Годовой отчет в налоговую украина

Опубликовано: 18.05.2024

15 января 2020 Пригодится для: Предприниматели

Вариант с отправкой отчётности по почте выручает, если срок действия ключа ЭЦП истёк, а получить новый или лично подать отчёт нет возможности.

Подача отчётности в электронном виде

Мы рекомендуем такой способ как удобный для предпринимателей, которые самостоятельно ведут своего ФЛП Физическое лицо — предприниматель , заполняют и подают отчётность. Надо получить квалифицированную подпись, бесплатно её выдаёт сама налоговая.

Ключ ЭЦП: получение, продление, отмена

Для формирования и подачи деклараций, отчётов, заявлений и для переписки с налоговой рекомендуем использовать кабинет плательщика налоговой. Он бесплатный и работает более-менее стабильно, есть нюансы с работой, если подаёте отчёт в крайний срок.

Где искать нужные формы отчётов. Раздел «Ведення звітності».

Выбираете год и период, за который будете формировать отчёт. В списке выбираете нужный и переходите к заполнению. Можно найти нужный отчёт и по коду формы.

Перед отправкой правильность заполнения полей можно проверить, нажав на кнопку «Перевірити», если не заполнили обязательные поля, они подсветятся в форме.

Как понять, что налоговая получила вашу декларацию: все квитанции со статусом отчёта отражаются в разделе «Вхідні/Вхідні документи». Обработка отчёта контролирующим органом занимает какое-то время, но, когда сервис получает ответ сервера этого органа, в этом разделе доступна квитанция со статусом отчёта.

В течение нескольких минут после отправки декларации вы получите квитанцию № 1 — это значит, что ваш отчёт поступил на сервер налоговой.

Квитанция № 2 может прийти со статусом «Прийнято пакет» или «Пакет не прийнято» с пояснением замечаний. Например, так:

Вы просто исправите ошибки и отправите декларацию повторно.

Крайний срок отправки отчёта онлайн — последний час последнего дня подачи отчётности (п. 49.5 НКУ). Хотя мы не советуем ждать последней минуты — серверы налоговой могут не работать, и вы просрочите сдачу отчётности, а за несвоевременную подачу штрафуют на 170 грн.

Через кабинет плательщика также можно вести переписку с налоговой, отправлять регистрационные заявления, к примеру на регистрацию РРО Регистратор расчётных операций (кассовый аппарат). , заключить договор с налоговой о признании ЭЦП, подавать отчётность через раздел «Заяви, запити для отримання інформації».

Ещё один онлайн-сервис, который мы рекомендуем предпринимателям, которые сами, без бухгалтера ведут своего ФЛП, — это «Таксер».

На электронный адрес, который указываете при регистрации, будут приходить напоминания о сроках уплаты налогов и сдачи отчётности, уведомления о статусе отчёта. Можно сформировать квитанцию на уплату налогов, просматривать есть ли задолженность.

В сервисе есть полные и упрощённые формы отчётов нужных ФЛП отчётов. Полная форма — такая же, как в кабинете плательщика, вы вручную заполняете каждую строку. В упрощённой форме предзаполнены ваши данные ФЛП и налоговая, куда подаётся отчёт, КВЭД.

К примеру, в декларации по ЕН надо указать три значения — сумму дохода за отчётный квартал, сумму налогов, которую насчитали по итогам 9 месяцев, и налог, который надо уплатить по итогам периода, за который подаётся отчёт.

Если хотите максимально автоматизировать подачу отчётности, можете купить подписку на сервис «Таксер», стоит она 450 грн в год. Декларация заполняется автоматически, вы проверяете правильность и подписываете отчёт КЭП Квалифицированная электронная подпись .

Но даже в бесплатной версии в сервисе есть нужные ФЛП отчёты, чтобы найти нужный, переходите в раздел «Отчётность», нажимаете на «Создать документ» и выбираете нужную форму.

На рынке есть и другие сервисы, например «Лига:REPORT», пакет для ФЛП стоит 337 грн за год использования, способ заполнения отчётности схож с кабинетом плательщика, «Сота» — 312 грн в год, iFin — 650 грн в год, «Арт Звіт».

Ещё подать декларацию онлайн можно через сервис OpenDataBot через один из мессенджеров: Вайбер, Телеграм или Фейсбук Messenger. Правда на момент публикации материала функционал бота обновлялся и разработчики обещали, что будет доступен 17.01.

Как работать: перейдите в бота и введите свой налоговый номер, появится информация о вашем ФЛП, вам нужно нажать на кнопку «Подати звіт».

Следующий шаг — ответить на ряд вопросов: есть ли у вас ключ ЭЦП, бот попросит подтвердить вашу группу ЕН, указать есть ли наёмные работники, размер дохода за весь год, сумму ЕН, которую уплатили за предыдущий период, если вы на 3-й группе.

Если меняли группе ЕН в текущем году, подать декларацию через Опендатабот вы не сможете.

Отнести в налоговую лично

Отчётность можно заполнять в бумажном виде и каждый раз относить в налоговую.

Сразу отметим, что налоговики не могут отказаться принять бумажный отчёт или декларацию . Это ваше право — сдавать отчётность так, как вам удобно.

На вашем экземпляре инспектор поставит отметку «принято».

Отправка отчётности по почте

Не самый удобный вариант отправки отчётности, но часто выручает, если срок действия ключа ЭЦП истёк, а получить новый или лично подать отчёт нет возможности .

Сохраните чек и корешок уведомления об отправке, они могут вам пригодиться. Ведь письмо может потеряться, и, возможно, вам придётся доказывать, что оно отправлено. Если отправили в срок, а почта потеряла, вы не будете нести ответственность за нарушение сроков подачи. Штраф за это — 170 грн.

Как проконтролировать, дошли ли документы до адресата: позвонить в канцелярию налоговой и уточнить, зарегистрировано ли ваше письмо.

Если в декларации есть ошибки, налоговая не примет её, тогда инспектор в течение 5 рабочих дней со дня получения письма отправит мотивированный отказ, и вам нужно будет время на исправление ошибок и отправку нового отчёта.

Существует два вида отчетности: бухгалтерская и налоговая. К первой относится баланс и приложения к нему, а также отчеты о финансовых результатах, об изменении капитала и движении денежных средств. Налоговая отчетность включает в себя различные декларации, расчеты и справки.

Нормативное регулирование налоговой отчетности организации

Основной документ, регламентирующий состав и сроки отчетности, — Налоговый кодекс. На основании отчетности организации платят положенные налоги, сборы и взносы.

Можно выделить две отчитывающиеся категории: налогоплательщики и налоговые агенты. Юридические и физические лица, которые согласно НК РФ обязаны уплачивать налоги, называются налогоплательщиками. Лица, которым вменена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет, признаются налоговыми агентами.

Помимо Налогового кодекса к нормативным документам относятся:

приказы ФНС об утверждении отчетных форм и инструкции по их заполнению;
официальные разъяснения ФНС по применению законодательства;
внутренние документы компании (учетная политика).

Состав налоговой отчетности организации

Состав отчетности по налогам зависит от системы налогообложения и вида деятельности.

Больше всего отчетов сдают компании на ОСНО. Организации, применяющие спецрежимы, тратят на заполнение деклараций чуть меньше времени.

Условно можно поделить налоговую отчетность на категории:

Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением спецрежима.
Декларации по имущественным налогам (транспорт, земля, имущество).
Отчетность по НДФЛ.
Отчетность по страховым взносам.
Декларации по налогам, уплачиваемым на общем режиме.
Декларации по налогам, уплачиваемым за пользование ресурсами (например, водный налог).

На спецрежимах сдают декларацию по ЕНВД, декларацию по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН или декларацию по ЕСХН.

На ОСНО основные налоговые отчеты — декларации по НДС и налогу на прибыль.

Обратите внимание, что сроки для одной и той же отчетности могут быть разными для ИП и ООО. Например, декларацию по УСН предприниматели сдают до 30 апреля, а компании должны отчитаться на месяц раньше.

Общая налоговая отчетность

Есть отчеты, которые сдаются независимо от режима налогообложения. Это касается отчетов по НДФЛ и страховым взносом. Все компании должны сдавать в ФНС формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам.

Если компания владеет имуществом, по нему сдаются отдельные декларации.

Существует отчет, в котором нет данных ни о доходах, ни о налогах. Ежегодно организации подают в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников. Срок отчетности до 20 января включительно. При открытии новой фирмы нужно заполнить и сдать сведения о численности до 20-го числа месяца, наступающего за месяцем регистрации.

Налоговая отчетность ООО

Рассмотрим два популярных режима и особенности формирования отчетности на каждом из них.

ООО на ОСНО

Декларация по налогу на прибыль в общем случае сдается каждые три месяца нарастающим итогом. Сроки: 28 марта (годовая декларация), 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Некоторые компании исчисляют налог на прибыль ежемесячно, поэтому раз в месяц должны сдавать налоговую декларацию и отправлять в бюджет авансовый платеж.

При выплате доходов физическим лицам ООО сдает ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сдать форму нужно до 31 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ (на каждого сотрудника) до 1 марта включительно.

По страховым взносам нужно сдавать в ФНС соответствующий расчет. Сроки сдачи: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.

Перечисленные отчеты — неотъемлемая часть работы на ОСНО. Если у компании есть транспорт или земля, она должна уплачивать налоги. А вот декларации по этим налогам с 2020 года сдавать не нужно.

Если у ООО на ОСНО есть недвижимое имущество, придется сдать декларацию по налогу на имуществу по итогам года до 30 марта.

ООО на УСН

Упрощенный налог заменяет налог на прибыль, поэтому декларация на прибыль упрощенцами не сдается.

Компании должны сдавать декларацию по УСН. Срок отчетности — 31 марта. При этом состав декларации зависит от выбранного объекта налогообложения. Если компания работает на УСН с объектом «доходы минус расходы», в декларацию следует включить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и раздел 3 (при целевом финансировании). Организации с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.1.2, 2.2. Раздел 3 заполняется при наличии соответствующих данных.

При выплате доходов физическим лицам ООО на УСН сдает ежеквартально расчет по форме 6-НДФЛ. Сдать форму нужно до 31 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Отчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Раз в год сдается форма 2-НДФЛ (на каждого сотрудника) до 1 марта включительно.

По страховым взносам упрощенцы, как и все компании, сдают расчет. Сроки сдачи: 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.

Декларацию по налогу на имущество нужно сдать при наличии недвижимости.

Представление налоговой отчетности на бумажном носителе

Все больше компаний и ИП переходят на электронную отчетность. Во-первых, это удобно. Во-вторых, немногие налогоплательщики имеют право сдавать отчеты на бумаге.

Дата представления отчетности равна дате отправки письма или дате вручения ее инспектору при личном визите.

Представление налоговой отчетности в электронном виде

Плюсы представления налоговой отчетности по ТКС:

Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме при наличии одного из факторов (п. 3 ст. 80 НК РФ):

среднесписочная численность работников превышает 100 человек;
обязанность отчитываться электронно предусмотрена для конкретного налога.

Только в электронном формате принимается декларация по НДС. Численность роли не играет.

Способ сдачи отчетов по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ зависит от численности. Компании, в которых доходы получили 10 и менее человек, имеют право отчитаться по налогу на бумаге. Остальные организации сдают эту отчетность в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Хранение налоговой отчетности

Налоговую отчетность нужно хранить в течение нескольких лет. Сроки хранения документов налогового учета установлены в п. 1 ст. 23 и п. 3 ст. 24 НК РФ. Сроки хранения налоговой отчетности зафиксированы в Приказе Росархива от 20.12.2019 № 236.

Налоговые декларации и расчеты необходимо хранить пять лет. Для ИП есть оговорка: все декларации за 2002 год и ранее нужно хранить 75 лет. Расчет по страховым взносам хранится 50 лет с момента его составления.

Чтобы не тратить время на визиты в ИФНС, не стоять в очередях на почте — отправляйте отчетность через интернет. Система Контур.Экстерн поможет сдать любую налоговую отчетность в электронном виде. Заходя в систему, у вас всегда будут только актуальные формы, соответствующие законодательству. Вам останется выбрать нужную декларацию и заполнить ее. Система проверит соблюдение контрольных соотношений и подскажет, какие строки отчета нужно заполнить обязательно. Вы увидите весь цикл движения отчетности: от отправки до принятия налоговым органом. Если декларация по каким-то причинам не пройдет, в Контур. Экстерне появится уведомление, а также понятное разъяснение причин отказа и рекомендации по исправлению ошибки. Также можно создать и заполнить отчетность в учетной программе и выгрузить в Экстерн уже готовую форму.

Состав годовой финотчетности

Субъекты хозяйствования

Состав годовой финансовой отчетности

Малые предприятия (кроме единоналожников группы 3)

Финансовая отчетность малого предприятия* (приложение 1 к НП(С)БУ 25):
1) форма № 1-м «Баланс»;
2) форма № 2-м «Отчет о финансовых результатах»

Финансовая отчетность микропредприятия* (приложение 2 к НП(С)БУ 25):
1) форма № 1-мс «Баланс»;
2) форма № 2-мс «Отчет о финансовых результатах».
Внимание! Приказом Минфина от 29.09.2020 г. № 588 были внесены изменения в форму № 1-мс. В частности, в ней предусмотрена новая стр. 1425 «Неоплачений капітал», в которой отражают сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал.

Единоналожники группы 3 (независимо от того, в какую категорию предприятий они попадают)

* Такие предприятия вправе подавать вместо «малых» форм отчетности — «общий» комплект финотчетности (согласно НП(С)БУ 1, а не НП(С)БУ 25). А вот выбирать между формами «м» и «мс» нельзя. То есть, например, микропредприятие не может составлять формы № 1-м и № 2-м.

Прочие предприятия, применяющие НП(С)БУ**

Все формы: ф. № 1, ф. № 2, ф. № 3, ф. № 4, ф. № 5, ф. № 6

** Для предприятий, которые в 2020 году впервые попали в категорию крупных (т. е. должны за 2020 год впервые отчитываться как крупные), дата перехода на МСФО — 01.01.2020 г. То есть первую отчетность по МСФО они должны подавать за 2021 год. За 2020 год можно отчитываться по НП(С)БУ (письмо Минфина от 23.03.2020 г. № 35210-06-5/8860).

Предприятия, отчитывающиеся по МСФО

Отчетность по МСФО — все формы (Баланс, Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, Отчет о движении денежных средств, Отчет об изменениях в собственном капитале, Примечания к финотчетности)***

*** Те предприятия, для которых отчетность за 2020 год является первой отчетностью по МСФО, должны будут подать в составе первой отчетности: три Отчета о финансовом состоянии (Баланс): на 01.01.2019 г. (дату перехода); на 31.12.2019 г. и на 31.12.2020 г.; два Отчета о прибыли или убытке и прочем совокупном капитале (за 2019 год и 2020 год); два Отчета о движении денежных средств (за 2019 год и 2020 год); два Отчета об изменениях в собственном капитале (за 2019 год и 2020 год) и соответствующие примечания, которые включают сравнительную информацию.

Сроки предоставления финотчетности

Субъекты хозяйствования

Сроки подачи

налоговикам

органам статистики

Плательщики налога на прибыль

Не обязанные обнародовать финотчетность*

Вместе с декларацией по налогу на прибыль (не позднее 1 марта 2021 года)

Не позднее1 марта 2021 года***

Обязанные обнародовать финотчетность*

В два этапа (п. 46.2 НКУ):
(1) вместе с декларацией по налогу на прибыль (не позднее 1 марта 2021 года) — неаудитированные Баланс и Отчет о финансовых результатах;
(2) проверенный аудитором полный комплект финотчетности за 2020 год вместе с аудиторским заключением — не позднее 10 июня 2021 года**

Не позднее
1 марта 2021 года*** полный комплект сразу

Неплательщики налога на прибыль

Вместе с «неприбыльным» отчетом (не позднее 1 марта 2021 года)

Не позднее1 марта 2021 года***

Плательщики ЕН групп 3 и 4

* Какие предприятия обязаны обнародовать финотчетность, смотрите в подразделе «Обнародование финотчетности-2020») статьи.
** Если показатели финотчетности до и после аудиторской проверки между собой отличаются (т. е. аудитор обнаружил ошибки и они повлияли на показатели декларации), плательщик должен уточнить декларацию по налогу на прибыль за 2020 год не позднее 10 июня 2021 года (п. 50.1 НКУ).
*** С учетом празднично-выходного переноса из п. 10 Порядка № 419.

Квота по трудоустройству «неконкурентоспособных» граждан — уже давно не экзотика для большинства работодателей. Понятно, что, если есть квота, нужно ее не только выполнить, но и отчитаться об этом. Как это сделать и в какой срок? Выясним! (статья «Трудовая» квота — 2020: отчитаться и забыть»).

Пришло время предпринимателям отчитываться по ЕСВ «за себя». Предельный срок - не позднее 9 февраля. Отчетность – старая. А нюансы – новые («карантинные» освобождения, списание «спящим» и т.д.) (статья «Подсказки по заполнению формы № Д5 за 2020 год, или Как ФЛП отчитаться по ЕСВ «за себя»).

Остались вопросы по 3 номеру журнала «Бухгалтер 911»? Пишите их в комментариях!

Сергей Томашпольский, главный редактор журнала "Бухгалтер 911".

В данном разделе справочника не рассматривается порядок составления и представления финансовой отчетности бюджетными учреждениями, представительствами иностранных субъектов хозяйствования, а также банками.

Виды финансовой отчетности и кто представляет (ст.11, 12, 12 1 Закона о бухучете)

финансовую отчетность (индивидуальную) – все юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности , которые обязаны вести бухгалтерский учет (п.1 ст.11 Закона о бухучете).
консолидированную финансовую отчетность – предприятия, имеющие дочерние предприятия, кроме финансовых отчетов о собственных хозяйственных операциях, обязаны составлять и представлять консолидированную финансовую отчетность (п.1 ст.12 Закона о бухучете).
сводную финансовую отчетность – объединения предприятий, кроме собственной отчетности, составляют и представляют сводную финансовую отчетность по всем предприятиям, которые входят в их состав, если это предусмотрено учредительными документами объединений предприятий в соответствии с законодательством (часть третья ст.12 Закона о бухучете). Сводную финансовую отчетность составляют юридические лица, осуществляющие деятельность в соответствии с Перечнем видов деятельности, по которым составляется сводная финансовая отчетность , утвержденным приказом Минфина Украины от 24.02.2000 г. № 37.

Финансовая отчетность и консолидированная финансовая отчетность составляется по Национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета (НП(С)БУ) или по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) в соответствии с законодательством.

Публичные акционерные общества, банки, страховщики, кредитные союзы (с 01.01.2015 года), а также предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность по видам, перечень которых определяется КМУ, составляют финансовую отчетность и консолидированную финансовую отчетность по международным стандартам в обязательном порядке (п.2 Порядка № 419, часть вторая ст.12 1 Закона о бухучете). Остальные предприятия самостоятельно определяют целесообразность применения международных стандартов для составления финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности. Предприятия, которые для составления финансовой отчетности применяют МСФО для малых и средних предприятий, используют формы отчетов, приведенные в приложении к НП(С)БУ 1 (п.1. раздела IV).

Состав финансовой отчетности по видам отчетности в зависимости от категории предприятия представлен в Таблице 1.

Таблица 1. Состав годовой финансовой отчетности в зависимости от категории предприятия

* Юридические лица и ФЛП являются субъектами малого предпринимательства, если у них среднеучетная численность работающих за отчетный период (календарный год) не превышает 50 человек и объем годового дохода от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 10 млн. евро, определенную по среднегодовому курсу НБУ.

Субъекты малого предпринимательства и представительства иностранных субъектов хозяйствования подают финансовую отчетность по сокращенным формам: «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва» в составе Балансу (Форма № 1-м) и Звіту про фінансові результати (Форма № 2-м).

Субъекты малого предпринимательства, отчитывающиеся по МСФО, так же представляют финансовую отчетность по общим формам.

Единщики 6 группы, подпадающие под определение субъекта малого предпринимательства, т.е. среднеучетная численность работающих за отчетный период (календарный год) не превышает 50 человек, подают Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства. Если ограничение по численности не выполнено, то подают финансовую отчетность по общим формам ежеквартально нарастающим итогом.

* Субъекты малого предпринимательства «нулевики» — юридические лица, субъекты малого предпринимательства, которые соответствуют критериям, определенным п.154.6 ст.154 раздела III НКУ.

* Додаток до приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами» заполняется только теми предприятиями, которые обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность или занимают монопольное (доминирующее) положение на рынке продукции (товаров, работ, услуг) или если относительно продукции (товаров, работ, услуг) предприятия до начала отчетного года принято решение о государственном регулировании цен (п.2 П(С)БУ 29). Не представляют предприятия, составляющие отчетность по МСФО, а также малые предприятия, неприбыльные организации, банки и бюджетные учреждения.

Периодичность составления финансовой отчетности

Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. Промежуточная (квартальная) отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала отчетного года в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах .

Таблица 2. Периоды составления отчетности

Форма финансовой отчетности	Промежуточная отчетность, нарастающим итогом			Годовая финансовая отчетность
Форма финансовой отчетности	1-й квартал 01.01 - 31.03	Полугодие 01.01 - 30.06	9 месяцев 01.01 - 30.09	Календарный год 01.01- 31.12
Баланс (форма № 1, форма № 1-м)	На 31.03	На 30.06	На 30.09	На дату баланса 31.12
Звіт про фінансові результати (форма № 2, форма № 2-м)	За период 01.01 – 31.03	За период 01.01 - 30.06	За период 01.01 - 30.09	За период 01.01 - 31.12
Звіт про рух грошових коштів (форма № 3, форма № 3-н)	–			За период 01.01 - 31.12
Звіт про власний капітал (форма № 4)
Примітки до річної фінансової звітності (форма № 5)
* Промежуточная отчетность предприятий, составляющих финотчетность по МСФО, включает также Отчет о движении денежных средств и Отчет о собственном капитале (то есть представляется полный комплект отчетности для соответствия МСФО).

Отчетный периодвновь созданного предприятия – с даты создания (даты государственной регистрации) до 31 декабря. Первый отчетный период такого предприятия может быть меньше 12 месяцев, но не может быть больше 15 месяцев (часть первая ст.13 Закона о бухучете). Из указанной нормы следует, что предприятия, которые были созданы в период с 1 октября по 31 декабря, годовую финансовую отчетность за этот период не составляют. Первый годовой отчетный период для них будет с даты регистрации до 31 декабря следующего года.

Отчетным периодом ликвидируемого предприятия является период с начала отчетного года до даты принятия решения о его ликвидации.

В случае ликвидации предприятия ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс и в случаях, предусмотренных законами, публикует его в течение 45 дней.

Куда подается финансовая отчетность

Согласно ст.14 Закона о бухучете, финансовая отчетность представляется:

органам, к сфере управления которых они относятся, трудовым коллективам по их требованию, собственникам (учредителям) в соответствии с учредительными документами, органам исполнительной власти и другим пользователям в соответствии с законодательством;
в органы государственной статистики всеми предприятиями представляется квартальная и годовая финансовая отчетность. Вместе с финансовой отчетностью органам государственной статистики может подаваться справка о согласии на представление органам государственной власти данных из финансовой отчетности предприятия (по форме, приведенной в приложении к Порядку № 419). При отсутствии такого согласия указанная справка органам статистики не подается (абзац шестой п.2 Порядка № 419);
в органы доходов и сборов предприятия – плательщики налога на прибыль подают финансовую отчетность вместе с декларацией по налогу на прибыль предприятия (п.46.2 НКУ, абзац одиннадцатый п.2 Порядка № 419);
государственному регистратору предприятия (кроме бюджетных учреждений ) обязаны подавать (направлять рекомендованным письмом) финансовую отчетность в составе баланса и отчета о финансовых результатах.

Публичные акционерные общества, предприятия — эмитенты ипотечных облигаций, ипотечных сертификатов, облигаций предприятий и сертификатов фондов операций с недвижимостью, а также профессиональные участники фондового рынка, банки, страховщики и другие финансовые учреждения обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность не позднее 30 апреля следующим за отчетным года (п.4 ст.14 Закона о бухучете). Отчетность обнародуется вместе с аудиторским заключением путем размещения на собственной вэб-странице с опубликованием в периодических или непериодических изданиях.

Сроки подачи финансовой отчетности

Датой представления финансовой отчетности является день фактической передачи финансовой отчетности по назначению, а в случае направления ее по почте – дата получения адресатом, указанная на штемпеле предприятия связи, обслуживающего адресата (п.4 Порядка № 419). Если дата представления отчетности приходится на нерабочий день, срок представления переносится на первый после выходного рабочий день (п.10 Порядка № 419).

Таблица 3. Сроки представления отчетности

Субъект предпринимательства	Отчетная форма	Сроки представления
		В органы статистики, собственникам (учредителям) (п.5 Порядка № 419)		В органы доходов и сборов (плательщиками налога на прибыль) (п.46.2 ст.46, п.49.18 ст.49 и п.57.1 ст.57 НКУ)		Госрегистратору (п.3 ст.14 Закона о бухучете)
		Квартальная отчетность	Годовая отчетность	Квартальная отчетность	Годовая отчетность	Годовая отчетность
Все юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства)	Баланс (Форма № 1)	В составе Баланса и Отчета о финансовых результатах подается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	По всем формам подается не позднее 28 февраля следующего за отчетным года	В составе Баланса и Отчета о финансовых результатах подается в течение 40 календарных дней следующих за отчетным кварталом (вместе с квартальной декларацией по налогу на прибыль)	По всем формам подается в течение 60 календарных дней следующих за отчетным годом (вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль)	Подается годовая отчетность в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах не позднее, чем до 1 июня года, следующего за отчетным периодом
	Звіт про фінансові результати (Форма № 2)
	Звіт про рух грошових коштів (Форма № 3)	Эти формы поквартально не представляются (кроме предприятий, составляющих финотчетность по МСФО)		Эти формы поквартально не представляются
	Звіт про власний капітал (Форма № 4)
	Примітки до фінансової звітності (Форма №5)
Субъекты малого предпринимательства, у которых среднее количество работников за отчетный период (календарный год) не превышает 50 человек и годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 10 млн евро, определенную по среднегодовому курсу НБУ	Баланс (Форма № 1-м)	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом*	Не позднее 28 февраля следующего за отчетным года	Квартальная отчетность не представляется	В течение 60 календарных дней следующих за отчетным годом (вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль). Единоналожники финансовую отчетность в органы доходов и сборов не представляют, поскольку не являются плательщиками налога на прибыль	Подается годовая отчетность не позднее, чем до 1 июня года, следующего за отчетным периодом
	Звіт про фінансові результати (Форма № 2-м)
Субъекты малого предпринимательства, соответствующие критериям, определенным п.154.6 ст.154 НКУ («нулевики») и единоналожники 4-й группы	Баланс (Форма № 1-мс)	Поквартально не представляют* (п.7 ст.11 Закона о бухучете, п.2 Порядка № 419)	До 28 февраля следующего за отчетным года	Квартальная отчетность не представляется	В течение 60 календарных дней следующих за отчетным годом (вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль). Единоналожники финансовую отчетность в органы доходов и сборов не представляют, поскольку не являются плательщиками налога на прибыль	Подается годовая отчетность до 1 июня года, следующего за отчетным периодом
	Звіт про фінансові результати (Форма № 2-мс)
* Согласно п.2 Порядка № 419 юридические лица, которые в соответствии с ХКУ относятся к субъектам микропредпринимательства, подают соответствующим органам годовую финансовую отчетность, предусмотренную для субъектов малого предпринимательства. Следовательно, подавать таким лицам квартальную отчетность нет необходимости. Напомним, что в соответствии со ст.55 ХКУ к субъектам микропредпринимательства относятся «юридические лица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых средняя численность работников за отчетный период (календарный год) не превышает 10 человек и годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 2 миллионам евро, определенную по среднегодовому курсу Национального банка Украины».

Предприятия, имеющие дочерние предприятия, и объединения предприятий представляют финансовую отчетность собственникам (учредителям) в определенные ими сроки, но не позднее:

квартальная сводная и консолидированная (состав отчетности определяют собственники) представляется в течение 45 дней после окончания отчетного квартала;
годовая консолидированная и сводная финансовая отчетность представляется не позднее 15 апреля следующего за отчетным года (п.11 Порядка № 419).

Предприятия, составляющие консолидированную финансовую отчетность по МСФО, отправляют соответствующую информацию в органы госстатистики в предусмотренные для представления такой отчетности сроки.

Общие требования к составлению финансовой отчетности

Таблица 4. Общая информация по составлению финансовой отчетности

Ответственность должностных лиц предприятий за нарушение порядка ведения учета и представления отчетности

За нарушение порядка ведения учета и представления отчетности КоАП предусмотрены следующие виды ответственности :

1. За отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением установленного порядка, внесение неправдивых данных в финансовую отчетность, непредставление финансовой отчетности, несвоевременное или некачественное проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей согласно ст.164 2 на должностных лиц предприятия налагается штраф от 8 до 15 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (ННМДГ) (от 136 до 255 грн.).

При повторном нарушении лицом, которое в течение года привлекалось к административной ответственности за данное правонарушение, – штраф в размере от 10 до 20 ННМДГ (от 170 до 340 грн.). Данный штраф налагается органами финансового контроля.

2. За непредставление органам государственной статистики данных для проведения государственных статистических наблюдений или представление их недостоверными, не в полном объеме, не по форме, предусмотренной отчетно-статистической документацией, или с опозданием, необеспечение надлежащего состояния первичного учета согласно ст.186 3 на должностных лиц предприятий налагается штраф от 10 до 15 ННМДГ (от 170 до 255 грн.).

При повторном нарушении лицом, которое в течение года привлекалось к административной ответственности за данное правонарушение, – штраф в размере от 15 до 25 ННМДГ (от 255 до 425 грн.). Данный штраф налагается органами статистики.

Прибыльные организации, отвечающие требованиям, установленным п.133.4 ст.133 НКУ и включенные в Реестр неналоговых операций подают годовой отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации по форме, установленной Министерством финансов.

Відмітка про одержання

(штамп контролюючого органу, до якого подається Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації)

Наказ Міністерства фінансів України 17.06.2016 № 553

(у редакції наказу Міністерства фінансів України

ЗВІТ

про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації

Звітний (податковий) період 20__ року

Звітний (податковий) період, що уточнюється 20__ року

Неприбуткова установа (організація):__________________________________________________________________

(повне найменування згідно з реєстраційними документами)

Рішення про включення неприбуткової організації до Реєстру неприбуткових установ та організацій:

дата _____________________ № _________

Ознака неприбутковості організації

(найменування контролюючого органу, до якого подається Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації)

Частина І

Доходи неприбуткової організації

(сума рядків 1.1 – 1.11)

фактично одержане фінансування бюджетної установи (організації) за загальним фондом

залишки коштів бюджетної установи (організації) на спеціальних рахунках, що перейшли з попереднього року

доходи, одержані бюджетною установою (організацією), що зараховані на рахунки спеціального фонду цієї установи (організації) згідно із затвердженим у встановленому порядку кошторисом

дотації (субсидії), фінансування, отримані з державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або у межах технічної допомоги

вартість активів (коштів або майна), вартість товарів (робіт, послуг), отриманих для реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених установчими документами, та/або для здійснення неприбуткової (добродійної) діяльності, передбаченої законом для релігійних організацій

надходження у вигляді безповоротної фінансової допомоги, добровільних пожертвувань, милосердя тощо, у тому числі:

суми коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення проведення антитерористичної операції

разові, періодичні, цільові внески та відрахування засновників і членів

сума коштів, які надходять до пенсійних фондів у вигляді внесків на недержавне пенсійне забезпечення

вартість активів, отриманих у разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення)

Видатки (витрати) неприбуткової організації

(сума рядків 2.1 – 2.6)

сума видатків (витрат) бюджетної установи (організації) за загальним фондом відповідно до затверджених в установленому порядку кошторисів

сума видатків (витрат) бюджетної установи (організації) за спеціальним фондом відповідно до затверджених в установленому порядку кошторисів

вартість активів (коштів або майна), вартість товарів (робіт, послуг), використаних (переданих) для фінансування видатків на утримання неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами, та/або для здійснення неприбуткової (добродійної) діяльності, передбаченої законом для релігійних організацій

безповоротна фінансова допомога, добровільні пожертвування, милосердя тощо, у тому числі:

вартість активів, переданих іншим неприбутковим організаціям або зарахованих до бюджету в результаті ліквідації (злиття, поділу, приєднання або перетворення)

інші видатки (витрати)

Частина ІІ

Сума операції (операцій) нецільового використання активів, у тому числі:

вартість активів (коштів або майна), вартість товарів (робіт, послуг), які використані на цілі інші, ніж фінансування видатків на утримання неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених установчими документами, та/або для здійснення неприбуткової (добродійної) діяльності, передбаченої законом для релігійних організацій

Доходи (прибутки) або їх частини, що розподілені серед засновників (учасників), членів неприбуткової організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб

Об’єкт оподаткування (рядок 3 + рядок 4)

Податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств (рядок 5 х ___ 2 /100)

Виправлення помилок 3

Збільшення (зменшення) податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (позитивне (від’ємне) значення (рядок 6 - рядок 6 Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, який уточнюється)), або рядок 7 таблиці 2 додатка ВП до рядків 7–9 Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (+, -)

Сума штрафу (5 %) при відображенні недоплати у складі Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, який подається за звітний (податковий) період, що настає за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання (рядок 8 таблиці 2 додатка ВП до рядків 7–9 Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації)

Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу ІІ Податкового кодексу України, або рядок 9 таблиці 2 додатка ВП до рядків 7–9 Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації

Сума штрафу (3 %) при відображенні недоплати в уточнюючому Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (рядок 7 х 3 %)

Наявність додатків 4

до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації додатків – форм фінансової звітності 6

Баланс (Звіт про фінан-совий стан)

Звіт про фінансові результа-ти (Звіт про сукупний дохід)

Звіт про рух грошових коштів

Звіт про власний капітал

Приміт-ки до річної фінансо-вої звітності

Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва

Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва

результати фінансової діяльності 7

Звіт про фінансо-ві резуль-тати

Звіт про фінансові результа-ти

Доповнення до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (заповнюється і подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України)

Наявність доповнення 8

Інформація, наведена у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та додатках до нього, є достовірною.

Керівник (уповноважена особа)

(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта 9 )

(ініціали та прізвище)

Головний бухгалтер (особа, відповідальна

за ведення бухгалтерського обліку)

(реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта 9 )

(ініціали та прізвище)

1 Зазначається номер календарного місяця, в якому порушено вимоги пункту 133.4 статті 133 розділу ІІІ Податкового кодексу України та нараховане податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємств. Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації складається за період з початку року (або з початку визнання організації неприбутковою в установленому порядку, якщо таке визнання відбулося пізніше) по останній день місяця, в якому вчинено таке порушення.

2 Зазначається базова (основна) ставка податку на прибуток у відсотках, яка встановлена пунктом 136.1 статті 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України.

3 Заповнюється у разі самостійного виправлення помилки(ок) шляхом уточнення показників Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації відповідно до статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України.

4 У відповідних клітинках проставляється позначка «+».

5 Заповнюється у разі здійснення операцій з гуманітарною допомогою.

6 Подається відповідно до пункту 46.2 статті 46 розділу І Податкового кодексу України разом зі Звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації. Фінансова звітність є додатком до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та його невід’ємною частиною.

7 Заповнюється бюджетними установами (організаціями).

8 Заповнюється у разі подання разом зі Звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації доповнення.

9 Серія (за наявності) та номер паспорта зазначаються для фізичних осіб, які мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта.

Ця частина Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації заповнюється посадовими (службовими) особами контролюючого органу, до якого подається

Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації

Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової звітності «___» ___________ 20 __ року

(посадова (службова) особа контролюючого органу, до якого подається Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (підпис, ініціали, прізвище))

За результатами камеральної перевірки Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (потрібне позначити)

порушень (помилок) не виявлено

складено акт від «___» ________ 20__ року №_____

«____» _____________ 20__ року

В. о. директора Департаменту

податкової політики В. П. Овчаренко

Читайте также: