Фз 422 о самозанятых гражданах рф

Опубликовано: 05.05.2024

Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Налог на профессиональный доход (НПД) позволяет самозанятому гражданину официально показать свою выручку и применить льготную налоговую ставку 4% или 6% (в зависимости от того, кто является его клиентами). Платить НПД могут люди, которые сами обеспечивают себя заказами, не работая по найму и не привлекая наемных работников. Также новый налоговый режим подойдет для владельцев недвижимости, сдаваемой в аренду. Сегодня в цикле «Налоговый кодекс для чайников» мы публикуем статью, посвященную налогу на профессиональный доход. В ней доступно, простым языком описаны порядок расчета и уплаты НПД, ставки налога и налоговые вычеты. Отметим, что налог на профессиональный доход регулируется не Налоговым кодексом, а Федеральным законом от 27.11.18 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ).

Когда и где вводится НПД
Кто платит налог на профдоход
При каких видах бизнеса нельзя платить НПД
Ограничение по сумме доходов
От чего освобождает уплата НПД
Как стать плательщиком НПД
Как рассчитать НПД и учесть вычет
Как происходит начисление и уплата НПД
Как отчитываться по НПД
Что делать самозанятым гражданам, не перешедшими на уплату НПД

Когда и где вводится НПД

В Законе № 422-ФЗ сказано, что уплата налога на профдоход — это эксперимент, который продлится десять лет: с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года включительно. Действует эксперимент не на всей территории России, а только в отдельных регионах.

В 2019 году к ним относились Москва, Московская и Калужская области, а также в республика Татарстан.

В январе 2020 году добавились еще 19 регионов: Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области; Красноярский и Пермский края; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ и республика Башкортостан.

Во второй полование 2020 года к эксперименту присоединились все остальные субъенкты РФ.

Кто платит налог на профдоход

Уплата НПД является добровольной. В общем случае платить этот налог могут физические лица — граждане РФ и других стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в том числе индивидуальные предприниматели, которые получают профессиональный доход на территориях «экспериментальных» регионов.

Профессиональный доход — это доход от деятельности, при ведении которой у физлица нет работодателя и наемных работников, оформленных по трудовым договорам. Кроме того, к профдоходам относятся доходы от использования имущества.

Физлиц, которые получают профессиональные доходы, обычно называют самозанятыми гражданами. Примером могут служить помощники по хозяйству, садовники, кондитеры, которые занимаются выпечкой на дому, владельцы квартир, сдаваемых в аренду.

При каких видах бизнеса нельзя платить НПД

Самозанятые граждане лишены права на уплату НПД, если они занимаются следующими видами бизнеса:

реализация подакцизных товаров и изделий, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации;
перепродажа товаров, имущественных прав (за исключением продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и иных подобных нужд);
добыча и (или) реализация полезных ископаемых;
посреднические услуги на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров (за исключением случаев, когда посредник применяет ККТ, зарегистрированную доверителем, принципалом или комитентом);
услуги по доставке товара и приему денег от покупателя (за исключением случаев, когда применяется ККТ, зарегистрированная продавцом товара).

Ограничение по сумме доходов

Платить НПД вправе лишь те физлица, чьи профессиональные доходы в текущем календарном году не превысили 2,4 млн. рублей. Ограничение действует и в том случае, если в начале года гражданин еще не был плательщиком данного налога, но уже имел профдоходы. В такой ситуации перейти на уплату НПД можно только при условии, что ранее полученные профессиональные доходы не превысили указанного значения.

Соответственно, как только доходы плательщика НПД окажутся больше установленного лимита, право на уплату этого налога теряется.

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Возврат к данному налоговому режиму возможен лишь в следующем году, когда отсчет профдоходов начнется с нуля. Добавим, что по Закону № 422-ФЗ величина дохода в 2,4 млн. рублей не может быть пересмотрена в сторону уменьшения вплоть до 31 декабря 2028 года.

От чего освобождает уплата НПД

Гражданин, который собирается платить налог на профессиональный доход, не обязан регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, если ранее у физлица не было статуса ИП, то получать его для уплаты НПД не надо. Но если человек уже зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то при переходе на уплату налога на профдоход этот статус можно сохранить.

Плательщики НПД не должны перечислять налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте), налог на доходы физлиц и страховые взносы. Однако данное освобождение распространяется исключительно на профессиональные доходы. Если же человек одновременно получает и другие виды доходов (в том числе от работы по найму), то с них придется заплатить налоги и взносы в общем порядке.

Обратите внимание: обязанности налоговых агентов с плательщиков НПД не снимаются. Например, если самозанятый гражданин имеет статус ИП и арендует муниципальное имущество, то он обязан удержать и перечислить в бюджет НДС, независимо от того, платит ли он налог на профдоход. Помимо этого, плательщики НПД должны перечислять налоги в отношении личного имущества: земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физлиц.

Также отметим, что период, в течение которого человек являлся плательщиком налога на профессиональный доход, не засчитывается в трудовой стаж. Однако если самозанятый гражданин будет добровольно перечислять пенсионные вносы, то в этом случае период уплаты НПД будет включен в стаж при назначении пенсии.

Как стать плательщиком НПД

Подать заявление в налоговую инспекцию

Заявить о своем желании стать плательщиком НПД можно тремя разными способами: через мобильное приложение «Мой налог», через веб-кабинет «Мой налог» и через уполномоченный банк.

Мобильное приложение «Мой налог» можно бесплатно скачать на сайте ФНС России и установить на смартфон, планшет или компьютер. Далее нужно отсканировать паспорт и сделать фото будущего плательщика НПД при помощи устройства, на котором установлен «Мой налог». Затем, используя данное приложение, следует пройти несложную процедуру регистрации. Дополнительно подавать заявление на бумаге с подписью самозанятого гражданина не надо.

Веб-кабинет «Мой налог» устанавливается на компьютере. Для регистрации в веб-кабинете надо указать ИНН и код доступа в личный кабинет налогоплательщика. Паспортные данные и фото будущего плательщика налога на профдоход в этом случае передавать не нужно. Дополнительно подавать бумажное заявление о регистрации в качестве плательщика НПД не надо.

Дождаться уведомления о постановке на учет

Получив заявление о регистрации плательщика НПД, сотрудники ИФНС проверят данные, которые в нем указаны. При выявлении противоречий или недостоверных сведений в регистрации будет отказано. То же самое произойдет, если инспекторы обнаружат, что человек занимается бизнесом, при котором платить НПД запрещено. Наконец, отказ последует в том случае, если превышен лимит профессиональных доходов, полученных с начала года.

Прекратить применение других налоговых режимов

Индивидуальные предприниматели, которые ранее применяли в отношении своих профессиональных доходов «упрощенку», «вмененку» или платили ЕСХН, обязаны отказаться от данных налоговых режимов. Для этого необходимо подать соответствующее заявление в инспекцию по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности. Срок на подачу заявления составляет один месяц со дня постановки на учет в качестве плательщика налога на профдоход. Если этот срок пропущен, то постановка на учет в качестве плательщика НПД будет аннулирована.

Подать уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН через интернет Подать бесплатно

Отметим, что «упрощенщики», которые перешли на уплату налога на профдоход, не могут сохранить УСН в отношении тех доходов, которые не являются профессиональными (то есть доходов по тем видам деятельности, которые не переводятся на НПД). Другими словами, совмещать упрощенную систему и уплату налога на профессиональный доход запрещено. Об этом сообщила на своем сайте ФНС России. Этот вывод применим и к другим налоговым режимам — совмещать их с уплатой НПД нельзя.

Как рассчитать НПД и учесть вычет

Чтобы найти сумму налога на профессиональный доход, нужно взять налоговую базу, умножить на ставку, и уменьшить на величину налогового вычета.

Налоговая база

Налоговая база — это профессиональные доходы самозанятого гражданина, полученные им в течение одного календарного месяца. Закон № 422-ФЗ содержит перечень доходов, которые не учитываются при расчете суммы НПД — с них полагается заплатить налоги по иной системе налогообложения. Так, при расчете НПД не нужно учитывать любые доходы в натуральной форме, а также выручку, полученную:

от продажи недвижимости и транспортных средств;
от передачи прав на недвижимость (кроме аренды жилья);
от продажи личного имущества,
от реализации ценных бумаг, производных финансовых инструментов, паев и долей в уставном капитале организаций;
от деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
от оказания услуг по гражданско-правовому договору, если заказчиком является работодатель исполнителя, либо бывший работодатель, от которого самозанятый гражданин уволился менее двух лет назад;
от уступки и переуступки прав требований;
от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценщика, частнопрактикующего нотариуса и адвоката.

К тому же не надо учитывать доходы, которые уже были учтены в рамках какой-либо налоговой системы до перехода на НПД, даже если деньги поступили после такого перехода.

Ставка НПД

Для налога на профессиональный доход установлены две ставки.

Первая — в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам без статуса ИП. Эта ставка равна 4% от суммы дохода.
Вторая — в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) организациям, либо предпринимателям для их бизнес-деятельности. Эта ставка равна 6% от суммы дохода.

Согласно Закону № 422-ФЗ, указанные размеры ставок запрещено пересматривать в сторону увеличения вплоть до 31 декабря 2028 года.

Налоговый вычет

Налоговый вычет определяется следующим образом. Для доходов, полученных от физлиц, вычет составляет 1% от таких доходов. Для доходов, полученных от ИП и организаций, вычет составляет 2% от таких доходов. Суммарная величина вычета, рассчитанная нарастающим итогом с момента перехода на НПД, не может превышать 10 000 руб. за все время деятельности.

Самозанятый гражданин в течение первого месяца свой профессиональной деятельности получил от организации выручку в размере 100 000 руб., а от физических лиц — в размере 200 000 руб.

В этом случае сумма вычета будет равна 4 000 руб. (100 000 руб. × 2% + 200 000 руб. × 1%), а НПД к уплате в бюджет за первый месяц составит 10 000 руб.((100 000 руб. × 6%) + (200 000 руб. × 4%) – 4 000 руб.).

В дальнейшем налогоплательщик сможет применить вычет в сумме не более 6 000 руб. (10 000 руб. – 4 000 руб.).

Если гражданин снимется с учета в качестве плательщика НПД, и у него останется часть неиспользованного вычета, то при повторной регистрации в этом статусе остаток вычета будет восстановлен. Но если вычет получен в полном объеме (10 000 руб.), то второй раз воспользоваться правом на вычет уже нельзя.

ВАЖНО. В связи с пандемией действуют временные правила в отношении НПД, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года. В этот период к остатку «обычного» вычета добавляется 12 130 руб. Полученную сумму разрешено использовать без ограничений, то есть вне зависимости от величины выручки. Вычет направляется на погашение задолженности по НПД, либо на уплату текущего налога. Остаток вычета переносится на 2021 год в пределах лимита: не более остатка, который числился на 1 июня 2020 года. Тот, кто впервые стал самозанятым после 1 июня 2020 года, сможет перенести на 2021 год не более 10 000 руб. (см. «Новые «антивирусные» льготы: вычет для самозанятых, увеличение пособий на детей, скидка по аренде»).

Как происходит начисление и уплата НПД

В случае, когда оплату от клиента принимает не сам самозанятый гражданин, а его посредник, который применяет при этом ККТ, отображать данные о доходах в приложении «Мой налог» не нужно — их туда заносят инспекторы. Обязанность по передаче чека покупателю тоже отсутствует.

Если самозанятый гражданин не хочет собственноручно заносить данные о своей выручке в приложение «Мой налог», он может поручить это банку, либо оператору электронной площадки. Список банков и операторов, которым можно передать такие полномочия, содержится в приложении.

По окончании месяца инспекторы вычисляют сумму НПД, и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим, сообщают ее гражданину. Перечислить эту сумму в бюджет налогоплательщик должен не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. Если сумма к уплате менее 100 руб., то ее плюсуют к налогу за будущий месяц. Переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих периодов.

Отметим, что если плательщик НПД не передаст сведения о полученной им выручке, или сделает это несвоевременно, то ему грозит штраф в размере 20% от суммы такой выручки. При повторном нарушении, допущенном в течение шести месяцев после первого, размер штрафа возрастет до 100% суммы выручки. Это следует из статьи 129.13 НК РФ.

Как отчитываться по НПД

Отчетность по налогу на профессиональный доход не установлена.

Что делать самозанятым гражданам, не перешедшими на уплату НПД

Если самозанятый гражданин не перешел на уплату НПД, потерял право на уплату этого налога, либо в его регионе данный налоговый режим не действует, то в общем случае ему необходимо зарегистрироваться в качестве ИП. Также нужно платить налоги в бюджет в рамках какой-либо системы налогообложения (например, основной или упрощенной). Исключение предусмотрено в отношении людей, оказывающих услуги физлицам для личных, домашних и иных подобных нужд. Они вправе встать на учет в налоговую инспекцию без получения статуса ИП (п. 7.3 ст. 83 НК РФ) . Но даже в этом случае самозанятые граждане обязаны платить НДФЛ.

Особняком стоят репетиторы, уборщики, домработницы, няни, а также те, кто ухаживает за стариками, больными и другими лицами, нуждающимися в уходе. Если такие услуги оказываются только физическим лицам, то до 31 декабря 2019 года включительно исполнители могли не регистрироваться в качестве ИП (ст. 2 и ст. 3 Федерального закона от 27.12.18 № 546-ФЗ ). До начала 2020 года перечисленные лица не платили НДФЛ в отношении доходов, полученных от соответствующей деятельности (подп. 70 ст. 217 НК РФ; ч. 13 ст. 13 Федерального закона от 30.11.16 № 401-ФЗ ). Не платили они и взносы на обязательное страхование (подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ), и доходы от указанных услуг освобождены от НПД (подп. 9 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Начиная с января 2020 года, репетиторы, няни и другие названные выше специалисты должны получить статус ИП и перечислять налоги по общей или другой выбранной ими системе налогообложения, в том числе по НПД.

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели могут в течение года бесплатно пользоваться веб-сервисом «Контур.Эльба», который позволяет вести всю необходимую бухгалтерию и сдавать отчетность через интернет.

Зарегистрироваться в «Контур.Эльбе» и год работать в сервисе бесплатно

Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)», более известный как закон о самозанятых гражданах, был принят в качестве эксперимента. Его целью было тестирования новой системы налогообложения граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без регистрации ИП, и ее постепенного распространения на всю территорию России в случае положительного результата. Практически сразу же после вступления в силу закона, в начале 2019 года, появились новости о том, что уже в 2020 году география самозанятости в России будет расширена. Так оно и произошло.

Читайте, в каких регионах действует закон о самозанятых в 2019 году и что изменится с 1 января 2020 года, какие основные параметры действующего в настоящий момент эксперимента по введению налога на профессиональную деятельность.

Распространение эксперимента по стране

В 2020 году должны появиться новые участники эксперимента по введению профессионального налога для самозанятых граждан. Новый закон о самозанятых гражданах России с 1 января 2020 года включит в эксперимент еще 19 регионов. Окончательно это было решено 5 декабря, когда Государственная Дума РФ приняла в третьем чтении соответствующий законопроект 837124-7.

Список регионов

Эксперимент будет введен в 19 регионах:

Воронежская;
Волгоградская;
Ленинградская;
Нижегородская;
Новосибирская;
Омская;
Ростовская;
Тюменская;
Свердловская;
Челябинская;
Самарская;
Сахалинская;
Пермский край;
Красноярский край;
Ненецкий автономный округ;
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра;
Ямало-Ненецский автономный округ;
Башкортостан;
Санкт-Петербург.

Основные положения закона

ФЗ-422 до 2020 года распространяет действие эксперимента на четыре региона (следуя логике министра финансов, это богатые регионы):

Москва;
Московская область;
Калужская область;
республика Татарстан.

Чтобы применять новый режим, необходимо осуществлять деятельность на территории указанных субъектов РФ.

Текст закона также содержит указание на официальный срок тестирования профналога – до 31 декабря 2028 года, то есть, ровно десять лет. В этот период запрещено вносить изменения в нормативный акт, касающиеся увеличения ставок налога.

Налог на профессиональный доход представляет собой специальный налоговый режим, пока не внесенный в Налоговый кодекс РФ, хотя в последнем и указано, что именно он определяет систему налогов и сборов в РФ.

Обозначены и требования к плательщикам (термин «самозанятые» применяется только в обиходе, но не в законодательном акте): отсутствие работодателей и работников по трудовым контрактам, годовой доход менее 2,4 миллиона рублей.

Для того, чтобы стать плательщиком, можно не иметь ИП, но и ИП вправе перейти на данный режим, освобождающий от уплаты других налогов, связанных с деятельностью, приносящей доход.

Особенности делопроизводства

Ставка налога зависит от статуса контрагента:

4% при работе с физлицами;
6% при поставке товаров и услуг организациям и предприятиям.

Для постановки на учет, а также расчета налога разработано специальное приложение «Мой налог», значительно упрощающее делопроизводство. Так, постановка на учет осуществляется посредством подачи заявления с фотографиями и данными документа, идентифицирующего личность, через данное мобильное приложение.

Никакая отчетность самозанятыми не предоставляется, сумма налога рассчитывается ФНС на основании данных о доходах, переданных приложением. При производстве расчетов самозанятый обязан формировать чек, передаваемый покупателю, и передать информацию через приложение налоговой.

Налоговым периодом признается месяц, ФНС сама напоминает о дате уплаты сбора и уведомляет о его размере.

С 1 января вступил в силу закон о самозанятых гражданах России на 2019 год. Этот документ содержит ряд обязательных правил и обязанностей, соблюдение которых возложат на официально не трудоустроенных граждан, занимающихся какой-либо профессиональной деятельностью, приносящей доход. Зачем эта инициатива была принята, и кого коснётся закон о самозанятых 2019, рассмотрим далее.

Цель введения закона о самозанятых
Когда принят и какой срок действия?
Стартовые регионы пилотного проекта закона о самозанятых
Общие положения закона о самозанятых
Кто попадает под действие данного закона?
Почему нельзя игнорировать закон о налоге с профессиональной деятельности?

Цель введения закона о самозанятых

При введении ФЗ-422 о самозанятых гражданах РФ, законодатель преследовал сразу несколько целей. В первую очередь это масштабный «вывод из тени» лиц, которые на сегодняшний день не имеют официального места работы, но при этом на регулярной основе получают доход от какой-либо деятельности. Для того чтобы понять масштаб – на начало 2019 года количество самозанятых лиц составляло около 22.000.000 человек.

Вторая цель – это получение дополнительного дохода в пользу государства. При таком огромном количестве людей, относящихся к этой категории, введение закона о налогообложении самозанятых граждан назревало достаточно давно. Такой вывод можно сделать, обратившись к законодательству, а конкретно – к Налоговому Кодексу РФ. Именно в нём уже с 2017 году появилось понятие самозанятого лица, но до сих пор не было определено никаких правовых последствий, связанных с получением такого статуса.

Кроме того, введение закона для самозанятых с 01 января 2019 должно на законодательном уровне урегулировать как права, так и обязанности обоих сторон (как заказчиков, так и исполнителей услуг), поскольку гражданско-правовые отношения будут попадать под действие данного федерального закона и в случае их нарушения любая из сторон без проблем сможет обратиться за восстановлением своих нарушенных прав.

Последний пункт является скорее формальностью, поскольку для того чтобы доказать наличие определенных договоренностей и суметь отстоять право на их выполнение, между обоими лицами ранее должен быть заключен договор, который и будет являться предметом разбирательств. В случае же его отсутствия, фактически права на защиту своих интересов со стороны государства вы будете лишены.

Когда принят и какой срок действия?

ФЗ о самозанятых гражданах РФ был утверждён 27.11.2018 года. До этого 15.11.2018 года он был принят гос.думой, а уже 23 ноября был одобрен советом федерации.

Срок действия данного федерального закона составляет 10 лет, то есть с 01.01.2019 года по 31.12.2028 года включительно.

Этот срок установлен лишь на пилотные регионы и не затрагивает всей территории РФ. Вполне вероятно, что в случае эффективности данного закона, через несколько лет его срок может быть изменен на бессрочный, а сам проект перестанет быть экспериментом.

Стартовые регионы пилотного проекта закона о самозанятых

В качестве пилотных регионов для реализации законопроекта о самозанятых гражданах были выбраны следующие субъекты РФ:

Москва;
Московская область;
Калужская область;
Республика Татарстан.

Именно в этих регионах с 01 января 2019 года начнётся реализация эксперимента по взиманию налога с самозанятых граждан и их регистрация в системе налогообложения.

По замыслу законодателей, в случае успешной реализации закона по самозанятым гражданам на 2019 год, уже с 2020 года его действие может быть расширено на всю территорию России.

Общие положения закона о самозанятых

В первую очередь стоит сказать, что ФЗ-422 это прежде всего «эксперимент» по реализации нового налогового режима «налог на профессиональный доход». На выбранных пилотных регионах специалиста ФНС собираются провести апробацию системы взимания данного налога, а также установить с какими трудностями могут столкнуться люди при внедрении данной системы на всей территории РФ.

Закон о самозанятых указывает на то, что на протяжении 10 лет после его принятия, не может быть изменена налоговая ставка, взимаемая с дохода самозанятых граждан. При принятии документа она была установлена в размере 4% (в случае если услуга или товар была реализована физическому лицу) и 6% в случае если вторая сторона по договору — юридическое лицо. Кроме этого не может быть уменьшен предельный размер дохода.

Сам принцип взимания налога будет строиться следующим образом:

Самозанятый гражданин должен самостоятельно скачать и совершить регистрацию в мобильном приложении «Мой Налог». Данное приложение доступно как на Android так и на IOS.
Во время своей деятельности проводить, либо указывать финансовые операции в данном приложении.
По окончанию налогового периода, приложение самостоятельно скалькулирует сумму необходимую для отчисления налога.

Как платить налоги самозанятому гражданину мы писали ранее.

На бумаге граждане по сравнению с теми же индивидуальными предпринимателями освобождены от уплаты дополнительных отчислений в:

Фонд Обязательного Медицинского Страхования (Фонд ОМС).
Фонд Социального Страхования (Пенсионный Фонд).

Но если смотреть на практике, то налоговая будет выступать неким «агрегатором», который после получения полной суммы платежа (4 или 6%), будет распределять по 0,25 для фонда ОМС и по 1.25 для Фонда Обязательного Социального Страхования. К такому решению законодатель пришёл с целью упростить процесс уплаты налога.

В связи с этим, вот как выглядит на практике распределение ваших уплаченных налогов:

Нельзя не сказать вот о каком интересном факте. Пусть и не явно, через ФНС, но самозанятые граждане будут делать отчисления в Фонд Обязательного Социального Страхования. Казалось бы – это залог вашей будущей пенсии, но всё не так однозначно. Дело в том, что даже если вы всю жизнь будете исправно платить налоги в ФНС, из которых по 1,25 % будут отчисляться в ПФ РФ, то к выходу на пенсию так и не сможете заработать достаточное количество баллов даже для минимальной страховой пенсии. Максимум на что вы сможете рассчитывать – это получение социальной пенсии (равной прожиточному минимуму). В этом случае теряется смысл уплаты каких-либо налогов связанных с самозанятостью, поскольку такая пенсия назначается абсолютно всем гражданам, достигшим пенсионного возраста, даже если они ни дня в своей жизни не проработали.

Кто попадает под действие данного закона?

Главным критерием для того чтобы физическое лицо могло зарегистрироваться и работать в качестве самозанятого является максимальный порог дохода. Согласно закону, доход не должен превышать 2.400.000 рублей в год. В случае несоблюдения данного условия, физическому лицу будет предложено два варианта:

Зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя;
Зарегистрировать собственное Юридическое Лицо (ООО, АО и т.д.).

Кроме того, регистрирующийся в качестве самозанятого должен соответствовать следующим требованиям:

достичь возраста шестнадцати лет;
не иметь наёмных сотрудников;
заниматься деятельностью, перечисленной в перечне.

Только в случае соответствия вышеприведенных критериев, человек имеет право зарегистрироваться в системе и уплачивать «налог на свой профессиональный доход».

Если же подходить к вопросу более конкретно, то на данный момент 63 вида деятельности подразумеваются под самостоятельно занятыми гражданами. Основные из них это:

репетиторы (либо лица оказывающие подобные образовательные/преподавательские услуги за определенную плату);
фрилансеры (спектр их очень широк, это могут быть как копирайтеры и рерайтеры, так и специалисты по web-дизайну и иные удаленно работающие, но не имеющие официального трудоустройства лица);
фотографы/Видео операторы;
водители такси;
сдача жилья в аренду;
мастера по ремонту изделий из ткани/кожгалантерейных изделий (швеи-надомницы, сапожники и др.).

Данный список не является окончательным, поскольку субъекты РФ реализующие данный законопроект имеют право вносить новые виды деятельности по своему усмотрению.

Почему нельзя игнорировать закон о налоге с профессиональной деятельности?

По итогам проведенных предварительных опросов, на конец 2018 года зарегистрироваться в качестве самозанятых граждан были готовы лишь 0,5% от общего числа занятых в этой сфере. В связи с этим, дабы простимулировать в людях желание «выйти из тени», принятый закон содержит достаточно жесткую систему санкций, которые будут применяться к тем, кто решит уклониться от официальной регистрации.

В случае если человек будет пойман на ведении такой деятельности, в первый раз с него будет взят штраф. Размер штрафа на данный момент составляет 20% от выявленного дохода, но не может составлять менее 1.000 рублей).

Если же эта мера на вас не подействует, и в течении следующих 6 месяцев после первого нарушения вы совершите повторное, штраф будет более значительным. Таким образом, в случае рецидива вы рискуете лишиться уже 100% от выявленного дохода, но не менее чем 5.000 рублей).

Таким образом, если ваш доход достаточно большой, вы неминуемо рискуете понести большие потери, в случае если одна из ваших сделок будет выявлена Налоговой Службой.

Вы здесь:
Защита Прав
Трудовое право
Защита трудовых прав
Трудовое право
Право на предпринимательство
Право на самозанятость. Права самозанятых граждан
Закон о самозанятых гражданах

Закон о самозанятых гражданах

самозанятые
самозанятость
самозанятые граждане
налог для самозанятых
налог на профессиональный доход
закон о самозанятых
422 фз
специальный налоговый режим

Кто такие самозанятые граждане

В законодательстве под самозанятыми гражданами понимаются:

физические лица, не являющиеся ИП,

оказывающие услуги для личных, домашних и иных подобных нужд.

Другими словами, это те, кто зарабатывает деньги собственным трудом без наёмных сотрудников или получает доход от сдачи в аренду жилой недвижимости. К этой категории можно отнести, например, нянь, репетиторов, водителей, парикмахеров или мастеров маникюра на дому.

С 1 января 2019 года для самозанятых граждан был законодательно установлен новый вид налога - налог на профессиональный доход:

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)".

Эксперимент по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" для самозанятых граждан:

должен проводиться в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан;

период проведения эксперимента:

Федеральный закон № 422-ФЗ вступил в силу с 1 января 2019 года;

эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно;

в течение 10 лет проведения эксперимента не могут вноситься изменения в Федеральный закон № 422-ФЗ в части увеличения налоговых ставок и/или уменьшения предельного размера доходов, учитываемого при определении налоговой базы в текущем календарном году в 2,4 миллиона рублей.

Содержание Закона о самозанятых гражданах

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» содержит 16 статей:

Статья 1. Территория и срок проведения эксперимента
Статья 2. Общие положения
Статья 3. Мобильное приложение «Мой налог»
Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход
Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима
Статья 6. Объект налогообложения
Статья 7. Порядок признания доходов
Статья 8. Налоговая база
Статья 9. Налоговый период
Статья 10. Налоговые ставки
Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 12. Налоговый вычет
Статья 13. Налоговая декларация
Статья 14. Порядок передачи сведений при произведении расчетов
Статья 15. Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента
Статья 16. Вступление в силу настоящего Федерального закона

В соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе:

физические лица, в том числе ИП и получающие доходы от деятельности,

при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников.

Федеральным законом № 422-ФЗ определен ряд ограничений для применения налога на профессиональный доход:

реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;

добыча и/или реализация полезных ископаемых;

получение доходов, превышающих в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

В соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ:

постановка на налоговый учет и уплата налога на профессиональный доход могут производиться с помощью бесплатного мобильного приложения "Мой налог";

налоговым периодом признается календарный месяц;

ставки налога:

4%, если реализация осуществляется физическим лицам, и

6% - если реализация осуществляется ИП и юридическим лицам;

налоговая декларация по данному налогу не представляется.

Какие виды деятельности подходят для использования налога на профессиональный доход (налога для самозанятых)

Не вправе применять специальный налоговый режим:

граждане, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ;

граждане, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

граждане, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

граждане, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

граждане, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

граждане, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

граждане, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;

налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Статья 4 «Налогоплательщики налога на профессиональный доход» Федерального закона № 422-ФЗ (Закона о самозанятых гражданах)

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (налога для самозанятых) признаются:

физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели,

перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом о самозанятых гражданах № 422-ФЗ.

Применять налог на профессиональный доход (налог для самозанятых) можно при любых видах деятельности, не запрещённых законодательством РФ, кроме указанных выше случаев.

С нового года был введен ФЗ 422 о самозанятых гражданах РФ. Сейчас он действует исключительно в четырех регионах Российской Федерации. Органы власти утверждают, что нововведение внедрено. Выделяется множество достоинств новой системы налогообложения, о которых пойдет речь ниже.

В соответствии с новым законодательством, налоговая ставка составляет:

четыре процента – для тех, кто продает товары и услуги для физических лиц;
шесть – для тех, кто сотрудничает с предпринимателями или юридическими лицами.

Для тех, кто занимается трудовой деятельностью самостоятельно, налог начисляется по упрощенной системе. Начисление и уплата указанной суммы происходит по специально разработанному приложению «Мой налог». Выплаты нужно осуществлять ежемесячно до двадцать пятого числа включительно.

Новый режим введен для четырех округов – Москвы и на территории области, в Калужском регионе, а также в республике Татарстан. Эксперимент рассчитан на десять лет. После этого правительство примет решение о дальнейшей судьбе закона.

Люди задаются вопросом, кто попадает по категорию законопроекта. На официальном сайте Государственной Думы есть ответы на некоторые из вопросов. Рассмотрим изменения.

Где истоки законопроекта?

По статистическим данным чуть меньше половины занятого взрослого населения составляют самозанятые граждане. Это те люди, которые получают вознаграждение за свои услуги непосредственно от заказчика. Им не нужен посредник в виде работодателя. То есть они работают на себя.

Есть те, которые оказывают влияние на других граждан своей деятельностью. К ним можно отнести репетиторов, сиделок, нянь и некоторых других. Их труд подвергается налоговому обложению в соответствии с законодательством.

Постановка на учет налоговой службы является добровольной. Никто к этому не принуждает. При этом предоставляются льготы некоторым категориям работников.

Принятие закона о налогообложении самозанятых граждан является закономерным решением для государства. Они не приносят в казну дополнительные деньги, что способствует снижение государственного бюджета. Не идут пенсионные отчисления, что пагубно окажется на жизни людей преклонного возраста. Единственный выход – упорядочить деятельность самозанятых.

Особенности правового положения самозанятых граждан

Обратим внимание на основные моменты нового закона, принятого правительством. Те, кто собирается официально оформлять самозанятость, должны обязательно проживать на территории одной из оговоренных выше областей. Плательщики обязательно должны иметь гражданство России или относиться Евразийскому Экономическому Союзу.

Некоторые категории предпринимателей также могут перейти на новую систему налогообложения. Для этого необходимо ознакомиться с порядком, прописанном в законе. Правительство установило много ограничений, которые препятствуют свободному переходу на систему.

Перейти на налоговый режим не смогут следующие категории работников:

Занимающихся реализацией продукции, которая подлежит обязательной маркировке.
Перепродающие права владения на имущество, а также определенных типов товаров. Это не касается продажи тех товаров, которые используются для удовлетворения личных нужд, передачи права собственности на жилье и другую недвижимость.
Добывающие ископаемые с последующей продажей.
Имеющие в подчинении работников, с которыми составлен официальный трудовой договор.
Ведущие деятельность, опираясь на указания других предпринимателей или прямого работодателя.
Занимающиеся перепродажей и передачей денежных средств за оплату услуг третьих лиц.
Ведущие деятельность, основываясь на другой системе налогообложения.
Если уровень дохода, полученного за предыдущий календарный год, превышает два с половиной миллиона рублей.

ИП, который занимается продажей товаров и платит налоги по старой системе, не сможет воспользоваться новым законодательством по причине упомянутых выше ограничений.

Если доход превысил заданный лимит, лицо снимается с упрощенного режима налогообложения. В таком случае принимается ставка:

для физического лица – тринадцать процентов;
для предпринимателя – в зависимости от выбранного ранее режима.

Воспользоваться новым режимом налогообложения могут те, кто занимается самостоятельным изготовлением продукции. Также в эту категорию входят лица, которые работают удаленно или на дому.

Ставки налога и сроки уплаты

По закону предоставляется несколько видов ставок на уплату профессионального дохода, полученного от реализации товаров или услуг:

четыре процента – для физических лиц, занимающихся самостоятельным ведением трудовой деятельности;
шесть процентов – для предпринимателей, которые занимаются официальной предпринимательской деятельность, а также для юридических лиц, которые попадают под регламентацию закона.

Если плательщик получает доходы в разных размерах и сроках, то ставка устанавливается в отдельном порядке. Срок выплаты налогов составляет один календарный месяц. Оплата должна происходить не позже двадцать пятого числа каждого месяца.

Ставка вычисляется налоговой инспекцией по утвержденным формулам. Сумма, полученная в результате вычислений, не должна превышать десяти тысяч за первый месяц.

Налог оплачивается только после получения соответствующего уведомления из налоговой службы. Если сумма меньше ста тысяч, то она добавляется к уплате за следующий месяц.

Объект налогообложения и ограничения

Под налогообложение подвергаются средства, полученные от реализации товаров или услуг. Не являются объектом средства, которые получены:

в результате официально оформленных трудовых отношений;
от реализации транспорта или жилья;
при передаче прав собственности на недвижимость (в таком случае исключение составляет составление договора аренды имущества);
служащими в муниципальных или государственных органах власти (исключение – деньги, полученные в результате сдачи в аренду недвижимого имущества);
при продаже части владения ценными акциями на совместное имущество;
в результате выполнения работы от бывшего работодателя;
при осуществлении определенных типов деятельности, которые подвергаются другой системе налогообложения;
при осуществлении оценочной деятельности или ведении адвокатской практики.

Подобные ограничения внедрены по причине того, чтобы жители не облагались двойными налогами в результате ведения деятельности. Их права и обязанности регулируются по другим нормам.

Вычеты и льготы

Новое законодательство предусматривает льготы для тех компаний, которые пользуются услугами самозанятых жителей, как утверждают консультанты. То есть при расчете уплаты налогов не учитываются средства, которые потрачены на оплату услуг самозанятых граждан. Этот пункт касается ИП.

Несмотря на то, что самозанятые жители пользуются привилегиями, за несоблюдение правил их ожидают штрафные санкции. Сумма штрафа составляет процент от ежемесячного дохода лица. Это действие применимо только для тех, кто официально зарегистрирован в системе самозанятых.

В рамках экспериментального проекта сумма будет составлять двадцать процентов от ежемесячного дохода. В последующем она увеличится до ста процентов. Первый год возможно отсутствие штрафных санкций.

Плюсы и минусы

возможность самостоятельной регистрации в онлайн сервисе без необходимости посещения налогового органа;
при помощи приложения сумма налога перечисляется автоматически;
низкая процентная ставка, что заметно в период до перехода на новый режим;
отсутствует необходимость отчислений в пенсионный фонд;
возможность легализации доходов, что повысит шансы при получении кредитов;
подходит для начинающих предпринимателей.

вложения на приложение могут не окупиться;
не все налогоплательщики разбираются в технологиях, что делает для них затруднительным использование разработанной программы;
аудитория – ИП, что не позволит пополнить казну государства;
возникнут сложности определения источника получаемых на карту средств;
полагается штраф, если пользователь забыл или не смог сформировать чек.

Ограничения

Государство наложило некоторые ограничения для применения нового режима:

не должно быть сотрудников, состоящих в официальных трудовых отношениях;
доход не должен превышать двух с половиной миллионов рублей в год;
под категорию самозанятых не входят юристы, а также те, кто продает товары, которые подлежат маркировке.

Видео

Читайте также: