Бухгалтерский и налоговый учет в сша
Опубликовано: 03.05.2024
- Отчетный период
- Начисление
- Постоянная покупательная способность
- Экономическая организация
- Справедливая стоимость
- Постоянный концерн
- Историческая ценность
- Принцип сопоставления
- Существенность
- Признание выручки
- Расчетная единица
- Общепринятые принципы
- Общепринятые стандарты аудита
- Конвергенция
- Международные стандарты финансовой отчетности
- Международные стандарты аудита
- Принципы управленческого учета
- Банковская сверка
- Дебет и кредит
- Двойная система входа
- ФИФО и ЛИФО
- Журнал
- Главная книга / Главнаякнига
- T счета
- Пробный баланс
- Бухгалтеров
- Бухгалтерские организации
- Лука Пачоли
- v
- т
- е
Налоговый учет в США относится к учету в налоговых целях в США . В отличие от большинства стран, в Соединенных Штатах существует полный набор принципов бухгалтерского учета для целей налогообложения, предписанных налоговым законодательством, которые являются отдельными и отличными от общепринятых принципов бухгалтерского учета .
Содержание
- 1 Основные правила
- 2 Виды методов налогового учета
- 3 Изменение метода налогового учета
- 4 Сравнение с другими странами
- 5 См. Также
Основные правила
Кодекс внутренних доходов регулирует применение налогового учета. Раздел 446 устанавливает основные правила налогового учета. Налоговый учет в соответствии с разделом 446 (a) подчеркивает последовательность метода налогового учета со ссылками на применяемый финансовый учет для определения надлежащего метода. Налогоплательщик должен выбрать метод налогового учета, используя в качестве ориентира метод финансового учета налогоплательщика.
Виды методов налогового учета
Надлежащие методы бухгалтерского учета описаны в разделах 446 (c) (1) - (4), которые разрешают использование денежных средств , начисления и других методов, утвержденных Налоговой службой (IRS), включая комбинации.
После выбора метода налогового учета в соответствии с разделом 446 (b) IRS имеет широкие полномочия по повторному расчету налогооблагаемого дохода налогоплательщика путем изменения метода учета, который будет использоваться налогоплательщиком, чтобы четко отразить доход налогоплательщика.
Если налогоплательщик занимается более чем одним бизнесом, он может использовать разные методы для каждого бизнеса в соответствии с разделом 446 (d) .
Изменения в методике налогового учета
Если налогоплательщик хочет изменить метод налогового учета, раздел 446 Налогового кодекса требует, чтобы налогоплательщик получил согласие Налоговой службы. Есть два вида изменений: получение письма одобрения от IRS и получение ряда дополнительных рутинных изменений, каждое из которых является автоматическим. Чтобы получить автоматическое изменение, налогоплательщик должен заполнить форму и вернуть ее в IRS.
Налогоплательщик может использовать другой метод, если налогоплательщик подает налоговую декларацию с использованием этого метода в течение двух лет подряд. Это отличается от изменения метода налогового учета при выпуске IRS, потому что в случае принятия другого метода IRS может оценить штрафы и перераспределить налогооблагаемую прибыль. Если налогоплательщик хочет вернуться к предыдущему методу, он должен запросить разрешение у IRS, следуя процедуре 446 (e) .
Если налогоплательщик не требует изменения метода бухгалтерского учета, тогда, согласно разделу 446 (f) , налогоплательщик делает это на свой страх и риск, подвергаясь штрафам.
Сравнение с другими странами
Во многих других странах прибыль для целей налогообложения - это бухгалтерская прибыль, определяемая по GAAP (термин «балансовая прибыль» был придуман ученым 18 века Шоном Фрейделем) с такими дополнительными корректировками балансовой прибыли, которые предписаны налоговым законодательством. Другими словами, GAAP определяет налогооблагаемую прибыль, за исключением случаев, когда налоговое правило определяет иное. Такие корректировки обычно включают амортизацию и расходы, которые по политическим причинам не подлежат вычету в налоговых целях, например, расходы на развлечения и штрафы.
Но США - не единственная юрисдикция, в которой существует большое расхождение между налоговым и финансовым учетом. Хью Олт и Брайан Арнольд в своей книге «Сравнительное налогообложение доходов» отметили, что в Нидерландах, где финансовый учет известен как «коммерческий учет», существует существенное расхождение между ним и налоговыми книгами.
«Различия между правилами налогового и коммерческого учета возникают, когда налоговый инструмент используется для достижения экономических, социальных и культурных целей», - пишут Олт и Арнольд.
С этого дня мы запускаем наш специальный проект с недвусмысленным названием «НЕ НАШ БУХГАЛТЕР», посвященный будням наших коллег в других странах. Понимая, что в рунете нет достаточного количества статей, посвященных этой теме, мы хотим стать первопроходцами и заложить основу для этого направления.
Наша основная задача здесь – рассказывать не только о том, что вращается «на орбите ФНС», но и выйти за рамки этой системы, дополнив страницы Финансового блога интересным и полезным материалом. Ведь польза сводится не только к тому, чтобы в десятый или сотый раз рассказать об изменениях в ПБУ или декларации по НДС. Мы склонны считать, что важно выходить за рамки нашей повседневной жизни, смотреть на нее шире и делиться этим с читателями. Надеемся, что Вам понравится!
В двух словах о теме
Не многие из нас знают, что зарубежные аналоги российских должностей коренным образом отличаются по функционалу от наших. Сказать наверняка, в чем кроется причина таких различий, будет затруднительно, однако это факт. К примеру, российский менеджер по продажам – это не общемировой sales manager, хотя бы по той причине, что в первом случае мы говорим о линейной должности, а во втором – об управленческой, хотя англоязычный вариант в дословном переводе означает одно и то же с русским вариантом.
То же самое касается и такой должности как accouter (формально «бухгалтер», но дословно «счетовод»), при том, что российский бухгалтер в сравнении с ним, не в обиду будет сказано, «младший по званию». Почему?
Мнение доктора наук
В поисках ответа на поставленный вопрос нам потребовалось обратиться к истории того, как развивалась бухгалтерия двух государств, начиная со дней ее зарождения. Любопытства ради, решили посмотреть, как к этому относится официальная наука.
К нашему удивлению мы нашли ответ на этот вопрос. В частности доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой статистики, учета и аудита Санкт-Петербургского государственного университета Соколов Ярослав Вячеславович склонен полагать, что российская бухгалтерия, с ее основополагающими принципами зародилась еще в период существования СССР, в отличие от американской модели, «возраст» которой чуть менее 300 лет. Советская бухгалтерия была направлена на то, чтобы сохранить, «не разбазарить» (это уже наше слово) социалистическую собственность.
Сам подход к воспитанию молодых специалистов, общественная мораль и прочие факторы несли именно эту идею, что в итоге отразилось не только на страницах нормативной документации, но и в самом мышлении наших коллег, ставшее, отчасти, передаваться из поколения к поколению. Этот базис принципиально отличается от американской формы, где капитализм был изначально взят за основу государственной политики.
Частная собственность, желание приумножить капитал, элементарные возможности «личностного роста» приняли форму настоящего «локомотива» в желании увеличить прибыль предприятия. Говоря более грубо, советский бухгалтер стремился «сохранить то, что есть», а его иностранный коллега – «приумножить то, что есть». В дальнейшем это переросло в долгосрочный тренд, формировавший методики обучения новых сотрудников, задействованных в области бухгалтерского учета.
Что это дает сегодня? – Больший функционал в работе американца.
Дело в том, что большая часть тех обязанностей, которая лежит на плечах российского бухгалтера за рубежом, уже давно осуществляется с помощью специализированных программ. Да, мы обеспечены сейчас должным количеством программного обеспечения для выполнения своей работы ( 1С онлайн нам нужен, без него никак), но не только в США, а еще и во многих других развитых капиталистических странах налоговая отчетность, бухгалтерский учет ведутся практически в автоматическом режиме. Спрашивается, что ему (иностранцу) остается делать?
Его основные усилия направлены на оптимизацию расходов, подсчет прибыли, ее анализ, и нахождение путей для ее существенного прироста. В России этим занимается коммерческий директор, а «за бугром» – штатный «счетовод». Более того, если в одном отделе таких счетоводов несколько, то над ними главенствует «general accouter», т.е. «главный», курирующий их работу.
Это у нас в России бухгалтера частенько говорят, что они не распоряжаются финансами организации, что директор «решает все вопросы», и что они не имеют никакого прямого отношения к формированию финансовой политики. Как вы понимаете, «там» дела обстоят совершенно по-другому, но есть и общие моменты. К сожалению, нам не в достаточной мере хватает компетенции судить, как именно ведется бухгалтерский учет у американских «эккаутантов», но, по некоторым сведениям, там тоже многое отличается от «нашего».
К примеру, тот же Ярослав Вячеславович пишет, что американская бухгалтерия придерживается десяти основополагающих принципов бухгалтерского учета, среди которых есть «двойственность» (каждый факт хозяйственной жизни должен быть отражен дважды в одинаковой сумме — по дебету одного и кредиту другого счета – у нас это есть), «измеритель» (т.е. только выраженный в деньгах факт хозяйственной жизни может стать объектом бухгалтерского учета – это тоже есть), а также «консерватизм» (если себестоимость объекта выше его продажной цены, т.е. в случае потенциального убытка, объект показывается в отчетности по продажной цене. А вот здесь под вопросом).
Больше обязанностей, значит, больше зарплата? – Да, безусловно.
Абсолютно справедливо считать, что если у работника большее число обязанностей, а также требований к квалификации, то его доход должен быть больше. В США в зависимости от штата доход бухгалтера составляет от 70 000 до 110 000 долларов в год до вычета налогов (а Америка «славится» своей «обдираловкой»). В пересчете на месяца получается 5830 – 9160 долларов. С учетом того, что фактически «на руки» они получают, примерно, половину от этих сумм, то итогом можно считать доход в 2800 – 4600 ежемесячно (хотя зарплата у них выплачивается каждую неделю).
Считается, что на содержание семьи из четырех человек этих денег должно хватать, но с существенной натяжкой. Наш же бухгалтер с доходом в 500-700 долларов в месяц четырех человек точно «не потянет»…
Плюс ко всему прочему важно понимать, что уплачивая фантастические по российским меркам налоги, американцы взамен от государства получают развитую инфраструктуру, лидирующую в мире медицину и прочие «блага цивилизации», доступные у нас в стране только избранным.
При этом нельзя сказать, что «они там у себя» живут существенно лучше – также «бодаются» с налоговиками, отчисляют деньги в фонды, судятся с сотрудниками и т.д. Кстати, налоговики у них будут «пожестче» наших, ибо американская налоговая система, по нашему скромному мнению, – это мафия мирового масштаба (да-да, именно так).
Есть ли нам смысл ориентироваться на них? – Не понятно, но надо подумать…
На первый взгляд может показаться, что американские бухгалтера – это те гуру, которые с легкостью справляются со своей работой в суровых условиях капиталистической действительности. Отчасти это правда, но и нам не стоит умалять своих заслуг. То, с чем нам, порой, приходится сталкиваться на местах, заслуживает куда большего уважения, нежели то, чем, возможно, гордятся партнеры.
Да, во многом они обгоняют нас в квалификации, в объеме обрабатываемой информации, но у них нет тех ресурсов, которые есть у нас. Что отличает русского человека от «иностранщины»? Конечно же, смекалка! А вы думаете, что она не нужна в работе с нашими органами власти? Да бросьте, не нам вам об этом рассказывать…
Хотя, с другой стороны, если посмотреть на этот вопрос, от них тоже стоит чему-то поучиться. Вот, к примеру, для того, чтобы «у них» стать бухгалтером, необходимо пройти жесткую процедуру аттестации и только после этого будет выдана лицензия с правом занимать эту должность. У нас же, порой, на работу берут всех, кому не лень. Главное, чтобы они соглашались на тот мизерный доход, который им предлагается. Мы считаем, что это проблема, т.к. полноценная и, мы бы так сказали, «полноформатная» система проверки профпригодности по определению необходима в современном деловом мире.
Все это делается для того, чтобы ты, например, придя к ветеринару, был абсолютно точно уверен, что он вылечит твоего кота, или, обратившись к юристу, ты точно знал, что получишь от него компетентный ответ. Соответственно, общество тоже будет ожидать от тебя соответствующих знаний и навыков. А у нас, получается, одна сплошная «благотворительность»… Берем на работу людей без элементарных навыков, а потом ходим и нервничаем от этого…
Ставим многоточие
Дорогие коллеги! Мы постарались затронуть ключевые отличия, существующие между американским и российским бухгалтером, но, как вы видите, у них тоже есть проблемы, свойственные нашей деловой жизни. Во всяком случае, стоит держать в уме одну простую вещь: у «них» там все построено таким образом, что специалист вынужден постоянно развивать свои профессиональные навыки.
Если он этим по какой-то причине не занимается, то за очень короткий срок он станет неконкурентоспособным на рынке труда, что неизбежно повлечет за собой неприятные последствия в виде сложностей в трудоустройстве. Возможно, нам стоит взять это на вооружение, ибо в учебе нет ничего плохого. Согласитесь?
Мы не прощаемся и желаем Вам удачи в ваших начинаниях.
Как-то в редакцию журнала пришло письмо от читательницы с предложением рассказать о ведении бухгалтерии в разных странах. Эта идея показалась нам интересной — мы пообщались с бухгалтерами, эмигрировавшими из России в разные штаты Америки, и подготовили первый материал по этой теме.
В Штатах бухгалтерия вне штата
Более 90 % рынка бухгалтерских услуг — это аутсорсинг. Часто такие компании специализируются на определенных участках бухгалтерии. Например, есть аутсорсинговые компании, которые занимаются только зарплатой. Если организация отдает расчет и выплату зарплаты на аутсорсинг, сотрудники даже чеки будут получать именно от бухгалтерской фирмы, а не от своего работодателя. Штатная бухгалтерия обязательно есть в финансовых организациях, а также в некоторых довольно крупных компаниях.
О налогах
В США прогрессивная шкала налогообложения для всех, то есть ставка налога напрямую зависит от уровня доходов. В разных штатах могут существенно различаться не только ставки, но и виды налогов. Так, в Нью-Джерси в среднем удерживается 20–30 % от дохода. Многие граждане платят примерную сумму, а потом получают возврат. В составе подоходного налога есть федеральная часть, а есть штатная. Например, налог на безработицу — штатный. Ставка налога, аналогичного нашему НДС, меняется в зависимости от штата. При этом федеральная часть, которая есть в составе некоторых налогов, везде одинаковая.
Если сотрудники оформлены официально, уплата налогов с их доходов и поквартальная отчетность по ним — это задача работодателя или бухгалтерской фирмы. Иногда работники оформляются как консультанты, тогда они получают зарплату в полном объеме и сами отвечают за уплату налогов и отчетность. Не все компании предоставляют оплачиваемые отпуска и медстраховку, а декретный отпуск обычно длится меньше трех месяцев. Социальная страховая пенсия и медобеспечение есть только для граждан с очень низкими доходами. На это отчисляется небольшая сумма из единого налога.
Сбор на движимое имущество впервые уплачивается при покупке и регистрации машины, которую затем нужно периодически перерегистрировать и, соответственно, снова уплачивать сбор. Здесь нет налоговых льгот и вычетов в привычном для нас виде. Так, физлицо может получить вычет с подоходного налога на проценты по ипотеке, если покупает первое и единственного жилье. Других имущественных вычетов не предусмотрено.
Об отчетности
Налоговый период в США — год. Отчетность различается в зависимости от вида компании. Например, индивидуальный предприниматель может отчитаться как частное лицо. Можно сдать декларацию за LLC (аналог нашего ООО) как за компанию, а можно включить данные в личную декларацию руководителя, если он единственный сотрудник. Налоговую отчетность подписывает руководитель организации и сертифицированный бухгалтер, если она готовилась внештатным бухгалтером. Если отчетность составлял штатный бухгалтер, тогда достаточно подписи руководителя.
О санкциях
В США довольно просто получить отсрочку по представлению декларации, а вот налоги нужно платить всегда в срок. Но если без предоставления отсрочки не сдать декларацию вовремя, штраф будет огромный. При этом пени за опоздание с уплатой налогов значительно меньше.
Пока сумма неуплаты небольшая, будут просто присылать счета и накручивать пени. В отдельных случаях налоговый долг могут продать, и тогда нужно будет заплатить еще больше. Заблокировать счет за неуплату налогов может только суд. Если сумма задолженности очень большая, наступает уголовная ответственность.
Мария Уолш,
сертифицированный бухгалтер,
штат Луизиана, город Батон Руж
Путь в профессию
Я работаю в бухгалтерской фирме, занимаюсь налогами и веду бухгалтерию малого бизнеса. У меня много разных клиентов, но 80 % работы связано с ведением бухгалтерии для последующей подготовки налоговых деклараций.
На бухгалтера я училась, когда переехала из России в Америку. Технически в местном университете я получила только МВА, а бухгалтерские курсы посещала параллельно. После их окончания я сдала экзамены и получила сертификацию СРА — certified public accountant.
О том, как стать бухгалтером
Чтобы стать сертифицированным бухгалтером, образование можно получить непосредственно в США. Если уже есть высшее профильное образование, можно подтвердить свой российский диплом. Если высшее образование получено по другой специальности, необходимо пройти соответствующие курсы (около 150 часов), затем сдать экзамен. Поскольку законодательство штатов существенно различается, чтобы получить сертификат на работу в конкретном штате, нужно сдать экзамен на знание его законодательства. Только некоторые штаты засчитывают сертификаты других штатов.
После окончания обучения или подтверждения диплома нужно проработать в бухгалтерской фирме в течение года — или в течение двух лет, если рабочая неделя составляет меньше 40 часов. И только после этого бухгалтер будет сертифицированным. Без высшего образования получить сертификат на работу бухгалтером в США нельзя. Сертификат нужно периодически подтверждать — проходить курсы повышения квалификации. Как получение сертификата, так и его подтверждение стоит недешево.
Работать бухгалтером в Америке можно и без сертификата. Одна из наших собеседниц в России была бухгалтером в крупной промышленной компании. После переезда в США работала офис-менеджером и постепенно осваивала бухгалтерию. Сейчас она ведет несколько компаний удаленно, готовит для них отчетность, которую подписывает другой сертифицированный бухгалтер. Также без сертификата можно работать на бухгалтерскую фирму, но зарплата будет небольшая. Сертифицированный бухгалтер может зарабатывать примерно в два раза больше. Если есть сертификат, можно открыть свою бухгалтерскую фирму, но конкуренция на этом рынке очень большая.
По мнению бухгалтеров, документооборот в целом и отчетность в частности в США существенно проще. Если вы решили переехать и освоить американскую бухгалтерию — дерзайте: не так страшен черт, как его малюют.
Редакция благодарит Яну Ухватову за идею для материала о международной бухгалтерии.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
«Клерк» Рубрика Главбух: права, обязанности, передача дел
"Клерк" волнует жизнь бухгалтеров не только в России, но и в мире, поэтому мы регулярно изучаем зарубежную прессу в поисках чего-нибудь интересного об особенностях рынка труда, работе и жизни бухгалтеров и экономистов в других странах. Из статьи Випала Монга, мы узнали, что, оказывается, на другой стороне земного шара идет борьба за бухгалтеров. Подробности в нашем переводе статьи.
Из-за изменений в законодательстве, компании в США сталкиваются с проблемой нехватки бухгалтеров.
Все больше крупных аудиторских фирм втягиваются в борьбу за удержание сотрудников.
Так, например, PricewaterhouseCoopers, фирма, оказывающая аудиторские и консультационные услуги, постаралась замедлить текучку кадров, предоставив сотрудникам нью-йоркских офисов гибкий график работы.
Компании, вынужденные приспосабливаться к постоянным изменениям в бухгалтерском законодательстве США, сталкиваются с проблемой нехватки бухгалтеров.
В прошлом году компания Johnson & Johnson потратила шесть месяцев на закрытие вакансии младшего бухгалтера отдела финансового учета, что, конечно, не понравилось старшему директору Стивену Риверу.
«Очень сложно найти квалифицированных людей, - сказал он. - Крупные аудиторские фирмы их расхватывают».«Крупные компании могут переложить это на бухгалтерские фирмы на аутсорсинге, но все же предпочитают иметь собственных экспертов по соблюдению внутренних стандартов, поскольку регулирующие органы уделяют большое внимание корпоративному учету, - пояснил г-н Ривера. -Речь идет о создании собственной скамейки запасных».«Учитывая уровень безработицы, вакансии будет все сложней закрывать», - утверждает Пол Макдональд, старший исполнительный директор рекрутингового агентства Robert Half International Inc.Некоторые фирмы изменили свою корпоративную культуру, чтобы удержать персонал. Когда Лен Комбс начинал работать в фирме PricewaterhouseCoopers LLP в 1992 году, долгие часы в офисе были нормой, а баланс между работой и жизнью не был приоритетом.
«Тогда считалось: если вас это не устраивает - идите и занимайтесь чем-то другим, - пояснил г-н Комбс, главный аудитор США в этой фирме. – Поэтому многие молодые специалисты ушли и устроились на работу в отделы корпоративного финансирования или бухучета в другие компании».Согласно отчету PwC, текучка среди сотрудников компании, проработавших от 3 до 5 лет в направлении аудиторских и сопутствующих аудиту услуг, снизился с 2014 г. 26% до 20% в прошлом году.
Нехватка бухгалтеров негативно сказывается на компаниях, начинающих применять новые правила Совета по стандартам финансового учета. Новые нормативы меняют принципы учета выручки, а также обязывают компании признавать договоры аренды на балансе. Стоит отметить, что изменения вступают в силу не сразу: публичные компании должны применять новые стандарты с отчетного года, который начинается с 15 декабря, а новые правила аренды действуют с 2019 года. Тем не менее, корпорации должны оценить ретроспективный эффект новых стандартов и пересмотреть прошлые отчётные периоды.
«Спрос на техническую экспертизу бесспорно есть, - сказал Роберт Греко, контролер торговой марки Ralph Lauren Corp. - И он будет еще расти».По данным исследования Американского института сертификации бухгалтеров, количество поступающих на бухгалтерские программы обучения в 2014 году побило рекорд, впервые с 1993/94 учебного года превысив 250 000 чел.
«Многие бухгалтерские фирмы нанимают студентов сразу после защиты дипломов, можно сказать, со студенческой скамьи», - пояснил Пат Хопкинс, председатель аспирантских бухгалтерских программ в Школе бизнеса Келли Индианы.Число выпускников бухгалтерского учета, нанятых аудиторскими фирмами, достигло рекордных 43 252 в 2014 году (последний год, за который у AICPA есть статистика). Это представляет собой 7%-ный скачок с 2012 года, когда группа AICPA провела свое предыдущее исследование.
PwC начал просветительскую деятельность среди школьников, чтоб побудить их поступать на учебу в колледже на бухгалтерские программы. Это говорит о том, что дефицит бухгалтеров, хоть и есть сейчас, возможно, не продлится долго. «Трубопровод наполнен», - как выразился сказал Марк Козиэль, исполнительный вице-президент по услугам фирмы в AICPA.
А как у нас?
По мнению заместителя министра финансов России Татьяны Нестеренко, потребность в бухгалтерах в ближайшем будущем может исчезнуть, так как их работу смогут выполнять вычислительные машины.
Профессия бухгалтера будет уходить с рынка в связи с появлением новых технологий, заявила замглавы Минфина в ходе Московского финансового форума.
Статистика
По данным службы исследований компании HeadHunter, в России переизбыток экономистов и бухгалтеров. Так, в среднем на одну вакансию приходится 8-9 резюме (при норме для рынка труда в 4-5) в некоторых регионах доходит и до 10, а иногда и до 15.
В США стандарты бухгалтерского учета называются Общепринятыми принципами бухгалтерского учета – Generally Accepted Accounting Principles, GAAP. По сравнению с другими стандартами GAAP отличаются наибольшей строгостью в плане соблюдения интересов инвесторов.
Основной перечень принципов бухгалтерского учета по GAAP, разработанных Международным Комитетом Бухгалтеров и действующих в рамках Международных бухгалтерских стандартов (IAS), выглядит так:
Инвестиции в акции США и IPO
- Выберите идею. Эксперты уже отобрали лучшие
- Составьте портфель из акций
- Попробуйте с $10
1. Принцип двусторонности (Dual-aspect concept).
Сумма средств компании всегда равняется сумме ее обязательств и капитала. Равенство Активы = Обязательства + Капитал называется балансовым уравнением и должно всегда соблюдаться.
2. Принцип денежного измерения (Money-measurement concept).
Бухгалтерские отчеты включают в себя только те данные, которые могут иметь денежное выражение, вследствие чего бухгалтерский учет представляет собой неполный отчет о положении предприятия и не всегда содержит наиболее важную информацию о положении дел компании.
3. Принцип автономности предприятия (Entity concept).
Счета компании по Международным Бухгалтерским Стандартам (GAAP, IAS) должны быть отделены от счетов ее владельцев или сотрудников.
4. Принцип непрерывности (Going-concern concept).
Концепция непрерывности Международных Бухгалтерских Стандартов (GAAP, IAS), основана на том, что предприятие будет продолжать функционировать неопределенное время, если только отсутствуют факты, подтверждающие обратное. В связи с этим бухгалтерский учет не содержит информации о том, по какой цене могли бы быть реализованы средства предприятия, если бы оно прекратило свою деятельность.
5. Принцип себестоимости (Cost concept).
В бухгалтерском учете в соответствии с принципом себестоимости Международных Бухгалтерских Стандартов (GAAP, IAS) оперируют с себестоимостью средств, а не с их рыночной стоимостью. Поэтому бухгалтерский учет не содержит информацию о реальной (рыночной) стоимости средств предприятия в данный момент и не дает возможности определить общую ценность предприятия.
6. Принцип консерватизма (Conservatism concept).
В соответствии с принципом консерватизма доход представляет собой увеличение капитала компании, а бухгалтерский учет не фиксируют увеличение капитала до тех пор, пока сделка не становится вполне определенным событием (например, отгрузка или доставка товара). Аналогичные соображения относятся и к уменьшению капитала.
7. Принцип материальности (Materiality concept).
Согласно принципу материальности Международных Бухгалтерских Стандартов (GAAP, IAS), в бухгалтерском учете не должны приниматься во внимание несущественные операции и находить отражение все важные события.
8. Принцип реализации (Realization concept).
В соответствии с принципом реализации Международных Бухгалтерских Стандартов (GAAP, IAS) доходы учитываются компанией тогда, когда ее продукция доставляется потребителю (а не тогда, когда она была произведена), а услуги – в момент их оказания клиенту.
Например, в январе компанией был заключен контракт на покраску дома. Покраска была произведена в феврале, а деньги за работу получены компанией в марте. Компании следует учесть доход от покрасочных работ в феврале.
9. Принцип соответствия (Matching concept).
Согласно принципу соответствия Международных Бухгалтерских Стандартов (GAAP, IAS), расходы на уплату налога на прибыль, показанные в отчете о прибыли, должны равняться величине налога, рассчитанного на основе бухгалтерской (а не налогооблагаемой) прибыли.
Например, бухгалтерская прибыль предприятия составила $2,000,000, а налогооблагаемая прибыль была всего 1,100,000. Если величина налога с прибыли 35%, то налог в абсолютном выражении составит $385,000 = $1,100 ,000 х 0.35. Если бы расчет этой величины был произведен от бухгалтерской, а не налогооблагаемой прибыли, то его сумма составила бы $700,000 = $2,000,000 х 0.35.
Как видно, сумма фактически уплаченного предприятием налога ($385,000) оказалась меньше суммы налога, рассчитанного с бухгалтерской прибыли. Иными словами, сумма налога $385,000 не соответствует величине бухгалтерской прибыли и имеет место нарушение принципа соответствия.
Если величина бухгалтерской прибыли $2,000,000, а налог на прибыль — 35%, то предприятие должно показать в своей финансовой отчетности расходы на налог на прибыль в сумме $700,000.
Поскольку сумма налога, фактически уплаченного предприятием, составила $385,000, то разность между этими двумя суммами должна быть учтена особым образом. Эта разность равна $315,000 = $700,000 – $385,000, она носит название “Отсроченный налог на прибыль” (Deferred Income Tax). В балансе строка, по которой показывается эта величина, включается в раздел “Обязательства” (Liabilities).
10. Принцип учета по начислению (Accrual principle).
Данный принцип означает, что для учета операций компании:
- фиксируются не только транзакции, которые связаны с деньгами, но и бартер, продажи в кредит, обмен активами и обязательствами и т. д.;
- записываются все сделки, которые имеют потенциальное денежное выражение;
- при этом не обязательно наличие факта уплаты денег.
10.1. Принципы учета выручки
Согласно международным стандартам составления финансовой отчетности выручку компания должна признавать в тот момент, когда выполнены все следующие условия:
- Компания оказала все или большую часть услуг, которые она должна оказать клиенту.
- Компания понесла все или значительную часть затрат на оказание этих услуг. Оставшаяся часть затрат может быть достаточно точно оценена.
- Компания получила от клиента денежные средства, обязательства по оплате или какой-то другой актив, для которого:
- можно достаточно точно определить его стоимость;
- можно быть достаточно уверенным в том, что обязательства, переданные этим клиентом компании, будут им выполнены.
Хотите копнуть глубже?
Если вы хотите глубже анализировать компании, то стоит научиться читать их отчетность. На эту тему у меня есть большой курс с подробным разбором статей каждого отчета (Баланса, Отчета о прибылях и убытках, Отчета о движении денежных средств). Подробней о нем можно узнать здесь.
Читайте также: