объектов торговли (за исключением торговых центров (комплексов) и помещений в них, в отношении которых заявки направляются в иные органы власти).

Проверять заявку будут 5 рабочих дней со дня ее регистрации. Заявку либо примут к рассмотрению, либо приостановят (если заявка и (или) документы не соответствуют требованиям).

Уведомление о принятии заявки отправят в течение этого же периода. В случае если ее рассмотрение приостановлено, срок продлевается на 2 рабочих дня. Претендент должен доработать и представить необходимые сведения в указанный в уведомлении срок (п. 3.6, 3.7, 3.8 Порядка).

По принятой заявке будет проводиться экспертиза (не более 15 рабочих дней со дня приема, а если было приостановление, срок продлевается на 2 рабочих дня). Если проверяющие найдут противоречия в представленных документах, несоответствие сведений, могут приостановить рассмотрение уже принятой заявки на срок не более 20 календарных дней. В этом случае у претендента могут запросить дополнительные документы (в том числе копии договоров аренды, пояснения) (п. 3.10, 3.11 Порядка). Если претендент в установленный срок не представит необходимые документы и сведения, заявку вернут (п. 3.11, 3.12 Порядка).

Решение о предоставлении гранта или решение об отказе принимается не позднее 15 рабочих дней со дня приема заявки к рассмотрению (если срок приостанавливался, то он продлевается на 2 рабочих дня). Получатели гранта и объекты недвижимости публикуются на Инвестиционном портале г. Москвы в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения (п. 3.14, 3.17 Порядка).

Грант не будет предоставлен, если претендент и (или) объект недвижимости не соответствуют требованиям или если не соблюдены условия его предоставления (п. 3.15 Порядка).

Сумма гранта

Размер гранта определяется в порядке, установленном в разделе 4 Порядка. Он зависит от суммы налога на имущество и земельного налога (арендной платы за землю) за соответствующий период, а также от сданной в аренду (субаренду) площади. Формулы для расчета приведены в п. 4.1-4.4 Порядка.

Для расчета суммы гранта берется следующий период уплаты налога на имущество и земельного налога (арендной платы за землю) (п. 4.5 Порядка):

для объектов торговли – с 01.03.2020 до 01.07.2020;
для гостиниц – 2-й квартал 2020 года.

Если объект в аренду не сдается, сумма гранта будет равна половине суммы налога на имущество, земельного налога, арендной платы за земельный участок за соответствующий период (п. 4.1 Порядка).

Предоставление гранта

Если по заявке принято решение о предоставлении гранта, с претендентом заключат договор по форме, утвержденной Департаментом экономической политики и развития г. Москвы (формы пока нет). Договор направят получателю не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения (п. 6.1, 6.2 Порядка). Подписанный договор получатель гранта не позднее 5 рабочих дней со дня получения должен вернуть в Департамент торговли и услуг г. Москвы или Комитет по туризму г. Москвы.

Важно не пропустить срок, потому что в течение 7 дней со дня истечения этих 5 рабочих дней примут решение об отказе в предоставлении гранта (п. 6.3, 6.5 Порядка). Сумма гранта перечисляется на счет получателя гранта в срок, указанный в договоре (п. 6.6 Порядка).

Контроль

Получатель гранта обязан представлять в уполномоченный орган отчет о выполнении условий гранта. Форма и срок представления определяется договором (п. 7.2 Порядка).

Уполномоченные органы проверяют условия соблюдения условий гранта, выборочно направляя арендаторам (субарендаторам) запросы о снижении платежей (п. 7.5 Порядка).

При выявлении нарушений условий предоставления гранта составляется акт с указанием срока их устранения. Акт направляется получателю гранта не позднее 7 рабочих дней со дня его подписания. Если вовремя нарушения не устранить, в срок не позднее 7 рабочих дней принимается решение о возврате гранта (его части) в бюджет г. Москвы (п. 7.6, 7.7 Порядка).

Срок для возврата гранта (его части) – не позднее 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования. Если не вернуть самостоятельно, сумму будут взыскивать в принудительном порядке (п. 7.8, 7.9 Порядка).

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Федеральные и региональные власти вводят меры поддержки собственников коммерческой недвижимости, которые наиболее пострадали от ограничений, введенных в связи с Covid-19. Правда большинством преференций предоставляется собственникам недвижимости в обмен на их лояльность к арендаторам. Рассмотрим, на что могут рассчитывать собственники недвижимости и при каких условиях.

Федеральные меры поддержки собственников недвижимости

Правительство РФ утвердило меры поддержки в виде отсрочки по налогам для собственников торговой недвижимости — арендодателей, конечно, не всем, а только при соблюдении определенных условий (Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409).

В чем заключается мера поддержки?

Арендодатели могут претендовать на получение отсрочки в отношении следующих видов налогов, срок уплаты которых наступил в период с 01.01.2020 по 31.12.2020:

налога на имущество организаций и авансовых платежей;
земельного налога и авансовых платежей;
налога на имущество физических лиц.

Кому доступна мера поддержки?

Для получения отсрочки по уплате налога собственники коммерческой недвижимости должны соответствовать следующим критериям:

код основного вида деятельности по данным ЕГРЮЛ, ЕГРИП на 01.03.2020 соответствует коду 68.2 «Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом»;
налогоплательщик является собственником торгового объекта недвижимого имущества;

торговый объект удовлетворяет следующим критериям:

— расположен на земельном участке, который в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового облуживания;

— включен в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2020 год (если объект находится на территории субъекта РФ, в котором установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества).

При этом субъектам РФ предоставлено право устанавливать дополнительные критерии применительно к налогоплательщикам и торговым объектам недвижимого имущества.

Также, как уже говорилось, обязательным условиям для получения мер поддержки является предоставление арендаторам отсрочки по арендной плате. Условия отсрочки установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 439:

срок предоставления отсрочки — с даты введения режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на территории РФ до 1 октября 2020 г.;

задолженность по арендной плате должна быть уплачена:

— не ранее 1 января 2021 г. и не позднее 1 января 2023 г.;

— поэтапно равными платежами не чаще одного раза в месяц;

— размер месячного платежа не должен превышать половины ежемесячной арендной платы по договору аренды;

размер арендной платы, в отношении которой предоставляется отсрочка:

— 100 % арендной платы на срок действия режима повышенной готовности или ЧС на территории субъекта;

— 50 % арендной платы — со дня прекращения действия режима повышенной готовности или ЧС и до 1 октября 2020 г.;

отсрочка не распространяется на платежи за пользование арендатором коммунальными услугами и (или) расходы на содержание арендуемого имущества (в том числе если они включены в арендную плату). Исключение: если арендодатель сам освобождается от уплаты этих платежей в связи с режимом повышенной готовности/ЧС.

штрафы, иные меры ответственности или какие-либо дополнительные платежи в связи с отсрочкой устанавливаться не могут.

Стороны договора аренды могут установить иные условия предоставления отсрочки, но они не должны быть хуже тех, которые изложены выше.

Организации, предоставившие такую отсрочку арендаторам, включаются в специальный перечень субъекта РФ, который направляется в налоговый орган по субъекту РФ в части торговых объектов, расположенных на его территории.

И наконец, еще одним требованием для получения отсрочки по имущественным налогам является ухудшение положения собственника недвижимости в связи с пандемией. В частности, должен быть выявлен хотя бы один из следующих показателей:

— Снижение общего дохода собственника недвижимости больше чем на 10%.

Для того, чтобы определить снижение дохода, нужно взять доход за квартал, который предшествует кварталу подачи заявления, и сравнить его с доходом за тот же квартал в 2019 году.

То есть, если вы подаете заявление в третьем квартале 2020 года, то необходимо установить доход за второй квартал 2020 и сравнить его с доходом за второй квартал 2019 года.

Если организация (ИП) была создана в 2019 году, то сравнивать нужно показатели за два квартала, которые предшествуют кварталу подачи заявления. То есть при подаче заявления в третьем квартал 2020 сравнивать нужно показатели второго и первого кварталов 2020.

— Получение собственником недвижимости убытка за отчетные периоды 2020 г., при условии, что за 2019 г. убытка не было.

Убыток должен быть определен исходя из данных декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке.

Как получить отсрочку?

В первую очередь, необходимо убедиться, что вы соответствуете всем условиям, приведенным выше. После этого направьте в налоговый орган по месту нахождения организации заявление.

Период отсрочки зависит от того, насколько ухудшилось положение собственника недвижимости. Основная часть организаций и ИП может получить отсрочку на следующих условиях:

на 1 год, если есть одно из условий:

— доход снизился больше чем на 50%;

— получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.;

на 9 месяцев, если есть одно из условий:

— доход снизился больше чем на 30%;

— получен убыток (в любом размере) при одновременном снижении дохода больше чем на 20%;

на 6 месяцев при снижении дохода больше чем на 20%;

на 3 месяца — во всех остальных случаях.

В заявлении можно указать любой период отсрочки, но в установленных пределах. При положительном решении отсрочка будет предоставлена с календарной даты, которая установлена налоговым законодательством для исполнения обязанности по уплате налогов.

Также вместе с заявление в налоговый орган должны быть представлены:

декларация или расчет, в которых исчислены суммы, по которым заявляется отсрочка;
подтверждение снижения доходов или получения убытка (за исключением плательщиков УСН).

Региональные меры поддержки собственников недвижимости

Меры поддержки собственников недвижимости в Москве

В частности, московское правительство с 15.06.2020 начало прием заявок на гранты собственникам коммерческой недвижимости (меры поддержки закреплены в действующей редакции Постановления Правительства Москвы от 24 марта 2020 г. № 212-ПП).

На гранты могут претендовать:

1. Организации-собственники зданий и помещений, расположенных на территории Москвы и используемым для размещения:

— торговых объектов, в том числе торговых центров (комплексов);

— объектов общественного питания;

— объектов бытового обслуживания;

При этом помещения указанных выше объектов должны занимать не менее 80 % здания, а гостиница — иметь сертификат «звездности».

2. Управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, в составе которых имеются указанные здания, сооружения, помещения.

Гранты предоставляются в целях компенсации:

— 100% суммы налога на имущество организаций, земельного налога, арендной платы за земельный участок в части, относящейся к арендуемой площади данного объекта недвижимости. Обязательное условие — снижение всем арендаторам арендных ставок не менее чем на 50 % от первоначальных ставок и не менее чем в двукратном размере от указанных имущественных платежей. Грантом компенсируется сумма указанных платежей за период с 01.03.2020 по 01.07.2020. Для гостиниц компенсация предоставляется в отношении платежей за второй квартал 2020 года;

Пример. За период с 01.03.2020 по 01.06.2020 организация — торговый центр должна была заплатить сумму налога на имущество в размере 100 000 руб., сумму земельного налога в размере 50 000 руб., арендную плату за земельный участок — 30 000 руб.

В аренду было сдано 85 % здания. Арендная плата всех арендаторов в совокупности составляет 500 000 руб. в месяц. В марте указом мэра г. Москвы были введены ограничения, приостанавливающие работу ТЦ. После этого владелец ТЦ снизил арендную плату на 50 % от месячной арендной ставки на период с 01.03.2020 по 01.07.2020. Итоговая сумма снижения за указанный период составила 1 млн руб., что превышает двукратный размер всех платежей, указанных выше. Следовательно, организация имеет право обратиться за поддержкой. Размер поддержки будет равен компенсации 85 000 руб. налога на имущество, 42 500 от суммы земельного налога, 25 500 — от арендной платы за земельный участок в совокупности за период с 01.03.2020 по 01.07.2020 (в расчете на 85% площади здания, сдаваемого в аренду).

— 50% суммы налога на имущество организаций, земельного налога, арендной платы за земельный участок в части, относящейся к площади объекта, которая используется собственником самостоятельно. Компенсируется сумма указанных платежей за период с 01.03.2020 по 01.07.2020, для гостиниц — за второй квартал 2020.

Заявку на грант можно подать на инвестиционном портале Москвы до 31.12.2020.

Меры поддержки арендодателей в Московской области

Власти Московской области закрепили освобождение от уплаты налога на имущество организаций для компаний, на балансе которых учтены здания или помещения, используемые для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Период освобождения от уплаты налогов установлен с 01.03.2020 по 31.12.2020 (установлена Законом Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ).

Обязательные условия для предоставления меры поддержки:

1. Cнижение арендной платы всем арендаторам помещений и площадей, деятельность которых была приостановлена:

— не менее чем на двукратный размер сумм налога на имущество, земельного налога, относящихся к этому объекту недвижимости;

— не менее чем на 50 % от первоначальных ставок.

Период снижения определяется периодом приостановления деятельности арендаторов в соответствии с постановлением Губернатора Московской области от 12.03.2020 № 108-ПГ (но срок окончания не должен быть ранее 01.07.2020)

2. Высвобожденные в результате мер поддержки средства должны быть направлены на развитие организации и социальную защиту ее работников.

При этом законом установлено, что если в нем для объектов недвижимости установлены иные льготы по налогу на имущество, то данная льгота применению не подлежит.

Итак, если арендодатель-владелец коммерческой недвижимости готов снизить арендные платежи, то в большинстве случаев он сможет получить освобождение или отсрочку по уплате имущественных налогов, а может быть даже и частичную компенсацию своих потерь.

«Клерк» Рубрика Свой бизнес

2020 год каждый будет вспоминать по-разному. Но однозначно запомнятся надолго и «пандемия», и «добровольная самоизоляция». В материальном плане пострадали многие, если не все. Правительство объявило о помощи «пострадавшим отраслям» от пандемии. В свою очередь, Правительством Москвы также были заявлены некоторые льготы для бизнеса.

В частности, предложено собственникам, арендодателям коммерческой недвижимости получить грант как компенсацию налога на имущество и земельного налога или арендной платы за землю (Постановление Правительства Москвы № 574-ПП от 13 мая 2020 года).

Получить грант в условиях, когда доходы бизнеса критически снизились, очень даже заманчиво. А теперь я расскажу, все ли так просто, как кажется.

Постановление № 574-ПП устанавливает условия предоставления гранта, но сразу понять, выполняете ли вы их, достаточно проблематично.

Требования к получателям гранта

Грант могут получить юридические лица:

зарегистрированные на территории Москвы;
снизившие арендную плату ВСЕМ арендаторам в период с 1 марта (гостиницы — с 1 апреля) до 1 июля (или последнего календарного дня приостановления деятельности на объектах торговли, бытового обслуживания, общественного питания, гостиницы) в размере не менее чем 2-кратный размер налога на имущество, земельного налога (арендных платежей за землю), и не менее чем на 50% от ранее действующей ставки аренды;
не находящиеся в процессе ликвидации, реорганизации, банкротства;
не привлекавшиеся к ответственности за необеспечение режима повышенной готовности;
не являющиеся иностранным юридически лицом, а также российским юридическим лицом с иностранным участием.

Требования к объекту недвижимости

Объект недвижимости должен быть:

отнесен к торговым объектам, объектам общественного питания, бытового обслуживания по итогам последней государственной кадастровой оценки (или в результате оспаривания последних результатов определения кадастровой стоимости);
не менее 80 % площади объекта должно фактически использоваться для размещения торговли, общественного питания, бытового обслуживания по состоянию на 1 марта 2020 года, что должно подтверждаться договорами аренды, свидетельством плательщика торгового сбора арендодателя или арендатора, актом о фактическом использовании здания, составленным не ранее 1 января 2019 года, патентом на ведение торговли, общепита, бытового обслуживания;
не должен являться самовольной постройкой;
вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположен объект недвижимости, должен предусматривать возможность размещения объекта торговли, общественного питания, бытового обслуживания;
земельно-правовые отношения должны быть оформлены в установленном порядке;
на объект недвижимости должно быть зарегистрировано право собственности, а если объект — гостиница, должно быть свидетельство о присвоении ей определенной категории, действующее по состоянию на 1 апреля 2020 года.

Размер гранта

Рассчитывается как 50% при ведении (деятельность ведет собственник) или 100% (деятельность ведет арендатор) доли общей суммы (налога на имущество, земельного налога или арендных платежей за землю), относящейся к площади, сданной в аренду по формуле:

Порядок предоставления гранта

на основании Договора о предоставлении гранта между Получателем и уполномоченным органом;
грант перечисляется с единого счета по исполнению бюджета города Москвы на счет получателя гранта в срок, указанный в Договоре;
уполномоченный орган проведет проверку соблюдения условий предоставления гранта, и при выявлении несоблюдения Получателем гранта его условий — обяжет произвести возврат суммы гранта с начисленными процентами.

Перечень документов, необходимых для получения гранта

Претендент на получение гранта должен представить уполномоченному органу:

справку об отсутствии среди учредителей юридических лиц из «черного списка», подписанную руководителем получателя;
документы, подтверждающие полномочия руководителя и главного бухгалтера;
перечень земельных участков, зданий, строений, сооружений;
перечень всех договоров аренды и дополнительных соглашений к ним, с указанием арендатора, его ИНН, даты заключения договора аренды, цели предоставления площади в аренду, размера арендуемой площади, размера арендной ставки до и после ее снижения, период снижения, приказы о приостановлении работы на арендованной площади, оферты о снижении арендной платы с подтверждением о ее получении арендатором;
перечень площадей, используемых самим собственником и сведения о приостановлении работы;
перечень всех площадей общего пользования;
свидетельство о присвоении гостинице определенной категории;
копию патента (при наличии);
справку с расчетом суммы гранта.

Далее надлежит оформить заявку на получение гранта на инвестиционном портале Москвы, предварительно зарегистрировавшись. Заявку заполняем прямо на сайте. Вводим запрашиваемую информацию в отношении заявителя, объектов недвижимости, арендаторов. Прикладываем к заявке требуемые документы, а также любые документы, которые вы посчитаете нужным представить в уполномоченный орган.

Решение о предоставлении гранта с указанием его размера или об отказе в предоставлении гранта принимается в срок не позднее 15 рабочих дней со дня приема заявки к рассмотрению уполномоченным органом.

Обратите внимание: в случае положительного решения получателю гранта будет направлен Договор о предоставлении гранта. Договор необходимо подписать в установленный срок 5 рабочих дней, в противном случае, принимается решение об отказе в его предоставлении.

Срок подачи заявок на получение гранта определен Правительством Москвы до 31 декабря 2020 года и, если поспешить, еще можно успеть подать заявку.

Вы выполняете все вышеуказанные условия? Тогда получите приз. то есть грант! Время позволяет это сделать до 31 декабря.

Очень интересно, многие ли арендодатели, собственники коммерческой недвижимости получили данную компенсацию? Потому что льготы, материальная поддержка, помощь от государства теоретически есть, но фактически ее нет.

Вы молоды и решили открыть собственное дело, а денег нет? Или вы хотите расширить свой бизнес, а все денежные потоки оседают в оборотном капитале и в случае извлечения из него нужной суммы платежеспособность бизнеса пошатнется? Решением подобной проблемы в 2018 году могут стать гранты на развитие малого бизнеса.

Основные условия получения гранта

В текущем году из бюджета РФ на поддержку субъектов малого и среднего бизнеса запланировано выделить около 9,6 млрд рублей. Стоит отметить, что эта сумма значительно ниже, чем в прошлые годы. Поэтому для того чтобы стать счастливым обладателем финансовой помощи, придется приложить еще больше усилий. При этом нужно помнить, что за нецелевое использование средств вы будете нести ответственность лично.

Если вы решили попытать счастья и подать заявку на грант, приготовьтесь, что для получения безвозмездной инвестиционной финансовой поддержки потребуется выполнить обязательные требования.

Условия получения и использования гранта на развитие малого бизнеса таковы:

Необходимо подать заявку, в которой указать цели и задачи деятельности.
В бизнес-плане обязательно надо указать цели, задачи и сумму дополнительных финансовых вливаний. Нужно учесть, что в ходе рассмотрения проекта откорректировать бизнес-план будет невозможно.
При первичной подаче заявки на грант не стоит перегибать палку – указывайте реальные цифры: просите по минимуму для воплощения в реальность вашего бизнес-плана.
Наличие оригинального проекта увеличивает шансы на получение средств на 50%.
Денежные средства по гранту поступают траншами под каждый этап реализации бизнес-проекта. А в некоторых случаях вместо денег поступает товар.
Каждая копейка спонсорских средств должна быть потрачена в соответствии с их целевым назначением.
В процессе реализации проекта необходимо своевременно, в соответствии с графиком предоставлять корректно заполненные отчеты.
В случае выделения гранта потребуется оплатить подоходный налог с суммы полученных средств.

Необходимые документы

Каждый участник программы предоставления финансовой помощи перед подачей заявки должен подготовить пакет документов по будущему проекту.

Чтобы получить грант от государства, необходимо в определенный срок подготовить и подать для рассмотрения:

Бизнес-план проекта.
Лист записи ЕГРИП.
Ксерокопии учредительных документов.
Копию паспорта.
Заявку на участие в проекте, имеющую следующую структуру:

оглавление;
резюме;
введение;
изложение проблемы;
цель и задача проекта;
методы решения поставленных задач;
оценка риска;
сумма бюджетирования;
приложения и дополнения.

К заявке не забудьте приложить сопроводительное письмо с пояснением, почему ваш проект важен и заслуживает поддержки.

В случае подачи заявки на получение гранта от частных фондов, в том числе иностранных, возможно, понадобятся дополнительные документы. Их перечень в каждом случае разный – его формирует непосредственно руководитель гранта.

Кто может стать обладателем

При отборе участников программы поддержки малого бизнеса в разных случаях действуют разные критерии.

Если финансирование выделяет зарубежный фонд, то для него главное – полное целевое использование средств согласно утвержденному бизнес-проекту. Поэтому, как правило, зарубежные спонсоры охотнее вкладывают средства в представителей бизнеса, которые ранее уже получали гранты.

Государству важно обеспечить занятость и социальную защиту населения. Поэтому ежегодно местные органы власти определяют приоритетные для своего региона сферы хозяйствования. В развитии именно этих отраслей больше всего заинтересовано государство, а значит, предпринимателям, выбравшим соответствующее направление деятельности, получить грант будет проще.

И если иностранцы предпочитают давать деньги бывалым «игрокам», то государство отдает предпочтение новичкам, которым нужен уверенный старт:

выпускникам вузов;
безработным;
тем, кто попал под сокращение;
одиноким матерям;
инвалидам;
военным в отставке.

На какие цели выделяется

Согласно статистике, 30% ИП, которые получили грант, задействованы в сфере услуг, 20% – в производстве и только 12% работают сфере торговли.

Легче получить грант на аренду помещения, покупку основных и оборотных средств (закупку сырья и материалов), если проект долевой (часть предполагаемых затрат на покупку оборудования гасит из своих средств ИП, а остаток по проекту выделяет инвестор).

Отечественные фонды, как правило, отказываются выделять средства на выплату зарплаты. Зарубежные спонсоры к финансированию данной статьи расходов относятся без возражений.

При предоставлении гранта на развитие малого бизнеса отчетливо прослеживается разница между государственными и зарубежными фондами в определении приоритетных сфер деятельности, под которые выделяются средства.

Если необходима поддержка в области производства, сельского хозяйства, естественных наук и образования, денежные средства охотно выделит государство.

Частные отечественные фонды готовы профинансировать инновации в области экономики и бизнеса. Если же вы хотите заняться исследованиями в области экологии, экономики, демократии, культуры и общества, то за средствами стоит обращаться в иностранные фонды.

По количеству предоставленных грантов лидируют бизнес-проекты по открытию:

клиринговых компаний;
ремонтных мастерских;
обучающих курсов;
маркетинговых агентств;
дизайн-бюро.

Где можно получить

В 2018 году грант на развитие малого бизнеса готовы предоставить многие организации.

Государство в лице:

Комитета по развитию малого и среднего бизнеса.
Комитета экономического развития.
Комитета промышленной политики и торговли.
Местных органов самоуправления (муниципалитетов). Один из них – правительство Москвы – выдает до 500 000 рублей предприятиям, возраст которых не превышает двух лет. Исключением являются предприятия оптовой и розничной торговли, игорный бизнес, реализаторы лицензионных товаров. Для того чтобы получить грант, необходимо подать заявку в Департамент науки, промышленной политики и предпринимательства, в которой описать суть проекта и сроки реализации. В течение 15 дней комитет примет решение и сообщит результат.
Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере – выплачивают не более 1 млн рублей новичкам (программа «Старт») и 200 000 рублей «умникам».
Союза предпринимателей.

Частные фонды, индивидуальные инвесторы и крупные бизнесмены-меценаты:

Павел Дуров, основатель социальной сети Вконтакте и предприниматель Юрий Мильнер выдают гранты для молодых IT-стартаперов: всю необходимую информацию можно найти на сайте https://vk.com/startfellows.

Фонд «Сколково» – выделяет от 5 до 150 млн рублей на научные разработки в области биомедицины, ядерных, космических и энергоэффективных технологий. Претендентам на грант необходимо:

Подготовить пакет документов, в который входят:

меморандум;
презентация;
дорожная карта проекта;
финансовый план;
смета и обоснование проекта.

Подать заявку в кластер, которая в случае одобрения поступит в службу по грантам для проверки достоверности предоставленной информации. После этого заявку рассмотрят эксперты и присвоят ей баллы от 1 до 10. Если балл будет выше 5, она попадет в грантовый комитет, где решение о выдаче гранта принимается голосованием.

Зарубежные организации:

Фонд посевных инвестиций Microsoft. Билл Гейтс готов выдать стартаперам – молодым IT-компаниям, которые занимаются разработкой софта или систем хранения информации, – до 100 000 долларов США. Основные требования фонда – наличие у претендента на грант команды профессионалов, участие в программе Microsoft BizSpark и использование новейших технологий Microsoft (Windows Azure, Windows Phone, Windows 8, Kinect).

Для того чтобы получить данный грант, необходимо подать заявку и попасть в список участников. После этого вас ожидает телефонное/Skype интервью, а затем в случае успеха вы сможете презентовать свой проект на английском языке перед членами отборочного комитета. Завершающим этапом станет выступление в главном офисе фонда.

Британский совет.
Freedom House.
Европейская комиссия.
Фонд Форда.
Фонд Джорджа Сороса «Возрождение».
Совет по международным исследованиям и обменам (IREX).
Фонд общественных исследований и развития США.
Global Technology Foundation.
TechPeaks.
ПРООН.
SDC (Швейцарское агентство развития и сотрудничества).
Посольский фонд США.
«Новая Евразия» (агентство США по международному развитию) – выделяет до 750 000 рублей на реализацию демократических инициатив.
HRDP (гранты от посольства Великобритании).
Представительство фонда имени Генриха Белля.

Гранты на развитие малого бизнеса на Алтае: Видео

Целевые средства в виде грантов учреждают российские или иностранные компании и граждане для проведения различных программ, мероприятий, исследований. О том, как учитывать гранты и какие с них платить налоги, – читайте в статье.

Грант – это деньги или другое имущество, которые грантодатели безвозмездно и безвозвратно передают гражданам либо организациям на определенных условиях. Как правило, гранты выделяют на проведение научных исследований по конкретной проблеме, программ в сфере образования, искусства, охраны природы и т. д. Целью финансирования также может быть награждение лауреатов викторин, конкурсов, олимпиад. Победа в них зависит от того, насколько значима для общества или грантодателя программа, предложенная претендентом, или он сам.

Сколько «стоит» грант

В основе «стоимости» гранта лежит смета расходов на проведение данной программы. При ее составлении нужно обосновать потребность в материальных, трудовых, технических ресурсах, программных средствах и т. д. Зачастую к сотрудничеству необходимо привлечь сторонние организации. Например, если у вас нет «образовательной» лицензии, а в программу заложено обучение участников, или когда необходимо перевозить людей к месту проведения занятий, что также невозможно без лицензии.

Так, например, может выглядеть смета расходов по гранту фирмы, которая планирует обучение сотрудников основам законодательства в области внешней торговли (таблица 1).

Таблица 1. Смета расходов по гранту

Налоги

Налог на прибыль. Имущество (в том числе деньги), полученное в рамках целевого финансирования, не учитывают при расчете налога на прибыль. Но только при одновременном выполнении ряда условий (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ):
– грант предоставлен на безвозмездной и безвозвратной основе;
– грантодателем является резидент России, иностранная или международная организация из перечня, утвержденного постановлением Правительства России от 24 декабря 2002 г. № 923;
– грант предоставлен для проведения программ в сфере образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (по направлениям СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды. Сюда же входят программы по защите прав и свобод человека, а также проведение конкретных научных исследований;
– грант использован строго по целевому назначению.

Гранты, не удовлетворяющие хотя бы одному из названных требований, облагают налогом на прибыль.

Компании, получившие грант, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов) в рамках целевого финансирования. Ведь при отсутствии такого учета средства гранта считаются подлежащими налогообложению с даты их получения (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

НДС. Гранты не облагают НДС, если их получение не связано с оплатой товаров (работ, услуг). Поэтому входной налог к вычету не принимают. Его списывают за счет средств целевого финансирования.

ЕСН. Поскольку работы по гранту финансируются за счет целевых средств, они не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Следовательно, можно не начислять ЕСН на зарплату исполнителей целевой программы на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса. Однако это было бы несправедливо по отношению к таким исполнителям. В Минфине России считают, что единый соцналог с их заработка следует начислить (письмо от 8 ноября 2006 г. № 03-05-02-04/172).

Если фирма будет привлекать для выполнения целевой программы людей, работающих по гражданско-правовым договорам, то сможет сэкономить часть ЕСН, уплачиваемую в ФСС.

Налог на доходы физлиц. Организация, которая выдает лауреатам конкурса призы, является налоговым агентом по НДФЛ. Полученный приз, подарок, премию облагают налогом по ставке 13 процентов (письмо ФНС России от 2 марта 2006 г. № 04-1-03/ 115).

Однако если денежное поощрение выдано для поддержки науки, культуры и т. д. организацией, упомянутой в постановлении Правительства РФ от 5 марта 2001 г. № 165, удерживать налог не нужно (п. 6 ст. 217 НК РФ).

По окончании года фирма, выдавшая лауреату грант, должна подать в свою налоговую инспекцию сведения о доходах по форме № 2-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@.

Бухгалтерский учет

Целевые поступления, в том числе гранты, учитывают на счете 86 «Целевое финансирование». Получение грантов отражают по кредиту счета 86 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Учет использования средств грантов ведут по дебету счета 86 в корреспонденции со счетами: 20 или 26 – при направлении средств на содержание некоммерческой организации; 83 – при использовании целевых средств на инвестиции; 98 – при использовании коммерческой фирмой бюджетных средств на финансирование расходов и т. п. Порядок списания целевых средств у коммерческой и у некоммерческой организации различается.

В коммерческой организации. После покупки внеоборотных активов и ввода их в эксплуатацию бухгалтер коммерческой организации должен сделать проводку:
Дебет 86 Кредит 98
– сумма средств целевого финансирования учтена в составе доходов будущих периодов.

По мере начисления амортизации на эти основные средства или нематериальные активы делают записи:
Дебет 20 (25, 26. ) Кредит 02 (05)
– начислена амортизация основных средств (нематериальных активов);
Дебет 98 Кредит 91-1
– средства целевого финансирования включены в состав прочих доходов организации.

После отпуска материально-производственных запасов в производство или использования для нужд организации сделайте проводку:
Дебет 98 Кредит 91-1
– средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации.

Аналогичные записи сделайте при начислении заработной платы, единого социального налога и других расходов, покрываемых за счет целевых средств.

В некоммерческой организации. После покупки внеоборотных активов и ввода их в эксплуатацию средства целевого финансирования списывают так:
Дебет 86 Кредит 83
– средства целевого финансирования, израсходованные на покупку внеоборотных активов, учтены в составе добавочного капитала.

Если средства получены для финансирования текущих расходов, бухгалтер должен отразить их использование так:
Дебет 86 Кредит 20 (26)
– списаны средства целевого финансирования, израсходованные для осуществления текущей деятельности.

Аналитику по счету 86 «Целевое финансирование» формируют по направлению средств и источникам их поступления.

Покажем на примере, как учитывать поступление и расходование гранта на осуществление конкретной программы.

Пример
Завод выиграл грант в сумме 948 400 руб. на ремонт очистных сооружений. За счет этих средств будут профинансированы такие расходы как:
– зарплата ремонтных рабочих (включая ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) в сумме 500 000 руб.;
– ремонтные материалы стоимостью 448 400 руб. (в т.ч. НДС – 68 400 руб.).
Бухгалтер завода сделал в учете записи:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию» Кредит 86
– 948 400 руб. – отражен грант в составе целевых поступлений;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по целевому финансированию»
– 948 400 руб. – получен грант;
Дебет 60 Кредит 51
– 448 400 руб. – оплачены материалы для ремонта очистных сооружений;
Дебет 10 Кредит 60
– 380 000 руб. – куплены материалы для ремонта очистных сооружений;
Дебет 19 Кредит 60
– 68 400 руб. – учтен НДС по материалам;
Дебет 20 Кредит 10
– 380 000 руб. – переданы материалы для проведения ремонта;
Дебет 20 Кредит 70, 68, 69
– 500 000 руб. – начислена зарплата с ЕСН и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ремонтным рабочим;
Дебет 86 Кредит 98
– 880 000 руб. (500 000 + 380 000) – стоимость ремонта очистных сооружений отражена в составе доходов будущих периодов;
Дебет 86 Кредит 19
– 68 400 руб. – списан НДС по материалам за счет гранта;
Дебет 98 Кредит 91-1
– 880 000 руб. – стоимость ремонта включена в состав прочих доходов;

Отчетность по гранту

Прежде всего, за полученный грант надо отчитаться перед грантодателем. Он вправе требовать промежуточных отчетов о выполнении сметы. Если стороны специально это не оговаривали, то отчетность составляют в произвольной форме. Это могут быть, например, распечатки бухгалтерских регистров по 86 счету.

Сам по себе отчет мало чего стоит без подтверждающих документов. Для обоснования получения и оплаты услуг сторонних организаций приложите к отчету копии договоров с соисполнителями, актов выполненных работ, счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую оплату этих работ.

О получении и расходовании средств необходимо поставить в известность и налоговые органы. Для этого заполняют лист 07 декларации по налогу на прибыль организаций (см. таблицу 2).

Таблица 2. Заполнение листа 07 декларации по налогу на прибыль

А что произойдет, если по итогам проведенной программы у грантополучателя все-таки останутся неиспользованные денежные средства?

Если грантодатель разрешит получателю оставить неиспользованные суммы в его распоряжении, то их придется включить в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль. Поскольку в дальнейшем их будут использовать не по целевому назначению (п. 14 ст. 250 НК РФ).

Может получиться и обратная ситуация – перерасход. Тогда грантополучатель вынужден будет сделать доплату за счет собственных средств. Если в этом случае грантодатель откажется компенсировать перерасход, то, по нашему мнению, эти деньги в бухгалтерском учете надо включить в состав внереализационных расходов. Однако в налоговом учете на эту сумму нельзя уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Д. Васильев, главный бухгалтер Фонда ИФРУ

Читайте также: