Оплата аренды за третье лицо налог на прибыль
Опубликовано: 21.04.2024
«Клерк» Рубрика Бухгалтерский учет
Разобраться с нюансами бухучета оплаты за третье лицо важно как самому плательщику чужого долга, так и должнику и кредитору. В каких случаях законодательство запрещает оплачивать чужие долги, а когда для этого нет препятствий? Какие счета учета в этом участвуют? Какими документами обосновать записи в бухгалтерском учете? Ответы вы найдете в материале.
Как законодательство влияет на нюансы бухгалтерского учета оплаты за третье лицо?
На порядок производимых бухгалтерских проводок при оплате за третьих лиц могут оказать влияние нормы законодательства.
Закон не запрещает компании или ИП погашать обязательства третьих лиц. Тонкости этой процедуры описаны в ст. 313 ГК РФ. Но есть ограничение для такой операции — наличие в законе или договоре между сторонами оговорки об обязательном исполнении обязательств лично участниками сделки. Если такое условие есть, дополнительные проводки в учете контрагентов не понадобятся — все перечисления в рамках договора будут происходить без участия третьих лиц.
Хотя финансово поддержать должника третьему лицу никто не запрещает. Деньги на уплату долга это лицо может перечислить, например, в рамках договора займа. В таком случае расчеты между должником и третьим лицом будут производиться в рамках договора займа с применением присущих этому виду договора бухгалтерских проводок.
Перевод денег кредитору по просьбе поставщика: пример проводок у плательщика и должника
Какими отразить проводками оплату за третье лицо? Погашение долга за третье лицо затрагивает в учете плательщика, должника и кредитора в большинстве случаев:
- счета расчетов (60,62, 76 и т. д.)
- счета учета расходов (44, 26, 91 и др.);
- платежные счета (50, 51, 55).
Разберемся с проводками при оплате третьему лицу по просьбе поставщика на примере.
ООО «Пантера» реализовало партию товара стоимостью 350 000 руб. (себестоимость товара — 286 000 руб.) в адрес ПАО «Ягуар». При этом ООО «Пантера» задолжало ИП Завгородний П. Н. за аренду производственных помещений такую же сумму. ООО «Пантера» обратилось к руководству ПАО «Ягуар» с просьбой перечислить задолженность за поставленный товар напрямую на расчетный счет его арендодателя в счет погашения задолженности по арендной плате.
Как ООО «Пантера» отразит эту операцию в своем учете, показано на рисунке ниже (для упрощения примера считаем, что НДС в расчетах не участвует):
Такие проводки применяются при оплате за поставщика третьему лицу в учете самого поставщика. Какие при этом требуется сделать проводки у плательщика при оплате за третье лицо, смотрите ниже:
В учете кредитора проводки будут еще проще. На основании уведомления должника и выписки из банка о полученной от третьего лица сумме он закроет задолженность должника. Никакие дополнительные проводки не потребуются.
Какие документы обоснуют проводки по оплате долга третьего лица?
Оплата долга за третье лицо, как и любая хозяйственная операция, подлежит отражению в учете у всех сторон, задействованных в процедуре погашения долга. Чтобы сделанные в учете записи были обоснованы, нужны подтверждающие документы.
Возможность уплаты долга третьим лицом может быть изначально предусмотрена договором. Однако только этого недостаточно для обоснованного отражения операции в учете.
В целом, можно назвать несколько документов-оснований в такой ситуации:
1. Письмо от должника к плательщику с просьбой погасить задолженность перед кредитором по указанным реквизитам.
2. Договор — поручение на оплату.
Этот документ желательно оформить для подтверждения операции погашения долга. Обычно его требуют налоговые инспекторы при проверках. Хотя в законодательстве отсутствует требование об обязательном оформлении такого договора при оплате задолженности третьего лица.
3. Копия платежного поручения, подтверждающая произведенный платеж.
Копия платежки с отметкой банка об исполнении платежа будет служить доказательством погашения долга и подтверждать не только дату и сумму платежа, но и фактического плательщика и получателя денег. В платежном поручении должна быть правильно сформулирована назначение платежа — указано, что перечисление денег производится в счет погашения долга за другое лицо. Потребуется перечислить реквизиты должника, позволяющие без затруднений его идентифицировать (наименования, ИНН и т. д.). Иначе полученная кредитором сумма может быть отнесена к необоснованному обогащению, и ее придется вернуть.
4. Уведомление в адрес кредитора о произведенном платеже и акт сверки взаиморасчетов с ним.
Этими документами компания, долг которой оплачен третьим лицом, подтвердит обоснованность отражения в учете факта погашения кредиторской задолженности.
Какие нужно сделать в учете проводки при оплате за третьих лиц налоговых долгов, расскажем в следующем разделе.
Налоговые платежи за третье лицо: проводки у должника
Ни один другой платеж не требует строгого выполнения платежных сроков, как группа налоговых платежей (налоги, сборы, страховые взносы). Если с контрагентом в большинстве случаев можно договориться по поводу переноса сроков или добиться рассрочки платежа, с налоговыми платежами дело обстоит намного сложнее. За просрочку налоговых платежей налогоплательщик страдает по всем направлениям:
- материально — вынужден уплачивать пени и штрафы за любое опоздание с налоговыми платежами (в том числе при просрочке в 1 день);
- репутационно — благодаря сервису «Прозрачный бизнес» информация о неуплаченных налогоплательщиком налогах, сборах и взносах не является закрытой. Заинтересованные лица при оценке потенциального партнера при наличии такой информации могут решить вопрос потенциального партнерства не в его пользу;
- в основной хозяйственной деятельности — если компания планирует участвовать в конкурсах на получение выгодных для себя заказов. Среди обязательных критериев отбора претендентов для исполнения заказа может быть требование об отсутствии неуплаченных налогов и сборов.
В результате вопрос своевременного погашения налоговых платежей для большинства налогоплательщиков стоит всегда остро. И возможность погашения таких сумм третьими лицами приобретает особую актуальность. Тем более, что с 2017 года такая возможность напрямую предусмотрена в ст. 45 НК РФ.
В бухучете налогоплательщика, за которого перечисляются налоговые платежи, производятся следующие записи:
Проводки у плательщика при погашении чужих налоговых долгов
В предыдущем разделе мы разобрались с проводками, производимыми налогоплательщиком при погашении третьим лицом его налоговой задолженности. Какие записи нужно произвести в такой ситуации в своем бухучете плательщику?
Схема проводок в учете плательщика показана на рисунке ниже:
А можно ли уплатить за третье лицо налоговые долги, которые возникли ранее 2017 года — момента, начиная с которого в законодательстве прописали возможность уплаты за третьих лиц налогов и страховых взносов? Налоговики не возражают и признают такие платежи легитимными.
Итоги
Факт оплаты за третье лицо проводками отражается в бухучете и у плательщика, и у кредитора, и у должника. Плательщик сначала отражает перечисление денег кредитору за должника по его просьбе, а затем проводит взаимозачет (если он сам был должен поставщику). Если изначально долга не было, закрывает возникшую задолженность при получении денег или иных активов от поставщика (должника). Должник и кредитор задействуют в этой операции учетные счета в зависимости от вида задолженности и иных нюансов учетного и законодательного характера.
Все операции на счетах бухучета должны подтверждаться документально, поэтому договоренности важно оформить письменно и сформировать полный пакет бумаг (платежные поручения, письма, договоры и т. д.).
На расходы «упрощенца», оплаченные за него третьим лицом, уменьшают базу по налогу. Если из денег, полученных на исполнение агентского договора, нельзя сразу выделить вознаграждение, то всю сумму включают в доход.
Екатерина Шестакова,
генеральный директор компании «Актуальный менеджмент», к. ю. н.
В учете «упрощенца» возможны ситуации, когда включение доходов и расходов в расчет налоговой базы довольно спорно. Например, если затраты несут за фирму третьи лица. А также когда во время перечисления денег по агентскому договору «упрощенец» не может разделить суммы своего вознаграждения и возмещения затрат. В этой статье мы подробно рассмотрим такие ситуации.
Если расходы оплатило третье лицо
Нередко компании в отсутствие денег или для оптимизации расчетов используют такую практику, как письмо контрагенту с просьбой перечислить деньги третьему лицу в счет погашения задолженности. Таким образом фирма убивает двух зайцев: и дебиторку закрывает, и по кредиторке рассчитывается. Налоговые органы и Минфин России
Учитывая изложенное, в случае если при получении агентом от принципала денежных средств на исполнение агентского договора определить размер агентского вознаграждения не представляется возможным, то вся сумма указанных денежных средств, по нашему мнению, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
осуждают данную практику. По их мнению, когда затраты «упрощенца» оплачены третьим лицом, их нельзя признавать в качестве расходов и включать в расчет налоговой базы 1 .
Однако, если у фирмы противоположная точка зрения, при возникновении налогового спора она может привести следующие доводы. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплата — это прекращение обязательства покупателя перед продавцом 2 . При этом помимо способа уплаты долга путем списания денег с расчетного счета фирмы или выдачи наличных из кассы существует «иной способ» погашения 3 . Конкретно он в Налоговом кодексе не прописан, поэтому такую неясность можно толковать в пользу компании 4 .
Нормы гражданского законодательства позволяют признать расходы за третье лицо надлежаще исполненным обязательством 5 . Это подтверждает и судебная практика 6 . Поэтому ни поставщик, ни налоговики возражать против такого платежа не вправе, если, конечно, в договоре нет прямого запрета на подобный способ исполнения.
В качестве документального подтверждения оплаты расходов «упрощенца» третьим лицом могут быть представлены:
договоры (к примеру, договоры поставки товаров, подряда, аренды в части внесения арендной платы, оплаты коммунальных услуг);
дополнительные соглашения по условиям оплаты;
извещения об уступке права требования по спорному обязательству;
письма-извещения контрагентов о согласии на исполнение обязательства третьим лицом;
выписки из банка;
платежные поручения.
Отметим, в платежке в графе «Назначение платежа» необходимо указать, что другое лицо платит за фирму по конкретному договору и по ее поручению 7 .
Итак, все эти доводы помогут компании, которая пользуется для оплаты своих расходов услугами третьих лиц, отстоять свои действия в возможном споре с проверяющими.
.jpg)
Александр Косолапов,
начальник отдела специальных налоговых режимов Минфина России
Оплата расходов третьим лицом доходы не уменьшает
Если материальные расходы оплачивает не сам «упрощенец», а третье лицо (юридическое или физическое), то такие расходы при определении налоговой базы учитываться не должны. Ведь при определении объекта именно фирма-«упрощенец» уменьшает полученные доходы на расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), в том числе и на материальные (п. 5 ст. 346.16 НК РФ). Напомним, материальные расходы признаются в момент погашения задолженности путем списания денег с расчетного счета компании, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если агентское вознаграждение посчитать нельзя
Рассмотрим ситуацию, когда «упрощенец» получает агентское
9) в виде имущества (включая денежные средства) а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
вознаграждение и возмещение расходов одной суммой. Напомним, согласно Налоговому кодексу доход у фирмы на УСН признается на дату поступления денег 8 . При этом сумма возмещения затрат агента в доходах при определении базы по «упрощенному» налогу не учитывается 9 . Возникает вопрос: как разделить в такой ситуации суммы доходов и возмещения? Специалисты Минфина России считают, что, если при получении от принципала денег на исполнение договора определить размер вознаграждения агента нельзя, его включают в состав доходов вместе с суммой возмещения 10 . Судебная практика по данной ситуации отсутствует.
Во избежание претензий налоговых органов следует доход в виде вознаграждения и возмещения затрат учитывать общей суммой в день поступления денег на счета в банк и (или) кассу. В книге учета доходов и расходов при этом поступления нужно отражать также общей суммой в графе «Доходы».
Пример:
Фирма-«упрощенец» (с объектом «доходы минус расходы») является агентом. Она продает товары принципала стоимостью 210 000 руб. Доставку покупателям производит за свой счет. Ее стоимость составила 25 000 руб. По условиям договора (агентский договор № 07/11) принципал в момент его заключения выплачивает вознаграждение и возмещение расходов одной суммой — 75 000 руб.
Согласно решению руководства и учетной политике компания ведет бухгалтерский учет в полном объеме.
ДЕБЕТ 004
– 210 000 руб. — получены товары для исполнения агентского договора;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-5
– 75 000 руб. — получены сумма возмещения расходов по доставке и агентское вознаграждение;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-5
– 210 000 руб. — проданы товары;
КРЕДИТ 004
– 210 000 руб. — товары списаны с забалансового счета после продажи;
ДЕБЕТ 76-5 КРЕДИТ 51
– 210 000 руб. — перечислена выручка за проданные товары;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76-5
– 25 000 руб. — отражены расходы на доставку товаров покупателям;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 26
– 25 000 руб. — списаны расходы на доставку товаров покупателям.
Агентское вознаграждение составит:
75 000 – 25 000 = 50 000 руб.
ДЕБЕТ 76-5 КРЕДИТ 90-1
– 50 000 руб. — начислено агентское вознаграждение.
Бухгалтер заполнит книгу учета доходов и расходов, как показано ниже.
Если же компания не согласна с позицией Минфина России, что возмещение попадает в доходы вместе с вознаграждением, то она может разработать и приложить к агентскому договору методику определения агентского вознаграждения. На основании документов о возмещаемых расходах ее можно определить и исключить из общей суммы, полученной от принципала. Тем более что по смыслу статьи 251 Налогового кодекса сумма возмещения расходов не учитывается в доходах. Однако данный вариант довольно рискованный и может грозить доначислением налога, штрафом и пенями.
.jpg)
Александр Косолапов,
начальник отдела специальных налоговых режимов Минфина России
Возмещение от вознаграждения можно отделить
Принципал обязан возместить агенту расходы на исполнение договора (ст. 1001, 1011 ГК РФ). Агент же должен предоставить доказательства понесенных расходов — отчеты и другие документы (ст. 1008 ГК РФ). Если при получении агентом от принципала денег на исполнение договора нельзя отдельно определить размер агентского вознаграждения и возмещения затрат, их включают в состав доходов общей суммой. При этом суммы возмещения затрат не учитываются в составе доходов (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Агент может их учесть в составе расходов, если такое условие прописано в договоре (п. 9 ст. 270 НК РФ). На этом основании можно сделать вывод, что «упрощенец»-агент вправе уменьшить доходы на сумму возмещения затрат в книге учета доходов и расходов после подтверждения понесенных расходов.
Экспертиза статьи:
Вячеслав Горностаев,,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
1 письма Минфина России от 12.10.2010 № 03-11-11/262, УФНС России
по г. Москве от 31.03.2004 № 21-09/21815
2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
3 подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
4 п. 7 ст. 3 НК РФ
5 ст. 312, 313 ГК РФ
6 определение ВАС РФ от 28.01.2011 № ВАС-197/11 по делу № А45-1176/2009; пост. ФАС ВВО от 23.10.2006 № А43-39715/2005-39-370/2-299, ФАС СЗО от 15.03.2005 № А52/4615/2004/1
7 пост. Президиума ВАС РФ от 28.10.2010 № 7945/10, ФАС УО от 10.12.2008 № Ф09-9284/08-С5
8 п. 1 ст. 346.17 НК РФ
9 подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ
10 письмо Минфина России
от 28.03.2011 № 03-11-06/2/41
Закон разрешает компаниям оплачивать налоги за третьих лиц - такое право появилось у бизнеса еще в 2016 году. Казалось бы, времени прошло много, но у коммерсантов и бухгалтеров все еще возникают вопросы по таким операциям. Проблема в большом количестве законодательных ограничений. Так какие есть способы оплаты налогов за третье лицо?
30 ноября 2016 года в Налоговый кодекс были внесены изменения, которые позволяют выплатить налоги за третье лицо. До введения новаций коммерсант мог исполнить обязанность по уплате налогов только самостоятельно, оплачивать фискальные обязательства других компаний законодательство не разрешало.
Изменение отлично подходит для групп компаний или, иначе говоря, холдингов, в которых одно предприятие может оплачивать налоги за других участников группы без лишних переводов денежных средств между организациями, сокращая также налоговые риски компаний, входящих в состав бизнес-объединения. Оплата налогов за третье лицо может потребоваться, если необходимо срочно погасить задолженность по налогам, но нет средств на расчетном счете самой организации, при этом учредитель готов оплатить задолженность своей компании.
Таким образом, налоговые платежи за третье лицо являются полезным для налогоплательщиков механизмом, позволяющим сэкономить время в нештатных ситуациях.
Учет в расходах
Несмотря на то, что с момента введения нормы прошло почти три года, до сих пор остаются неясности в порядке уплаты налогов за третье лицо, которые приходится разъяснять при помощи подзаконных актов. Одним из таких разъяснений стало письмо Минфина России от 14 октября 2019 года № 03-03-06/1/78573. Причиной появления документа ведомства стал вопрос налогоплательщика, адресованный финансистам: можно ли учесть в расходах суммы, потраченные на оплату налогов за третье лицо?
По мнению Министерства финансов, учесть в расходах по налогу на прибыль такие затраты нельзя! Дело в том, что такие траты не могут рассматриваться как расходы, произведенные для осуществления деятельности самого налогоплательщика. Мнение Минфина является обоснованным, ведь такие расходы предприятия не отвечают критерию направленности на получение прибыли, а потому не могут включаться в состав расходов по налогу на прибыль.
Безвозмездная передача
Заметим, что подобное мнение финансовое ведомство выражало уже не один раз. Ранее Минфин озвучил схожую позицию, но по иному вопросу. В письме от 28 июня 2017 года № 03-03-06/1/40668 финансисты рассматривают ситуацию, когда налоги уплачены за третье лицо безвозмездно при отсутствии встречной задолженности перед контрагентом. На практике не рекомендуется осуществлять уплату налогов за другое лицо, оформляя ее как безвозмездное перечисление, ведь кроме того, что суммы уплаченных налогов нельзя будет включить в расходы, у третьего лица возникнет внереализационный доход, с которого также необходимо уплатить налог.
Таким образом, безвозмездная оплата налогов за третье лицо не является оптимальным вариантом как для компании, которая готова помочь деловому партнеру, так и для предприятия, за которое другое юридическое лицо готово произвести погашение налоговых обязательств.
Оптимальный вариант
Этот вариант является более предпочтительным, так как позволяет учесть суммы, затраченные на оплату налогов за третье лицо, в качестве расходов по налогу на прибыль. Если необходимость уплаты налогов за третье лицо возникает при желании помочь контрагенту в сложной ситуации, оплата в счет погашения задолженности является оптимальным с налоговой точки зрения вариантом.
Налоговый заем
Одним из вариантов оформления погашения налогов за третье лицо может стать выдача займа на сумму налогов. В тексте договора займа должно быть прямо предусмотрено, что заем выдается путем перечисления средств в оговоренном размере на счет соответствующей ФНС.
В таком случае у налогоплательщика не возникает никаких налоговых последствий до уплаты третьим лицом процентов по займу. Проценты, если они предусмотрены контрактом, будут считаться доходом налогоплательщика. У самого третьего лица налоговых последствий также не возникает до уплаты процентов, которые будут считаться его расходами. Подобный вариант оплаты подходит бизнесу из-за отсутствия налоговых последствий при оформлении отношений договором беспроцентного займа.
Возврат долгов
Есть и еще один вариант выплатить налоги за другую компанию с минимальными для бизнеса рисками. Этот алгоритм действий является зеркальным по отношению к третьему и предполагает уплату налогов за третье лицо в счет оплаты задолженности по договору займа, выданного третьим лицом. Налоговый учет в таком случае зависит от того, погашается тело займа или проценты по нему. При оплате налогов в счет суммы основного долга налоговых последствий не возникает исходя из пункта 12 статьи 270 Налогового кодекса. Если оплата идет в счет процентов, то ее можно включить в расходы, в то время как третье лицо должно отразить доходы на сумму оплаченных налогов.
Таким образом, беспроцентный заем позволяет выгодно оформить отношения по оплате налогов за третье лицо вне зависимости от того, кто является заимодавцем, а кто заемщиком.
Отражение в учете
Бухгалтерский учет различается в зависимости от того, как именно оформляются отношения:
- если налог уплачивается в качестве безвозмездной помощи, в бухгалтерском учете необходимо отразить прочие расходы;
- если перечисление налога засчитывается в счет оплаты за поставленные третьим лицом товары (выполненные работы, оказанные услуги) или в счет погашения займа (процентов по займу), то в учете отражается погашение кредиторской задолженности;
- если налог уплачивается за третье лицо на условиях предоставления процентного займа, в учете отражается финансовое вложение;
- если налог уплачивается в счет выдачи беспроцентного займа либо в счет перечисления аванса (предоплаты), в бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность.
Таким образом, организации необходимо оценить деловые отношения с третьим лицом, учесть наличие или отсутствие встречной задолженности с контрагентом и принять решение - каким именно способом будет документально оформлена уплата налогов за третье лицо.
Подводя итоги, можно сказать, что уплата налогов за другое лицо может потребоваться во множестве различных ситуаций и является полезной возможностью для налогоплательщика.
Статья 313 ГК РФ предусматривает возможность исполнения обязательства по оплате сделки третьим лицом, при этом кредитор обязан принять такой перевод.
Рассмотрим на примерах, как производится такая оплата, и как ее лучше оформить документально.
Пример 1. Предприятие имеет задолженность перед поставщиком, срок погашения обязательств уже наступил, а у банка, в котором открыт единственный расчетный счет, отозвана лицензия. Поэтому предприятие обращается к одному из своих дебиторов с просьбой произвести за него платеж.
Чтобы перевести денежные средства третьему лицу, предприятие дает своему дебитору письменное распоряжение, составленное в произвольной форме, в котором указывает:
обязательство, в счет исполнения которого плательщик осуществляет перевод денежных средств (заключенный договор предприятия с плательщиком или имеющийся акт сверки), например «в счет погашения вашего долга перед нашим предприятием по договору №___ от «__»____ 2019 г.»;
наименование и реквизиты организации, в пользу которой будет осуществлен платеж
назначение платежа (реквизиты договора между предприятием и получателем платежа, сумму, в том числе НДС, за кого производится платеж, основание)
После осуществления перевода платежа третьему лицу, задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение о переводе денежных средств, будет исполнена на сумму этого перевода.
Важно отметить, что предприятие, дав распоряжение дебитору произвести оплату своих обязательств перед кредитором, продолжает нести ответственность перед кредитором за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора. Например, если не выдержаны сроки оплаты, предусмотренные этим договором, или выплачена не вся сумма долга.
В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующей проводкой:
Дебет 60 Кредит 62 – отражено погашение долга покупателем за поставщика.
Но такую запись бухгалтер сможет сделать только после получения от плательщика подтверждения совершения платежа, в качестве которого может быть копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении.
Чтобы платеж, поступивший от плательщика, с которым кредитор не имеет никаких договорных отношений, не был возвращен обратно, как ошибочно зачисленный, этому кредитору следует послать письмо-извещение, примерно следующего содержания:
«Настоящим сообщаем, что оплата, произведенная _____________ (наименование плательщика) платежным поручением №___ от «__»_____2019 г. на сумму _____ рублей, является погашением наших обязательств по договору…».
Налоговый учет
Каких-либо дополнительных налоговых последствий при осуществлении оплаты не самим поставщиком, а третьим лицом не возникает.
У должника оплата, произведенная не им самим, а третьим лицом, сохраняет право вычесть входной НДС, так как оно не связано с моментом оплаты (п.1 ст.171, п.1. ст.172 и пп 1 п.1 ст. 167 НК РФ).
При исчислении налога на прибыль с использованием метода начисления, расходы признаются в налоговом учете вне зависимости от факта их оплаты. А при использовании кассового метода, суммы, оплаченные по поручению предприятия, отражаются в составе расходов, так как это прекращает встречное обязательство перед поставщиком (п.3 ст. 273 НК РФ).
Пример 2. Предприятие получило от своего кредитора письменное распоряжение произвести оплату третьему лицу.
Конечно, плательщик вправе отказаться переводить средства на счет третьего лица, если иное не предусмотрено договором.
Если же он согласился оплатить, то чтобы произвести такую оплату, достаточно в платежном поручении указать назначение платежа, наименование и ИНН организации, за которую произведен этот платеж, сумму платежа (в том числе НДС) и на каком основании (ссылка на письмо), например: «Оплата за выполненные работы по договору №__ от «__»____ 2019 г. за ООО «ХХХ» - ____ руб., в том числе НДС ___ руб., на основании письма №_ от «__»____ 2019 г.»
В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:
Дебет 76 Кредит 51 – произведена оплата третьему лицу по поручению продавца (поставщика);
Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед продавцом (поставщиком), давшим поручение на перевод средств третьему лицу.
Налоговый учет
У плательщика право на вычет входного НДС не теряется (п.1 ст.171, п.1. ст.172 и пп 1 п.1 ст. 167 НК РФ), и каких-либо корректировок из-за того, что ему пришлось оплачивать не своему кредитору, а третьему лицу, не возникает.
В расчетах налога на прибыль суммы, выплаченные третьим лицам, также не влияют на формирование налоговой базы, и включаются в состав расходов в соответствии с принятой учетной политикой.
Пример 3. Предприятие получило от своего кредитора письмо с просьбой выплатить наличные денежные средства физическому лицу.
Предприятие может осуществить платеж третьему лицу наличными. В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:
Дебет 76 Кредит 50 – произведена оплата третьему лицу денежными средствами из кассы;
Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед предприятием, давшим поручение на перевод средств третьему лицу.
В соответствии с Указанием Банка России (от 07.10.13 № 3073‑У) предприятия могут выплачивать третьим лицам (юридическим лицам или ИП) по поручению своих контрагентов суммы, не превышающие 100 тысяч рублей, но для получателей-физических лиц подобных ограничений нет.
Налоговый учет
Так как плательщик не связан договорными отношениями с получателем денежных средств-физическим лицом, то предприятие, выплачивающее по поручению контрагента денежные средства физическому лицу, не будет считаться налоговым агентом. Налоговым агентом этого физического лица будет оставаться предприятие, давшее распоряжение на выплату денежных средств, которое обязано будет известить налоговый орган о невозможности удержать подоходный налог с выплаченных сумм (п. 5 ст.226 НК РФ).
Физическое лицо, получившее денежные средства не от предприятия, с которым заключался договор, а от другого плательщика, в свою очередь будет обязано подать налоговую декларацию и уплатить причитающийся НДФЛ.
Пример 4. Предприятие оплачивает налоги за третье лицо.
Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ, внесший изменения в п.1 ст. 45 НК РФ, разрешает компаниям и физическим лицам уплачивать налоги и взносы за третьих лиц. При этом за третьих лиц уплачивать можно не только налоги, но и штрафы, пени, задолженности прошлых периодов. Но у плательщиков-третьих лиц нет права требовать возврата излишне уплаченных ими сумм налогов за налогоплательщика.
Платежное поручение для оплаты налогов за третьих лиц необходимо заполнять с учетом требований ФНС №3Н-3-1/1850 от 17.03.2017 г., которое устанавливает, что:
в полях, где указывается ИНН и КПП плательщика, нужно указать данные предприятия, за которое уплачивается налог. Если налог перечисляется за физическое лицо, в реквизите КПП указывается ноль («0»);
в поле «Плательщик» будет указываться наименование предприятия, осуществляющего этот платеж;
в поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП предприятия, которое осуществляет платеж. Там же указывается наименование плательщика, чья обязанность исполняется, а также дополнительная информация, связанная с перечислением средств в бюджет (наименование налога, сбора, период и т.д.), например: «ИНН плательщика//КПП плательщика//Наименование налогоплательщика, за которого уплачивается налог//авансовый платеж за 1 квартал 2019 г. по налогу на прибыль»;
в поле 101 «Статус плательщика» указывается статус лица, за которого вносится платеж.
Письмом ФНС № БС-4-21/18529 от 15.09.2017 г. поясняется, что отношения по оплате налогов за третьих лиц могут оформляться любым из установленных гражданским законодательством способов, например, заключением договора-поручения или письменным распоряжением.
В бухгалтерском учете такая операция будет отображена соответствующими проводками:
Дебет 68 Кредит 51 – оплачена сумма налогов и сборов за третье лицо-налогоплательщика;
Дебет 76 Кредит 68 – зафиксирована погашенная задолженность третьего лица по налогам и сборам;
Дебет 60 Кредит 76 – произведен зачет задолженности, погашена задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение на перевод средств в уплату налогов.
Налоговый учет
Дополнительных налоговых последствий у предприятия, оплачивающего налоги за третьих лиц, не возникает, кроме случаев, когда предприятие уплачивает налоги за физических лиц. Налоговые агенты не могут выплачивать НДФЛ за счет собственных средств (п.9 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина от 4.09.2018 г. N 03-04-05/63015).
Иногда организации оплачивают за своих контрагентов (или связанные организации) их долги. В этой статье разберем, как отразить операции по уплате налогов и оплате услуг сторонних организаций за контрагента в 1С 8.3 Бухгалтерия.
Оплата за другую организацию — проводки 1С 8.3 Бухгалтерия
У Организации есть кредиторская задолженность перед поставщиком ООО «МИКРОН» в размере 60 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
Поставщик попросил перевести всю сумму задолженности ООО «ЛИНАСИ».
01 марта Организация перечислила по поручению своего кредитора третьему лицу сумму 60 000 руб.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Перечисление оплаты третьему лицу | |||||||
| 01 марта | 76.09 | 51 | 60 000 | 60 000 | Перечисление оплаты за поставщика третьему лицу | Списание с расчетного счета — Оплата поставщику | |
| Зачет оплаты в счет задолженности перед поставщиком | |||||||
| 01 марта | 60.01 | 76.09 | 60 000 | 60 000 | 60 000 | Зачет оплаты в счет задолженности перед поставщиком | Корректировка долга — Зачет авансов |
Перечисление оплаты третьему лицу
В день перечисления оформите Списание с расчетного счета ( Банк и касса — Списание с расчетного счета ).
Заполните документ так же, как при обычной оплате поставщику, указав:
- Получатель — третье лицо, которому фактически перечисляете деньги;
- Счет расчетов/авансов — 76.09.
Платежка заполняется аналогично обычной оплате поставщику с той разницей, что в Назначении платежа следует указать информацию, по которой третье лицо (получатель платежа) мог бы идентифицировать оплату.
Проводки
Зачет оплаты в счет задолженности перед поставщиком
После оплаты закройте задолженность перед поставщиком с помощью Корректировки долга ( Покупки — Корректировка долга ).
В качестве Поставщика (кредитора) укажите поставщика, которому вы должны. А в поле Новый поставщик — того, кому вы перевели платеж по письму поставщика.
Заполните автоматически табличную часть существующими остатками по договорам с поставщиком и удалите при необходимости лишние строки.
В поле Новый договор выберите основание, по которому перечислили третьему лицу деньги.
Проводки
Контроль
В результате проведения документа закрываются обе задолженности — убедитесь в этом с помощью Оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 и 76 ( Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету ).
В ОСВ по обоим счетам должно быть нулевое сальдо по этим контрагентам (и договорам с ними).
Оплата налога за 3 лицо — проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия
У Организации есть кредиторская задолженность по займу перед контрагентом в размере 50 000 руб.
На момент возврата займа Организация получила от контрагента письмо с просьбой перечислить всю сумму задолженности в счет уплаты за него НДС за 1 квартал.
20 апреля Организация перечислила сумму долга 50 000 руб. в бюджет.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Формирование платежного поручения на уплату налога | |||||||
| 20 апреля | — | — | 50 000 | Формирование платежного поручения | Платежное поручение — Уплата налога за третьих лиц | ||
| Уплата налога в бюджет за третье лицо | |||||||
| 20 апреля | 66.03 | 51 | 50 000 | 50 000 | Уплата налога за третье лицо в счет задолженности по займу | Списание с расчетного счета — Уплата налога за третьих лиц | |
Формирование платежного поручения на уплату налога
Для перечисления налога создайте Платежное поручение — для такого случая в программе реализован специальный Вид операции Уплата налога за третьих лиц ( Банк — Платежные поручения ).
- Организация — ваша организация;
- Налогоплательщик — контрагент, за которого платите налог;
- Получатель — налоговая инспекция контрагента;
- по ссылке Реквизиты платежа в бюджет укажите КБК и все данные платежа, соответствующие уплачиваемому налогу;
- Статья расходов — Погашение кредитов и займов, так как для нашей организации происходит погашение займа по договору;
- Назначение платежа — оформляется автоматически по заполненным данным, вручную укажите период уплаты налога.
Проверьте заполнение печатной формы. На рисунках синим отмечены реквизиты контрагента, красным — реквизиты нашей организации.
Уплата налога в бюджет за третье лицо
На основании Платежного поручения оформите Списание с расчетного счета ( Банк — Платежные поручения ).
Документ заполняется автоматически по данным Платежного поручения .
- Счет расчетов — счет, на котором отражена задолженность перед контрагентом, в счет которой уплачен налог (в нашем примере — 66.03).
Проводки
Контроль
Результат операции проверьте по Оборотно-сальдовой ведомости по счету , на котором числилась кредиторская задолженность: в нашем примере — 66.03 ( Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету ).
В ОСВ видим, что задолженность по этому договору займа погашена.
См. также:
- Взаимозачет в 1С 8.3 между организациями
- Документ Корректировка долга
- Как отразить полученный аванс при оплате третьим лицом?
- Документ Платежное поручение
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Оплата за другую организациюДобрый день. Вопрос по оплате услуги за другую организацию .
- Уточненная декларация по НДС, если ошибочно выписан счет-фактура на аванс на другую организациюВ сентябре 2019 был ошибочно выписан счет-фактура на аванс на.
- Выплата зарплаты после перевода в другую организациюДобрый день! Выплата зарплаты работникам производится в рамках зарплатного проекта.
- Перевод в другую организациюДобрый день. У нас в программе обособленные подразделения заведены как.
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (2)
Не нашла как правильно отразить уплату налога третьим лицом у организации, за которую перечисляли налог.
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Читайте также: