Возмещение от фсс налог на прибыль

Опубликовано: 18.09.2024

Автор: Мишанина М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В 2020 году расходы, связанные с реализацией мероприятий по предупреждению распространения коронавирусной инфекции (COVID-19), можно компенсировать за счет средств ФСС. Соответствующие поправки внесены Приказом Минтруда РФ от 23.06.2020 № 365н в Правила № 580н, утвержденные Приказом Минтруда РФ от 10.12.2012 № 580н. Какие именно расходы подлежат возмещению и в каком размере? Какие документы следует подать в ФСС и в какой срок? Как отразить в бюджетном учете казенного учреждения расходы на борьбу с коронавирусом и поступление от ФСС возмещения указанных расходов?

Перечень расходов, подлежащих возмещению из ФСС

В соответствии с п. 3.1 Правил № 580н, введенным Приказом Минтруда РФ № 365н, финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов на травматизм подлежат расходы учреждения (страхователя) на следующие мероприятия по предупреждению распространения коронавируса:

приобретение СИЗ органов дыхания (одноразовых масок и (или) СИЗ органов дыхания фильтрующего типа – респираторов и (или) многоразовых тканых масок), а также щитков лицевых, бахил, перчаток, противочумных костюмов первого типа, одноразовых халатов;

приобретение дезинфицирующих салфеток и (или) дезинфицирующих кожных антисептиков для обработки рук работников и дозирующих устройств (оборудования) для обработки рук указанными антисептиками;

приобретение устройств (оборудования), в том числе рециркуляторов воздуха, и (или) дезинфицирующих средств вирулицидного действия для комплексной обработки транспортных средств, транспортной упаковки материалов, оборудования, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей;

приобретение устройств (оборудования) для бесконтактного контроля температуры тела работника и (или) термометров;

проведение лабораторного обследования работников на COVID-19.

Размер возмещения расходов

Максимальный размер расходов на предупреждение коронавируса, которые можно возместить за счет страховых взносов, ограничени составляетне более 20 % от суммы взносов на травматизм, уплаченных в ФСС в 2019 году, за вычетом произведенных в этом же календарном году расходов (абз. 3 п. 2 Правил № 580н):

на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями;

на оплату отпуска работника (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период его лечения;

на оплату проезда работника к месту лечения и обратно.

Если численность работников не превышает 100 человек и в предыдущие два года (2018 и 2019 годы) учреждение не получало финансирование предупредительных мер, то предельная сумма для возмещения рассчитывается исходя из данных за три предыдущих года. При этом она не может превышать сумму взносов на травматизм, уплачиваемых в текущем году (абз. 5 п. 2 Правил № 580н).

Документы, представляемые в ФСС

Для обоснования финансового обеспечения мероприятий на борьбу с коронавирусом учреждению (страхователю) необходимо представить в ФСС заявление и план финансового обеспечения предупредительных мер в текущем календарном году по форме, приведенной в приложении к Правилам № 580н. К ним в обязательном порядке следует приложить документы, копии документов, заверенные печатью страхователя (при ее наличии), обосновывающие необходимость осуществления соответствующих расходов (п. 4.1 Правил № 580н, введенный Приказом Минтруда РФ № 365н).

Вид расходов

Подтверждающие документы

Приобретение СИЗ органов дыхания, щитков лицевых, бахил, перчаток, противочумных костюмов первого типа, одноразовых халатов

1. Перечень приобретаемых средств защиты с указанием их количества, стоимости, даты изготовления и срока годности.

2. Копии сертификатов (деклараций) соответствия, если приобретаемые средства защиты подлежат обязательной сертификации (декларированию)

Приобретение дезинфицирующих средств для обработки рук и дозаторов к ним

1. Перечень приобретаемых дезинфицирующих средств с указанием их количества, стоимости, даты изготовления и срока годности.

2. Перечень приобретаемых дозирующих устройств с указанием их количества и стоимости.

3. Копии сертификатов (деклараций) соответствия, если приобретаемые дезинфицирующие средства, дозирующие устройства подлежат обязательной сертификации (декларированию)

Приобретение рециркуляторов воздуха и (или) дезинфицирующих средств вирулицидного действия

1. Перечень приобретаемых дезинфицирующих средств вирулицидного действия с указанием их количества, стоимости, даты изготовления и срока годности.

2. Перечень приобретаемых устройств (оборудования), в том числе рециркуляторов воздуха, для комплексной обработки транспортных средств, транспортной упаковки материалов, оборудования, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей дезинфицирующими средствами вирулицидного действия с указанием их количества и стоимости.

3. Копии регистрационных удостоверений на приобретаемые рециркуляторы воздуха.

4. Копии сертификатов (деклараций) соответствия, если приобретаемые дезинфицирующие средства вирулицидного действия подлежат обязательной сертификации (декларированию)

Приобретение устройств для измерения температуры тела

1. Перечень приобретаемых устройств (оборудования) для бесконтактного контроля температуры тела работника и (или) термометров с указанием их количества и стоимости.

2. Копии сертификатов (деклараций) соответствия, если приобретаемые устройства подлежат обязательной сертификации (декларированию)

Проведение тестирования на COVID-19

1. Копия списка работников, направляемых на обследование на COVID-19.

2. Копия договора на проведение обследования работников на COVID-19 с медицинской организацией (медицинской лабораторией) и документа, подтверждающего стоимость обследования одного работника, при отсутствии такой информации в договоре.

3. Копия лицензии на осуществление медицинской деятельности, подтверждающей допуск медицинской организации (медицинской лаборатории) к проведению работ по обследованию (тестированию) работников на COVID-19, а также регистрационного удостоверения на использование на территории РФ соответствующих тестов (тест-систем)

В 2020 году в условиях реализации комплекса ограничительных и иных мероприятий по предупреждению распространения коронавируса названные документы подаются в территориальный орган ФСС по месту регистрации учреждения не позднее 01.10.2020.

Применение бюджетной классификации

В соответствии с Порядком № 209н расходы казенного учреждения (страхователя) на приобретение товаров и услуг, произведенные в рамках мероприятий по предупреждению распространения коронавируса, нужно относить на следующие подстатьи КОСГУ (см. также письма Минфина РФ от 26.12.2019 № 02-05-10/102478, от 24.01.2020 № 02-08-10/4318, от 06.04.2020 № 02-08-10/27111):

310 «Увеличение стоимости основных средств» – при закупке бесконтактных измерителей температуры, диспенсеров для антисептических средств, бактерицидных облучателей (облучателей-рециркуляторов) и иных приборов (оборудования), относящихся к основным средствам со сроком полезного использования более 12 месяцев;

341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» – при приобретении дезинфицирующих средств, антисептиков, масок, латексных перчаток, бактерицидных ламп, термометров и других материалов медицинскими учреждениями в целях оказания медицинской помощи (услуг);

346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» – при закупке бактерицидных ламп, дезинфицирующих средств, антисептиков, масок, латексных перчаток и других материалов учреждениями (за исключением медицинских) для своих сотрудников (персонала) в целях профилактики случаев заболевания коронавирусом;

345 «Увеличение стоимости мягкого инвентаря» – при приобретении специальной одежды в качестве средств индивидуальной защиты (противочумных костюмов, халатов и иной одноразовой одежды);

226 «Прочие работы, услуги» – при оплате медицинских услуг на проведение лабораторного обследования работников на COVID-19.

Порядок отнесения указанных расходов на соответствующий КВР будет зависеть от того, является казенное учреждение участником пилотного проекта ФСС «Прямые выплаты» или нет.

Расходы по финансированию предупредительных мер учреждения, не участвующего в пилотном проекте ФСС, отражаются по тем же КВР, что и страховые взносы на травматизм, в соответствии с Порядком № 85н (см. также Письмо Минфина РФ № 02-05-10/102478):

119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений»;

129 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов»;

139 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда (денежное содержание) гражданских лиц»;

149 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам государственных внебюджетных фондов».

Если учреждение является участником пилотного проекта ФСС, то расходы осуществляются за счет бюджетных средств по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» с последующим их возмещением из бюджета ФСС. Сумма такого возмещения будет отражаться по соответствующим подстатьям и элементам доходов кода вида доходов бюджетов 000 1 13 02990 00 0000 130, увязанного с подстатьей 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ.

Бюджетный учет расходов на предупредительные меры

Приведем основные корреспонденции счетов, предусмотренные Инструкцией № 162н для отражения в бюджетном учете расходов на борьбу с коронавирусом и их возмещения ФСС.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Начислены страховые взносы на травматизм

Оплачены приобретенные в рамках мероприятий по предупреждению распространения коронавируса:

– приборы (оборудование), относящиеся к основным средствам

Приняты к бюджетному учету:

– приборы (оборудование), относящиеся к основным средствам

1 106 31 310
1 101 34 310

1 302 31 73x
1 106 31 310

1 105 31 341
1 105 35 345
1 105 36 346

Оплачены медицинские услуги на проведение тестов на COVID-19

Отражены расходы на оплату оказанных медицинских услуг

Начислена компенсация затрат, произведенных учреждением в рамках предупредительных мер

Зачтены расходы, произведенные в рамках предупредительных мер учреждением, которое не участвует в пилотном проекте, путем встречного требования к ФСС

Перечислены страховые взносы в ФСС учреждением, которое не участвует в пилотном проекте, за минусом расходов, произведенных в рамках предупредительных мер

Поступили в доход бюджета от ФСС средства на возмещение расходов на предупредительные меры, произведенных учреждени– ем – участником пилотного проекта, наделенным полномочиями:

– по администрированию кассовых поступлений в бюджет

– по начислению и учету платежей в бюджет

Пример 1.

В августе 2020 года казенное учреждение (не является участником пилотного проекта ФСС) в рамках мероприятий по предупреждению распространения коронавируса приобрело у коммерческой организации тепловизор на сумму 25 000 руб. и дезинфицирующие средства для обработки рук на сумму 3 000 руб. На основании решения территориального органа ФСС о финансовом обеспечении предупредительных мер указанные расходы компенсируются учреждению в полном объеме путем снижения суммы страховых взносов на травматизм, подлежащих уплате в бюджет. За август сумма начисленных взносов составила 170 000 руб.

В бюджетном учете учреждения были сделаны следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислены страховые взносы на травматизм за август 2020 года	1 401 20 213	1 303 06 731	170 000
Оплачены приобретенные в рамках мероприятий по предупреждению распространения коронавируса:
– тепловизор	1 302 31 834	1 304 05 310	25 000
– дезинфицирующие средства	1 302 34 834	1 304 05 346	3 000
Приняты к бюджетному учету:
– тепловизор	1 106 31 310	1 302 31 734	25 000
	1 101 34 310	1 106 31 310
– дезинфицирующие средства	1 105 36 346	1 302 34 734	3 000
Начислена компенсация затрат, произведенных учреждением в рамках предупредительных мер (25 000 + 3 000) руб.	1 209 34 561	1 401 10 134	28 000
Зачтены расходы, произведенные в рамках предупредительных мер, путем встречного требования к ФСС	1 303 06 831	1 209 34 661	28 000
Перечислены страховые взносы в ФСС, за минусом расходов, произведенных в рамках предупредительных мер (170 000 – 28 000) руб.	1 303 06 831	1 304 05 213	142 000

Пример 2.

В июле 2020 года в рамках предупредительных мер по борьбе с коронавирусом казенное учреждение (является участником пилотного проекта ФСС) оплатило медицинские услуги на проведение лабораторного обследования работников на COVID-19. Стоимость услуг составила 20 000 руб.

Учреждение обратилось в ФСС с заявлением о финансовом обеспечении указанных расходов и получило положительное решение фонда. Средства были перечислены напрямую в доход бюджета.

Казенное учреждение наделено полномочиями администратора доходов бюджетов в полном объеме.

В бюджетном учете учреждения были составлены следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражены расходы на проведение тестов на COVID-19 в рамках предупредительных мер	1 401 20 226	1 302 26 734	20 000
Оплачены медицинские услуги	1 302 26 834	1 304 05 226	20 000
Начислена компенсация затрат, произведенных учреждением в рамках предупредительных мер	1 209 34 561	1 401 10 134	20 000
Поступили в доход бюджета от ФСС средства в возмещение расходов на предупредительные меры	1 210 02 134	1 209 34 661	20 000

Расходы учреждения (страхователя), направленные на предупреждение заболевания работников коронавирусом, теперь можно возмещать за счет страховых взносов, уплачиваемых в ФСС. Полный перечень таких расходов приведен в п. 3.1 Правил № 580н, среди них расходы:

на приобретение СИЗ органов дыхания, а также лицевых щитков, бахил, противочумных костюмов первого типа и одноразовых халатов;

на покупку дезинфицирующих средств для обработки рук и дозаторов для них;

на приобретение рециркуляторов воздуха, дезинфицирующих средств вирулицидного действия для комплексной обработки транспортных средств, упаковки, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей;

на приобретение устройств (оборудования) для бесконтактного контроля температуры тела работников и термометров;

на проведение лабораторного обследования работников на коронавирус.

Чтобы воспользоваться правом на возмещение расходов, учреждению следует обратиться в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации в срок до 01.10.2020 с заявлением о финансовом обеспечении соответствующих предупредительных мер, а также представить документы, которые указаны в п. 4.1 Правил № 580н.

Новшества вступили в силу с 04.08.2020 и будут действовать до конца года.

«Клерк» Рубрика Социальные пособия

Для возмещения расходов из ФСС в 2021 году работодателю приходится представить в фонд определенный комплект документов. Что входит в этот комплект и как набор передаваемых документов различается в зависимости от вида пособия? Какие расходы возмещает ФСС, а какие уже нет в связи с переходом на прямые выплаты. Почему фонд отказывается признавать отдельные выплаты работодателей пособиями? Ответы вы найдете в статье.

Обращение в ФСС за возмещением

Обращаться за возмещением средств из ФСС в 2021 году (как и в предыдущие периоды) работодателю необходимо в то отделение фонда, где он зарегистрирован как страхователь. Однако с 2021 года к пилотному проекту ФСС по прямым выплатам присоединились все регионы России, поэтому ФСС возмещает теперь только некоторые виды пособий. Какие виды пособий и выплат можно возместить:

• пособие на погребение
• оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом

Остальные пособия выплачивает ФСС напрямую застрахованному лицу. В 2021 году можно также получить возмещение расходов, произведенных в 2020 году.

Необходимые документы

На рисунке ниже приведен перечень документов, которые должен подготовить и представить в фонд работодатель:

К числу дополнительных относятся документы, подтверждающие правильность расчета пособий и обоснованность их выплаты в зависимости от вида пособия: листки нетрудоспособности, свидетельства о рождении детей, справки о постановке на учет беременных в медучреждениях, справки, расчеты и др. Представляются в ФСС заверенные копии документов или их оригиналы (по запросу при проведении проверки специалистами фонда).

Наборы документов по отдельным случаям возмещения

Для каждого вида пособия, по которому работодатель планирует получить возмещение в ФСС, дополнительно к заявлению, справке-расчету и расшифровке расходов следует подготовить и представить в ФСС специальный набор документов. Рассмотрим их.

Возмещение по больничным листам

Периоды нетрудоспособности оплачиваются совместно ФСС и компанией. На работодателе лежит обязанность по оплате первых трех дней болезни, оплата остальных дней — обязанность фонда. Возмещение расходов ФСС производит работодателю за период с четвертого дня болезни сотрудника после получения и проверки следующих дополнительных документов:

Так выглядит набор дополнительных документов для возмещения больничного в ФСС и в 2021 году.

Напоминаем, в 2021 году можно возместить расходы, понесенные ДО 01.01.2021 года.

Возмещение пособия по БиР (беременности и родам)

Набор дополнительных документов для возмещения пособия по беременности и родам включает:

Возмещение детских пособий

Для возмещения пособия по уходу за ребенком до 1,5 года в фонд необходимо представить следующий набор документов:

• документ о рождении/усыновлении ребенка;
• документы о рождении/усыновлении предыдущих детей;
• справка с места работы второго родителя о том, что данное пособие им получено не было;
• документ, подтверждающий статус одинокого родителя;
• заявление сотрудника в адрес работодателя о предоставлении отпуска по уходу за ребенком (его обычно пишут мамы, но имеют на это право и другие члены семьи);
• приказ о предоставлении сотруднику отпуска по уходу за ребенком до достижения им 1,5 года.

При необходимости инспекторы могут запросить и другие документы, которые работодателю надо будет представить.

Возмещение пособия на погребение

Пилотный проект не коснулся данного пособия, поэтому оно и в 2021 году выплачивается работодателем. Пособие на погребение выплачивается родственникам умершего (погибшего) работника. Набор дополнительных документов для возмещения из ФСС в 2021 году такого пособия включает:

• справку о смерти из ЗАГСа;
• копию свидетельства о смерти;
• заявление о назначении пособия.

Данное пособие будет выплачивать на основании полученной справки о смерти работодатель. С заявлением и копией справки последнему необходимо обратиться в Фонд соцстраха, который в течение двух дней с момента принятия решения о выплате пособия перечислит денежные средства на расчетный счет работодателя.

Возмещение расходов работодателя на оплату четырех выходных дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами

Это пособие также прошло мимо пилотного проекта, его выплачивает работодатель. Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами утверждены постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048.

В число дополнительных документов, представляемых в ФСС, входят:

Сроки возврата денег из ФСС

Как только работодатель подготовит необходимые документы и представит их в фонд, начинается отсчет срока, в течение которого ФСС должен возместить пособие. Закон отводит на эту процедуру 10 календарных дней (ч. 3 ст. 4.6 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Но, как правило, после получения документов от страхователя инспекторы фонды проводят камеральную проверку, которая должна выявить, имеет ли право организация (или ИП) на возмещение расходов по страховым случаям.

Если ФСС решит провести проверку, то принятие решения о выделении средств работодателю будет отложено до ее окончания. Срок сдвигается:

• на 3 месяца при камеральной проверке;
• 2 месяца при выездной проверке.

Такие сроки установлены п. 2 ст. 26.15, п. 9 ст. 26.16 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, ч. 1 ст. 4.7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Как ФСС снижает суммы к зачету и возмещению

Рассчитывать на возмещение из ФСС пособий работодатель может не всегда. Фонд нередко не признает пособиями выплаченные суммы. Большинство судебных разбирательств касаются спорных (по мнению фонда) детских пособий. Расскажем о них на примерах из судебной практики.

Пример 1

Компания выплачивала пособие по уходу за ребенком бабушкам, которые трудились на условиях неполного рабочего дня. При этом бабушки проживали отдельно от детей, а мамы не работали и фактически именно они ухаживали за своими детьми.

ФСС не признал выплаченные суммы пособиями, а суд его поддержал (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 26.08.2019 № Ф10-2645/2019 по делу № А54-5101/2018).

Пример 2

Работодатель выплачивал пособие по уходу отцу ребенка. Сотрудник работал в режиме неполного рабочего времени. При этом мать ребенка в этот период нигде не работала.

ФСС и судьи пришли к выводу, что сокращение времени на 1 час не позволяло отцу ребенка полноценно осуществлять уход. В итоге выплаченные суммы не являются пособиями, а признаются дополнительным вознаграждением за счет работодателя (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.06.2019 по делу № А76-29523/2018).

Пример 3

Предметом спора между ФСС и работодателем стало пособие по уходу за ребенком, которое выплачивалось матери, работающей на условиях сокращенного рабочего дня. Однако на этот раз суд поддержал работодателя (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.07.2019 № Ф09-3862/19 по делу № А76-39929/2018).

Аргументами для судей послужили следующие обстоятельства: получателем пособия была мать-одиночка, и доказательств того, что за ребенком присматривал кто-то другой (кроме нее самой) представлено не было. Фактически отработанное время в период получения пособия составило 69%, утрата заработка — 14%.

Пример 4

Сотрудницу, получающую пособие по уходу за ребенком и работающую в условиях укороченного рабочего дня, отправили в командировку на 4 дня. ФСС посчитал, что в период командировки женщина не могла осуществлять уход за ребенком, то есть утратила право на пособие.

Однако судьи всех инстанций, включая ВС РФ, с таким подходом не согласились. По их мнению, в таких обстоятельствах (при кратковременной служебной поездке) нельзя считать, что родительский уход прекращен. Об отсутствии ухода можно говорить, когда командировка длится более месяца (определение ВС РФ от 02.08.2019 № 309-ЭС19-12197).

Из приведенных примеров можно сделать вывод, что выплата пособия по уходу за ребенком в условиях, когда его получатель трудится на условиях неполного рабочего времени, практически всегда вызывает претензии контролеров из ФСС. В суде от части претензий работодателям удается отбиться благодаря тому, что обстоятельства каждого случая рассматриваются отдельно с учетом всех нюансов.

Чтобы в 2021 году получить возмещение из ФСС расходов, понесенных в 2020 году, работодателю необходимо представить в фонд письменное заявление, справку-расчет, расшифровку расходов и дополнительные документы в зависимости от вида пособия или выплаты. Срок возмещения по закону составляет 10 календарных дней, но может продлеваться, если специалисты фонда примут решение о проведении проверки.

С 2021 года на всей территории Российской Федерации реализован проект «Прямые выплаты». Работодатели больше не производят выплату большинства пособий. Все пособия застрахованным лицам напрямую платит фонд на основании представленных страхователем документов.

Думаю ни для кого не секрет, что охрану труда в России полностью соблюдают порядка 10 – 15 % предприятий, остальные делают это частично, либо даже не знают, что это такое и для чего необходимо.

Такое отношение всегда приводит к происшествиям на производстве, причин много, и это может быть неисправное оборудование или инструмент, незнание правил охраны труда, неиспользование СИЗ и так далее.

Из-за чего это происходит? Чаще всего из-за отсутствия средств либо недостаточного финансирования.

Но государством предусмотрены предупредительные меры по снижению травматизма и стимулированию работодателей на соблюдение требований безопасности на производстве – это возмещение затрат на мероприятия по охране труда из ФСС.

Об этом речь и пойдет в данной статье, читайте, комментируйте и рассказывайте свои примеры из практики, это будет полезно для всех читателей. Давайте делиться опытом!

Возмещение затрат на охрану труда

Не все знают о том, что можно пользоваться таким видом государственной поддержки, как возмещение затрат на мероприятия по охране труда из ФСС, но любому работодателю хотелось бы вернуть потраченные деньги и пустить их в бизнес.

И если вы решили в текущем году воспользоваться такой программой, то не рекомендую затягивать и откладывать в “долгий ящик”, потому как выделяемые средства ФСС на финансирование не безграничны и требования к оформлению и содержанию документов высокие.

Но готовится нужно заблаговременно, потому как процедура подготовки трудоемкая, и чтобы вам не отказали из-за неправильно подготовленных документов, можно использовать пошаговый алгоритм без лишней “воды”.

Определение суммы страховых взносов

Для начала нужно понять, сколько же должно вернуться денег в казну предприятия, потому как многие “не заморачиваются” из-за суммы в 10000 рублей.

Но есть предприятия, которым можно пополнить бюджет на 200000 – 500000 рублей, тут стоит потратить рабочее время.

Вы можете самостоятельно посчитать, какая сумма будет на возмещение затрат на мероприятия по охране труда из ФСС, используя формулу:

Согласно Приказа Минтруд № 764н компенсация расходов на охрану труда может составлять до 20% за счет страховых взносов, за предыдущий календарный год, если у вас были несчастные случаи или профзаболевания необходимо вычесть расходы на больничные листы этих работников и на оплату санаторно-курортных отпусков застрахованных лиц (лечение и проезд).

Возмещение затрат на охрану труда может быть увеличено до 30%, если предпенсионные работники были направлены на санаторно-курортное лечение, это те которым осталось 5 лет до страховой пенсии по старости.

Но не все так прекрасно и просто, как казалось бы, на первый взгляд, есть причины, когда организации могут отказать в возмещении затрат на мероприятия по охране труда.

Почему так происходит? Просто не разобравшись во всех деталях, собрали документы и подали заявление в ФСС, потратили много времени, а из результатов только опыт, а компенсация расходов на охрану труда за счет страховых взносов не светит.

Причины отказа на возмещение затрат на охрану труда

Существует ряд причин, по которым организации может быть отказано проводить возмещение затрат на мероприятия по охране труда из ФСС:

Как видите, причиной отказа может стать не полностью подготовленный пакет документов и это еще одна причина начать подготовительную работу заранее, чтобы в случае отказа, было время внести исправления и повторно заявить о своем желании на возмещение затрат на мероприятия по охране труда из ФСС.

Документы на возмещение затрат на мероприятия по охране труда из ФСС

Для того чтобы начать сбор документов, нужно уточнить в бухгалтерии не было ли причин для будущего отказа, и сумму, которую можно возместить из ФСС.

Потратить организация сможет только на мероприятия по охране труда. И то, какой смысл вкладывается в данному случае в слово “потратить”.

Для того чтобы расходы были засчитаны, нужно запланировать мероприятия за счет, которых будет производиться возмещение затрат на охрану труда.

За счет чего возможно возмещение затрат на охрану труда

Данная программа нацелена на снижение травматизма в организациях, улучшению условий труда работников, именно поэтому перечень мероприятий обширен.

Он включает в себя практически все разделы охраны труда (п. 2 – 4 Приказ № 508н):

Если наладить контакт, то специалисты ФСС идут навстречу и консультируют по все вопросам, предоставляют необходимые образцы документов и по договоренности, проверяют на наличие ошибок.

Такой подход поможет вам с первого раза правильно скомпоновать полный пакет документов, сэкономить время и избежать лишних поездок в ФСС.

План мероприятий по охране труда

Важный документ, предоставляемый на возмещение затрат на мероприятия по охране труда из ФСС, план мероприятий по улучшению условий и охраны труда, который составляется не только для того, чтобы упорядочить работу, но и для участия в данной программе.

О том как его подготовить, оформить и что включить, можете в подробной статье на данную тему.

Подбирайте мероприятия, которые помогут вам получить максимальный размер возмещения и будут реально выполнены, потому как потом придется отчитываться в ФСС об их выполнении.

Составление плана финансового обеспечения

Следующий важный документ, который придется подготовить – это план финансового обеспечения (Приложение к Приказу № 508н).

В план включаете все будущие затраты по охране труда, например, расходы на проведение специальной оценки условий труда, с разбивкой сумм на ее проведение.

Эти затраты, конечно же, берутся не из головы, а из предварительно заключенного договора на проведение СОУТ, или по запланированному выполнению (п.4 Приказ №508н).

Для большего понимая масштабов, поясню, что это за документы. Например, по результатам проведения периодического медосмотра необходимо предоставить:

• списки работников, направляемых на периодический медосмотр;
• договор с мед. организацией на проведение медосмотров;
• копия лицензии мед.организации, учредительные документы (Устав, доверенности и так далее).

Предоставляя копии документов, не забывайте их заверять (п. 6 Правил № 580н), а план финансового обеспечения подписать у руководителя организации и главного бухгалтера.

Заявление на возмещение затрат

Чтобы получить возмещение мероприятий по охране труда, нужно предоставить в ФСС заявление либо на бумажном носителе, либо в электронном виде в срок до 01 августа текущего года с полным пакетом документов.

Регламентированной формы заявления нет, поэтому будет лучше, если вы запросите в региональном отделении ФСС их рекомендованный образец.

Заполните его и в двух экземплярах, вместе с остальным пакетом документов направите в ФСС.

Решение ФСС

После предоставления пакета документов на возмещение затрат на охрану труда согласование проходит в течение 15 рабочих дней.

То есть теперь становится понятно, почему готовить документы нужно заранее, три недели – это большой срок.

Далее принятое решение ФСС в течение 3-х рабочих дней оформляет приказом и может вручаться лично, направлять по почте или электронно через портал Госуслуги. Все зависит от того, какой способ укажете в заявлении.

Если ФСС одобряет финансовое обеспечение за счет страховых взносов, то нужно будет потом за эти средства отчитываться (п.12 Приказа № 580н).

За полученный бонус от ФСС вам придется ежеквартально отчитываться до 20 числа следующего месяца, следующего за истекшим кварталом.

Для того чтобы оформить отчет воспользуйтесь рекомендуемой формой Приложения № 1 письма ФСС № 02-09-11/16-05-3685 от 20.02.2017г.

Вместе с отчетом подаются документы, подтверждающие реализацию заявленных мероприятий. К примеру, если это периодические осмотры, то заключительный акт, платежное поручение, акт выполненных работ.

Если сумма будет разница в 1 рубль, то ваши усилия могут быть напрасны и нужно четко контролировать этот немаловажный нюанс.

Основные выводы

Возмещение затрат на мероприятия по охране труда из ФСС процесс хоть и очень трудоемкий, который требует особого контроля со стороны специалиста по охране труда и сбора огромного пакета документов, но и очень полезный для экономии бюджета компании.

Вам потребуется собрать довольно объемный пакет документов и предоставить в ФСС:

1. Заявление о финансовом обеспечении.
2. План по улучшению условий труда.
3. План по финансовому обеспечению.

Казалось, бы не так и много, но по факту совсем другая картина. И если вы хотите поднять собственный авторитет в глазах руководства и знаете, что финансовое обеспечение будет приличное, стоит посвятить этому время. Эта процедура добавит плюсик в вашу карму и покажет, что на охрану труда можно не только тратить, но и экономить.

Желаю вам безопасной и эффективной работы!

Если у вас есть что добавить и или есть примеры из практики, пишите комментарии, будет обсуждать, это важно для других читателей.

Понравилась статья? Поделись!

• Вконтакте
• Одноклассники
• Facebook
• Twitter

Все про средства подмащивания: что относится, какие требования безопасности существуют Главное о том, что такое микротравма: что относится, кто ведет учет на производстве

Светлана
Екатерина Воронцова

Здравствуйте. Обратитесь в ФСС с этим вопросом, но вообще нет, необходимо было подать заявление до 01 августа 2020 года

Светлана
Алексей
Екатерина Воронцова

Вы же их на руки не получите, они вычитаются из страховых взносов, которые уплачивает работодатель, поэтому ФСС их просто не уменьшит

Черниговская Мария
Екатерина Воронцова

Доброго дня. Да, если сможете потом отчитаться актом выполненных работ рубль в рубль

Елена
Екатерина Воронцова

Добрый день. На будущий год, раз отчет утвержден в 2020

Андрей
Екатерина Воронцова

отлично, спасибо за информацию

Зинаида

находиться в процессе ликвидации;
быть банкротом;
быть исключен из Единого государственного реестра юридических лиц;
иметь недоимки по налогам и страховым взносам на 1 июня 2020 года более 3 тыс. руб.
Дополнительно для малого и среднего бизнеса получатель не должен:

быть снят в налоговых органах;
прекращать деятельность физлица как ИП.
Также отказать в приеме заявления могут, если:

организация не входит в перечень организаций, кому положена субсидия;
предоставлена неполная и недостоверная информация в заявлении;
нарушены сроки подачи заявления;
заявление оформлено неверно, например, не подписано;
работодатель не предоставлял в Пенсионный фонд отчетности о количестве работников.
Организация не проводит дезинфекцию, не ведет журнал или график дезинфекции: могут ли оштрафовать

Размер выплат определили как расходы на профилактические и дезинфекционные мероприятия:

первоначальные – 15 тыс. руб.;
текущие – (6,5 тыс. руб.) × (количество работников в мае 2020 года).
Предпринимателям без работников выплатят 15 тыс. руб.

Екатерина Воронцова

pravila_vozmeshcheniya_rashodov_fss_v_2020_godu.jpg

Похожие публикации

При превышении сумм выплаченных пособий над страховыми взносами по социальному страхованию работодатель может подать заявление на возврат средств из бюджета. Возмещение расходов ФСС в 2020 производится по определенным правилам.

В каких случаях возникает право на возмещение

В «пилотных» регионах, где действует проект «Прямые выплаты», все выплаты ФСС осуществляет напрямую застрахованным физлицам. Соответственно, работодатель не несет никаких дополнительных затрат. Поэтому права на возмещение расходов за счет ФСС в этом случае не возникает.

В субъектах РФ, где еще действует зачетная система, пособия сотрудникам выплачивает работодатель (за исключением больничных, выданных в 2020 году работающим лицам старше 65 лет в связи с карантином в период самоизоляции). Оплату первых 3 дней временной нетрудоспособности работодатель производит из собственных средств. Понесенные расходы за оставшийся период учитываются при исчислении страховых взносов по социальному страхованию (ч. 2 ст. 4.6 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п.2 ст.431 НК РФ). Если сумма расходов превышает начисление, у работодателя возникает переплата, которую можно:

Зачетом переплаты на следующие периоды занимается ИФНС. За возвратом средств нужно обращаться в отделение ФСС по месту регистрации страхователя.

Документы для возмещения расходов ФСС

До 31.12.2016 данные о начисленных взносах на случай болезни и материнства и произведенных расходах указывались в форме № 4-ФСС. С 2017 года администрирование взносов, за исключением платежей на «травматизм», передано налоговикам, поэтому данные показатели стали отражаться в РСВ – «Расчете по страховым взносам», который страхователь ежеквартально обязан сдавать в ИФНС. Форма заявления на возмещение расходов из ФСС в 2020 году будет зависеть от момента возникновения затрат:

• до 31.12.2016 – необходимо использовать форму № 23-ФСС (утв. Приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457, приложение № 3);
• после 01.01.2017 – заполняется заявление по форме из письма ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029.

Вместе с заявлением работодатель представляет в Фонд соцстраха подтверждающие документы.

Какие документы прилагаются к заявлению

Для возмещения из ФСС расходов на выплату пособий к заявлению работодатель прилагает документы, перечень которых приведен в Приказе Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н (в ред. от 28.10.2016). Что нужно подготовить:

• расшифровку расходов и справку-расчет по форме из приложений 1 и 2 к письму ФСС № 02-09-11/04-03-27029, если расходы произведены после 31.12.2016 г.;
• копии документов, на основании которых назначены пособия.

Полный состав приложений зависит от вида пособия. К примеру, при возмещении расходов по больничным листам ФСС требует копии:

• листка нетрудоспособности;
• трудовой книжки или иных документов, подтверждающих стаж;
• справки по форме № 182н, если при начислении учитывались доходы от других работодателей.

При рождении ребенка:

• справка из ЗАГСа;
• копия свидетельства о рождении;
• справка о неполучении выплаты вторым родителем.

Специалисты Фонда могут затребовать и иные документы, подтверждающие факт работы сотрудника. Чаще всего запрашивают:

• копию трудового договора;
• табели;
• штатное расписание;
• расчетные ведомости;
• платежные документы на получение средств работником;

Также в некоторых отделениях ФСС требуют представить копию приказа на увольнение, если сотрудник уже получил расчет, а у компании не осталось документов по его трудовому стажу.

Региональное отделение Фонда может разработать собственный перечень. Например, при возмещении расходов ФСС в Спб можно руководствоваться рекомендуемом списком, размещенным на ]]> официальном сайте ]]> Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда.

Все копии заверяются надписью «Копия верна» с указанием даты, подписываются руководителем или уполномоченным представителем. При наличии ставится печать.

Как подать заявление в ФСС на возмещение расходов

Заявление вместе с приложениями страхователь сдает в свое территориальное отделение Соцстраха.

Допускаются следующие способы представления:

• документы работодатель передает при личном визите в Фонд;
• почтовым отправлением (с описью вложения);
• через личный кабинет на сайте ФСС (по возмещению расходов Фонд принимает документы при наличии ЭЦП);
• с помощью портала «Госуслуги».

Срок возмещения расходов ФСС

Подать заявление страхователь может в любой момент. Период рассмотрения заявления специалистами Соцстраха ограничен. Фонду на перечисление средств дается 10 календарных дней с момента представления полного комплекта документов (ч. 3 ст. 4.6 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Однако ФСС может принять решение и быстрее.

Срок может быть продлен, если специалисты Фонда решат провести камеральную или выездную проверку. В этих случаях решение должно быть принято после подведения итогов проверки (ч. 4 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). При этом длительность проверки не должна превышать 3 и 2 месяцев соответственно (ч. 1 ст. 4.7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п.2 ст.26.15, п.9 ст.26.16 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Возмещение расходов ФСС: проводка

В бухгалтерском учете организации должны отразить начисление и возмещение средств по социальным пособиям. Для этого используются проводки:

Дт 20 (25, 26, 44 и др.) / Кт 69.01 – начислены страхвзносы;

Дт 69.01 / Кт 70 – сотруднику начислено пособие за счет ФСС;

Дт 51 / Кт 69.01 – получены деньги от ФСС в счет возмещения недостающих средств.

Полученные от ФСС средства отражаются и в «Расчете по страховым взносам» - по стр. 080 Приложения № 2 к Разделу 1 (п. 10.14 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).

Возмещение средств на охрану труда

Кроме сумм, выплаченных по социальным пособиям, можно получить из ФСС возмещение расходов на охрану труда.

Средства для предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний выделяются Фондом, исходя из разницы между начисленными взносами на «травматизм» за предыдущий календарный год и использованными суммами на выплату больничных по несчастным случаям и профзаболеваниям за тот же период, но не более 20% от общей суммы взносов за предшествующий год (в ряде случаев – до 30%).

За счет страхвзносов можно возместить расходы на СОУТ (спецоценку условий труда), на обучение по охране труда, на приобретение средств индивидуальной защиты для работы во вредных условиях, на санаторно-курортное лечение работников, занятых на опасных производствах и т.д. (полный перечень приведен в п. 3 Приказа Минтруда России от 10.12.2012 № 580н).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Правила возмещения расходов из ФСС в 2021 году изменились, так как с 1 января 2021 года ФСС выплачивает большинство пособий напрямую работникам. Узнайте, как происходит возмещение расходов из ФСС в 2021 году, чтобы не ошибиться.

Возмещение расходов из ФСС в 2021 году: список расходов

В 2021 году ФСС возмещает компаниям только два вида расходов: оплату дополнительных выходных родителям детей-инвалидов и пособия по погребению. Эти виды пособий вы выплачиваете работникам за счет средств компании, а затем получаете от ФСС компенсацию расходов.

Зачетная система уплаты взносов с 2021 года не применяется. Вы платите все начисленные социальные взносы. А компенсацию расходов ФСС полностью перечисляет на счет компании.

ФСС не возмещает компаниям расходы на пособия, которые фонд выплачивает непосредственно работникам. С 1 января 2021 года ФСС перечисляет напрямую на счета физлиц:

• больничные пособия с четвертого дня нетрудоспособности работника;
• больничные пособия по уходу за ребенком или другим членом семьи с первого дня ухода;
• декретные пособия;
• ежемесячные пособия по уходу за ребенком;
• единовременные пособия при рождении ребенка;
• единовременные пособия за раннюю постановку на учет при беременности.

Чтобы работники получили пособия, вы готовите документы и передаете в ФСС в бумажном или электронном виде (постановление Правительства от 30.12.2020 № 2375). А так как деньги получают непосредственно работники из средств ФСС, то возмещать расходы компании не должны, они не несли эти расходы.

Больничные пособия за первые три дня болезни или травмы работника вы выплачиваете за счет средств компании. Поэтому ФСС данные расходы также не возмещает.

Документы для возмещения расходов из ФСС в 2021 году

Чтобы получить от ФСС возмещение расходов на оплату дополнительных выходных для родителей детей-инвалидов или пособия по погребению, направьте в фонд специальное заявление и приложите копии подтверждающих документов.

Заявление на компенсацию пособия по погребению. Заполните заявление по новой форме (приложение 9 к проекту приказа ФСС, проект выложен на сайте regulation.gov.ru, ID проекта 01/02/01-21/00112434). Приказ ФСС с новыми формами еще не вступил в силу, однако специалисты ФСС уже принимают новые бланки. В заявлении укажите данные вашей организации, ФИО умершего, сумму выплаченного пособия, а также реквизиты банковского счета, на который ФСС должен будет перечислить деньги. К заявлению приложите копию справки о смерти, выданную органами ЗАГС. Оригинал справки должен храниться у работодателя.

Заявление на компенсацию оплаты дополнительных четырех выходных для ухода за детьми инвалидами. Заполните заявление на новом бланке (приложение 10 к проекту приказа ФСС, проект выложен на сайте regulation.gov.ru, ID проекта 01/02/01-21/00112434). В заявлении укажите данные организации, а также ФИО и СНИЛС работников, которые получили пособия. Запишите общую сумму расходов, которые нужно компенсировать в ФСС. Отдельно расшифруйте сумму оплаты дополнительных выходных, а также взносы с выплат. Обратите внимание, что оплата дополнительных выходных облагается страховыми взносами. При этом ФСС компенсирует как сумму оплаты, так и взносы с нее. К заявлению приложите копию приказа о предоставлении дополнительных выходных родителям детей-инвалидов.

Можно ли возместить в ФСС расходы 2020 года

Если у вас осталась задолженность за ФСС на конец 2020 года, вы вправе обратиться в фонд за возмещением в 2021 году. По уже выплаченным пособиям нет срока исковой давности. Вы вправе обратиться в ФСС любой момент. Подайте в ФСС:

• заявление;
• справку-расчет;
• расшифровку расходов;
• копии документов, подтверждающих расходы.

Заявление, справку-расчет с расшифровкой расходов заполните по форме из письма ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029.

Читайте также:

  
• К налоговым отношениям гражданское законодательство
  
• Плюсы и минусы налоговых льгот
  
• Урок по теме налоги 9 класс
  
• Налог на несчастный случай с апреля 2020
  
• Уступка права требования в декларации по налогу на прибыль 2020