Бухгалтерия налоги учет зао

Опубликовано: 11.05.2024

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Налоговый учет — это сбор информации, а также ее обобщение с целью определения налоговой базы. Попросту говоря, налоговый учет нужен, чтобы правильно платить налоги.

Главная цель налогового учета — формирование исчерпывающей и правдивой информации о том, как учтена для целей налогообложения каждая совершенная хозяйственная операция.

Принципы налогового учета

Налоговый кодекс РФ дает свободу выбора и предполагает, что вы сами решите, как вести налоговый учет в своей организации, и выберете подходящую систему налогообложения.

Как вести налоговый учет ИП

Налогообложение и отчетность зависят от того, какую систему обложения вы выбрали при регистрации ИП. Чаще всего выбирают УСН (упрощенная система налогообложения). Но помните, что некоторые виды деятельности не дают возможность применять УСН (банковская деятельность; страховая деятельность; ломбарды; фирмы, занимающиеся игорным бизнесом). Также популярны у ИП Патентная система и ЕНВД.

Важно! Если при регистрации вы не указали систему налогообложения, то ИП будет поставлен на учет по ОСНО, и перейти на упрощенную систему, вы сможете только в начале следующего года.

Как вести налоговый учет ООО

Чаще всего ведение учета поручается специалисту, так как в ООО по сравнению с ИП много различной документации и налогов.

Так же как и ИП, директору ООО нужно выбрать систему налогообложения из основных популярных систем: ОСНО, УСН, ЕНВД. Налоговый учет заключается в правильном оформлении и подаче отчетности в ФНС и своевременной уплате налогов.

Компании на основной системе платят налоги и сдают отчеты по следующим направлениям:

НДС — 18% и ежеквартальный отчет по НДС;
налог на прибыль организаций — 20% и отчеты по налогу на прибыль, периодичность уплаты авансов по налогу и сдачи отчетов может быть ежемесячной и ежеквартальной;
налог на имущество организаций — тариф устанавливается местными властями, но не больше 2,2%, ежеквартальный расчет по авансовому платежу и декларацию по налогу на имущество раз в год;
налог с зарплаты сотрудников — 13% или 30% (удерживается из зарплаты) и справку 2-НДФЛ ежегодно, 6-НДФЛ ежеквартально;
страховые взносы по сотрудникам — 30% (платится поверх зарплаты) и Расчет по страховым взносам в налоговую ежеквартально и форму 4-ФСС в Соцстрах тоже ежеквартально;
транспортный налог, земельный налог — при наличии у организации транспорта и земельных участков.

ООО на УСН освобождается от уплаты НДС и налога на прибыль. Такая организация уплачивает:

единый налог по УСН 6% или 15% (авансовые платежи ежеквартально) и декларацию по УСН раз в год;
налог на имущество организаций — тариф устанавливается местными властями, но не больше 2,2%, ежеквартальный расчет по авансовому платежу и декларацию по налогу на имущество раз в год;
налог с зарплаты сотрудников — 13% или 30% (удерживается из зарплаты) и справку 2-НДФЛ ежегодно, 6-НДФЛ ежеквартально;
страховые взносы по сотрудникам — 30% (платится поверх зарплаты) и Расчет по страховым взносам в налоговую ежеквартально и форму 4-ФСС в Соцстрах тоже ежеквартально;
транспортный налог, земельный налог — при наличии у организации транспорта и земельных участков;
в редких случаях придется уплатить НДС и отчитаться.

Еще один спецрежим, при котором предприятие платит единый налог и освобождается от группы обязательных налогов.

единый налог по ЕНВД (ставка зависит от вида деятельности и региона) и декларацию по ЕНВД ежеквартально;
налог на имущество организаций — тариф устанавливается местными властями, но не больше 2,2% и декларацию по налогу на имущество раз в год;
налог с зарплаты сотрудников — 13% или 30% (удерживается из зарплаты) и справку 2-НДФЛ ежегодно, 6-НДФЛ ежеквартально;
страховые взносы по сотрудникам — 30% (платится поверх зарплаты) и Расчет по страховым взносам в налоговую ежеквартально и форму 4-ФСС в Соцстрах тоже ежеквартально;
транспортный налог, земельный налог — при наличии у организации транспорта и земельных участков;
в редких случаях придется уплатить НДС и отчитаться.

Постановка на налоговый учет

Вставать на учет нужно в налоговой инспекции по месту жительства или по месту нахождения организации. Постановка на учет занимает 5 дней, независимо от того, кто является налогоплательщиком — физическое или юридическое лицо. Мы подробно рассказывали, что нужно сделать для регистрации ИП и ООО. Сразу после того, как в ЕГРЮЛ или ЕГРИП произошла запись о создании компании или ИП, налоговая в течение 5 дней ставит ее на учет.

Если у компании есть филиалы, нужно подать заявление в налоговую по месту нахождения филиала. Также вам понадобятся: свидетельство о постановке на учет компании; выписка из ЕГРЮЛ; документы подтверждающие создание филиала.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Недавно открыли ООО или только планируете это сделать? Бухгалтерский сервис для малого бизнеса дарит подарок новым ООО — 3 месяца бесплатной работы в нашем сервисе. Ведите налоговый и бухгалтерский учет, начисляйте зарплату, платите налоги и сдавайте налоговые декларации и отчеты через интернет. Для ИП и организаций старше 3 месяцев — первые 14 дней работы бесплатно!

Бухгалтер для организаций
Восстановление бухучета
Бухгалтер для ИП
Налоговое консультирование
Сдача нулевой отчетности в ООО
Цены
Сдача нулевой отчетности в ИП

Особенности бухгалтерской отчётности ЗАО: подготовка и документы

Есть мнение, что закрытое акционерное общество (ЗАО) – это пример серьёзного бизнеса, который ориентирован на большие деловые операции и, как следствие, на жесткий контроль бухгалтерской отчётности ЗАО . Форма предприятия ЗАО предусматривает распределение акций среди только изначально выбранных групп лиц (к примеру, учредителей и сотрудников), где число акционеров ЗАО не превышает 50-ти человек.

Наличие акций и возможности их приобретения для акционеров свидетельствует не только о дивидендах, но и о формировании дивидендов и последующем учёте. Немаловажен и объём уставного капитала ЗАО, характер и ситуации, когда нужно увеличить уставной капитал ЗАО или уменьшить уставной капитал ЗАО. По-настоящему большой объём всех возможных форм бухгалтерского учёта ЗАО перед внешними пользователями и налоговой инспекции в частности – всё это будет показателем серьёзности, которую подразумевает аббревиатура ЗАО.

Особенности формирования бухгалтерской отчётности ЗАО

Бухгалтерский учёт ЗАО часто называют тотальным. Почему? Иными словами, подвержены обработке, наблюдению, регистрации все входящие и исходящие данные. Понятно, что общество может вести разные направления деятельности – от торговли до строительства. И для определенного вида деятельности нужно получить специальное разрешение (лицензию). Срок такой деятельности не ограничен, если другое не установлено уставом организации.

Любое ЗАО формирует резервный фонд и постоянно осуществляет бухгалтерскую отчетность ЗАО с полной бухгалтерской отчетностью. Дивиденды, их начисление, выплата и учёт не могут обойтись без эффективного бухгалтерского учёта ЗАО . Здесь недопустимы неточности и погрешности, а лёгкий подход к решению этого вопроса может неминуемо привести к крупным неприятностям. Поэтому нужно заботиться об опыте и компетентности сотрудников бухгалтерского отдела, чтобы владельцы ЗАО могли получить в свои руки надёжный инструмент защиты от большого количества финансовых рисков.

Документы для бухгалтерского учёта ЗАО

Бухгалтерская отчётность ЗАО состоит из следующих форм:

- бухгалтерский баланс (по форме № 1);

- отчёт о прибылях и убытках (по форме № 2);

- отчёт об изменениях капитала (по форме № 3);

- отчёт о движении денежных средств (по форме № 4);

- приложение к бухгалтерскому балансу (по форме № 5);

- аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчётности ЗАО , – в том случае, если деятельность организации подлежит обязательному аудиту.

Особенности заполнения форм бухгалтерской отчётности

Типовые формы бухгалтерского учёта ЗАО рекомендованы Приказом Министерства финансов России от 22 июля 2003 г. № 67н. Формы содержат показатели, отражающие финансовое и имущественное положение организации.

Общество имеет право самостоятельно доработать типовые формы или разработать собственные, при этом соблюдая общие принципы их построения, которые установлены Положениями по бухгалтерскому учёту 4/99 и указаниями, утверждёнными Приказом Министерства финансов России от 22 июля 2003 г. № 67н.

Организация, дорабатывая типовую форму баланса, не может изменить порядок расположения разделов. К примеру, в балансе активы должны отображаться по степени возрастания их ликвидности: сначала – внеоборотные активы, потом – оборотные.

Если Вы разработали собственные формы, то это нужно указать в учётной политике для целей бухгалтерского учёта ЗАО , и, кроме того, к учётной политике приложите их образцы.

Бухгалтерскую отчётность организации должна сдавать вместе с сопроводительным письмом, в котором Вы должны указать состав представляемой бухгалтерского учёта ЗАО.

Специалисты юридической компании «Оптима Лекс» в своевременные сроки подготовят для Вас бухгалтерский учёт ЗАО,– благодаря профессиональному подходу наших сотрудников Вы можете сформировать отличный фундамент успешного и долговременного бизнеса – любого характера и любой величины.

Особенности бухгалтерской отчётности ЗАО: подготовка и документы — звоните и заказывайте уже сегодня!

Акционерное общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральным законом от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее Закон об акционерных обществах) и иными правовыми актами Российской Федерации.

Основным нормативным актом, определяющим порядок ведения бухгалтерского учета, является Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Основными задачами бухгалтерского учета согласно статье 1 Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» являются:

формирование полной и достоверной информации о деятельности общества и его имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам общества, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности общества и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения его финансовой устойчивости.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет исполнительный орган общества.

Исполнительный орган общества вправе в зависимости от объема учетной работы:

а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

г) вести бухгалтерский учет лично.

Принятая обществом учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Основные правила бухгалтерского учета изложены в главе II Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», также стандартами бухгалтерского учета, утвержденными Минфином Российской Федерации.

Статьей 13 Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено императивное требование о том, что все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации;

д) пояснительной записки.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином Российской Федерации.

Кроме того, общество обязано составлять годовой отчет. Годовой отчет общества подлежит предварительному утверждению советом директоров общества, а в случае отсутствия в обществе совета директоров общества - лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.

Годовой отчет и годовая бухгалтерская отчетность подлежит утверждению общим собранием акционеров.

Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете общества, годовой бухгалтерской отчетности, должна быть подтверждена ревизионной комиссией (ревизором) общества.

Перед опубликованием обществом годового отчета, годовой бухгалтерской отчетности общество обязано привлечь для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его акционерами.

Согласно статье 16 Закона об акционерных обществах открытое акционерное общество обязано публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами установлен Приказом Минфина Российской Федерации от 28 ноября 1996 года №101 «О порядке публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами». Согласно пункту 1.2. Приказа Минфина Российской Федерации от 28 ноября 1996 года №101 «О порядке публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами» публикацией бухгалтерской отчетности признается объявление обществом бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации для всеобщего сведения.

Средство массовой информации, в котором публикуется бухгалтерская отчетность должно быть определено уставом либо общим собранием акционеров.

Открытое акционерное общество обязано раскрывать:

годовой отчет общества, годовую бухгалтерскую отчетность;

проспект эмиссии акций общества в случаях, предусмотренных правовыми актами Российской Федерации;

сообщение о проведении общего собрания акционеров в порядке;

иные сведения, определяемые федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Раскрывать указанные сведения обязаны и закрытые акционерные общества в случае публичного размещения им облигаций или иных ценных бумаг.

Порядок раскрытия такой информации установлен Приказом ФСФР от 16 марта 2005 года №05-5/пз-н «Об утверждении положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг».

Согласно пункту 8.1.1 указанного Приказа ФСФР от 16 марта 2005 года №05-5/пз-н «Об утверждении положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг» общества обязаны раскрывать:

«а) годовой отчет акционерного общества;

б) годовую бухгалтерскую отчетность акционерного общества;

в) устав и иные внутренние документы акционерного общества, регулирующие деятельность его органов;

г) сведения об аффилированных лицах акционерного общества;

д) дополнительные сведения, предусмотренные настоящим разделом Положения».

Подробное описание информации, подлежащей раскрытию обществом содержится в разделе VIII Приказа ФСФР от 16 марта 2005 года №05-5/пз-н «Об утверждении положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг».

Более подробно с вопросами, касающимися акционерных обществ, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Хозяйственные общества и унитарные предприятия».

Содержание

ЗАО на налоговом режиме УСН
Условия применения УСН для ЗАО
Как ЗАО перейти на УСН
Налогообложения юрлиц в форме ЗАО
Учет и отчетность при упрощенке
Учетная политика при упрощенке для ЗАО
Рубрика "Вопрос – ответ"

Действующее законодательство позволяет использовать упрощенный режим налогообложения как предпринимателям, так и юрлицам. Организации в форме ЗАО в данном случае не являются исключением. В статье расскажем про ЗАО на УСН, поговорим о специфике применения «упрощенки» этими юрлицами.

ЗАО на налоговом режиме УСН

Условия применения УСН для ЗАО

Для того, чтобы использовать «упрощенку», компании в форме ЗАО следует выполнить следующие условия:

Средний показатель количества сотрудников, которые числятся в штате ЗАО, не должен превышать 100 человек. Если Вы планируете перейти на «упрощенку» в 2017 году, то Вам потребуется рассчитать средний показатель за период март – декабрь 2016. Если ЗАО уже использует УСН, то для сохранения статуса «упрощенца» Вам потребуется ежеквартально проверять показатель численности работников на предмет соответствия установленному лимиту.
Показатель дохода ЗАО не должен превышать предельного уровня. Для того, чтобы стать «упрощенцем» в 2017 году, доход ЗАО за март – декабрь 2016 не должен превышать 59.805.000 руб. Если ЗАО уже находится на УСН, то для сохранения налогового режима доход компании в 2017 годы не должен превышать 120.000.000 руб.
ЗАО может использовать УСН только в случае, если уставный капитал фирмы на 75% и более состоит из вкладов акционеров. В случае, если в течение 2017 года доля других компаний в капитале ЗАО превысит 25%, фирма потеряет статус «упрощенца».
Остаточная стоимость имущества, которым владеет ЗАО, не должна быть более 150.000 руб. Такое требование установлено для ЗАО-«упрощенцев» для сохранения налогового режима в 2017 году. Что касается перехода на УСН, то данный показатель для ЗАО должен быть не более 100.000 руб. по состоянию на 01.01.17.
Если ЗАО имеет филиалы, то компания не имеет право использовать УСН. В данном случае речь идет представительствах, выведенных на отдельный баланс и зафиксированных в уставных документах.

Как видим, законодательство предъявляет строгие требования для использования УСН компаниями в форме ЗАО. Ввиду установленных ограничений, применять «упрощенку» могут только небольшие компании. Крупные ЗАО с высоким уровнем дохода и большим штатом сотрудников не смогут перейти на УСН и впоследствии сохранить статус «упрощенца».

Как ЗАО перейти на УСН

Для ЗАО существует два варианта перехода на УСН:

Вариант №1. ЗАО может использовать упрощенный режим сразу после регистрации компании. Для этого руководству ЗАО необходимо подать соответствующее уведомление в налоговый орган. Срок подачи документа – 30 дней после регистрации ЗАО. Для удобства рекомендуется подавать уведомления в день регистрации ЗАО вместе с остальными документами.

Вариант №2. Если ЗАО использует ОСНО и планирует переход на «упрощенку», то компания может это сделать только с 1 числа отчетного года. Для использования УСН в 2021 году уведомление следует подать не позднее 31.12.17. Для согласования права ЗАО перейти на УСН налоговый орган вправе потребовать документы, подтверждающие среднюю численность сотрудников, уровень дохода, остаточную стоимость ОС и т.п.

Пример №1. 24.02.17 ЗАО «Знак» поданы документы на регистрацию. В тот же день бухгалтер «Знака» подал в ФНС уведомление об использования УСН. В 2017 году финансовые и учетные показатели ЗАО «Знак» выглядели так:

16% – ООО «Папирус»;

В 3 кв. 2017 ЗАО «Знак» нарушены ограничения относительно доли других организаций в уставном капитале фирмы. По состоянию на 01.10.17 доля «Знака» составила 67% (менее 75%), в связи с чем ЗАО автоматически переведено в налогоплательщики на ОСНО. «Знак» переведен на ОСНО в 3 кв. 2017.

Налогообложения юрлиц в форме ЗАО

ЗАО, использующие УСН, оплачивают единый налог, рассчитанный исходя из суммы полученного дохода. В зависимости от выбранной схемы, налоговой базой для ЗАО может выступать чистых доход (за минусом понесенных расходов) либо сумма полученной выручки. В первом случае фирма оплачивает налог по ставке 15%, во втором – по ставке 6%.

Порядок оплаты единого налога для ЗАО-«упрощенца» следующий:

В конце текущего года рассчитайте сумму налога на следующий год. В качестве налоговой базы используйте данные текущего года (доход или доход за минусом расхода).
Ежеквартально оплачивайте авансовые платежи по налогу в размере ¼ от рассчитанной годовой суммы.
По итогам отчетного года рассчитайте сумму налога, исходя из фактических данных (доход по ставке 6% или доход за минусом расходов по ставке 15%). Результат расчета укажите в налоговой декларации. По факту сдачи декларации в ФНС осуществите окончательный расчет по налогу (сумма в декларации за минусом оплаченных авансов).

ЗАО-«упрощенцы», оплачивающие единый налог в установленном порядке, освобождены от уплаты:

НДС;
налога на прибыль;
налога на имущества.

Очевидно, что упрощенная система позволяет ЗАО оптимизировать процесс расчета и уплаты налогов. Однако ввиду освобождения от уплаты НДС у ЗАО-«упрощенца» могут возникнуть сложности с крупными партерами-плательщиками НДС. Связано это с тем, что компания, приобретающая услуги (товары) у ЗАО-неплательщика НДС, не может получить налоговый вычет.

Кроме того, компаниям, имеющим в собственности недвижимость или землю, все таки придется оплатить налог на недвижимость исходя из кадастровой стоимости объекта. Отметим, что ЗАО на УСН выступают налоговыми агентами по уплате НДФЛ с дохода наемных сотрудников, а также плательщиками транспортного налога в общем порядке.

Учет и отчетность при упрощенке

ЗАО на УСН предоставляется право ведения бухгалтерского учета и подачи отчетности в упрощенной форме. При этом следует руководствоваться основными правилами:

Помимо налоговых документов ЗАО на УСН обязано подавать бухгалтерскую отчетность. При этом баланс, отчет о финансовых результатах следует составлять только по группам статей.

Учетная политика при упрощенке для ЗАО

Как известно, учетная политика для организаций, применяющих УСН, не является документом, обязательным для оформления. Но, несмотря на это, ЗАО на УСН следует составить и утвердить учетную политику в силу следующих причин:

Документ является подтверждением выбранной схемы налогообложения (доходы 6% или доходы за минусом расходов 15%). Исходя из утвержденной налоговой схемы, в тексте документа следует описать особенности учета и отражения операций по доходам и расходам.
Если ЗАО совмещает УСН и ЕНВД, то учетная политика необходима для утверждения норма раздельного учета по каждому из налоговых режимов.
Учетная политика обязательна для составления, если ЗАО получает средства целевого финансирования. Источник поступлений (государственные субсидии, негосударственные дотации) в данном случае значения не имеет.

В тексте учетной политике ЗАО утвердите следующие положения:

Выбранная налоговая система (доходы 6% или доходы за минусом расходов 15%).
Порядок учета доходов (электронный или бумажный способ ведения Книги доходов и расходов).
Схема расчета и порядок оплаты налогов и взносов (формула расчета, график оплаты, срок подачи отчетности).
Механизм учета ОС и порядок начисления амортизации (признание ОС и постановка его на учет, определение первоначальной стоимости, выбранный метод амортизации).
Порядок учета ТМЦ (признание ТМЦ, способ расчета стоимости товара для реализации).
Перечень и механизм учета реализационных расходов (хранение и обслуживание оборудования, учет арендных платежей, расходы на транспортировку и т.п.).
Учет убытков (признание убытков прошлых периодом, формула расчета минимальных платежей по налогу).

В случае необходимости, Вы можете дополнить текст учетной политики прочими положениями, отражающими специфику деятельности ЗАО. До конца текущего года ЗАО на УСН следует утвердить учетную политику на следующий год. Документ вступает в силу после его подписания руководителем и изданием соответствующего приказа.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. ЗАО «Квадрат» совмещает «упрощенку» и ЕНВД. В марте 2017 «Квадрат» дополнил деятельность в рамках ЕНВД услугами по реализации продуктов питания на вынос. В каком порядке «Квадрату» следует внести изменения в учетную политику?

С момента дополнения ЕНВД новыми видами деятельности «Квадрату» следует внести изменения в учетную политику. В документе необходимо отразить новые хозяйственные направления и порядок их учета. В приказе на изменение положений учетной политике нужно указать причину внесенных корректировок.

Вопрос №2. ЗАО «Вена» применяет УСН. В ноябре 2017 на ЗАО «Вена» произошла реорганизация путем поглощения ООО «Стамбул». В результате реорганизации «Стамбул» прекратил свое существование, а количество работников «Вены» увеличилось на 202 человека (с 55 до 257 штатных единиц). Вправе ли «Вена» сохранить статус «упрощенца»?

В результате реорганизации количество работников «Вены» увеличилось до 257 единиц. Данный показатель не соответствует требованиям, установленным для плательщиков УСН (максимум 100 единиц), поэтому «Вена» теряет статус «упрощенца» в момент нарушения требований и с 4 кв. 2017 автоматически переходит на ОСНО.

Вопрос №3. ЗАО «Механизатор» применяет УСН. На 01.10.17 остаточная стоимость ОС, которые числятся на балансе «Механизатора» составляет 150.902.000 руб., в том числе:

офисные помещения – 104.320.000 руб.;
оборудование – 42.880.000 руб.;
объекты благоустройства внешней территории – 3.702.000 руб. Имеет ли право «Механизатор» на сохранение статуса «упрощенца» в 4 кв. 2017?

«Механизатор» вправе использовать УСН в 4 кв. 2017. Объясняется это следующим: объекты благоустройства внешней территории в налоговом учете не отражаются и не амортизируются, поэтому их стоимость не следует учитывать при расчете лимита (150.000.000 руб.).

Все учтено

Учет товаров появился еще в те давние времена, когда торговля только-только начиналась. Необходимо было знать, сколько товара в наличии, кому и сколько продали, от кого и сколько получили, прибыльной ли была сделка и как спланировать дальнейшую торговлю.

По мере развития торговли совершеннее и многообразнее становился и учет, появлялись специальные формуляры, книги, а затем и программы, но сущность и важность учета остались прежними.

На данный момент в организациях существует три вида учета:

бухгалтерский;
налоговый;
управленческий.

Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее образования до момента ликвидации. Он служит для демонстрации деятельности фирмы: его представляют в налоговые органы, ОАО публикуют его выдержки в средствах массовой информации для привлечения инвесторов.

Бухгалтерский учет содержит информацию о том, какие ресурсы, в каком количестве и в каком месте имеет или имело предприятие в определенный момент времени, какой товар находится на складе или в пути, сколько денежных средств в кассе и на расчетном счете, имеются ли дебиторские или кредиторские задолженности, займы и кредиты. И что самое важное, в бухгалтерском учете видны результаты финансово-хозяйственной деятельности организации — показатель эффективности работы предприятия.

Бухгалтерский учет в России пишется по стандартам ПБУ (правила бухгалтерского учета), но для выхода на мировой рынок инвестиций отчетность необходимо составить по правилам IAS (International Accounting Standards — международные стандарты бухгалтерского учета) или GAAP (Generally Accepted Accounting Principles — общепринятые принципы учета, действующие в США).

Налоговый учет тесно связан с бухгалтерским, но его нормативными источниками являются Налоговый кодекс, законы и инструкции Госналогслужбы и других органов, а основная цель — обеспечение информацией, необходимой для контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговый учет обеспечивает руководителя фирмы и налоговые органы информацией об объектах налогообложения, о целесообразности хозяйственных операций и использования ресурсов в соответствии с нормами, нормативами и сметами, а также позволяет рассчитать налоги для своевременной уплаты в бюджет.

В связи с высокими требованиями налоговых органов к оформлению отчетности и необязательностью бухгалтерского учета для ИП налоговый учет в России все чаще выделяется как основной.

Управленческий учет — это совершенно другой, для многих новый вид учета. Если для бухгалтерского и налогового достаточно общих цифр и стандартных форм написания, то для управленческого необходим персональный подход в каждом отдельном случае.

Основная цель управленческого учета — увеличение прибыли предприятия путем грамотного информирования руководителя о текущей ситуации. Так как специфика каждого отдельного бизнеса требует различных подходов к финансовой информации, то и отчеты должны быть разными. Некоторым предпринимателям важно знать результаты деятельности совокупности их предприятий, другим необходимы данные о себестоимости по каждому виду продукции, затраты на транспортировку той или иной партии груза.

Иными словами, управленческий учет может решать те задачи, на которые не способны бухгалтерский и налоговый:

вести оперативный учет расчетов с отдельными контрагентами и взаиморасчетов между собственными юридическими лицами;
обеспечить руководство предприятия информацией о результатах бизнеса, состоящего из неограниченного количества юридических лиц и структурных подразделений;
осуществить контроль над издержками с помощью их учета по видам и центрам затрат;
показать результаты работы отдельных направлений (по видам деятельности, группам товаров и т д.), независимо от того, как эти направления распределены между юридическими лицами, входящими в бизнес.

Место управленческого учета в финансовой системе предприятия особенное, его внедрение требует других подходов и других специалистов, нежели те, которые ведут бухгалтерский и налоговый учет, но именно управленческий учет помогает принимать верные, взвешенные решения, избегая выводов, сделанных интуитивно.

Все три вида учета помогают контролировать процесс производства и продажи товаров и услуг, предоставлять необходимые финансовые данные инвесторам и государственным службам, принимать грамотные управленческие решения.

Более того, учет позволяет минимизировать человеческий фактор как в оценке деятельности, так и в самой деятельности, ведь люди могут забыть о той или иной закупке, оговориться или опечататься. Хорошо, когда кладовщик знает, что, где и сколько у него хранится, но он может заболеть или уволиться, и тогда руководитель останется без этих сведений, если они не были занесены в базу данных учетной системы.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Читайте также: