Расходы на обучение по охране труда при есхн

Расходы, которые организация может учесть при расчете ЕСХН, должны быть:

• экономически обоснованны (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);
• документально подтверждены (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);
• оплачены (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);
• поименованы в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Перечень расходов

Порядок признания и перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, в целом аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при упрощенке. В частности, правила, установленные для упрощенки, можно применять при списании:

• расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание) основных средств и нематериальных активов (п. 4 ст. 346.5, п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
• расходов на приобретение сырья и материалов (абз. 3 подп. 2 п. 5 ст. 346.5, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
• сумм НДС, уплаченных поставщикам (исполнителям) (подп. 8 п. 2 ст. 346.5, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• убытков, сложившихся в период применения спецрежима (п. 5 ст. 346.6, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Единственным видом расходов, правила признания которых при применении ЕСХН и при упрощенке различаются, являются расходы на приобретение покупных товаров. Такие расходы уменьшают налоговую базу:

• по ЕСХН – сразу после оплаты приобретенных товаров поставщику (абз. 4 подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);
• по единому налогу при упрощенке – только после реализации приобретенных товаров покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, существуют отдельные виды расходов, которые законодательство позволяет учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов.

В отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация вправе учитывать:

1) расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся на территории организации (подп. 6.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

2) расходы на добровольное страхование (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

• транспорта (в т. ч. арендованного) и грузов;
• основных средств производственного назначения (в т. ч. арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т. ч. арендованных);
• товарно-материальных запасов, урожая сельхозкультур и животных;
• другого имущества, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов;
• рисков при выполнении строительно-монтажных работ;
• ответственности за причинение вреда, если добровольное страхование является условием деятельности организации в соответствии с международными требованиями;

3) расходы на питание работников, занятых на сельхозработах (подп. 22 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

4) расходы на питание экипажей морских и речных судов в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 декабря 2001 г. № 861 (подп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

5) расходы на информационно-консультативные услуги (подп. 25 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

6) расходы в виде штрафов (пеней, санкций) за нарушение договоров, уплаченных по решениям суда, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп. 28 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

7) расходы на подготовку специалистов (при условии, что с обучающимися заключены договоры на обучение, предусматривающие их работу в организации в течение не менее трех лет по специальности после окончания обучения) (подп. 29 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

8) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки (подп. 31 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

9) расходы на приобретение молодняка скота и птицы, продуктивного скота, мальков рыбы (подп. 32 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

10) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству (подп. 33 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

11) расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции (подп. 41 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

12) расходы в виде потерь:

• от падежа птицы и животных в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 июля 2009 г. № 560 (подп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
• от вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных постановлением правительства РФ от 10 июня 2010 г. № 431 (подп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Потери, вызванные чрезвычайными ситуациями, по этой статье расходов не учитываются;

13) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы (подп. 43 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

14) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий (подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

15) таможенные платежи, уплачиваемые при вывозе товаров с территории России и не подлежащие возврату (подп. 11 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

В то же время в отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация не вправе учитывать:
1) расходы на патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности (подп. 2.2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
2) расходы на НИОКР (подп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
3) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию (подп. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
4) расходы на обслуживание ККТ (подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
5) расходы по вывозу твердых бытовых отходов (подп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете ЕСХН включить в расходы сумму выданных авансов

Организации, применяющие ЕСХН, определяют доходы и расходы кассовым методом (п. 5 ст. 346.5 НК РФ). При кассовом методе расходы можно признать при одновременном выполнении следующих условий:

• организация понесла затраты;
• затраты оплачены.

Если организация, применяющая кассовый метод, перечислила аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то учесть их при расчете ЕСХН она не вправе. Дело в том, что при перечислении аванса выполняется (полностью или частично) лишь второе из названных условий – оплата расходов. Однако сами расходы в момент перечисления аванса не возникают. Их можно будет признать лишь в тот момент, когда поставщик (исполнитель) выполнит свое встречное обязательство (отгрузит товары, выполнит работы, окажет услуги), что будет подтверждено первичными документами (накладными, актами приемки выполненных работ и т. п.). Это следует из положений подпункта 2 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, оснований для того, чтобы включить незакрытые авансовые платежи в расчет налоговой базы по ЕСХН, у покупателя (заказчика) нет.

Приобретение прав на земельные участки

Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки при расчете ЕСХН учитываются равномерно в течение срока, определенного организацией, но не менее семи лет (абз.1 п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ).

Затраты на приобретение имущественных прав на земельные участки включайте в состав расходов равными долями (в последние дни отчетных (налоговых) периодов) при соблюдении следующих условий:

• расходы оплачены;
• факт подачи документов на госрегистрацию приобретенных прав документально подтвержден (у организации есть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов);
• приобретенные земельные участки используются в предпринимательской деятельности.

Такой порядок предусмотрен абзацами 2, 3, 4 пункта 4.1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение имущественных прав на земельный участок

ЗАО «Альфа» – плательщик ЕСХН приобретает земельный участок сельскохозяйственного назначения для выращивания сельхозпродукции.

Стоимость участка – 7 000 000 руб. «Альфа» перечислила эту сумму продавцу участка 12 мая 2011 года. 20 мая 2011 года стороны подписали акт приема-передачи, а 1 июня 2011 года «Альфа» подала документы на госрегистрацию права собственности на участок (у организации есть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов). В этот же день была уплачена госпошлина за регистрацию права собственности в размере 100 руб. Свидетельство о праве собственности на участок «Альфа» получила 30 июня 2011 года.

В бухучете «Альфы» земельный участок отражается в составе основных средств по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на его приобретение (абз. 2 п. 5, п. 7, 8 ПБУ 6/01). В учетной политике для целей налогообложения «Альфа» установила срок признания расходов на приобретение земельного участка – 7 лет.

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

Дебет 60 Кредит 51
– 7 000 000 руб. – оплачена стоимость приобретенного земельного участка;

Дебет 08 Кредит 60
– 7 000 000 руб. – отражены затраты на приобретение земельного участка.

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 100 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию права собственности на земельный участок;

Дебет 08 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 100 руб. – отражена сумма госпошлины за регистрацию права собственности на земельный участок;

Дебет 01 Кредит 08
– 7 000 100 руб. (7 000 000 руб. + 100 руб.) – включен в состав основных средств приобретенный земельный участок.

При расчете ЕСХН бухгалтер «Альфы» учел расходы на приобретение земельного участка равными долями в течение семи лет начиная с июня 2011 года.

При расчете авансового платежа за первое полугодие 2011 года в состав расходов бухгалтер включил часть затрат на приобретение земельного участка в сумме 500 007 руб. (7 000 100 руб. : 7 лет : 2).

Ситуация: как учитывать расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли. Организация применяет ЕСХН

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Возможность организации учитывать расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли при расчете ЕСХН предусмотрена подпунктом 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Однако порядок учета этих расходов главой 26.1 Налогового кодекса РФ не установлен. Такой порядок установлен лишь в отношении затрат на приобретение имущественных прав на земельные участки (п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ).

Из буквального толкования положений подпункта 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ следует, что расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки и расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли – это разные виды затрат. Тем не менееписьмом от 22 июля 2008 г. № 03-11-04/1/15 Минфин России разъяснил, что расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли следует учитывать в том же порядке, что и расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки. То есть равномерно в течение срока, определенного организацией, но не менее семи лет.

Если организация будет придерживаться разъяснений Минфина России, то при учете расходов на приобретение права на заключение договора аренды земли нужно соблюдать и другие условия для признания этих затрат, предусмотренные пунктом 4.1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Если организация решит списывать эти расходы по-другому (например, единовременно), то не исключено, что в ходе налоговой проверки инспекция признает это решение неправомерным. В таком случае организации придется отстаивать свою позицию в суде. Арбитражная практика по этому вопросу пока не сложилась.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка

Автор: Н. К. Сенин

Можно ли обучить члена КФХ в ДОСААФ (подготовка водителей транспортных средств) за счет средств хозяйства и как это оформить? Учитываются ли в расходах на ЕСХН затраты на обучение? Надо ли удержать НДФЛ?

КФХ наравне с другими юридическими лицами может оплатить обучение любого физического лица, в том числе члена КФХ. Согласно пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ облагаемую базу на ЕСХН можно уменьшить на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ.

Речь, как видно, идет именно о работниках, которые состоят в штате организации, то есть с которыми заключен трудовой договор. Если физическое лицо является членом КФХ, но трудовой договор с ним не заключен, то расходы на его обучение можно списать только за счет чистой прибыли организации, остающейся после уплаты налога.

Это подчеркивается и в упомянутом п. 3 ст. 264 НК РФ. Согласно ему налогоплательщик учитывает в качестве прочих расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку своих работников. А те должны иметь заключенный с работодателем трудовой договор. Либо сначала заключить договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки или переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

То есть даже если член КФХ не состоит в трудовых отношениях с хозяйством, но уже проходит обучение за счет организации, можно заключить именно такой договор, а трудовой договор оформить впоследствии.

Если трудовой договор был заключен, но прекратил свое действие ранее, чем прошел один год, то налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие договор, сумму платы за обучение, которую он уже учел при исчислении налоговой базы. Эту сумму он может не включать в доходы, только если договор был расторгнут на основании ст. 83 ТК РФ – по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (перечислены в данной статье).

Если трудовой договор физического лица с налогоплательщиком не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, оплаченного налогоплательщиком, расходы на обучение также включаются во внереализационные доходы. Это надо сделать в том отчетном (налоговом) периоде, когда трудовой договор следовало заключить. По мнению Минфина, если причиной незаключения трудового договора явились те же обстоятельства, перечисленные в ст. 83 ТК РФ, стоимость обучения и в этом случае можно не включать в доход налогоплательщика (Письмо от 11.03.2016 № 03 03 06/1/13684).

Подразделение ДОСААФ, в котором КФХ проводит обучение своего работника на водителя, должно иметь соответствующую лицензию. С данным подразделением заключают трехсторонний договор, из которого следует, что физическое лицо проходит обучение, а оплату за него производит организация.

В Письме Минфина России от 21.04.2010 № 03 03 06/2/77 уточняется, что для признания в целях налогообложения расходов на обучение документальным подтверждением могут служить договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, профессиональная подготовка или переподготовка которого были оплачены налогоплательщиком в соответствии с заключенным трудовым договором, но не менее четырех лет.

Что касается НДФЛ, его удержание зависит от того, в чьих интересах производится обучение – физического лица или работодателя. Если трудовой договор заключен и налицо работа физического лица у работодателя по специальности, по которой оно прошло обучение, вряд ли у налоговиков возникнут претензии по поводу того, что с суммы обучения не удержан НДФЛ.

В Письме Минфина России от 13.01.2016 № 03 03 06/2/438 указывается, что согласно абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды предусмотренных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

В соответствии со ст. 196 ТК РФ необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования для собственных нужд определяет работодатель. Такие подготовка и образование обеспечиваются работодателем на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Формы подготовки и дополнительного профессионального образования работников, перечень необходимых профессий и специальностей определяются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Другое дело, если все же трудовой договор не заключен и обучение оплачено за счет чистой прибыли. Тогда у налоговиков может появиться уверенность, что обучение произошло именно в интересах физического лица. Ведь расходы за счет чистой прибыли могут с высокой степенью вероятности говорить о том, что организация не получила пользы от такого обучения.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями и индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Это в общем случае. По нашему мнению, в случае с КФХ есть нюанс: согласно ст. 86.1 ГК РФ крестьянским (фермерским) хозяйством, создаваемым в соответствии с этой статьей в качестве юридического лица, признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства, основанной на их личном участии и объединении членами хозяйства имущественных вкладов. То есть данная форма юридического лица подразумевает участие в его деятельности его членов, независимо от факта заключения с ними трудового договора. В таком случае, если налицо будет именно участие обученного члена КФХ в его деятельности в качестве водителя, это должно означать, что обучение проводилось именно в интересах КФХ и можно не удерживать с суммы оплаты НДФЛ.

Обеспечение СПЕЦИАЛЬНОГО ОБУЧЕНИЯ по охране труда руководителей и специалистов

Обеспечение ОБУЧЕНИЯ безопасным методам и приемам выполнения работ

Обеспечение ОБУЧЕНИЯ оказанию первой помощи пострадавшим на производстве

Обеспечение проведения ИНСТРУКТАЖЕЙ по охране труда

Обеспечение проведения СТАЖИРОВКИ на рабочем месте

Обеспечение ПРОВЕРКИ ЗНАНИЯ требований охраны труда

за счет собственных средств является ОБЯЗАННОСТЬЮ
работодателя
(статья 212 Трудового кодекса Российской Федерации)

Обучение по охране труда проходят ВСЕ работники, в том числе руководители организаций, а также работодатели- индивидуальные предприниматели
(статья 225 Трудового кодекса Российской Федерации)

ИНСТРУКТАЖ ПО ОХРАНЕ ТРУДА

ВВОДНЫЙ

ПЕРВИЧНЫЙ

ПОВТОРНЫЙ

ВНЕПЛАНОВЫЙ

ЦЕЛЕВОЙ

Проводятся по программам, разработанным и утвержденным работодателем с учетом специфики производственной деятельности, условий труда и трудовой функции инструктируемого

Проводится при изменениях технологического процесса, условий и организации труда, при замене или модернизации оборудования

Проводится при направлении работника на проведение разовых работ, не связанных с непосредственными постоянными обязанностями

Инструктажи по охране труда завершается устной проверкой приобретенных работником знаний и навыков.

Проведение всех видов инструктажей курсив - регистрируется в соответствующих журналах (в установленных случаях – в наряде-допуске) с курсив - указанием подписей инструктируемого и инструктирующего, а также даты проведения инструктажа

ОБУЧЕНИЕ БЕЗОПАСНЫМ МЕТОДАМ И ПРИЕМАМ ПРОВЕДЕНИЯ РАБОТ

ОРГАНИЗУЕТСЯ
работодателем (или уполномоченным им лицом)

• в течение месяца после приема на работу для всех поступающих на работу работников рабочих профессий;
• для всех переводимых на другую работу работников рабочих профессий;
• при переподготовке рабочих и обучении их другим профессиям.

Проводится, если работник принимается на работу с вредными и (или) опасными условиями труда.

Все работники, имеющие перерыв в работе , должности, профессии более 3-х лет , а при работах, к которым предъявляются дополнительные (повышенные) требования безопасности труда – более 1-го года , должны пройти обучение до начала самостоятельной работы.

Работники, впервые поступившие на указанные работы, либо имеющие перерыв в работе по профессии (виду работ) более года проходят обучение в течение первого месяца после назначения.

Периодическое обучение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, осуществляется не реже одного раза в три года.

ОБУЧЕНИЕ МЕТОДАМ И ПРИЕМАМ ОКАЗАНИЯ ПЕРВОЙ ПОМОЩИ ПОСТРАДАВШИМ НА ПРОИЗВОДСТВЕ

ОРГАНИЗУЕТСЯ работодателем (или уполномоченным им лицом)

ПРОВОДИТСЯ в течение
месяца:

Работодатель организует НЕ РЕЖЕ ОДНОГО РАЗА В ГОД

Это обучение проводится с привлечением специалистов, имеющих медицинское образование

- для всех принимаемых на работу лиц;

- при переводе на другую работу;

- в силу производственной необходимости для отдельных работников, работающих самостоятельно или в группе в условиях повышенного риска травмирования или острого профессионального заболевания (отравления).

СПЕЦИАЛЬНОЕ ОБУЧЕНИЕ ПО ОХРАНЕ ТРУДА РУКОВОДИТЕЛЕЙ И СПЕЦИАЛИСТОВ

ОТДЕЛЬНЫЕ КАТЕГОРИИ руководителей и специалистов организаций проходят специальное обучение по охране труда при поступлении на работу в течение первого месяца, далее – по мере необходимости, но не реже 1-го раза в 3 года

К указанным категориям относятся:

• руководители организаций, заместители руководителей организаций, курирующие вопросы охраны труда, заместители главных инженеров по охране труда, работодатели-физические лица, иные лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью;
• руководители, специалисты, инженерно-технические работники, осуществляющие организацию, руководство и проведение работ на рабочих местах и в производственных подразделениях, а также контроль и технический надзор за проведением работ;
• педагогические работники образовательных учреждений начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального, послевузовского профессионального образования и дополнительного профессионального образования – преподаватели дисциплин «охрана труда», «безопасность жизнедеятельности», «безопасность технологических процессов и производств», а также организаторы и руководители производственной практики обучающихся;
• специалисты служб охраны труда, работники, на которых работодателем возложены обязанности организации работы по охране труда, члены комитетов (комиссий) по охране труда, уполномоченные (доверенные) лица по охране труда профсоюзов и иных уполномоченных работниками представительных органов;
• специалисты органов местного самоуправления в области охраны труда;
• члены комиссий по проверке знаний требований охраны труда организаций;
• специалисты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, члены комиссий по проверке знаний требований охраны труда обучающих организаций ( в обучающих организациях федеральных органов исполнительной власти ).

• специалисты федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области охраны труда;
• члены комиссий по проверке знаний требований охраны труда обучающих организаций, осуществляющих обучение специалистов и руководителей федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области охраны труда.

СПЕЦИАЛЬНОЕ ОБУЧЕНИЕ ПО ОХРАНЕ ТРУДА РУКОВОДИТЕЛЕЙ И СПЕЦИАЛИСТОВ

Обучение и проверка знаний требований охраны труда руководителей и специалистов организаций может проводиться

Непосредственно самой организацией (работодателем) при наличии комиссии по проверке знаний требований охраны труда

В обучающих организациях , аккредитованных Минтрудом России в соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 1 апреля 2010 г. № 205н

Реестр аккредитованных организаций , оказывающих услуги в области охраны труда, представлен на сайте Минтруда России http://www.rosmintrud.ru/

Рабочие программы обучения по охране труда руководителей и специалистов разрабатываются на основе Примерных учебных планов и программ (письмо Минтруда России от 27 мая 2004 г. № 477-7) , и утверждаются работодателем или руководителем обучающей организации . Обучение по охране труда завершается проверкой знаний требований охраны труда

Лицам, успешно освоившим соответствующую дополнительную профессиональную программу и прошедшим итоговую аттестацию, выдаются документы о квалификации: удостоверение о повышении квалификации и (или) диплом о профессиональной переподготовке (приказ Минобрнауки России от 01.07.2013 N 499 "Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным профессиональным программам")

ПРОВЕРКА ЗНАНИЙ ТРЕБОВАНИЙ ОХРАНЫ ТРУДА

Проверку теоретических знаний требований охраны труда и практических навыков безопасной работы проводят непосредственные руководители работ в объеме знаний требований правил и инструкций по охране труда, а при необходимости – в объеме знаний дополнительных специальных требований безопасности и охраны труда

Для проведения проверки знаний работодатель или руководитель обучающей организации издают приказ (распоряжение) о создании комиссии по проверке знаний требований охраны труда в составе не менее 3-х человек, прошедших обучение по охране труда и проверку знаний требований охраны труда в установленном порядке

• руководители организаций;
• руководители структурных подразделений;
• специалисты службы по охране труда;
• главные специалисты (технолог, механик, энергетик и т.д.);
• представители выборного профсоюзного органа, в том числе уполномоченные (доверенные) лица по охране труда.

• руководители и штатные преподаватели этих организаций;
• руководители и специалисты федеральных органов исп. власти, органов исп. власти субъектов Российской Федерации, органов Государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства, органов местного самоуправления, профсоюзных органов (по согласованию).

• оформляются ПРОТОКОЛОМ;
• выдаются УДОСТОВЕРЕНИЯ за подписью председателя комиссии, заверенные печатью организации, проводившей обучение.

ФИНАНСИРОВАНИЕ ОБУЧЕНИЯ ПО ОХРАНЕ ТРУДА

Финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на обучение по охране труда следующих категорий работников:

• руководителей организаций малого предпринимательства;
• работников организаций малого предпринимательства (с численностью работников до 50 человек), на которых возложены обязанности специалистов по охране труда;
• руководителей (в т.ч. руководителей структурных подразделений) государственных (муниципальных) учреждений;
• руководителей и специалистов служб охраны труда организаций;
• членов комитетов (комиссий) по охране труда;
• уполномоченных (доверенных) лиц по охране труда профессиональных союзов и иных уполномоченных работниками представительных органов.

С 1 июля 2016 г. вводится обязанность применения работодателями профстандартов в части требований к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, если эти требования установлены законодательством или нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

МИНТРУД РЕКОМЕНДОВАЛ РАБОТОДАТЕЛЯМ ПРОГРАММУ ОБУЧЕНИЯ ОСНОВАМ МЕДИЦИНСКИХ ЗНАНИЙ

Статьей 225 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено прохождение всеми работниками, в том числе руководителями организаций, а также работодателями — индивидуальными предпринимателями, обучения по охране труда и проверка знаний требований охраны труда в установленном порядке.

Обеспечение приоритета сохранения жизни и здоровья работников является одним из основных направлений государственной политики в области охраны труда.

В этой связи Министерством здравоохранения Российской Федерации по согласованию с Минобрнауки России и Роспотребнадзором разработана 36-часовая программа обучения «Основы медицинских знаний, которыми должны владеть работодатели для стимулирования и мотивации работников к сохранению и укреплению здоровья и ведению здорового образа жизни».

Программа рекомендована Минтрудом России для работодателей и организаций, оказывающих услуги по обучению работодателей и работников вопросам охраны труда.

Программа состоит из нескольких учебных модулей, в том числе: «Профилактика наркологических расстройств», «Укрепление здоровья и профилактика хронических неинфекционных заболеваний на рабочем месте», «Основы здорового питания», «Основы иммунопрофилактики. Профилактика ВИЧ-инфекции для работающего населения».

Обучение по данной Программе будет способствовать формированию у граждан мотивации для ведения здорового образа жизни, решению задач по укреплению здоровья населения, и, как следствие, существенному снижению уровня социально значимых заболеваний.

Письмо Минтруда России от 11.10.2016 № 15-2/ООГ-3609 «По вопросу обучения и проверки знаний требований охраны труда работников организаций»
Обучение по охране труда работодателей и работников организаций является видом образовательной деятельности

В этой связи организации, оказывающие услуги по обучению работодателей и работников вопросам охраны труда, должны иметь документ, подтверждающий право осуществления образовательной деятельности (лицензию на осуществление образовательной деятельности, с указанием подвида дополнительного образования), выданный в установленном порядке уполномоченным органом исполнительной власти.

Кроме того, Минтруд России разъясняет, что:

• проведение инструктажей по охране труда является одной из форм обучения по охране труда (проведение инструктажей не может подменять другие виды и формы обучения, например, периодическую проверку знаний требований охраны труда);
• все поступающие на работу в организацию лица, в том числе и внешние совместители, обязаны проходить обучение по охране труда и проверку знаний требований охраны труда вне зависимости от того, проходил ли работник обучение по охране труда в период работы в другом хозяйствующем субъекте;
• проверка знаний требований охраны труда проводится после прохождения обучения по охране труда работниками организации в соответствии с Порядком обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций, утвержденным постановлением Минтруда России и Минобразования России от 13.01.2003 N 1/29.

Письмо Минтруда России от 21.10.2016 № 15-2/ООГ-3728 «О внеочередной проверке знаний требований охраны труда»

По мнению Минтруда России работодатель сам определяет, чьи знания по охране труда проверить «вне очереди»

Внеочередная проверка знаний проводится, например, когда появляются, изменяются или дополняются нормативные правовые акты, содержащие требования охраны труда. Минтруд России указал: организация может в локальном нормативном акте определить порядок проверки и список работников, которые должны ее пройти.

Объем и порядок внеочередной проверки знаний определяет работодатель. Согласно Порядку обучения по охране труда, утв. постановлением Минтруда России и Минобразования России от 13.01.2003 № 1/29, такие вопросы должен решать тот, кто инициировал проверку. А при изменении нормативных требований охраны труда это делает именно работодатель.

Минтруд России допускает, что пройти внеочередную проверку знаний работникам удастся в организации. Работодатель может своим приказом создать комиссию по проверке знаний требований охраны труда.
Обычно результат проверки оформляется протоколом. Ведомство указало, что это правило нужно соблюдать и при внеочередных проверках.

Если сотрудник не прошел необходимую проверку знаний требований охраны труда, его нельзя допускать к работе. За нарушение этого запрета работодателю-юридическому лицу грозит штраф от 110 тыс. до 130 тыс. руб.

РАБОТНИК ДОЛЖЕН РАСПИСАТЬСЯ ЗА ИНСТРУКЦИЮ ПО ОХРАНЕ ТРУДА

ВЫДАВАТЬ ИНСТРУКЦИИ ПО ОХРАНЕ ТРУДА РАБОТНИКАМ НУЖНО ПОД РОСПИСЬ. НО РАБОТОДАТЕЛЬ САМ ОПРЕДЕЛЯЕТ, ГДЕ РАСПИШЕТСЯ РАБОТНИК (ПИСЬМО МИНТРУДА ОТ 15.09.2016 № 15–2/ООГ-3318).

Работодатель обязан обеспечить сотрудникам безопасность на рабочих местах (ч. 1 ст. 212 ТК РФ). Для этого нужно:

— разработать и утвердить правила и инструкции по охране труда;

— иметь под рукой нормативные акты по охране труда со спецификой компании.

Как разрабатывать инструкции и нормативы — сказано в Методических рекомендациях (утв. постановлением Минтруда РФ от 17.12.2002 № 80). Там же приведены формы двух журналов (приложения № 9, 10). В одном работодатель учитывает инструкции, в другом — кому их выдал.

Но контролеры не вправе требовать от работодателя, чтобы он следовал этим рекомендациям. Раз это не нормативный акт, вести журналы не обязательно. Только вот выдавать инструкции по охране труда нужно под роспись. Работодатель сам определяет, в каком документе работник будет расписываться.

Когда работодатель рискует не вернуть расходы на обучение сотрудника

• Как установить сотруднику срок отработки после обучения за счет компании
• Можно ли взыскать затраты на обязательное повышение квалификации
• Какие причины увольнения позволят работнику не возмещать затраты на учебу

Чтобы взыскать расходы на обучение с сотрудника, который досрочно уволился, проверьте, установили ли в договоре срок отработки. Без него работодатель ничего не возместит. Еще один важный момент – получил ли работник новую профессию или только повысил квалификацию за счет компании. От этого зависит обоснованность претензий к сотруднику. Если же речь идет об обязательном повышении квалификации, то взыскать расходы не получится. Также оцените причину увольнения. Если у работника были веские основания покинуть компанию, вернуть деньги работодатель не сможет. В статье расскажем, как избежать наиболее распространенных рисков, чтобы выиграть спор в суде.

Риск 1. В договоре нет срока отработки после обучения

Если работник увольняется без уважительной причины до истечения срока отработки, установленного ученическим либо трудовым договором, он обязан возместить затраты работодателя на обучение. Сумму, которую вернет сотрудник, рассчитывают исходя из того, сколько времени он не отработал после окончания учебы. Поэтому в договоре указывают конкретный срок, который сотрудник должен проработать в компании после учебы ( абз. 5 ч. четвертой ст. 57, ст. 199 , 249 ТК РФ).

В законе нет предельного срока отработки, но безопаснее его сопоставлять с продолжительностью обучения. Так суд не признает, что работодатель злоупотребляет правом. Обычно срок определяют пропорционально времени учебы. Например, после годового обучения сотрудник должен проработать в компании один год.

Закон не разрешает индивидуальным предпринимателям заключать ученические договоры, это может делать только организация ( ст. 198 ТК РФ ). Если предприниматель все же оформил такой договор с работником, то взыскать расходы на обучение не получится.

Не прописывайте условие, что работник возмещает затраты без учета отработанного после обучения времени. Оно ухудшает положение сотрудника, так как у него возникает обязанность покрыть расходы на учебу в любом случае, если он уволился без уважительных причин (ст. 9 , 57 , 206 ТК РФ, постановление Президиума Верховного суда Республики Карелия от 29 декабря 2010 г. по делу № 44г-64-2010, письмо Роструда от 13 апреля 2012 г. № 549-6-1 ).

Есть единичные судебные решения, по которым работодатель вправе получить полное возмещение расходов на обучение сотрудника независимо от отработанного после учебы времени, если условие об этом закрепили в договоре ( кассационное определение Омского областного суда от 19 января 2011 г. № 33-312/2011 ). Однако ориентироваться на них опасно, так как условие о полной компенсации расходов противоречит статье 249 Трудового кодекса. Если ГИТ обнаружит такое положение в ученическом договоре, то оштрафует работодателя ( ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ ).

Риск 2. Договор заключили для повышения квалификации

В ученическом договоре прописывают ряд обязательных условий (схема ниже). В том числе указывают, какую новую квалификацию получит ученик ( ст. 199 ТК РФ ). При этом работодатель, который сам проводит обучение, или образовательная организация не всегда выдает сотруднику документ о получении новой профессии.

Если в договоре не указали, что работник получает новую специальность, и документ об обучении сотруднику не выдавали, взыскать расходы будет сложно. Суд в таком случае может признать ученический договор недействительным.

Часто работодатель заключает ученический договор, чтобы повысить квалификацию работника. Но это рискованно, так как сотрудника обучают по той же профессии, он лишь обновляет теоретические и практические знания. Суд может прийти к выводу, что повышение квалификации должен оплатить работодатель и возместить эти расходы с сотрудника нельзя (ст. 196 , 198 ТК РФ, апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 5 ноября 2015 г. № 33-18707/2015 ).

В одном споре работодатель не смог доказать, что после повышения квалификации сотрудник получил новую специальность, профессию, по которой в дальнейшем работал. В ученическом договоре не указали новую квалификацию, приобретаемую работником. Не отразили ее и в полученном после окончания семинара сертификате. Поэтому суд счел, что ученический договор заключили неправомерно ( апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 18 марта 2015 г. по делу № 33-1585/2015 ).

В редких случаях суды занимают сторону работодателя. Так, в одном деле компания дошла до Верховного суда, и тот указал, что можно взыскать с работника затраты на повышение квалификации. Главное, чтобы выполнялись два условия: в договоре об обучении установили срок отработки после обучения и сотрудник уволился без уважительных причин до истечения этого срока ( определение от 17 апреля 2017 г. № 16-КГ17-3 ).

Риск 3. Работника обучали в силу закона, а не по желанию работодателя

Если сотрудник прошел обучение по собственной инициативе, его расходы компенсации за счет работодателя не подлежат ( Обзор судебной практики, утвержденный Президиумом Верховного суда РФ 12 июля 2017 г. ).

В ряде случаев работодатель обязан не по своему желанию, а в силу закона обучать сотрудников. В таком случае вернуть денежные средства, потраченные на обучение, нельзя.

Когда обязанность работодателя обеспечить повышение квалификации сотрудников устанавливает закон, компания не вправе включать в договор с работником условие о возмещении расходов на обучение. Суд признает такое условие недействительным ( апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 19 августа 2016 г. по делу № 33-3350/2016 ).

Риск 4. В договоре не закрепили перечень уважительных причин увольнения

Взыскать деньги, потраченные на обучение при досрочном увольнении, можно, если сотрудник покинул компанию без уважительных причин. В законе нет перечня таких обстоятельств. Чтобы снизить риск споров, пропишите список как уважительных, так и неуважительных причин увольнения по собственному желанию в ученическом договоре ( письмо Роструда от 18 октября 2013 г. № 852-6-1 ) (образец ниже). Это не гарантирует, но упростит взыскание расходов с сотрудника, особенно если компания учтет сложившуюся судебную практику.

Средний заработок за время учебных отпусков возместить с сотрудника нельзя, это противоречит Трудовому кодексу. Даже если такое условие установили в соглашении сторон, оно недействительно ( апелляционное определение Верховного суда Республики Бурятия от 7 ноября 2012 г. по делу № 33-3199 ).

Само по себе увольнение работника по собственному желанию не признают уважительной причиной ( определение Санкт-Петербургского городского суда от 15 марта 2011 г. № 33-2502/2011 ). Иногда суды по аналогии применяют правила о досрочном расторжении трудового договора по инициативе работника ( ч. третья ст. 80 ТК РФ ). В этом случае к уважительным причинам, которые позволяют уволиться без отработки, относят зачисление в образовательное учреждение, выход на пенсию или установленное нарушение работодателем законодательства.

Если работник увольняется из-за достижения пенсионного возраста, суды учитывают конкретные обстоятельства. Например, если сотрудник впервые выходит на пенсию после завершения обучения, суд признает причину уважительной ( апелляционное определение Вологодского областного суда от 14 сентября 2012 г. № 33-3717/2012 ). Но если работник уже был пенсионером и расторгал договор в связи с выходом на пенсию, его увольнение не признают уважительной причиной ( определение Московского городского суда от 26 сентября 2011 г. по делу № 33-30833 ).

Уважительным могут признать увольнение по причине перевода одного из супругов на работу в другую местность; болезни, препятствующей продолжению работы; избрания на должность и т. д. Кроме того, суд может принять решение в пользу работника, если он уволился, чтобы ухаживать за ребенком до трех лет ( апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27 августа 2012 г. по делу № 33-2978/12 ), за больным малолетним ребенком ( кассационное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 15 марта 2011 г. по делу № 33-1037/2011 ).

Часть первая ст. 199 ТК РФ

Узнать, какие условия обязательно включать в ученический договор

Статья 249 ТК РФ

Выяснить, что, по общему правилу, сотрудник возмещает работодателю затраты на обучение сотрудника пропорционально времени, фактически не отработанному после окончания обучения

Часть третья ст. 80 ТК РФ

Понять, какие причины увольнения по собственному желанию суд может признать уважительными

Важные выводы

1. Пропишите в ученическом договоре конкретный срок отработки у работодателя после окончания обучения, сопоставимый с длительностью учебы.

2. Не заключайте ученический договор, если в результате обучения работник не приобретет новую квалификацию.

3. Закрепите в ученическом договоре перечень уважительных причин увольнения по собственному желанию, при которых сотрудник вправе не возмещать расходы на обучение.

Читайте также:

  
• Частные снимки девушек с пошлиной
  
• При введении пропорционального налога тест
  
• Анализ налогов и платежей
  
• Таможенные пошлины турции 2021
  
• Страховые взносы уплачены с опозданием можно ли уменьшить налог