871 форма налоговой отчетности
Опубликовано: 02.05.2024
Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налоги и страховые взносы в зависимости от выбранной системы налогообложения и отчитываются перед Федеральной налоговой службой и другими контролирующими органами по утвержденным формам. В текущем году вступили в действие несколько новых форм отчетности.
Налог на прибыль
Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. У нее появилось, в том числе приложение № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного вычета». Изменения и в самом листе 02. Признак плательщика теперь отражается двумя цифрами. А также введены новые коды: 07 — для участников региональных инвестиционных проектов, 09 — для образовательных организаций, 10 — для медицинских организаций и другие.
Кроме того, определен порядок отражения реквизитов субъектов РФ, которым установлены пониженные ставки (строка 171). И еще введены строки 268 и 269, где проставляются суммы, на которые уменьшаются авансовые платежи или налог в связи с применением инвестиционного вычета. А в приложении № 1 к листу 02 новые строки 200-220 служат для выделения налоговой базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе. Обновлены также листы 01, 03, 08. По новой форме организации начали отчитываться за 2019 год.
Налог на имущество
Начиная с 2020 года, налогоплательщики не обязаны представлять расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Это нововведение нашло отражение в новой форме налоговой декларации, утвержденной приказом от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. Кроме того, в ней появились новые коды налоговых льгот для некоторых организаций — владельцев недвижимости, например, для объектов высокой энергетической эффективности и других. Новая форма начала действовать с отчетности за 2019 год.
Страховые взносы
Из новой формы расчета по страховым взносам исключен лист о сведениях физических лиц, не относящихся к предпринимателям. В обязательном порядке нужно заполнять титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложение 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и разделу 3. Остальную информацию следует вносить по необходимости.
Новый отчет СЗВ-ТД
С начала этого года в Пенсионный фонд подается еще один ежемесячный отчет — СЗВ-ТД. В нем работодатель сообщает о кадровых изменениях у своих сотрудников. Форма СЗВ-ТД введена в связи с переходом на электронные трудовые книжки.
Отчетность организаций
Отчетные формы, которые обязаны сдавать в контролирующие органы организации, можно условно разделить на:
— налоговую отчетность в соответствии с выбранным режимом;
— отчетность за сотрудников;
— бухгалтерскую отчетность;
— налоговую отчетность по прочим налогам;
— статистическую отчетность (в Росстат).
Кроме того, пользователи контрольно-кассовой техники должны вести учет кассовых операций. Организации на «упрощенке» обязаны учитывать доходы и расходы в КУДиР.
Основные формы налоговой отчетности
— КНД-1151006 – Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций;
— КНД-1151082 – Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции;
— КНД-1151038 – Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации;
— КНД-1152026 – Налоговая декларация по налогу на имущество организаций;
— КНД-1152028 – Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций;
— КНД-1151001 – Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;
— КНД-1151074 – Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия;
— КНД-1151039 – Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты;
— КНД-1151090 – Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию;
— КНД-1151089 – Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо и т. д.;
— КНД-1151040 – Налоговая декларация по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ);
— КНД-1151088 – Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов таможенного союза;
— КНД-1151054 – Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых;
— КНД-1152011 – Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес;
— КНД-1152004 – Налоговая декларация по транспортному налогу;
— КНД-1152027 – Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу;
— КНД-1153005 – Налоговая декларация по земельному налогу;
— КНД-1153003 – Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу;
— КНД-1151072 – Налоговая декларация по водному налогу;
— КНД-1152017 – Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения;
— КНД-1151059 – Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу;
— КНД-1151085 – Единая (упрощенная) налоговая декларация;
— 6-НДФЛ – Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом;
— 4-НДФЛ – Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (КНД-1151021);
— КНД-1151046 – Налоговая декларация по единому социальному налогу;
— КНД-1151063 – Налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой;
— КНД-1110018 – Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;
— КНД-1151065 – Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
— КНД-1151058 – Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
— КНД-1151026 – Расчет регулярных платежей за пользование недрами;
— КНД-1151024 – Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за ее пределами.
АО, ОУР, плательщик НДС
АО сдает помещения в аренду для административных целей и общественного питания.
Должна ли сдаваться форма 871.00 с 2019 года?
Кому необходимо сдавать форму 871.00?
В соответствии с частью первой п. 3 ст. 207 Налогового кодекса РК реестр договоров аренды (пользования) (ФНО 871.00) составляется лицами, предоставляющими во временное владение и пользование торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
Т.е. ФНО 871.00 предоставляется арендодателями торговых объектов, торговых мест в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
Определения торгового объекта и торгового места даны в Законе РК от 12 апреля 2004 года № 544 «О регулировании торговой деятельности», согласно которых:
- торговый объект – здание или часть здания, сооружение или часть сооружения, торговый рынок, автоматизированное устройство или транспортное средство, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров;
- торговое место – место, оснащенное оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.
Вместе с тем, имеются разъяснения Председателя КГД МФ РК в отношении предоставления ФНО 871.00 при предоставлении в аренду помещений для точек общественного питания:
Вопрос № 488058 от 12.03.2018 года:
У нашего ТОО имеется здание бизнес-центра в котором расположены кафе и столовая, сдаваемые нами в аренду. Прошу разъяснить, относятся ли рестораны, кафе, столовые к торговым объектам или это всё объекты общественного питания и должно ли ТОО, по сдаваемым в аренду кафе и столовой, представлять в налоговый орган реестр договоров аренды (пользования) согласно ст.207 Налогового кодекса РК?
Ответ от 27.03.2018 года на вопрос № 488058 от 12.03.2018 года:
В соответствии с пунктом 3 статьи 207 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), действующего с 01.01.2018 года, предусмотрен 3. Реестр договоров аренды (пользования) составляется лицами, предоставляющими во временное владение и пользование торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках. Реестр договоров аренды (пользования) составляется и представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
В соответствии с пунктом 14 статьи 1 Закон Республики Казахстан "О регулировании торговой деятельности" торговый объект - имущественный комплекс, используемый субъектами торговой деятельности для осуществления торговой деятельности.
Исходя из вышеизложенного, рестораны, кафе, столовые относятся к торговым объектам, соответственно, Вы должны представлять в налоговый орган реестр договоров аренды (пользования) согласно ст.207 Налогового кодекса РК.
- в отношении части помещения, предоставленной в аренду и используемой арендатором в административных целях, а не как торговый объект – ФНО 871.00 не требуется предоставлять;
- в отношении части помещения, предоставленной в аренду для общественного питания, являющейся торговым объектом – Ваша Компания обязана предоставлять ФНО 871.00.
Согласно части второй п. 3 ст. 207 Налогового кодекса РК реестр договоров аренды (пользования) (ФНО 871.00) составляется и представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
В соответствии с пунктом 3 статьи 207 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс), «Реестр договоров аренды (пользования)» (ФНО 871.00) составляется лицами, предоставляющими во временное владение и пользование торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, и представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
В соответствии с Налоговым кодексом разработаны и утверждены Правила составления налоговой отчетности «Реестр договоров аренды (пользования) (Приложение 65 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166), где определен порядок составления налоговой отчетности. Так:
- Реестр состоит из самого реестра (форма 871.00) и приложения к нему (формы 871.01), предназначенных для отражения налогоплательщиками, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, сведений по договорам аренды (пользования) за отчетный период в соответствии с пунктом 2 статьи 206 Налогового кодекса.
- При заполнении реестра не допускаются исправления, подчистки и помарки.
- Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) реестра.
- При отсутствии показателей соответствующие ячейки реестра не заполняются.
- Приложение к реестру составляется при заполнении строк в реестре, требующих раскрытия соответствующих показателей.
- В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к реестру, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к реестру.
- При составлении реестра:
1) на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;
2) в электронной форме – заполняется в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса.
Реестр составляется, подписывается, заверяется (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 Налогового кодекса.
При представлении реестра:
1) в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой фамилии, имени и отчества (при его наличии)
и подписью работника органа государственных доходов, принявшего декларацию, и оттиском печати (штампа);
2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном
носителе – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи;
3) в электронной форме, допускающей компьютерную обработку информации – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.
В разделах «Общая информация о налогоплательщике и торговом объекте, в том числе о торговом рынке» приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» реестра.
Пояснение по заполнению реестра (форма 871.00)
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» указываются:
1) индивидуальный идентификационный номер (бизнес- идентификационный номер) (далее – ИИН (БИН)) – лица, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках;
2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (указывается арабскими цифрами);
3) Фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование налогоплательщика, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения реестра к видам налоговой отчетности, указанным в статье 206 Налогового кодекса;
5) номер и дата уведомления. Ячейки А и В заполняются в случае представления реестра по уведомлению, предусмотренном подпунктом 4) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса;
6) код валюты – в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»;
7) количество представленных приложений.
В разделе «Сведения о торговых объектах, в том числе о торговых рынках»:
1) в строке 871.00.001 указывается количество торговых объектов;
2) в строке 871.00.002 указывается количество арендаторов торговых объектов, торговых мест в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
В строках А, В и С указывается количество арендаторов - физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществляющих торговую деятельность в соответствии с Законом Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года «О регулировании торговой деятельности»
(далее – Закон);
3) в строке 871.00.003 указывается сумма арендной платы в соответствии с договором аренды (пользования), определяемая как сумма итоговой строки L по всем формам 871.01;
4) в строке 871.00.004 указывается фактически уплаченная сумма арендной платы, определяемая как сумма итоговой строки М по всем формам 871.01;
5) в строке 871.00.005 указывается сумма возмещаемых расходов, подлежащая к уплате в соответствии с договором аренды (пользования), определяемая как сумма итоговой строки N по всем формам 871.01;
6) в строке 871.00.006 указывается фактически уплаченная сумма возмещаемых расходов, определяемая как сумма итоговой строки О по всем формам 871.01.
В разделе «Ответственность налогоплательщика»:
1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами.
В случае если реестр представляется физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, в поле указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность;
2) дата подачи реестра в орган государственных доходов;
3) код органа государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика;
4) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего реестр» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего реестр;
5) дата приема реестра должностным лицом органа государственных доходов в соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса;
6) входящий номер документа, присваиваемый органом государственных доходов;
7) дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
Подпункты 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим декларацию на бумажном носителе.
Пояснение по заполнению формы 871.01.
Форма 871.01 предназначена для отражения налогоплательщиками, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, следующих сведений по договорам аренды (пользования) за отчетный период в соответствии с пунктом 2 статьи 206 Налогового кодекса.
При наличии у налогоплательщика нескольких торговых объектов, в том числе торговых рынков, приложение по форме 871.01 заполняется отдельно по каждому торговому объекту, в том числе торговому рынку.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике и торговом объекте, в том числе о торговом рынке» указываются:
1) ИИН (БИН) – налогоплательщика, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках;
2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (указывается арабскими цифрами);
3) наименование торговой сети.
Заполняется в случае, если торговый объект или торговый рынок входит в торговую сеть;
4) наименование торгового объекта;
5) категория торгового объекта – соответствующие ячейки в соответствии с подпунктами 16-1) и 16-2) статьи 1 Закона;
6) общая площадь, в квадратных метрах;
7) торговая площадь, в квадратных метрах;
8) количество торговых мест;
9) адрес места нахождения торгового объекта.
- В разделе «Сведения по арендаторам»:
1) в графе А указывается очередной порядковый номер;
2) в графе В указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование арендатора, арендующего (получившего в пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках;
3) в графе С указывается один из следующих статусов арендатора:
цифра 1, если арендатором является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя;
цифра 2, если арендатором является индивидуальный предприниматель;
цифра 3, если арендатором является юридическое лицо;
4)в графе D указывается ИИН (БИН) арендатора;
5)в графе Е указывается номер документа, удостоверяющего личность арендатора-физического лица;
6)в графе F указывается дата выдачи документа, удостоверяющего личность арендатора;
7)в графе G указывается номер (при его наличии) договора аренды (пользования);
8)в графе Н указывается дата заключения договора аренды (пользования);
9)в графе I указывается назначение торгового места, торгового объекта (например, ресторан, кафе, промышленные товары и далее);
10)в графе J указывается место нахождения торгового места в торговом объекте (например, ряд, сектор и номер расположения торгового объекта или места);
11)в графе К указывается фактический период аренды (пользования) торгового объекта или места;
12)в графе L указывается сумма арендной платы в соответствии с договором аренды (пользования);
13)в графе М указывается фактически уплаченная сумма арендной платы;
14)в графе N указывается сумма возмещаемых расходов, подлежащая к уплате в соответствии с договором аренды (пользования);
15)в графе O указывается фактически уплаченная сумма возмещаемых расходов.
В графах L, М, N и O строки 0001 указываются итоговые значения суммы арендной платы, подлежащей к уплате в соответствии с договором аренды (пользования), фактически уплаченной суммы арендной платы, суммы возмещаемых расходов, подлежащей к уплате в соответствии с договором аренды (пользования) и фактически уплаченной суммы возмещаемых расходов, соответственно.
Величина итоговых строк 0001 графы L переносится в строку 871.00.003.
Величина итоговой строки 0001 графы М переносится
в строку 871.00.004.
Величина итоговой строки 0001 графы N переносится
в строку 871.00.005.
Величина итоговой строки 0001 графы О переносится
в строку 871.00.006.
ДГД по городу Шымкент
Управление разъяснительной работы
Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что ФНС России Письмом от 31.08.2020 № БВ-4-23/13939@ (в ред. Письма ФНС России от 30.09.2020 № СД-4-23/16001@) направила новые рекомендуемые формы и форматы представления документов, используемых при вступлении в налоговый мониторинг и проведении налогового мониторинга.
1. Новые рекомендуемые формы документов
Напомним, что в настоящий момент формы документов, используемых в мониторинге, закреплены Приказами № 323[1] и № 509[2].
- изменённые формы документов, уже используемые на практике (например, форма заявления о проведении мониторинга; форма информации о лицах, доля участия которых в организации, представляющей заявление о проведении мониторинга, составляет более 25%, форма регламента информационного взаимодействия (РИВ); форма информации об организации системы внутреннего контроля (СВК);
- новые формы документов.
Ниже мы описываем изменения, которые посчитали наиболее существенными.
1.1. Информацию об организации СВК и РИВ рекомендуется представлять в форме совокупности таблиц, а не в текстовом виде (как в настоящий момент).
1.2. В РИВ предлагается максимально подробно раскрывать данные об информационных системах компании. В частности, предлагается указывать вид информационной системы (например, система планирования производства, система бухгалтерского и налогового учета, система формирования налоговой отчетности, система представления отчетности в налоговый орган), информацию о наличии в системе персональных данных, о предоставлении к ней доступа налоговому органу, конкретных функциональных возможностях информационной системы.
1.3. В РИВ добавляется новая Глава IV «Информация о порядке внесения изменений» (согласно Приказу № 323 порядок и сроки внесения изменений и дополнений в РИВ хотя и должны быть описаны в этом документе, но не выделяются в самостоятельную главу).
1.4. Расширяется перечень сведений, которые компании необходимо представлять в налоговый орган. Среди такой информации:
- информация о разницах, возникающих между бухгалтерской и налоговой прибылью (убытком), образовавшихся в результате различных правил признания доходов и расходов;
- информация о расчете удельного веса обособленных подразделений организации-налогоплательщика;
- информация о расшифровке доходов и расходов по ОКВЭД по данным бухгалтерского учета;
- информация о сопоставлении операций по бухгалтерскому учету с показателями для целей исчисления НДС;
- информация о структуре взаимосвязей внутри группы компаний.
Вышеупомянутую информацию предлагается представлять в виде таблиц согласно приложениям к Требованиям к РИВ. Однако к Письму эти таблицы не приложены.
1.5. Исключается возможность представления РИВ на бумажном носителе. При этом появляется дополнительный способ: через информационные системы организации, к которым налоговым органам предоставляется доступ. Направляемый РИВ предлагается подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью.
Поскольку согласно Приказу № 323 РИВ представляется, в том числе, в бумажном виде, он подписывается уполномоченным представителем организации с прикреплением подтверждающего полномочия документа.
1.6. Новыми являются рекомендуемые формы следующих документов:
- уведомления об отзыве заявления о проведении налогового мониторинга;
Согласно п. 3 ст. 105.27 НК РФ организация, представившая заявление о проведении мониторинга, до принятия налоговым органом решения по этому заявлению имеет право его отозвать. До опубликования Письма форма такого отзыва отсутствовала.
- учетной политики для целей налогообложения.
К заявлению на проведение мониторинга компания должна приложить, в том числе, учётную политику для целей налогообложения (пп. 3 п. 2 ст. 105.27 НК РФ). Приказы № 323, № 509 специальной формы для учётной политики организации не предусматривают. Письмо же предполагает, что компания будет представлять свою учётную политику как по специально установленной форме, так и в «обычном», текстовом виде.
2. Новые рекомендуемые форматы документов
Для всех новых форм документов ФНС России предусмотрела электронные форматы предоставления.
Документы (за исключением учётной политики) представляются в формате машиночитаемых XML файлов (файлов обмена). В приложениях к Письму указаны требования к описанию XML файла: имени файла и его логической модели.
Учётная политика предоставляется в формате PDF/A-3. Согласно приложению № 13 к Письму документ, созданный в формате PDF/A-3, состоит из визуальной части, структурированной части и электронной подписи. При этом структурированная часть должна содержать файл представления соответствующего документа в формате XML. Файл в формате XML может представляться в налоговые органы как в составе структурированной части документа, представляемого в формате PDF/A-3, так и в виде отдельного документа в формате XML.
О чём подумать, что сделать
Налогоплательщики, планирующие перейти на мониторинг с 2021 г., могут представить соответствующие документы по новым формам и форматам в срок до 01.10.2020, а налогоплательщики, в отношении которых уже проводится мониторинг – в срок до 01.12.2020.
ФНС России ранее уже неоднократно заявляла, что она планирует принять новые формы и форматы документов, используемые при вступлении и нахождении на налоговом мониторинге. Цель таких изменений – обеспечить полностью автоматизированную проверку представляемых налогоплательщиками документов, исключить их «ручной» анализ и, соответственно, таким образом снизить нагрузку на сотрудников налоговых органов. С учётом постоянного роста числа участников мониторинга и планируемого существенного снижения порогов для перехода на данную форму налогового контроля достижение этой цели представляется крайне актуальным.
Важно помнить, что Письмо на данный момент носит рекомендательный характер. Это означает, что, по крайней мере, формально у налогоплательщиков есть выбор в отношении того, какие формы и форматы предоставления документов использовать: новые в соответствии с Письмом или утверждённые ранее Приказами №№ 323 и 509.
Скорее всего, в ближайшее время будет проходить «тестирование» нового способа взаимодействия между организациями, планирующими или уже находящимися на мониторинге, и налоговыми органами. С высокой долей вероятности формы и форматы документов, пока что только рекомендуемые к использованию, впоследствии будут закреплены на уровне Приказа ФНС России в качестве обязательных для применения.
Помощь консультанта
Команда «Пепеляев Групп» продолжит следить за изменениями в законодательстве и предлагает помощь в консультировании по обширному кругу вопросов, связанных со вступлением и нахождением на налоговом мониторинге, в том числе: подготовка обоснования для входа в налоговый мониторинг для участников (акционеров), оценка имеющейся системы внутреннего контроля и подготовка рекомендаций по её доработке с учётом требований ФНС России, подготовка документов для вступления в мониторинг, подготовка запросов о предоставлении мотивированных мнений, разногласий на мотивированные мнения.
[1] Приказ ФНС России от 21.04.2017 N ММВ-7-15/323@ «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним».
[2] Приказ ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля».
Приказ дополнен приложением 98 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 08.08.16 г. № 432 (введено в действие с 1 января 2017 г.)
Приложение 98 к приказу
от 25 декабря 2014 года № 587
- Корреспонденты на фрагмент
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
Приказ дополнен приложением 99 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 08.08.16 г. № 432 (введено в действие с 1 января 2017 г.)
Приложение 99 к приказу
от 25 декабря 2014 года № 587
См. Составление реестра договоров аренды (пользования) в налоговый орган с 2017 года
Правила составления
реестра договоров аренды (пользования) (форма 871.00)
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила составления реестра договоров аренды (пользования) ( форма 871.00 ) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности реестра договоров аренды (пользования) (далее - реестр), представляемый юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
2. Реестр состоит из самого реестра (форма 871.00) и приложения к нему (формы 871.01), предназначенных для отражения индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, сведений по договорам аренды (пользования) за отчетный период в соответствии с пунктом 2 статьи 63 Налогового кодекса.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
3. При заполнении реестра не допускаются исправления, подчистки и помарки.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
4. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) реестра.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
5. При отсутствии показателей соответствующие ячейки реестра не заполняются.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
6. Приложение к реестру составляется при заполнении строк в реестре, требующих раскрытия соответствующих показателей.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к реестру, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к реестру.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
8. При составлении реестра:
1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;
2) на электронном носителе - заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
9. Реестр подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
10. При представлении реестра:
1) в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой органа государственных доходов;
2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;
3) в электронном виде - налогоплательщик получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
11. В разделах «Общая информация о налогоплательщике и торговом объекте, в том числе о торговом рынке» приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» реестра.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
Глава 2. Составление реестра ( форма 871.00 )
12. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» указываются:
1) ИИН (БИН) - индивидуального предпринимателя или юридического лица, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках;
2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (указывается арабскими цифрами);
3) фамилия, имя отчество (при его наличии) или наименование налогоплательщика, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках;
Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения реестра к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;
5) номер и дата уведомления. Ячейки А и В заполняются в случае представления реестра по уведомлению, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;
Указывается код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»;
7) количество представленных приложений.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
13. В разделе «Сведения о торговых объектах, в том числе о торговых рынках»:
1) в строке 871.00.001 указывается количество торговых объектов;
2) в строке 871.00.002 указывается количество арендаторов торговых объектов, торговых мест в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.
В строках А, В и С указывается количество арендаторов-физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, осуществляющие торговую деятельность в соответствии с Законом Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года «О регулировании торговой деятельности» (далее - Закон);
3) в строке 871.00.003 указывается сумма арендной платы в соответствии с договором аренды (пользования), определяемая как сумма итоговой строки L по всем формам 871.01;
4) в строке 871.00.004 указывается фактически уплаченная сумма арендной платы, определяемая как сумма итоговой строки М по всем формам 871.01;
5) в строке 871.00.005 указывается сумма возмещаемых расходов, подлежащая к уплате в соответствии с договором аренды (пользования), определяемая как сумма итоговой строки N по всем формам 871.01;
6) в строке 871.00.006 указывается фактически уплаченная сумма возмещаемых расходов, определяемая как сумма итоговой строки О по всем формам 871.01.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
14. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:
1) в поле «Ф.И.О. (при его наличии) налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами.
В случае, если реестр представляется индивидуальным предпринимателем, в поле указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность;
2) указывается дата подачи реестра в орган государственных доходов;
3) указывается код органа государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика;
4) в поле «Ф.И.О. (при его наличии) должностного лица, принявшего реестр» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего реестр;
5) указывается дата приема реестра должностным лицом органа государственных доходов в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;
6) указывается входящий номер документа, присваиваемый органом государственных доходов;
7) указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
Глава 3. Составление формы 871.01.
15. Форма 871.01 предназначена для отражения индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, следующих сведений по договорам аренды (пользования) за отчетный период в соответствии с пунктом 2 статьи 63 Налогового кодекса.
При наличии у индивидуального предпринимателя или юридического лица нескольких торговых объектов, в том числе торговых рынков, приложение по форме 871.01 заполняется отдельно по каждому торговому объекту, в том числе торговому рынку.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
16. В разделе «Общая информация о налогоплательщике и торговом объекте, в том числе о торговом рынке» указываются:
1) ИИН (БИН) - индивидуального предпринимателя или юридического лица, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках;
2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (указывается арабскими цифрами);
3) наименование торговой сети.
Заполняется в случае, если торговый объект или торговый рынок входит в торговую сеть;
4) наименование торгового объекта;
5) категория торгового объекта.
Указываются соответствующие ячейки в соответствии с подпунктами 16-1 и 16-2 статьи 1 Закона;
6) общая площадь, в квадратных метрах;
7) торговая площадь, в квадратных метрах;
8) количество торговых мест;
9) адрес места нахождения торгового объекта.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
- Добавить комментарий
17. В разделе «Сведения по арендаторам»:
1) в графе А указывается очередной порядковый номер;
2) в графе В указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование арендатора, арендующее (получившее в пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках;
3) в графе С указывается один из следующих статусов арендатора:
цифра 1, если арендатором является физическое лицо, незарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя;
цифра 2, если арендатором является индивидуальный предприниматель;
цифра 3, если арендатором является юридическое лицо;
4) в графе D указывается ИИН (БИН) арендатора;
5) в графе Е указывается номер документа, удостоверяющего личность арендатора - физического лица;
6) в графе F указывается дата выдачи документа, удостоверяющего личность арендатора;
7) в графе G указывается номер (при его наличии) договора аренды (пользования);
8) в графе Н указывается дата заключения договора аренды (пользования);
9) в графе І указывается назначение торгового места, торгового объекта (например, ресторан, кафе, промышленные товары и далее);
10) в графе J указывается место нахождения торгового места в торговом объекте (например, ряд, сектор и номер расположения торгового объекта или места);
11) в графе K указывается фактический период аренды (пользования) торгового объекта или места;
12) в графе L указывается сумма арендной платы в соответствии с договором аренды (пользования);
13) в графе М указывается фактически уплаченная сумма арендной платы;
14) в графе N указывается сумма возмещаемых расходов, подлежащая к уплате в соответствии с договором аренды (пользования);
15) в графе О указывается фактически уплаченная сумма возмещаемых расходов.
В графах L, М, N и О строки 0001 указываются итоговые значения суммы арендной платы, подлежащей к уплате в соответствии с договором аренды (пользования), фактически уплаченной суммы арендной платы, суммы возмещаемых расходов, подлежащей к уплате в соответствии с договором аренды (пользования) и фактически уплаченной суммы возмещаемых расходов, соответственно.
Величина итоговых строк 0001 графы L переносится в строку 871.00.003.
Величина итоговой строки 0001 графы М переносится в строку 871.00.004.
Величина итоговой строки 0001 графы N переносится в строку 871.00.005.
Величина итоговой строки 0001 графы О переносится в строку 871.00.006.
Читайте также: