Анализ налоговой системы сша и россии
Опубликовано: 14.05.2024
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Ноября 2013 в 14:26, курсовая работа
Краткое описание
Целями данной работы являются:
1) определение сходств и отличий системы налогов таких стран как России и США;
2) выявление плюсов и минусов данных систем;
3) определение более эффективной налоговой системы.
Содержание
Введение
1. Базисные понятия
2. Налоговая система России
4. Сравнение
Заключение
Список литературы
Прикрепленные файлы: 1 файл
Сравнительный анализ налоговых систем России и США.rtf
1. Базисные понятия
2. Налоговая система России
Введение
В любой стране существует множество видов налогов, которые составляют налоговую систему, иногда существенно отличающуюся от налоговых систем других стран. Одним из существенных факторов экономического роста страны выступает эффективная система налогов. К сожалению, не все страны мира имеют подобный способ организации. Для того чтобы понять, система какой страны (России или США) более действенная, имеет смысл провести сравнение этих двух систем.
Целями данной работы являются:
1) определение сходств и отличий системы налогов таких стран как России и США;
2) выявление плюсов и минусов данных систем;
3) определение более эффективной налоговой системы.
Задачи, которые были поставлены для достижения этих целей:
Проведение теоретического анализа налоговых систем (среди указанных ранее стран);
Рассмотрение их преимущественных и не преимущественных сторон;
3) Обобщение особенностей двух налоговых систем, ради выявления наиболее результативной из них.
1. Базисные понятия
О проблеме налогообложения всегда задумывались экономисты, философы, государственные деятели разных времен. Например, Ф. Аквинский определяет налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье полагает, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А. Смит говорит о том, что налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы. Налоги являются нужным элементом экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.
Прежде чем рассмотреть налоговую систему России и налоговую систему США, составляющие их элементы и сравнить системы налогов этих двух стран, мы остановимся на базисных терминах, таких как налог и налоговая система.
Эффективная налоговая система может в разы увеличить бюджеты страны, а также и благосостояние общества, так как налог - это основной инструмент перераспределения доходов.
Налог - это одно из важных понятий. Особое место этот термин занимает в доходах государственного бюджета. Они являются основными доходами государства.
В Налоговом кодексе Российской Федерации (статья 8) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
налоговая система американская ро
Более простое определение налога дает Г.Б. Поляк: "Налог - обязательный взнос налогоплательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки".
Таким образом, налоговая система - это совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы.
В каждой стране есть налоговое право, которое содержит специальные нормы (элементы) налога, образующие налоговую модель:
Субъект налога (плательщик налога);
Носитель налога (лицо, фактически уплачивающее налог);
Ставка налога (величина налога на единицу налогообложения);
Источник налога (доход, из которого выплачивается налог);
Налоговые льготы (полное или частичное освобождение от уплаты налога).
2. Налоговая система России
Нынешняя налоговая система России молода. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие вопросы налогообложения, были приняты парламентом России в декабре 1991 г. На протяжении прошедших лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились до нынешних дней. Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". К понятию "другие платежи" относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования.
Основные принципы налогообложения РФ:
- Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога).
3.Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности).
4.Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности).
5.Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям (принцип эффективности).
6.Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.
Налоговая система России включает следующие элементы:
взаимосогласованная совокупность налогов, сборов и платежей, используемых в той или иной стране для финансирования государственного бюджета и внебюджетных фондов;
система законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей.
В зависимости от характера государственного устройства налоговая система может включать федеральные (центральные) налоги, налоги административно- территориальных образований (или налоги субъектов Федерации) и местные налоги и сборы. Как правило, в рамках второй и третьей категорий налогов выделяются налоги, носящие обязательный характер, и налоги, которые могут быть введены по решению региональных и местных органов власти.
Налоги административно- территориальных образований и местные налоги и сборы зачисляются в соответствующие бюджеты, а из числа федеральных налогов могут выделяться те, которые распределяются между бюджетами различных уровней для балансирования бюджетной системы и дотирования местных бюджетов (группа регулирующих налогов).
Налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов: федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы.
К федеральным налогам Российской Федерации в настоящее время относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды и группы товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог (налог на прибыль) предприятий, подоходный налог с физических лиц, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, государственная пошлина, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налог на покупку валюты.
К республиканским налогам относятся налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.
К местным налогам и сборам относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, составляющие группу общеобязательных налогов, а также целый ряд других налогов и сборов (курортный сбор, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, налог на содержание жилого фонда и объектов социальной сферы и ряд других налогов и др.).
1.2 Структура действующей налоговой системы РФ
Законом “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения.
Налоги и сборы были подразделены на федеральные, региональные и местные.
1. Федеральные налоги взимаются по всей территории России. В настоящее время к федеральным налогам относятся следующие налоги:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные группы и виды товаров;
3) налог на доходы банков;
4) налог на доходы от страховой деятельности;
5) налог от биржевой деятельности;
6) налог на операции с ценными бумагами;
7) таможенные пошлины;
8) отчисления из производства материально-сырьевой базы, зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;
9) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусматриваемых законодательными актами РФ;
10) подоходный налог с физических лиц;
11) налоги, служащие источниками, образующие дорожные фонды;
12) гербовый сбор;
13) государственная пошлина;
14) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
15) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;
16) налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте.
Все суммы поступлений от налогов указанных в подпунктах 1-7 и 15 зачисляются в федеральный бюджет. Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах “12” - “14” зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено Законом. Федеральные налоги (в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.
Суммы поступлений от налога, указанного в подпункте 16 зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определенном законодательным актом Российской Федерации об этом налоге.
- Региональные налоги. Налоги республик в составе РФ и налоги краёв, областей, автономных областей, автономных округов. К этим налогам относятся:
а) налог на имущество предприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;
б) местный доход;
в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
г) республиканские платежи за пользование природными ресурсами.
Налоги, указанные в подпунктах “а”, “б” и “в”, устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.
Сборы, указанные в подпункте “г”, Зачисляются в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций. Они устанавливаются законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области и автономных округов.
«В жизни нельзя избежать двух вещей: смерти и налогов»
В 20 веке система налогообложения США, наряду с банковской, денежной и бюджетной, пережила множество реформ и «налоговых революций», а сегодня она считается одной из самых развитых в мире. Большое количество сборов и льгот делает эту систему гибкой и социально ориентированной, но в то же время сложной и запутанной. Что же, давайте разбираться.
Краткая характеристика налоговой системы США
- Налоговая ставка в США считается высокой. В среднем, житель страны отдаёт государству 35% от своего дохода, но из-за большого количества льгот этот процент можно легально уменьшить.
- Прямые налоги преобладают над косвенными. Жители всегда знают, каких начислений ждать в будущем месяце.
- Налоговая ставка рассчитывается по прогрессивной шкале. Если говорить о налоговой системе США кратко, то, чем больше денег зарабатываешь, тем выше налог на доход.
- Исходя из предыдущего пункта — социальная ориентированность системы налогообложения. Прогрессивная шкала позволяет перераспределять деньги в обществе и поддерживать незащищенные слои населения.
Структура
В Соединенных Штатах используется трёхуровневая налоговая система: федеральные налоги, налоги штата и муниципальные сборы. Получается, что один тип налога может быть уплачен в бюджет для каждого из уровней, причем по разной налоговой ставке.
Рассмотрим каждый из уровней подробнее.
Федеральные налоговые сборы рассчитываются по прогрессивной шкале и поступают в федеральный бюджет.
Налоги штата составляют 80% его бюджета. Каждый штат самостоятельно устанавливает процентную ставку. Чем выше уровень жизни в штате, тем выше и налогообложение – тут всё логично.
Муниципальные платежи поступают в бюджет города. Но в отличие от штатов, большая часть бюджета городов складывается не из налогов, а из государственных субсидий и грантов, так что налоговую ставку нельзя назвать высокой – от 1% до 3%.
Виды налогов
- Подоходный налог, взимаемый с доходов. Принцип расчёта процента нам уже знаком: чем больше зарабатываешь, тем больше отдаешь государству. Но есть и нюансы. Во-первых, доход начинает облагаться налогом только достигнув установленного минимального уровня (сумма зависит от многих факторов – возраста, наличия в семье детей и так далее). Во-вторых, налоговый взнос одинокого человека и семьянина будет рассчитываться по-разному, так как у людей, состоящих в браке, доход считается общим. Наконец, на федеральном уровне этот платёж обязателен, а вот на уровне штата – не всегда. Так, например, в 9 штатах личные доходы жителей не облагаются налогом вовсе.
- Налог на нужды социального страхования идёт на обеспечение пенсии в будущем (к слову, как и в России, она зависит от рабочего стажа и уровня дохода), а также на выплаты в случае получения травм, инвалидности.
- Налог на прибыль касается только юридических лиц, то есть компаний и корпораций. Налогом облагается чистая прибыль предприятия.
- Налог на имущество распространяется на недвижимость, автомобили, ценные бумаги, в общем, на всё. К счастью, его процент невысокий (варьируется от 1 до 4%), что не мешает налогу обеспечивать 80% бюджета любого штата.
- Топливный сбор заложен в стоимость бензина.
- Знаменитый налог на товары и продукты, о котором узнаешь только при оплате покупки на кассе. В американских магазинах ценник товара указывает его стоимость без учёта налога. Налог этот везде разный, так как устанавливается штатом.
- Налог на медицину – это сборы на социальные нужды, они позволяют малоимущим и пожилым людям пользоваться медицинскими услугами бесплатно.
Всё перечисленное – основные виды налоговых сборов. Есть и другие, например, налог на ликвидацию безработицы или экологический налог.
А что с предпринимателями?
А у предпринимателей в США всё довольно-таки неплохо. Налоговый сбор взимается с чистой прибыли компании. Чистую прибыль можно рассчитать, если вычесть из общего дохода компании следующие издержки:
- заработная плата сотрудников
- отчисления на социальное обеспечение сотрудников
- расходы содержание помещения (аренда, ремонт)
- расходы на амортизацию
- затраты на рекламу
- проценты по кредитным выплатам
- операционные убытки
Небольшое предприятие в среднем будет платить государству 15% со своей чистой прибыли. Ставка процента прогрессивная, так что, чем меньше предприятие, тем ниже налоговые взносы – удобно для малого бизнеса.
Помимо этого, предприниматель может воспользоваться дополнительными льготами. Одной из наиболее популярных является инвестиционный налоговый кредит, который даёт возможность не уплачивать налог в период окупаемости капиталозатрат, то есть, по сути, государство временно финансирует предприятие.
Подводные камни
Есть у налоговой системы США свои особенности.
Первое: прогрессивная шкала как повод для споров. С одной стороны, прогрессивная ставка помогает перераспределять доходы в обществе, с другой – не каждый гражданин с высоким доходом готов отдавать половину своего дохода государству.
Второе: уклонение от уплаты быстро вычисляется и наказывается (лишением свободы и дополнительными штрафами). Единственный способ увильнуть от уплаты – это отказаться от гражданства, правда, в этом случае вам всё равно придётся платить налоги ещё 10 лет. Так что способ, как видите, не самый эффективный.
Третье: три уровня налогообложения – причина бесконечной бумажной волокиты. Заполнение деклараций отнимает не один час времени.
Сравнение налоговой системы США и России
Реформирование российской налоговой системы давно является темой горячих споров, в ходе которых её часто сравнивают с системой налогообложения США. Действительно, системы обеих стран объединяет три уровня налогообложения (федеральный, региональный и местный). Но есть и ключевые различия.
Во-первых, система налогообложения США характеризуется прогрессивной шкалой налоговых отчислений. Нет чётко установленного процента сборов, он варьируется в зависимости от уровня доходов, места проживания, возраста, семейного положения.
Во-вторых, в США преобладают прямые налоги, а в России – косвенные.
В-третьих, местные бюджеты штатов и городов являются превалирующими получателями налоговых сборов, что противоположно российской системе.
Наконец, если в России сокрытие истинных доходов и уменьшение базы налогообложения – обыденная практика, то в США это – налоговое преступление. От налогообложения в Америке никак не скрыться, так что изречение Бенджамина Франклина как нельзя лучше раскрывает понятие и сущность налоговой системы США.
В дополнение
Традиционно в России принято использовать аргумент о непомерно высоких налогах, которые платят жители западных стран, в том числе и граждане США. Отчасти это неверно. Ниже приведен простой и наглядный сравнительный анализ налоговых выплат в двух стран.
CC BY
Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Ш. А. Магомадов, Х-М. Ш. Кадыров
В статье раскрывается суть налоговых систем России и США, основные принципы налогообложения и государственная политика в отношении развития систем. Проведен сравнительный анализ систем двух стран и базовых основ политики в налогообложении, а также проводится сравнительный анализ налоговой нагрузки на доходы граждан.
Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Ш. А. Магомадов, Х-М. Ш. Кадыров
COMPARATIVE ANALYSIS OF TAX SYSTEMS AND TAX POLICY OF RUSSIA AND THE USA
The article reveals the essence of the tax systems of Russia and the United States, the basic principles of taxation and public policy in relation to the development of systems. A comparative analysis of the systems of the two countries and the basic policy framework in taxation, as well as a comparative analysis of the tax burden on the income of citizens.
Текст научной работы на тему «Сравнительный анализ налоговых систем и налоговой политики России и США»
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ И НАЛОГОВОЙ
ПОЛИТИКИ РОССИИ И США
Ш.А. Магомадов, канд. экон. наук, доцент Х-М.Ш. Кадыров, магистрант Чеченский государственный университет (Россия, г. Грозный)
Аннотация. В статье раскрывается суть налоговых систем России и США, основные принципы налогообложения и государственная политика в отношении развития систем. Проведен сравнительный анализ систем двух стран и базовых основ политики в налогообложении, а также проводится сравнительный анализ налоговой нагрузки на доходы граждан.
Ключевые слова: налоговая система, налоговая политика, налоговая ставка, налоговый вычет, льготы, освобождение.
Эффективность налоговой политики США, которая, в сравнении с отечественной, выглядит довольно сложной, по признанию многих экспертов, связана, прежде всего, с тем, что не исполнение обязанности по уплате влечет за собой неминуемую ответственность. Что касается структуры системы, следует отметить, что она, как и российская, состоит из трех основных категорий, которые классифицируются в соответствии с уровнями:
- федеральные налоги (налог на прибыли корпораций, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на дарение и наследование, отчисления во внебюджетные фонды страхования);
- региональные налоги (помимо некоторых, которые причисляются к федеральным, например, налог на прибыль корпораций и акцизы, также включают в себя налог с владельцев транспортных средств и имущественные налоги);
- местные налоги (кроме ряда федеральных и региональных, к ним относятся некоторые специфические налоги, например, экологический).
Как мы видим, структура налоговой системы США аналогична российской, однако есть и очевидные отличия. Прежде всего, они касаются ставок налогообложения, которые в США по некоторым параметрам ниже российских, но эти параметры неоднозначны.
Рассмотрим основные налоги, которые платит налогоплательщик: ставки и принципы налогообложения.
При рассмотрении налоговой системы России, можно сказать, что прямо и косвенно граждане страны отдают в бюджет в виде налогов и сборов около 60-70% заработанных денег. Сам по себе этот факт мало о чем говорит, возможно, в других странах налоговая нагрузка выше, чтобы узнать это проведем сравнение налоговых систем США и России.
Начисления на фонд оплаты труда платит работодатель, но косвенно они влияют на размер оклада работников. Потому что заработная плата + отчисления - это та сумма, которую работодатель готов платить за труд своего сотрудника. И чем меньше в этой сумме отчислений, тем потенциально больше может быть оклад [1].
Отчисления во внебюджетные фонды в России в совокупности составляют 30,2% от общего фонда оплаты. И включают в себя:
- 22% - взносы в Пенсионный фонд;
- 5,1% - взносы на медицинское страхование;
- 2,9% - взносы на социальное страхование.
В США начисления на ФОТ составляют в совокупности 10,35% (то есть, почти в 3 раза меньше). И включают в себя:
- 6,2% - социальный сбор (аналог наших взносов в ПФ);
- 1,45% - медицинский сбор (отчисления в ФОМС);
- 2,7% - взносы в фонд безработицы.
После начисления оклада работодатель
удерживает и уплачивает в бюджет за работника (уже из средств, причитающихся работнику) налог на доходы.
Основная ставка подоходного налога в России составляет 13%. В отдельных случаях:
- 30% на доходы физических лиц - нерезидентов;
- 35% (например, на доходы от выигрышей).
Налог на доходы физических лиц в США рассчитывается по прогрессивной шкале: чем больше человек зарабатывает -тем выше ставка по налогу. Для небольших доходов (до 9525 долл. в месяц) ставка подоходного налога составляет 10%. Для доходов - от 9525 до 38700 долл. в месяц - 12% от суммы, превышающей 9525, + 952,50 (10% от 9525). И так далее, наивысшая ставка - 37% для сумм свыше 150689,05 долл. в месяц [2].
Также как и в России - налог на доходы в США рассчитывается не от суммы дохода, а от налогооблагаемой базы. Это доход за вычетом суммы т.н. «освобождения» (налогового вычета). В США действует огромное количество освобождений от уплаты налога на доходы. Например:
- для одинокого (холостого) человека, налогооблагаемая база снижается на 7000 долл.;
- для супружеской пары - на 13000 долл.
Также существуют налоговые освобождения для родителей, опекунов, ухаживающих за инвалидами, выплачивающих ипотечные кредиты, военнослужащих и других категорий льготников. Таким образом, под налоговые освобождения в определенной сумме попадает фактически любой гражданин страны, разница лишь в сумме этого освобождения.
Самые массовые поступления в бюджет, как в России, так и в США приходятся на НДС. Он включается в стоимость то-
варов и услуг и формируется на всех стадиях производства и обращения [3].
Основная ставка по НДС в России составляет 20% с 01.01.2019 г., другие ставки 0% с экспорта и 10% на отдельные группы товаров.
НДС в США разный, в зависимости от штата может составлять от 0 до 15%. Там под эту категорию подпадают 2 налога: налог с продаж, который устанавливает штат, и "городской налог", который устанавливает город. Причем, в США эти налоги не закладываются в цену товара, а оплачиваются покупателем отдельно на кассе при совершении покупки. Для нас это было бы не совсем удобно - сложно заранее рассчитать стоимость покупки.
Если говорить о ставках - то они зависят, как мы уже сказали, от конкретного штата и города, вида продукции (в частности, имеет значение, сельскохозяйственный это товар или промышленный) и происхождения продукции (произведена в США или импортная).
Для примера, в штате Нью-Йорк налог с продаж составляет 4%, а городской налог еще 5-7%. Таким образом, совокупный НДС - 9-11%.
Подведем итоги, каковы основные налоги в США и в России:
- Налоги с ФОТ в России 30,2%, в США - 10,35%. С условных 70 тыс. рублей - это 21000 рублей в России и 7245 рублей в США.
- Налог на доходы в России 13%, в США - по шкале от 10 до 37%, причем, действует множество налоговых освобождений. С 70 тыс. рублей в России гражданин заплатит 9100 рублей налога, в США -не заплатит ничего.
- НДС в России с 2019 года - 20%, в США - от 0 до 15%. В России, потратив зарплату после уплаты НДФЛ, гражданин заплатит НДС 12180 рублей, в США, усреднено, 6364 рубля.
Итого, в целом с 70 тыс. рублей дохода человек в России прямо и косвенно заплатит только основных налогов - 42280 рублей. В США с такой же суммы - 13609 рублей, что более чем в 3 раза меньше [4].
1. Как делаются отчисления с заработной платы в 2019 году? [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://nalogiexpert.ru/ndfl/kak-delayutsya-otchisleniya-s-zarabotnoj-platy-v-2019-godu.htm1/
2. Кто платит НДФЛ работник или работодатель — теория и практика [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://blognalog.com/nalogi/kto-platit-ndfl-rabotnik-ili-rabotodatel-teoriya-i-praktika.html/
3. Налоги в России и США [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://fingeniy.com/nalogi-v-rossii-i-ssha/
4. Какие налоги на Западе, в частности, в США и сколько их платят американцы? [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://201day.wordpress.com/2019/01/18/какие-налоги-на-западе-в-частности-в-с/
COMPARATIVE ANALYSIS OF TAX SYSTEMS AND TAX POLICY
OF RUSSIA AND THE USA
Sh.A. Magomadov, candidate of economic sciences, associate professor H-M.Sh. Kadyrov, graduate student Chechen state university (Russia, Grozny)
Abstract. The article reveals the essence of the tax systems of Russia and the United States, the basic principles of taxation and public policy in relation to the development of systems. A comparative analysis of the systems of the two countries and the basic policy framework in taxation, as well as a comparative analysis of the tax burden on the income of citizens
Keywords: tax system, tax policy, tax rate, tax deduction, benefits, exemption.
«Клерк» Рубрика Обзоры для бухгалтера
Иллюстрация канала «Жизнь в кредит»
«Перед законом все равны» — как бы мы хотели, чтобы это правило никогда не нарушалось. Но, оказывается, даже быть равным можно по-разному. Например, в России большая часть физлиц платит 13% налога с дохода, а в других странах — каждый по-разному, и зависит это от многих факторов, такие как размер дохода, род деятельности, семейное положение и тд. И где теперь «от каждого по способностям, каждому по потребностям»?
В налогообложении стран есть ряд нюансов, из-за которых нельзя просто начертить таблицу и сказать где налог выше, а где ниже. Например, существует «прогрессивный налог», когда ставка меняется от величины дохода. А ещё все налоги делятся на две части: ту которую работодатель платит сверх зарплаты сотрудника, и те, которые удерживаются из зарплаты сотрудника. Только узнав эти нюансы можно говорить об объективности суждений.
Налоги, которые платит работодатель
- 22% в Пенсионный фонд с дохода ниже предельной величины, и ещё 10% с годового дохода свыше 1 021 000 рублей (ст. 425, 426 НК РФ). Глядя на эту цифру хочется плакать, вспоминая моменты, когда пенсии не индексировались, и прочие печальные события.
- 5,1% в Медицинское страхование
- 2,9% в Социальное страхование
В США работодатель платит сверх зарплаты работника:
- 6,2% Социального сбора (это аналог пенсионного отчисления)
- 1,45% Медицинского сбора
- 2,7% Сбора на безработицу
Налоги, которые платит работник
Итого из зарплат будет удержан налог в размере 2 600 рублей и 26 000 рублей, соответственно.
В США: тут система намного сложнее, например не весь размер дохода облагается налогом. Часть от которой рассчитываются налоги называется налоговой базой. Налоговая база это доход минус все налоговые вычеты (у них называется «освобождения»). Причём эти освобождения есть у каждого вообще.
Дело в том, что это доход оставляемый человеку, так как он необходим для существования. Например холостой одинокий человек освобождается от уплаты налога с части дохода в размере 12 000$, а супружеская пара — 24 000$ (источник). И таких освобождений очень много. Для плательщиков ипотеки, для ухаживающих за инвалидами, для родителей, для военных и тд.
Далее ещё интереснее: в США прогрессивная система налогообложения. То есть чем больше человек зарабатывает, тем больше он платит налогов. Например с годового дохода от 0$ до 9 525$ подоходный налог 10%. С части дохода от 9 525$ до 38 700$ платится налог по ставке 12% и так далее, вплоть до 37% (источник).
Помимо общего налога на доход существуют различные налоги и сборы, которые зависят от штата, округа, города и тд. Их я не взял в расчет, в сравнение с НДФЛ будет только Income Tax.
Итого из зарплаты в 20 000 рублей, при полном отсутствии освобождений, что невозможно даже теоретически, максимум будет удержано 2 000 рублей (10%). Из зарплаты в 200 000 рублей будет удержано примерно 28 346 рублей, Опять же без учета льгот, которых не может не быть. Учитывая освобождения, вероятно, что с зарплаты в 20 000 не будет платиться существенного налога вообще.
Заключение и вопросы
На западе платишь с учётом вычетов, но если ты неправильно посчитал или не имел право на вычеты — плати штраф. То есть, проще говоря: человек свободен заплатить столько налогов, сколько считает правильным, если он оказался неправ, то его накажут. Это похоже на турникеты метро СССР. Мало кто знает, но сделать турникеты в метро изначально открытыми — это идеологический ход. Советский житель свободен изначально, но будет наказан ударом по ногам, если нарушит правила. Вот и с налогами так же: заполняй декларацию сам, сам плати, но есть ошибся или пытался уклониться — будет штраф.
А теперь меня интересует ваше мнение. Представим, что в Россию вернется прогрессивная шкала налогообложения (да, именно вернется, она действовала в разные годы и в разной форме в СССР и России). То есть чем больше получаешь — тем больше платишь налогов. Есть минимум, не облагаемый налогом вообще, а налоговых вычетов нет в принципе, вместо них есть льготы и снижение налогов в случае ипотеки, например.
Представили? А теперь ответьте себе честно, стали бы вы платить налоги по такой системе, сами нести ответственность за заполнение декларации? Ещё интересно услышать ваше мнение, где сейчас работает лозунг «от каждого по способностям, каждому по потребностям»? Ваше мнение о системах налогообложения и прочем — пишите в комментариях. Мне интересно узнать ваше мнение, так же принимаю критику на счёт неточностей расчетов и возможных ошибок. Чуть не забыл: вопрос о том, куда эти налоги уйдут, мы поднимать конечно же не будем).
Налоговая система — это совокупность экономических отношений, возникающих между государством, гражданами и хозяйствующими субъектами в связи перераспределением части валового внутреннего продукта в пользу государства.
С правовой точки зрения, налоговая система — это система платежей (сборы, налоги, пошлины, иные платежи, приравненные к налогам, взимаемые на территории государства, отдельных административных образований) и налоговый механизм (совокупность методов и способов начисления, распределения, взимания налоговых доходов по уровням бюджетной системы).
Развитие налоговой системы объективно связано с развитием государства, реализацией ряда общественно-политических функций, что привело к необходимости создания финансовых инструментов и ресурсов их формирования в виде налогов, взаимосвязанных между собой.
Готовые работы на аналогичную тему
- Курсовая работа Налоговая система России и США 410 руб.
- Реферат Налоговая система России и США 230 руб.
- Контрольная работа Налоговая система России и США 240 руб.
Налог — это индивидуальный, безвозмездный, обязательный платеж, взимаемый с физических лиц и организаций посредством отчуждения денежных средств, принадлежащих им на основании собственности или оперативного управления, с целью финансового обеспечения деятельности муниципальных образований и государства.
Налоговая политика США в сравнении с российской является более сложной, но в то же время и эффективной. Не исполнение обязанности по уплате налогов влечет неминуемую ответственность.
Структура налоговой системы России и Соединенных Штатов включает три основные категории:
- федеральные налоги (акцизы, налог на доходы физических лиц, на прибыль корпорации, на наследование и дарение, отчисления во внебюджетные фонды страхования);
- региональные налоги (имущественные налоги, налог на транспортные средства и др.);
- местные налоги (экологический и другие специфические налоги).
Отличия структуры налоговой системы Соединенных Штатов касаются ставок налогообложения (по некоторым параметрам они являются ниже российских).
Основные элементы налоговой системы:
- налогоплательщик — субъект налога, лицо, фактически уплачивающее налог;
- налоговая ставка — размер налога на единицу налогообложения;
- источник налога — доход, из которого уплачивается налог;
- налоговые льготы — частичное или полное освобождение от уплаты налога.
В структуру налоговой системы России входят: общий налоговый режим (федеральные, региональные и местные налоги); специальные налоговые режимы; патентная система налогообложения. Структура налоговой системы Соединенных Штатов: подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль корпораций; отчисления в фонды социального страхования (налог с продаж, поимущественный налог); акцизы; таможенные налоги (налог с автотранспорта, экологический налог); налоги на наследство и дарение, включая поимущественный налог.
Основные налоги в России и в США
К основным налогам налогоплательщиков относятся: ставки и принципы налогообложения. Начисления на фонд оплаты труда оплачивает работодатель, косвенно эти начисления влияют на размер оклада сотрудников и работников. Заработная плата и отчисления — это сумма, которую работодатель может платить за труд своего сотрудника. Чем меньше в этой сумме отчислений, тем больше может быть оклад (потенциально).
В России граждане страны прямо и косвенно отдает в бюджет в виде налогов и сборов до 60-70% заработанных средств. Во внебюджетные фонды отчисления в совокупности составляют 30,2% от общего фонда оплаты, они включают взносы: в Пенсионный фонд (22%); на медицинское страхование (5,1%); на социальное страхование (2,9%).
В США начисления на ФОТ составляют 10,35% и включают: социальный сбор (6,2%) — аналог отчислений в Пенсионный фонд в РФ; медицинский сбор (1,45%) — отчисления ФОМС; взносы в фонд безработицы (2,7%). Работодатель, после начисления оклада, удерживает и уплачивает в бюджет налог за доходы за работника (из средств, причитающихся работнику).
В России основная ставка подоходного налога составляет 13%. Иногда, эта цифра может достигать следующих значений: 30% — на доходы физических лиц-нерезидентов; 35% — на доходы от выигрышей.
В США налог на доходы физических лиц рассчитывается по прогрессивной шкале: ставкам по налогу тем выше, чем больше человек зарабатывает. Ставка подоходного налога при небольшом доходе (до 9525 долл. в месяц) составляет 10%. Для доходов, составляющих от 9525 до 38700 долл. в месяц — 12% и т.д. Наивысшая ставка составляет 37% для сумм свыше 150689,05 долл. в месяц.
Налог на доходы в США и в России рассчитывается от налогооблагаемой базы, а не от суммы дохода. Это доход за вычетом суммы налогового вычета, так называемого «освобождения».
В США действует значительное количество разных освобождений от уплаты налога:
- для одинокого человека налогооблагаемая база снижается на 7 тыс. долл.;
- для супружеской пар — на 13 тыс. долл.
Существуют налоговые освобождения для опекунов, родителей, выплачивающих ипотечные кредиты, ухаживающих за инвалидами, военнослужащих и иных категорий льготников. В определенной сумме под налоговые освобождения попадает практически любой гражданин, отличия только в сумме этого освобождения.
Особенности НДС в России и США
Наиболее значительные поступления в бюджет в России и США приходятся на НДС. НДС включается в стоимость товаров и услуг, формируется на всех стадиях производства и обращения.
В России основная ставка по НДС составляет 20%, иные ставки 0% с экспорта и 10% на отдельные группы товаров.
В США НДС в разных штатах может составлять от 0 до 15%. Под эту категорию подпадают 2 налога: «городской налог», устанавливаемый городом и налог с продаж, который устанавливает штат. В США НДС не закладывается в цену товара, оплачиваются покупателем при совершении покупки отдельно на кассе.
В США ставки зависят от конкретного города и штата, от вида продукции (промышленный или сельскохозяйственный товар), происхождения — товар произведен в США или являлся импортом. Например, в штате Нью-Йорк совокупный НДС составляет 9-11% и включает налог с продаж (4%) и городской налог (5-7%).
Читайте также: