Единовременная выплата к профессиональному празднику налогообложение рб

Опубликовано: 29.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина России от 15 февраля 2021 г. N 03-15-06/10032 О страховых взносах с выплат социального характера, подарков и единовременной материальной помощи работникам, а также выходных пособий при увольнении в связи с выходом на пенсию

О страховых взносах с выплат социального характера, подарков и единовременной материальной помощи работникам, а также выходных пособий при увольнении в связи с выходом на пенсию.

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АО от 16.12.2020 по вопросам обложения страховыми взносами выплат социального характера, осуществляемых организацией своим работникам на основании трудового или коллективного договора, а также иного локального нормативного акта организации, и сообщает следующее.

1. Об обложении страховыми взносами различных выплат социального характера работникам

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

Статьей 422 Налогового кодекса установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Социальные выплаты, производимые организацией в виде дотации на питание работникам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, а также работникам, занятым в многосменном режиме работы, в дни фактической занятости на работе, компенсации работникам за проезд к месту работы и обратно, разовой премии за участие в конкурсах профессионального мастерства, премии в связи с праздничными и юбилейными датами не поименованы в упомянутом перечне статьи 422 Налогового кодекса и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

2. Об обложении страховыми взносами подарков работникам к профессиональному празднику День металлурга и к юбилейным датам

Пунктом 4 статьи 420 Налогового кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Таким образом, в случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса не возникает.

3. Об обложении страховыми взносами выходных пособий при увольнении по соглашению сторон работников, достигших пенсионного возраста и добросовестно отработавших на предприятии не менее 10 лет

Исходя из положений абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение (в том числе выходные пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию и т. д.), освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 Налогового кодекса в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

4. Об обложении страховыми взносами сумм материальной помощи

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Суммы единовременной материальной помощи членам семьи в случае смерти работника, добросовестно отработавшего на предприятии не менее десяти лет, не облагаются страховыми взносами, учитывая положения пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса о том, что с данными лицами у предприятия не имеется трудовых отношений.

Помимо вышеуказанных сумм единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками физическим лицам, не подлежат обложению страховым взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (подпункт 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса).

Таким образом, согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, независимо от оснований (единовременная материальная помощь на обзаведение хозяйством работникам, принятым на работу в течение трех месяцев после увольнения с военной службы или окончания учебного заведения, на приобретение школьных принадлежностей одному из родителей детей-первоклассников) не подлежит обложению страховыми взносами в размере, не превышающем 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (год).

Заместитель директора Департамента

В. А. Прокаев

Обзор документа

Минфин ответил на вопросы об обложении страховыми взносами:

- различных социальных выплат работникам;

- подарков к профессиональному празднику и к юбилейным датам;

- выходных пособий при увольнении в связи с выходом на пенсию;

Помимо заработной платы – вознаграждения за труд, которое организация обязана выплатить работнику (ст. 57 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК), наниматель может предусмотреть в системе оплаты труда (коллективном договоре, соглашении, трудовом договоре) стимулирующие выплаты.

Стимулирующие выплаты условно разделим на 2 категории:

1) связанные с результатами труда, которые выплачивается за определенные успехи, результаты, достижения в труде (надбавки, доплаты, премии за основные результаты финансово-экономической деятельности, вознаграждение по итогам работы за год, комиссионное вознаграждение, бонусы);

2) не являющиеся частью действующей в организации системы оплаты труда, выплата которых не зависит от результатов деятельности организации или отдельных результатов труда (материальная помощь и премии к праздникам (23 февраля, 8 Марта, Новый год), юбилейным датам, торжественным событиям (включая стоимость подарков)).

Поговорим о стимулирующих выплатах, которые не зависят от результатов деятельности организации и не являются поощрением за труд, – это материальная помощь и премии к праздникам (23 февраля, 8 Марта, Новый год). Данные выплаты не носят регулярный характер и выплачиваются конкретному работнику в связи с возникновением у него тех или иных обстоятельств.

Справочно! Данные выплаты могут выплачиваться не только штатным работникам, но и совместителям, бывшим работникам.

Выплата материальной помощи или премий к праздникам производится в денежной форме, но может быть осуществлена и в натуральной форме, например, путем:

– передачи работникам абонементов на оздоровительные процедуры;

– передачи подарочных сертификатов;

– дарения ценных подарков, цветов и т.д.

На практике выплата материальной помощи или премии в тех или иных случаях вызывает множество вопросов у бухгалтеров, связанных как с самой процедурой выплаты, так и с налогообложением. Ведь, несмотря на то что данные выплаты не относятся к заработной плате, они все равно являются для работников доходами, а для организации – расходами.

По случаю 20-летия работы предприятия в феврале 2019 г. организован банкет, для чего арендован зал, приглашены артисты, заказан фуршет. На банкете на торжественной части руководитель сделал доклад о работе предприятия за истекший год, подвел итоги, обрисовал перспективы, наградил отдельных работников денежными премиями за лучшие трудовые показатели.

Возникают ли у работников – участников банкета доходы, облагаемые подоходным налогом?

По случаю дня рождения работникам организации подарены:

– букет живых цветов;

– живой цветок, растущий в цветочном горшке;

– цветочная композиция из искусственных цветов.

Облагают ли подоходным налогом стоимость этих подарков?

Как облагаются в 2019 г. расходы:

– на проведение корпоратива, связанного с производственной деятельностью?

– подарки в виде живых и искусственных цветов?

– прохождение работниками организации медосмотров?

Ответы на эти и другие вопросы найдете в материалах:

Поскольку выдача подарков – это мероприятие социального характера, то источником его финансирования является прибыль организации. При ее отсутствии сложно говорить о подарках, но принять решение об их выдаче все же можно.

Какие документы должны быть в организации при выдаче подарков?

Надо ли удерживать алименты с суммы выданного подарка?

Как отражается в отчетах выданные подарки?

Организация выплачивает сотруднику материальную помощь в связи с рождением ребенка.

1. Каким образом данная матпомощь отражается в бухгалтерском учете?

2. Облагается ли она обязательными страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах и подоходным налогом?

3. Учитывается ли при налогообложении прибыли?

4. Как отразить данную выплату в бухучете?

Изучайте тут:

В сентябре 2018 г. работник – внешний совместитель уходит в очередной трудовой отпуск на 21 календарный день. Организация оказала ему единовременную материальную помощь к отпуску на оздоровление.

Каким образом данная матпомощь отражается в бухучете и при налогообложении?

А если работник нуждается в изделиях медицинского назначения?

Работнику организации (основное место работы) нужны тест-полоски на сахар для контроля уровня сахара в крови в течение рабочего дня.

Как можно обеспечить работника в рабочее время этим средством? Какие документы необходимо оформить?

В организацию с заявлением об оказании материальной помощи в связи с тяжелым материальным положением обратился гражданин, ранее не работавший в организации.

Руководитель принял решение оказать ему материальную помощь в размере 300,00 руб.

Каков порядок налогообложения выплат физлицам, не являющимся работниками организации?

Работник организации в феврале 2019 г. представил заявление по месту основной работы об оказании ему материальной помощи в связи со смертью бабушки (мать отца работника).

Облагается ли материальная помощь подоходным налогом?

Исчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи?

В опубликованных ранее материалах мы рассказали, какие в Республике Беларусь отмечаются профессиональные праздники и как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете подарки работникам, а также различные выплаты к профессиональному празднику. Подробнее о том, как правильно исчислить и уплатить налоги, вы узнаете в данном материале.

Подоходный налог

Все виды премий (и за выполнение трудовых обязанностей, и не связанные с этим) являются объектом обложения подоходным налогом (п. 1 ст. 196 и подп. 1.6 п. 1 ст. 197 НК*)

* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

От обложения подоходным налогом освобождаются суммы материальной помощи, предусмотренной законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь, а также выплачиваемые:

• в связи с чрезвычайной ситуацией природного и (или) техногенного характера при наличии документов, подтверждающих факт ее свершения;

• нанимателями по месту основной работы (службы, учебы):

– умершего работника (в т.ч. ранее работавшего в этой организации) лицам, состоящим с ним в отношениях близкого родства;

– работникам (в т.ч. ранее работавшим в этой организации) в связи со смертью лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства (пп. 11 и 12 и абз. 3 п. 30 ст. 208 НК).

Иные виды материальной помощи, в частности помощь, выплачиваемая к профессиональному празднику, облагаются подоходным налогом (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 и п. 1 ст. 199 НК).

Подарок признается доходом, полученным физическим лицом в натуральной форме, и соответственно объектом обложения подоходным налогом. Налоговая база при этом определяется как стоимость подарка с учетом НДС (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 199, п. 1 и подп. 2.1 п. 2 ст. 200 НК).

Важно! Не признаются объектом налогообложения доходы в размере стоимости подаренных живых цветов (подп. 2.4 п. 2 ст. 196 НК).

Вместе с тем не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, освобождаются от налогообложения для каждого источника в течение календарного 2019 г. в следующих размерах (п. 23 ст. 208 НК):

• 1 984 руб. – при их получении от субъектов хозяйствования, являющихся местом основной работы;

• 131 руб. – при их получении не по месту основной работы (например, при совместительстве).

Справочно: если выплачиваемая премия является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, то применить льготу, установленную п. 23 ст. 208 НК, нельзя.

Сумма превышения льготы облагается подоходным налогом (п. 3 ст. 199, подп. 1.2 п. 1 ст. 213 и ст. 200 НК).

Исчисленный налог удерживается из любых денежных средств, выплачиваемых работнику (например, заработной платы), и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания (часть вторая п. 4 и п. 6 ст. 216 НК).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Премия или материальная помощь, начисленная к профессиональному празднику, а также стоимость подарков, переданных работникам, являются объектами для начисления взносов по обязательному страхованию в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах (далее – взносы в ФСЗН и Белгосстрах) (абз. 2 ст. 2 Закона № 138-XIII**, п. 2 Положения № 1297***).

** Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

*** Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.

Выплаты, которые производятся бывшим работникам (в т.ч. пенсионерам, неработающим), деловым партнерам, а также стоимость выдаваемых им подарков не облагаются страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах.

Справочно: на основании пп. 1 и 7 Перечня № 115**** не облагаются взносами в ФСЗН и Белгосстрах денежные выплаты и премии, предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования, а также материальная помощь работникам, оказываемая в особых случаях. К таким случаям относятся:

• вступление в брак;

• рождение ребенка;

• постигшие работников стихийное бедствие, пожар, хищение имущества, увечье;

• смерть близких родственников работников.

**** Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

НДС

Денежные выплаты не облагаются НДС (п. 1 ст. 115 НК).

Операции по безвозмездной передаче подарков для целей исчисления НДС включаются в обороты по реализации (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 115 НК). Момент фактической реализации – это день передачи подарков их получателям (часть первая п. 21 ст. 121 НК). В отношении приобретенных подарков налоговая база определяется как стоимость их приобретения (без НДС), а в отношении подарков, произведенных организацией, – как их себестоимость (п. 14 ст. 120 НК).

При этом применяется та же ставка НДС, что и при реализации таких товаров. Если товары были приобретены в розничной торговле, а продавец предъявил НДС по расчетной ставке, то при их безвозмездной передаче НДС исчисляется по расчетной ставке, которую применял продавец.

Справочно: обязанность исчислять НДС по вручаемым подаркам существует независимо от того, предъявлял ли продавец данный налог при их приобретении (он не предъявляется, если тот применяет особый режим налогообложения без уплаты НДС, например УСН).

Сумма предъявленного при приобретении подарков НДС принимается к вычету в общеустановленном порядке на основании полученных ЭСЧФ, подписанных принимающей стороной (пп. 1, 3–6 ст. 132 НК).

У организаций, применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, и у индивидуальных предпринимателей вычету подлежат только фактически уплаченные суммы НДС после их отражения в книге учета на основании ЭСЧФ и иных документов, предусмотренных законодательством.

Пунктом 15 ст. 133 НК установлено, что суммы «входного» НДС, приходящиеся на обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), принимаются организациями к вычету в порядке, установленном для вычета НДС по товарам, облагаемым по ставке 20 %, независимо от того, облагается ли НДС эта безвозмездная передача.

Таким образом, вычет осуществляется в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации, без распределения по удельному весу на обороты, облагаемые по разным ставкам. В то же время суммы НДС, приходящиеся на обороты по безвозмездной передаче, определяются по выбору организации либо методом раздельного учета, либо методом распределения по удельному весу (п. 16 ст. 133 НК).

Организация имеет право относить суммы НДС, предъявленные при приобретении подарков, на увеличение их стоимости. При этом включенные в стоимость подарков суммы «входного» НДС вычету не подлежат, а отнесение «входного» НДС на нее не освобождает организацию от обязанности исчислить НДС по безвозмездной передаче подарков (п. 11 ст. 132 и подп. 24.3 п. 24 ст. 133 НК).

Законодательством определены случаи безвозмездной передачи, которые не признаются объектом обложения НДС. Это, в частности, приобретение (оплата) организацией работ (услуг) для своих работников, а также для пенсионеров, ранее в ней работавших. НДС, предъявленный в таких случаях, включается в стоимость работ (услуг) и к вычету не принимается (подп. 2.15 п. 2 ст. 115, п. 11 ст. 132, подп. 24.8 п. 24 ст. 133 НК).

Следует учитывать, что в некоторых случаях, например при вручении изделий народных промыслов признанного художественного достоинства по установленному перечню, применяется освобождение от НДС. Основанием для применения освобождения служит заключение об отнесении продукции к таким изделиям (для производителей) или его копия (для организаций, реализующих товары) (подп. 1.15 п. 1 ст. 118 НК).

Справочно: Перечень изделий народных художественных ремесел признанного художественного достоинства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 № 81.

Если подарком выступают подарочные сертификаты, то согласно письму МНС Республики Беларусь от 30.09.2011 № 2-1-10/10544 «Ответы на актуальные вопросы, связанные с исчислением налога на добавленную стоимость» (вопрос 5) в этом случае имеет место передача имущественных прав, подтвержденная сертификатом. Безвозмездная передача имущественных прав признается объектом обложения НДС.

Вместе с тем налоговая база НДС равна нулю, поскольку при передаче сертификата работнику он не получает доход от передачи имущественных прав (подп. 16.1 п. 16 ст. 120 НК).

С 1 января 2019 г. не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении либо уплаченные им при ввозе имущественных прав, налоговая база при передаче которых определяется как положительная разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права с учетом НДС, и расходами на их приобретение с учетом НДС (абз. 3 подп. 24.16 п. 24 ст. 133 НК).

Следовательно, сумма «входного» НДС по подарочным сертификатам вычету не подлежит.

Налог на прибыль

Материальная помощь либо премия, выплачиваемая в связи с профессиональным праздником, является социальной выплатой и не учитывается при налогообложении прибыли (абз. 4 и 5 подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК).

Стоимость подарков, включая затраты на их безвозмездную передачу, для целей налогообложения прибыли не включается в выручку. Стоимость приобретения передаваемых подарков, затраты на их безвозмездную передачу, а также НДС, исчисленный по безвозмездной передаче, также не учитываются в составе затрат (часть вторая п. 1 ст. 168, подп. 1.19 и 1.20 п. 1 ст. 173 НК).

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные на сумму выплаты либо стоимость подарка, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 3.34 п. 3 ст. 175 и подп. 2.5 п. 2 ст. 170 НК).

Вместе с этим читают:

Елена Горошко, налоговый консультант, аудитор

Сертификат качества аудиторских услуг № 005 от 03.01.2017.

Блог ведет – Жугер Елена Викторовна. Директор аудиторской компании «БелАудитАльянс» • Автор бизнес–статей в деловых и профессиональных изданиях • Сертифицированный аудитор • Эксперт-консультант • Налоговый консультант • Председатель комитета по методологии и аудиту общественного объединения "Ассоциация аудиторских организаций"

Вопрос № 1

Организация приобрела букеты живых цветов для вручения работникам к 8 марта. Необходимо ли начислять взносы в ФСЗН на стоимость вручаемых букетов цветов?

Ответ

Объектом для начисления взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы в ФСЗН.

Справочно: Согласно п. 34 Положения № 12 работники резидентов ПВТ и резиденты ПВТ в установленном законодательством порядке подлежат обязательному государственному соцстрахованию. При этом обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы.

Работники резидентов ПВТ вправе отказаться и не использовать льготу, предусмотренную Положением № 12.

Средства, направленные на приобретение цветов для конкретного работника вне мероприятий, относятся к поощрительным выплатам в пользу сотрудников и включаются в объект для начисления взносов в ФСЗН, так как Перечень «исключений» не содержит указанных выплат.

Если букеты цветов будут вручаться работникам в ходе проведения совещаний, собраний и иных подобных мероприятий, расходы на их проведение не будут являться объектом для начисления взносов в ФСЗН. При этом необходимо обратить внимание на документальное подтверждение данных расходов.

Таким образом, обязательные страховые взносы начисляются на стоимость букетов живых цветов, вручаемых работникам организаций-резидентов ПВТ вне рамках проведенных мероприятий, с учетом требований п. 34 Положения № 12.

Вопрос № 2

Организация вручила букеты цветов к 8 марта и начислила страховые взносы в ФСЗН от их стоимости без учета НДС. Правомерно ли поступила организация ?

Ответ

Организация поступила неправомерно, так как размер дохода необходимо определять исходя из стоимости букетов цветов с учетом НДС.

Вопрос № 3

Организация решила вручить на 8 марта работницам букеты:

живых цветов
из зефира, конфет и т.п.

Возникает ли база для исчисления подоходного налога ?

Ответ

Стоимость подаренных живых цветов согласно подп. 2.4 ст. 196 НК не является объектом для начисления подоходного налога. В то же время другие букетные композиции облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке.

Шпаргалка для бухгалтера «Подарки к праздникам работникам резидентов ПВТ: особенности налогообложения»

Праздники приходят и уходят, а вопросы у бухгалтеров и других представителей организации остаются как до вручения подарков, так и после их вручения.

Что лучше подарить своим работникам и какие налоги нужно с этого уплатить. Остановимся на всех нюансах поподробнее.

В зависимости от вида доходов порядок зарплатных налогов будет следующим:

Справочно: Согласно п. 34 Положения № 12 работники резидентов ПВТ и резиденты ПВТ в установленном законодательством порядке подлежат обязательному государственному соцстрахованию. При этом обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы.

Внимание: К доходам, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая матпомощь, подарки, призы, путевки), можно в 2021 году применить освобождение по основному месту работы – 2272 руб. (п. 23 ст. 208 НК).

*Исключение — стоимость подарков, выданных работникам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период этих отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 1, 3 п. 2 Положения № 1297)

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.

Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка;
по частоте выплат: разовые или за определенный период;
по назначению: за выполнение специальных задач;
по показателю: к юбилею, за выслугу лет.

Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:

высокую квалификацию;
высокие трудовые достижения;
активную деятельность в развитии компании.

Премия и заработная плата

Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее. Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.

Условия начисления премии

Есть несколько официальных условий для премирования работников:

ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
Статья 135 ТК РФ. Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии

Порядок налогообложения премии

Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.

Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное. От НДФЛ освобождаются награды, полученные за высокие достижения в научной деятельности, вознаграждения сотрудника в честь праздника и денежное вознаграждение, не превышающее 4000 рублей.

Почему выгодно платить налоги с премии работника

В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда. Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога. Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами:

В трудовом договоре пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
В любой организации должно быть «Положение о премировании сотрудников».

Страховые взносы с премии

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.

Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение.

Налоги на разовую премию работника

Все разовые денежные награды подлежат налогообложению в виде страховых отчислений и НДФЛ в таких случаях:

выплата единовременной премии закреплена внутренними нормативными актами;
все расходы зафиксированы в документах;
разовые выплаты связаны с производством.

Что будет если не платить налоги с премии

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Читайте также: