За налоговый период организация реализует картофеля на сумму 340000

Опубликовано: 18.05.2024

Роль налогов в экономической системе общества

Становление и развитие налогообложения

Задание 1. Заполните этапы становления налогообложения.

Становление новой Российской налоговой системы началось в конце____

Налоговая теория

Налоговая теория– система научных знаний о сути природе налогов их роли и значении в жизни общества.

Задание 2. Охарактеризуйте налоговые теории

Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3	Вариант 4
1. Налог как страховая премия. 2. Кейнсианская	1. Классическая 2. Теория экономики предложения	1. Монетаристская 2. Наслаждения	1. Атомистическая 2. Теория обмена

Вариант №_______

Название теории	Период	Представители	Сущность
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3. Перечислите частные налоговые теории, охарактеризуйте одну из них.

1._________________________________________________________

2._________________________________________________________

3._________________________________________________________

4._________________________________________________________

Название	Период	Суть
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Функции налога

Задание 4: заполните таблицу и приведите примеры.

Приведите примеры взаимосвязи и взаимозависимости функций

1. __________________________ - ______________________________________________________________

УФНС – управление федеральной налоговой службы

ИФНС – инспекция федеральной налоговой службы

Прогрессивное налогообложение – чем больше доход, тем больше налог.

Принципы налогообложения

Принципы – база идей и положений, применяемых в налоговой сфере.

Задание 5. Охарактеризуйте принципы: (_________________________________________________

Права и обязанности налогоплательщиков

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Права и обязанности налоговых органов

1. Социально-экономическая сущность: НДС

Статьи:

НДС возник в _____________ г. во Франции.

В России с _______________ г.

НДС - ___________________________________________________________________

Ставка НДС [1]

Сумма с НДС – 1.000.000 * 18 / 118

Сумма без НДС – 1.000.000 * 18 / 100

К начислению (нам)	К возмещению (мы заплатили)
1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг, по ранней дате: день отгрузки или оплаты	1. Наличие счета-фактуры с выделенной суммой НДС
2. Безвозмездная реализация	2. Факт оприходования товара или акт выполненных работ,
3. Авансовые платежи
Все затраты должны быть экономически обоснованными

Элементы налогообложения

Субъекты налогообложения

2. Объект налогообложения[2] (юридические действия, события, состояния)

____________________________________________________________________

Налоговая база

Освобождение от уплаты налога

____________________________________________________________________ ___________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Налоговая ставка

Налоговый и отчетный период

Налоговый - ____________________________________________________

Отчетный - _____________________________________________________

Налоговые льготы

8. Порядок и сроки уплаты налога[3]

Задачи 1:

За налоговый период организация реализует картофеля на сумму – 340.000 руб., а кофе на сумму 500.000 руб. отгружается на экспорт.

Поступило на расчётный счёт за ранее отгруженную продукцию на экспорт 3 000 000 рублей.

· Приобретено товарно-материальные ценности на сумму 1.820.000, из них оплачено 75%.

· Приобретено картофеля по счетам – фактурам без НДС– 820.000 руб.

· Оплачены коммунальные услуги – 145.000 руб.

· Сумма начисленнего налога на прибыль составила на отчетный период – 240.000 руб.

· Безвозмездно передан станок в другую организацию – 35.000 руб.

· Получена сумма штрафа от поставщиков за нарушение договорных обязательств – 25.000 руб.

· Приобретено канцелярских принадлежностей по счёту с НДС на общую сумму 8 000 рублей.

К начислению	К возмещению
________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________	_________________________________ _________________________________ _________________________________ _________________________________ _________________________________ _________________________________
Итого:	Итого:

Сумма налога составляет:__________________________________________

Задача 2:

Наименование	Сумма
В отчетном периоде отгружено продукции: - на экспорт шоколад - телятина - детское питание - хлеб - корм для кошек
Поступило на р/с денежных средств в счёт оплаты продукции, в т.ч. за ранее отгруженную продукцию
Продана религиозная литература на сумму
Поступил аванс за поставку макаронных изделий
Закуплено зерно на сумму, В т.ч. оприходовано и подтверждено с/ф
Организация купила сахарного песка. Товар оплачен, оприходован на склад. От поставщика получена с/ф
Приобретено и оплачено канцелярских принадлежностей по счетам на сумму
Приобретены основные средства на сумму Из которых введены в эксплуатацию
Организация закупила мороженное на плодово-ягодной основе на сумму Товар оплачен и оприходован на склад	21 300
Вложения в ценные бумаги составили	537 000
Транспортные услуги по доставке товаров составили	54 600
Закуплено за наличный расчет по с/ф и оприходовано почтовых марок на сумму

К начислению	К возмещению
Итого:	Итого:

Сумма налога составит:

Задача 3:

В отчетном периоде отгружено продукции – 323897 руб., в том числе оформлено с/ф – 55309 руб.

Поступило на р/с за ранее отгруженную продукцию – 321 000 руб.

Получены денежные средства за продажу основных фондов – 120 900 руб.

Поступила ссуда от коммерческого банка по кредитному договору на пополнение собственных оборотных средств – 300000 руб.

Получено авансом в счет финансирования по ранее заключенным договорам 322900 руб.

Перечислены проценты за пользование банковской ссудой 12300 руб.

Оприходованы товарно-материальные ценности по с\ф с НДС 98007 руб., без с/ф – 44000 руб.

Перечислен аванс подрядчику – 88900 руб.

Закуплено за наличный расчет по счетам-фактурам с НДС и оприходованы материалы – 34 500 руб.

К начислению	К возмещению
________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________	_________________________________ _________________________________ _________________________________ _________________________________ _________________________________ _________________________________
Итого:	Итого:

Сумма налога составляет:

Задача 4:

Все стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.

- детское питание – 111400 руб.

- рыбная продукция (неделикатесная) – 250000 руб.

- экспорт зерна – 350000 руб.

Поступило на р/с за ранее реализованную продукцию – 347907 руб.

Получено авансом в счет финансирования по ранее заключенным договорам – 155600 руб.

Оприходовано товарно-материальных ценностей по с/ф – 211800 руб.

Перечислен аванс подрядчику – 111390 руб.

Транспортный налог за текущий период составил– 10000 руб.

Закуплено за наличные средства по с/ф без НДС канцелярские принадлежности 11300 руб.

К начислению	К возмещению
________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________	_________________________________ _________________________________ _________________________________ _________________________________ _________________________________ _________________________________
Итого:	Итого:

Сумма налога составляет:__________________________________________

2. Социально-экономическая сущность:

Налог на прибыль

Статьи:

Прибыль – является основным социально экономическим показателем, эффективности деятельности предприятия.

Налог на прибыль является: ____________________________________

Ставка налога на прибыль:

Налог на прибыль занимает ведущее место в составе ________________ налогов формирующихся в __________________ части бюджета.

Распределение доходов и расходов

Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее.

Общие правила для ИП и организаций по расчету налога на прибыль

Прежде всего, чтобы посчитать налог на прибыль, нужно знать размер налоговой базы. Статья 274 НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета:

Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет

Не все полученные и потраченные суммы можно признать доходами и расходами. Есть поступления, которые вообще не учитываются в целях расчета налога на прибыль (ст. 251 НК РФ). Аналогично с расходами — некоторые вообще не принимаются для целей налогообложения (ст. 270 НК РФ), а некоторые принимаются только в пределах норм. В любом случае все расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документы и произведены для дальнейшего получения дохода.

Определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом за налоговый период. При этом, по п. 8 ст. 274 НК РФ, база может равняться нулю, если расходы превышают доходы в отчетном (налоговом) периоде.

Отчетные периоды по налогу на прибыль — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 2 ст. 285 НК РФ). Это касается организаций, которые уплачивают только ежеквартальные платежи или ежеквартальные и ежемесячные платежи внутри квартала.

Для налогоплательщиков, которые рассчитывают авансовые платежи исходя из фактической прибыли, отчетность предусмотрена ежемесячно нарастающим итогом — за январь, январь-февраль, январь-март и так далее до конца года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Налоговый период приравнивается к календарному году, по итогам которого организации рассчитывают налог на прибыль. В течение года они платят авансовые платежи одним из трех способов:

ежеквартально, по формуле:

ежемесячно по прибыли предыдущего квартала и ежеквартально, по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж к уплате = Квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам прошлого квартала / 3

Квартальный авансовый платеж к уплате = Прибыль за отчетный период нарастающим итогом × Ставка налога — Сумма ежемесячных авансовых платежей к уплате в соответствующем квартале

ежемесячно по фактической прибыли, по формуле:

Налог по итогам года к доплате рассчитывается по формуле:
Сумма налога по итогам года = Налоговая база × Процентная ставка — Авансовые платежи

Если организация платит ежеквартальные и ежемесячные платежи, то отнимает авансовый платеж за 9 месяцев и ежемесячные платежи 4 квартала. Если она платит только ежеквартальные платежи — отнимает авансовый платеж за 9 месяцев. Если платит ежемесячно по фактической прибыли — вычитает только авансовый платеж за 11 месяцев.

По ст. 284 НК РФ налог установлен в размере 20 %, из которых компании в 2021 году должны перечислить в федеральный бюджет 3 %, в региональный — 17 %. Для некоторых экономических субъектов, например для участников инвестиционных проектов, установлен более низкий региональный платеж.

В упрощенном виде пример расчета налога на прибыль организациями, которые платят только ежеквартальные платежи, выглядит так:

Пример

По окончании первого квартала 2021 года компания получила следующие данные:

реализационные доходы — 2 млн руб.;
внереализационные доходы — 0,2 млн руб.;
расходы, связанные с реализационным доходом — 1,15 млн руб.;
расходы, связанные с внереализационным доходом — 0,23 млн руб.

Налогооблагаемая база составит 0,82 млн руб. (2 млн руб. + 0,2 млн руб. – 1,15 млн руб. – 0,23 млн руб.).

Сумма квартального налога равна 0,164 млн руб. (0,82 млн руб. × 20 %).

Авансовый платеж платится в срок до 28-го числа месяца, идущего за отчетным месяцем или кварталом, а налог по окончании налогового периода — до 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ). Аналогичные сроки действуют для сдачи налоговых деклараций.

Главная особенность организации учета расчетов по налогу на прибыль заключается в определении доходов и расходов, которые компания может включить в налоговую базу.

Расходы организации на оплату труда в расчетах налога на прибыль

Расходы на оплату труда составляют первую из четырех групп расходов, которые НК РФ позволяет учитывать в расчетах по налогу на прибыль. К таким расходам, согласно ст. 255, относятся:

зарплата по принятой в компании системе оплаты труда;
стимулирующие и поощрительные выплаты;
компенсации, связанные с условиями труда;
стоимость коммунальных услуг, питания, форменной одежды и обуви;
другие предусмотренные НК РФ выплаты.

Отметим, что перечисленные выше расходы учитываются при определении налога на прибыль, только если они отражены в трудовом или коллективном договоре. Вознаграждения, не предусмотренные договорами и не касающиеся напрямую трудовой деятельности, принять в расход нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ). Выплаты работникам учитываются как в денежной, так и в натуральной форме.

Отчитайтесь по налогу на прибыль легко и быстро

Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию и выполнить расчеты. Перед отправкой в налоговую документ пройдет проверку на ошибки, а после — Контур.Экстерн автоматически сформирует для вас платежку на оплату.

Кроме того, по ст. 252 НК РФ, затраты налогоплательщиков на оплату труда должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами.

Отдельные расходы, относящиеся к оплате труда, нормированы и учитываются при налогообложении частично. Так, например, расходы на уплату взносов по ДМС вместе с расходами на оказание работникам медицинских услуг не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

Порядок признания затрат на оплату труда также имеет особенности. Если компания применяет кассовый метод, то учитывает указанные расходы в налоговой базе по факту выплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При применении метода начисления прямые расходы на оплату труда учитываются по мере реализации продукции, в стоимость которой они вошли, а косвенные — в периоде начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Рассмотрим на примере, как организации рассчитать налог на прибыль с учетом информации о расходах на оплату труда.

Пример

Предположим, реализационный доход компании в первом квартале 2021 года составил 950 тыс. руб., внереализационный доход — 20 тыс. руб.

Расходы компании на оплату труда за указанный период включают:

заработная плата по трудовым договорам — 125 тыс. руб.;
компенсации, связанные с условиями труда — 25 тыс. руб.;
платежи на накопительную часть пенсии и по долгосрочному страхованию жизни сотрудников — 37 тыс. руб.;
доплаты за госнаграды, полученные вне трудовой деятельности сотрудников и не предусмотренные трудовыми договорами, — 21 тыс. руб.

Прочие реализационные расходы составили 290 тыс. руб., внереализационные расходы — 24 тыс. руб.

Определим налоговую базу.

Общая сумма расходов на оплату труда — 150 тыс. руб. (125 тыс. руб. + 25 тыс. руб.). Взносы на накопительную часть пенсии и по страхованию жизни работодатель имеет право учесть в сумме 18 тыс. руб. (150 тыс. руб. × 12 %). Доплаты за госнаграды нельзя учесть, потому что они не связаны с профессиональными достижениями сотрудников.

Налоговая база равна 488 тыс. руб. (950 тыс. руб. + 20 тыс. руб. – (290 тыс. руб. – 150 тыс. руб. – 18 тыс. руб. – 24 тыс. руб.)).

Рассчитаем сумму налога на прибыль.

Величина налога за отчетный период составит 20 % от 488 тыс. руб., или 97,6 тыс. руб.

Материальные расходы организации в расчетах налога на прибыль

Другую группу расходов, учитываемых в расчетах по налогу на прибыль, составляют материальные расходы. Эта группа, согласно ст. 254 НК РФ, включает затраты на приобретение:

материалов и сырья, которые предназначены для производственных нужд;
материалов, которые расходуются на упаковку продукции и прочие хознужды;
инвентаря, инструментов, спецодежды, приспособлений и другого имущества, которое не амортизируется;
комплектующих и полуфабрикатов для последующей обработки;
энергии, воды и топлива в технологических целях;
работ и услуг сторонних организаций и ИП;
обслуживания и эксплуатации ОС и имущества природоохранного назначения.

Приведенный перечень открытый, так как материальные — это любые расходы, которые касаются производственного процесса.

Также для целей налогообложения учитываются расходы:

на рекультивацию земель и другие мероприятия природоохранного характера;
в виде понесенных потерь от порчи и недостачи МПЗ в пределах действующих норм;
в виде технологических потерь в ходе производства и транспортировки;
на горно-подготовительные работы в процессе добычи полезных ископаемых.

Учет материалов, приобретаемых организацией, ведется по фактической стоимости, которая получается из стоимости материалов, расходов на их транспортировку, вознаграждений посредникам, пошлин, сборов и других подобных затрат.

Признание материальных расходов происходит в порядке, который зависит от применяемого в компании метода налогового учета. Если используется кассовый метод, расходы учитываются по факту оплаты, а сырье и материалы — по мере списания в производство. Если используется метод начисления и расходы относятся к косвенным — их учет осуществляется в периоде, к которому эти расходы относятся.

Кроме того, материальные расходы могут относиться к прямым, тогда материалы списываются в расход в процессе реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Это касается в основном затрат на сырье и материалы, которые использовали в производстве.

Отпуск материалов и сырья в производство происходит одним из трех способов, установленных НК РФ:

по стоимости единицы запасов;
по средней стоимости;
по ФИФО (оценка по стоимости первых по времени приобретения).

Выбранный способ компания должна зафиксировать в своей учетной налоговой политике.

Состав материальных расходов организации влияет на порядок проведения расчетов по налогу на прибыль. Например, компания учитывает потери МПЗ в границах естественной убыли. Однако нужно учитывать, что это распространяется только на материальные ценности, для которых действуют нормы. Если для МПЗ нормы не утверждены, учесть их в расходах по налогу на прибыль нельзя (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Зачет налога, уплаченного за границей, в расчетах по налогу на прибыль

Налоги, уплаченные в иностранном государстве, российская компания может зачесть при уплате налога на прибыль, если выполняются условия, перечисленные в ст. 311 НК РФ:

в налоговую базу включаются полученные за границей доходы с учетом расходов, которые были произведены как в иностранном государстве, так и в России;
компания фактически перечислила налог за границей по международному соглашению во избежание двойного налогообложения, если такое соглашение заключено. При нарушении подобного соглашения компания не вправе зачесть уплаченный налог и должна обратиться в соответствующий орган зарубежного государства, чтобы возвратить сумму налога;
представлены подтверждающие уплату налога документы — копия договора с иностранным контрагентом, копия платежного поручения, SWIFT-сообщения и письма зарубежных налоговых органов. Перечисленный перечень не закрыт, можно использовать и другие подтверждающие бумаги, но только переведенные с иностранного языка на русский.

При этом организации вправе зачесть налог в сумме, не превышающей величину налога, который подлежит уплате на территории России. Если налог, уплаченный за границей, меньше налога, рассчитанного по российскому законодательству, он засчитывается полностью. Правда, формулы, по которой организации рассчитывают предел зачета по налогу на прибыль, НК РФ не устанавливает.

Налог можно зачесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором полученные за пределами РФ доходы были учтены в целях уплаты налога на прибыль в РФ(письмо Минфина РФ от 30.08.2019 N 03-03-06/1/67060). Возможность зачесть налог за компанией сохраняется в течение трех лет (Письмо ФНС России от 24.09.2019 N СД-4-3/19469@).

Дивиденды и налог на прибыль для налогового агента

Порядок, по которому организации рассчитывают налог на прибыль с дивидендов, зависит от следующих обстоятельств:

За что платятся дивиденды — вклады в уставный капитал компании или акции российской компании.
Кому платятся дивиденды — иностранная или российская компания.
Получение налоговым агентом дивидендов от других компаний ранее.
Кто налоговый агент.

Процентные ставки по дивидендам для определения налога на прибыль указаны в п. 3 ст. 284 НК РФ:

0 % и 13 % — при выплате российским компаниям;
15 % — платежи только иностранным компаниям (иная ставка может устанавливаться международным соглашением), а также в случае, если налоговым агентом выступает депозитарий.

Если дивиденды получает российская компания, то используется ставка 13 %. Здесь налоговому агенту важно учесть, получал ли он в текущем или в прошлых периодах дивиденды от других компаний. Если не получал, то, согласно п. 5 ст. 275 НК РФ, применяется формула:

Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные российской компании дивиденды × 13 %

В случае когда полученные дивиденды учитывались в расчетах налога с начисленных российским компаниям дивидендов, той же статьей предусмотрена другая формула:

Налог к удержанию с дивидендов = Отношение начисленных российской компании дивидендов к общей сумме подлежащих распределению дивидендов × Разница между дивидендами к распределению и полученными дивидендами × 13 %

Отметим, что в расчетах налога с дивидендов российским компаниям не учитываются дивиденды иностранным компаниям, дивиденды нерезидентам России и полученные налоговым агентом дивиденды, облагаемые нулевой процентной ставкой (п. 5 ст. 275, пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Нулевая процентная ставка применяется, когда компания на момент решения о выплате дивидендов минимум 365 дней на праве собственности владеет не менее 50 % уставного капитала налогового агента или депозитарными расписками, дающими право получить по меньшей мере 50 % от выплачиваемых компанией дивидендов. При этом подтверждающие это право документы должны подаваться в налоговую службу и налоговому агенту (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если дивиденды получает иностранная компания, то используется ставка 15 %. Формулу для расчета налога на прибыль в данном случае смотрите в п. 6 ст. 275 НК РФ:

Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные иностранной компании дивиденды × 15 %

Обратите внимание, что по международным соглашениям могут действовать более низкие процентные ставки. Чтобы не допустить ошибок, организациям следует проводить аудит расчетов налога на прибыль на предмет правильности отражения операций с дивидендами в бухгалтерском и налоговом учете.

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2010 в 14:51, контрольная работа

Описание работы

Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

- выполнение управляющих и распределительных функций;

- поддержание внутреннего порядка;

- сбор налогов и податей с населения.

Содержание

1. Сущность налогов 5

2. Функции налогов 15

2.1. Фискальная функция 15

2.2. Распределительная функция. 16

2.3. Регулирующая функция 17

2.4. Контрольная функция 20

2.5. Поощрительная функция 20

Список использованной литературы 36

Работа содержит 1 файл

Курсач сущность,_функции_налогов.doc

В пункте 4 статьи 237 НК РФ сказано, что выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выдачи. Причем стоимость товаров (работ, услуг) исчисляется исходя из рыночных цен с учетом НДС.

Однако, Налоговым Кодексом предусмотрено условие при котором выдаваемая форменная одежда не облагается ЕСН: если форменная одежда выдается работнику в соответствии с законодательством РФ, ее стоимость не подлежит обложению ЕСН. Основанием служит подпункт 11 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Если ни законодательством, ни коллективным (трудовым) договором не предусмотрена выдача форменной одежды, то стоимость последней облагается ЕСН в соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ. Согласно этому пункту выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения по ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

5. Рассчитаем ЕСН:

(155 000+77 500+13 000)* 26% = 63 830 рублей – сумма единого социального налога, начисленная за январь отчетного периода, в т.ч.:

- 7 119,5 рублей - в ФСС (2,9%);

- 49 100 рублей – в ФБ (20%), в т.ч. в ПФ – 34 370 рублей (14%);

- 2 700,5 рублей – в ФФОМС (1,1%);

- 4 910 рублей – в ТФОМС (2%).

ЗАО имеет в собственности здания за рубежом (в США и Голландии). Его представительства уплачивают налог на имущество по ставкам тех стран, на территории которых они находятся. При расчете налога в целом по этому акционерному обществу делается зачет уплаченных за рубежом налогов в соответствии с межправительственными соглашениями об избежании двойного налогообложения. Налоговая инспекция не принимает зачеты при сдаче расчета, требуя полной уплаты налога на имущество. Правомерно ли это?

Это не правомерно при условии, что организация предоставила все необходимые для зачета документы, предусмотренные ст. 386.1 НК РФ.

В данной статье указано, что фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества.

При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении имущества, указанного в настоящем пункте.

Для зачета налога российская организация должна представить в налоговые органы следующие документы:

заявление на зачет налога;

документ об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Указанные выше документы подаются российской организацией в налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории Российской Федерации.

Организация закупила для последующей перепродажи 10 автомобилей мощностью 100 л.с. по цене 200 тыс. руб. каждый (без НДС). Лицензия на продажу имеется. Из них 8 автомобилей были проданы по цене 300 тыс. руб. (без НДС), 2 автомобиля оставили себе.

Определите сумму транспортного налога (с учетом ставок, действующих на территории Республики Башкортостан).

Наличие права собственности на транспортные средства вовсе не означает, что их владелец является плательщиком транспортного налога. Например, у организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю автомобилями и другими транспортными средствами, не возникает обязанности по уплате транспортного налога по этим транспортным средствам.

Основным критерием, по которому хозяйствующему субъекту присваивается статус налогоплательщика в целях применения гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ, является регистрация транспортного средства (ст. 357 НК РФ).

Таким образом, объектом налогообложения транспортным налогом будут являться два автомобиля оставленных себе. Предположим, что эти автомобили были зарегистрированы 10 августа 2010 года. Рассчитаем налог подлежащий уплате за 3 квартал 2010 года и за 2010 год.

Под налоговой базой по транспортному налогу понимают, в частности, мощность двигателя, выраженную во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах, которая определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах (ст. 359 НК РФ).

При расчете суммы авансовых платежей по транспортному налогу используется следующая формула:

А = Нб x Сн x 1/4,

где А - сумма авансового платежа;

Нб - налоговая база;

Сн - ставка налога.

Если в течение квартала организация снимала с учета автомобиль (или, наоборот, регистрировала его в Госавтоинспекции), то авансовый платеж нужно рассчитывать с учетом специального коэффициента (Кф), который определяют по формуле:

где Км - количество месяцев в квартале, когда транспорт числился за налогоплательщиком.

Налоговая ставка для транспортных средств до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в РБ равна 25 руб.

Кф используемый для расчета авансовых платежей за 3 квартал 2010 года равен 2/3=0,67.

Сумма авансового платежа за 3 кв.2010г.:

(2*100л.с.*25*0,67)/4=837, 5 руб.

Сумма налога за 4 кв. 2010 г.:

ЗАО «Диалог» занимается производством пластмассовых изделий для пищевых целей. Учетная политика для целей налогообложения — «по отгрузке».

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

за налоговый период организация реализовала продукции на сумму 2340 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%);
приобретены товарно-материальные ценности (ТМЦ) на сумму 1820 тыс. руб. (с учетом НДС - 18%), из них оплачено 85%, ТМЦ отпущено в производство на сумму 1540 тыс. руб.;
от сдачи в аренду помещений получена арендная плата в сумме 80 тыс. руб.;
оплачены коммунальные услуги — 45 тыс. руб.;
сумма начисленных налогов за налоговый период составила 240 тыс. руб.;
приобретены основные средства на сумму 330 тыс. руб. (с учетом НДС — 18%), оплачено поставщику 60%; в эксплуатацию введены в течение следующего налогового периода;
безвозмездно передан другой организации станок остаточной стоимостью 35 тыс. руб.;
получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 220 тыс. руб.;
получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств в размере 25 тыс. руб.;
списана просроченная кредиторская задолженность в сумме 85 тыс. руб.

за налоговый период организация реализовала продукции на сумму 2340 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%);

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Т.о. налогооблагаемая база в данном случае равна 1983,05 тыс.руб. (2340тыс./118*100)

приобретены товарно-материальные ценности (ТМЦ) на сумму 1820 тыс. руб. (с учетом НДС - 18%), из них оплачено 85%, ТМЦ отпущено в производство на сумму 1540 тыс. руб.;

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Таким образом, сумма к возмещению составит 277,63 тыс.руб. (1820 тыс./118*18)

от сдачи в аренду помещений получена арендная плата в сумме 80 тыс. руб.;

НДС с данной операции был начислен в момент начисления арендной платы, т.о. сумма полученных денежных средств не увеличивает налогооблагаемую базу по НДС.

оплачены коммунальные услуги — 45 тыс. руб.;

В данной ситуации НДС с коммунальных услуг был принят к возмещению в момент принятия данных услуг, т.о. оплата ни как не влияет на налогооблагаемую базу по НДС.

сумма начисленных налогов за налоговый период составила 240 тыс. руб.;

Данная операция не учитывается в расчетах НДС, т.к. не является ни реализацией товаров (работ, услуг), ни приобретением товаров (работ, услуг).

приобретены основные средства на сумму 330 тыс. руб. (с учетом НДС — 18%), оплачено поставщику 60%; в эксплуатацию введены в течение следующего налогового периода;

Согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами при приобретении основных средств, подлежат вычету после принятия этих основных средств на учет в качестве основных средств.

Так как в данном случае основные средства были введены в эксплуатацию (приняты к учету в качестве основных средств) в следующем налоговом периоде, соответственно и сумму НДС к возмещению необходимо принять в следующем налогом периоде.

безвозмездно передан другой организации станок остаточной стоимостью 35 тыс. руб.;

По общему правилу реализация - это:

- передача на возмездной основе права собственности на товар;

- передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;

- возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Для целей налогообложения НДС все указанные выше операции признаются реализацией и тогда, когда осуществлены безвозмездно (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Таким образом НДС оставит 6,3 тыс.рублей (35 тыс./100*18).

получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 220 тыс. руб.;

Организация, в данном случае, должна уплатить НДС в бюджет с полученных сумм предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), выписать счет-фактуру на аванс (в двух экземплярах, один из которых передается покупателю), а при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) - еще раз начислить в бюджет НДС со всей суммы отгрузки (п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167 НК РФ) и принять к вычету ранее уплаченный налог с суммы предоплаты (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Таким образом НДС с аванса составит 33,56 тыс.руб. (220 тыс./118*18).

получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств в размере 25 тыс. руб.;

По мнению Минфина России, поставщик должен начислить НДС с суммы полученной неустойки по хоздоговору и уплатить налог в бюджет. Такая точка зрения неоднократно высказывалась финансовым ведомством в письменных разъяснениях. Чиновники считают, что штрафные санкции по хозяйственным договорам, полученные от покупателя, непосредственно связаны с расчетами по оплате товаров. А на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ все денежные средства, связанные с оплатой товаров, увеличивают налоговую базу по НДС. Следовательно, по мнению чиновников, поставщик обязан уплатить НДС с суммы полученного штрафа.

Задача по НДС 1.

Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.

Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).

Организация приняла решение продать данное оборудование в августе 2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.

1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;
2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;
3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет
4) составьте бухгалтерские проводки

РЕШЕНИЕ:

1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:

177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.

2) налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.

3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).

4) бухгалтерские проводки будут следующие:

ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;

ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДТ 01 (выб) КТ 01 — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;

ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;

ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.

Задача по НДС 2.

НДС в посреднической деятельности

Организация «Рассвет» (комитент) и «Закат» (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Закат» реализует товары, принадлежащие организации «Рассвет», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.

Организация «Рассвет» передала товары организации «Закат» в январе 2020 года.

В феврале 2020 года организация «Закат» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Рассвет» в апреле 2020 года.

1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Закат»

РЕШЕНИЕ

Январь 2020 г.

ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;

Февраль 2020 г.

КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;

ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом) — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;

ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения

Апрель 2020 г.

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51 — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

КОММЕНТАРИЙ:
Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.
Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2020 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.

Задача по НДС 3.

Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту

Организация «Рассвет» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).

Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2020 года. Оплата проведена в мае 2020 год на расчетный счет организации «Рассвет».

Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.

Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.

1)определить сумму выручки в рублях для компании «Рассвет»;
2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;
3) определите курсовую разницу;
4) составьте бухгалтерские проводки по операциям

РЕШЕНИЕ:

1) сумма выручки для компании «Рассвет» составляет:

12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;

2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:

840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;

3) курсовая разница составляет:

840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница 864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;

4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:

Март 2020 г.

ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;

Май 2020 г.

ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;

ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов

КОММЕНТАРИЙ:
Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.

Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, вступившими в силу с 2020 года, а также рассмотрим изменения, вступающие в силу с 2021 года.

Социально-экономическая сущность налогообложения: НДС

Ставка НДС [1]

Сумма с НДС – 1.000.000 * 18 / 118

Сумма без НДС – 1.000.000 * 18 / 100

К начислению (нам)	К возмещению (мы заплатили)
1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг, по ранней дате: день отгрузки или оплаты	1. Наличие счета-фактуры с выделенной суммой НДС
2. Безвозмездная реализация	2. Факт оприходования товара или акт выполненных работ, по основным средствам - момент ввода в эксплуатацию
3. Авансовые платежи
Все затраты должны быть экономически обоснованными

Задача 1:

За налоговый период организация реализует картофеля на сумму – 340.000 руб.,кофе на сумму 500.000 руб.

· Поступило авансом 1.500.000 руб., за муку

· Приобретено товарно-материальные ценности на сумму 1.820.000, из них оплачено 85% и списано в производство 65%.

· От сдачи помещения в аренду, получена плата 80.000 руб.

· Приобретено картофеля по счетам-фактурам без НДС – 820.000 руб.

· Оплачены коммунальные услуги – 45.000 руб.

· Сумма начисления налога на прибыль составила на отчетный период – 240.000 руб.

· Приобретено основных средств – 330.000 руб., которые введены в эксплуатацию в следующем периоде.

· Безвозмездно передан станок в другую организацию – 35.000 руб.

· Получена сумма штрафа от поставщиков за нарушение договорных обязательств – 25.000 руб.

К начислению	К возмещению
________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________	_ _ _ _ _ _
Итого:	Итого:

Сумма налога составляет:__

Задача 2:

Все стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.

- детское питание – 111400 руб.

- рыбная продукция (неделикатесная)– 250000 руб.

- экспорт зерна – 350000 руб.

Поступило на р/с за ранее реализованную продукцию – 347907 руб.

Получено авансом в счет финансирования по ранее заключенным договорам за детское питание – 155600 руб.

Оприходовано товарно-материальных ценностей по с/ф – 211800 руб.

Приобретены по с/ф с НДС основные средства – 22550 руб. и введены в эксплуатацию в следующем отчетном периоде.

Перечислен аванс подрядчику – 111390 руб.

Транспортный налог – 10000 руб.

Закуплено за наличные средства по с/ф с НДС канцелярские принадлежности 11300 руб.

К начислению	К возмещению
________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________	_ _ _ _ _ _
Итого:	Итого:

Сумма налога составляет:__________

Социально-экономическая сущность налогообложения: налог на прибыль.

Распределение доходов и расходов

По кассовому методу

Доходы

Расходы

Распределение доходов и расходов

По методу

Доходы

Расходы

Задача 1:

В отчетном периоде на р/с поступило – 710000 руб. за продукцию отгруженную в предшествующем периоде. Полная себестоимость ранее отгруженной продукции – 550000 руб.

Отгружена продукция – 80000 руб., в оплату которой 40000 руб. поступили в кассу предприятия. Полная себестоимость отгруженной продукции 60000 руб.

Уплачены штрафные санкции – 12000 руб. в том числе в региональный бюджет – 10000 руб., за невыполнение договорных обязательств – 2000 руб.

Проданы основные средства: – 30000 руб., остаточная стоимость которых 40000 руб.

Доходы	Расходы
________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________	________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________
ИТОГО:	ИТОГО:

Сумма налога составит:________[4]

Задача 2:

Предприятием реализовано и отгружено:

- легковые автомобили на 50 000 000 рублей

- запчасти для автомобилей на 10 000 000 рублей

Получено авансов на р/сч на сумму 20 000 000 рублей.

Получены материалы в результате ликвидации объекта основных фондов на сумму 5 000 000 рублей

Получено имущество от местных органов власти в рамках целевого финансирования на сумму 7 000 000 рублей

Получены средства от сдачи в аренду помещений иностранным организациям, аккредитованным в РФ – 2 000 000 рублей

Начислены дивиденды акционерам – 200 000 рублей.

Перечислены средства в счет погашения обязательств по кредиту – 12 000 000 рублей.

Перечислены средства за приобретенные ТМЦ –25 000 000 рублей, из которых списано в производство 95%.

В отчетном периоде ФОТ составил –13 000 000 рублей

Проведен семинар по технике безопасности организацией, находящейся на УСН, – 300 000 рублей

Представительские расходы – 530 000 рублей

Арендовано помещение для проведения ежегодного собрания акционеров – 300 000 рублей

Доходы	Расходы
________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________	________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ______________________________
ИТОГО:	ИТОГО:

Сумма налога составит:________[5]

Задача 3:

Все стоимостные показатели приведены без учёта косвенных налогов.

Поступило на р/с за ранее отгруженную продукцию 333450 руб.

- комбикорм – 200000 руб.

- лекарственные препараты – 50900 руб.

Получены денежные средства за реализованные основные фонды – 22400 руб.

Поступила ссуда от коммерческого банка за кредит на закупку товара – 21350 руб.

Получено авансом в счет финансирования по ранее заключенным договорам на поставку комбикорма – 135700 руб.

Перечислены проценты за пользования банковской ссудой – 3750 руб.

Оплачены и оприходованы товарно-материальные ценности по с/ф с НДС 122450 руб.,без с/ф 17800 руб., из которых списано в производство 70 %.

Перечислен аванс подрядчикам – 22769 руб.

Рассчитать НДС и Налог на прибыль.

К начислению	К возмещению
________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________	_ _ _ _ _
Итого:	Итого:

Сумма налога составляет:

Доходы	Расходы
________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________	________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________ ________________________________
ИТОГО:	ИТОГО:

Сумма налога составляет:__________

Социально-экономическая сущность элемента налогообложения: Акцизы

Завод ликероводочных изделий отгрузил другой организации продукцию с объемной долей этилового спирта 35% на сумму 6 400 тыс. руб. в количестве 42 500 бутылок объемом 0,7 литров. Реализация через собственный магазин. Аналогичную продукцию на сумму 450 тыс. руб. в количестве 3700 бутылок объемом 0,7 литров. Закуплено 45 000 акцизных марок на сумму 51 300 руб. Оприходован и израсходован 96 % этиловый спирт 1000 литров на общую сумму 800 тыс. рублей. Заработная плата составила 1 200 тыс. руб., представительские расходы 500 тыс.

Рассчитать сумму акциза и стоимость дополнительных требуемых акцизных марок, налога на добавленную стоимость и налог на прибыль. Решение:

Читайте также:


Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

Пенсионное обеспечение мой налог

Казахстан ставки налогов 2021

Проблемы бизнеса с налоговыми органами

Налоговая политика реферат 2018