Семейный подряд что это такое налоговая

Опубликовано: 03.05.2024

Инспекторы вправе требовать пояснений в рамках камеральной проверки, если компания отразила в декларации убыток. Это касается убытков по итогам и года, и отчётных периодов. Поэтому многие бухгалтеры предпочитают занижать расходы и подавать неправильную прибыльную декларацию. Но убыток — это нормально, если он обоснован. Расскажем, как пояснить налоговой убыток в отчётном периоде.

Если компания показала убыток за отчётный период в декларации по налогу на прибыль, то во время камеральной проверки налоговики могут прислать требование о пояснении размера убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Такая же ситуация возникает при проверке убыточной декларации по УСН «доходы минус расходы» и бухгалтерской отчётности. Но эти отчёты бизнес сдаёт раз в год, а декларацию по налогу на прибыль ежеквартально или ежемесячно.

Как реагировать на требование

Срок для ответа считается с даты получения требования о пояснениях. Если компания отчитывается на бумаге, требование придёт ей почтой. Датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Наконец, если проигнорировать требование ИФНС, это может привлечь нежелательное внимание налоговиков к организации вплоть до назначения выездной проверки.

Расскажем, как действовать дальше в зависимости от того, что вы решили предпринять: подать уточнённую декларацию или обосновать убытки.

Вариант 1. Отправляем уточнёнку

Если при составлении декларации допущена ошибка и убытка на самом деле нет, нужно подать уточнённую декларацию. Пояснения в таком случае можно не давать, а камеральная проверка декларации начнётся заново (ст. 129.1 НК РФ). Перед подачей уточнённой декларации заплатите налог и пени. Это позволит избежать штрафа (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Вариант 2. Отправляем пояснения

Если вы не собираетесь пересматривать декларацию, надо составить убедительное обоснование размера убытков. Его составляют в произвольной форме, указывая причины, в результате которых возникли убытки.

По итогам отчётного (налогового) периода получен убыток

Такое часто случается с недавно зарегистрированным бизнесом или организациями, которые развивают новое направление и вкладывают много денег в закупку оборудования, недвижимости, материалов и пр.

«Старички» от убытков тоже не застрахованы. Причиной может стать сезонное падение спроса, крупная разовая трата, банкротство контрагента, изменение условий договоров и т.д.

Если убыток получен из-за коронавируса и режима самоизоляции, никаких особенностей в пояснении нет. Отсутствие доходов понятно, так как многие фирмы не могли работать, но по-прежнему платили зарплату, аренду, коммуналку и пр. В пояснении опишите обстоятельства и сошлитесь на решения федеральных, региональных и местных властей, например на указы Президента о нерабочих днях от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239.

Убыток от реализации покупных товаров

Пояснения могут запросить и когда убыток в декларации показан только по реализации покупных товаров. В этом случае налоговые органы подозревают, что компания нарушила правила учёта расходов при реализации товаров (ст. 268 НК РФ) или неправильно распределила расходы на прямые и косвенные (ст. 320 НК РФ).

В первую очередь проверьте, действительно ли вы продали товары дешевле, чем купили. Если нашли ошибку, подайте уточнёнку. Если же в декларации всё верно, готовьте пояснение.

Уменьшение налоговой базы за счёт убытков прошлых лет

При проверке прибыльной декларации налоговая тоже может требовать пояснить убытки. Так бывает, если в отчёте снижена налоговая база за счёт убытков прошлых лет. Такое право налоговиков напрямую не прописано в законе, но арбитражная практика показывает, что суды могут поддержать стремление налоговиков трактовать п. 3 ст. 88 НК РФ расширительно (Постановление арбитражного суда ВВО от 18.01.2016 N Ф01-1806/2015 по делу № А11-372/2015).

Может ли налоговая требовать документы для подтверждения убытков

Вместе с пояснениями налоговики часто требуют представить дополнительную информацию: постатейную расшифровку затрат, развёрнутую по контрагентам кредиторскую задолженность с указанием времени и причины возникновения, регистры бухгалтерского и налогового учёта, первичные документы и даже иногда бизнес-план по выходу на прибыль. Обязан ли налогоплательщик выполнять такие требования?

При даче пояснений, в том числе и по поводу убытков, налогоплательщик вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и бухгалтерского учёта и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ). При этом налоговики не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, не предусмотренные статьёй 88 НК РФ (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Закон чётко устанавливает, что налогоплательщик может представить дополнительные документы, но не обязан это делать. На официальном сайте ФНС говорится: «На этом основании будем считать доказанным, что в рамках процедуры истребования объяснений в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ налоговые органы не вправе требовать предоставления каких-либо документов».

Тем не менее п. 8.3 ст. 88 НК РФ устанавливает право налогового органа запрашивать первичные документы и регистры налогового учёта при камеральной проверке уточнённой декларации, поданной спустя два года после срока подачи декларации, если в ней уменьшена сумма налога или увеличена сумма убытка.

Что будет, если пояснения не покажутся налоговикам убедительными

В этой ситуации есть три варианта:

Должностное лицо налогоплательщика вызовут на «убыточную комиссию» (пп. 4 п.1 ст. 31 НК РФ).
По результатам камеральной проверки доначислят налог.
К налогоплательщику придут с выездной проверкой. Проверка может быть назначена и после одной убыточной декларации, несмотря на то что в «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» критерий назначения проверки в связи с убытками — отражение в отчётности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. Но такое развитие событий маловероятно.

Как перенести расходы на УСН, чтобы в декларации не было убытка
ФНС утвердила новую декларацию по прибыли
Расхождение налоговой базы по прибыли и НДС: как дать пояснения

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

До конца 2023 года некоторые ИП имеют право не платить налоги. Как разобраться, входите ли вы в их число, рассказываем подробно в статье.

Что такое налоговые каникулы

Это срок, в течение которого новые предприниматели могут не платить налоги. Такая возможность для бизнеса появилась в 2015 г. и должна была завершиться к 2021 г. В конце 2020 г. эту льготу продлили до 2024 г.

Важно. Налоговый кодекс не вводит каникулы напрямую. Он лишь даёт право субъектам федерации установить нулевую ставку для предпринимателей, которые работают на территории региона. Поэтому ИП вправе не платить налог, только если в их субъекте принят закон об этом.

Сейчас из 85 регионов большинство уже продлили срок каникул до 2024 года. Но 17 регионов, включая Москву — ещё нет. В Московской области предпринимателей освободили от налогов до конца 2021 года, а в Магаданской области льгота распространяется всего на один налоговый режим.

Сколько длятся налоговые каникулы для ИП

Рассчитывать налог по ставке 0% можно в течение 2 отчётных периодов подряд с даты регистрации предпринимателя. Разрывать их нельзя.

Отчётный период на упрощённой системе — год. То есть налог можно не платить до конца второго календарного года.
Отчётный период на патентной системе — от месяца до 1 года в зависимости от того, на какой срок предприниматель оформил патент. То есть налоговые каникулы длятся от 2 месяцев до 2 лет.

Важно. Отсчёт льготного периода начинается с момента регистрации ИП.
Например, Сергей получил статус предпринимателя в декабре 2020 г., чтобы делать программное обеспечение. Он может не платить налог за последний месяц 2020 года и за 2021 год. Чтобы воспользоваться льготой по максимуму, Сергею надо было подождать до начала 2021 г.

На кого распространяются налоговые каникулы

Основные требования прописаны в статьях З46.20 и 346.50 Налогового кодекса.

Требование 1. Получить статус ИП после того, как региональные власти примут закон о каникулах

Если зарегистрироваться раньше, чем закон субъекта вступит в силу, то ИП не получит льготу, даже если фактически не работал. Однако если у вас был бизнес, который закрылся, а потом вы повторно получили статус ИП — то платить налоги по нулевой ставке можно.
Например, в 2010 г. Василий организовывал экскурсии, а в 2014 году закрыл своё дело. Через 3 года, после того как в его регионе вышел закон о налоговых каникулах, Василий снова оформил ИП и смог не платить налог.

Требование 2. Работать на патенте или на упрощённой системе налогообложения

Налоговые каникулы распространяются только на предпринимателей, которые применяют один из двух специальных режимов — ПСН или УСН.

Упрощённая система налогообложения (УСН): предприниматель платит налог либо с доходов (УСН «Доходы»), либо с разницы между доходами и расходами (УСН «Доходы минус расходы»). Такой режим можно использовать, если наёмных сотрудников не больше 130, а годовой доход не выше 200 млн рублей. Упрощённая система невозможна для некоторых видов бизнеса: для продажи полезных ископаемых, производства подакцизных товаров, страховой деятельности, ломбардов, азартных игр.
Патентная система налогообложения (ПСН): предприниматель покупает патент на определённую деятельность и платит в качестве налога фиксированную сумму. Эту систему можно использовать, если годовая выручка не больше 60 млн рублей, а сотрудников не больше 15.

Важно. Каникулы касаются только налогов по УСН и ПСН. Остальные налоги и платежи в бюджет вносить нужно: например, страховые взносы за себя и сотрудников, транспортный или земельный налоги.

Требование 3. Вести деятельность в определённых сферах

В Налоговом кодексе перечислены сферы, к которым применимы налоговые каникулы. Это производство, наука, гостиничный бизнес, бытовые и социальные услуги. Регионы сами выбирают, какие конкретно виды деятельности поддержать льготой.

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, требуется не только работать в таких отраслях — необходимо, чтобы виды деятельности, которые зарегистрировал предприниматель, соответствовали кодам ОКВЭД для налоговых каникул.
Доход от этой сферы должен быть не меньше 70% от всей выручки ИП.

Следует внимательно выбирать код ОКВЭД. Бывает, что сферы работы смежные, но одна подпадает под региональную налоговую льготу, а другая — нет.
Например, житель Башкирии собирается организовать мастерскую — ткать ковры и продавать их. На изготовление ковров в его регионе распространяются налоговые каникулы, а на продажу — нет. Чтобы не платить налог, при регистрации предпринимателю нужно указать основной деятельностью именно производство.

Если ИП работает в нескольких отраслях, и только для части из них действует льготный режим, нужно учитывать доходы раздельно.

Отрасли, которые подпадают под налоговые каникулы для малого бизнеса, совпадают во многих регионах. Например, могут не платить налог предприниматели, которые занимаются:

сельским хозяйством — во всех субъектах, продливших льготу;
уходом за детьми и больными — в большинстве регионов;
народными промыслами — почти в 60 регионах;
бизнесом в области спорта — больше чем в половине регионов;
экскурсиями — более чем в 30 регионах;
ремонтом компьютеров — почти в 30 регионах.

В некоторых субъектах есть специфический бизнес, который поддерживают власти. Например, в Республике Коми, Мордовии, Иркутской области нулевая ставка распространяется на изготовление и ремонт деревянных лодок на заказ.

Проверить, какие виды деятельности освобождаются от налога в вашем регионе, смотрите в таблице.

Требование 4. Соблюдать ограничения по количеству наёмных сотрудников

Эти ограничения определяются в законе субъекта федерации. Например, в Кемеровской области ограничение и на патенте, и на УСН — 10 сотрудников, а в Астраханской, Калужской и Самарской областях для обоих налоговых режимов — 5 сотрудников.
Некоторые регионы устанавливают и минимальное количество работников. В Карачаево-Черкесии налог можно не платить, если ИП на упрощённой системе трудоустроил хотя бы 2 человек. В Брянской области в первом отчётном периоде у ИП на УНС сотрудников должно быть не меньше 3 и не больше 20, во втором — от 3 до 50 человек.

Требование 5. Не превышать предельный доход

Регионы определяют предельный доход:

как конкретную сумму. К примеру, в Бурятии для ИП на УСН и патент действует одинаковое ограничение годового дохода — 6 млн рублей. В Карачаево-Черкесии и Удмуртии лимит больше — до 30 млн рублей. Предельная сумма дохода может зависеть от налогового режима, как в Саратовской области. Там для предпринимателя на УСН максимальная выручка в год не должна превышать 36 млн рублей, на ПСН — всего 1 млн рублей. На размер дохода может влиять отчётный период. В частности, чтобы воспользоваться каникулами в Магадане, предприниматель на упрощёнке в первый год должен заработать не более 15 млн рублей, а во второй — не более 30 млн рублей.

как величина, кратная доходу из Налогового кодекса. Например, в Карелии, чтобы ИП на упрощённой системе не платил налог, его доход должен быть меньше 1/10 от максимальной выручки предпринимателя на УСН, то есть меньше 20 млн рублей. В Марий Эл максимальный доход, указанный в Налоговом кодексе, сокращается для обоих спецрежимов в 4 раза. Значит, на УСН налог можно не платить при доходе до 50 млн рублей, на ПСН — при доходе до 15 млн рублей.

Требование 6. Платить зарплату в установленном размере

Региональные власти могут устанавливать требования по средней зарплате сотрудников ИП. Например:

в Алтайском крае зарплата работника должна быть больше прожиточного минимума для трудоспособного населения;
в Чувашии — от 2 МРОТ;
в Томской области у сотрудников ИП на УСН зарплата должна быть не меньше 3 МРОТ. Если предприниматель применяет ПСН, то сотрудники должны зарабатывать не меньше 2 МРОТ.

Как оформить налоговые каникулы — по шагам

Убедиться, что в регионе действует закон о налоговых каникулах.
Посмотреть в этом законе, какие виды деятельности подпадают под льготу. Это нужно не только чтобы понять, распространяются ли каникулы на ваш бизнес, но и чтобы при регистрации статуса ИП указать правильный код ОКВЭД.
Зарегистрировать ИП. Как это сделать, читайте в нашей инструкции.
Подать заявление о том, что вы будете применять упрощённый или патентный налоговый режим. Это лучше сделать в момент регистрации статуса предпринимателя или в течение 30 дней после. Иначе на спецрежим можно перейти только со следующего года.

В заявлении о переходе на ПСН на второй странице необходимо указать ставку — 0% и региональный закон, который освобождает от налогов.

Предпринимателю на УСН не нужно подавать отдельное заявление на налоговые каникулы. Он должен указать в ежегодной декларации, что налог считается по ставке 0%.

Если не знал о нулевой ставке и заплатил налог

В законе нет прямых указаний на этот счёт. Если патент куплен по обычной ставке, то вернуть переплату не получится. Но если предприниматель работает на УСН, бухгалтеры советуют подать уточнённую декларацию и указать в ней ставку налога 0%. Дополнительно потребуется приложить документы, которые доказывают право на налоговые каникулы. Тогда внесённый налог будет считаться переплатой, её можно зачесть в счёт других платежей или вернуть.

Что будет, если нарушить условия

Налоговая инспекция может проверить, выполнял ли ИП все условия. Если предприниматель не соблюдал их, например, уменьшил зарплаты сотрудникам ниже допустимого размера, то право на нулевую ставку он потеряет и налог пересчитают.

Достаточно часто заказчик отказывается по той или иной причине подписывать акт о выполнении работ. Как правило, это приводит и к последующему отказу заказчика в оплате выполненных подрядчиком объемов.

Единственный путь получить свои деньги за работу - защищать свои интересы в суде. Для того, чтобы получить положительное решение суда, вам потребуется предоставить множество доказательств и все они будут подлежать строжайшей оценке судом.

В настоящем приеме мы рассмотрим минимальный набор документов (и правила их оформления), необходимых для подтверждения надлежащего выполнения подрядчиком работ по договору подряда.

Акты приемки

Обычно используется форма КС-2, которая утверждена Госкомстатом от 11 ноября 1999 года. Но акты приемки могут быть составлены и в свободной форме. Такие акты будут иметь доказательное значение лишь в том случае, если они содержат все необходимые реквизиты и подписи сторон. Кроме того, документ должен позволять определить, какие виды работ были проведены исполнителем, а также оценить объем этих работ.

В договора подряда стороны могут предусмотреть, что акты приемки, оформленные с допущением тех или иных ошибок, не являются доказательством, а заказчик освобождается от необходимости направления мотивированного отказа от приемки выполненных работ.

Отсутствие актов, их ненадлежащее оформление или нарушение дополнительных требований к таким актам, указанным в договоре, может послужить основанием к отказу в приемки фактически выполненного объем работ и как следствие в оплате работы.

Прочая первичная документация

Доказать, что исполнитель выполнил все необходимые работы в полном соответствии с техническим заданием, можно при помощи журнала формы КС-2, которая была утверждена Госкомстатом 30 октября 1997 года (постановление № 71а). Отметки уполномоченных лиц в этом журнале являются доказательством, что работы были исполнены должным образом.

Еще одним документом, позволяющим доказать правоту исполнителя и склонить чашу весов в свою пользу, является рапорт-наряд по форме ЭСМ-4, которая была утверждена Госкомстатом 28 ноября 1997 года № 78. В рапорте должен быть отражен ход применения в работе различных строительных механизмов. Конечно, в рапорте должны быть подписи всех уполномоченных лиц.

Дополнительные документы, фиксирующие объем и/или качество выполняемой работы, могут быть согласованы сторонами в договоре.

Переписка с заказчиком

«Голая» переписка между сторонами ничего доказать не может. Но как дополнительное доказательство наряду с прочими, достаточно часто используется в суде.

Как доказательство может быть использована как бумажная, так и электронная переписка. Если переписка говорит о том, что между заказчиком и исполнителем во время проведения работ осуществлялось непрерывное взаимодействие, то имеются все шансы на удовлетворение требований подрядчика.

Необходимо отметить, что суды не всегда готовы признать, что у электронной переписки есть какая-либо доказательная сила. В частности, если в сообщении отсутствует электронная подпись, либо в договоре отсутствуют адреса электронной почты сторон, то подрядчику не всегда удастся доказать, что письма были отправлены ему заказчиком.

Документы, доказывающие факт покупки материалов

Исполнитель может предоставить доказательства, что покупал стройматериалы для того, чтобы использовать их для выполнения техзадания. При этом первичные документы могут быть косвенным доказательством, что подтверждается судебной практикой.

Обратите внимание, что чеки и другие документы, подтверждающие покупку материалов никаким образом не могут доказать, что эти стройматериалы были использованы для проведения прописанных в техзадании работ. А это означает необходимость в предоставлении дополнительных доказательств.

Обратите внимание! Платежи, произведенные заказчиком, не могут являться доказательством выполнения работ в требуемом объеме и с должным качеством.

Экспертиза

Досудебная экспертиза может быть проведена как самостоятельно, так и при участии заказчика и/или третьих лиц. Предмет исследования: соответствие работ техзаданию, фактический объем работ, их качество, стоимость.

Важно помнить, что экспертное мнение не является абсолютным доказательством собственной правоты, а оценивается судом наряду с другими доказательствами по делу.

Судебная экспертиза для подрядчика, как доказательство, предпочтительнее (ст. 82 АПК РФ). В тоже время, экспертиза не может определить, кто занимался выполнением работ, а также не сможет дать ответ на вопрос, приобретал ли подрядчик строительные материалы.

Экспертиза «дорогое» доказательство, поэтому пользоваться ею стоит лишь в тех случаях, когда того требует ситуация и отсутствуют иные возможности доказывания.

Показания свидетелей

Не простое доказательство и отношение арбитражных судов к свидетелям, в подавляющем большинстве, критическое.

С учетом невозможности доказывания свидетельскими показаниями того, что может быть доказано только письменными доказательствами (ст.162 ГК РФ), свидетельские показания целесообразно использовать точечно для доказывания отдельных деталей правоотношений.

Свидетельские показания с прочими имеющимися фактами по делу, могут доказывать, например, фактическое выполнение работ на объекте; наличие препятствий в выполнении работ или сроки начала или завершения работ или отдельных этапов.

Итак, подрядчику нужно быть предельно внимательным при заключении договора подряда, документарном оформлении исполнения договора, подписании актов о приемке выполненных работ.

Также необходимо учитывать, что наличие всех необходимых первичных документов еще не является стопроцентной гарантией того, что заказчик не заявит возражений относительно качества работ или их объема.

Если проблем избежать все-таки не удалось и вам отказывают в оплате, рекомендуем как можно раньше обратиться за квалифицированными юридическими услугами.

В хозяйственной деятельности предприниматель иногда сталкивается с тем, что к сотрудничеству привлекаются жена/муж, другие члены семьи. Это может быть как временное замещение в отсутствие предпринимателя, так и исполнение обязанностей продавца, другая помощь и т. п. Как следствие, возникает вопрос: как оформить эти отношения?

Понятие «семейный бизнес», в котором могли бы работать члены семьи, со скидками на так называемую «налоговую нагрузку», у нас отсутствует. Для предпринимателя помощь (труд) жены/мужа без оформления трудовых отношений, например, в торговом зале, в случае проверки контролирующими органами будет расценена как факт использования труда наемных лиц без регистрации трудового договора. Штрафы за такую «роскошь» немалые.

К примеру, если при проверке налоговым органом (в частности, в случае фактической проверки, которая осуществляется без предупреждения, что для розничной торговли не редкость ) обнаружится отсутствие трудовых договоров с фактически работающими лицами, это может быть расценено как факт уклонения от уплаты налогов, и к работодателю применят штрафные санкции.

Основание для проведения фактической проверки

В случае получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет.

Подпункт 80.2.7 НКУ

По норме п. 80.6 НКУ при проведении фактической проверки в части соблюдения работодателем законодательства, касающегося заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами) 1 , в том числе теми, которым установлено испытание, проверяется наличие надлежащего оформления трудовых отношений, рассматриваются вопросы ведения учета работы, выполненной работником, учета расходов на оплату труда, сведения об оплате труда работника.

1 Работник — физическое лицо, работающее на основании трудового договора на предприятии, в учреждении, организации или у физического лица, использующего наемный труд (ст. 1 Закона Украины от 15.09.99 г. №1045-XIV).

В случае если при проверке налоговым органом будет установлен факт наличия неоформленных трудовых отношений с работниками, это повлечет за собой доначисление суммы НДФЛ и наложение штрафа в размере 25% суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет (ст. 127 НКУ).

Также к предпринимателю могут быть применены и непрямые штрафы, к примеру: при непредставлении, представлении с нарушением установленных сроков, представлении не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (выплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога — штраф в размере 510 гривень (п. 119.2 НКУ).

Кроме финансовых санкций, предприниматель может быть привлечен и к административной ответственности. При неудержании или неперечислении в бюджет сумм налога на доходы физических лиц при выплате физическому лицу доходов, несообщении или несвоевременном сообщении государственным налоговым инспекциям по установленной форме сведений о доходах граждан (ст. 163.4 КоАП) — предупреждение или наложение штрафа в размере от 2 до 3 н. м. д. г. (34 — 51 грн).

Поскольку законодательство разрешает заключать между супругами практически все виды договоров и соглашений, то и варианты оформления такого «семейного труда» могут находиться в рамках трудовой, гражданско-хозяйственной или отдельной предпринимательской деятельности.

Рассмотрим основные варианты для сопоставления возможностей и «налоговой нагрузки», ведь платить придется из собственного кармана — семейного бюджета.

Оформление деятельности по трудовому договору

Оформление жены (других членов семьи) в ка-честве наемного работника производится по общим правилам — исключений для семейных отношений нет.

Предшествует такому сотрудничеству заключение трудового договора, в котором предусматриваются размер заработной платы и график работы. Такой трудовой договор нужно будет зарегистрировать в государственной службе занятости. Форма трудового договора между работником и физическим лицом и Порядок регистрации трудового договора между работником и физическим лицом утверждены приказом Минтруда от 08.06.2001 г. №260. Заработная плата также не зависит от семейных отношений и должна быть не ниже установленной на законодательном уровне минимальной заработной платы, в настоящее время это 1147 грн (с 01.12.2013 г. — 1218 грн) за полный отработанный месяц, с которой придется уплатить НДФЛ и ЕСВ. Но в то же время трудовым законодательством не запрещено, по соглашению между работником и работодателем, устанавливать неполный рабочий день/неделю.

Пример 1 ФЛП занимается розничной торговлей, КВЭД 47.59, 5-й класс профессионального риска производства, соответственно размер единого взноса — 36,8%. Заработная плата наемного продавца — 1200 грн. При условии что это будет основным местом трудоустройства, такой работник имеет право на налоговую социальную льготу (размер дохода для применения НСЛ в 2013 году — 1610 грн). Налоги и отчисления из заработной платы для полной занятости, при условии применения НСЛ (в 2013 году — 573,50 грн), приведены в таблице 1.

Расчет начислений и удержаний из заработной платы

Таким образом, при оформлении жены в качестве наемного работника на полный рабочий день с зарплатой, близкой к минимальной, ежемесячно нужно будет уплатить 572,30 грн налогов и взносов.

Заработная плата зависит от количества отработанного времени и при неполном рабочем дне/неделе пропорционально уменьшается. Таким образом, при продолжительности рабочего времени в размере 50% от максимальной взносы и отчисления уменьшатся вдвое. Сумма НДФЛ зависит от полученного в течение месяца дохода физлица — наемного работника.

При оформлении наемного работника у предпринимателя появятся дополнительные отчеты: ежемесячный отчет по ЕСВ 1 и ежеквартальный по ф. №1ДФ 2 .

Заключение гражданско-правового договора

В отличие от трудового договора, по договору гражданско-правового характера выплачивается не заработная плата, а вознаграждение за выполненные работы (оказанные услуги), сумма которого должна быть указана в договоре.

Факт оказания услуг оформляется соответствующим актом — это еще одно существенное отличие от трудового договора.

Предприниматели-работодатели, использующие труд физических лиц на условиях гражданско-правовых договоров, и граждане, работающие по таким договорам, являются плательщиками ЕСВ (п. 1 и п. 3 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ 3 ). Базой начисления единого социального взноса является вознаграждение по гражданско-правовому договору (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ).

1 Отчет о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, форма, порядок формирования и представления которого утверждены постановлением ПФУ от 08.10.2010 г. №22-2.

2 Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, форма, порядок заполнения и представления которого утверждены приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. №1020.

3 Закон Украины от 08.07.2010 г. №2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Сумма ЕСВ, подлежащая уплате, состоит из двух частей:

— 2,6% суммы вознаграждения по договору (ч. 8 ст. 8 Закона о ЕСВ), при этом начисление единого взноса осуществляется за счет сумм, на которые единый взнос начислен (ч. 6 ст. 7 Закона о ЕСВ);

— 34,7% суммы вознаграждения (ч. 4 п. 5 ст. 8 указанного Закона) и уплачивается работодателем (предпринимателем) за собственный счет.

ЕСВ начисляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса (ч. 3 ст. 7 Закона о ЕСВ). Максимальная величина базы начисления единого взноса равна 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц (в 2013 г. — 19499 грн, с 01.12.2013 г. — 20706 грн).

Следует отметить, что Законом о ЕСВ предусмотрена отдельная норма, касающаяся участия в предпринимательской деятельности членов семьи физлиц (за исключением «упрощенцев»), к которым относятся жена (муж), родители, дети и другие иждивенцы, достигшие 15-летнего возраста, а именно: в соответствии с абз. 2 п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона, часть дохода, которую получают члены семьи, не состоящие в трудовых или гражданско-правовых отношениях с таким физическим лицом — предпринимателем, но совместно с ним осуществляющие предпринимательскую деятельность, является базой для начисления ЕСВ. В Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ 1 есть пп. 2.1.3, который также определяет членов семей предпринимателей в качестве плательщиков ЕСВ, и пп. 4.5.2, которым определены сроки уплаты ЕСВ предпринимателями (кроме «упрощенцев») за себя и членов своих семей, участвующих в осуществлении ими предпринимательской деятельности.

Однако пока законодательно механизм реализации данной нормы не предусмотрен 2 . Не установлено, в частности, каким образом можно не оформлять трудовые или гражданские отношения с родственниками, но уплачивать ЕСВ, как документально оформить распределение доходов между членами семьи для определения базы обложения этим взносом. Также возникает проблема, как доказать контролирующим органам при проверке, что член семьи только участвует в предпринимательской деятельности, а не является неоформленным работником.

1 Утверждена постановлением ПФУ от 27.09.2010 г. №21-5.

2 Раньше механизм распределения налогооблагаемого дохода между членами семьи был закреплен в Декрете КМ от 26.12.92 г. №13-92 «О подоходном налоге с граждан», однако данный нормативно-правовой акт утратил силу.

НДФЛ с вознаграждения по договору гражданско-правового характера уплачивается на общих основаниях. В соответствии с п. 167.1 НКУ, ставка составляет 15% или 17% (если база налогообложения по выплаченной сумме вознаграждения больше суммы десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового (отчетного) года, в 2013 году это 11470 грн). База налогообложения определяется как начисленная сумма вознаграждения, уменьшенная на сумму ЕСВ (п. 164.6 НКУ).

Пример 2 Вознаграждение физлицу по гражданско-правовому договору составляет 1200 грн. Срок выполнения работы — 1 месяц. Расчет налоговой нагрузки см. в таблице 2.

Расчет отчислений по гражданско-правовому договору

Характер и порядок выполнения работ по гражданско-правовому договору нередко подобны обязанностям работника по трудовому договору, что на практике может привести к признанию отношений в качестве трудовых с соответствующими последствиями. Поэтому следует четко разграничивать данные договоры и следить за правильным оформлением соответствующих отношений, а именно — к договорам гражданско-правового характера применять только нормы гражданского законодательства, не смешивая с трудовым.

Так же, как и при трудовых отношениях, начисленное и выплаченное вознаграждение, соответствующие налоги и взносы нужно будет отразить в ежемесячном отчете по ЕСВ и ежеквартальном по ф. №1ДФ.

Сотрудничество в рамках отдельной предпринимательской деятельности

Проанализируем вариант сотрудничества в случае оформления жены в качестве предпринимателя на едином налоге. Для оформления жены предпринимателем следует осуществить госрегистрацию и встать на учет в налоговом органе. Для избрания упрощенной системы налогообложения необходимо обратить внимание на вид деятельности и на установленные ограничения по отдельным группам (в соответствии с п. 291.4 и п. 291.5 НКУ). Согласно пп. 298.1.2 НКУ, зарегистрированные ФЛП могут подавать заявления на применение упрощенной системы до конца месяца, в котором они зарегистрированы (для 1-й и 2-й групп), или в течение 10-ти дней после государственной регистрации (для 3-й и 5-й групп).

При регистрации потребуется также выбрать необходимый вид деятельности и определиться с характером договорных отношений для сотрудничества на одной территории. Как правило, с оказанием услуг и выполнением работ вопросов не возникает, сложнее определиться с видом отношений в случае, если жена-ФЛП будет выступать в роли продавца.

Деятельность по продаже одним ФЛП товара другого схематически может выглядеть так:

1) между ФЛП1 и ФЛП2 заключен договор о продаже товара за вознаграждение;

2) ФЛП1 осуществляет поставку товара, ФЛП2 — его продажу;

3) ФЛП2 возвращает сумму стоимости товаров с прибылью, за что получает обусловленное договором вознаграждение.

Схема простая и является сотрудничеством по посредническим договорам, однако следует правильно выбрать договор (договор комиссии, договор поручения или агентский). Что касается договора комиссии, то здесь есть ряд особенностей.

По договору поручения (ст. 1000 ГКУ) одна сторона (поверенный) обязуется предпринять от имени и за счет второй стороны (доверителя) определенные юридические действия. Сделка, совершенная поверенным, создает, изменяет, прекращает гражданские права и обязанности доверителя. Поверенный имеет право на плату за исполнение своей обязанности по договору поручения, и этой платой будет вознаграждение за выполненные определенные действия, обусловленные в договоре.

Агентская деятельность, или так называемое коммерческое посредничество (ст. 295 ХКУ), является предпринимательской деятельностью, которая заключается в оказании коммерческим агентом услуг субъектам хозяйствования при осуществлении ими хозяйственной деятельности путем посредничества от имени, в интересах, под контролем и за счет субъекта, которого он представляет. Коммерческим агентом может быть субъект хозяйствования (гражданин или юридическое лицо), который в силу полномочий, основанных на агентском договоре, осуществляет коммерческое посредничество. Не являются коммерческими агентами предприниматели, действующие хотя и в чужих интересах, но от собственного имени.

Договор комиссии (ст. 1011 ГКУ) — договор, в соответствии с которым одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению второй стороны (комитента) за плату совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Доходом плательщика единого налога для физического лица — предпринимателя, в соответствии с п. 292.1 НКУ, является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ.

В соответствии с п. 292.4 НКУ, к доходу предпринимателя относится сумма вознаграждения в случае сотрудничества только по договорам поручения, транспортного экспедирования, агентским договорам. Договор комиссии в указанной норме не упоминается, а поэтому при таких отношениях в доход предпринимателя попадает не только сумма вознаграждения, но и вся полученная выручка, несмотря на то, что денежные средства транзитные и ему не принадлежат.

Отнесение к доходу всей суммы выручки будет иметь существенное значение, если ФЛП находится на едином налоге 3 или 5 группы и уплачивает соответственно 5(3)% или 5(7)% от дохода. А при больших объемах продажи существует риск «перелимита» установленного объема дохода в соответствии с общим правом нахождения на упрощенной системе. Следовательно, лучше избрать такие договорные отношения, по которым доходом будет считаться сумма вознаграждения, а не вся выручка, полученная от реализации товаров, а это возможно при сотрудничестве (в нашем случае) только по договору поручения или агентскому договору.

От избранного вида договора будет зависеть, какая именно сумма будет относиться к доходу ФЛП2 — вся выручка от реализации товара или только сумма вознаграждения за посреднические услуги. Вот почему следует понимать главное отличие такого договора от других: при выполнении договора комиссии плательщик ЕН совершает сделку от своего имени, а не от имени контрагента.

Это не исключительный перечень видов договоров, по которым возможно сотрудничество предпринимателей на одной территории, но для всех них налоги составят одинаковую сумму (для плательщиков ЕН первой и второй групп, при условии получения дохода от деятельности, указанной в свидетельстве 1 ).

1 В случае нарушения данного требования доход облагается по ставке 15% (пп. 2 п. 293.4 НКУ).

Пример 3 При оформлении жены в качестве предпринимателя на упрощенной системе налогообложения второй группы налоговая нагрузка за один месяц будет выглядеть приблизительно так, как показано в таблице 3.

Расчет «налоговой нагрузки» для ФЛП на едином налоге 2-й группы

Какой налог с продажи недвижимости в 2020 - 2021 году? Правда ли, что в 2020 году отменили срок владения недвижимостью 5 лет? Как рассчитать налог с продажи недвижимости?

С каждым годом в нашей стране постоянно что-то меняется, появляются новые законы, поправки и так далее. Правительство постоянно экспериментирует. В итоге в 2020 году есть нововведения, которые отменяют прежние правила уплаты НДФЛ введенные в 2016 году. Что предстоит продавцу и сколько нужно платить при продаже квартиры, загородного дома или земельного участка в 2020 или 2021 году.

Налог на доход (НДФЛ)

Сразу оговорим, что физические лица обязательно платят налог на доход. То есть, если квартира была куплена за 3 млн. руб, а продается за 5 млн. руб, то доход продавца составляет 2 млн. руб. Непосредственно с этой суммы и предстоит уплатить налог НДФЛ (налог на доход физических лиц) 13%.

Обратный пример: если некто купил дом за 15 млн. рублей, а через 2 года этот некто решил дом продать за ту же цену (15 млн. рублей) налог на доход платить не придется, при такой сделке - дохода не возникает.

Если нет документа подтверждающего покупку недвижимости (договор купли-продажи не выдается при получении наследства, оформлении дарственной) и стоимость объекта неизвестна (получен безвозмездно: приватизация, дарственная), собственник может воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимости (1 млн. рублей).

К примеру, была подарена квартира. Через год новый собственник продает ее за 20 млн. рублей. Доход - 20 млн. рублей. Сумму дохода можно уменьшить на 1 млн. рублей благодаря имущественному вычету. Итого доход 19 млн. Именно с этой суммы и будет рассчитан налог НДФЛ 13%

Минимальный срок владения недвижимым имуществом

В России есть термин "минимальный срок владения недвижимым имуществом" в период которого при продаже недвижимости, необходимо будет уплатить налог НДФЛ 13%.

До 2016 года минимальный срок владения недвижимым имуществом составлял 3 года. На сегодняшний день, согласно основанию п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ от 14 января 2015 № 03-04-05/146 срок минимального владения увеличен и составляет 5 лет с момента оформления недвижимости в собственность, либо полной оплаты по ДДУ.

Каков же минимальный срок владения недвижимостью с 2020 году (чтобы при продаже недвижимости не платить налог)?

Для недвижимости, купленной до 01.01.2016, срок минимального владения составляет 3 года.
Если Вы приобрели недвижимость до 01.01.2016 года, то при продаже этого объекта недвижимости в 2020 году Вы освобождаетесь от уплаты налога. Стоить отметить, что не имеет значения каким путем была получена недвижимость - будь то дарение, приватизация, договор купли-продажи (купчая), наследство - налог НДФЛ не платим!

Для недвижимости, купленной после 01.01.2016, срок минимального владения составляет 5 лет.
Если Вы приобрели недвижимость после 01.01.2016 года, и срок владения меньше пяти лет (а в 2020 году срок владения все еще меньше 5 лет), то придется заплатить налог НДФЛ 13%. Также не забываем обратить внимание на начало статьи, где указано, что НДФЛ - это именно налог на доход. Проверьте, возможно в Вашем случае доход и не возник.

Как законно не платить налог с продажи недвижимости в 2020 и 2021 году?

Есть ряд исключений, дополненный в 2020 году. Эти исключения могут законно освободить от 5-летнего минимального срока. Ознакомьтесь, возможно, этот как раз Ваш случай:

Правило "единственной недвижимости". При продаже единственной жилой недвижимости для собственника (начиная с 2020 года) будет действовать особый минимальный срок - 3 года владения. Правило коснется только продажи ЕДИНСТВЕННОГО жилья. Недвижимость считается "единственной" если у собственника она одна, и сохраняет статус "единственной" в течении 90 дней после покупки второго объекта недвижимости.

Пример: 01.01.2017 была куплена квартира1, 01.01.2020 куплена квартира2, продать квартиру1 без уплаты НДФЛ можно в течении 90 дней от дня приобретения квартиры2, то есть до 01.03.2020 квартиру1 можно продать без уплаты НДФЛ

Недвижимость, полученная от близких родственников путем дарения или вступления в наследство, может быть продана после 3 лет владения (без уплаты налога НДФЛ).

Близкие родственники - это кровные родственники: родители, дети, братья, сестры, внуки (супруги не являются "близкими" родственниками).

Приватизация. Квартира, полученная в собственность путем приватизации, может быть продана 3 года спустя, без уплаты владельцем налога НДФЛ.
Недвижимость, полученная по договору пожизненного содержания с иждивением, может быть продана владельцем без уплаты НДФЛ спустя 3 года минимального владения.

Что касается ДДУ и нового Ф3 374?

Полная оплата недвижимости по ДДУ, также начинает отсчет срока минимального владения недвижимостью. Это принято Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, долгожданная поправка к статье 217.1 п.2 Налогового кодекса Российской федерации о минимальном сроке владения для квартир, купленных по Договору Долевого Участия.

К примеру, в марте 2016 году я купил по ДДУ квартиру на котловане в новостройке. Документы о праве собственности я получил только в 2020 году. В апреле 2021 года я продаю квартиру за любую сумму без налога. Так, как согласно 374-ФЗ, я полностью выдержал безналоговый период в 5 лет.

С какой суммы платится налог НДФЛ при продаже недвижимости?

Если же собственник владеет недвижимостью менее минимального установленного законом срока и доход при продаже образовывается (например, покупал дом за 10 млн, продает за 12 млн), то придется заплатить налог НДФЛ.

При продаже недвижимости, купленной после 01.01.2016 года, налог НДФЛ составит 13% от суммы договора купли-продажи или 70% от кадастровой стоимости объекта недвижимости. Налог будет начислен на бОльшую стоимость. Узнать кадастровую стоимость и рассчитать налог можно на сайте ЛИВЛА в разделе КАДАСТР.

К примеру, Я продаю дом, который построил в 2019 году за 20 млн. рублей. В Договоре купли-продажи мы указываем сумму 20 млн. рублей, а кадастровая стоимость объекта недвижимости, согласно Росреестру - 40 млн. рублей. НДФЛ будет начислен из расчета 70% от кадастровой стоимости, так как она выше суммы указанной в ДКП.

С 1 ноября 2020 года заработал Калькулятор налога при продаже недвижимости , который со 100% точностью рассчитывает налог, который необходимо уплатить при продаже недвижимости такой как - дом, квартира или земельный участок. Расчет стоимости налога осуществляется - on-line и совершенно бесплатно! http://www.livla.ru/nalogndfl/

125556

190

Читайте также: