Бухгалтер и налоговая служба
Опубликовано: 19.09.2024
Страшилками о налоговой проверке опытные бухгалтеры любят пугать новичков. Разные «ужасные» истории передаются из уст в уста. Что же в действительности может произойти в ходе визита ревизора в компанию?
Бухгалтеры и руководители предприятий все чаще рассказывают журналистам «Расчета» о том, как ревизоры контролирующих ведомств пренебрегают своими прямыми обязанностями в угоду финансовым интересам. Чаще всего мы слышим о том, что взяточничество, угрозы и психологический прессинг – это часть системы, и люди, работающие в государственной структуре, либо придерживаются общих правил, либо уходят, не выдерживая давления сверху. В подтверждение этого публикуем наш сегодняшний рассказ, который основан на мнении двух людей: инспектора налоговой и бухгалтера одной московской компании. К нашему удивлению, их версии не противоречат друг другу, а скорее совпадают.
Заставь его нервничать
Налоговая проверка из обычной процедуры контроля за соблюдением законодательства превратилась в бич для компаний. Мало того что во время этого мероприятия нормальная работа организации невозможна, так еще и действия фискалов вносят панику в умы бухгалтеров. Причем возникает она практически на пустом месте, у ревизоров зачастую даже нет козырей в рукаве, кроме одного – отличного знания психологии людей. Одна из первых задач инспектора – убедить бухгалтера, что компании действительно есть чего бояться. «В нашей фирме учет чистый, и опасаться в ходе проверки нам было нечего. Обороты у организации большие, доход хороший – стабильно работающая компания с сетью магазинов по стране, с поставщиками, складами… в общем, «есть что взять». Поэтому мы были готовы к тому, что некоторые намеки о доначислениях и взятках мы получим», – рассказывает главный бухгалтер одной из московских фирм.
Сотрудник выездного отдела налоговой инспекции Москвы рассказал нам, как ведется диалог с бухгалтером в ходе проверки: «Это выработанная годами схема, которая работает безотказно. Контролер запрашивает документы компании для проверки, и уже на этом этапе бухгалтер начинает нервничать, интересоваться, все ли правильно. В это время инспектор может начать игру: витиевато отвечать, что не все пока проверено и ряд моментов его смущает. В ходе таких бесед бухгалтер понимает, что его фирме не выйти из проверки без доначислений; он уже не заботится о полном отсутствии санкций и не уверен в правильности учета на предприятии, как в самом начале контрольных мероприятий. Тогда можно начинать переговоры и намекнуть, что решение по итогам работы ИФНС может быть очень невыгодным для фирмы, но гнев можно смягчить, согласившись на определенные условия».
В ситуации с московской компанией, о которой идет речь, фискалы начали эту игру с того, что озвучили несколько нарушений, найденных в ходе проверки. Они заявили, что выявили сотрудничество фирмы с «однодневкой», от операций с которой получена выгода примерно в 1,5-2 миллиона рублей; кроме того, контролеры поставили проверяемой фирме в вину то, что сделки с другим поставщиком не были подтверждены документально – отсутствовали сметы, имелись только акты выполненных работ и заявки. На самом деле претензии, которые предъявил к компании налоговый орган, обычны для большинства проверок. Подобные «грубые нарушения» они находят практически в любой организации, в особенности если других изъянов выявить не удается. «Это такой козырь в рукаве фискалов. Нарушения, которые практически не надо доказывать. Оправдываться на предмет отсутствия связей с «однодневками» должна сама организация. Обвинение налогоплательщика в сомнительности сделок и получении необоснованной налоговой выгоды – это практически полное игнорирование презумпции невиновности. За основу берется позиция, что ты виноват, и тебе приходится доказывать обратное», – добавляет бухгалтер организации.
Инспектор прокомментировала это следующим образом: отсутствие нарушений в бухгалтерском и налоговом учете и при анализе сделок фирмы не является препятствием к доначислениям. Приводим ее выводы: «Если найти ничего не удается, можно применить такой прием, как уничтожение части первичной документации. Таким образом можно занизить расходы предприятия и на этом основании доначислить налоги. Еще есть такой «запасной вариант» – убедить бухгалтера «сдать» спорные расходы фискалу, согласиться на то, что компания была не права и не соблюдала законодательство. Имел ли место такой факт, ревизоров не волнует. Качество проверки в данном случае находится на последнем месте. Главное – насобирать доначислений на определенную сумму. В последующем компания сможет оспорить решение по итогам проверки в суде, но на зарплате конкретного инспектора это нисколько не скажется».
Торг уместен
Несговорчивые бухгалтеры, которые уверены в грамотности своей работы и отсутствии ошибок, дают лишний повод инспектору недочеты эти искать и находить.
«К нам пришли два человека из ИФНС, уселись в бухгалтерии и заявили, что либо они будут сидеть здесь до окончания проверки, смотреть, как мы копируем всю документацию, мешать нам работать… либо организация платит чуть больше одного миллиона в казну и по 150 тысяч рублей каждому инспектору в качестве вознаграждения за "мягкий подход". На тот момент предложение показалось нам соблазнительным. Потому что дальнейшие действия проводиться не будут, следовательно, компания сможет нормально функционировать и зарабатывать деньги. Суммы, предложенные фискалами, не так критичны для фирмы, если она работает стабильно. Кроме того, мы знали, что средняя сумма доначислений по проверкам намного выше. Поэтому в конце концов были вынуждены согласиться на более чем нахальное предложение ревизоров», – рассказывает бухгалтер.
Недавно Федеральной налоговой службе пришлось официально опровергнуть информацию о том, что суммы доначислений при выездной проверке действительно спускаются «сверху», и что никаких средних сумм относительно того, сколько брать с фирм, не существует. Однако инспектор, с которым мы провели беседу, признался, что такой механизм по-прежнему успешно работает: «Когда контролер выходит на проверку в компанию, ему заранее известно, какую сумму нужно собрать. Она спускается «сверху», из управления, где предварительно проводится предпроверочный анализ и рассчитывается, какое количество денег организация сможет отдать. По Москве средний показатель доначислений составляет пять миллионов рублей, в регионах точно сказать не могу, хотя год назад коллеги с Урала озвучивали сумму в один миллион рублей. Но там и обороты у налогоплательщиков совершенно не те. При этом инспектор может предложить "легкий" вариант выхода из проверки: контролер выставляет доначисления на 2 миллиона рублей, и за это ему компания выплачивает премию в 150 тысяч. Если руководство не соглашается, то он будет искать дальше и в любом случае обеспечит организации доначисления на пять миллионов рублей».
Второй заход
Казалось бы, история с московской компанией должна была завершиться негласным уговором с инспекторами – уйти с вознаграждением и завершить проверку. Однако через некоторое время стало известно, что контролеры не собираются выполнять взятые на себя обязательства. Но лучше предоставим слово бухгалтеру компании: «Хотя “компенсации” были инспекторами получены, но проверка не завершилась. Как нам кажется, руководство ИФНС посчитало выставленные нам доначисления недостаточными. Инспекторы, видимо, решили: для оборотов организации – а она действительно хорошая, крепкая, действующая – это слишком мало. В ИФНС стали опасаться, что небольшие санкции привлекут внимание УФНС. Таким образом, доначисления все равно увеличились до пяти миллионов рублей»
Самая вопиющая ситуация с этой организацией произошла, когда бухгалтера пригласили в инспекцию на вручение акта проверки. «Меня пытались заставить подписать документ, на котором стояла дата двухнедельной давности. И эта маленькая деталь могла изменить очень многое. Если бы моя виза под актом появилась, компания пропустила бы стадию возражений, а также у нее практически истек бы срок на бесспорное взыскание. Инспекторы грозили помешать нормальному функционированию фирмы и дополнительными мероприятиями», – вспоминает бухгалтер.
Сотрудник ИФНС подтверждает такую практику: «Если налоговому инспектору не удается договориться «полюбовно», в ход идут угрозы вроде той, что на предприятие придет повторная проверка из управления. Безусловно, не многие компании захотели бы встретить нежданных визитеров из УФНС на своем предприятии».
Допмероприятия в ходе выездной проверки играют следующую роль: они призваны укрепить позицию акта исходя из доводов налогоплательщика, проверить те аргументы, которые выдвинула компания, и на основании принятых мер снять доначисления, если обнаружится, что позиция фирмы более весома, чем доводы налогового органа.
Если подходить объективно, то инспекция в это время делает для себя выбор: «бодаться» или нет с такой организацией в суде или же, напротив, более веско обосновать свои претензии, чтобы суд принял сторону ИФНС. Очень часто назначение дополнительных мероприятий компании только на руку, так как с помощью них можно отсрочить момент бесспорного взыскания. Средства остаются на счетах компании, у руководства есть больше времени подготовиться к обороне и выработать стратегию борьбы за свои финансы.
Не последняя инстанция
В описанной нами ситуации компания посчитала, что с получением решения работа по отстаиванию собственных интересов только начинается. Были привлечены юристы, которые согласились с тем, что проверка проведена с нарушениями, а требования инспекции необоснованны. Для начала фирма попытается обжаловать результаты контрольного мероприятия в вышестоящем налоговом органе – УФНС по городу Москве, так как управление не раз становилось на сторону организаций при выявлении сделок с «однодневками», когда такие обвинения не имеют под собой доказательств. Если же понимание не будет достигнуто, компания готова защитить свою позицию в суде.
«Клерк» Рубрика Обзоры для бухгалтера
Иллюстрация: Вера Ревина / «Клерк»
Полномочий у инспекторов становится все больше и больше: по новому законопроекту, сливать данные о своих клиентах ФНС должны будут финорганизации — банки, биржи, страховые компании и так далее. Иначе — большие штрафы.
Больше контроля богу контроля
Сейчас налоговики могут лишь запросить информацию по той или иной сделке.
- за невключение финансовой информации о клиентах в данные, предоставляемые налоговикам — штраф 50 000 руб.;
- за предоставление неполной или недостоверной информации — штраф 25 000 руб.;
- за ее утаивание — штраф 100 000 руб.
Что все это значит и стоит ли паниковать? Комментирует Никита Болтинский, адвокат, партнер Адвокатского бюро «Юрлов и Партнеры», налоговый консультант, эксперт Центра правовой поддержки Российского союза налогоплательщиков:
— В целом, новый законопроект не предусматривает кардинальных изменений законодательства и новых правил игры для участников рынка. Несколько изменятся правила отчетности финансовых организаций перед ФНС за клиентов-нерезидентов и клиентов с иностранным участием. Но эти правила уже давно и активно применяются в рамках автоматического международного обмена финансовой информацией.
Кроме того, отмечает эксперт, новые законодательные нормы отчасти даже смягчают ответственность за правонарушения, допущенные организациями финансового рынка (далее ОФР — прим.ред.).
— Например, статья 129.7 Налогового кодекса РФ, устанавливающая ответственность за непредставление ОФР информации о клиентах-иностранцах, раньше предусматривала максимальное наказание в размере 500 000 рублей. А теперь самая жесткая санкция составляет 300 000 рублей. И еще ОФР освобождается от ответственности, если нарушение, связанное с неполным информированием, допущено самим клиентом. Для таких клиентов, кстати, вводится отдельная статья Налогового кодекса РФ со штрафами.
Про самые актуальные нюансы общения с налоговиками расскажем на бесплатном вебинаре Центра обучения «Клерка» «Налоги, ФНС и бизнес: ключевые изменения, риски и возможности». Он пройдет 25 мая, начало в 11:00 мск. Не забудьте зарегистрироваться.
Или вот еще (поучительное): история о том, как налоговики доказывают дробление бизнеса. Тоже в тему общения с инспекторами. Об этом на «Клерке» есть классный курс.
Майское
Дистанционное обучение по программе дополнительного профессионального образования переподготовки «Специалист по социальной работе» — это возможность получить квалификацию в одной из самых непростых и всегда актуальных сфер.
По окончанию обучения выдается диплом установленного образца.
Длительность программы переобучения или 260 часов или 360 часов (от 8-10 недель). Материалы, расположенные на сайте, изучаются в удобное время.
Для пришедших к нам через сайт «Клерка» скидка 10%.
Про ИП и самозанятых
Общественники выдвинули инициативу ввести прогрессивное налогообложение для самозанятых. То есть сохранить им право на НПД по повышенной ставке после превышения дохода в 2,4 млн рублей.
Рассказываем про очередное разъяснение Минтруда про ИП — о том, можно ли им получать пособие по безработице.
Есть мысли уйти в ИП или самозанятые и стать бухгалтером-фрилансером, но все вокруг кричат об автоматизации и о том, что бухгалтеры скоро станут не нужны? Приводим небольшое интервью-размышление по этому вопросу.
В рамках выездной или камеральной налоговой проверки сотрудники ФНС могут привлечь к «разговору» генерального директора организации или же его главного бухгалтера. С августа 2016 года сотрудники налоговой службы получили право проверять сведения компаний, указанные в ЕГРЮЛ, что дает им в руки несколько козырей против фирм, в той или иной мере нарушающих закон.
- Дача пояснений или допрос?
- Когда могут вызвать в ИФНС?
- Номинальный директор в качестве представителя компании
- Какую цель преследует налоговая?
- Какие вопросы могут задавать?
- Неприятный диалог – неприятные последствия
- Выводы
Сегодня мы расскажем нашим клиентам по услуге «1С 8 в облаке» о том, чем отличаются понятия «дача пояснений» и «допрос» в ИНФС, кто может принять участие в этом диалоге, о чем могут спрашивать, об особенностях беседы с фискальным органом для компаний, применяющих ОСНО и о многих других нюансах этого щепетильного вопроса.
На сегодняшний день мы работаем в достаточно «скользких» условиях, когда официальные органы заинтересованы в наших ошибках, в связи с чем грамотно выстроенная линия защиты интересов компании станет хорошим подспорьем в сохранении бюджета коммерческой организации.
Дача пояснений или допрос?
Разграничим для начала эти два понятия. Дача пояснений носит относительно «мягкий» характер. ИФНС направляет уведомление генеральному директору посетить налоговую службу, чтобы задать несколько вопросов о сданной отчетности или получить объяснения по той или иной финансовой операции.
В этом случае руководитель организации может самостоятельно посетить налоговую инспекцию или делегировать эту обязанность доверенному лицу: главному бухгалтеру, юристу или же любому штатному сотруднику, располагающему сведениями о хозяйственной деятельности организации. Если по факту уведомления никто ИФНС не посетил, то на генерального директора налагается штраф в размере от 2000 до 4000 рублей (ст. 19.4 КоАП РФ).
Обойти стороной дачу пояснений и не платить штраф можно, следуя тексту Письма ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837. Согласно ему отказ от дачи пояснений генеральным директором, главным бухгалтером или иным доверенным лицом компании, при условии их явки по уведомлению, не является основанием для привлечения их к административной ответственности.
Нередки случаи, когда руководство компании предпочитает отделаться штрафом и не тратить свое время на общение с инспекторами, что по определению не может быть верным. Мы согласны – факт оплаченного административного штрафа является основанием считать вопрос исчерпанным. Однако инспекторы не приглашают к себе директора без веских на то причин. Следовательно, они могут прибегнуть к более серьезной мере – вызвать руководителя на допрос.
Допрос является обязательной процедурой при условии, что у генерального директора нет уважительной причины в нем не участвовать. На допрос вызывают не уведомлением, а повесткой, исходя из Письма ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837. В отличие от дачи пояснений, на допросе в обязательном порядке должен присутствовать генеральный директор.
Далее неявка без уважительной причины подразумевает под собой штраф в размере 1000 рублей, а за отказ от дачи показаний во время допроса придется заплатить 3000 рублей (ст. 128 НК РФ). Важно помнить, что размер штрафа в данном случае – мера несущественная. Но отказ налоговой службы в налоговом вычете по НДС может стоить куда больших финансовых потерь.
Когда могут вызвать в ИФНС?
В подавляющем большинстве случаев «приглашения» от налоговой службы поступают в ходе выездной или камеральной налоговой проверки. Инспекторы стараются придерживаться именно этих периодов, так как при обращении в суд с исковым заявлением на проверяемую компанию ФНС имеет больше шансов выиграть дело.
Все объясняется наличием свежих доказательств виновности хозяйствующего субъекта, если таковые будут найдены. К слову скажем, что обращения в суд со стороны налоговой службы в ходе проверки – это весьма распространенная практика, о чем следует помнить руководству компании.
Номинальный директор в качестве представителя компании
В России на протяжении последних 25 лет широко применятся практика назначения так называемых номинальных директоров. Номинальным называют директора, который числится руководителем организации во всех уставных документах, имеет право подписи и де-юре является официальным представителем фирмы.
Де-факто он не имеет никаких руководящих полномочий и выполняет исключительно те обязанности и поручения, которые ему спускаются от лица, назначившего его на эту должность. В рамках налоговых мероприятий отправка номинального директора на беседу с инспекторами – далеко не лучший вариант.
Дело в том, что инспекторы будут задавать вопросы, касающиеся финансовой деятельности компании. Номинальный директор с большой долей вероятности не сможет на них ответить, так как не располагает достоверными сведениями.
В диалоге с представителями некоторых компаний нам стало известно, что ставленники нередко обращаются к консультационной помощи по телефону непосредственно в ходе диалога с инспекторами, рассчитывая получить ответы на заданные вопросы. Такое поведение приводит к однозначному выводу со стороны сотрудников налоговой службы о несостоятельности данного лица в принятии решений, а значит, это служит поводом усомниться в законопослушности организации.
Однако в российском законодательстве нет такого понятия, как номинальный директор, ввиду чего отсутствует и факт нарушения закона. Собственно, поэтому данная практика существует и по сей день. Будет ли реальный руководитель доволен результатом такой дачи пояснений или допроса в ИФНС? Полагаем, что нет.
Какую цель преследует налоговая?
Если сотрудники службы намерены беседовать с вашей организацией через ее представителя, значит, у них появились подозрения о том, что ваша фирма сотрудничает с фирмами-однодневками и/или ведет искусственный документооборот с целью уклонения от уплаты налогов. Чтобы достичь цели, инспекторы ведут диалог с генеральным директором и бухгалтером организации по отдельности, однако вопросы задают по сути те же самые.
Если показания между ними будут разниться, это может стать веским основанием продолжить или назначить новую налоговую проверку, а далее – подать в суд на эту фирму. Более того, сотрудники налоговой службы вправе привлекать к диалогу ваших контрагентов для дачи разъяснений по той или иной хозяйственной операции.
Какие вопросы могут задавать?
Для того, чтобы вывести фирму на чистую воду, сотрудники налоговой задают на первый взгляд простые вопросы, на которые с легкостью сможет ответить реальны» директор и главный бухгалтер. Вот их краткий перечень.
- Кем подписывались и подавались документы на регистрацию юридического лица?
- Где находится компания, в которой вы являетесь руководителем?
- Кто является основными поставщиками и покупателями компании?
- Как и когда вы нашли ваших контрагентов?
- Какие меры предпринимаются в вашей компании для проверки контрагентов?
- Как осуществляется продажа товара (предоставления услуг)?
- По какому адресу хранится товар и как доставляется покупателям?
- Вы сами подписываете бухгалтерскую отчетность или это делает кто-то другой?
- Кто в вашей компании составляет трудовые договоры?
- Что входит в ваши должностные обязанности?
Подготовившись к данным вопросам, генеральный директор и главный бухгалтер могут согласовать между собой ответы на них, чтобы не дать лишний повод сотрудникам ИФНС уличить вашу организацию в преступной деятельности.
Неприятный диалог – неприятные последствия
Налоговая служба не обладает полномочиями МВД, поэтому даже самые провальные переговоры не доводят ситуацию до трагичных событий. Однако сотрудники ИФНС имеют широкий инструментарий очернить репутацию фирмы донельзя.
Во-первых, о вашей недобросовестности станет известно в первую очередь компаниям, с которыми вы работаете. Им будут направлены соответствующие письма, содержание которых сводится к тому, что вы – неблагонадежная организация и недобросовестный налогоплательщик.
Для кого-то подобные уведомления – это просто «бумажки», однако, работая с вами, эти фирмы могут не получить вычеты по НДС, что уже ударит по карману и репутации. Более того, если налоговая служба сможет доказать, что директор является номинальным, его потребуют заменить.
Игнорирование требований ФНС в данном случае бесполезно – со временем об этом станет известно общественности, так как данные будут занесены в ЕГРЮЛ. Так, на ноябрь 2016 года в Реестр было внесено порядка 18000 (!) записей «о несоответствии».
Выводы
Собранный и проанализированный нами материал показывает то, насколько компании должны быть заинтересованы в благоприятном исходе общения с ФНС. Любое официальное уведомление и приглашение со стороны фискального органа не должно оставаться без внимания. Мы глубоко убеждены в том, что оплата выписанных штрафов за неявку по повестке или уведомлению о необходимости посетить налоговую службу не решает проблему, так как инспекторам ничто не препятствует пригласить вас повторно.
Отправлять человека, не смыслящего в деятельности вашей организации, – еще одна большая ошибка. Она может стоить вам не только прибыльных контрактов, но и репутации самой организации как надежного поставщика и налогоплательщика.
«Клерк» Рубрика Налоговые проверки
Мы писали, что налоговики и следователи разработали целую методичку на 20 листах с подробным описанием налоговых схем. Письмо ФНС № ЕД-4-2/13650@ от 13.07.2017 г. уже разослано по налоговым инспекциям для практического применения.
Самое интересное в этом письме - приложения, в которых приводятся вопросы. Их обязательно зададут при проверке - и рядовым сотрудникам, и бухгалтерам, и руководителю. Причем, не обязательно в компании, деятельность которой явно фиктивна. Подготовьтесь заранее и продумайте, какие ответы давать налоговикам.
Ниже - сами вопросы и рекомендации по поведению на проверке.
Вопросы сотрудникам
2. Ваше образование, специальность?
3. Что входит в Ваши должностные обязанности?
4. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?
5. Где и кем Вы работали до ООО "1"?
6. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО "1"?
7. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?
8. Кто выступает инициатором заключения договора с Поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
9. Одобрение того или иного контрагента это Ваше единоличное решение или коллегиальное?
10. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
11. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
Для установления личности руководителя-контрагента и деловой репутации организации-контрагента.
12. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?
13. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?
14. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
15. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
16. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
Подписание договора.
17. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
18. Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора, или вы используете типовые договоры?
19. Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?
20. Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?
21. В случае, если контрагент находится не в г. Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?
22. В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера?
23. Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания Вами?
24. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
25. Кто несет ответственность за качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?
26. Назовите программу, которая используется для учета ТМЦ.
27. Как у Вас в Компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?
28. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С Торговля, 1С-Склад?
29. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях?
30. Кто в ООО "1" отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание ТМЦ для своих подразделений для производства работ?
31. Есть ли склад и где он находится?
32. Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров (работ, услуг)?
33. В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и ИТР на месте проведения работ?
34. Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете?
35. В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком, перед ООО "1"?
36. Есть ли в ООО "1" служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите ФИО, его обязанности и ответственность.
37. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые Вы оформляете.
38. Перечислите наименование документов, которые Вы оформляете.
Вопросы руководителю
2. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности?
3. Кто назначил Вас на эту должность?
4. Где и кем Вы работали до ООО "1"?
5. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее или работа в ООО "1" - это новые профессиональные навыки?
6. Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность ООО "1"?
7. Если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность ООО "1", то каким образом это происходит?
8. Вы представляете отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО "1" учредителям?
9. Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?
10. Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?
11. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО "1"?
12. Как происходит поиск контрагентов?
13. Какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?
14. Сколько человек в Вашем отделе занимается поиском поставщиков?
15. Как обычно происходит общение с поставщиком, по почте, лично, через посредника?
16. Опишите процесс подготовки договора внутри организации при установлении поставщика.
17. Одобрение того или иного контрагента - это решение единоличное или коллегиальное?
18. Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.
19. Если решение принимается единолично, Вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?
20. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
21. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
22. Кто определяет, кого из поставщиков выбрать?
23. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
24. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
Для установления личности руководителя-контрагента и деловой репутации организации-контрагента.
25. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?
26. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?
27. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
28. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
29. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
Подписание договора и учет товаров (работ, услуг).
30. В организации существуют какие либо регламентирующие документы по документообороту?
31. Кто несет ответственность за количество и качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?
32. Кто принимает первичные документы от поставщика (ТН, ТН, ТОРГ-12, Акты), кто подписывается в документе, где происходит принятие товаров (работ, услуг) по документу?
33. Кто должен присутствовать при принятии товаров (работ, услуг) в обязательном порядке?
34. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях?
35. Кто в ООО "1" отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет?
36. Есть ли склад и где он находится, кто является кладовщиком?
37. Если при принятии работ от субподрядчика присутствуют представители Заказчика, кто именно присутствует, какие документы подписывает?
38. В случае брака или нарушения технологии по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком, перед ООО "1"?
39. Кто составляет претензии от ООО "1" в адрес субподрядчика в случае выявления брака или нарушения технологии, кто подписывает такие документы?
40. Есть ли в ООО "1" служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации?
41. На компьютере какого должностного лица установлены базы 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад
42. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?
Как вести себя при беседе со следователем
- Как вести себя при допросе в налоговой - подборка советов.
- Выделяют шесть типовых сценариев поведения при допросе. А что уж таить, опрос налоговиков и следователей не что иное на практике, как допрос.
- На нашем форуме есть ветка, где обсуждают вызов директора не допрос в налоговую.
- Что делать, если опросы проводят незаконно в период приостановления проверки?
Главный бухгалтер несёт ответственность за достоверность бухгалтерского и налогового учёта. Несоблюдение законов может привести к штрафам и даже к лишению свободы. На что главному бухгалтеру обратить внимание при поиске работы, как грамотно принять дела и составить акт приёма-передачи документов, чтобы не поплатиться за чужие ошибки?
Чем рискует бухгалтер
Административная ответственность главного бухгалтера
К сожалению, некоторые организации ведут учёт, намеренно нарушая законодательство. Делается это, чтобы уменьшить налоги к уплате в бюджет. Работать главным бухгалтером в такой компании рискованно.
Так, за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту бухгалтеру грозит штраф от 5 до 10 тысяч рублей. При повторном нарушении штраф вырастет до 20 тысяч рублей с возможной дисквалификацией до двух лет (ст. 15.11 КоАП РФ).
Грубым нарушением считается, если бухгалтер занижает сумму налогов и сборов на 10% и больше, искажает любой из показателей бухотчётности в денежном выражении на 10% и более, регистрирует мнимые объекты бухучёта, ведёт учёт вне применяемых регистров или не на основе данных, которые есть в регистрах (прим. 1 к ст. 15.11 КоАП РФ).
В 2019 году в КоАП РФ появилась норма, которая позволяет главному бухгалтеру не нести ответственность, если грубое нарушение возникло не по его вине. Например, если прежний главбух не отразил в учёте первичные документы.
В примечании к ст. 15.11 КоАП РФ теперь оговаривается два условия, при выполнении любого из которых бухгалтер не будет оштрафован. Вот они:
- если первичные документы, составленные другими лицами, не соответствуют фактам хозяйственной жизни;
- если первичные документы переданы несвоевременно.
Эти дополнения внёс Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ. Он вступил в силу 9 июня 2019 года, но, как и любой закон, отменяющий ответственность, он имеет обратную силу (ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ). Это значит, что если к 9 июня 2019 года административное наказание не было назначено или исполнено, то штрафа уже не будет.
Также предусмотрены штрафы за нарушение трудового законодательства, нарушения в сфере применения ККТ, непредставление сведений в ФНС и т.п. (ст. 5.27, 14.5, 15.5 КоАП РФ).
Уголовная ответственность главного бухгалтера
Если ФНС докажет причастность главного бухгалтера к фиктивным сделкам и умышленной неуплате налогов, речь пойдет уже об уголовной ответственности.
Преступлением считается уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере путём непредставления декларации или включения в отчёт заведомо ложных сведений. Наказание зависит от размера неуплаты и того, был ли сговор группы лиц (ст. 199 УК РФ):
Неуплата в крупном размере
(свыше 5 млн руб. в пределах 3 лет, если эта сумма больше 25% налогов к уплате, либо больше 15 млн руб.)
Неуплата в особо крупном размере
(свыше 15 млн руб. в пределах 3 лет, если эта сумма больше 50% к уплате, либо больше 45 млн руб.)
и совершенная группой лиц и по предварительному сговору
Однако чтобы привлечь к ответственности бухгалтера, потребуется доказать, что он действовал умышленно и сознательно включал в декларацию ложные данные (пункты 7, 8 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).
Потерянное время и нервы
Нарушения и ошибки в учёте могут не повлечь за собой административную или уголовную ответственность или же эти проблемы коснутся только руководителя организации. Но бухгалтеру в любом случае придётся «подчищать хвосты», как-то закрывать незакрытые периоды, восстанавливать учёт, если он не вёлся. И, скорее всего, ошибки прошлых периодов ещё не раз о себе напомнят. Вот несколько цитат с бухгалтерского форума от коллег, которые столкнулись с непрофессионализмом предшественников.
Киплю… Как говорится, за державу обидно. Коллеги, как оградить профессию от явных профанов? Уже не в первый раз сталкиваюсь с тем, что предыдущие “аутсорсеры” моих клиентов на УСН (доходы минус расходы) считали им налог по движению денег на р/сч — скопом: пришли деньги — доход, ушли — расход. из свеженького: чтобы уменьшить налог к уплате на УСН, аутсорсеры посоветовали провести выплаты по договору займа и уменьшили-таки на эти суммы налог в расчёте.
Взяла маленькое ООО, а там — периоды не закрыты с 2015 года… ручные проводки по закрытию, склад весь красный — отключен контроль остатков…
И у меня по Д-Р странно учёт вели. Документов нет от слова вообще, по банку получается УСН не менее 60 тысяч за полугодие, а по уплате — в июле 12 тысяч УСН почему-то заплачено.
Хочется ли вам расчищать эти авгиевы конюшни? Расскажем, на что обратить внимание, чтобы выяснить неприятные подробности до начала сотрудничества и принимать решение уже с фактами в руках.
Оцениваем работодателя
Наведите справки о потенциальном работодателе до собеседования. Вот шпаргалка, которая поможет вычленить нужную информацию.
Если работодателя нет в реестре, он, вероятнее всего, не зарегистрирован и ведёт бизнес незаконно.
В выписке из ЕГРЮЛ указан адрес массовой регистрации или массовый директор. Проверить это можно сайте ФНС в сервисе «Прозрачный бизнес».
Частая смена адресов, руководителей компании и ИФНС также может быть признаком нечестной компании
Собрать информацию быстрее можно через специализированные сервисы проверки контрагентов. Контур.Фокус показывает всю важную информацию о компании в одном окне: данные из учредительных документов, бухотчётность, арбитражные дела, исполнительные производства, банкротство, смену руководителей и адресов, связанные компании. Если не пользуетесь сервисом, можно запросить тестовый доступ на двое суток и проверить всё, что нужно, бесплатно.
Один или несколько настораживающих признаков не всегда свидетельствуют о том, что компания нарушает закон. Но если факты и интуиция подсказывают, что дело может быть нечисто, лучше поостеречься и поискать другое место работы.
Проверяем документы, вступая в должность
Главный бухгалтер не отвечает за учёт своего предшественника. Однако ошибки, допущенные предыдущим главбухом, могут негативно сказаться на дальнейшем учёте.
Передачу дел при смене главного бухгалтера следует оформить актом. Акт передачи дел составляется в свободной форме и служит подушкой безопасности для нового главбуха в случае претензий со стороны руководителя.
В акте указывают перечень документов и период, за который передаются дела. К акту можно приложить оборотно-сальдовую ведомость с подписью руководителя и бывшего главного бухгалтера — этот документ подтвердит остатки по счетам на дату передачи дел.
ФНС может проверить учёт за последние три года работы компании (п. 4 ст. 89 НК РФ). Принимая дела, сделайте акцент именно на этот период.
Что запросить у предыдущего главного бухгалтера при передаче дел
- Учредительные и регистрационные документы (устав, свидетельства о регистрации и о постановке на учёт).
- Учётную политику и приложения к ней.
- Отчетность (баланс, декларации, книги покупок и продаж, отчетность в фонды, статистическая отчетность).
- Инвентаризационные описи.
- Переписку с контролирующими органами, акты сверки по налогам и взносам, требования и результаты проверок.
- Должностные инструкции работников бухгалтерии.
- Договоры с поставщиками, покупателями, работниками, банками, учредителями и т.п.
- Документы по зарплате и кадрам (штатное расписание, табели и т.п.).
- Кассовые и банковские документы.
- Акты сверки с дебиторами и кредиторами.
- Первичные документы.
- Доверенности.
- Доступ к учётной бухгалтерской программе или базу.
- Пароли и ключи электронной подписи для интернет-банка, если директор дает к нему доступ.
- Оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учёта.
Проводим экспресс-аудит учёта
Мало просто принять документы по списку — в идеале следует их проанализировать. Конечно, проверить все документы физически невозможно. Важно не упустить главное.
Начать можно с изучения учётной политики. Во-первых, проверьте, насколько она соответствует законодательству. Во-вторых, убедитесь, что учёт на предприятии ведётся в рамках утвержденной учётной политикой.
Обязательно изучите отчётность. Цифры в отчётности должны совпадать с данными бухгалтерской программы. Иногда бухгалтеры корректируют цифры в отчетах вручную. Возможно, такая корректировка обоснована. Однако есть риск, что бухгалтер таким образом скрывает свои ошибки: в программу внесены корректировки, а уточнённая отчётность не сдана. Чтобы не возникло проблем, попросите у предшественника объяснительную записку о несоответствии данных. Если позволяет время, сверьтесь с налоговой по сданной отчётности и выполнению обязательств.
Сверяйтесь с бюджетом по всем вашим клиентам через Контур.Экстерн.
Тщательно проанализируйте оборотно-сальдовую ведомость в разрезе по субсчетам. Например, остатки по счетам учёта основных средств, материалов можно сверить с инвентаризационными описями. Лучше сверять данные описей с остатками в учётной программе. Результаты инвентаризации покажут проблемные участки.
Часто проблемы есть в учёте поставщиков и покупателей. Проверьте самых крупных дебиторов и кредиторов — остатки по счетам 60, 62, 76 должны совпадать с результатами актов сверок. Если актов нет, постарайтесь их запросить.
Если организация применяет ОСНО, проанализируйте расчёт основных налогов — НДС и налога на прибыль. Должны быть оригиналы всех счетов-фактур. Проверьте наличие документов по крупным сделкам. Можно проверить некоторые контрольные соотношения в декларациях. Так, выручка от реализации в декларации по НДС должна совпадать с аналогичной суммой в декларации по налогу на прибыль (не забудьте, что декларация по прибыли сдается нарастающим итогом).
Сверьте остатки по банковским счетам. Банковская выписка должна сходится с остатками по расчётным счетам в бухгалтерской программе.
Проверьте соблюдение лимита кассы.
Восстанавливаем учёт
Нужно ли исправлять ошибки предыдущего главного бухгалтера? Всё зависит от вида ошибок и возможных последствий.
Скажите руководителю, если при передаче дел обнаружите, что не хватает первичных документов или договоров. Обязательно сообщите, или найдёте ошибки в учёте или оформлении документов, которые могут привести к налоговым санкциям.
Все недочёты отразите в акте передачи дел. Расскажите директору компании, чем грозят нарушения. Оценив возможные риски, можно говорить о восстановлении учёта.
Если есть ошибки, которые могут исказить текущую отчетность, — желательно их устранить.
Допустим, новый главный бухгалтер пришел в середине года, а его предшественник допустил ошибки при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль в I квартале. Так как налог на прибыль считается нарастающим итогом, допущенная ошибка будет влиять на расчёт налога до конца года.
Стоимость восстановления учёта рассчитывается индивидуально. Она зависит от системы налогообложения, оборотов компании, количества операций. Большинство аутсорсинговых компаний рассчитывают стоимость восстановления учёта исходя из стоимости часа работы бухгалтера или опираясь на количество документов в квартал.
Если вы решите лично восстановить учёт, оцените объёмы работы и примерные трудозатраты. Также можно поинтересоваться, во сколько обойдется восстановление в специализированной фирме. Если учёт не велся или сильно запущен, стоимость восстановления будет соразмерна стоимости обычного ведения учёта.
Если у вас нет времени восстанавливать учёт своими силами, но клиента терять не хочется, закажите услугу в Контур.Бухте. Или посмотрите, сколько это может стоить.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Читайте также: