Что такое пени по налогам
Опубликовано: 14.05.2024
Иногда случается, что причитающиеся суммы налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды уплачены в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены законодательством. В такой ситуации помимо самих налогов и взносов приходится платить еще и пени.
Начнем с того, что обязанность по уплате налога и взноса считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление средств на соответствующий счет Федерального казначейства. Конечно, при наличии на счете организации, с которого перечисляются деньги в бюджет или внебюджетные фонды, достаточного денежного остатка на день платежа.
Читайте более свежие материалы:
Как в бухучете отражаются штрафы за неуплату налогов или взносов?
Взыскание налоговой задолженности – по новым правилам
Если же данная обязанность своевременно исполнена не была, то помимо обязательных платежей фирме придется раскошелиться еще и на пени.
Пени по налогам
Пени уплачиваются кроме причитающихся к перечислению в бюджет сумм налога. При этом не имеет значения, что к налогоплательщику применены другие меры, обеспечивающие исполнение обязанности по уплате налога, а также меры ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Иными словами, в случае несвоевременного пополнения казны факт перечисления налога и штрафов за опоздания не освобождает от пеней.
Как правило, пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога, начиная с даты, которая признана днем уплаты налога законодательством.
Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы обязательного платежа. Причем процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. На данный момент этот показатель составляет 8 процентов (указание Банка России от 23 декабря 2011 г. № 2758-У).
Для расчета пеней (П) следует использовать формулу:
П = З х Д х СР х 1/300, где
З – сумма несвоевременно уплаченного налога;
Д – количество дней просрочки;
СР – процентная ставка рефинансирования Банка России, действующая в период просрочки.
За расчетный период учетная ставка может изменяться, причем неоднократно. Возникает вопрос: какое из ее значений следует брать для определения пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога в этом случае?
Здесь следует иметь в виду: когда в течение периода, за который начисляются пени, ставка рефинансирования Банка России менялась как в большую, так и в меньшую сторону, применяют все ее значения по каждому периоду их действия. Об этом свидетельствуют, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 февраля 2009 г. № А19-9104/08-51-Ф02-493/ 2009, ФАС Московского округа от 31 марта 2009 г. № КА-А41/2507-09. Рассмотрим сказанное на примере.
Пени перечисляются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Отметим, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного его имущества.
В ряде случаев начисления «налоговых» пеней можно избежать. Говоря более конкретно, таких ситуаций всего две.
Во-первых, когда по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика.
Во-вторых, если по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам фирмы в банке, наложения ареста на денежные средства или на его имущество.
В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.
Просрочены налоговые авансы
Если организация должна уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода, то обязанность по уплате авансовых платежей по налогу признается исполненной в том же порядке, который установлен по отношению к налогу в целом за период.
Так, если авансовые платежи по налогу уплачены в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены законодательством, то на сумму задолженности по авансам начисляются пени.
Напомним, что уплата авансовых платежей предусмотрена, в частности, по следующим налогам.
Налог на прибыль организаций. По итогам каждого отчетного периода фирмы обычно исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода.
Налог на имущество организаций. Сумма авансового платежа по налогу на имуществу рассчитывается по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Транспортный налог. Организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Законодательством конкретного субъекта РФ обязанность по уплате авансовых платежей может быть отменена.
Земельный налог. Суммы авансов по налогу исчисляют те налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал. Эти платежи они определяют по истечении I, II и III квартала текущего налогового периода как 1/4 налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка. Местными властями обязанность по уплате авансовых платежей может быть отменена.
Если же по итогам периода величина исчисленного налога оказывается меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение указанного периода, то «авансовые» пени подлежат соразмерному уменьшению. Об этом говорится в письмах Минфина России от 19 января 2010 г. № 03-03-06/1/9, от 18 марта 2008 г. № 03-02-07/ 1-106, а также в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 июля 2007 г. № 47.
Пени по страховым взносам
Так же как в случае с налогами, пени за задержку платежей по взносам уплачиваются помимо сумм самих взносов и штрафных санкций.
Отметим, что Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ авансовых платежей по страховым взносам не предусмотрено. В течение расчетного периода (то есть календарного года) плательщик уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней.
Напомним, что платежи во внебюджетные фонды подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за тем, за который производится расчет. Если указанный срок уплаты приходится на выходной или нерабочий день, датой окончания срока платежа считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Пени за несвоевременное перечисление страховых взносов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате. От счет начинается со дня, следующего за установленной датой уплаты страховых взносов.
Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. При этом, так же как и при расчете пеней за просрочку уплаты налогов, процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Банка России.
Для расчета пеней по страховым взносам следует использовать такую же формулу, что и для расчета пеней по налогам.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу следующих причин: – по решению суда были приостановлены его операции в банке; – на его имущество наложен арест.
Пени не начисляются за весь период, пока существуют эти обстоятельства.
Надо отметить, что существует еще одна ситуация, не описанная в законодательстве, при которой пени не начисляются. Именно так дело обстоит, если недоимка образовалась в результате исполнения письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о страховых взносах. Но только тогда, когда такие разъяснения были даны конкретному страхователю либо неопределенному кругу лиц органом контроля за уплатой страховых взносов или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции. Указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к расчетным (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа, – например, письма Минздравсоцразвития, ФСС или Пенсионного фонда.
Вместе с тем если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной плательщиком страховых взносов, то пени подлежат начислению и уплате.
Уплачиваются пени одновременно с перечислением сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно с банковских счетов, а также за счет иного имущества.
Просрочены взносы на травматизм
О том, что страхователь уплачивает пени при перечислении указанных взносов в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены законом, говорится в статье 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки «несчастных» взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты этих взносов, и по день их уплаты или взыскания включительно.
Начисление пеней не производится, если страхователь подтвердит, что не мог погасить недоимку в силу приостановления операций по его счетам в банке или наложения ареста на его имущество. Также пени не начисляются в период действия предоставленной отсрочки или рассрочки погашения сумм задолженности по страховым взносам и иным платежам.
Определяются пени в процентах от недоимки, которой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок.
Процентная ставка пеней устанавливается в размере 1/300 ставки Банка России, действовавшей на момент образования недоимки. При изменении указанной ставки размер пеней исходя из новой ставки рефинансирования определяется со дня, следующего за днем ее изменения.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой страховых взносов, а при недостаточности средств у страхователя после уплаты страховых взносов в полном объеме. Недоимка и пени могут быть взысканы ФСС России принудительно за счет денежных средств и иного имущества страхователя.
Отражение пеней в учете
Для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (во внебюджетные фонды), учитываются при определении налоговой базы (п. 2 ст. 270 НК РФ). Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов (авансовых платежей по ним) в бухгалтерском учете выглядит так:
М.В. Гребенаров, налоговый консультант
Налоговый учет и отчетность
В бераторе «Налоговый учет и отчетность» собрана воедино и правильно систематизирова полная и подробная информация о том, как организовать и вести налоговый учет.
Узнайте больше >>
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Выбор читателей
Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить
С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов
ФНС о преимуществах получения вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Пени предусмотрены статьей 75 Налогового кодекса. Это санкции за просрочку платежа, по сути, представляющие собой неустойку. Пени начисляются не только по налоговым платежам, но и по многим другим. Так, уплатить их придется тем, кто не вовремя переводит оплату по договору, алименты или коммунальные платежи.
Немного о налоговых пенях
Что касается пеней по налогам и сборам, то с их оплатой сталкиваются время от времени даже самые добропорядочные бухгалтеры и предприниматели. Начисляются они в случае, если платеж просрочен либо уплачен в срок, но не полностью.
Пени могут быть начислены налоговым органом при выявлении им недоплаты и предъявлены налогоплательщику к уплате вместе с суммой долга. Если же компания (ИП) знает о недоимке и собирается ее погасить, то следует самостоятельно рассчитать и уплатить пени.
Расчетный период
Начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Исчисление начинается с даты, следующей за последним днем уплаты налога или сбора. У многих возникает вопрос: нужно ли включать в расчет пени последний день — тот самый, когда производится их уплата?
Сразу скажем, что при небольшой сумме безопаснее этот день в расчет включить. Почему? Дело в том, что на протяжении долгого времени все руководствовались позицией ФНС, которая считала, что за этот день уплачивать пени необходимо. Аргумент такой: начисление пени прекращается со следующего дня после уплаты недоимки. Из этого следует, что день уплаты недоимки также входит в расчетный период. Этот вывод поддерживался и судами.
А вот в Минфине считают, что начислять пени за день оплаты не нужно. Однако отметим, что это мнение было высказано в частном письме от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, адресованном налогоплательщику, а не в разъяснении для налоговых органов, которым они должны руководствоваться. Поэтому не исключено, что ИФНС может потребовать пени и за день, когда они уплачены.
Если же сумма пеней за каждый день внушительная, то можно день выплаты в расчет не включать. Однако не исключено, что свои интересы придется защищать в суде.
Исчисление суммы пеней
Безусловно, пени можно рассчитать за пару минут на специальных калькуляторах, коих немало в интернете. Однако основные правила расчета и формулы знать все-таки необходимо.
Для исчисления пеней используются такие показатели:
- сумма неуплаченного налога или сбора, с которой они начисляются;
- расчетный период, то есть число дней начисления;
- ключевая ставка ЦБ РФ (она же в настоящее время ставка рефинансирования).
Обратите внимание! Если в период просрочки ставка ЦБ РФ менялась, это необходимо учитывать.
Формула расчета будет разной для индивидуальных предпринимателей и организаций.
Расчет для компании
За первые 30 дней просрочки пени рассчитываются по формуле:
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ / 300) * 30
Начиная с 31-го дня просрочки применяется формула:
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ / 150) * Число дней просрочки с 31 дня
Затем полученные значения складываются.
Пример. ООО «Ромашка» должна была уплатить до 25 апреля 2018 года налог в сумме 30 000 рублей. Однако по факту задолженность была погашена только 1 августа. Рассчитаем пени.
Общий период просрочки с учетом даты уплаты составляет 98 дней. В течение этого времени ставка ЦБ РФ составляла 7,25% и не менялась.
За первые 30 дней просрочки пени составят: 30 000 * 30 * 7,25% / 300 = 217,50 рублей.
За период с 31-го по 98-й день просрочки, то есть за 68 дней, пени составят: 30 000 * 68 * 7,25% / 150 = 986 рублей.
Общая сумма пени такова: 217,50 + 986 = 1203,50 рублей.
Обратите внимание! Действующий порядок расчета пеней для организаций (с повышением ставки с 31-го дня просрочки) применяется в отношении недоимок, которые образовались после 1 октября 2017 года. Если же выявилась недоплата, возникшая до этой даты, то пени рассчитываются так же, как и для предпринимателей.
Расчет для ИП
Для индивидуальных предпринимателей пени исчисляются вне зависимости от срока просрочки по формуле:
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ / 300) * Число дней просрочки
Если предположить, что в примере выше фигурантом является не компания, а ИП, то сумма пеней изменится: 30 000 * 98 * 7,25% / 300 = 710,50 рублей.
Выявлена недоплата налога: как избежать штрафа
Статья 122 НК РФ предусматривает штраф в размере 20% от суммы недоимки, который налагается на субъект за несвоевременную (неполную) уплату налога. Однако если налогоплательщик погасит недоимку самостоятельно до того, как налоговый орган о ней узнает, уплатит пени и подаст уточненную декларацию, то штраф начислен не будет. Но для этого необходимо придерживаться такого порядка действий:
- исчисление суммы пеней;
- уплата недоимки по налогу и пеней;
- подача уточненной декларации.
Другими словами, при выявлении задолженности не следует сразу торопиться подавать «уточненку». Ведь как только инспекция ее получит, ей станет известно о недоимке и уже будет повод выписать штраф. Сначала нужно погасить все долги, а потом сообщать о них в ИФНС.
Пеня – понятие, которое часто встречается в рамках финансовых правоотношений. Предназначается для регулирования договорных взаимодействий. Обычно пеня является инструментом в рамках правоотношений между должником и кредитором. Можно сказать, что это стимул для соблюдения всех пунктов договора. Если дебитор нарушил их, его ждет наказание.
Обязательно в закладку! Всегда актуальный калькулятор расчета пени.
Что такое пеня?
Пеня – это наказание за неисполнение пунктов договора, в том числе за срывы сроков при исполнении. Это штраф, который возлагается на дебитора.
Пеня может начисляться вне зависимости от того, кто является кредитором:
- Банковское учреждение.
- Государство.
- Партнеры компании.
- ФЛ и ЮЛ.
Сроки исполнения могут регулироваться не только договором, но и законом. Рассмотрим, за что может начисляться пеня:
- Несвоевременная выплата налогов.
- Срывы срывов при поставке товаров.
- Пропуск сроков при оплате за услуги.
- Несвоевременное погашение кредита.
Особенностью пени является ее ежедневное начисление. Она устанавливается в процентах от суммы по договорным обязательствам. Пеня также может начисляться в зависимости от размера налоговых отчислений, которые не были уплачены. К примеру, предприятие выплачивает пеню в размере 0,1% от суммы долга. Задолженность составляет 1 000 рублей. 1% от тысячи рублей – это 10 рублей. 0,1% -это 1 рубль. То есть, за каждый день просрочки будет начисляться пеня в размере 1 рубля. Предприятие не оплачивает долг в течение 60 дней. К основной сумме долга прибавляется пеня в размере 60 рублей.
ВАЖНО! Размеры пени могут быть не оговорены в договоре. В этом случае они будут определяться в зависимости от ставки ЦБ РФ на текущий момент. Данное правило установлено статьей 395 ГК РФ. Если пеня начисляется на налоговые сборы, пеня составит 1/300 от текущей ставки ЦБ РФ. Правило установлено статьей 75 НК РФ. В данной статье есть еще важный пункт: если налоговые отчисления выплачены лишь частично, по причине нахождения банковских счетов под арестом, пеня начисляться не будет.
ВНИМАНИЕ! Пеня не будет начисляться на пеню. Рассмотрим пример. Предприятие должно 1000 рублей. Пеня в размере 0,1% исчисляется именно с этой суммы. Сумма не выплачивается уже 1000 дней. Общая сумма к оплате равна 2 000 рублей, из которых 1 000 рублей – это пеня. В дальнейшем пеня будет начисляться не от 2 000 рублей, а от 1 000 рублей.
Как пеня отличается от неустойки?
Законодательство не разграничивает неустойку и пеню. Все эти начисления, согласно 330 ГК РФ, включены в понятие неустойки. Однако, на практике, эти понятия разграничивают:
- Неустойка. Начисляется не только за долг, но и за некачественное исполнение услуг. Может устанавливаться как в процентах, так и в конкретной сумме. Обычно фигурирует в договорах коммерческого типа.
- Пеня. Начисляется при несвоевременной уплате долгов, неисполнении условий договора. Обычно термин фигурирует при налоговых начислениях, наличии задолженностей по ЖКХ. Начисляется ежедневно в процентном соотношении от суммы долга.
- Штраф. Применим при неполном исполнении или полном неисполнении условий по договору. Определяется в процентах или конкретной сумме. Обычно это фиксированная денежная сумма. Размеры штрафов известны заранее. Штраф взимается однократно. В дальнейшем не может происходить доначислений.
Пеня – это подвид неустойки. Однако между всеми перечисленными терминами есть небольшие отличия. Определение пени дано пунктом 1 статьи 75 НК. Термин пени установлен пунктом 1 330 статьи ГК.
Особенности начислений
Если дебитор оплатит пеню, это не освободит его от необходимости покрытия основного «тела» задолженности. Деньги по кредиту распределяются в следующем порядке:
- Издержки кредитора из-за задолженности дебитора.
- Начисленные пени и штрафы.
- Основное «тело» задолженности.
Если человек желает снизить пеню в судебном порядке, необходимо сразу обращаться в суд, не выплачивая неустойку. Если уплаты уже были сделаны, вернуть средства вряд ли получится.
Размер пени
Величина пени может определяться самостоятельно, однако в этом деле есть определенные ограничения.
Пеня не должна быть больше размера долга или налоговых отчислений.
Кредитор, который начислил высокую пеню, должен иметь в виду, что должник может ее оспорить. Оспаривание производится на основании статьи 333 ГК. На данный момент приемлемым размером неустойки является 0,2%. Показатель определен на основании текущей ставки ЦБ. На каких основаниях суд снижает неустойку? Статьей 333 ГК не предусмотрены обстоятельства, при которых суд примет положительное решение. Однако данные сведения можно получить из судебных решений. Рассмотрим эти обстоятельства:
- Неустойка выше 0,2%.
- Совокупность суммы, начисленной по пене, превышает сумму долга. К примеру, задолженность предприятия составляет 1 000 рублей, а размер неустойки равен 2 000 рублей.
Суды редко принимают положительные решения в следующих ситуациях:
- Должник пытается обогатиться на снижении штрафов.
- Существуют явные признаки того, что дебитор преследовал мошеннические цели, изначально не собирался возвращать средства.
- Дебитор допустил грубые нарушения по договору. К примеру, сделал только первый взнос по кредиту, в дальнейшем он начал скрываться от кредитора.
Если дебитор не обращается в судебный орган, у него почти нет шансов уменьшить неустойку.
Формула для расчета пени
Расчет неустойки проводится по следующей формуле:
Пеня = сумма долга * дни просрочки * ставка
Сумма долга указывается в договоре между сторонами. Отсчет дней просрочки отсчитывается со следующего дня после образования задолженности.
Пример
У предприятия есть задолженность в размере 500 000 рублей. 285 000 рублей организация возвратила кредитору. Осталось 215 000 рублей долга. Выплаты не происходят на протяжении 86 дней. Ставка пени, по договору, составляет 0,1%. Проводятся следующие расчеты:
Пеня = 215 000 рублей * 86 дней * 0,1%
Размер неустойки составит 18 490 рублей.
ВАЖНО! Если пеня начисляется по договору, при расчетах используется задолженность с вычетом НДС. Перед расчетами из суммы долга вычитается 18% НДС.
Данные расчеты актуальны при деловых отношениях по договору. В других случаях ставка определяется по курсу ЦБ РФ. Пока она составляет 0,2%.
Запомним:
- Пеня представляет собой штраф за неисполнение обязательство по договору.
- Должнику нужно помнить, что при просрочке ему придется оплачивать не только основную задолженность, но и пеню.
- Для некоторых дебиторов, несведущих в юридических нюансах, это может стать сюрпризом. Однако кредиторы также должны помнить о том, что дебитор может снизить размер неустойки, если пеня значительно превышает ставку рефинансирования ЦБ. Поэтому лучше не завышать неустойку.
Если гражданин не уплатит имущественные налоги до 1 декабря, ФНС начнет начислять пени. Каждый день сумма увеличивается. Эта статья о том, как начисляются пени, как проверить и оспорить сумму долга и что будет, если не платить.
Оглавление
- Что такое пени по налогам
- Как начисляются
- Как самостоятельно рассчитать
- Как оплатить
- Можно ли не платить
- Могут ли возникнуть пени по ошибке
- Как оспорить
- Что будет, если не платить
Проверка налогов по
Нажимая « Проверить налоги » вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и принимаете пользовательское соглашение.
Что такое пени по налогам
Пени для физических лиц — это деньги, которые должен перечислить в ФНС плательщик в случае неуплаты налога. Пени начисляются каждый день. Чем больше дней просрочки, тем больше придется платить пеней.
Как начисляются пени
Пени для всех имущественных налогов — транспортного, земельного и налога на недвижимость — начисляются по одной формуле:
Пени = сумма налога × количество дней просрочки × 1/300 ставки Центробанка
Отсчет дней просрочки считается от той даты, которая установлена в налоговом уведомлении. Имущественные налоги необходимо уплатить до 1 декабря.
Ставку ЦБ можно посмотреть на сайте ведомства. На январь 2021 года она равна 4,25%.
Как самостоятельно рассчитать пени по налогам
Уточните сумму налога. Обычно сумма есть в уведомлении от ФНС. Если по каким-то причинам уведомление не приходит, а срок уплаты близится, можно посчитать налог самостоятельно. Для этого воспользуйтесь калькулятором для расчета налога от ФНС. Подробнее о калькуляторе мы писали в другой нашей статье.
Учитывайте ставку ЦБ. Пеня считается как 1/300 от ставки Центробанка. Каждый день данные по ставке обновляются на сервере налоговой — если ставка изменится, ФНС автоматически пересчитает пени.
Посчитайте количество дней просрочки. Если дата уплаты налога 1 декабря, а сегодня 3 марта — сумму пеней необходимо умножить на количество дней просрочки — 93.
Посчитаем пени за неуплату транспортного налога. Для примера возьмём «Тойоту Рав 4» мощностью 149 л.с. Регион — Москва. Зная эти данные, можно рассчитать транспортный налог, а уже потом и пени. Величина отчислений в ФНС за машину зависит от мощности авто, региона регистрации, стоимости и количества месяцев владения в году. Калькулятор транспортного налога от ФНС насчитал 5 215 рублей за год владения.
Посчитаем пени за 93 дня неуплаты:
5 215 × (4,25% / 300) × 93 = 68,7 рубля
Как оплатить пени по налогам
На «Автоналогах». Заходите на сайт, вводите свой ИНН или паспортные данные и почту.
Если есть неуплаченные налоги и пени, система это покажет
На сайте ФНС. На главной странице кабинета плательщика отобразится долг, если он есть. Если нет — это тоже будет видно на главной.
Долг по налогу видно в правом верхнем углу, рядом с вашим именем
Чтобы прекратить начисление пеней, сначала уплатите налог. ФНС это увидит и перестает начислять штрафные рубли. После того как информация о долге пропадет — можно платить пени.
Как оспорить начисленные пени
В на главной странице кабинета выберите «Жизненные ситуации».
Переходите в раздел, в конце которого будет подраздел «Прочие ситуации».
Там будет пункт «Жалоба на акты, действия(бездействие) должностных лиц». Заходите туда и заполните поля.
Укажите предмет — требование об оплате налога, номер и дату документа с ошибкой, обоснование и свою просьбу.
Решение налоговая примет в течение 15 дней.
Что будет, если начисленные пени не оспорить и не платить
Платить пени обязаны все, кого налоговая признала должниками.
Требование. Если сумма налогов и пеней достигнет 3000 рублей, налоговая не позднее трех месяцев со дня обнаружения долга направит должнику требование об оплате. Если долг не более 500 рублей, трехмесячный срок увеличивается до года. Требование необходимо исполнить в течение 8 дней с даты получения.
Суд. Если пройдет полгода, а неплательщик так и не погасит долг, налоговая направит в суд заявление о взыскании.
На суде у должника есть возможность доказать свою неплатежеспособность и попросить об отсрочке или рассрочке платежа. Рассрочку и отсрочку можно попросить на срок от года до трех. Причины, по которым суд может дать отсрочку или рассрочку:
- работодатель не выдает зарплату;
- стихийное бедствие;
- работы, за которые получает доход плательщик, имеют сезонный характер;
- на счетах недостаточно денег для уплаты;
- при уплате всех долгов есть риск стать банкротом. Физлица тоже могут получить такой статус.
Если гражданин не может рассчитаться с налоговой по первым двум причинам, пени не будут начислять. Отсрочку могут дать сразу по нескольким налогам и пеням по ним.
Чтобы получить отсрочку или рассрочку, должник должен вместе с заявлением принести в суд документы:
- справку из банка об остатках денег на них;
- список контрагентов, перед которыми у должника есть обязательства. Такое бывает если должник — самозанятый или работает по договору гражданско-правового характера;
- график погашения долга;
- сведения об имуществе.
Взыскание. Если гражданин не сможет доказать неплатежеспособность, суд в течение трех дней направит постановление приставам. Еще три дня у приставов есть на то, чтобы начать исполнительное производство. Но перед этим пристав направляет должнику уведомление со сроком добровольной уплаты долга — обычно это 5 дней. Если должник не рассчитается в срок — приставы начнут взыскивать средства в следующем порядке:
- со счетов в банке;
- наличные деньги;
- движимое и недвижимое имущество, кроме того, что используется в повседневном обращении. Например, посуда или одежда.
Каковы бы ни были требования налоговых инспекций по своевременной уплате сборов, существует небольшая возможность задержки, неуплаты. В таком случае органами включается механизм назначения штрафных санкций, первостепенной из которых является начисление пени за просроченный платеж.
В данной статье подробно рассмотрим все, связанное с пеней по налогам. Когда начисляется, кто и как должен уплачивать штраф, какие сроки даются на погашение. Все вопросы будут подробно расписаны ниже.
Общие вопросы по пени и налогам
Пени является не столько финансовым наказанием, сколько штрафной санкцией за просрочку платежа. Именно это значение придается Налоговым Кодексом (далее – Кодекс) данному виду санкций. Своего рода наказание за несвоевременную подачу актуальных данных в налоговые службы.
Штраф за неуплату налогов может быть начислен физическим, юридическим лицам. Обязательство по уплате накладывается на должника не в момент уведомления о задолженности, но в тот самый день, когда налог не поступает в бюджет в оговоренные в Кодексе сроки. Независимо от того, требует ли налоговая инспекция оплаты пени или нет – она должна быть совершена во избежание дальнейших санкционных мероприятий финансового и иного характера.
Исключением может быть ситуация, когда пеня формируется за неуплату налоговых сборов в тот момент, когда имущество задолжавшего арестовано судебными инстанциями, налоговыми органами. На весь период ареста имущества пеня не распространяется.
Методика расчета пени по налогам
Пеня начисляется за каждый день просроченной платы по налогам. День, следующий за последним возможным для погашения задолженности по налоговым сборам, является началом исчисления штрафных санкций. Пеня продолжает начисляться вплоть до момента погашения всей начисленной задолженности.
День, когда финансовые средства передаются на указанные счета физическим, юридическим лицом считается днем погашения возникшей задолженности. Стоит помнить, что перечисления не всегда аккуратны по времени. Некоторые платежные системы подразумевают достаточно продолжительный срок обработки платежей, это касается таких финансовых структур, как
- Яндекс.Деньги,
- QIWI,
- Webmoney,
- Western Union
и прочих подобных. Необходимо брать в расчет до пяти дополнительных дней на обработку передаваемого платежа.
По Кодексу размер пени напрямую зависит от ставки рефинансирования Центробанка и начисляется как процент от общей суммы задолженности ежедневно. С 2013 года Центробанк ввел понятие ключевой ставки рефинансирования, отличающейся от той, что используется при начислении пени.
Ключевая ставка используется Центробанком для урегулирования финансовых отношений с коммерческими структурами, банковскими организациями. Для нашей статьи подходит ставка рефинансирования, влияющая на ценообразование банковских структур, на налоговые отчисления, а также пени, разнообразные штрафы.
Плательщики пени
Уплачивается начисленная пеня в полном размере вместе с необходимой суммой погашения налоговой задолженности, либо после уплаты оной. Касается это как физических лиц, так и компаний, предприятий.
Рассчитать пени можно такими способами:
- самостоятельно, пользуясь формулами, приведенными на сайте налоговых служб;
- обратившись к специалистам, работающим в банковской организации;
- зайдя в личный электронный кабинет на государственных услугах или в кабинете налогоплательщика.
Лучше озаботиться расчетом пени до того момента, когда налоговая инспекция пришлет уведомление об образовавшейся задолженности и соответственных штрафных санкциях.
Когда налоговый орган не получает финансовые средства непосредственно по сбору и по уплате пени в течение полугода, тогда он имеет полное право обратиться в судебные инстанции. Взыскание самого сбора и пени по налогам будет проведено в принудительном порядке. Правда это актуально, когда речь идет о сумме задолженностей не меньше, чем три тысячи рублей.
Исковая давность заканчивается по истечению трех лет с момента обращения налоговой службы в судебные инстанции.
Методика расчета пени по налогам
Как уже было сказано, основным показателем для расчета пени будет ставка рефинансирования. Если она не изменялась на протяжении всего срока просроченной задолженности – расчет будет достаточно прост.
Необходимо выяснить несколько простых вещей:
- Значение ставки рефинансирования на нужный период можно взять с официального сайта Центробанка.
- Периодом, за который необходимо уплатить пени, является срок с первого дня просрочки платежа до дня, когда осуществляется погашение, включая выходные и праздничные дни.
- Сумма задолженности выясняется на официальном сайте налоговой в личном кабинете, либо на сайте государственных услуг.
Все полученные значения пригодятся для окончательного расчета посредством формулы:
1 / 300 * З * СтР * Дн,
- З – общая сумма задолженности по невыплаченным сборам;
- СтР – значение ставки рефинансирования;
- Дн – количество дней, на которые просрочен платеж.
В случае если ставка рефинансирования менялась за искомый период, то общее количество дней разбивается на периоды с одинаковым значением ставки, каждый такой период рассчитывается отдельно, а полученные суммы складываются.
Чтобы не путаться в цифрах и значениях, можно воспользоваться специальным калькулятором для пени по налогам, представленным на официальном сайте налоговой службы.
Учет пени в отчетности предприятий
Если физическое лицо может просто заплатить штраф, то организации необходимо каждое финансовое действие зафиксировать. Для этих целей в бухгалтерской отчетности открывается суб.счет к счету номер шестьдесят восемь, соответственным образом озаглавленный. Для фиксирования данных используются проводки по начисленным пени по налогам, а также по пени, уплаченным в бюджет.
Даже если организация собирается оспаривать решение налоговой службы о начислении штрафных денежных санкций, пени по налогам лучше всего уплатить в отведенные сроки, дабы выполнить обязательства. После этого, если судебные инстанции примут решение в пользу компании, а не налогового органа – уплаченные штрафы будут возвращены, а в учете можно будет указать соответствующие данные.
Стоит также запомнить, что пени по налогам, разнообразные штрафы не берутся в учет при расчете налога на прибыль.
Расчет пени по налогам
Читайте также: