Что такое налоговая экономия

Опубликовано: 21.09.2024

Справочная / Всё про налоги

Как платить меньше налогов: миф оптимизации

Все хотят платить меньше налогов. Спрос рождает предложение — платные консультации и бухгалтерские семинары. К названию мероприятия обязательно прибавляют слово «законный» или «безопасный». Например, «самый безопасный способ сэкономить на налогах», «законные способы уменьшить налоговую нагрузку». Предприниматели платят за мечту — и получают бесполезные или даже вредные знания. В попытке сэкономить — зря тратят деньги.

Экономия на налогах — разумная цель. Но способы её достижения делятся на два вида: банальные и наказуемые. В статье мы расскажем об обоих — и разберём, наконец, обросшую мифами тему оптимизации.

Законные способы оптимизации

Законные способы оптимизации прописаны в Налоговом кодексе. Они хорошо известны.

Предприниматели имеют право:

— Применять спецрежим. Для всего малого бизнеса подходит УСН, для некоторых видов деятельности — ЕНВД и патент. Для физлиц без сотрудников и на услугах — новый налог на профессиональный доход.

— Уменьшать налог на страховые взносы. Предприниматели на ЕНВД и УСН «Доходы» уменьшают налог полностью, а если работают с сотрудниками — максимум наполовину. На УСН «Доходы минус расходы» взносы списывают в расходы. На патенте запрещено учитывать взносы. Самозанятые вообще их не платят.

— Применять льготы по страховым взносам за сотрудников. В 2019 году льгот по взносам стало меньше: их лишились некоторые предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте. Остались льготы для аккредитованных айтишников, НКО, резидентов «Сколково» и участников Особых экономических зон.

— Применять пониженные ставки УСН. Регионы имеют право снизить ставку УСН для всех предпринимателей — например, в Петербурге и Екатеринбурге на «Доходах минус расходах» платят 7%, а не 15%. Бывают и льготы для определённых бизнесов, они разные в каждом регионе. Чтобы проверить себя, зайдите на сайт налоговой → выберите свой регион → «Особенности регионального законодательства».

— Уходить на налоговые каникулы. Ставка УСН для некоторых предпринимателей — 0%. В течение двух лет после регистрации они платят только страховые взносы. Проверьте себя в таблице.

Полезные статьи по теме:

Незаконные способы оптимизации: все остальные

Расскажем о пяти самых популярных схемах, тайными знаниями о которых завлекают на тренинги и консультации.

1. Дробление бизнеса. Большинство советов по оптимизации связано с разделением бизнеса на несколько частей. Крупный бизнес платит налог на прибыль, на имущество организации и на добавленную стоимость. Если разделить организацию на несколько маленьких — все они будут применять УСН и экономить на налоге.

Для небольшого бизнеса эта схема бесполезна. Предприниматели редко переступают ограничение 150 миллионов рублей доходов в год и теряют право на УСН. Поэтому и большинство мероприятий об оптимизации налогов — не для вас.

Пример из судебной практики:

Компания подошла к барьеру УСН — 100 сотрудников. Чтобы не переходить на ОСНО, директор создал несколько новых организаций. Сотрудники работали формально в других компаниях, реально — на тех же местах, а собственник экономил на налоге. Только вот налоговая заинтересовалась странными денежными потоками между организациями.

На предприятие пришла проверка. Сотрудники налоговой изучили документы, пообщались с сотрудниками и признали дробление фиктивным. Компания — одна, она на ОСНО, и она должна 800 000 рублей налога на имущество и 4 млн рублей пени.

Компания пошла в суд и дошла до Верховного суда. Он поддержал налоговую.

2. Уход от НДС. Компании платят НДС с разницы между ценой покупки и продажи. Чем меньше разница, тем меньше налог. Поэтому при помощи фирм-однодневок они увеличивают цену покупки или снижают цену продажи. Компания платит меньше НДС, а с однодневок взять нечего.

Владелец магазина покупает сахар по 10 рублей за килограмм, а продаёт — по 50. За каждый килограмм он платит НДС 10% (50 — 10) = 4 рубля. Он перешёл на тёмную сторону и стал покупать товары через цепочку контрагентов. Реальный продавец получает, как и раньше, 10 рублей за килограмм. Последующие звенья цепочки — по 15, 20 и т.д. Реальный покупатель отдаёт 49 рублей за килограмм. В результате он платит за килограмм сахара НДС 10% (50-49) = 10 копеек. В 40 раз меньше!

3. Заключение ГПХ вместо трудового договора. Компании обязаны заключать с постоянными сотрудниками трудовой договор. Это невыгодно: за сотрудников платят НДФЛ и страховые взносы и сдают отчёты. Небольшому бизнесу тяжело выполнить все требования трудового законодательства. Работодатели думают: если нарушать, то хотя бы с экономией. Поэтому предпочитают серую зарплату или работу с подрядчиками.

Некоторые даже не знают о нарушении. Интернет переполнен статьями вроде «трудовой договор или ГПХ: что заключить с сотрудником». Они создают ощущение, что предприниматель выбирает договор на своё усмотрение. На самом деле налоговая и трудовая инспекция приводят чёткие признаки трудовых договоров:

— Регулярный труд, а не конечная задача.

— Наличие режима работы: со скольки и до скольки.

— Выполнение распоряжений руководителя.

— Исполнение должностных обязанностей.

Если отношения с сотрудником подходят под эти признаки, налоговая признаёт договор ГПХ трудовым и просит доплатить налоги. Заодно выставляет штраф: для ИП — от 5 000 до 10 000 ₽, для ООО — от 50 000 до 100 000 ₽.

Налоговая узнаёт о нарушении из двух источников: из жалоб сотрудников и по ежемесячным платежам, которые похожи на замаскированную зарплату.

4. Перевод сотрудников в самозанятые. С 2020 года новый налоговый режим действует по всей стране. Физлица регистрируются в приложении налоговой и становятся самозанятыми. Они платят 4% от доходов за услуги физлицам и 6% от доходов за услуги компаниям — и освобождены от взносов. Небольшому бизнесу это помогает перейти на официальную работу.

Компании быстро нашли выгоду от изменения закона. Как только в регионе разрешали самозанятость, среди предприятий проходила волна «увольнений» сотрудников. Их просили зарегистрироваться в качестве самозанятых. Якобы они — независимые люди, которые оказывают компании услуги. Налог стал в 2 раза меньше: 6% против 13%, а от страховых взносов избавились и компания и исполнители.

Это нарушение похоже на подмену трудового договора гражданско-правовым. Физлица продолжают работать на одного заказчика, сидят на прежних рабочих местах и соблюдают правила распорядка компании. Чтобы у работодателей не возникало никаких сомнений, что это нарушение, в закон добавили специальное пояснение. Самозанятым нельзя учитывать доходы от компаний, на которые они работали в предыдущие два года — пп. 8 п. 2 ст. 6 ФЗ-422.

Предприниматели придумали обходной путь — платить зарплату и оформлять документы с другой компанией. В теории звучит безупречно. На практике непонятно, на кого оформить компанию и как переводить ей деньги, чтобы не попасться. Налоговая заметит: 5 сотрудников ушли из компании, стали самозанятыми и внезапно все вместе заключили договор с другой компанией. Новая компания получает от первой деньги за «услуги», чтобы расплачиваться с «подрядчиками». Вознаграждение самозанятых примерно равно прежней зарплате. Схему легко раскусить, поэтому лучше не рисковать.

5. Обналичка для ООО. ИП свободно распоряжаются деньгами: захотел — вывел на личный счёт, нужна наличка — снял её в банкомате. ООО так нельзя: любую операцию подтверждают документами, и она должна иметь деловую цель. Собственники выводят прибыль максимум раз в квартал и платят НДФЛ 13%. Когда наличка нужна срочно, некоторые компании нарушают закон и обращаются в обнальные конторы.

Схем обналички много. Например, ООО заключает договор с левой фирмой и перечисляет ей деньги за «консультации». Фирма снимает деньги и отдаёт заказчику обратно, удерживая комиссию. Собственник ООО уходит от НДФЛ, уменьшает УСН или налог на прибыль за счёт фиктивной сделки и держит в руках наличку, в которой нуждался.

Компания «Ромашка-строй» получила заказ на гранитную мостовую. Закупщики нашли место, где гранит продают дешевле всего, но только за наличные. Руководитель и главный бухгалтер решили воспользоваться услугами обнальщиков. Узнали у знакомых контакты и заключили фиктивную сделку на «рекламные консультации». Руководитель перекрестился и подтвердил перевод, бухгалтер перекрестился — и сходил за наличкой. Гранит купили, работа пошла.

Налоговая расследует дело. Через фирму проходят десятки миллионов в месяц, а у неё даже нет сотрудников. Номинальный директор отпирается, ему грозят тюрьмой. Он во всём сознаётся и сдаёт контрагентов. На пороге офиса «Ромашки-строй» стоят два инспектора в плащах, которые развеваются по ветру.

Ответственность за нарушения

Налоговая выявляет большинство схем «оптимизации» автоматически. После дробления бизнеса, обналички и ухода от НДС остаются компании, которые ведут себя неестественно, не как обычные рыночные игроки. При подмене трудового договора на ГПХ компании годами работают с одними подрядчиками и регулярно выплачивают им вознаграждение, что тоже подозрительно. Все сэкономленные налоги предпринимателю приходится доплатить — и вместе с ними пени и штрафы.

При нарушениях в крупном размере ИП отвечает по статье 198 УК РФ, руководитель компании — по статье 199 УК РФ. Крупный размер для ИП — от 900 000 рублей за 3 года, для ООО — от 5 миллионов рублей. Наказание — вплоть до лишения свободы. Если кроме руководителя в нарушении участвовал бухгалтер или другой сотрудник, максимальный срок вырастает в три раза. При первом нарушении уголовного наказания не будет — но только если полностью выплатите недоимку, пени и штраф.

Максим — ИП. В 2020 году он уволил сотрудников и заключил с ними договоры подряда как с самозанятыми. Налог они будут платить сами, а от страховых взносов освобождены. Сотрудников 10 человек, они в среднем получают по 30 000 рублей. В месяц экономия — больше 100 000 рублей. Максим уже копит на квартиру в Москве.

Прошёл год. Налоговая получила годовые отчёты по сотрудникам. Программа заметила: нетипичная ситуация, 10 сотрудников уволилось. Инспектор проверил — ага, они стали самозанятыми. Максиму доначислили 1,2 млн налогов.

Предприниматель сгоряча идёт в суд. Юристы честно предупреждают, что шанс выиграть очень небольшой. Хорошо хоть не возбудили уголовное дело: 1,2 млн — это уже крупный размер, т.е. преступление по ст. 198 УК РФ.

Обналичка «доходов, полученных преступным путём» дополнительно проходит по статье 174 УК РФ. Уголовно наказуем любой размер сделки. За суммы до 1,5 млн получают штраф до 120 000 рублей или в размере доходов за год. За суммы больше 1,5 млн — до 2 лет лишения свободы.

Василий оказывает рекламные услуги небольшому химическому заводу. Директор предлагает: «Давай проведём через твоё ИП 300 000 рублей. Cебе оставишь 30 000. Тебе легкий заработок — мне наличка для одного дела». Василий работает с компанией несколько лет без всяких проблем. Да и деньги не помешают: как раз пора съездить на техобслуживание.

На счёт приходит перевод от неизвестной ОООшки. Василий переводит деньги на свой счёт физлица. Снимает наличку и отдаёт директору завода. Подписывает договор и акт об оказании услуг. Забирает себе по экземпляру. Проходит год. Василий уже заплатил налог и обо всём забыл.

Через год на почту Василия приходит письмо от налоговой: «Явитесь в инспекцию и предоставьте пояснения по сделке». А сделка — та самая. Оказывается, директор химзавода заодно держал подпольное казино. С ним расплатились доступом к расчётному счёту ОООшки. Эти деньги он и вывел через ИП. Поэтому Василия обвиняют в отмывании доходов. Он заплатит штраф в виде годового дохода — 700 000 рублей. Хорошо, что хотя бы избежит обвинения в краже по 158 УК РФ.

Есть такое мнение предпринимателей (возможно, Вы тоже его слышали): «Я все посчитал, если мы заплатим налоги, то с прибыли в 100 рублей, мы заплатим 105 рублей налогов. Бизнесу не дают работать в белую, мы вынуждены уйти в тень и т.д.»

Исходя из таких рассуждений создается впечатление, что будет убыток 5 руб.
Правда это или нет?

Если Вы не знаете ответа на этот вопрос, то давайте посчитаем вместе, откуда взялись эти цифры.

Выручка: 13 924 тыс руб (с НДС)
Себестоимость продукции:10 443 тыс руб (с НДС)
Аренда офиса: 348 тыс руб (С НДС)
Заработная плата:1 079 тыс руб
Взносы с заработной платы: 325 тыс руб (1 079*30,2%)
НДС к уплате: 477 тыс (13 924/118*18 - 10 443/118*18 - 348/118*18)

Налоговая база по налогу на прибыль: 1 251тыс руб (13 924/1,18 – 10443/1,18 – 348/1,18-1079-325)

Налог на прибыль: 250 тыс.руб (1 251*20%)
Чистая прибыль: 1 000 тыс

Всего уплачено налогов 1 050 тыс: (325 тыс + 250 тыс + 477 тыс)

Выручка: 13 924 тыс руб (с НДС)
Себестоимость продукции:10 443 тыс руб (с НДС)
Аренда офиса: 348 тыс руб (с НДС)

Все, что осталось, идет на обналичку.
«Нарисованные расходы» (деньги на обналичку): 3 133 тыс руб (13 924-10 443-348)

Комиссия обнальщиков (допустим, 10%): 313 тыс

Получено налом: 2 820 тыс руб
Заработная плата в конвертах:1 079 тыс руб
Остаток денежных средств: 1 741 тыс

Комиссия? Ну и ладно. Все равно выгодно… Но нет, подождите… Что еще? Есть еще расходы, которые вроде бы не связаны напрямую с тем фактом, что компания не платила налоги! А именно: второй учет или черная бухгалтерия. Конечно, здесь можно возразить, что бухгалтерия получает фиксированную зарплату, и какая разница, сколько учетов она ведет.

Но задумайтесь о таком факте: собственник платит сотрудникам заработную плату для того, чтобы они приносили прибыль компании, в каждый момент своего рабочего времени. Значит, любое рабочее время, затраченное на прочие операции, является бесполезно потраченным, но оплаченным. Все дополнительные операции создают дополнительные затраты. На «черные» структуры может уходить огромное количество рабочего времени сотрудников (переговоры с «обнальщиками», дополнительные платежи, «рисование документов», обмен документами, сверка расчетов, забор нала, начисление и выплата зарплат в конвертах, согласование «нарисованных» справок для банка, переговоры и обсуждения, походы в налоговую «на ковер», составление «реальной» отчетности для собственникаи т.д. и т.п)– И все это за счет собственников бизнеса!

Увеличение штата и затраты рабочего времени на все ЭТО, могут незаметно съесть все эту кажущуюся выгоду. А мы еще даже не начинали говорить о рисках!

Переходим к рискам.
Все компании, занимающиеся обналичкой, рано или поздно вычисляются налоговой инспекцией. Отдел предпроверочного анализа собирает и анализирует данные о движениях по счетам всех налогоплательщиков, суммах уплаченных налогов, сомнительных поставщиках компании и доле налоговых вычетов НДС по ним.
Что бы они (обнальщики) не рассказывали, на тему того что они совсем не подозрительные, и что налоговая никогда и никому по ним никаких вопросов не задавала – верить им не стоит.

Проверьте самостоятельно и бесплатно любого контрагента на сайте «За честный бизнес».

Основные вопросы: давно ли существует компания (менее 3-х лет? скорее всего), какой оборот заявлен в предыдущей отчетности (если она вообще была), сколько налогов исчислила компания за предыдущий год? какой вид деятельности ведет компания (не факт, что назначение платежа, по которому они перечисляли деньги на "обнал", хотя бы близко к тому, какой вид деятельности заявлен в Уставе), кто ее директор и учредитель (их кто-нибудь видел? они являются массовыми?), адрес (массовый?).

Но, увы, несмотря на любое субъективное мнение, которое может сложиться у нас, относительно какого-либо контрагента, налоговая все равно вычисляет "их". Взаимодействие с такими компаниями может послужить причиной вызова на комиссию, камеральной или выездной налоговой проверки. Дальше вся работа будет вестись на собирание доказательств того, что руководители компании, в лучшем случае, не проявили должной осмотрительности с этим/этими поставщиками, и максимальный риск доначисления состоит в следующих суммах:

Подведем итог,

Вариант 1 "Белый".
Сумма уплаченных налогов - 1 050 тыс руб
Чистая прибыль - 1 000 тыс руб
+Спокойствие собственника

Вариант 2 "Черный"
Сумма уплаченных налогов - 0
Чистая прибыль - 1 741 тыс руб
Прибыль больше на 741 тыс.
Из этой суммы нужно вычесть:
1) дополнительные затраты на обслуживание "черных" структур (пусть это будет 5% от ФОТ) - 54 тыс
2) излишнюю премию топ-менеджерам с этой "якобы" экономии (например, многие компании платят топам 20% от прибыли) - 148 тыс руб
Оставшаяся экономия: 541 тыс руб (741-52-148)
А теперь, просто ради эксперимента посчитаем, какова должна быть вероятность проведения проверки "с пристрастием", для того, чтобы оставшаяся экономия не имела смысла.
Это рассчитывается следующим образом. Полная сумма возможных налоговых доначислений умножается на вероятность прихода проверки.
Получается такая формула:

1 846 тыс руб * Х% вероятности = 541 тыс руб
Отсюда х=30%

А у нас во втором расчете, как мы рассмотрели ранее, вообще вероятность налоговой проверки стремится к 100%. Поэтому, с точки зрения экономики, второй вариант с обналичкой не выгоден.

Но на этом точку поставить не удалось, ведь есть еще третий, промежуточный вариант:

Конечно же, здесь речь идет про "небольшую" доплату в конверте.
Давайте сравним.
Какие выгоды/потери мы получим, если вывести часть денег (сумму Х) на заработную плату через обналичку. Для простоты расчетов возьмем 100 рублей, чтобы легче было перевести в проценты.

экономия 30,2 руб - страховые взносы с ФОТ (100*30,2%);
экономия 15,25 руб - дополнительное уменьшение НДС к уплате, ведь в зарплате нет НДС, а в сумме на "однал" НДС в том числе (100/118*18);
доп.затраты 10 руб - комиссия за обналичку ( я беру примерную цифру 10%, но на практике она может отличаться)
Итого экономия: 35,4 руб

Риски:
доначисление НДС 15,25 руб
доначисление налога на прибыль 16,95 руб (100/1,18*20%)
доначисление страховых взносов с ФОТ 30,2 руб
Общая сумма доначисленных налогов 62,4 руб
штраф 20% со всех доначисленных налогов 12,48 (62,4*20%)
пени со всех доначисленных налогов 19,26 руб ( 1/150 от ставки рефинансирования в день, возьмем за 1,5 года - может набежать 30%: (62,4*30%)
Итого риски 94,1 руб

А теперь еще раз вернусь к вероятностям. Есть такой раздел в науке об управлении - технология принятия управленческих решений. Цель технологии заключается в том, чтобы найти подходы для суммовой оценки показателей, которые влияют на принятие решений. Если показатель вероятностный, то есть может наступить, а может и не наступить, то для принятия решения нужно умножить сумму на вероятность.
В данном случае мы умножаем полную сумму налоговых рисков на вероятность наступления события. И полученный результат используем в расчете, для того, чтобы понять, применять чуть-чуть "серую" схему или нет.

Мы можем использовать 2 подхода:
Подход 1. Оценить вероятность проверки самостоятельно исходя их своего субьективного мнения, полученное значение умножить на сумму рисков и результат добавить к дополнительным затратам, т.е. к комиссии за обналичку, и затем уже сравнивать полученный результат с той экономией, которая получена на налогах от применения схемы.
Пример моей оценки: я бы оценила вероятность проверки для такой компании на уровне 1 раз в три года, т.е. 33,33% каждый год.
94,1 руб*33,33% =31,4 руб

То есть выгода - 4 руб (35,4-31,4). Переводим в проценты, т.к. мы считали от 100 рублей, это очень легко сделать, будет 4%
4% - это очень незначительная экономия, учитывая, что размер 2-х показателей был оценен приблизительно: комиссия за "обнал" и возможные пени по налогам.

Подход 2. Пойти от обратного. Рассчитать сумму выгоды без учета налоговых рисков и найти через уравнение, какой должен быть процент вероятности налоговой проверки, чтобы при принятии решения учитывалась сумма, равная этой выгоде, то есть принимать такое решение не имело бы смысла.
Выгода 35,4 руб, налоговые риски 94,1 руб,
значит 94,1 * х% = 35,4, отсюда Х=37,6%

37,6% - это нормальный показатель вероятности проведения налоговой проверки, а значит нет смысла принимать решение об использовании схемы.

Оба расчета очень близки. Используя научный подход к вопросу применения "чуть-чуть" серой схемы, целесообразно отказаться. Вот такая математика.


«Генеральный директор» , №10, 2020

Золотой для налоговиков период подходит к концу.

Почему? До 2017 года включительно многие пользовались однодневками, обналичивали деньги, покупали «бумажный» НДС, применяли более креативные схемы оптимизации.

Однако в 2018 году налоговое планирование в массе своей перестало быть серым и черным.

А поскольку по закону налоговики могут проверять только три предыдущих года, то со следующего года свои стандартные претензии они уже мало кому смогут предъявить.

Что будет тогда? Можно прогнозировать ужесточение войны с серыми зарплатами, «наезды» на домохозяйства, которые не смогут объяснить существенное (более чем на 20%) расхождение своих расходов с доходами. И работу с другими известными схемами, до которых раньше у налоговиков не доходили руки. Будьте осторожны и проверьте бизнес на признаки, по которым инспекторы обнаруживают махинации.

Главное в статье

  1. Схемы. Мы собрали популярные до сих пор уловки по оптимизации налогов, раскрытие которых налоговики поставили на конвейер.
  2. Признаки. Для каждой схемы указаны отличительные признаки, по которым инспекторы ее вычисляют.
  3. Ответственность. Вы узнаете, какое наказание грозит компании и ответственным лицам за нарушения.
  4. Прогноз. Опрошенные нами эксперты объясняют, почему в скором времени использование этих схем станет еще опаснее.

Павел Гагарин, председатель совета директоров АКГ «Градиент Альфа», Москва:

— Налоговики часто видят схемы там, где их нет. Почему так происходит? Из-за KPI по сбору налогов в бюджет. Цель инспекторов — не пресечь уклонение от уплаты налогов, а наполнить госказну. А с этим возникает все больше сложностей.

Во-первых, проблемы в экономике. Закрытие бизнесов на карантин, мораторий на проведение проверок в период самоизоляции, вал отсроченных банкротств, которые начнутся уже этой осенью. При этом никто не уменьшал инспекторам годовой план по собираемости налогов, который ставился без учета этих факторов.

Бюджет на следующий год свёрстан с учетом «доковидных» налоговых доходов. Если не соберут сегодня — не потратят завтра. А неисполнение бюджета — страшный грех для его виновников.

Во-вторых, эффект высокой базы. В период, когда налоговую службу возглавлял Михаил Мишустин, она показывала феноменальную эффективность. Снижение собираемости налогов будет восприниматься как «неуд» его преемнику и всей его команде. И они это прекрасно понимают. Опытные чиновники знают: снизишь показатели — жди уголовных дел и обвинений в коррупции. Понятно, что никто этого не хочет.

персональная консультация


Схема 1: перевести сотрудников в самозанятые

За человека в штате компания выплачивает страховые взносы до 30 процентов и НДФЛ 13 процентов. Налог на профессиональный доход для самозанятого, который работает с юрлицами и ИП, составляет всего 6 процентов. Уволить сотрудника, и заключить с ним договор как с самозанятым нельзя. Закон запрещает оформлять такое соглашение с бывшим сотрудником, который уволился менее двух лет назад.

Инспекторы обнаружат нарушения, даже если вы создадите юрлицо для найма бывших работников или будете заключать договоры как к само занятыми только с новыми сотрудниками.

На что смотрят налоговики. Подозрительно, если много сотрудников ушло из фирмы и получило статус самозанятых за короткий срок. При этом в месяц они получают такой же доход, что и до увольнения. Другой сигнал: вы —единственный клиент самозанятого. Наконец, инспекторы точно увидят схему, если у бывшего работодателя и у нового клиента самозанятого совпадают учредители или адрес.

Ответственность. За уклонение от оформления трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, должностным лицам грозит штраф в сумме от 10 тыс. до 20 тыс. руб., юридическим лицам — от 50 тыс. до 100 тыс. руб. Плюс инспекторы доначислят НДФЛ и взносы за весь период, пока сотрудники работали под видом самозанятых, и оштрафуют на 20 процентов от недоимки (ст. 122 и 123 НК).


Схема 2: заключать договоры подряда с ИП вместо трудовых

Суть в том, чтобы зарегистрировать сотрудников как ИП и заключить с ними договоры подряда или оказания услуг. Даже если компания увеличит вознаграждение работнику, чтобы компенсировать расходы ИП на упрощенку и взносы, экономия все равно окажется существенной.

На что смотрят налоговики. Все просто: сотрудники уволились, за короткое время зарегистрировали ИП и заключили договоры с бывшим работодателем.

Особенно странно, если при этом они продолжают подчиняться правилам внутреннего распорядка.

Например, ходят на работу с 9:00 до 18:00 и имеют обеденный перерыв. Некоторые компании даже отправляли сотрудника-ИП в отпуск и составляли для него должностную инструкцию. Наконец, подозрительно, если ИП получает вознаграждение в те же сроки, что и зарплату.

Ответственность. Если вы не сможете обосновать деловую цель перевода сотрудника в ИП (а оптимизация налогов не может являться такой целью), то налоговики посчитают отношения трудовыми с момента заключения договора с ИП. Они доначислят взносы и НДФЛ и взыщут с фирмы 20 процентов от суммы недоимки. Трудовая инспекция оштрафует должностных лиц на сумму от 10 тыс. до 20 тыс. руб., юридических лиц — от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Мария Лоецкая, старший юрист юридической компании, Москва:

— Схема с ИП легко выявляется инспекторами.

Привлечение ИП выглядит оправданно, если вы соблюдаете три критерия.

Первый: ранее руководитель ИП не получал дохода как сотрудник в структурах, связанных с компанией. Второй: ИП работает не только с вами, но и с третьими лицами. Третий: ИП выполняет измеримый объем услуг и отчитывается за их исполнение подробно и развернуто.

Если в штате компании есть сотрудники, которые выполняют похожие функции, следует заранее обосновать цель привлечения ИП. При этом можно исходить из специфики услуг, опыта, профессионализма и других аспектов.

Подозрительно, если за короткий срок много сотрудников ушло из фирмы и получило статус самозанятых.

персональная консультация


Схема 3: оформить сотрудников на неполный день

По документам персонал переводят на часть ставки и уменьшенную зарплату. По факту сотрудники трудятся как прежде, а оставшуюся часть зарплаты получают в конверте. Так можно сэкономить на НДФЛ и взносах.

По закону неполная ставка разрешена. Но ее можно вводить только по технологическим и организационным причинам. Налоговики и трудовые инспекторы пристальнее изучают деятельность компаний, где часть сотрудников работают неполный день.

На что смотрят налоговики. Подозрительно, если общий объем работ компании не соответствует количеству рабочего времени. Также можно доказать, что объем работ, которые выполняет сотрудник, по факту не изменился, если в табеле учета рабочего времени обнаружены нестыковки. И наконец, если слишком много сотрудников в штате компании занимают неполную ставку.

Ответственность. Если инспекторы смогут доказать, что фактически персонал трудится полный рабочий день, то должностных лиц оштрафуют на сумму от 1 тыс. до 5 тыс. руб., юридических лиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Отдельно оштрафуют за зарплаты в конвертах.

Схема 4: уволить с выходным пособием, а потом принять на работу

Сотрудника — как правило, руководителя — увольняют по соглашению сторон с выплатой трех окладов. А через некоторое время принимают обратно. Сумма компенсационных выплат в этом случае не облагается взносами и НДФЛ, то есть ее можно учитывать в налоговых расходах.

На что смотрят налоговики. Чтобы инспекторы заподозрили схему, достаточно вновь принять на работу в эту же компанию или в ее подразделения уволенного сотрудника, если сумма выплат ранее превысила три оклада. Размер выходного пособия не должен превышать суммы, оговоренные трудовым или коллективным договором. Желательно не увольнять и не принимать на работу сотрудника дважды за короткий срок.

Ответственность. Налоговики доначислят НДФЛ и взносы на эти выплаты и оштрафуют на 20 процентов от суммы недоимки.

«Золотой парашют»

Компания уволила топ-менеджеров с выплатой «золотых парашютов». Через некоторое время эти руководители устроились на работу в организации, подотчетные компании. Инспекторы сделали вывод, что уволенные по соглашению сторон работники не несли неблагоприятных последствий, связанных с незапланированным увольнением.

А статья 178 ТК предусматривает выплату выходных пособий именно в случаях незапланированной утраты основного заработка.

Суд согласился, что выплата выходных пособий (кроме компенсации за неиспользованный отпуск) Трудовым кодексом не предусмотрена. И компания должна учесть эти выплаты как оплату выполнения трудовых обязанностей (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.03.2016 по делу № А40-74105/2015).


Схема 5: проводить деньги по фиктивным сделкам

Компания оплачивает стороннему юрлицу выполнение фиктивных работ. Затем деньги проходят через цепочку контрагентов и обналичиваются. Профит: компания учитывает расходы, которых нет, снижает налог на прибыль, получает неучтенную наличность. Однако ввести в заблуждение налоговую вряд ли получится. Инспекторы умеют выявлять фиктивные сделки.

На что смотрят налоговики. Есть цепочки, которые инспекторы не могут «размотать». Но создавать их с каждым годом становится все сложнее.

Инспекторы проверяют, работает ли контрагент по юридическому адресу, есть ли у него сотрудники, активы и иные ресурсы для выполнения контракта. Подозрительно, если руководитель и учредитель контрагента одновременно является руководителем и учредителем еще в нескольких компаниях, если юр. лицо не платит аренду и коммуналку, платит минимальные налоги или не платит их совсем или если его деятельность по ЕГРЮЛ не соответствует заявленной в договоре.

Ответственность. Инспекторы доначислят налог на прибыль, обнулят вычеты по НДС и оштрафуют компанию на 20 процентов от суммы недоимки. Также предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК), подделку документов (ст. 327 УК).

Например, если сумма недоплаченных налогов за 3 года подряд превысит 15 млн руб., осужденный заплатит от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или отдаст зарплату за 1–2 года плюс лишится права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

Рекомендация

Даже если у вас и в мыслях не было проводить фиктивные сделки, вас могут привлечь к ответственности, если обнаружат контракт с недобросовестным контрагентом. Потому даже настоящего партнера желательно просить предоставить данные о том, что он обладает всем необходимым для исполнения сделки. Например, письмо-подтверждение от арендодателя на арендуемое помещение или документы о праве собственности.

Чтобы доказать реальность сделки, будет недостаточно одной первичной документации. Желательно сохранить дополнительные доказательства. Например, электронную переписку с контрагентом в ходе исполнения договора. Это важно, когда операция на значительную сумму и влечет за собой применение вычетов или расходов по налоговой прибыли.

Схема 6: дробить бизнес для использования УСН

В рамках одного бизнеса создается несколько компаний, которые выполняют разные функции, но находятся под единым управлением. Это позволяет применять специальные режимы налогообложения и пониженные ставки страховых взносов, оставаться субъектами МСП.

На что смотрят налоговики. Инспекторы ищут признаки того, что компании подконтрольны одним и тем же лицам. Это могут быть люди и средства производства, которые мигрируют между структурами группы. Совпадающие адреса офисов и производственных площадок, телефоны, позиционирование под единым брендом — инспекторы исследуют каждый из этих признаков и выяснят, с какой деловой целью был разделен бизнес.

Ответственность. Если налоговики докажут факт искусственного дробления бизнеса, то объединят выручку всех компаний — участников схемы, доначислят налог на прибыль и НДС и оштрафуют на 20 или 40 процентов от суммы недоимки.

40%
от суммы недоимки может составить штраф за дробление бизнеса

Схема 7: пробивать фиктивные чеки на возврат

Налоговикам известна эта схема, они пристально отслеживают все возвраты, особенно на крупные суммы. Внимание инспектора привлекут даже три чека за месяц по одной кассе.

На что смотрят налоговики. Компания систематически оформляет чеки на возврат на большие суммы, во время налоговой проверки не может назвать причину возврата. Например, фирма утверждает, что товар возвращен из-за брака, но у нее при этом нет ни бракованного товара, ни акта рекламации.

Ответственность. Инспекторы доначислят налоги на суммы возвратов и оштрафуют компанию на 20 процентов от суммы недоимки. Также могут вынести предупреждение или взыскать штраф: с директора — от 1 тыс. до 3 тыс. руб., с юр. лица — от 5 тыс. до 10 тыс. руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП).

Налоговая может проверять компании на соблюдение законодательства о ККТ с любой периодичностью, запрашивать информацию за любой период. Но инспектор не сможет привлечь фирму к ответственности, если с момента нарушения прошло больше года.

20%
недоимки в качестве штрафа возьмут с компании за фиктивные чеки

персональная консультация


Схема 8: скрывать выручку налом

Компания получает плату за товары и наличным, и безналичным путем. Доходы с расчетного счета показывает в книге учета и платит с них налоги, а наличку скрывает в надежде, что налоговики не узнают о неучтенной выручке.

На что смотрят налоговики. Есть признаки, по которым инспекторы вычислят реальный доход организации. Контролеры изучат технологии производства, соотнесут затраты на покупку сырья и объем произведенных товаров.

Если окажется, что компания должна произвести гораздо больше продукции, чем отразила в учете, инспекторы сочтут, что она скрывает доходы. К такому же выводу налоговики могут прийти после сверки информации о доходах компании с данными ее контрагентов.

  • по документам продукция выпускается в небольших объемах, а затраты на ее производство несоразмерно велики;
  • у компании есть не оприходованное оборудование, на котором возможен выпуск неучтенной продукции;
  • на складе есть отдельно лежащие материалы, присутствуют следы демонтажа;
  • по налоговой декларации расходы превышают доходы;
  • компания часто берет займы у физлиц.

Ответственность. Налоговики рассчитают доход и доначислят налог по УСН, выпишут штраф на 20 процентов от суммы недоимки. Если смогут доказать умышленное сокрытие доходов, то штраф возрастет до 40 процентов (ст. 122 НК).

Схема 9: перевести бизнес-процессы на новую структуру

Цель — избежать доначислений и ответственности. Когда проверка неизбежна или уже началась, перевод бизнеса на новое юр. лицо не поможет. Особенно если с чистого листа выстраиваются отношения с теми же контрагентами, используются прежние активы и трудовые ресурсы.

На что смотрят налоговики. На аффилированность руководителей нового бизнеса с директорами и учредителями «брошенной» компании. Переводили ли между ними контракты с заказчиками и поставщиками. Сколько сотрудников трудоустроены в новую структуру. Какие активы и ресурсы использует новая компания.

Ответственность. Инспекторы взыщут с новой организации долги по налогам, пени и штрафы «брошенной» компании.

«Если “брошенная” компания игнорирует проверку, не представляет первичные документы, то размер вменяемой недоимки может быть увеличен», — говорит Мария Лоецкая.

«А задолженности будут взысканы с новой структуры через суд (п. 2 ст. 45 НК). В этом случае новая компания не обладает статусом проверяемого налогоплательщика и не может использовать инструменты досудебной стадии обжалования: знакомиться с материалами проверки, подавать возражения и апелляционную жалобу», — резюмирует Мария.

персональная консультация

«Градиент Альфа» - это оптимизация издержек и минимизация рисков Вашего бизнеса, повышение его эффективности и инвестиционной привлекательности.

  • О нас
  • Эксперты
  • Благотворительность
  • Градиент Альфа в СМИ
  • События
  • Контакты
  • Карта сайта
  • Логистика
  • Бухгалтерия
  • Аудит
  • Консалтинг
  • Оценка активов
  • Медиация
  • Аутсорсинг ВЭД

+7 (495) 740-12-64
Наш e-mail
115280, Россия,
г. Москва,
1-й Автозаводский
проезд, дом 4, к. 1

Мы обещаем высылать вам только самые полезные материалы и не чаще, чем 2 раза в месяц. В любой момент вы сможете отписаться от нашей рассылки.

Проверьте на экономию

Процент экономии, который вы получаете, применяя разработанную в процессе налогового планирования схему (так же, как и экономию от системы налогообложения, которая уже сложилась в компании на практике), можно рассчитать по следующей формуле:

Кэ = сумма налогов, начисленная за период / объем реализованной продукции за период x 100% ,

где Кэ – показатель налоговой экономии компании. Рассчитать его можно и за год, и за каждый отчетный период.

В сумму налогов, начисленных за период, следует включать не только те суммы, которые вы сами рассчитали, но и суммы, доначисленные в этом периоде налоговой инспекцией (включая пени и штрафы). Подведем результаты:

– если налоговая экономия фирмы за отчетный период у вас составляет 20–25 процентов (и держится на этом уровне несколько периодов подряд), значит, ваша система налогового планирования работает эффективно и не нуждается в корректировке. Фирме можно ограничиться анализом изменений в законах, чтобы вовремя корректировать свои действия и избегать рисков.

– 40–70 процентов – сам налоговый план требует корректировки. Нужно провести анализ законодательства еще раз (лучше всего в этом случае привлечь специалистов) и составить новую схему.

– если же ваш показатель больше 70 процентов, возникает вопрос: зачем вести такой бизнес, не лучше ли заняться чем-то другим?

Поясним на примере: так, если у фирмы «Апрель» по итогам первого полугодия 2005 года объем реализованной продукции составил 120 878 128 рублей, а сумма начисленных налогов – 29 818 210, то процент налоговой экономии составит:

29 818 210 руб. / 120 878 128 руб. x 100% = 24,66%.

Это значит, что фирма работает эффективно и ее план налоговых действий не нуждается в корректировке.

Проверьте на результативность

Существуют и отдельные показатели результативности налогового планирования.

1 группа – показатели, позволяющие получить общую характеристику эффективности методов и схем, которые вы выбрали.

Эн – коэффициент эффективности налогообложения.

Эн = планируемая сумма чистой прибыли / общая сумма налоговых платежей

Чем выше коэффициент, тем лучше (ведь показатель будет увеличиваться, если в результате оптимизации компания заплатит меньше налогов, чем, допустим, в прошлом году или чем планировалось в начале года).

Налогоемкость реализованной продукции также достаточно интересный вопрос. Долю, которую занимают налоговые платежи, рассчитываем по формуле:

Дн = сумма налоговых платежей / объем реализованной продукции.

Итак, если фирма «Знак» заплатила 300 тысяч налогов за год (из них 50 тысяч – доначисленные суммы, пени и штрафы), объем реализации в котором был 1 400 000 рублей, то коэффициент налогоемкости – 0,2. А вот если бы компания грамотно подходила к налоговому процессу и ей, возможно, не начислили бы дополнительные суммы, тогда при сумме налогов в 250 тысяч рублей коэффициент был бы 0,17. Другими словами, в этом случае все наоборот – чем меньше показатель (по сравнению с прошлыми периодами), тем удачней вы оптимизировали налоговый процесс компании.

2 группа – это частные показатели, характеризующие долю групп налоговых платежей, например, в цене продукции и в прибыли.

Так, пусть Кц – это коэффициент налогообложения цены.

Кц = сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции (например, НДС, акцизы) / цена продукции

Кп – коэффициент налогообложения прибыли.

Кп = сумма налоговых платежей, уплачиваемых из валовой прибыли / сумма валовой прибыли

Принцип расчета одинаковый: соотношение части и целого. Значит, чем меньше показатель коэффициентов, тем лучше для компании. Тем меньшую часть из цены или из прибыли она передает в бюджет. И тем больше останется в ее распоряжении.

3 группа – показатели эффективности использования налоговой льготы. Они также рассчитывается достаточно просто:

Л1 – коэффициент льготного налогообложения,

Л1 = налоговая экономия в результате льгот / сумма обязательств без учета льгот.

Эту формулу можно использовать как при выборе той или иной льготы (то есть рассчитать для предполагаемой экономии), так и по итогам работы. Сравните показатели. Чем ближе коэффициент к единице, тем лучше. Если этот показатель очень низок, то лучше льготу не использовать – толку слишком мало, а основание для более тщательной проверки инспекторов есть. В этом случае лучше всего решить, нужна ли вообще эта льгота.

Л2 – коэффициент эффективности льготирования.

Л2 = налоговая экономия в результате использования льготы / общий объем реализации

Этот показатель также лучше рассчитать как до, так и после использования льготы.

Чем выше показатель, тем лучше. Если в конце года показатель по сравнению с тем, который мы планировали (или с тем, который был в прошлом году), уменьшается, – надо задуматься о том, правильно ли используется льгота и нужна ли она.

По последней формуле можно рассчитать общую налоговую эффективность региона, в котором вы работаете:

Эр = объем выручки от реализации вашей компании (за период) / общая величина налоговых обязательств в регионе (за этот же период).

Последняя формула показалась нам очень интересной, и мы попросили наших читательниц, бухгалтеров компаний из Поволжья и Урала, рассчитать налоговую эффективность их региона по результатам 2004 года.

Так, у фирмы, работающей в одном из регионов на Урале, при выручке в 197 455 809 рублей общая величина налогов составила 42 142 178 рублей:

Эр = 197 455 809 руб. / 42 142 178 руб. = 4,69.

У компании из региона в Поволжье такой результат:

при выручке в 223 451 988 рублей, налоги – 60 785 401 рубль, итого:

Эр = 223 451 988 руб. / 60 785 401 руб. = 3,68 (коэффициент эффективности получился ниже).

На этом примере видно, что такой анализ – достаточно простой способ определить хотя бы примерно привлекательность того или иного региона. И принять это во внимание как при анализе результатов деятельности фирмы, так и при решении вопроса о месте размещения нового филиала.

Налоговая начала рассылать уведомления с суммами налогов на имущество, землю и транспорт за 2019 год. Их нужно заплатить до 1 декабря 2020 года.

Пока государство ждет от вас денег, расскажем, какие есть способы уменьшить сумму к уплате. Какие-то льготы налоговая уже учла, а что-то нужно оформлять. Используйте сами или подскажите близким.

🏠 Вычеты по имущественному налогу

Кому: всем собственникам квартир, комнат, долей и домов

Сколько: из площади объекта вычитается фиксированное количество квадратных метров, а налог начисляется только на разницу.

Из площади квартиры вычитается 20 кв. м, из площади комнаты или части квартиры — 10 кв. м, из площади дома — 50 кв. м

Как: автоматически, без заявлений по каждому объекту

👵 Освобождение от налога на имущество для пенсионеров

Кому: собственникам жилья, которые достигли пенсионного возраста

Сколько: от налога полностью освобождается один из объектов каждого вида: квартира, комната, дом или гараж любой площади

Как: по заявлению — его можно подать в личном кабинете один раз

🌲 Вычет по земельному налогу для пенсионеров

Кому: собственникам участков, которые достигли пенсионного возраста

Сколько: от налога освобождаются 6 соток одного участка. Если участок меньше, налога не будет, если больше, его начислят только на остаток

Как: по заявлению. Льготу могут предоставить задним числом с 2017 года

🌳 Вычет по земельному налогу для предпенсионеров

Кому: женщинам 55 лет и мужчинам 60 лет, у которых есть участки

Сколько: от налога освобождаются 6 соток земли. Вычет дают только по одному участку. За 2019 год льгота применялась впервые

Как: по заявлению. Право на льготу подтверждается справкой о статусе предпенсионера

👪 Дополнительный вычет по налогу на имущество для многодетных

Кому: владельцам жилья с тремя или более несовершеннолетними детьми

Сколько: из площади жилья дополнительно вычитают еще несколько квадратных метров за каждого ребенка: за квартиру, комнату или часть дома — по 5 кв. м, за дом — по 7 кв. м. Налог начисляют только на остаток

Как: вычет нужно оформлять как льготу — по заявлению через личный кабинет с подтверждающими документами

⚽️ Вычет по земельному налогу для многодетных

Кому: владельцам жилья с тремя или более несовершеннолетними детьми

Сколько: из площади одного участка вычитают 6 соток, а налог начисляют только на разницу

Как: для получения льготы действует заявительный порядок, все можно оформить через личный кабинет налогоплательщика. Право на льготу лучше сразу подтвердить документами

🇷🇺 Региональные льготы

Кому: cписок льготников утверждается регионами и муниципалитетами. Проверить можно на сайте nalog.ru

Сколько: в Москве многодетных освобождают от транспортного налога, в Галичинском сельском поселении Верховского муниципального района Орловской области — от налога на имущество, а в Заборьинском сельском поселении Березовского муниципального района Пермского края земельный налог не платят участники ВОВ и многодетные

Как: право на местные льготы нужно подтвердить документами — например, удостоверением многодетной семьи. Заявление можно подать через личный кабинет

💰 Как получить поддержку от государства


Вычет 20 кв. м. на собственника и 5 кв. м. на ребёнка - щедрость государства не знает границ. Зарабатываешь долго и упорно себе на жильё, а потом ещё платить нужно за то что просто есть где жить.


Nikita, так с нищебродов-то не взять. а с собственников - никуда не денешься :(


Василий, Нищеброд это бомж!


Юлия, нищеброды это все мы кто живёт на одну минималка!


А с какой радости я вообще должен платить за то, на что сам заработал и что сам купил? С этих средств (налогов) эти дармоеды что, мне какую-то пользу приносят? Я понимаю, к примеру, если б было так: государство берет налоги и за что-то отвечает. К примеру, если квартиру обокрали, то государство всё компенсирует. Ну и тому подобное. А так, когда никакой пользы от него нет - то и на кой ляд мне нужно такое государство? Это вообще не государство даже, а мафиозная структура жуликов, вымогателей и бандитов.

Слава, с детства мучает тот же вопрос! Никогда не понимала. Поэтому согласна полностью!

Слава, налог на имущество есть не только в России, но и в подавляющем большинстве экономически развитых государств. И все они в той или иной мере гарантируют собственнику (плательщику налога на имущество) защиту его частной собственности. Если вашу квартиру обокрали, государство (в лице правоохранительных органов) примет все возможные меры для того, чтобы найти виновных, покарать их и вернуть награбленное.

Также государство несёт какие-то расходы на учёт принадлежащей вам собственности и её правовую защиту. Если кто-то захочет продать вашу квартиру, государство не позволит ему это сделать. Если бы налога на имущество не было, из каких источников вы предлагаете финансировать эти расходы?

Konstantin, по факту ни одному из моих знакомых в подобных случаях государство не помогло. Полиция не принимает заявления, жертвы мошенничества с недвижимостью судятся годами и ничего не могут вернуть. Так что я предлагаю не финансировать то, чего нет.

M, я не утверждаю, что правоохранительная и судебная система в России работает идеально. Но она хотя бы существует. А значит, имеет какие-то перспективы к улучшению. Ваши знакомые, которым полиция отказала в приёме заявлений об ограблении, наверняка ведь обратились в прокуратуру. Понятно, что мошенники постоянно ищут какие-то лазейки в существующем законодательстве, но оно тоже не стоит на месте, а постепенно совершенствуется. Так, например, насколько я знаю, сейчас можно обратиться в Росреестр с заявлением о запрете сделок с принадлежащей мне недвижимостью с использованием электронной подписи, чем раньше мошенники активно пользовались.

Если отказаться от финансирования этих структур и отменить институт регистрации собственности и её правовой защиты, я не думаю, что это кому-то понравится, кроме криминальных элементов.

Konstantin,
МВД и Прокуратура финансируются Федеральным казначейством на основании бюджета страны утверждённого Правительством. Источников пополнения бюджета сотни, и налог на имущество это только малая часть.
Налог на имущество был бы логичным, если бы капитальный ремонт покрывался государством, но сейчас это отдельная статья расходов на ЖКХ.

В итоге я заработал деньги, уплатил с них НДФЛ, купил на эти деньги имущество. Почему я должен платить налог еще раз с этих же денег?

Alexander, я привёл только логическое обоснование существования этого налога - учёт прав собственности и их защита. Чисто гипотетически, государство могло бы упразднить этот налог и отказаться от выполения этих функций, поскольку вы, как гражданин, считаете их не нужными.

Но тогда в любой момент в вашу собственность могут заселиться другие люди и вы не сможете выселить их, не прибегнув к физической расправе, поскольку ваши права собственности более нигде не учитываются и не защищаются государством.

Konstantin, это полная хуйня


Полиция, по ведь так оно и есть! За щооо.

golosovalo, обоснуйте, пожалуйста, Ваше мнение.

На всякий случай отмечу, что я не утверждаю, что налог на имущество целенаправленно распределяется именно таким образом. Я лишь пытаюсь ответить на вопрос, в чём смысл существования данного налога, которым задаются Слава, Диана и Александр.

Плательщиками этого налога являются физические лица, в собственности которых есть недвижимое имущество. Государство несёт определённые расходы по учёту и защите их прав собственности. И за это взимает с них данный налог.

Если этот налог отменить, то указанные расходы нужно будет финансировать за счёт поступлений от других налогов, таких как НДФЛ (как предлагает Александр). Для этого НДФЛ придётся повысить. Иначе как компенсировать потери бюджета от отмены налога на имущество физических лиц?

Вроде бы логично. Но на самом деле нет.

Ведь далеко не у всех жителей России есть недвижимое имущество. И реальность такова, что далеко не все из них хотят и (или) могут его приобрести. И вот тем гражданам, у кого его нет (и не будет), глубоко безразличны интересы тех, у кого оно есть. Надеюсь, Вы не станете с этим спорить.

Тогда почему же Вы полагаете, что моё обоснование ошибочно?

Читайте также: