Фракция головная этилового спирта акциз

Опубликовано: 09.05.2024

Напитки со спиртом в составе не относятся к товарам первой необходимости. Алкоголь составляет одну треть рынка напитков, но применяется в определенных ситуациях. По выходным, по праздникам, на мероприятиях и в ресторанах. У человека нет постоянной потребности в употреблении спиртного.

Алкогольная зависимость – это проблема национального масштаба. Чтобы ее регулировать, напитки с содержанием спирта облагаются высокими налогами. Акцизы на алкоголь – это налоги в пользу государства. И чтобы выпить спиртное, потребитель платит из собственного кармана бюджету страны. Не напрямую, но акциз на спирт одна из составляющих стоимости бутылки на прилавке.

Кто платит

Плательщики акциза на спирт – компании, предприниматели и лица, отправляющие алкоголь через таможню. Налог платят производители, использующие этиловый спирт всех разновидностей. Он бывает пищевым, коньячным, винным и виноградным и безводным. Если этиловый спирт применяют для создания лекарственных препаратов, изготовитель платит акциз в том числе.

Обязательств по уплате акциза нет у юридических фирм, продающих товары оптом. Отделы и подразделения таких компаний не становятся участниками налогооблажения.

За что платит

Экспорт спиртного в таможенной зоне страны облагается акцизом. Это компании, которые занимаются производством, переработкой и импортом спиртного. Но не только продажа и изготовление алкоголя попадает под налог.

Дополняют список ситуаций для возникновения обязательств по выплате акцизов на алкоголь:

передача производителем в уставной капитал фирмы спиртной продукции;
сбыт конфискованного судом и реализованного алкоголя.

Непосредственно при покупке алкоголя в магазине не возникает акцизного обязательства. Действия с налоговыми обязательствами возникают еще до того, как товар попадает на прилавок.

Стоимость акциза на алкоголь 2018-2020 года

Ежегодно или раз в несколько лет ставка налога на востребованные акцизные товары повышается. Акциз на алкогольную продукцию в 2018 году не отличается от ставки в 2019. Устанавливает акцизы на алкоголь Правительство страны. Обновленная редакция Налогового Кодекса с правками по ставкам выходит 1 января каждого года.

Вид продукции

Размер акциза

2018

2019

2020

418 рублей литр

435 рублей литр

107 рублей литр

111 рублей литр

Акциз на этиловый спирт 2018 года изменится в 2020 и 2021 годах. В 2019 году ставка акциза на алкоголь 2018 года сохраняется. Планомерное повышение ставки касается популярных категорий спиртных напитков. Акциз на водку самый высокий из всех спиртных напитков и он продолжает расти. Правительство борется с алкогольной зависимостью граждан повышением стоимости алкоголя, увеличивая косвенный налог.

Как считать

Важно правильно рассчитать акциз перед подачей декларации в Налоговую инспекцию. Налогоплательщик самостоятельно ведет учет продукции и обязан сдавать достоверные подсчеты, иначе рискует получить штраф. С помощью формулы разберемся, как считать акциз на алкоголь.

Акциз на алкоголь = Количество продукции в литрах за 1 месяц * Налоговая ставка

Если завод изготовитель выпускает 1 или 5 видов спиртных напитков, он учитывает каждый в отдельности. Расчет будет подан итоговый, но с содержанием всех категорий напитков со спиртом. При выпуске за один отчетный месяц 2019 года 240 литров водки и 380 литров фруктового вина изготовитель выплатит:

240 * 523 + 380 * 18 = 132 360 рублей

В 2020 году с изменением ставки на этиловый спирт тот же завод с теми же самыми итогами изготовления заплатит:

240 * 544 + 380 * 19 = 137 780 рублей

Стоимость акцизов на алкоголь из-за повышения ставки составит 5 420 рублей. Для больших корпораций подобные увеличения в налогах не спровоцируют трудности. Вовремя проведенная оптимизация поможет продолжить развитие бизнеса. Глобально, увеличение налога на алкоголь преследует благую цель – защита здоровья граждан. Спирт увеличивается в цене и бьет по карману потребителей.

Порядок и срок уплаты

Налогоплательщик подает декларацию ежемесячно до 25 числа. На фактически реализованный товар. Оплачивает единовременно или авансовым и окончательным платежом. Акцизную пошлину вносит до 25 числа следующего отчетного периода, аванс оплачивает до 15 числа текущего месяца. При экспорте и импорте алкоголя пошлина на акцизы оплачивается в следующем налоговом периоде.

Новые акцизные марки на алкоголь

Контролирует количество проданных бутылок спиртных напитков Единая государственная автоматизированная информационная система (ЕГАИС). По акцизной марке, приклеенной на бутылку, государство ведет учет налогов и товаров. Марка акциза на алкоголе – это отчетный документ. ЕГАИС тестируется с 2005 года и до 1 января 2019 года изготовители закупали акцизы старого образца. Марки учитывались сериями, не было привязки к количеству бутылок и по одной марке проводилось 2 и 3 покупки. Новые акцизные марки на алкоголь в 2018 году запустили в работу с 1 января 2019.

Купить марки старого образца уже нельзя. Изготовители вправе пользоваться закупленными ранее марками пока они не закончатся. Новые акцизы содержат уникальный штрих код, который позволяет учитывать бутылки помарочно. После покупки алкоголя с маркой нового образца информация автоматически загружается в ЕГАИС. Провести повторную покупку по такой марке не получится.

Ответственность и штрафы

Незаконные действия с подакцизной алкогольной продукцией грозят административной и уголовной ответственностью. Меры воздействия зависят от того, кто совершил преступление и какой тяжести. Если алкоголь незаконно продает физическое лицо, его штрафуют на 30-50 тысяч рублей и конфискуют товар. Аналогичные действия предпринимателя или крестьянского хозяйства штрафуют на 100-200 тысяч с конфискацией.

Отсутствие у продавца лицензии на алкогольную продукцию карается административным штрафом. Для должностных лиц штраф 500 тысяч-1 млн. рублей и конфискация товара. За нарушение лицензионных требований юридическое лицо заплатит 100-150 тысяч рублей.

На территории России запрещено продавать алкоголь после установленного времени. В разных регионах вводят разные ограничения времени. В праздничные дни введен полный запрет на покупку алкоголя. Регионы дополняют список праздничных дней, но общероссийские дни следующие:

1 сентября.
День последнего звонка и выпускного.
1 июня.
27 июня.

Несоблюдение запрета карается административным штрафом. Для организаций до 40 тысяч рублей, для должностных лиц до 4 тысяч и для граждан до 2 тысяч рублей.

Уголовная ответственность наступает за продажу спиртного физическим лицом несовершеннолетнему гражданину. 2 меры пресечения: штраф 50-80 тысяч и привлечение к оплачиваемому труду на 12 месяцев. Такое же наказание грозит человеку за неоднократную незаконную продажу алкоголя.

Если алкоголь продавала организованная группа на сумму выше 1 млн. рублей, им грозит:

заключение до 5 лет;
привлечение к труду до 5 лет;
штраф 3-4 млн. рублей.

Компания, которая незаконно изготовила и продала спиртное свыше 100 тысяч рублей, но не более 1 млн., штрафуется на 2-3 млн. рублей. Вместо штрафа назначают принудительные работы или заключение на 3 года.

С каким спиртом спиртосодержащая продукция нуждается в лицензировании.

Слово «спирт» заимствовано из английского языка и происходит от слова «spirit», что в переводе означает «душа», «испарения». Этимологически слово берёт начало в латинском языке, где «spiritus» это «дыхание», «душа», а выражение «spiritus vini» обозначало «винный дух».

Спирты – это категория веществ, которые имеют различный химический состав и различные физические свойства.

С точки зрения химии спирты – группа сложных органических веществ, в составе которых обязательно присутствует одна или несколько гидроксильных групп (-ОН).

С физической точки зрения, спирт – летучая, легко воспламеняющаяся, бесцветная жидкость с характерным запахом и вкусом.

Спирты производят различными способами, включая синтез.

Самый известный и популярный этиловый спирт получают методом дистилляции перебродивших сырых веществ, содержащих крахмал или сахар. В качестве сырья для получения этилового спирта используют: фрукты (виноград, яблоки, сливы); зерно (пшеница рожь, ячмень, кукуруза); овощи (картофель, свекла).

Следует отметить, что в гражданском обороте редко используют химическое наименование спиртов. Чаще всего используют потребительское наименование.

Этиловый спирт (этанол) – единственная разновидность спирта, полностью пригодного для внутреннего употребления человеком. Он классифицируется в зависимости от сырья, из которого его получают, а также от технологии производства и качества очистки. Например, одним из видов называется медицинский спирт. Это спирт высокой степени очистки, исключающей посторонние примеси. Другим видом этилового спирта является пищевой, выступающий основой для производства разнообразной алкогольной продукции.

Метиловый спирт (метанол) – сильнейший яд, употребление даже небольших доз которого, приводит к сильным отравлениям.

Изопропиловый спирт – часто применяется в промышленности в качестве замены этанола. В процессе расщепления этого спирта образуется ацетон, поэтому интоксикация при употреблении в больших количествах более сильная, чем от этилового спирта.

Цетиловый спирт – относится к жирным спиртам, используется при изготовлении косметической продукции в качестве стабилизатора для различных эмульсий и загустителей.

Муравьиный спирт – представляет собой раствор муравьиной кислоты в этиловом спирте. Не пригоден для употребления в пищу, хотя не представляет серьёзной опасности для организма. Широко применяется в медицине в качестве антисептика.

Салициловый спирт – раствор салициловой кислоты в этиловом спирте. Применяется в медицине, так как обладает противомикробным действием.

Камфорный спирт – раствор камфоры (бесцветные кристаллы с характерным запахом) в этиловом спирте. Также используется в медицине как противовоспалительное и антимикробное средство. Применяется только наружно.

Борный спирт – раствор борной кислоты в этиловом спирте. Является эффективным антисептиком.

Технический спирт – представляет собой водный раствор этилового спирта с различным процентным содержанием его. Технический спирт используется в авиатехнике в качестве рабочей жидкости, отсюда происходит его другое название, со временем укоренившееся – «авиационный». Имеет в составе добавки (в том числе тяжёлые металлы), благодаря которым данный спирт максимально способен обеспечить нормальное функционирование различных видов техники.

В разговорной речи под спиртом чаще всего подразумевают именно этиловый спирт, имеющий формулу С2-Н5-ОН.

Этиловый спирт или этанол имеет обширный спектр применения. Так, его используют в медицине, в парфюмерии, в лакокрасочном и фармацевтическом производстве, для изготовления кинофотоматериалов, взрывчатых веществ, бытовой химии, товаров радиоэлектроники.

Однако большинство производимого этилового спирта идёт на производство алкоголя - в частности, водки.

Напомним, первыми водку получили арабские химики в 6–7 веках н.э. Слово «алкоголь» происходит от арабского «аль-кухуль».

В Россию водку в качестве экзотического угощения для князей впервые завезли генуэзские послы в 1386 году.

На сегодняшний день этиловый спирт это единственная разновидность спирта, производство и оборот которого регулируется законодательно.

В России 22 ноября 1995 был принят Федеральный закон № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее Закон). Данный Закон регламентирует производство и оборот этилового спирта, устанавливает требование получения лицензии на подобную деятельность.

Лицензию на производство и оптовую торговлю алкогольной и спиртосодержащей продукцией выдаёт Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка (Росалкогольрегулирование). Лицензию, дающую право на розничную торговлю алкогольной и спиртосодержащей продукцией в Москве, выдаёт Департамент торговли и услуг города Москвы, а в Московской области – Министерство потребительского рынка и услуг Московской области.

В ст. 2 Закона даны определения основных используемых понятий, в том числе в п. 1 данной статьи указано: «этиловый спирт - спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, фармацевтическая субстанция спирта этилового (этанол), головная фракция этилового спирта (отходы спиртового производства), спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый».

Также Закон устанавливает предельно допустимые значения содержания этилового спирта в спиртосодержащей продукции, при которых допускается деятельность без получения лицензии. Так, в п. 3, ст. 2 читаем: «спиртосодержащая продукция - пищевая или непищевая продукция, спиртосодержащие лекарственные препараты, спиртосодержащие медицинские изделия с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции». Исходя из данного определения, можно сделать вывод, что оборот указанной в данном пункте продукции подлежит лицензированию только в случаях, когда содержание этилового спирта составляет более 0,5 процента объема готовой продукции.

Нельзя забывать, что деятельность, связанная с производством и оборотом этилового спирта и спиртосодержащей продукции , в отношении которой для организации или предпринимателя законодательно установлена обязанность получения лицензии, осуществляемая без таковой, является правонарушением и влечёт административную ответственность.

Поэтому в вопросе получения необходимой лицензии, в случае, если вы намерены заниматься такой деятельностью, необходимо довериться опытным юристам.

Таможенное оформление алкоголя выполняется в соответствии со строгими правилами. Одним из основных требований является маркировка продукции акцизными марками и уплата акцизного сбора, помимо других обязательных таможенных платежей. Следует более подробно изучить весь процесс и условия успешной растаможки алкогольной продукции.

Таможенные платежи

При импортировании спиртных напитков на территорию РФ взимаются обязательные таможенные платежи: таможенная пошлина, акцизный сбор и НДС. Ставка НДС постоянна - 20%, размер ввозной пошлины и акцизного сбора при разных условиях отличается и зависит от:

вида напитка и его крепости.

Ставки платежей представлены в таблице:

2203000100 – в бутылках

39 руб./л или 21 руб./л

Без акциза или 418 руб./л или 523 руб./л сп.

Крепкие алкогольные напитки типа коньяка, виски

2208201200 – для коньяка,

2208301100 – для виски «бурбон»

523 руб./ л сп. или 418 руб./л сп.

Очищенный этиловый спирт

100% или 2 евро/л

Ограничения на импорт и экспорт алкоголя

Перевозить спиртосодержащие напитки через таможенную границу разрешено только гражданам, достигшим совершеннолетия. Несовершеннолетние не имеют право перевозить алкоголь. Объём спиртных напитков, которые могут перевозиться для личного употребления, установлен в законодательстве. Бесплатно, т.е. беспошлинно, можно транспортировать до 3 л напитков на одно лицо. При заполнении пассажирской таможенной декларации можно ввезти больший объем, но не более 5 л, причём за каждый литр свыше беспошлинных 3-х литров взимается по 10 евро. Если речь идет об этиловом спирте, то за каждый ввезенный литр придётся заплатить по 22 евро, максимальный объем тот же – 5 л. Если окажется, что объем алкоголя превышен, будет наложен штраф или придется пройти упрощенную процедуру растаможки.

Обратите внимание! Вывоз спиртных напитков физлицами не ограничен, можно вывезти алкоголь или спирт в любом количестве.

ИП, по нормам законодательства, не имеет права импортировать алкоголь из-за границы или заниматься его экспортом за рубеж. Это разрешено только юридическим лицам. Причем чтобы узаконить коммерческую деятельность в данной сфере, необходимо:

зарегистрироваться в ЕГАИС;

организовать исследование образцов алкогольной продукции;

пройти сертификацию и получить декларацию соответствия;

получить в акцизные марки и промаркировать продукцию;

оформить алкоголь при ввозе на таможне;

уплатить все полагающиеся таможенные платежи.

По этим пунктам необходимы пояснения.

Лицензирование. Нужно получить лицензию Росалкогольрегулирования для импорта алкоголяс содержанием спирта свыше 15%. Для слабоалкогольных напитков, например пива, лицензия Росалкогольрегулирования на импорт не требуется. Документ выдается на основании заявки и комплекта документов. Срок рассмотрения - 30 дней, по истечении которых либо выдается лицензия, либо формулируется отказ. Требования для выдачи лицензии:

уставной капитал не менее 10 млн руб.;

уплата государственной пошлины - 800000 руб.;

наличие ограниченной складской крытой территории, с возможностью поддержания температурно-влажностных условий, соответствующих нормативам.

Сертификация. Алкоголь должен соответствовать нормативам:

ТР ТС 021/2011 «О безопасности пищевой продукции»;

ТР ЕАЭС 047/2018 «О безопасности алкогольной продукции».

Сертификация проводится по результатам исследования образцов, которые ввозятся заблаговременно, до поставки основной партии. Исследуются такие качества напитков, как концентрация сахара, процентное содержание этилового спирта, концентрация диоксида серы и другие.

Таким образом, к импортируемой алкогольной продукции должен прилагаться сертификат соответствия или декларация соответствия. Также выполняется маркировка, включающая название продукции, состав, данные производителя, срок годности и другие сведения.

Для сертификации алкоголя представляют пакет документов:

свидетельство о регистрации компании;

сведения о юрлице, по заявлению которого организована процедура сертификации;

информацию о продукции;

копию договора импорта;

образцы для исследования в лаборатории.

При успешном прохождении сертификации на каждую единицу товара наносится акцизная марка, подтверждающая легальность импортируемого алкоголя. Акцизные марки приобретаются заранее, за три месяца до начала поставок, выдаются акцизной таможней. Количество акцизных марок должно соответствовать количеству единиц ввозимого товара. Если в результате останутся неиспользованные акцизные марки, декларант должен сдать их обратно.

Таможенное оформление алкоголя

Обратите внимание! Оформление алкогольной продукции осуществляется на акцизных таможенных постах. Число региональных акцизных таможенных постов в последнее время сократилось, поэтому необходимо заранее определиться, где будет растаможена продукция.

Декларирование алкогольной продукции может осуществляться путем подачи электронной таможенной декларации, заверенной электронной цифровой подписью. Подача декларации выполняется участником ВЭД или его представителем. Таможенное оформление выполняется в следующем порядке:

Проверяется корректность заполнения документов.

Проводится таможенный осмотр (в том числе транспортного средства).

Таможенный досмотр подразумевает более тщательную проверку, возможно вскрытие упаковки.

Если не выявлено нарушений, груз выпускают в свободное обращение.

На импортируемую алкогольную продукцию необходимо получить и представить таможенному инспектору следующие документы:

сертификат или декларацию соответствия;

договор с продавцом;

документы об оплате обязательных платежей.

Обратите внимание! В отдельных случаях необходимо письменное разрешение правообладателя на ввоз алкогольной продукции на территорию РФ.

Акцизную марку наклеивают таким образом, чтобы ее разрыв приводил к открыванию бутылки.

Способы перевозки

Перевозка алкогольной продукции сопряжена с риском, поскольку жидкость находится в стеклянной таре, которая может быть разбита в процессе транспортировки. Погрузка и выгрузка должны быть аккуратными. Перевозить алкоголь можно любым видом транспорта: грузовым автомобилем, в контейнере железнодорожными составами, авиационном способом и мультимодальным. Изредка необходимо соблюдение определенных температурных условий, поэтому могут использоваться изотермические фургоны, рефрижераторы. Кроме того алкоголь может доставляться наливным способом – автоцистерной.

Страны-импортеры

Россия осуществляет активный экспорт и импорт алкогольной продукции. Что касается импорта, РФ ввозит:

Спиртосодержащая продукция, денатурированный спирт, алкогольная продукция

Произошли изменения в перечне товаров, которые подакцизными не признаются.

Во-первых, стоит обратить внимание на то, что в редакции ст. 181 НК РФ, действующей до 01.01.2007, написано: «В целях настоящей главы не рассматривается как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция. », а в новой редакции эта фраза звучит так: «Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары. ».

Каково же значение этой поправки? Напомним, что в начале 2006 года возник вопрос, следует ли облагать акцизами головную фракцию этилового спирта. Ведь она, с одной стороны, является отходом спиртового производства, а с другой — отнесена к понятию «этиловый спирт» (Закон от 22.11.95 № 171-ФЗ). Теперь, после изменения ст. 181 НК РФ, для налогообложения акцизами не имеет значения, является ли этот отход спиртосодержащей продукцией или этиловым спиртом. Головная фракция этилового спирта освобождается от уплаты акцизов, поскольку, как уже сказано, она является отходом спиртового производства.

Это не единственное изменение, которое касается отходов спиртового и ликероводочного производства. Из статьи 181 исключено положение о том, что для освобождения от уплаты акцизов таких отходов необходимо, чтобы они были внесены в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации. Дело в том, что необходимость ведения такого реестра из Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ исключена.

С 01.01.2007 будут признаваться подакцизными товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке и парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке.

Что касается парфюмерно-косметической продукции в иной упаковке, то она будет по-прежнему освобождаться от уплаты акцизов. Но при этом изменены условия, при соблюдении которых производится это освобождение. Такая продукция должна содержать не более 90% спирта (включительно) при наличии на флаконе пульверизатора (то есть практически это также должна быть аэрозольная упаковка). При этом сохраняется требование о государственной регистрации этой продукции и о том, что она должна быть разлита в емкости не более 100 мл.

Какие же последствия ждут плательщиков акцизов в результате признания подакцизными товарами парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и товаров бытовой химии в такой же упаковке?

В статью 179.2 внесены дополнения, согласно которым свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, смогут получить и фирмы, производящие парфюмерно-косметическую продукцию или товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, если в качестве сырья они используют денатурированный этиловый спирт.

Организации получают свидетельства на добровольной основе, но только при выполнении условий, предусмотренных ст. 179.2. К таким условиям относятся наличие в собственности организации (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления и др.) мощностей по производству парфюмерно-косметической продукции или товаров бытовой химии. Свидетельства будут выдаваться на основе заявлений организаций в порядке, установленном Минфином России.

Свидетельство не заменяет лицензии и не выполняет функции лицензии. Оно необходимо только для получения права на налоговые вычеты при расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет.

Как же будет рассчитываться сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет производителями парфюмерно-косметической продукции и товаров бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке?

Акциз начисляется производителями указанных товаров при совершении операций по их реализации. Датой реализации согласно ст. 195 НК РФ признается отгрузка подакцизных товаров.

В статью 195 НК РФ внесена поправка, имеющая принципиальное значение. Эта поправка касается всех подакцизных товаров.

Речь идет о том, что с 01.01.2007 датой реализации (то есть датой начисления акциза) признается также и дата отгрузки подакцизных товаров собственному структурному подразделению, осуществляющему розничную реализацию произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров.

Начисление акциза производится путем умножения налоговой базы (т.е. объема реализованной продукции в натуральном выражении) на ставку акциза. На парфюмерно-косметическую продукцию и товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке с 01.01.2007 установлена нулевая ставка акциза. Таким образом, в результате расчета начисленная сумма акциза всегда будет равна нулю.

Согласно ст. 200 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить начисленную сумму акциза на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении денатурированного спирта, использованного в качестве сырья (п. 2 ст. 200 НК РФ). Разберем на примере, как будет выглядеть расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет.

Организация произвела 500 л спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке (в пересчете на безводный спирт). Ставка акциза — ноль рублей. Для производства этой продукции было закуплено, оплачено и списано в производство 250 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Ставка акциза на спирт в 2007 году — 23 руб. 50 коп.

Сумма акциза по приобретенному денатурированному спирту составляет:

250 л х 23 руб. 50 коп. = 5875 руб.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит:

500 л х 0 руб. – 5875 руб. = –5875 руб.

Таким образом, сумма акциза, уплаченная при приобретении денатурированного спирта, подлежит возмещению из бюджета.

Согласно п. 16, включенному в ст. 201 НК РФ с 01.01.2007 в качестве одного из документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, должно предъявляться свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции или товаров бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке. Следовательно, право на вычет акциза по денатурированному спирту есть только у организации, имеющей такое свидетельство.

В статье 201 НК РФ произошли и другие изменения. В частности, изменился перечень документов, подтверждающих право на налоговый вычет суммы акциза, уплаченной по спирту, израсходованному на производство виноматериалов, из которых изготавливается алкогольная продукция.

Кроме того, если раньше (согласно п. 3 указанной статьи) к вычету принимались только суммы акциза, уплаченные по приобретенным подакцизным товарам, стоимость которых фактически списана на затраты по производству реализованных подакцизных товаров, то с 01.01.2007 вычетам будет подлежать сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, списанных в производство, независимо от того, реализована продукция, произведенная из этого сырья, или нет.

И еще одно важное изменение. Оно касается производства денатурированного спирта и неспиртосодержащей продукции в структуре одной организации. Если в 2006 году производители денатурированного спирта не имели права направлять этот спирт на производство неспиртосодержащей продукции по цене без акциза, то с 01.01.2007 вступит в силу поправка к ст. 182 НК РФ, согласно которой передача денатурированного спирта для производства неспиртосодержащей продукции объектом налогообложения акцизами не признается. Но эта норма распространяется только на те фирмы, которые имеют свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным спиртом.

С 1 января будущего года принципиально изменится порядок исчисления акцизов на нефтепродукты. Утрачивает силу ст. 179.1 НК РФ «Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами». Внесены изменения в объект налогообложения акцизами. В частности, из ст. 182 НК РФ исключены операции по получению (оприходованию) нефтепродуктов. Таким образом, в 2007 году акциз будет начисляться при осуществлении операций по реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров. Налоговые вычеты будут производиться согласно ст. 200 НК РФ в том случае, если для производства подакцизных нефтепродуктов в качестве сырья будут использоваться другие нефтепродукты. Датой начисления акциза будет являться дата отгрузки нефтепродуктов производителем.

Особый порядок исчисления акцизов сохраняется по прямогонному бензину. Это связано с тем, что прямогонный бензин используется в качестве сырья для производства продукции нефтехимии. Применение особого порядка исчисления акцизов на прямогонный бензин позволит направлять его на переработку по цене без акциза. Для реализации этого порядка глава 22 НК РФ дополнена ст. 179.3 «Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином». Производителям прямогонного бензина будут выдавать свидетельства на производство прямогонного бензина, а производителям продукции нефтехимии — свидетельства на переработку прямогонного бензина. Эти свидетельства будут выдаваться при наличии в собственности организации или индивидуального предпринимателя мощностей по производству прямогонного бензина или продукции нефтехимии. Предусмотрены также и другие основания для выдачи свидетельства. По сравнению с порядком, действующим в 2006 году, появилось такое нововведение — свидетельство можно получить, если организация владеет и распоряжается мощностями на любом законном основании (то есть в том числе и на условиях аренды), если уставный капитал организации-заявителя на 100% состоит из вклада организации-собственника таких мощностей.

Свидетельство на производство прямогонного бензина может быть получено лицом, осуществляющим переработку давальческого сырья, в результате которой получается прямогонный бензин. Для этого нужно представить в налоговый орган договор о такой переработке.

Свидетельство на переработку прямогонного бензина может быть получено также лицом, являющимся собственником прямогонного бензина, заключившим договор на переработку этого бензина с производителем продукции нефтехимии.

Если в 2006 году срок действия свидетельства ограничен одним годом, то новые свидетельства будут выдаваться практически бессрочно. Основанием для прекращения их действия будет только заявление налогоплательщика или любое другое основание для аннулирования свидетельства, предусмотренное ст. 179.3 НК РФ.

В каком же порядке будет начисляться акциз?

У производителей прямогонного бензина объект налогообложения акцизами (и соответственно обязанность начислить акциз) возникает при совершении операций по реализации (передаче) произведенного прямогонного бензина, а вот у лиц, имеющих свидетельство на переработку прямогонного бензина, — при приобретении этого бензина в собственность. Если продукция нефтехимии производится из прямогонного бензина в структуре одной организации, то передача прямогонного бензина для такого производства объектом налогообложения не признается, это положение внесено в подп. 8 п. 1 ст. 182 НК РФ.

Пунктами 13—15, включенными в ст. 200 НК РФ для налогоплательщиков, направляющих прямогонный бензин для производства продукции нефтехимии, установлено право на вычет суммы акциза, начисленной по прямогонному бензину, при представлении документов, предусмотренных соответственно в п. 13—15 ст. 201 НК РФ.

В частности, налогоплательщики, имеющие свидетельство на производство прямогонного бензина, осуществляющие реализацию произведенного ими прямогонного бензина непосредственно производителям продукции нефтехимии, имеют право принять к вычету начисленную сумму акциза при условии представления в налоговый орган копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, и реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа покупателя (порядок проставления отметки будет утвержден Минфином России). Это предусмотрено п. 13 ст. 200 и 201 НК РФ.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство на производство прямогонного бензина, осуществляющие передачу на давальческих началах принадлежащего им прямогонного бензина, который они произвели из собственного сырья, лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, производят вычет начисленной суммы акциза при представлении в налоговый орган копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, и реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина. В данном случае в реестр счетов-фактур будут включены данные счетов-фактур, содержащие сведения о стоимости переработки прямогонного бензина.

Если налогоплательщик, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, произвел этот бензин из давальческого сырья, а затем по указанию собственника этого бензина передает его на переработку лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, то он производит налоговый вычет начисленной суммы акциза при представлении следующих документов (п. 14 ст. 200, 201 НК РФ):

— копии договора между собственником этого бензина и налогоплательщиком;

— копии договора между собственником прямогонного бензина и лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

— копии распорядительных документов собственника (при их наличии) о передаче прямогонного бензина на переработку;

— накладной на отпуск прямогонного бензина или акта приема-передачи прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Налогоплательщик, имеющий свидетельство на переработку прямогонного бензина, имеет право на вычет суммы акциза, начисленной при приобретении этого бензина при представлении документов, указанных в п. 15 ст. 201 НК РФ, подтверждающих факт передачи прямогонного бензина в производство самим налогоплательщиком или организацией, оказывающей ему услуги по переработке. Эти положения предусмотрены п. 15 ст. 200 и 201 НК РФ.

В соответствии со ст. 198 и 199 НК РФ производители прямогонного бензина передают этот бензин для производства продукции нефтехимии по цене без акциза.

С 01.01.2007 меняется порядок определения налоговой базы на подакцизные товары, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза. Такими товарами являются сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы. В связи с этим п. 2 ст. 187 дополнен подп. 4. В соответствии с ним налоговая база при реализации (передаче) указанных товаров, произведенных налогоплательщиком, определяется как объем реализованных (переданных) сигарет и папирос в натуральном выражении (в тысячах штук) и как расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из максимальных розничных цен (а не из отпускных цен, как это было в 2006 году).

Глава 22 дополнена ст. 187.1 «Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки». Согласно этой статье расчетная стоимость определяется как произведение максимальной розничной цены, указанной на пачке, и количества реализованных в отчетном налоговом периоде пачек сигарет (папирос).

Максимальная розничная цена определяется как цена, выше которой пачка сигарет (папирос) не может быть реализована конечному потребителю.

Максимальная розничная цена устанавливается за каждую пачку сигарет (папирос) отдельно по каждой марке (каждому наименованию табачных изделий).

Согласно рассматриваемой статье Налогового кодекса РФ Минфин России должен утвердить форму уведомления о максимальных розничных ценах. Такое уведомление будет подаваться налогоплательщиком в свой налоговый орган по каждой марке сигарет (папирос) не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут применяться эти цены. При этом предусмотрено, что заявленный уровень розничной цены должен соблюдаться в течение срока действия уведомления.

Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении, наносятся на пачку сигарет (папирос) начиная с первого числа месяца, следующего за датой подачи заявления, и действует не менее одного месяца.

В случае если в течение одного налогового периода налогоплательщик реализует табачные изделия одного наименования с разными максимальными розничными ценами, то расчетная стоимость определяется как произведение каждой максимальной розничной цены и количества реализованных пачек сигарет (папирос), на которых указана соответствующая максимальная розничная цена.

С первого дня следующего года будут проиндексированы ставки акциза на большинство подакцизных товаров (в среднем около 8,5%). При этом ставки на натуральные вина останутся на уровне 2 руб. 20 коп. На вина шампанские, игристые газированные — 10 руб. 50 коп. На остальную алкогольную продукцию, а также на спиртсодержащую продукцию (за исключением парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и товаров бытовой химии в такой же упаковке) установлена единая ставка акциза в расчете на один литр безводного этилового спирта в размере 162 руб. Как уже было отмечено, установлены ставки акциза на спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию в металлической аэрозольной упаковке и товары бытовой химии в такой же упаковке в размере нуля рублей за один литр безводного этилового спирта. Ставки акциза на нефтепродукты не изменились.

Чтобы торговать спиртными напитками, требуется акцизная марка на алкоголь, о ее проверке мы расскажем в этой статье и представим фото-примеры. Это важно, потому что каждый год в стране гибнут тысячи людей от фальсифицированных алкогольных продуктов. Государство занимается контролем оборота и ведения качественного учета остатков в организациях. За подделку можно попасть под серьезные штрафные санкции.

Акцизная марка на алкоголь — что это такое: расшифровка

Это косвенный налог на продукцию, который оплачивается за счет покупателя. Он включается в стоимость, которую будет платить клиент. Сбором облагаются табачные изделия и спиртное. За счет введения налогового обременения вырастает не только цена покупки, но и ее качество — постоянно проверяются предприятия, производящие подобную продукцию.

С помощью такого инструмента государство пытается контролировать производство и потребление. По мнению регулирующих органов, повышение стоимости снизит продажи. Реальные факты говорят об увеличении количества некачественного суррогата и гибели граждан от покупки и употребления.

Еще один минус — повышается объем контрабанды, в РФ ввозится больше иностранных, часто некачественных, незарегистрированных и непроверенных напитков. Цена за такое спиртное ниже.

На данный момент доходы страны от алкогольного оборота находятся на одном из самых высоких уровней. Этиловый спирт — ведущий налоговый источник прибыли.

Зачем она нужна

Большая часть покупателей не интересуется, какие символы надо искать на бутылке, которую они покупают. На самом деле их наклеивают не на все, что крепче 4%. Их не прописывают на пиве, пуаре, медовухе, сидре. Федеральный закон, который определяет порядок применения акциза, был принят в 1995 году.

Эта наклейка подтверждает подлинность изделия и легальность его продажи. Так можно определить, настоящие ли вино, коньяк или подделка.

Отличие акцизной от федеральной специальной марки

Оба вида маркировки являются носителями информации, а также подтверждают фиксацию партии в ЕГАИС. Отличие в том, что федеральная наносится на все, что выпускается в России, а акцизная на то, что ввозится из-за границы. Наличие этого знака верифицирует факт оплаченных налогов и законной реализации продукции.

Что они собой представляют

Когда появилось понимание, где ставится та или иная отметка, можно определиться с требованиями к ним. Получить знак может только зарегистрированный производитель или импортер. Чтобы оформить документы, изготовителям необходимо обратиться в Росалкогольрегулирование, а поставляющая компания отправляется в Федеральную таможенную службу, чтобы забрать бумаги.

Решения для бизнеса

Документация должна содержать:

название товара;
объем одной единицы;
вид, концентрация спирта;
название производителя, юридический адрес и место производства;
если партия ввозилась из-за рубежа, то указываются реквизиты импортера;
государство, в котором изготавливается продукт;
обязательное подтверждение факта соответствия требованиям к качеству.

Как выглядит акцизная марка на алкоголь: зачем нужны серия и номер

Это графический рисунок, нанесенный на плотную самоклеящуюся бумагу прямоугольной формы. Для защиты от подделки используются специальные элементы — просвечивающиеся нити, знаки, изменение цвета на солнце.

Эти символы постоянно дорабатывают и меняют, дополняют новыми средствами. Их можно получить только в Москве или в Перми в «Госзнаке».

Старые наклейки были светло-синими, новые — светло-зеленые. Если акциз подлинный, то надпись «РВ» будет чередоваться на голографической части фольги с двуглавым орлом.

Название на этикетке и литраж должны полностью совпадать с тем, что указано на марке. Если смотреть под углом, вы заметите проявление полос розового и серого цвета.

Маркировка меняется в зависимости от градуса спиртных напитков и их разновидностей. В общем формате это выглядит так:

Крепкие — от 9% до 25%. Это ликероводочные изделия, за исключением виноградных, фруктовых, игристых, ликерных вин. Наклейка желтого цвета.
Разновидности с крепостью выше 25%, обычно коньяк. Дополнительно размещается информация об объеме — от 0,5 л до 1 л,. Рисунок в зеленых тонах.

Отдельно маркируются определенные разновидности спиртного. Виды кодов акцизных марок на алкоголь (винные продукты):

Игристые. Некрепкие — до 15%. Отдельно маркировка размера — до 0,375 л, до 0,75 л, до 1,5 л. Рисунок в малиновых оттенках.
Виноградные. Содержание этилового спирта варьируется в количестве от 4,5% до 16,5%. В эту категорию не входят фруктовые и игристые жидкости. Литраж как у предыдущего пункта. Отметка имеет фиолетовый фон.
Ликерные. Градус — от 15% до 22%. Литраж — как и у других винных сортов. Наклейка коричнево-голубого оттенка.
Фруктовые. Некрепкие — от 6% до 15%. Тот же номинал объемов. Рисунок в красно-зеленом окрасе.
Винные напитки. Крепость — от 1,5% до 22%. Знак в сине-желтых тонах.

Новые и старые марки

старой светло-синего образца, 20 мм;
новой светлого-зеленый формат, 18 мм;
светло-фиолетовой у компаний-импортеров 20 или 18 мм.

Как накажут за подделку и продажу фальсификата

С 2014 года ужесточили административную и уголовную ответственность за попытку подделать отметку алкогольной продукции. В соответствии со статьей УК РФ 327.1 есть преследование за создание самодельных знаков для продажи.

Изготовление и реализация поддельных госзнаков наказывается:

штраф от 100 до 1 миллиона рублей, размер зависит от объемов фальсификата;
оплата труда за время от года до 3 лет;
общественно-полезные работы на срок до 5 лет;
лишение свободы или ее ограничение в пределах 8 лет.

Нести ответственность за содеянное будут все дееспособные граждане старше 16 лет. Касается это только физических лиц. Действие считается завершенным сразу после нанесения на бутылки очевидно фальшивых знаков.

Если продажей суррогата занимается предприятие, то контролирующие органы имеют право лишить его лицензии, а также дополнительно наложить взыскание в размере от 200 до 300 тысяч рублей. На должностное лицо, занимающееся хранением или продажей, накладывается штраф в размере от 10 до 15 тысяч рублей. Продавец тоже будет под санкцией — от 4 до 5 тысяч рублей. Вся партия контрафакта устраняется.

Стоит помнить о том, что если магазин продает спиртное, то проверка акцизов на алкоголе будет частой, но что же это такое? Отвечаем на вопрос, сотрудники контролирующих органов посещают заведение, берут любой экземпляр с полки и сканируют.

Есть специальный сервис для контроля под названием «Проверка марок». Доступ на сайт имеет любое предприятие с лицензией на продажу. Достаточно сверить информацию на бутылке и на экране, чтобы узнать, легальна ли реализация этой продукции.

Важно помнить об этих формах ответственности после оформления лицензии на торговлю. Стоит обратиться в «Клеверенс», чтобы подобрать качественное оборудование и программное обеспечение, с помощью которого можно проверять легальность партии, оптимизировать бизнес-процессы внутри заведения или на складе.

Как отличить поддельную акцизную марку

Первый признак, который должен насторожить клиента — неровно наклеенная этикетка или крышка. Есть и другие методы контрафактного производства, чтобы проследить за ними, внимательно смотрите на упаковку:

на таре и знаке содержится идентичная информация;
на обратной стороне обязательно — аббревиатура РФ;
оттенок становится светлее или темнее под разным углом обзора;
бумага состоит из материала, в котором есть нерегулярное окно и волокна разного оттенка — там появляются розовые полоски при наклоне;
номер, который присваивается марке, будет состоять из 3 цифр.

Под воздействием прямых солнечных лучей меняется окрас. Все буквы и числа четко отпечатаны и не вызывают сомнений. С боковой части прессованная фольга с узором.

Что стоит учесть в момент покупки спиртного

Алкогольные напитки относятся к товарам, которые не подлежат возврату или обмену. Поэтому тару сомнительного происхождения лучше не брать. Есть несколько нюансов, которые тоже стоит проверить до момента оплаты за бутылку:

Содержимое. Если водка настоящая, на дне не должен оседать осадок. Жидкость обязана быть прозрачной. Коньяк может оставить потеки на стекле, но не грязные. Если внутри тары заметны странные взвеси, мутность, оттенок, лучше отказаться в пользу другого вида.
Этикетка. Все читаемо, с тиснением, на плотной качественной бумаге, хорошо приклеенной к изделию.
Акциз. Изготовлен по всем правилам, пропечатана, отчетливо видны все знаки, цифры и защита.
Рельеф на таре. Если это дорогой алкоголь, то есть отметки торгового дома, название, риски.
Стоимость. Если цена сильно снижена, это либо украденная партия, либо фальшивка.
Место покупки. Не стоит приобретать вино, особенно коллекционное, в подвале у дома, сомнительном ларьке или крупном гипермаркете. Лучше делать это в специализированных заведениях с сертификатами и лицензией на продажу.

Как самостоятельно проверить акциз на алкоголе

Достаточно взять любую тару со знаком и отсканировать его. Делать это можно через приложение «Антиконтрафакталко» в мобильном телефоне, которое разработано Росалкогольрегулированием.

Помимо этого, в программе есть информация обо всех имеющихся поблизости от пользователя помещениями со всеми разрешениями, где продают алкогольные напитки.

Со стопроцентной точностью реально определить качество, крепость и состав только в специальной лаборатории. Этим методом пользуются обычно правоохранительные органы, когда выпитое спровоцировало гибель человека или причинило тяжелый вред здоровью.

Читайте также: