Договор подряда налоги рб

Опубликовано: 19.09.2024

При выплате доходов физическим лицам бухгалтер обязан исчислить и уплатить подоходный налог. Но на практике встречаются ситуации, когда бухгалтеру следует за предыдущие рабочие периоды предоставить налоговые вычеты работникам и соответственно перерассчитать налог. Рассмотрим, как это сделать на практике.

Ситуация

Организация с 1 августа 2018 г. привлекла физическое лицо для выполнения работ по договору подряда. Ежемесячно физлицу начисляется вознаграждение в сумме 650,00 руб. В ноябре 2018 г. физлицо обратилось к руководителю с заявлением о предоставлении стандартных налоговых вычетов (предъявив трудовую книжку и копии свидетельств о рождении троих своих несовершеннолетних детей).

Правомерно ли предоставить физическому лицу, работающему по договору подряда, стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу? Если да, то каким образом следует перерассчитать подоходный налог и вернуть излишне удержанную сумму налога за август – октябрь 2018 г.?

При выплате доходов физическому лицу бухгалтер обязан удержать у физического лица и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога (п. 1 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Право на налоговые вычеты

Налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода (календарного года) как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 164–166 и 168 НК. Из начисленного дохода вычитаются стандартные налоговые вычеты в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (п. 3 ст. 156 НК).

Порядок предоставления физическим лицам стандартных налоговых вычетов при исчислении налоговой базы подоходного налога регулируется ст. 164 НК.

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов

В данном случае физическое лицо имеет право на получение стандартных налоговых вычетов при представлении им письменного заявления, трудовой книжки (при ее отсутствии – письменного заявления с указанием причины ее отсутствия) и копий свидетельств о рождении детей.

Виды и размеры стандартных вычетов

При определении размера налоговой базы подоходного налога физическое лицо имеет право:

1) на стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620 руб. в месяц (подп. 1.1. п. 1 ст. 164 НК, приложение

10 к Указу № 29 от 25.01.2018 «О налогообложении» (далее – Указ № 29).).

Поскольку размер дохода в виде вознаграждения за выполнение работ по договору подряда, подлежащего обложению подоходным налогом, за август – октябрь 2018 г. ежемесячно составлял 650,00 руб. и соответственно превышал максимальную сумму дохода для получения вычета (620 руб.), то физическое лицо не имеет права на получение стандартного налогового вычета в размере 102 руб.;

2) стандартный налоговый вычет в размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. При этом родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет, вышеуказанный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 57 руб. на каждого ребенка в месяц (часть седьмая подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Физическое лицо имеет троих несовершеннолетних детей. Таким образом, оно вправе получить за август – октябрь 2018 г. стандартный налоговый вычет ежемесячно в размере по 57 руб. на каждого ребенка.

Дополнительно изучайте тут >>>

Перерасчет подоходного налога

Бухгалтер обязан перерассчитать подоходный налог за август – октябрь 2018 г.

Ежемесячный размер стандартного налогового вычета работнику составит:

57 руб. × 3 ребенка = 171 руб.

Общий размер стандартных налоговых вычетов за август, сентябрь и октябрь 2018 г. составит:

171 руб. × 3 месяца = 513 руб.

1. Рассчитайте налоговую базу подоходного налога за август – октябрь 2018 г. с учетом права физического лица на применение стандартных налоговых вычетов:

(650 руб. × 3 мес.) – 513 руб. = 1 437 руб.

2. Рассчитайте подоходный налог с учетом налоговой базы:

1 437 руб. × 13 % = 186,81 руб.

3. Рассчитайте разницу, образовавшуюся между удержанным налогом и налогом, рассчитанным с учетом предоставленных вычетов:

(650 руб. × 3 мес. × 13 %) – 186,81 руб. = 66,69 руб.

4. Излишне удержанную сумму подоходного налога (66,69 руб.) засчитайте в уплату предстоящих платежей подоходного налога либо возвратите физическому лицу (п. 3 ст. 181 НК).

Справочно:

организация вправе зачесть либо возвратить излишне удержанные и перечисленные в бюджет суммы подоходного налога с доходов физического лица, полученных им как в текущем календарном году, так и в предшествующих налоговых периодах, но не более чем за 3 предшествующих года (п. 4 ст. 181 НК).

Важно!

От редакции:

Сумму излишне удержанного подоходного налога отразите в бухучете:

Д-т 60 – К-т 68
– методом «красное сторно».

Егор МОЖЕНИН, специалист в области налогообложения

Можно ли избежать неловких ситуаций при официальном устройстве на работу? Да – если точно знать разницу между трудовым контрактом и договором подряда.

Случается, что работодатель, принимая нового сотрудника, предлагает заключить – на время испытательного срока либо на постоянной основе – не трудовой контракт, а договор подряда. У принявших такое предложение работников затем возникает множество вопросов: оплачивается ли больничный и отпуск, как рассчитывается пособие по беременности и родам, производится ли запись в трудовую книжку, как производится расчет по договору подряда.

Общее в контракте и договоре подряда то, что они оформляются только письменно. Оба правовых документах в обязательном порядке обеспечивают гражданам во время работы соблюдение правил охраны труда и страхование от несчастных случаев на производстве. Кроме того, предусмотрены обязательные страховые взносы на государственное социальное страхование в Фонд социальной защиты населения, оплата временной нетрудоспособности. И по контракту, и по и договору подряда налог подоходный отчисляется.

Чем отличается трудовой договор от договора подряда? Существенные отличия между этими документами есть.

При заключении контракта у нанимателя и работника возникают трудовые правоотношения, на работника распространяются нормы, предусмотренные трудовым законодательством, в том числе установленные льготы, гарантии и компенсации. Он может поощряться и привлекаться к дисциплинарной ответственности, вступать в профсоюз, действующий у нанимателя. Кроме того, согласно ст. 28 Трудового кодекса Республики Беларусь, наниматель вправе заключить с работником контракт с условием предварительного испытания, чтобы проверить его соответствие поручаемой работе. Срок предварительного испытания не должен превышать 3-х месяцев, а при его исчислении не учитываются период временной нетрудоспособности и другие периоды, когда работник отсутствовал на работе.

Во время исполнения договора подряда нормы трудового права на гражданина не распространяются – у сторон возникают гражданско-правовые отношения. При этом предварительное испытание не может быть условием такого договора. Проверить способность гражданина выполнять работу заказчик может иными способами. Например, он вправе провести с гражданином собеседование, истребовать у него сведения об образовании, квалификации, опыте выполнения работ, ознакомиться с уже выполненной ранее работой и т.д.

Есть и другие отличия контракта от договора трудового подряда. Контракт заключается не менее чем на один год, но не более 5 лет. Договор подряда не ограничивается сроками, а определяется соглашением сторон.

Предмет контракта – соглашение между нанимателем и работником по выполнению последним работы по определенной профессии и должности, которая есть в штатном расписании. В обязательном порядке в трудовой книжке фиксируется дата приема работника на работу, перевода на другую должность, увольнения и другое.

Предмет договора подряда – это выполнение работ, оказание услуг, создание объекта интеллектуальной собственности. Отметка о выполнении обязательств не заносится в трудовую книжку – отсюда и ответ на вопрос, идет ли стаж по договору подряда. Обязан ли наниматель оплачивать больничный по договору подряда? Ответ тоже отрицательный.

Существенная разница наблюдается и в оплате труда. Заработная плата работнику по контракту выплачивается за конкретный календарный период работы, но не реже одного раза в месяц. В случае невыплаты вознаграждения человек защищен возможным применением санкций к организации в виде неустойки в размере не менее 0,15 % невыплаченной суммы за каждый день просрочки.

Сроки выплаты зарплаты по договору подряда иные: вознаграждение работник получает по результатам выполнения определенной работы, причем вовремя.

Работающим по контракту установлен ежегодный трудовой отпуск продолжительностью не менее 24 календарных дней, а за ухудшение правового положения в связи с работой по контракту дается дополнительный поощрительный отпуск продолжительностью до 5 календарных дней. На основании аттестации рабочих мест работнику может предоставляться отпуск за работу с опасными, вредными условиями труда и за особый характер.

Кроме того, за счет собственных средств наниматель вправе предоставлять работнику и другие дополнительные отпуска: за ненормированный рабочий день, за продолжительный стаж работы, а также различные поощрительные отпуска, предусмотренные локальными нормативными правовыми актами, действующими в организации.

Работающему по договору подряда трудовой отпуск не предоставляется.

Работая по контракту работник должен соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, должностные обязанности, инструкции, положения коллективного договора, соглашения и другие локальные нормативные правовые акты, действующие в организации.

Гражданин, работающий по договору подряда, не обязан соблюдать указанные локальные нормативные правовые акты, подчинятся установленному режиму труда и отдыха в организации и нормам коллективного договора.

Для расторжения контракта необходимо выполнить все процедуры, установленные трудовым законодательством. А для увольнения по договору подряда какой-либо особой процедуры не требуется. Например, договор поручения прекращается вследствие отмены поручения доверителем либо отказа поверенного от него в любое время.

Необходимо запомнить: согласившись на работу по договору подряда, граждане лишаются всех льгот, гарантий и компенсаций, предусмотренных трудовым законодательством, а отношения с организацией регулируются только нормами, установленными самим договором, оформленным в соответствии с законодательством.

Примечание.

Договор подряда в настоящее время является одной из основных форм найма сотрудников, наряду с заключением трудового договора. Заключая договор подряда, следует помнить об императивных нормах, которые в соответствии с законодательством там должны содержаться. Также необходимо учесть, что договор подряда не освобождает от уплаты ряда обязательных платежей в бюджет и фонд социального страхования. Так что его преимуществом перед трудовым договором будет скорее не в финансовом, а в процедурном плане. На исполнителя по договору подряда не нужно заводить трудовую книжку, легче оформить прекращение сотрудничества, необязательным является предоставление отпуска.

Договор подряда должен содержать подробное описание выполняемых исполнителем работ. Поскольку должностная инструкция для исполнителя не предусмотрена. Также при выполнении работ, имеющих материальный результат, следует указать за чей счет будут выполняться работы. Если оплата работы производится не авансом и в зависимости от выработки, то, как правило, подписание акта выполненных работ определяет и выплату вознаграждения.

Следует помнить и о том, что если работы выполняются по месту нахождения заказчика, он будет обязан обеспечить соблюдение правил охраны труда. Факт выполнения работ подтверждается актом выполненных работ.

«___» _____________ г.

____________ «_______», в лице директора, ____________ действующей на основании Устава, именуемой в дальнейшем Заказчик, с одной стороны, и ____________________, именуемый в дальнейшем Подрядчик, с другой стороны, в дальнейшем именуемые Стороны, и каждый в отдельности «сторона» заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заказчик поручает, а Подрядчик принимает на себя обязательство выполнить за вознаграждение следующие виды работ:_________________________________________________
____________________________________________________________________________________
1.2. Сроки выполнения работ:
– начало выполнения работ ______________;
– окончание выполнения работ ___________;
1.3. После выполнения работ Подрядчиком и Заказчиком подписывается акт сдачи-приемки выполненных работ. Акт сдачи-приемки выполненных работ, подписывается сторонами в двух экземплярах, один из которых находится у Заказчика, а один передается Подрядчику.

2. УСЛОВИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

2.1. Подрядчик обязуется:
2.1.1.выполнять работы, предусмотренные пунктом 1.1. настоящего договора, в сроки согласованные сторонами, а также в соответствии с требованиями, предъявляемыми Заказчиком к качеству выполняемых работ;
2.1.2. обеспечить своевременное устранение недостатков в выполняемой работе, выявленных Заказчиком;
2.1.3. обеспечить сохранность и бережное использование передаваемого Заказчиком оборудования, иного имущества и материальных ценностей, необходимых для выполнения работ по настоящему договору;
2.1.4. не разглашать третьим лицам результаты, полученные в ходе выполнения работ для Заказчика, принимать необходимые меры для охраны информации, предоставленной Заказчиком или ставшей известной Подрядчику в связи с исполнением настоящего договора;
2.1.5. в случае выполнения работ по месту работы, предоставленному Заказчиком с использованием оборудования, предоставленного Заказчиком соблюдать соответствующие инструкции, правила и другие локальные акты Заказчика, устанавливающие требования к безопасным условиям проведения работ;
2.1.6. не передавать свои права и обязанности по настоящему договору третьим лицам;
2.1.7. выполнять указания Заказчика, касающиеся характера и содержания работ;
2.1.8. использовать при выполнении работ в случаях, установленных Заказчиком или требованиями законодательства, средства индивидуальной защиты.
2.2. Заказчик обязуется:
2.2.1. предоставить Подрядчику при необходимости место для выполнения работ, специальное оборудование, соответствующее правилам охраны труда и технике безопасности;
2.2.2. надлежащим образом и в установленные настоящим договором сроки оплачивать выполненные Подрядчиком по настоящему Договору работы;
2.2.3. обеспечивать уплату за Подрядчика обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
2.2.4. в случае предоставления Подрядчику места для выполнения работы по настоящему договору, в том числе с предоставлением специального оборудования, обеспечить подготовку (обучение), инструктаж и проверку знаний Подрядчика по вопросам безопасных условий выполнения работ по настоящему договору либо требовать документы, подтверждающие прохождение Подрядчиком подготовки (обучения), инструктажа, повышения квалификации по вопросам безопасных условий выполнения работ;
2.2.5. не допускать (отстранять) к выполнению работ в соответствующий день Подрядчика, появившегося к месту выполнения работы, предоставленному Заказчиком, в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также в состоянии, связанном с болезнью, препятствующем выполнению работ по настоящему договору;
2.2.6. обеспечивать беспрепятственный допуск представителей государственных органов и иных организаций, в компетенцию которых входит осуществление проверок и контроля за соблюдением законодательства, в т.ч. проверок условий выполнения по настоящему Договору работ, а также предоставлять информацию, необходимую для проведения контрольных мероприятий;
2.2.7. расследовать либо принимать участие в расследовании несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в порядке, определенном законодательством.
2.3. Заказчик вправе:
2.3.1. проверять качество выполняемых Подрядчиком работ, а также давать указания по ходу выполнения работ, касающиеся характера и содержания работ по настоящему Договору;
2.3.2. осуществлять иные права, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.
2.4. Подрядчик вправе:
2.4.1. отказаться от исполнения настоящего Договора полностью или частично в случае, если Заказчиком не созданы или ненадлежащим образом созданы условия для безопасного выполнения работ, предусмотренные настоящим Договором;
2.4.2. осуществлять иные права, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.

3. СУММА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1 Общая стоимость работ по настоящему Договору составляет _____________________________________________________________________________________ ( ) белорусских рубля с учетом налогов, иных обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством.
3.2. Выплата вознаграждения Подрядчику производится путем перечисления безналичных денежных средств на карт – счет Подрядчика следующем образом:
_____________________________________________________________________________________
3.3. Выплата вознаграждения Подрядчику производится путем перечисления безналичных денежных средств на карт-счет Подрядчика по факту выполненных работ и подписания акта сдачи-приемки работ.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. Стороны несут ответственность за ненадлежащее выполнение своих обязательств по настоящему Договору в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.
4.2. В случае нарушения срока выплаты вознаграждения Подрядчику Заказчик несет ответственность в виде уплаты неустойки в размере не менее 0,5% от несвоевременно выплаченной суммы за каждый день просрочки.
4.3. В случае некачественного выполнения работ Заказчик имеет право потребовать от Подрядчика безвозмездного устранения недостатков в течение 3 дней.
4.4. За невыполнение одной из Сторон своих обязательств по обеспечению безопасных условий работы, предусмотренных настоящим Договором, виновная Сторона обязуется возместить другой Стороне понесенные убытки, вызванные таким неисполнением Договора.
4.5. Подрядчик несет ответственность в полном объеме за утрату или повреждение предоставленного в его распоряжение в связи с исполнением настоящего Договора имущества, произошедшие по его вине.
4.6. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по настоящему договору в случае наступления обстоятельств непреодолимой силы.

5. ИНЫЕ УСЛОВИЯ

5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и действует до полного исполнения Сторонами принятых обязательств.
5.2. Договор может быть досрочно прекращен по соглашению Сторон. При этом Стороны обязаны уведомить друг друга в письменном виде не позднее, чем за 10 дней до предполагаемой даты расторжения договора.
5.3. Заказчик в любой момент действия настоящего договора вправе отказаться от настоящего договора при условии оплаты Подрядчику фактически понесенных и документально подтвержденных Подрядчиком расходов.
5.4. Подрядчик вправе отказаться от исполнения обязательств по настоящему Договору только при условии полного возмещения Заказчику убытков.
5.5. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Республики Беларусь.
5.6. Все споры и разногласия, вытекающие из настоящего Договора, Заказчик и Подрядчик по возможности разрешают путем переговоров. В случае недостижения согласия все неурегулированные споры, вытекающие из исполнения настоящего Договора, передаются на разрешение суда в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
5.7. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, на русском языке имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.
5.8. Дополнительные соглашения, акты сдачи-приемки выполненных работ, приложения, подписываемые к настоящему договору обеими сторонами, являются неотъемлемой частью настоящего Договора.

Работа по договору подряда либо иному гражданско-правовому договору для физического лица является в ряде случаев удобнее чем работа по трудовому договору.

Вопрос. Я работаю по договору подряда будет ли мне это считаться в пенсию Минск? Ответ. Да стаж по договору подряда должен зачитываться в пенсионный стаж, но прочтите статью и контролируйте своего нанимателя. Только те месяцы за которые наниматель заплатит за Вас взносы в ФСЗН, хотя бы в установленном минимальном размере от МЗП. Он заплатить обязан, но может и Вас накормить “завтраками” по зарплате и взносы за Вас не заплатить, обанкротиться либо скрыться. При работе в государственных организациях,в том числе ОАО, проблем не будет. Проблема и в том, что при работе и по трудовому договору, недобросовестный коммерсант может не заплатить за Вас взносы в ФСЗН, а сама запись в трудовой книжке в стаж не считается, считаются периоды за которые уплачены страховые взносы.

И ещё один важный момент. Для зачёта полного месяца в страховой пенсионный стаж, взносы с Вас должны быть удержаны от суммы не меньшей минимальной заработной платы.

В чём смысл работы по договору подряда.

Прежде всего это определённая выгода для работодателя, и уже потом в ряде случаев преимущества для наёмных работников.

Очень выгодно было нанимателям привлекать работников по договору подряда до 2005 года. Многие частные предприятия даже с численностью работников в 100 и более человек привлекали всех работников к работе по договору подряда. Так как договор подряда — это гражданская сделка наниматели не платили 35% с фонда оплаты труда в пенсионный фонд. С работников удерживался подоходный налог без предоставления налоговых вычетов (льгот). Стаж для пенсии работникам не считался. Люди соглашались на такую работу в виду безвыходности ситуации. То, что не оплачивались больничные и не было льгот по подоходному налогу — полбеды. Люди лишились пенсионного стажа!

06.07.2005 г. был принят Указ Президента РБ «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам» — ДАННЫМ УКАЗОМ ЗАЩИЩЕНЫ СОЦИАЛЬНЫЕ ПРАВА РАБОТНИКОВ ПО ДОГОВОРАМ ПОДРЯДА, ДАННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ПРАВА ФАКТИЧЕСКИ ПРИРАВНЕНЫ К ТРУДОВЫМ.

Но различия остаются!

Пример. В 2013 году рабочие одной из ликвидированных районных ПМК устроились в коммерческую структуру для выполнения отделочных строительных работ в других городах. Написали заявления и отдали нанимателю. В начале им платили небольшие авансы. А потом их кинули, а руководитель уехал в Россию. Обращение в трудовую инспекцию закончилось ничем, так как представитель фирмы заявил, что они работали не по трудовому договору а по договору подряда. Рабочим дали рекомендацию обратиться в суд по иску о невыплате задолженности по сделке. Смысл в том, что на руках у рабочих не было доказательств заключения трудового договора, как и не было договоров подряда, все вопросы решались через бригадира.

Основное отличие в регулировании отношений различными кодексами. По трудовому договору применяется Трудовой кодекс, по договору подряда применяется Гражданский кодекс, а Указ 314 защищает социальные права работников по договору подряда.

Важные моменты при заключении договора подряда

надо обязательно иметь на руках договор подряда;
в договоре должен быть прописан порядок расчётов и стоимость услуг;
в договоре должны содержаться условия о уплате пенсионных взносов за работника в Фонд социальной защиты населения;
в договоре должна быть предусмотрена неустойка в 0,15% в день за не своевременную оплату труда;
работник вправе предъявить нанимателю документы, подтверждающие его право на вычеты (льготы) по подоходному налогу;
свидетельство социального страхования, если у Вас его наниматель не потребовал — может быть он не собирается платить за Вас пенсионные отчисления?

Все обязательные условия договора подряда указаны в Указе 314 и за их несоблюдение на нанимателя может быть наложен административный штраф.

Характер работ по договору подряда разнообразный. Это и офисные работники, и надомники, сторожа, строители и т.д.

Например продавец интернет-магазина.

надомная работа по договору подряда

Налоговые льготы — вычеты по договору подряда, налогообложение

Договор подряда и налогообложение. Когда работник работает по трудовому договору из облагаемого налога вычитается ряд сумм и сумма налога соответственно меньше, а на руки работник получает больше.

По месту работы по договору подряда можно получать стандартные налоговые вычеты (льготы). Порядок такой:

работник должен написать заявление о предоставлении вычетов, по трудовому договору он только представляет документы;
работник должен представить трудовую книжку (как правило наниматель делает копию) либо указть причины по которым у него нет трудовой книжки, смысл тут в следующем, стандартные вычеты применяются по месту основной работы по трудовому договору, а уже при отсутствии основной работы могут быть представлены при работе по договору подряда, трудовая книжка предоставляется в целях не допущения двойного представления налоговой льготы;
для полного применения вычетов работник должен представить документы, подтверждающие право на льготы, как правило это документы о детях, чернобыльские удостоверения, удостоверения афганцев, удостоверения инвалидов 1 и 2 групп;
C 2019 года по месту работы по договору подряда можно получить социальный вычет при платном обучении детей. Данный вычет получается при представлении финансовых документов (квитанций) поэтому вычет может предоставлять любое лицо (предприятие) выплачивающие гражданину доходы. Аналогичная ситуация с вычетом на строительство либо приобретение жилья.

Пример. Физическое лицо работает по договору подряда в организации сторожем с выплатой в месяц вознаграждения в сумме 600 бел. рублей. У гражданина двое детей 7 лет и 19 лет. Старший очно учится в колледже на бюджете. Гражданин представил нанимателю копию трудовой книжки, сведения о наличии детей, справку колледжа об обучении. С 01.01.2020 года работник будет иметь право на налоговый вычет на себя в сумме 117 рублей (так как доход не превышает 709 рублей в месяц) и вычеты на обоих детей (один до 18 лет, второй обучается на очной форме) по 34 рублей. Таким образом расчёт подоходного налога будет следующий (600 – (117+34+34)) х 13%=53,95 рублей налога, плюс удержат 1% взносов в ФСЗН – 6 рублей, таким образом на руки должны выдать 600-53,95-6=540,05 рублей.

Социальная защита работников по договору подряда

Основные моменты следующие:

наниматель уплачивает за работника взносы в пенсионный фонд и работнику идёт стаж для назначения пенсии;
работник вправе взять больничный, ! ОПЛАЧИВАЕМЫЙ БОЛЬНИЧНЫЙ, ведь за него платят взносы в Фонд социальной защиты населения, надо получить листок нетрудоспособности, и наниматель выплатит больничный исходя из среднедневного заработка;
работнику должны быть обеспечены нормальные условия труда и меры безопасности.

меры безопасности при работе по договору подряда

Работы по гражданско-правовым договорам с предпринимателями

ИП также могут привлекать работников по договорам подряда. Но работников в сумме по трудовым договорам и договорам подряда не должно быть больше трёх. Налогообложение по договору подряда аналогично налогообложению по трудовому договору.

Пример. У индивидуального предпринимателя один наёмный работник, оформленный по трудовому договору. Следовательно ИП может заключить ещё два договора подряда. Но это одновременно.

Пример. У ИП два работника по трудовому договору. ИП может привлечь с 1 по 15 ещё одного работника по договору подряда и с 16 по 30 другого работника по договору подряда.

Минусы по договору подряда для работника

Слабая правовая защита данных трудовых отношений, так как не применяются нормы трудового законодательства.

Отсутствие оплачиваемого отпуска.

Полная материальная ответственность за ущерб, причинённый нанимателю.

Подводные камни для нанимателей при заключении договоров подряда с работниками

За не заключение договора подряда и отсутствие в нём обязательных условий, предусмотренных Указом 314 нанимателю, грозит штраф. Очень частая ситуация!

За несвоевременное представление в ФСЗН сведений и форм о работающих по договорам подряда и о каждом договоре подряда — штраф. Очень частая ситуация!

Всегда есть риск что суд признает отношения не гражданско-правовыми, а трудовыми.

работа по договору подряда оператором

Государственные организации и договор подряда

Законодательство не запрещает госорганизациям заключать договора подряда. Однако, в бюджетных госорганизациях установлены штаты. И когда контролирующие органы проверяют сметы бюджетной организации, с руководителя могут быть взысканы не целевые расходы по подмене трудовых отношений на гражданско-правовые.

Вопросы по работе по договору подряда

Вопрос 1. Можно ли работать по договору подряда у другого нанимателя если есть основная работа по трудовому договору?

Ответ 1. Да можно. Даже можно и у нанимателя у которого Вы работается по трудовому договору, естественно работа по договору подряда должна осуществляться во вне рабочее время.

Вопрос 2. Могут ли привлечь к ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность если выполняешь работу по договору подряда?

Ответ 2. И нет и да! Незаконная предпринимательская деятельность это систематическая деятельность по получению дохода, осуществляемая без регистрации ИП. Факт всегда оценочный, характер системы оценивает суд. Возможны следующие варианты:

а) Вы работаете постоянно (месяц, несколько месяцев, годы) по договору подряда у одного нанимателя, с Вами заключён договор в соответствии с условиями Указа 314, однозначно это не предпринимательская деятельность.

б) Такая деятельность не будет предпринимательской если Вы работается по таким долгосрочным договорам сразу у двух нанимателей. По параллельной работе у трёх нанимателей вопрос уже будет неоднозначный, с одной стороны три это уже система, с другой стороны договора долгосрочные заключены в соответствии с Указом 314, уплачиваются налоги, взносы в ФСЗН. Но однозначный ответ мы не дадим, так как позиции налоговой и судов постоянно меняются.

в) Деятельность не будет предпринимательской если Вы по договору подряда, заключённому в соответствии с Указом 314, поработали месяц у одного нанимателя, потом месяц у другого нанимателя. Но если у Вас такая деятельность по смене нанимателей постоянная, т.е. есть какой вид Ваших профессиональных работ, услуг, которые Вы сами предлагаете, лучше зарегистрировать ИП.

ВАЖНО. Основным доказательством отсутствия предпринимательской деятельности будет наличие у Вас на руках гражданско-правового договора (подряда, оказания услуг) заключённого в соответствии с Указом 314, уплата за Вас налогов и взносов в ФСЗН. Также Важно когда чтобы перечисление заработной платы осуществлялось на карточку, это свидетельствует об официальном оформлении подряда.

г) Если Вы выполняете работы, услуги организациям и ИП по договорам подряда не соответствующим Указу 314, без обязанности по уплате взносов в ФСЗН и т.д., либо без заключения договора, то при наличии системы (три и более раза) деятельность может быть расценена как незаконная предпринимательская.

Вопрос 3. Можно ли работать по договору подряда у физического лица?

Указ Президента от 06.07.2005 № 314 распространяется только на договора заключаемые работником с ИП либо юридическими лицами. Можно по договору подряда физлицам оказывать:

разовые услуги, не более двух, с последующей подачей декларации в налоговую и уплатой налога
а по выдам деятельности по которым для физических лиц установлены ставки единого налога, такую деятельность можно осуществлять при условии уплаты налога.

Комментарий к Указ 314 от 06.07.2005

Пример. Рабочие одного ликвидированного районного СМУ, работали на юрлицо, которое брало подряды по РБ на оклейку обоями новостроек, ремонт кафе. Были постоянные задержки по зарплатам, а директор кормил рабочих “завтраками”. В конце концов руководитель сбежал в Россию, успев в инспекции по труду дать объяснение, что у него с рабочими были не трудовые договора а подряд. У трудовой инспекции по гражданско-правовым отношениям полномочий нет.

Вопрос 4. Как рассчитывается зарплата по договору подряда в РБ?

Ответ 4. Как таковых правил расчёта зарплаты нет. Это гражданско-правовой договор. Расчёт проводится по акту выполненных работ, в акте может отражаться количество часов выполнения работы. В остальном налогообложение по договору подряда идентично что и по трудовому.

Вопрос 5. Можно ли привлекать для работы в строительстве людей по договорам подряда?

Ответ 5. Можно. Но, в Указе 314 закреплена обязанность обеспечить безопасные условия труда, из это следует что требования к квалификации рабочих и требования к организации работ, должны быть аналогичны требованиям к организации работы по трудовым договорам.

Вопрос 6. Работа в декретном отпуске по договору подряда положены ли налоговые вычеты?

Ответ 7. Положены. Тут другие вопросы. Если женщина в период декрета устроились на работу по договору подряда, она должна в 5-ти дневный срок сообщить о своей дополнительной занятости в комиссию по назначению пособий и ей пособие уменьшат в два раза на период действия договора подряда.

Вопрос. 7 Договор подряда стандартный вычет подоходный образец заявления.

Ответ. Образец. На имя организации в которой работает по договору подряда, специальность по договору подряда, Ф.И.О. работника, адрес регистрации, в конце дата, подпись, расшифровка.

“Прошу предоставлять стандартные вычеты по подоходному налогу при работе по договору подряда слесарем в ООО “Нало”, основного места работы по трудовому договору не имею, при трудоустройстве обязуюсь представить информацию.”

Работник должен представить для контроля трудовую книжку. Рекомендуем делать копию листа с записью данных о работнике и листа с последней датой увольнения. Если у работника нет трудовой книжки, он должен причину отсутствия указать в заявлении. Очень часто молодые люди пишут “у меня ещё не было работы по трудовому договору и трудовая книжка не заводилась“.

Вопрос 7. Добрый день. Я ИП, УСН. Есть авторский онлайн-курс, есть сайт, куда планируем подключить интернет-эквайринг и осуществлять платную подписку на курс для юр. и физ. лиц по договору публичной оферты. У курса планируется преподаватель (проверка ДЗ), администратор. Можно ли применять УСН для такого рода деятельности? По какому договору выгодней и лучше оформить отношения между преподавателем и ИП, который предоставляет доступ к сайту и курсу?

Ответ 7. УСН можно применять. По подряду для нанимателя проще и выгоднее только в части отсутствие оплачиваемого отпуска. См. также запись НАЁМНЫЕ РАБОТНИКИ ИП.

задайте вопрос в комментариях

Подрядчиками в строительстве являются различные строительные, строительно-монтажные, пусконаладочные организации, ИП, имеющие разрешительную документацию (свидетельство о технической компетентности, сертификаты и аттестаты соответствия, лицензии). Однако в последнее время все чаще возникают вопросы: какие виды работ в строительстве может выполнять физическое лицо? Обязательно ли регистрация в качестве ИП? Законно ли это? Какие налоги необходимо уплачивать?

В статье рассмотрим какие требования предъявляет законодатель и что необходимо учесть при оформлении в т.ч. договорных отношений.

Предпринимательская деятельность – это деятельность, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли. Гражданский кодекс (далее — ГК) закрепляет перечень видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской. В этот перечень включены в т.ч. штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов (далее – работы) (абзац 42 части четвертой п.1 ст.1 ГК).

Также согласно Указу от 18 апреля 2019 г. № 151 (далее – Указ № 151), осуществление физлицами по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам видов деятельности, предусмотренных в т.ч. в абз. 42 части четвертой п.1 ст.1 ГК, не относится к предпринимательской деятельности. Указ № 151 вступил в силу 24.04.2019.

Таким образом, Указ № 151 еще раз подчеркивает, что работы,выполняемые физлицами, не являются предпринимательской деятельностью и не требуется в обязательном порядке регистрации в качестве ИП.

Отметим, что перечень работ является закрытым, т.е. если физлицо будет выполнять иные виды строительных работ (например, устройство фасадных систем теплоизоляции, облицовку фасадов зданий, монтаж санитарно-технических систем и пр.), обязательна регистрация в качестве ИП или создание юрлица.

Указ № 151 содержит ряд требований, которые должны выполняться физлицами:

1. Работы выполняются самостоятельно, без привлечения иных лиц.

Если для выполнения, например, штукатурных и малярных работ физлицо захочет привлечь третьих лиц, то обязательно регистрация в качестве ИП (т.е. это уже предпринимательская деятельность).

2. Работы могут выполняться не только по заказам граждан, но и по заказам организаций и ИП.

До 2019 года выполнение работ без регистрации ИП допускалось только по заказам граждан для личных и семейных нужд.

3. Налог уплачивается в зависимости от того, кто является заказчиком работ.

— по заказам граждан, приобретающих или использующих работы исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, уплачивают единый налог с ИП и иных физлиц в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом;

— по заказам организаций и ИП уплачивают подоходный налог с физлиц. При этом исчисление, удержание у физлица и перечисление в бюджет исчисленной суммы подоходного налога осуществляются организацией и ИП, от которых физлицо получило доходы.

4. Требования распространяются только на физлиц – граждан Беларуси и лиц, имеющих вид на жительство.

Не допускается привлечение иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь.

Отметим еще один нюанс при выполнении работ физлицом.

— Заявителем на оценку системы производственного контроля может быть юрлицо, в том числе иностранное и ИП, подавшее заявку на проведение работ по оценке системы производственного контроля (п. 3.1 ТКП 45-1.01-221-2010 (02250)).

— Исполнителем работ для целей применения ТР 2009/013/BY (закреплены в том числе строительные работы, подлежащие обязательной сертификации) определено юрлицо или ИП (абзац 13 ст.2 ТР 2009/013/BY).

— Заявителем для получения аттестата соответствия выступает юрлицо, ИП, обратившиеся с заявлением о получении аттестата соответствия с приложением необходимых документов (абзац 4 п.2 Положения об аттестации юрлиц и ИП).

Следовательно, если физлицо (не ИП) выполняет работы самостоятельно, без привлечения третьих лиц, не требуется получение разрешительных документов в строительстве (свидетельства о технической компетентности).

Наиболее часто на практике возникает вопрос: какой договор необходимо заключать с физлицом?

В соответствии с Указом № 151, физлица могут быть привлечены по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам к выполнению работ.

Далее обратимся к нормам, регулирующим порядок осуществления строительной деятельности.

Подрядчик в строительстве – юрлицо или ИП, имеющие право на осуществление строительной деятельности и заключившие договор строительного подряда с заказчиком в целях осуществления этой деятельности (абзац 24 части первой ст.1 Закона № 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь»).

Из определения понятия «подрядчик в строительной деятельности» физлицо исключено с 02.07.2016, т.е. договор строительного подряда не может быть заключен с физлицом.

В законодательстве отсутствует однозначное требование, какой вид договора должен быть заключен при привлечении физлица для выполнения работ. Исходя из природы договорных отношений, считаем, что физлицо возможно привлечь по договору подряда (не договор строительного подряда).

Однако необходимо соблюдать требования, установленные законодателем при заключении гражданско-правового договора с физлицами.

1. договор заключается в письменной форме.

2. должны содержаться существенные условия, применимые к конкретному виду договора. Для договора подряда (не строительного подряда) существенными являются условия о предмете, видах, сроках выполнения работ.

3. законодатель устанавливает дополнительные существенные условия (подп.1.1 п.1 Указа № 314):

— порядок расчета с физлицом;

— суммы, подлежащие выплате;

— обязательство заказчика (юрлица или ИП) по уплате обязательных страховых взносов в ФСЗН;

— обязательства по обеспечению безопасных условий работы;

— основания досрочного расторжения договора;

— ответственность за неисполнение обязательств по оплате работы (неустойка в размере не менее 0,15 % невыплаченной суммы за каждый день просрочки);

— обязательство заказчика по уплате взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев.

Таким образом, несмотря на то, что законодатель не дает четкого ответа, какой договор заключается с физлицом, оформление гражданско-правового договора (например, договора подряда) разрешается. Однако перечень работ четко ограничен: малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов. Несмотря на отсутствие регистрации в качестве ИП, физлица должны уплачивать налог (единый налог или подоходный налог). Грамотное оформление договорных отношений между заказчиком и физлицом-подрядчиком, соблюдение всех требований поможет избежать негативных последствий, защитит от необоснованных требований проверяющих органов и возможной ответственности (включая гражданско-правовую и административную ответственность).

Читайте также: