Аудит налога на прибыль

Опубликовано: 01.05.2024

Что такое налоговый аудит?

Налоговый аудит — это проверка правильности исчисления и уплаты налогов, в т.ч. контроль заполнения налоговых деклараций и расчетов.

Основная цель аудита налогов — устранение налоговых рисков и минимизация финансовых потерь компании, собственников и руководителя. Ведь в случае доначисления налогов компании грозит штраф 20% от суммы доначислений и пени, а при наличии доказательств умысла в неуплате налогов размер штрафа составит 40%. Причем руководителю, собственнику или иному контролирующему лицу может грозить уголовная, субсидиарная и имущественная ответственность. Кстати, по данным налоговой службы за 9 месяцев 2020 года в суд направлено 695 уголовных дел о налоговых преступлениях, а в 2019 году за неуплату налогов было осужден 541 чел., причем 47 из них получили реальный срок лишения свободы.

Также иногда собственники и руководители хотят проверить квалификацию работников бухгалтерской службы и найти возможные финансовые резервы.

Почему налоговый аудит особенно важен в последнее время?

В последнее время результативность выездных налоговых проверок превысила 98%, т.е. налоговые органы выходят на проверку только в тех случаях, когда для этого есть повод (используют риск-ориентированный подход).

Минимальная сумма доначислений по выездным налоговым проверкам в РФ составляет 35 млн. руб. Поэтому налоговый аудит может сэкономить минимум 7 млн. руб. (минимальное доначисление 35 млн. руб. *20%).

Уже на стадии камеральных проверок налоговых декларации инспекторы могут составить представление о налогоплательщике и даже определить предполагаемую сумму неуплаты налогов. Теперь программа ФНС РФ анализирует цепочки контрагентов, наличие в них неблагонадежных налогоплательщиков, выявляет нестыковки в показателях деклараций, например, между налоговой базой по НДС и налогом на прибыль, оценивает налоговую нагрузку, рентабельность и др. показатели компаний.

Поэтому, если отчетность налогоплательщика не вызывает нареканий налогового органа — повода для назначения выездной налоговой проверки нет. Кроме того, при безупречной налоговой отчетности сокращается количество запросов из налоговой инспекции в рамках камеральных проверок, что не может не отразиться на работе бухгалтерии и эмоциональном настроении сотрудников. Уверенность в данных налоговых деклараций — спокойствие руководителя и собственника.

Чтобы у организации была такая уверенность или хотя бы реальное представление о состоянии налогового учета и отчетности и о налоговых рисках компании следует провести аудит налогов.

Кроме того, налоговый аудит проводится по инициативе собственников или руководителей компании для проверки компетенции сотрудников бухгалтерии, отвечающих за исчисление налогов. Ведь иногда налоги переплачивают, в т.ч. и в случаях, когда неправильно организовано налоговое планирование, как например, в этом кейсе.

В чем особенности аудита налогообложения (его отдельных видов)?

По желанию Заказчика аудит налогового учета можно провести за определенный период (квартал, год, несколько лет и др.) и в отношении всех или некоторых налогов:

1. Аудит налогообложения прибыли

Такая проверка необходима любой компании, применяющей общую систему налогообложения. Как показывает практика, не все налогоплательщики уделяют должное внимание документальному оформлению расходов. Иногда из-за отсутствия внутренних документов (например, отчета о проведении рекламной акции, акта на отпуск материалов в производство, технологической карты и т.п.) налогоплательщик рискует «лишиться» налоговых расходов.

Аудит налога на прибыль особенно необходим компаниям, работающим с иностранными партнерами, в т.ч. привлекающим иностранное финансирование (при проведении аудита налога на прибыль проверяется исполнение обязанностей налогового агента и правомерность применения им ставок налога).

2. Аудит НДС

НДС налоговые органы уделяют особое внимание (ПК «Контроль НДС»), поэтому для налогоплательщиков — это самый «риск содержащий» налог. В рамках аудита НДС производится проверка контрагентов «на благонадежность», правильность и своевременность определения налоговой базы, применения освобождения от НДС и льготных ставок (10%, 0%), порядок ведения раздельного учета НДС и др.

3. Аудит налога на имущество организаций

Аудит необходим организациям, владеющим недвижимостью. На практике были случаи, когда бухгалтер занижала налог, поскольку исчисляла его исходя из среднегодовой стоимости объекта, а не по кадастровой стоимости. Или, наоборот, организации переплачивали налог, ошибочно исчисляя налог по недвижимости, не являющейся объектом обложения, как, например, в этом кейсе.

4. НДФЛ и страховые взносы

Эти «зарплатные налоги» платят все организации и у налоговых органов они под особым контролем, в т.ч. работодателей вызывают на «зарплатные комиссии», а за неуплату страховых взносов несколько лет назад была введена уголовная ответственность.

В первую очередь аудит НДФЛ и страховых взносам необходим компаниям, производящим различные социальные выплаты работникам, а также имеющим иностранных сотрудников.

5. Другие налоги и сборы

При проведении налогового аудита также анализируются другие налоги и сборы: налог при УСН, транспортный налог, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, уплата государственных пошлин, региональные и местные налоги и сборы, например, торговый и курортный сбор и т.д.

Содержание

Заказчики и исполнители процедуры аудита
Аудит налога на прибыль: основные этапы проведения аудиторской проверки
Документы, подлежащие проверке при аудите
Методы и способы проведения аудита налога на прибыль
Ответственность аудиторов в случае нарушения процедуры проверки
Распространенные ошибки при проведении аудита налога на прибыль
Заключение по результатам аудита
Особенности проведения аудита в предприятиях с/х назначения
Особенности проведения аудита у ООО и ИП
Самые распространенные вопросы

Налог на прибыль является одним из основных обязательств при ведении деятельности. Аудит налога на прибыль направлен на определение верности исчисления, соответствия учетных операций законодательству и отсутствие искажений в виде занижения или завышения размера прибыли. По результатам аудита заказчик получает рекомендации по оптимизации налогообложения.

Заказчики и исполнители процедуры аудита

Проверка налога на прибыль часто входит в состав аудита налогообложения предприятия. Существует обязательный и добровольный аудит. Потребность в обязательном аудите возникает на основании требований законодательства. Под обязательства попадают организации:

Зарегистрированные в форме ОАО.
Ведущие деятельность по страхованию, кредитованию, инвестиционным вложениям.
Имеющие доход за предшествующий календарный год в размере 500 тысяч МРОТ и свыше 200 тысяч МРОТ размера актива баланса.

Право на проведение аудита имеют специализированные организации, обладающие соответствующими лицензиями или независимые аудиторы, зарегистрированные в качестве ИП. Процедуру аудита производят специалисты, имеющие аттестат аудитора и помощники – лица, обладающие профессиональными знаниями. Ответственность за результат работы группы лиц несет аттестованный аудитор.

Аудит налога на прибыль: основные этапы проведения аудиторской проверки

Начало проверки состоит в направлении заказчиком аудитору запроса на проведение проверки. Принятие условий аудиторской компанией в письменном виде служит договором оферты с определением сроков и назначения аудита.

Ход проверки можно условно разделить на несколько этапов.

Этап проведения аудита	Состав действий этапа
Подготовительный период	На этапе производится ознакомление с деятельностью предприятия, основными задачами аудита
Предварительный этап	В периоде определяется план мероприятия и программа действий с разбивкой на решение задач с установлением сроков и лиц, исполняющих проверку
Проведение аудита	Проверка, анализ путем применения выбранных методов. В процессе проверки информация подлежит записи в рабочих документах, позднее прилагаемых в составе подтверждающих материалов к заключению и отчету аудитора
Заключительный этап	В периоде производится подведение итогов, анализ полученных данных и составление заключения

План проведения, решаемые задачи, программа, сроки проведения согласовываются с заказчиком.

Документы, подлежащие проверке при аудите

При аудите прибыли проверяются документы, подтверждающие доходную и расходную части налогооблагаемой базы. Одной из основных задач аудитора является проверка документального оформления экономически оправданных затрат. В основе налогового учета прибыли используются данные первичной бухгалтерской документации. При проверке дополнительно анализируются юридические, кадровые документы, учетная политика.

Документ	Назначение проверяемого документа
Накладные на отгрузку, акты, договоры, платежные документы	Определение верности и своевременности отражения выручки в учете от ведения обычной деятельности
Договоры на реализацию активов, сдачи имущества в аренду, предоставления займов	Проверка полноты отражения внереализационных доходов
Накладные на приход ТМЦ, акты на оказание услуг, проведение работ подрядчиками, договоры	Определение достоверности и экономической оправданности расходов, момента отражения в учете
Ведомости по заработной плате работников, положение о премировании, трудовые контракты	Установление правомочности включения в состав расходов затраты на заработную плату
Договоры, акты, решения судов, постановления, требования	Определение верности отражения в составе доходов или расходов штрафов, пени
Накладные на поступление ОС, акты приемки, переоценки, дооборудование, ремонта	Проверка своевременности и достоверности расходов, связанных с поступлением и эксплуатацией ОС
Регистры налогового учета	Проверка наличия документов, полноты реквизитов показателей
Своды, оборотные ведомости	Проверка соответствия данных регистров аналитического и синтетического учета
Отчетность по налогу на прибыль, бухгалтерские балансы	Контроль достоверности и полноты отражения показателей в отчетности

Перечень проверяемых первичных документов зависит от специфики ведения деятельности предприятия. При проверке особому контролю подлежат расходы, не включаемые в расчет налогооблагаемой базы.

Методы и способы проведения аудита налога на прибыль

Аудиторская проверка производится сплошным, выборочным или комбинированным способом. При сплошном способе контролю подвергаются записи всех первичных документов и учетных регистров. Выборочный способ направлен на получение выводов по совокупности части типовых записей. Аудиторы применяют комбинированный подход при проверке разных участков учета. Порядок проверки определяет аудитор в зависимости от объема, системности подхода и количества однотипных операций.

Методы аудитора при проверке заключаются в проведении последовательных процедур, позволяющих составить заключение о достоверности учета прибыли и отчетности.

Метод проверки	Особенности
Тестирование	На стадии предварительной подготовки аудитор определяет степень внутрихозяйственного риска, средств контроля и необнаружения ошибки. При тестировании большое количество сведений получают с помощью опросов
Проведение опросов с помощью анкет, проверочных листов	Метод предполагает сбор данных с использованием информированных лиц, обладающих сведениями о статьях налоговой базы прибыли
Формальный контроль документов	При использовании метода аудитор устанавливает наличие обязательных реквизитов и полноты записей документов
Арифметическая проверка данных	При реализации метода подтверждается верность проведения расчетов
Применение специальных приемов проверки	Разработанные аудиторской компанией схемы проверки позволяют выявить достоверность первичных записей в регистрах учета более высокого уровня

Аудиторы имеют разработанные системы этапов, контрольных точек проверки, применяемых для каждого отдельного случая в зависимости от деятельности предприятия.

Ответственность аудиторов в случае нарушения процедуры проверки

Ответственность аудиторов по отношению к заказчику регулируется ГК РФ субъектов, осуществляющими взаимовыгодную деятельность на основании договора. Аудиторы могут не обнаружить существенную ошибку, провести проверку в нарушение стандартов, нанеся ущерб заказчику в результате ненадлежащего выполнения обязанностей. К нарушениям относятся несоблюдение законодательных норм, конфиденциальности, сроков проверки, неквалифицированное оказание услуг. Рекомендуем ознакомиться с примером заключения аудитора по налогу на прибыль.

При доказанности нанесения ущерба заказчик имеет право потребовать от аудитора покрытия прямых убытков и размера упущенной выгоды. Возмещение ущерба осуществляется по решению суда. В случае признания судом составления аудитором заведомо ложного заключения лицо может лишиться квалификационного аттестата, а организация и ИП – лицензии.

Распространенные ошибки при проведении аудита налога на прибыль

При проведении проверки налога на прибыль аудиторы могут допускать ошибки, к наиболее распространенным среди которых относятся:

Отсутствие указания аудитором нормативных документов, подтверждающих выводы об обнаруженных ошибках.
Неверное определение документов для выборки данных в зависимости от целей проверки.
Недостаточное выявление взаимосвязанных показателей для отражения достоверных данных отчетности.

В результате непрофессиональных действий аудитор может выдать заведомо ложное заключение, не основанное на анализе документов.

Заключение по результатам аудита

На завершающем этапе аудита производится подведение итогов проверки, анализ полученных предварительных выводов. Аудитор осуществляет:

Контроль выполнения программы.
Составление перечня выявленных ошибок.
Оформление выводов проверки.
Подготовку рекомендаций заказчику аудита.
Составление перечня документов, передаваемых в подтверждение выводов.

Заключение, представленное по результатам проверки, является официальным документом. Аудиторское заключение подписывается лицом, проводившим проверку и скрепляется печатью организации или ИП. К документу прилагаются рабочие формы и отчетность проверяемого предприятия, пронумерованные, прошнурованные и заверенные аудитором.

Особенности проведения аудита в предприятиях с/х назначения

Организации в случае реализации продукции, попадающие по уплату налога по разным ставкам, должны вести раздельный учет доходов и расходов. Общие затраты подлежат делению в зависимости от доли выручки в общем объеме. В процессе аудита могут быть выявлены нарушения:

Неверное определение налогооблагаемой базы, попадающей под льготирование прибыли.
Включение в состав затрат необоснованных расходов.
Отсутствие раздельного учета и нарушение порядка соблюдения условий для получения льготы.
Наличие ошибок в учете вследствие отсутствия внутреннего контроля или допущения арифметической ошибки.

Аудит прибыли предприятий сельскохозяйственного профиля отличается от проверки организаций другого профиля перечнем решаемых задач.

Особенности проведения аудита у ООО и ИП

При ведении общего режима налог на прибыль уплачивают организации. ИП несут обязанности по уплате НДФЛ. Особенность проведения аудита налогообложения ИП состоит в том, что ряд операций у ИП отличаются от ООО.

Предприниматели не ведут бухгалтерский учет, не составляют балансы. Учет операций производится путем записи в КУДиР. Каждая операция ведется в разрезе номенклатуры с определением себестоимости, НДС, прибыли по единице товара. Аудит ИП является более трудоемким по сравнению с проверкой деятельности ООО. Схема проверки и этапы являются однотипными.

Самые распространенные вопросы

Вопрос № 1. Нужно ли согласовывать с заказчиком аудита методы и способы проведения проверки?

Ответ: Аудиторская компания независима в выборе порядка проведения проверки. Специалисты самостоятельно разрабатывают программу, временные рамки каждого этапа, методов.

Вопрос № 2. Может ли аудитор изменить программу проверки в ходе ее проведения?

Ответ: В процессе проверки план аудита и программа пересматриваются по мере возникновения новых обстоятельств и результатов отдельной процедуры. Причины изменения фиксируют документально.

Вопрос № 3. Можно ли включать в состав проверяющих аудиторов и помощников работников предприятия?

Ответ: Аудит производится лицами, независимыми в принятии решения и выводов о состоянии деятельности. Привлекать в состав проверяющих заинтересованных лиц запрещено.

Вопрос № 4. Как аудитором используется принцип существенности показателей?

Ответ: Аудиторы при проведении анализа показателей опираются на реализацию принципа существенности. Оценке подлежат данные, оказывающие влияние на статьи отчетности и принятие на основании показателей экономических решений.

После того, как вы представили декларацию по налогу на прибыль в инспекцию, автоматически начинается ее камеральная налоговая проверка.

О начале камеральной проверки налогоплательщик не уведомляется и решение о ее назначении руководителем налогового органа не принимается (п. 1, п. 2 ст. 88 НК РФ).

Срок проведения камеральной проверки — три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Продление или приостановление срока камеральной проверки Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Глубина камеральной проверки будет напрямую зависеть от выявленных неточностей, противоречий и ошибок.

Камеральную проверку условно можно разделить на два этапа: автоматизированный контроль и углубленная проверка.

Автоматизированный контроль деклараций происходит без участия инспектора. Информационная система самостоятельно производит проверку вашей отчетности и контрольных соотношений.

По результатам такой проверки, при выявлении расхождений или несоответствий, налогоплательщику направляется требование о представлении в течение пяти дней необходимых пояснений или внесение соответствующих исправлений в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Запрос пояснений — это превентивная мера. Требовать пояснения — это не право налоговиков, а их обязанность. Они должны ее выполнить, перед тем как составят акт проверки (Письмо Минфина от 15.01.2020 № 03-02-08/1322).

Налогоплательщик при представлении пояснений относительно выявленных ошибок и противоречий в налоговой декларации по налогу на прибыль, вправе представить в налоговый орган регистры налогового учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Обнаруженные расхождения или несоответствия являются основанием для проведения углубленной проверки. При углубленной камеральной проверке инспектор проводит мероприятия налогового контроля, позволяющие проверить, нарушили вы налоговое законодательство или нет.

Наиболее важны моменты, которые анализирует инспектор, именно на них необходимо обратить внимание при самопроверке налога на прибыль организаций.

Момент № 1. Если декларация заполняется вручную, ее необходимо проверить на отсутствие арифметических ошибок и на соответствие сумм, попадающих в лист 02, с суммами, рассчитанными в соответствующих приложениях к листу 02.

Момент № 2. В обязательном порядке в ходе проверки сравниваются налоговые базы по НДС с доходами по налогу на прибыль организаций (с учетом сопоставимости периодов). При сравнении могут возникать расхождения, связанные с:

наличием доходов, облагаемых НДС и не облагаемых налогом на прибыль организаций (например, при безвозмездной передаче имущества). В этом случае налоговая база по НДС будет выше доходов по налогу на прибыль;
наличием во внереализационных доходах операций, подлежащих обложению НДС. В этом случае налогооблагаемая база по НДС будет больше, чем выручка от реализации в декларации по налогу на прибыль;
осуществлением операций, не облагаемых НДС, которые подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС;
осуществлением операций, облагаемых по ставке НДС 0%.

Например, если экспортная операция осуществлена в 3 квартале, при этом подтверждение права на применение нулевой ставки возникает в 4 квартале, то данная операция не попадет в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал.

При этом по налогу на прибыль выручка будет учтена в 3 квартале, в связи с чем возникает расхождение по налоговым базам по НДС и налогу на прибыль за 3 квартал. А вот в пересчете по году базы должны будут сойтись.

Эти обстоятельства (с приложением налоговых регистров) необходимо будет пояснить налоговым органам.

Момент № 3. При заявлении льгот по налогооблагаемой базе или сниженной ставки, необходимо быть готовым к представлению пояснений и копий документов, подтверждающих право на применение льгот (п. 6 и п. 12 ст. 88 НК РФ).

Момент № 4. Подготовить пояснения по убыткам отчетного периода и убыткам, отраженным в приложении 4 к листу 02 (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Момент № 5. Проверить заполнения строки 041 в приложении 2 к листу 02, если организация является плательщиком каких-то иных налогов, кроме налога на прибыль и НДС (например, налога на имущество). Отсутствие данных по этой строке приведет к необходимости представления дополнительных пояснений.

Момент № 6. Проверить заполнение листа 07 по прибыли, если организация получает целевое финансирование.

Момент № 7. Отразить выручку от реализации амортизируемого имущества в приложении 3 к листу 02, так как имеющаяся в базе данных инспекции информация о снятии с учета основного средства (транспорт, здание, сооружение и т.д.) будет сопоставлена с данными показателями в декларации.

Момент № 8. Не забудьте сверить данные декларации по налогу на прибыль за налоговый период (год) с бухгалтерской отчетностью:

сумма начисленного за год налога на прибыль в декларации и в отчете о финансовых результатах по строке «Текущий налог на прибыль» должны совпадать;
расхождение между бухгалтерской и налоговой прибылью должны иметь реальные объяснения, отраженные в налоговых регистрах. Если выручка по данным бухучета будет значительно больше, инспектор может заподозрить занижение налоговой выручки. В этом случае, помимо ваших пояснений, инспектор проведет анализ выписки банка по расчетному счету и истребует необходимые документы у ваших контрагентов.
сравните сумму расходов в отчете о финансовых результатах и в декларации по налогу на прибыль. Как правило, инспекторы считают, что налоговые расходы не должны превышать сумму расходов в бухгалтерском учете. Несопоставимость данных показателей может свидетельствовать о завышении расходов и, как следствие, занижения налога на прибыль. В данном случае понадобятся пояснения о том, какие расходы организация заявила в налоговом учете, но не отразила в бухгалтерском.

Это наиболее распространенные расхождения, которые выявляются при камеральных налоговых проверках. В большинстве своем нарушения и ошибки допускаются по невнимательности и объясняются большой загруженностью бухгалтеров. Но и эти небольшие ошибки могут очень дорого обойтись компании.

Основной задачей налоговой проверки является контроль за правильностью исчисления налогов и сборов. Но на практике проверка сводится исключительно к установлению нарушений со стороны налогоплательщика при полном игнорировании ошибок в пользу бюджета.

Иными словами, если вы допустите ошибку, которая приведет к доначислению в бюджет, то вам об этом обязательно сообщат, предложат внести исправления, доплатить налоги и пени в бюджет. Если же ваша ошибка приведет к излишней уплате налога в бюджет, то никто и никогда вам на это не укажет. Поэтому самопроверка может быть полезна и самой компании.

Как не представить лишнего при камеральной проверке

В Налоговом кодексе нет ограничений по количеству представляемых уточненных деклараций. Организация может представить уточненную декларацию в любое время (ст. 81 НК). Если общество представит уточненную декларацию до окончания камеральной проверки, то камеральную проверку ранее поданной декларации инспекторы прекратят и начнут новую уже на основе уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК).

Вроде бы ничего особенного, можно представить уточненную декларацию и расхождения будут устранены. А для подтверждения правильности исчисления налога представить налоговые регистры. Но и тут может быть подвох.

Подавая уточненную декларацию, вы увеличиваете время для проведения мероприятий налогового контроля.

Кроме того, хотелось бы вас предостеречь.

Если у вас увидели нестыковки в контрольных соотношениях между показателями деклараций, необязательно представлять налоговые регистры или иные документы.

Дело в том, что из буквального толкования положений п. 3 ст. 88 НК следует, что в таких случаях организация должна представить либо пояснения, либо внести соответствующие исправления в установленный срок. Требовать у вас документы налоговики не имеют права.

Следовательно, положения п. 3, п. 4 ст. 88 НК не предусматривают обязанности общества при проведении камеральной проверки предоставлять инспектору какие-либо конкретные документы. Будет достаточно представить пояснения, что позволит избежать излишней детализации. Ответственности за не предоставление документов в данном случае не будет.

Так, в постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.09.2020 № А36-2872/2020 рассматривалась ситуация, при которой налоговый орган установил расхождение между данными налоговой декларации по налогу на прибыль и данными налоговой декларации по НДС и запросил у налогоплательщика, помимо пояснений, внушительный перечень документов (налоговые регистры, учетную политику, главную книгу и т. д.).

Налогоплательщик отказался представлять документы, сославшись на то, что согласно п. 4 ст. 88 НК РФ представление документов является его правом, а не обязанностью.

Суд поддержал налогоплательщика и указал, что ответственность за то, что организация отказалась от реализации своего права, налоговым законодательством не установлена. В данном случае нельзя привлекать общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК.

В тоже время, добровольно предоставляя налоговые регистры, учетную политику, иные документы, вы позволяете инспектору более детально взглянуть на такие операции как:

распределение прямых и косвенных расходов, порядок которых закреплен в вашей учетной политике;
принятие к налоговому учету нормируемых расходов: расходы на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ), представительские расходы (п. 2 ст. 264 НК РФ), расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личного транспорта (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), расходы на капитальные вложения (п.9 ст. 258 НК РФ), убыток, полученный от реализации амортизируемого имущества (ст. 268, 323 НК РФ), убыток, полученный от уступки требования долга до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК РФ);
формирование резервов в налоговом учете (ст. 266, ст. 267, ст. 267.1, ст. 267.2, ст. 324, ст. 324.1 НК РФ)
принятие к учету лизинговых платежей (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ)
наличие в расходах по налогу на прибыль операций с сомнительными контрагентами и т. д.

И не забывайте, представленные вами документы еще не раз могут быть использованы в ходе предпроверочного анализа и, как следствие, в ходе выездной налоговой проверки.

С учетом вышеизложенного становится очевидной важность самостоятельной проверки декларации по налогу на прибыль перед сдачей ее в налоговые органы, представление исчерпывающей информации по выявленным расхождениям без представления дополнительных документов.

Операционная работа и международные операции
- Денежные переводы
  - Переводы в рублях
  - Переводы в иностранной валюте
  - Электронные денежные переводы
  - Платежные карты
  - Безопасность денежных переводов
- Документарные операции
  - Расчеты по аккредитивам
  - Банковские гарантии
  - Расчеты инкассовыми поручениями и чеками
  - Торговое финансирование
  - Риски документарных операций
- Валютный контроль
  - Валютный контроль за операциями физлиц
  - Валютный контроль за операциями юрлиц
  - Нарушение валютного законодательства
- Журналы по расчетам и операционной работе
- Методические пособия (Операционная работа и международные операции)
- Статьи из пособий (Операционная работа и международные операции
Риск-менеджмент
- Риски портфелей (продуктов)
  - Риски розничного портфеля
  - Риски корпоративного портфеля
  - Риски портфеля ценных бумаг
  - Риски платежных систем
- Виды рисков
  - Кредитный риск
  - Рыночный риск
  - Риск ликвидности
  - Операционный риск
  - Нефинансовые риски
- Журналы по управлению рисками
- Методические пособия (Риск-менеджмент)
- Статьи из пособий (Риск-менеджмент)
Банковское кредитование и ритейл
- Розничные продукты
  - Розничные кредиты
  - Банковские карты
  - Наличность и чеки
  - Вклады и драгметаллы
  - Микрофинансирование
  - Private Banking
- Розничные технологии
  - Технологии продаж
  - Мобильный банкинг
  - Интернет банкинг
  - Платежные терминалы и банкоматы
- Бизнес-процессы
  - Взаимодействие с контрагентами
  - Обслуживание клиентов
  - Персонал и кадры
- Кредитный анализ
  - Оценка финансового состояния заемщика
  - Отраслевой анализ
  - Оценка риска заемщика
  - Лимиты кредитования
  - Формирование резервов
  - Оценка кредитного портфеля
- Кредитные продукты
  - Корпоративные кредиты
  - Кредиты МСБ
  - Кредиты физлицам
  - Долгосрочное финансирование
  - Синдицированное кредитование
- Обеспечение кредита
  - Залог
  - Гарантия
  - Поручительство
- Обслуживание кредита
  - Мониторинг выданных кредитов
  - Внесудебное взыскание просроченной задолженности
  - Судебное взыскание просроченной задолженности
  - Кредитное мошенничество
- Журналы по кредитованию и рознице
- Методические пособия (Банковское кредитование и ритейл)
- Статьи из пособий (Банковское кредитование и ритейл)
Внутренний контроль, аудит и комплаенс
- Внутренний контроль и аудит
  - Аудит бизнес-процессов
  - Аудит банковских операций
  - Контроль банковских рисков
  - Контроль за банковскими рисками
  - Обеспечение непрерывности банковской деятельности
- Финансовый мониторинг
  - Идентификация клиентов и выгодоприобретателей
  - Выявление подозрительных операций
  - Риск вовлечения банка в процессы легализации ПД/ФТ
- Информационная безопасность
  - Безопасность персональных данных
  - Защита от угроз
  - Риски электронного банкинга
- Комплаенс - контроль
  - Договорная политика
  - Финансовый контроль
  - Налоговый риск
- Журналы по внутреннему контролю, аудиту и комплаенс
- Методические пособия (Внутренний контроль & комплаенс)
- Статьи из пособий (Внутренний контроль & комплаенс)
Бухучет и налогообложение
- Бухучет и отчетность
  - Организация бухучета и документооборот
  - Порядок учета банковских операций
  - Отчетность по РПБУ
- Налогообложение
  - Налог на прибыль
  - Налог на добавленную стоимость
  - Налог на доходы физических лиц
  - Имущественные налоги
  - Трансфертное ценообразование
  - Налоговая отчетность
- Международная отчетность
  - Международные стандарты отчетности
  - Трансформация отчетности
  - Раскрытие информации
  - Аудит международной отчетности
- Журналы по бухучету и налогобложению
- Методические пособия (Бухучет и налогообложение)
- Статьи из пособий (Бухучет и налогообложение)
Юридическая работа
- Правовое регулирование деятельности банка
  - Банковский надзор
  - Правоотношения с контрагентами
  - Административная ответственность
- Юридическое сопровождение банковских операций
  - Кредитные договоры
  - Обеспечение сделок
  - Уступка прав требования
  - Ценные бумаги; вклады и депозиты
  - Переводы и документарные операции
- Арбитражная практика
  - Взыскание просроченной и проблемной задолженности
  - Обращение взыскания на залоги
  - Банкротство и исполнительное производство
  - Банковский счет и комиссии
  - Налоговые споры
- Журналы по юридической работе
- Методические пособия (Юридическая работа)
- Статьи из пособий (Юридическая работа)
Управление банком
- Управление капиталом банка
  - Регулирование и надзор (БКБН + ЦБ РФ)
  - Управление банковскими рисками
  - Финансовый анализ
  - Слияния и поглощения
- Стратегический менеджмент
  - Стратегическое планирование
  - Управление качеством
  - Построение и развитие филиальной сети
  - Инвестиционный банкинг
- Корпоративное управление
  - Взаимодействие с учредителями и акционерами
  - Финансовое планирование
  - Управление персоналом
- Журналы по вопросам управления
- Методические пособия (Управление банком)
- Статьи из пособий (Управление банком)

Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль: на что обратить внимание?

Алексей Борисов ФБК Грант Торнтон, Департамент аудиторских и консалтинговых услуг финансовым институтам, младший менеджер

Тестируя, насколько эффективно банк реализует основные бизнес-процессы, аудитор должен понять, правильно ли начисляется налог на прибыль и эффективно ли формируется база для его расчета. Это одна из реперных точек проверки. Тем не менее внутренние аудиторы часто уделяют недостаточно внимания налогу на прибыль. Какие факторы влияют на оценку неотъемлемого риска? Как определяется уровень существенности? Как составить программу аудита по существу и выбрать аудиторские процедуры? Как классифицировать нарушения?

Основная задача аудита применительно к налогу на прибыль — получить доказательства по пяти направлениям: 1) правильность формирования налогооблагаемой базы, отсутствие неправомерно исключенных статей; 2) отражение текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности; 3) отражение сумм отложенных налогов в бухгалтерской (финансовой) отчетности по действующим принципам бухгалтерского учета и МСФО; 4).

Аудит расчётов по налогу на прибыль

ID (номер) заказа

предмет: Основы аудита тема: Аудит расчётов по налогу на прибыль объем 25-30 страниц свыше 60% оригинальность (антиплагиант.ру) оформление согласно методичке (см. вложение)

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже

Последние размещенные задания

Направления расчета затрат и экономического эффекта от некоторых мероприятий по работе с кадрами. Заполните таблицу.

Сочинение, Управление персоналом

Срок сдачи к 18 мая

Тема: Правовая природа и элементы брачного договора

Курсовая, семейное право

Срок сдачи к 21 мая

Начертить электрическую схему в компас-3d.

Чертеж, Основы систем автоматизированного проектирования, инженерная графика

Срок сдачи к 18 мая

Решение задач, Моделирование систем

Срок сдачи к 21 мая

Оформление решения должно быть полным и обоснованным

Решение задач, Математика

Срок сдачи к 25 мая

Контрольная, налоговое право

Срок сдачи к 20 мая

Реферат по плану в файле. По каждому пункту плана 1-2 стр

Реферат, экономика и управление на предприятии

Срок сдачи к 20 мая

Построить эпюры N, M, ?l

Решение задач, Инженерная, механика

Срок сдачи к 18 мая

Лабораторная работа 10, 14 вариант, 3 номера

Лабораторная, аналитическая геометрия

Срок сдачи к 25 мая

Решить задачу аналитически и в ExtendSim

Решение задач, Моделирование, инженерная графика

Срок сдачи к 20 мая

Выполнить контрольную работу

Контрольная, Надёжность технических систем и техногенный риск

Срок сдачи к 19 мая

Решить задачу по АИТ

Решение задач, АИТ

Срок сдачи к 28 мая

Проектирование котельной для отопления жилого здания

Срок сдачи к 31 мая

Срок сдачи к 19 мая

Задача по спиртам

Решение задач, Химия

Срок сдачи к 20 мая

тема: Пенсионное обеспечение несовершеннолетних

Диплом, право и организация социального обеспечения

Срок сдачи к 24 мая

Все в приложенных файлах. Кол-во страниц

Курсовая, Теория электрической связи, электротехника

Срок сдачи к 22 мая

Тема «лица, подлежащие уголовной ответственности по уголовному кодексу российской федерации».

Курсовая, уголовное право

Срок сдачи к 24 мая

47 701 оценка

обратились к нам
за последний год

работают с нашим сервисом

заданий и консультаций

выполнено и сдано
за прошедший год

Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете

Отклик экспертов с первых минут

С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа

Цены ниже в 2-3 раза

Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах

Доработки и консультации
– бесплатны

Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки

Гарантия возврата денег

Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости

На связи 7 дней в неделю

Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники

Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!

Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока

Гарантия возврата денег

В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы

Поможем вам со сложной задачкой

С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца

С нами с 2014
года

Помог студентам: 2 279 Сдано работ: 2 279
Рейтинг: 88 199
Среднее 4,99 из 5

1 034 оценки

С нами с 2015
года

Помог студентам: 4 515 Сдано работ: 4 515
Рейтинг: 74 042
Среднее 4,7 из 5

2 000 оценок

С нами с 2016
года

Помог студентам: 993 Сдано работ: 993
Рейтинг: 59 749
Среднее 4,75 из 5

569 оценок

С нами с 2013
года

Помог студентам: 1 654 Сдано работ: 1 654
Рейтинг: 55 933
Среднее 5 из 5

1 027 оценок

1. Сколько стоит помощь?

Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.

Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.

3. Выполняете ли вы срочные заказы?

Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.

4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?

Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.

5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?

Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.

6. Каким способом можно произвести оплату?

Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.

7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?

На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.

8. Какой у вас режим работы?

Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.

Читайте также: