Единый социальный налог задачи с решением

Опубликовано: 08.05.2024

5.2.1. Методические указания

При решении задач по теме 5.2 следует руководствоваться положениями гл. 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог».

Налоговой базой для расчета единого социального налога являются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц трудовым, гражданско-правовым и авторским договорами.

Работодатели производят исчисление налоговой базы ЕСН отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом налоговым периодом является календарный год, а отчетными первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Исчисление суммы ЕСН производится отдельно: в федеральный бюджет и каждый государственный внебюджетный фонд. При этом сумма ЕСН определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Расчет сумм ЕСН, подлежащих зачислению в Федеральный бюджет и Фонд социального страхования РФ, производится с учетом налоговых вычетов:

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных самостоятельно налогоплательщиками расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Пример 5.2.1. Исчисленная в целом по предприятию сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, составила за отчетный период 25527 руб. В течение этого периода за счет средств ФСС работникам были выплачены пособия по временной нетрудоспособности в размере 15000 руб.

Сумма ЕСН, подлежащая перечислению в ФСС РФ, составит: 10527 руб. (2552715000).

Сумма ЕСН (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных налогоплательщиком за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

При расчете ЕСН следует учесть, что некоторые выплаты не подлежат налогообложению согласно ст. 238 НК РФ, например, пособия по временной нетрудоспособности, некоторые виды материальной помощи, компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством РФ и другие. Кроме того, ст. 239 установлены льготы по ЕСН. Так, от уплаты ЕСН освобождаются лица, производящие выплаты физическим лицам, с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.

Пример 5.2.2. С 20 августа работнику предприятия назначена I группа инвалидности. Работнику установлен оклад 15000 руб. Другие выплаты работнику в течение налогового периода не производились.

За период с января по июль (7 календарных месяцев) работнику начислено 105000 руб., на которые начисляется ЕСН в общеустановленном порядке. С августа по декабрь (пять календарных месяцев) работнику начислено 75000 руб. Поскольку сумма выплат, произведенных в пользу работника в период, когда ему установлена инвалидность, не превысила 100000 руб., начисление ЕСН не производится.

5.2.2. Задачи

Задача 1

В организации по штатному расписанию работают 5 человек (Иванов, Петров, Сидоров, Степанов, Котов). Кроме того, Сидоров выполняет работу по договору гражданско-правового характера, а Степанов является инвалидом III группы.

За январь и февраль в их пользу начислены следующие выплаты:

Иванову, всего 110 000 руб., в том числе:

заработная плата в размере 10 000 руб.;
материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 50 000 руб.;
оплачен больничный лист в размере 5 000 руб.;

заработная плата в размере 15 000 руб.;
материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 30 000 руб.

Петрову, всего 120 000 руб., в том числе:

заработная плата в размере 20 000 руб.;
премия за результаты трудовой деятельности в размере 20 000 руб.;
оплачен больничный лист в размере 20 000 руб.;

заработная плата в размере 20 000 руб.;
премия за результаты трудовой деятельности в размере 20 000 руб.;
оплачен больничный лист в размере 20 000 руб.

Сидорову, всего 160 000 руб., в том числе:

заработная плата в размере 80 000 руб.;

заработная плата в размере 20 000 руб.

Степанову, всего 70 000 руб., в том числе:

заработная плата в размере 20 000 руб.;
материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 10 000 руб.;

заработная плата в размере 20 000 руб.;
материальная помощь, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, в размере 20 000 руб.

Котову, всего 150 000 руб., в том числе:

заработная плата в размере 65 000 руб.

заработная плата в размере 85 000 руб.

Определить:

налоговую базу по единому социальному налогу по каждому работнику за январь-февраль;
сумму авансовых платежей по единому социальному налогу, начисленных исходя из налоговой базы каждого работника за январь, январь-февраль с распределением их между федеральным бюджетом и отдельными внебюджетными фондами;
указать сроки уплаты суммы авансовых платежей по единому социальному налогу, начисленных за январь, январь-февраль.

Задача 2

Организация произвела за январь-июнь своему работнику, имеющему инвалидность III группы, следующие выплаты (см. табл. 5.2.1).

Таблица 5.2.1 (в тыс. руб.)

Всего, в том числе:

1. За работу по трудовому договору

2. За работу по договору подряда

3. Пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования

4. Страховые взносы по добровольному страхованию, не учитываемые при налогообложении прибыли организации

5. Оплата питания в соответствии с условиями трудового договора

6. Компенсация командировочных расходов в пределах установленных норм и при наличии их документального подтверждения

налоговую базу по единому социальному налогу работника за январь-май и январь-июнь для начисления авансовых платежей в части зачисления налога в федеральный бюджет и отдельные внебюджетные фонды;
суммы авансовых платежей по единому социальному налогу, начисленных за январь-май и январь-июнь с распределением их между федеральным бюджетом и отдельными внебюджетными фондами;
суммы авансовых платежей по единому социальному налогу, подлежащих уплате за июнь в федеральный бюджет и отдельные внебюджетные фонды.

Расчет налоговой базы и сумм начисленных авансовых платежей по единому социальному налогу рекомендуется произвести по следующей форме:

Показатели для определения налоговой базы и сумм начисленных авансовых платежей ЕСН

1. Начислено выплат по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам всего

2. Выплаты, не относящиеся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций

3. Выплаты, не подлежащие налогообложению во все фонды и федеральный бюджет (ст. 238 НК РФ)

4. Выплаты по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, не включаемые в налоговую базу по ЕСН, зачисляемого в фонд социального страхования РФ

5. Налоговая база:

6. Налоговые льготы

7. Налоговая база с учетом налоговых льгот для начисления ЕСН:

8. Начислено авансовых платежей по ЕСН в:

5.2.3. Практические ситуации

I . Определите, какие выплаты подлежат включению в налоговую базу единым социальным налогом в следующих ситуациях:

Индивидуальный предприниматель оплатил выполненные для него строительные работы по договору подряда физическому лицу.
Благотворительная организация производит безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, отнесенных к малоимущим и социально незащищенным слоям населения.
Организация предоставила своему работнику, работающему по трудовому договору, проживание в общежитии и оплатила коммунальные услуги.
Кондитерская фабрика организовала и провела экскурсию для бывших работников, вышедших на пенсию по возрасту или инвалидности.
В соответствии с коллективным договором, действующим на предприятии, работникам, имеющим двух и более детей, предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 10 календарных дней.
Организация выплатила работающему по трудовому договору работнику надбавку к окладу за работу в ночное время.
Организация заключила с физическим лицом договор аренды принадлежащего ему автомобиля.
Организация выплатила денежную компенсацию за неиспользованный отпуск работнику при его увольнении.
Организация уплачивает за своих работников взносы по договорам добровольного негосударственного пенсионного обеспечения в негосударственные пенсионные фонды.
Работнику организации оказана материальная помощь для покрытия первоначального взноса на приобретение жилья.

II . Определите, какие выплаты подлежат включению в налоговую базу по единому социальному налогу:

Работнику, являющемуся инвалидом II группы, в течение налогового периода начислено 150 000 руб.
С 15 января работнику предприятия назначена первая группа инвалидности. Работнику установлен оклад 12000 руб. Другие выплаты работнику не производились.
Работнику в счет заработной платы выдана сельскохозяйственная продукция собственного производства на сумму за налоговый период 10000 руб.
Работнику оказана материальная помощь в связи со стихийным бедствием в размере 5000 руб.
С работником предприятия, отношения с которым оформлены трудовым договором, заключен также договор подряда. За период с января по ноябрь сумма выплат по трудовому договору составила 120000 руб. Сумма вознаграждения по договору подряда, выплаченная в ноябре, составила 45000 руб.
Исчисленная в целом по предприятию сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, составила за август 17837 руб. В августе предприятие самостоятельно произвело выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности в размере 10500 руб.
Членам профсоюза организации за счет членских взносов была оказана материальная помощь в размере 45000 руб. за налоговый период.
В соответствии с авторским договором на создание книги физическому лицу выплачено вознаграждение в размере 50000 руб. Условиями договора не предусмотрено возмещение автору понесенных им при создании книги расходов.
Сотруднику бюджетной организации за счет бюджетных источников выплачена материальная помощь в размере 5000 руб.
Художественная галерея приобретает картину у автора за 150 тыс. руб. Расходы художника на создание картины документально не подтверждены.

2015-02-27

67444

Расчет НДС

Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если были проведены следующие хозяйственные операции:

- Продана продукция, облагаемая по ставке НДС – 18%, на сумму 236000 д.е., в том числе НДС – 36000 д.е.

- Продана продукция, облагаемая по ставке НДС-10%, на сумму 22000 д.е., в том числе НДС – 2000 д.е.

- Получена финансовая помощь на пополнение фондов специального назначения на сумму 100000 д.е.

- Приобретено и оприходовано сырье на сумму 118000 д.е., в том числе НДС – 18000 д.е.

- Приобретен, оприходован и оплачен объект основных средств на сумму 94400 д.е., в том числе НДС – 14400 д.е.

- Приобретены и оприходованы комплектующие детали на сумму 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.

- Получен аванс под предстоящую поставку на сумму 60000 д.е.

- Приобретены материалы для производства продукции, не облагаемой НДС, на сумму 82600 д.е., в том числе НДС – 12600 д.е.

- Приобретены материалы на сумму 15340 д.е., в том числе НДС – 2340 д.е.

- Перечислена предоплата по договору поставки на сумму 70000 д.е.

Все сопроводительные первичные документы оформлены в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета.

Решение.

Для расчета суммы налога к уплате в бюджет необходимо определяем два показателя: сумму НДС для уплаты в бюджет и сумму налоговых вычетов, на которую можно уменьшить сумму НДС для уплаты в бюджет .

НДС, подлежащий уплате в бюджет	Сумма налоговых вычетов
36000 д.е.	18000 д.е.
2000 д.е.	14400 д.е.
15254 д.е. (100000 : 118 Х 18 , т.е. сумма налога определяется расчетно с сумм финансовой помощи, полученной на пополнение ФСН)	12600 д.е.
9152 д.е. (60000: 118 Х 18, сумма налога определяется расчетно с сумм полученных авансов, предоплат и т.п.)	2340 д.е.
10678 д.е. (70000 :118 Х 18, сумма налогового вычета определяется расчетно по перечисленным авансам и предоплатам и т.п. но при наличии соответствующим образом оформленных документов)
Итого: 62406 д.е.	Итого: 58018 д.е.

НДС _б = НДС пол. – НДС упл.

НДС _б = 62406 - 58018 = 4388 д.е.

Сумма НДС к уплате в бюджет составляет 4388 д.е.

Расчет налога на акцизы

Определить сумму налога на акцизы, если реализовано 500 пачек сигарет по 20 штук в каждой пачке. Максимально задекларированная розничная цена – 32 руб. за пачку. Ставка налога по сигаретам с фильтром в 2009 году составляет 150 руб.00коп. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб. 00 коп. за 1000 штук.

1) ( 500 пачек Х 20 шт.) : 1000 шт. Х 150,0 руб. = 1500 руб.

2) ( 500 пачек Х 32,0 руб. ) Х 6% : 100 % = 960,0 руб .

3) ( 500 пачек Х 20 шт.) : 1000 шт. Х 177,0 руб. = 1770 руб.

Таким образом, расчетная сумма налога 2460 руб. больше суммы налога, исходя из расчета 177,00 руб. за 1000 штук 1770 руб.

Сумма налога на акцизы составляет 2460 руб.

Расчет налога на прибыль

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если в организации были проведены следующие хозяйственные операции:

- получена выручка от реализации продукции в сумме 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.;

- расходы, связанные с производством данной продукции составили 46000 д.е., в том числе сверхнормативные 13500 д.е.;

- продан объект основных средств на сумму 27140 д.е., в том числе НДС – 4140 д.е., первоначальная стоимость которых 38000 д.е., сумма начисленной амортизации на момент реализации составила 18600 д.е.;

- получены доходы по государственным ценным бумагам в сумме 33000 д.е.;

- положительные курсовые разницы составили 13000 д.е., отрицательные курсовые разницы оставили 9000 д.е.;

- оплачены пени за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2100 д.е.,

- получена неустойка за нарушение условий договора поставки в сумме 3800 д.е.;

- оплачены пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет в сумме 1800 д.е.,

- оплачены судебные издержки в сумме 7500 д.е.

Решение:

1) Определяется прибыль (убыток) от реализации , как Доходы – Расходы

Доходы от реализации	Расходы от реализации
70800 – 10800 (НДС не является доходом)	46000 – 13500 ( расходы для целей налогообложения уменьшаем на сверхнормативные расходы )
27140 – 4140	38000 – 18600
Итого Д _{от реализации} = 83000 д.е.	Итого Р _{от реализации} = 51900 д.е.

Прибыль от реализации : 83000-51900 = 31100 д.е.

2) Определяется прибыль ( убыток) от внереализационных операций

Доходы от внереализационных операций	Расходы от внереализационных операций
33000 д.е. (но налог по указанным доходам взимается по ставке 15%, следовательно, данную сумму для расчета налога на прибыль по ставке 20% не учитываем)
13000 д.е. положительные курсовые разницы	9000 д.е. отрицательные курсовые разницы
3800 д.е. полученная неустойка по договору	2100 д.е. оплаченные пени по договору
7500 д.е. судебные издержки
Итого Д _{внереализ.} = 16800д.е.	Итого Р _{внереализац.} = 18600д.е.

Убыток от внереализацонных операций составил: 18600 -16800 = 1800 д.е.

3) Определяется прибыль организации за отчетный период:

Прибыль = Прибыль от реализации – Убыток от внереализацонных операций

Прибыль = 31100 – 1800 = 29300 д.е.

4) Определяется налог на прибыль:

Сумма налога = Прибыль Х 20% = 29300 Х 20% : 100 % = 5860 д.е.

Расчет ЕСН

Определить сумму единого социального налога, если в организации за отчетный период были начислены следующие выплаты:

1) Иванову А.В. – всего 14500 .. руб., в том числе заработная плата 12500 руб., 2000 руб. – материальная помощь, выплаченная за счет средств организации после уплаты налога на прибыль;

2) Петрову И.М. – всего 17600 руб., в том числе заработная плата 15000 руб., премия по результатам трудовой деятельности 1200 руб., оплата по больничному листу – 1400 руб.

Решение.

1) Определяется налогооблагаемую базу за отчетный период:

В расчет не включаем сумму материальной помощи, выплаченной за счет средств организации оставшихся после уплаты налога на прибыль 2000 руб. и оплату по больничному листу в сумме 1400 руб.

Налоговая база по ЕСН = (14500 + 17600 ) – ( 2000 + 1400 ) = 28700 руб.

2) Определяется суммы налога в целом и по фондам:

Общая сумма ЕСН = 28700 Х 26 % = 7462 руб.

в том числе, в Пенсионный фонд – 28700 х 20% : 100% = 5740 руб.

в Фонд социального страхования - 28700 х 2,9% : 100% = 832 руб.

в Фонды обязательного медицинского страхования - 28700 х 3,1% : 100% = 890 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц

Определить сумму налога на доходы физических лиц, если физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года.

В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб., которые входят в Перечень, утвержденный Правительством РФ, и расходы по оплате своего обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, в сумме 75000 руб.

Решение

1) Определяется сумма совокупного дохода:

211430 + 1950000 = 2 161 430 руб.

2) Определяется сумма налоговых вычетов:

- на работника 400 руб. Х 2 месяца = 800 руб.

- на его детей 1000 руб.Х 2 чел. Х 10 мес. = 20 000 руб.

Итого сумма стандартных вычетов: 20800 руб.

- На приобретение медикаментов - 55000 руб.

- На обучение работника - 75000 руб.

Общая сумма составляет 130000 руб., поэтому сумма вычета принимается в размере 120000 руб.

Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение,), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.

Жилой дом находился в собственности менее 3 лет, поэтому сумма налогового вычета принимается в размере 1000000 руб.

Итого сумма вычетов составляет: 20800 + 120000 + 1000000 = 1 140 000 руб.

2) Определяется налогооблагаемый доход:

2 161 430 - 1 140 000 = 1 020 630 руб.

3) Определяется сумма налога на доходы физического лица:

1 020 630 Х 13% : 100% = 132682 руб.

Сумма НДФЛ составляет 132 682 руб.

Расчет налога на имущество

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за квартал, если остатки по счетам, тыс. руб.

Показатели	На01.01	На 01.02	На 01.03	На 01.04
Основные средства (01)
Амортизация ОС (02)
Нематериальные активы (04)
Амортизация НА (05)
Материалы (10)

Решение:

1) Определяется остаточная стоимость имущества на каждое 1-е число месяца:

- на 01.01 - 2400 - 700 = 1700 тыс. руб.

- на 01.02 - 2800 – 900 = 1900 тыс. руб.

- на 01.03 - 2900 – 1100 = 1800 тыс. руб.

- на 01.04 - 3100 - 1230 = 1870 тыс. руб.

2) Определяется среднегодовая стоимость имущества

(1700/ 2+ 1900 + 1800 + 1870/ 2 ) : ( 3 + 1 ) = 1371,25 тыс. руб.

3) Определяется сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал

(1371,25 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 7,54 тыс. руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество составит 7,54 тыс. руб.

Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество и сумму налога на имущество за год, если средняя стоимость имущества организации, облагаемого налогом на имущество, составляет, тыс. руб.

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Средняя стоимость имущества, тыс. руб.

Решение:

1) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал

(9600 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 52,8 тыс. руб.

2) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал

(11200 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 61,6 тыс. руб.

3) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал

(11800 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 64,9 тыс. руб.

4) Платеж налога на имущество за год составит

( 10800 Х 2,2%: 100 % ) – ( 52,8 + 61,6 + 64,9 ) = 237,6 – 179,3 = 58,3 тыс. руб.

Сумма налога на имущество за год составит 237,6 тыс. руб., с учетом авансовых платежей в конце года следует доплатить 58, 3 тыс. руб.

Расчет транспортного налога

Определить сумму авансовых платежей транспортного налога и сумму платежа за год, если организация приобрела два легковых автомобиля:

- автомобиль № 1 мощностью 120 л.с. был зарегистрирован 15 февраля;

- автомобиль № 2 мощностью 160 л.с. был зарегистрирован 31 июля.

Согласно регионального закона организация обязана перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. составляет 35 руб./ л.с., а на автомобили мощностью от 150 до 200 л.с. – 50 руб./ л.с.

Решение:

Рассчитаем авансовые платежи за 1 квартал:

1) определяются поправочный коэффициент по автомобилю № 1, т.к. организация владеет автомобилем не с начала года:

по автомобилю № 1 2 мес. : 3 мес. = 0,67

2) авансовые платежи по налогу за 1 квартал составят:

120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х 0,67 х ¼ = 704 руб.

авансовые платежи за 2 квартал составят:

(120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) = 1050 руб.

Авансовые платежи за 3 квартал составят:

(120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) + ( 160 л.с. Х 50 руб./л.с.Х ¼) = 3050 руб.

( поправочный коэффициент по второму автомобилю не определяется, т.к. месяц регистрации транспортного средства принимается как полный месяц)

3) годовая сумма налога составит:

поправочные коэффициенты за год составят:

- по автомобилю № 1 - 11 мес. : 12 мес. = 0,917

- по автомобилю № 2 – 6 мес. : 12 мес. = 0,5

сумма транспортного налога за год с учетом авансовых платежей составит

(120 л.с.Х35руб./л.с.Х0,917) + (160 л.с.Х50 руб./л.с.Х 0,5) - ( 704 +1050+ 3050) =

= 3851 + 4000 - 4804 = 3047 руб.

Общая сумма транспортного налога за год составит 7851 руб., в конце года платеж составит с учетом авансовых платежей 3047 руб.

Расчет УСН

Определить сумму единого налога к уплате за 1 квартал, если сумма дохода составила 350000 руб. и организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 15400 руб. Организацией принят способ уплаты единого налога исходя из суммы доходов и ставки 6%.

Решение:

1) Определяется сумма единого налога за 1 квартал

350 000 Х 6% : 100 % = 21 000 руб.

2) Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%

21000 Х50% :100% = 10500 руб.

3) В данном квартале организация может уменьшить сумму налога только на 10500 руб., а сумма 4900 руб. ( 15400 – 10500 = 4900 руб. ) остается незачтенной в 1 квартале.

Сумма единого налога, подлежащего уплате в 1 квартале составит:

21000 – 10500 = 10500 руб.

Расчет ЕНВД

Определить сумму единого налога на вмененный доход за февраль и март месяцы, если организация оказывает услуги по мойке автотранспорта, среднее количество работников организации составило: в январе – 9 человек, в феврале 15 человек, в марте 24 человека. Значения коэффициентов (условные) : К1 = 1,32, К2 = 0,6. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12000 руб. на 1 работника. Организация зарегистрирована в январе месяце.

Решение:

Расчет вмененного дохода начинается с февраля, т.е. с месяца, следующего за месяцем регистрации.

Определяется вмененный доход и налог за февраль:

1) вмененный доход за февраль:

12000 руб. Х 15 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 142 560 руб.

2) налог за февраль:

142 560 руб. Х 15% : 100% = 21 384 руб.

Определяется вмененный доход и налог за март:

3) вмененный доход за март:

12000 руб. Х 24 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 220 096руб.

4) налог за март:

220 096 руб. Х 15% : 100% = 33 014 руб.

Определение налоговых последствий у сторон по хозяй ственным договорам.

Определить налоговые последствия ( суммы налогов, необходимых к уплате в бюджет) у сторон по договору поставки, если поставщик (завод-изготовитель) ОАО «Ключ» ( является плательщиком НДС) обязуется поставить ОАО «Заря» комплектующие изделия на сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Расходы по производству этих изделий составили 89 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы для целей налогообложения — 12500 руб., коммерческие расходы — 8 900 руб. Расчеты произвести для двух случаев: 1) покупатель является плательщиком НДС; 2) покупатель плтельщиком НДС не является.

Решение:

1) Поставщик, являясь плательщиком НДС, обязан заплатить в бюджет сумму НДС = 18 000 руб.

При выполнении данного договора у него возникает обязанность по уплате налога на прибыль.

Налоговая база по налогу на прибыль составит:

- Прибыль = Доходы - Расходы

- Доход = (118000 — 18000) = 100 000 руб. ( т. к. НДС не является доходом)

- Расходы = 89 000 — 12500 — 8 900 = 67 600 руб.

- Прибыль = 100 000 — 67 600 = 32 400 руб.

- Налог на прибыль = 32 400 Х 20% : 100 % = 6480 руб.

- Таким образом обзая сумма обязательств по договору у постащика составит 18 000 + 6480 = 24 480 руб.

Покупатель, являясь плате НДС имеет право на налоговый вычет в сумме входного НДС = 18 000 руб.

2) Сумма налоговых последствий у поставщика не меняется ( см. расчет выше)

Покупатель, не являясь плтельщиком НДС, не имеет право на налоговый вычет, вся сумма входного НДС пойдет на увеличение стоимости оприходованных комплектующих изделий.

Рекомендуемая литература:

1. Налоговый кодекс Россйской Федерации, часть первая, вторая, 2006

2. Налоговая система Российской Федерации. Сборник нормативных документов. Т1,2,3-М.:ИНФРА-М, 1998 г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая. 2003

4. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование, М., СПб., и др.: ПИТЕР, 2004.

5. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учеб.пособие. – М.: Инфра-М, 2001

6. Каширина М.В. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическим лицами: Учеб.-практическое пособие. .-М.: Бек, 2001

7. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов.-М.: Кн.мир, 2001

8. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций. М.: ОМЕГА-Л, 2003

9. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие.-М.: Юрайт, 2001

10. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. Курс лекций..- М., «Экзамен», 2006 г.

11. Ходов Л., Худолеев В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования.-М.: Форум; ИНФРА-М, 2002.

12. .Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и налоговый учет-М.: Инфрма-М, 2002

13. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент.-М.:Финансы и статистика,2000.

14. Налоговое право. Учебное пособие \ под ред. С.Г. Пепеляева.-М.: ИД ФБК Пресс, 2000

Примеры решения типовой задачи

1. ЗАО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами. Фирма ведет бухучет в полном объеме.

По итогам I квартала, первого полугодия и девяти месяцев бухгалтер «Альфы» начислил к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) и перечислил в бюджет авансовые платежи по единому налогу в сумме 100000 руб., в том числе:

· по итогам I квартала - к доплате 30000 руб.;

· по итогам первого полугодия - к уменьшению 10000 руб.;

· по итогам девяти месяцев - к доплате 80000 руб.

Всего за год фирма получила доходы - 6000000 руб. и понесла расходы - 5350000 руб. Кроме того, разница между единым налогом и уплаченным минимальным налогом за предыдущий год - 50000 руб.

Определить сумму единого налога к уплате.

Решение:

Единый налог за текущий год составил:
600000 руб. х 15% = 90000 руб.

Сумма минимального налога равна 60000 руб. (6000000 х 1%).

Таким образом, по итогам текущего года «Альфа» должна заплатить в бюджет единый налог (90 000 руб. > 60 000 руб.).

Сумма единого налога за год меньше, чем сумма авансовых платежей, начисленных к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев (90000 руб.

Сумма единого налога (промежуточный результат): 10000000 х 6% = 600000 рублей.

сумма страховых взносов: 1087200 рублей.

Максимальная Сумма налогового вычета=600000х50%=300000

Поскольку сумма страховых взносов (1087200 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.

Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600000 – 300000 = 300000 рублей.

Задания для самостоятельной работы

Вариант 1

Тестовый контроль знаний по теме

Кто из налогоплательщиков не имеет право применять УСН?

а) бюджетное учреждение

б) автономное учреждение

в) частное учреждение

г) все не имеют права применять

2. Уплата налога осуществляется:

б) в администрации города

в) в налоговой инспекции

3.Переход с УСН на общий режим налогообложения обязателен, если превышен:

а) определенный размер дохода

б) определенный размер остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов

в) определенный размер остаточной стоимости основных средств

г) определенный размер численности работников

Ставка по УСН при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» составляет:

а) 15%, независимо от региона регистрации налогоплательщика

в) от 5 до 15%, в зависимости от региона регистрации налогоплательщика

5. При УСН 15% материалы списываются в расходы при условии:

а) их оплаты и оприходования

б) их оплаты, оприходования и списания в производство

в) их оплаты, оприходования, списания в производство и продажи произведенной продукции

6. Что может включатся в расходы при УСН:

а) единый налог по упрощенной системе налогообложения

б) НДС, уплаченный налогоплательщиком УСН в качестве налогового агента

в) НДФЛ, удержанный из доходов участника (учредителя) общества при выплате ему дивидендов

7. Отчетными периодами по УСН являются:

а)1 квартал, 2 квартал, 3 квартал

б)1 квартал, полугодие, 9 месяцев

в) при УСН нет отчетных периодов, потому что декларация сдается один раз в год

г) календарный год

8. Налоговая декларация по УСН сдается:

а) 4 раза в год, по итогам отчетных и налогового периодов

б) 2 раза в год (за полугодие и год)

в) один раз в год, по итогам налогового периода

9. На какие взносах нельзя уменьшать налог по УСН 6%:

а) страховые взносы в ПФ на финансирование страховой части трудовой пенсии

б) страховые взносы в ПФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии

в) страховые взносы в ФСС по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

г) на все перечисленные взносы можно уменьшать налог

Налоговым периодом признается

б) календарный год

г) одно полугодие

Практические задания

1. Рассчитать сумму единого налога для плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 1.000.000 рублей;

- количество постоянных работников - 10;

- заработная плата каждого работника - 20000 рублей в месяц;

- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;

- предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2 000 000 рублей и использовало их в производстве.

2. ЗАО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с доходов. Фирма ведет бухучет в полном объеме. За I квартал фирма получила налогооблагаемых доходов на сумму 2000000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за I квартал бухгалтер уменьшил на пенсионные взносы и пособия по временной нетрудоспособности в размере 50000 руб. Определить сумму авансового платежа по УСН.

3. Доходы индивидуального предпринимателя Самоделкина О.Р.(без работников) составили: за I квартал года – 20 000 рублей, за полугодие года – 50 000 рублей; страховые взносы ежеквартально - 6500 рублей. В качестве базы по единому налогу предприниматель выбрал доходы.Определить сумму авансового платежа по УСН.

4. Доход организации за год составил 100000 рублей. А расходы за этот же период составили 40000 руб., в том числе пособие по временной нетрудоспособности 2000 рублей. Определить какой объект налогообложения по УСН плательщику выгоднее применять.

Практические ситуации

1. Организация применяет два специальных налоговых режима УСН и ЕНВД. Обязана ли организация вести бухгалтерский учет? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

2. Организация приобрела материалы в момент применения УСН с объектом «доходы», но оплатила их в период применения УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Вправе ли налогоплательщик учесть такие затраты в уменьшение налоговой базы в период применения УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

3. Организация, применяющая УСН, продав товар, ошибочно выставила покупателю счет-фактуру с указанием НДС. Подлежит ли НДС уплате? Имеют ли право налоговые органы оштрафовать и начислить пени за неуплату НДС? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

4. Организация, применяющая УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», доплачивает работникам сверх сумм пособий по временной нетрудоспособности, исчисленных в соответствии с законодательством РФ, до фактического заработка. Учитываются ли такие доплаты при исчислении единого налога? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

5. Компания применяет общий режим налогообложения. Решили присоединить организацию, которая находится на УСН. Имеет ли компания право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков присоединенной организации? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

Вариант 2

Не вправе применять УСН

а) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД по одному из видов деятельности

б) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров

в) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников, которых за налоговый период превышает 100 человек

Авансовые платежи по УСН

а) не уплачиваются

б) уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

в) уплачиваются не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

г) уплачиваются не позднее 1-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Практические ситуации

1. ООО, применяющее УСН, безвозмездно пользуется чужим складским помещением – хранит в нем свои товары. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

2. Организация уплачивает добровольные дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии за своих сотрудников. Вправе ли организация уменьшить сумму единого налога на уплаченные дополнительные страховые взносы или нет? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

3. Организация применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Вправе ли организация уменьшить полученные доходы на сумму расходов по оплате коммунальных услуг? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

4. Компания находится на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». В 2010 году компания понесла расходы по составлению проектно-сметной документации здания. В 2011 году здание построено. В каком году компания вправе учесть расходы по составлению проектно-сметной документации? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

5. ООО в 2009 году применяло УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») и получило убыток в размере 350 000 руб. В 2010 году компания перешла на общий режим и получила прибыль 500 000 руб. В 2011 году ООО вернулось на спецрежим и получило доход 930 000 руб. Вправе ли ООО учесть убыток при смене налогового режима, то есть в 2010 году? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

Контрольные вопросы по теме

1. Кто является налогоплательщиком УСН?

2. Назовите ставки УСН

3. Что является объектом налогообложения по УСН?

4. Что является налоговой базой по УСН?

5. Дайте характеристику УСН.

Примеры решения типовой задачи

· по итогам I квартала - к доплате 30000 руб.;

· по итогам первого полугодия - к уменьшению 10000 руб.;

· по итогам девяти месяцев - к доплате 80000 руб.

Определить сумму единого налога к уплате.

Решение:

Единый налог за текущий год составил:
600000 руб. х 15% = 90000 руб.

Сумма минимального налога равна 60000 руб. (6000000 х 1%).

Таким образом, по итогам текущего года «Альфа» должна заплатить в бюджет единый налог (90 000 руб. > 60 000 руб.).

Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.).

Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем.

Система охраняемых территорий в США Изучение особо охраняемых природных территорий(ООПТ) США представляет особый интерес по многим причинам.

ЧТО ПРОИСХОДИТ, КОГДА МЫ ССОРИМСЯ Не понимая различий, существующих между мужчинами и женщинами, очень легко довести дело до ссоры.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

На предприятии работает 5 человек, ежемесячная заработная плата которых приведена в табл. 6.

Ежемесячная заработная плата работников

Ф.И.О. работника

Ежемесячная

1. Иванов Алексей Николаевич

2. Петров Иван Дмитриевич

3. Сидоров Анатолий Алексеевич

4. Сафонова Ольга Михайловна

5. Жданова Екатерина Львовна

В феврале работникам оказаны следующие виды выплат:

1. Иванову А.Н. начислено пособие по временной нетрудоспособности за 5 дней болезни (за 2 прошедших месяца он отработал по 22 рабочих дня, а непрерывный стаж его работы на предприятии составляет 7 лет).

2. Петрову И.Д. начислены отпускные с 01 марта на 22 рабочих дня (зарплата за 3 предшествующих месяца не изменялась).

3. Сидорову А.А. выдан заем 300 000 рублей под 5% годовых сроком на 1 год. (ставка рефинансирования 13% годовых)

4. Сафоновой О.М. начислена при увольнении с 01 марта компенсация за неиспользуемый отпуск в течении 15 дней (исходя из расчетного периода за 3 предшествующих месяца соответственно 22, 22 и 20 рабочих дней). Уральский коэффициент – 1,15

5. Ждановой Е.Л. увеличен оклад по итогам работы за прошлый год на 50%.

Помимо ЕСН на сумму зарплаты начисляются взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Для чего разработаны специальные тарифы профессионального риска в процентах от ФЗП. Работники цеха попадают под тариф 3 класса профессионального риска, который равен 0,5%

Произвести расчет отчислений подлежащих перечислению во ВБФ в конце каждого месяца и за 1 квартал. Перечислить основные документы основания для подтверждения расчетов ЕСН.

По итогам работы цеха за январь фонд оплаты труда составил:

ФОТ_янв = (100 000+30 000+15 000+20 000+10 000) = 175 000 руб.

Работник Сафонова О.И (родившаяся до 1967 года) отчисления в накопительную часть пенсионного фонда производит по ставке 0%, а отчисления в страховую часть – по ставке 14%.

Остальные работники (родившиеся с 1967 года) отчисления в накопительную часть пенсионного фонда производит по ставке 4%, а отчисления в страховую часть – по ставке 10%.

Так как фонд заработной платы по каждому из работников не превысил 280 000 руб., то все работники производят исчисление налога по максимальным ставкам.

Общая сумма начисленных отчислений по ЕСН во ВБФ за январь составляет:

ЕСН_янв = 175 000 * 0,26 = 45 500 руб.

Отчисления во ВБФ (ЕСН) соответственно по каждому работнику приведены ниже в табл.

По итогам работы цеха за февраль фонд оплаты труда составил:

ФОТ_фев = (100 000 + 30 000 + 15 000 + 20 000 + 10 000*1,5) = 180 000 руб.

Сумма начисленного ЕСН во ВБФ за февраль составляет:

ЕСН_янв = 180 000 * 0,26 = 46 800 руб

Иванов А.Н. - Пособие по временной нетрудоспособности:

Пособие = (100 000*2) / (44)*5*0,8 = 18 182 руб.

Отпускные = (30 000*3)*22 / 3 / 25,25 = 26 139 руб.

ЕСН = 26 139 * 0,26 = 6 796 руб.

Сидоров А.А. – Материальная выгода:

Выгода = 300 000 (3/4*0,13 – 0,05) = 300 000*0,0475 = 14 250 руб.

ЕСН = 14 250 * 0,26 = 3 705 руб.

Сафонова О.М. – Компенсация за неиспользованный отпуск:

Компенсация = 20 000*3/(22+22+20) * 1,15 * 15 = 16 172 руб.

Общая сумма отчислений по ЕСН во ВБФ за февраль составляет:

ЕСН_фев = 45 500 + 46 800 + 6 796 + 3 705 = 102 801 руб

Отчисления во ВБФ (ЕСН) соответственно по каждому работнику приведены ниже в табл. .

А сумма налога подлежащая перечислению во ВБФ в феврале (с учетом оплаты больничного листа за 2 дня по трудовому законодательству):

ΣН = 102 801 – 45 500 – (7 273 * 0,032) = 57 068 руб.

По итогам работы цеха за март фонд оплаты труда составил (Петров находится в отпуске, Сафонова больше не работает):

ФОТ_мар = (100 000 + 15 000 + 15 000) = 130 000 руб.

Отчисления во ВБФ (ЕСН) соответственно по каждому работнику приведены ниже в таблице 9.

Общая сумма отчислений по ЕСН во ВБФ за март составляет:

ЕСН_мар = 45 500 +46 800 + 6 796 + 3 705 + 30 600 = 133 401 руб.

А сумма налога подлежащая перечислению во ВБФ в марте:

ΣН = 133 401 – (102 801 – 7 273 * 0,032) = 30 367 руб.

В конце 1 квартала, необходимо перечислить во ВБФ следующие суммы страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Задача 1. Организация с полученного дохода в размере 100000 руб. уплатила налог на прибыль по ставке 38 %. Количество акций, на которые начисляются дивиденды, составляет 6200 шт. Определить сумму выплаты физическому лицу, имеющему 50 акций.

Сумма налога: 100000 руб. × 38 % = 38000 руб.

Чистая прибыль организации: 100000 руб. – 38000 руб. = 62000 руб.

Сумма выплаты за одну акцию: 62000 руб. ÷ 6200 шт. = 10 руб.

Сумма выплаты физическому лицу, имеющему 50 акций:

50 акций × 10 руб. = 500 руб.

Ответ: сумма выплаты физическому лицу, имеющему 50 акций составляет 500 рублей.

Задача 2. Определение суммы налогового вычета. Сотрудник организации, работающий по трудовому договору, пользовался в течение января – мая отчетного года стандартным вычетом на себя и двоих детей в возрасте до 18 лет. В июне его доход, полученный по этому месту работы нарастающим итогом с начала года, превысил 240000 руб. Вычеты с июня работодателем не предоставлялись. Сумма полученного за год дохода составила 500000 руб.

По окончании налогового периода физическое лицо подает декларацию в налоговый орган и заявляет социальные налоговые вычеты в связи с оплатой обучения своих детей в образовательных учреждениях, а также оплатой услуг медицинского учреждения по лечению налогоплательщика и его супруги. Прилагаемыми к декларации документами подтверждаются расходы налогоплательщика на обучение детей в сумме 45000 руб. (на одного ребенка 15000 руб. и на другого ребенка 30000 руб.) и лечение в сумме 27000 руб.

Определить исчисленную сумму налога и сумму, подлежащую возврату налогоплательщику.

Решение:

На 2013 год налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (до достижения 240 000 рублей суммы заработка). Вычет с кодом 103 (на себя, который распространялся на всех работающих граждан ) в размере 400 рублей больше не предоставляется налогоплательщикам. Вычет действует до месяца, в котором доход лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 240000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 240000 руб., налоговый вычет не применяется.

Сумма стандартного налогового вычета:

5мес. × 1000 × 2 реб. = 100000 руб.

Налогооблагаемая база: 500000 руб. – 100000 руб. = 400000 руб.

Сумма налога: 400000 руб. × 0,13 % = 52000 руб.

Итак, исчисленная сумма налога: 52000 руб.

После подачи декларации физическим лицом происходит перерасчет .

Расходы налогоплательщика на обучение детей составили 45000 руб. Расходы на лечение составили 27000 руб. Итого 45000+27000=72000 руб. Таким образом, физическое лицо может претендовать на возврат налога в размере 13% от этой суммы. 72000*0,13=9360 (руб.).

Ответ: исчисленная сумма налога составила 52000 руб., а сумма, подлежащая возврату налогоплательщику – 9360 руб.

Физическое лицо, заключившее договор добровольного долгосрочного страхования жизни сроком на 5 лет, изменяет срок действия договора в сторону уменьшения срока его действия. Обязана ли страховая компания при наступлении страхового случая с выплаченных страхователю страховых сумм, превышающих сумму внесенных им страховых взносов удержать налог по ставке 13 %.

Страховая компания должна удерживать налог по ставке 35 % Т.к. в Налоговом кодексе РФ Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, сказано, что суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату заключения указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса

Ответ: с физического лица должен быть удержан налог по ставке 35 % с выплаченных страхователю страховых сумм, превышающих сумму внесенных им страховых взносов.

Задача 4. Рассчитать сумму удерживаемого в течение года налога с доходов физического лица, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, по каждому месту работы и сумму доплаты при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

Читайте также:

Единый социальный налог задачи с решением

Оглавление

5.2.1. Методические указания

5.2.2. Задачи

Задача 1

Задача 2

5.2.3. Практические ситуации

Расчет НДС

Расчет налога на акцизы

Расчет налога на прибыль

Расчет ЕСН

Расчет налога на доходы физических лиц

Расчет налога на имущество

Расчет транспортного налога

Расчет УСН

Расчет ЕНВД

Определение налоговых последствий у сторон по хозяй ственным договорам.

Ежемесячная заработная плата работников