2012 налоговый кодекс и есв

Опубликовано: 24.04.2024

Бухгалтеры уже привыкли, что каждый год изменяются не только минимумы (см. «ДК» №4/2012), но и показатели, от которых исчисляются НДФЛ и ЕСВ. Выясним, как будет влиять увеличение прожиточного минимума и минимальной заработной платы в 2012 году на расчет НДФЛ и ЕСВ.

Влияние минимальной зарплаты на исчисление НДФЛ

С вступлением в силу НКУ размер минимальной зарплаты влияет не только на размеры налоговой социальной льготы 1 , но и на размеры ставок НДФЛ 15% и 17%.

Ставка НДФЛ составляет 15 процентов базы налогообложения в соответствии с п. 167.1 НКУ, относительно доходов, полученных (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 — 167.4 этой статьи), в том числе, но не исключительно:

1) в форме заработной платы;

2) других поощрительных и компенсационных выплат;

3) других выплат и вознаграждений, выплачиваемых (предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам;

4) выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею;

5) выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры.

В случае если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце доходов, указанных выше, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога составляет 17 процентов суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке, определенной выше.

Таким образом, к доходу, не превышающему 10730 грн в месяц, применяется ставка 15% базы налогообложения. А к доходу, превышающему 10730 грн в месяц, будут применяться две ставки поочередно:

1) до 10730 грн — 15%;

2) на разницу превышения над 10730 грн — 17% базы налогообложения.

Предельный доход в размере 10730 грн для применения ставок НДФЛ 15%(17%) остается в течение 2012 года неизменным!

Также напоминаем, что для целей обложения НДФЛ при начислении зарплаты к ней также относятся выплаты по листкам нетрудоспособности (оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и пособие по временной нетрудоспособности), на что ГНАУ указала в письме от 19.01.2011 г. №697/6/17-0715 (см. «ДК» №9/2011).

После того как начисленный доход (зарплату, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и пр.) распределили по предельным доходам с целью обложения НДФЛ, необходимо по суммам таких распределенных доходов рассчитать базы налогообложения (с которых исчисляются ставки налога 15% и 17%), применяя п. 164.6 НКУ.

Как указывает п. 164.6 НКУ, при начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование 2 , а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии. И при начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (оказание услуг) база налогообложения также определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

1 О порядке предоставления и исчисления налоговых социальных льгот в 2012 году читайте в «ДК» №5/2012.

2 А также страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника.

После определения базы налогообложения необходимо рассчитать сумму НДФЛ, применяя ставку налога 15% или 15% и 17%, в случае если общий месячный начисленный доход превышает 10730 грн.

Именно такой вариант исчисления НДФЛ редакция «ДК» советовала читателям в течение 2011 года и продолжает настаивает на этом варианте. И только наш вариант 1 расчета НДФЛ поддерживает ГНАУ в официальном налоговом разъяснении от 03.02.2011 г. №2919/7/17-0717 (см. «ДК» №30/2011). Примеры исчисления НДФЛ от разных видов и размеров доходов см. в «ДК» №8/2012.

1 Как показали практика проверок и общение с бухгалтерами, примерно до 20% предприятий пользуются несколько иной формулой расчета НДФЛ, которую прописали (можно даже сказать — «вшили») некоторые IТ-компании в программное обеспечение по начислению зарплаты. Также встречались в конце 2011 года предприятия, пользовавшиеся советами по исчислению НДФЛ из других бухгалтерских изданий. Но, к сожалению, ни один из этих советов не нашел официальной поддержки ГНАУ.

Влияние прожиточного минимума на исчисление ЕСВ

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ, максимальная величина базы начисления ЕСВ равна семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос.

Итак, максимальная величина базы начисления ЕСВ на 1 января 2012 г. и в течение I кв. 2012 г. составила 18241 грн. Учитывая условия п. 3 ст. 7 Закона о ЕСВ и то, что прожиточный минимум будет изменяться ежеквартально, в таблице 1 показано поквартальное увеличение максимальной величины базы начисления ЕСВ.

Напомним, что Законом о ЕСВ определены одинаковые правила как для начисления ЕСВ на фонд оплаты труда за счет предприятия, так и для удержания ЕСВ из дохода физлица. То есть, когда есть начисление ЕСВ, всегда есть и удержание взноса. И наоборот, когда взнос не начисляется на выплаты, указанные в Перечне №1170, то и удерживать ЕСВ не нужно.

В таблице 2 показаны размеры ЕСВ и перечень доходов, на которые начисляется взнос.

Таблица размеров прожиточного минимума и предельного дохода для начисления ЕСВ

Таблица размеров ЕСВ, которые насчитываются в зависимости от видов доходов

Фонд оплаты труда (п. 2 Инструкции №5) наемных работников, в т. ч. иностранцев (кроме выплат, приведенных в Перечне №1170)	Работодатели начисляют и уплачивают индивидуальный процент соцвзноса, зависящий от их класса профессионального риска производства
	Наемные работники уплачивают 3,6% из суммы зарплаты
Вознаграждения физлицам по гражданско-правовым договорам, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физлицом-СПД	Предприятия начисляют и уплачивают 34,7% на сумму вознаграждения
	Наемные работники уплачивают 2,6% за счет полученного дохода
Помощь по временной нетрудоспособности (как первые пять дней за счет средств предприятия, так и остальные дни болезни за счет средств Фонда социального страхования)	Предприятия начисляют и уплачивают 33,2% на сумму пособия
	Наемные работники уплачивают 2% с суммы пособия
Заработная плата и больничные работников-инвалидов	Работодатели начисляют и уплачивают 8,41% на фонд оплаты труда и сумму больничных
	Работники-инвалиды уплачивают 3,6% с суммы зарплаты и 2% с суммы больничных

Примеры удержания НДФЛ и ЕСВ

Пример 1 Работнику начислена в феврале 2012 года зарплата за месяц — 5000 грн.

ЕСВ = 5000,00 х 3,6% = 180,00 грн.

НДФЛ = (5000,00 - ЕСВ 180,00) х 15% = 723,00 грн.

Выплачено на руки: 4097,00 грн (5000,00 - 180,00 - 723,00).

Пример 2 Работнику начислена в феврале 2012 года зарплата за месяц — 11000 грн.

ЕСВ = 11000 х 3,6% = 396,00 грн.

НДФЛ с дохода 10730 рассчитывается по ставке 15% базы налогообложения и с дохода 270 грн (что превышает 10730 грн) — по ставке 17% базы налогообложения. Таким образом, необходимо определить базы налогообложения для 10730 грн и 270 грн путем вычитания суммы ЕСВ пропорционально из каждого дохода:

база налогообложения для ставки 15% составит 10343,72 = 10730 - 386,28 грн (ЕСВ 3,6% от 10730 грн);

база налогообложения для ставки 17% составит 260,28 = 270 - 9,72 (ЕСВ 3,6% от 270 грн).

Рассчитываем НДФЛ:

(10343,72 х 15%) + (260,28 х 17%) = 1551,56 + 44,25 = 1595,81 грн.

Выплачено на руки: 9008,19 грн (11000 - 386,28 - 9,72 - 1595,81).

Пример 3 Работнику начислена в феврале 2012 года зарплата за месяц — 20000 грн.

Для начисления ЕСВ применяется предельный размер дохода, с которого начисляется и удерживается ЕСВ и который действует в I кв. 2012 г., — это 18241 грн (см. таблицу 1).

ЕСВ = 18241 х 3,6% = 656,68 грн.

НДФЛ с дохода 10730 рассчитывается по ставке 15% базы налогообложения и с дохода 9270 грн (что превышает 10730 грн) — по ставке 17% базы налогообложения. Таким образом, необходимо определить базы налогообложения для 10730 грн и 9230 грн путем вычитания суммы ЕСВ пропорционально из каждого дохода, учитывая действующее предельное ограничение суммы, на которую начисляется ЕСВ:

база налогообложения для ставки 15% составит 10343,72 = 10730 - 386,28 грн (ЕСВ 3,6% от 10730 грн);

база налогообложения для ставки 17% составит 8999,60 = 9270 - 270,40 (ЕСВ 3,6% от 7511 грн, это разница между 10730 и 18241 грн).

Рассчитываем НДФЛ:

(10343,72 х 15%) + (8999,60 х 17%) = 1551,56 + 1529,93 = 3081,49 грн.

Выплачено на руки: 16261,83 (20000 - 656,68 - 3081,49).

Пример 4 Работнику начислены в феврале 2012 года зарплата 10000 грн и больничные за дни болезни в феврале в сумме 2000 грн.

ЕСВ с суммы зарплаты = 10000 х 3,6% = 360,00 грн;

ЕСВ с суммы больничных = 2000 х 2% 1 = 40,00 грн.

НДФЛ с дохода 10730 рассчитывается по ставке 15% базы налогообложения и с дохода 1270 грн (который превышает 10730 грн) — по ставке 17% базы налогообложения.

1 В соответствии с п. 12 ст. 8 Закона о ЕСВ размер ЕСВ с суммы пособия по временной нетрудоспособности установлен в размере 2%.

Доход 10730 грн состоит из суммы зарплаты 10000 грн и части суммы больничных 730 грн. Доход 1270 грн включает в себя остаток суммы больничных. Таким образом, необходимо определить базы налогообложения для 10730 грн и 1270 грн путем вычитания суммы ЕСВ пропорционально из каждого дохода, применяя соответствующие размеры ЕСВ:

база налогообложения для ставки 15% составит 10355,40 = 10730 - 374,60 грн (ЕСВ 3,6% от зарплаты 10000 грн и 2% от 730 грн);

база налогообложения для ставки 17% составит 1244,60 = 1270 - 25,40 (ЕСВ 2% от больничных 1270 грн).

Рассчитываем НДФЛ:

(10355,40 х 15%) + (1244,60 х 17%) = 1553,31 + 211,58 = 1764,89 грн.

Выплачено на руки: 9835,11 грн (10000 + 2000 - 374,60 - 25,40 - 1764,89).

Пример 5 Работнику начислена в феврале 2012 года зарплата 15000 грн и больничные за дни болезни в феврале в сумме 5000 грн.

Для начисления ЕСВ применяется предельный размер дохода, с которого начисляется и удерживается ЕСВ и который действует в I кв. 2012 г., — это 18241 грн (см. таблицу 1). С целью поочередного расчета ЕСВ нужно сначала исчислить ЕСВ по наибольшему размеру — это 3,6% от зарплаты 15000 грн, и та часть дохода (в виде больничных), который останется в границах предельного размера, — 3241 грн, и станет объектом для начисления ЕСВ в меньшем размере 2% 1 .

1 Такая последовательность начисления ЕСВ при предельном ограничении предусмотрена в п. 4.2 Инструкции №21-5.

ЕСВ с суммы зарплаты = 15000 х 3,6% = 540,00 грн.

ЕСВ с суммы больничных = 3241 х 2% = 64,82 грн.

НДФЛ с дохода 10730 исчисляется по ставке 15% базы налогообложения и с дохода 9270 грн (что превышает 10730 грн) — по ставке 17% базы налогообложения.

Доход 10730 грн состоит из суммы зарплаты, а вот сумма превышения 9270 грн состоит из части оставленной суммы зарплаты 4270 грн (15000 - 10730) и суммы больничных 5000 грн.

Таким образом, необходимо определить базы налогообложения для 10730 грн и 9270 грн путем вычитания суммы ЕСВ пропорционально из каждого дохода, применяя соответствующие размеры ЕСВ и действующее предельное ограничение суммы, на которую начисляется ЕСВ:

база налогообложения для ставки 15% составит 10343,72 = 10730 - 386,28 грн (ЕСВ 3,6% от 10730 грн);

база налогообложения для ставки 17% составит 9051,46 = 9270 - 218,54 грн (ЕСВ 3,6% с остатка зарплаты 4270 грн и 2% с суммы больничных, которые являются объектом для начисления ЕСВ, 3241 грн (18241 - 15000)).

Рассчитываем НДФЛ:

(10343,72 х 15%) + (9051,46 х 17%) = 1551,56 + 1538,75 = 3090,31 грн.

Выплачено на руки: 16304,87 грн (15000 + 5000 - 540 - 64,82 - 3090,31).

Пример 6 Физлицу начислено в феврале 2012 года вознаграждение по договору гражданско-правового характера за выполненную работу в размере 3000 грн.

ЕСВ = 3000,00 х 2,6% = 78,00 грн.

НДФЛ = (3000,00 - ЕСВ 78,00) х 15% = 438,30 грн.

Выплачено на руки: 2483,70 грн (3000 - 78 - 438,30).

Пример 7 Физлицу начислено в феврале 2012 года вознаграждение по договору гражданско-правового характера за выполненную работу в размере 13000 грн.

ЕСВ = 13000,00 х 2,6% = 338,00 грн.

НДФЛ с дохода 10730 рассчитывается по ставке 15% базы налогообложения и с дохода 2270 грн (который превышает 10730 грн) — по ставке 17% базы налогообложения. Таким образом, необходимо определить базы налогообложения для 10730 грн и 2270 грн путем вычитания суммы ЕСВ пропорционально из каждого дохода:

база налогообложения для ставки 15% составит 10451,02 = 10730 - 278,98 грн (ЕСВ 2,6% от 10730 грн);

база налогообложения для ставки 17% составит 2210,98 = 2270 - 59,02 (ЕСВ 2,6% от 2270 грн).

Рассчитываем НДФЛ:

(10451,02 х 15%) + (2210,98 х 17%) = 1567,65 + 375,87 = 1943,52 грн.

Выплачено на руки: 10718,48 грн (13000 - 338 - 1943,52).

Примеры исчисления НДФЛ и ЕСВ с доходов, начисленных работникам в виде зарплаты, а также сумм дополнительных благ в неденежных формах рассмотрим в следующих номерах «ДК».

Нормативная база

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. №2755-VI.

Закон о ЕСВ — Закон Украины от 08.07.2010 г. №2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Перечень №1170 — Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. №1170.

Инструкция №21-5 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. №21-5.

Единый Социальный Взнос (ЕСВ) с января 2011 г. обязаны платить все ФЛП (физические лица-предприниматели, ФОП укр.). Точнее, в обязанность предпринимателя на едином налоге вменяется оплата минимального ЕСВ, который равен 34,7% от минимальной заработной платы, которая, в свою очередь постоянно меняется.

Новые поправки в Налоговый кодекс Украины, вступившие в силу 1 января 2012 года, не отменяют обязательную уплату минимального ЕСВ, хотя согласно Закону Украины: " Про сбор и учет единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование " (статья 4, пункт "4." - самый конец четвертой статьи) от уплаты Единого Социального Взноса освобождаются пенсионеры по возрасту и инвалиды , которые получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

Определиться с выбором группы единого налога для предпринимателя поможет статья: "Группы единого налога для предпринимателя". Минимальная зарплата на 2012 год утверждена в бюджете Украины на 2012 год. Рассчитать ставку ЕСВ можно на основании данных из Закона Украины: " Про Державний бюджет України на 2012 рік " (13 статья) или посмотреть таблицу ниже:

Ставки ЕСВ за 2013 год можно посмотреть тут: ЕСВ 2013 .

Ставки ЕСВ 2012 для предпринимателей единщиков

Ставки ЕСВ 2011 для единщиков

Ранее, срок уплаты ЕСВ для единщика был до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачивается взнос. C IV квартала 2012 года предприниматели на упрощенной системе налогообложения (единый налог) ЕСВ оплачивают поквартально: до 20 числа, которое наступает за кварталом, за который оплачивается единый взнос (ЕСВ) - Закон Украины 5292-VI от 18.09.2012 "О внесении изменений в статьи 9 и 25 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование". Например: единщик (предприниматель на едином налоге) оплачивает ЕСВ за IV квартал 2012 года не позже 18 января 2013г. включительно ( Закон про ЕСВ ).

Платить ЕСВ помесячно, как и ранее, не запрещено ни единым законодательным актом, а следовательно можно. Стоит только учесть, что помесячная оплата ЕСВ обойдется на одну копейку дороже, чем плата за квартал: 387,95 + 387,95 + 393,50 = 1169,4 грн., а 34,7% от минимальных зарплат октябрь-декабрь 2012 года (3370 / 100 * 34,7) равно 1169,39 грн. Теоретически, за первый квартал 2013 года, тем кто платил ЕСВ помесячно, можно будет не доплатить одну копейку, но предварительно стоит уточнить этот вопрос в своем пенсионном фонде.

Как уплачивать ЕСВ предпринимателям на общей системе налогообложения можно посмотреть тут .

Ставки Единого Социального Взноса

Минимальный ЕСВ 34,7% включает в себя: страховку в Пенсионном фонде и Фонде "Безработицы". Вместе с тем ФЛП имеют право дополнительно, на добровольной основе принимать участие в социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и в социальном страховании от несчастного случая. При этом процентная ставка минимального ЕСВ увеличивается:

36,21% - добровольное страхование от несчастного случая;
36,6% - добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности;
38,11% - добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и добровольное страхование от несчастного случая.

Добровольно увеличив размер ставки ЕСВ частный предприниматель получает возможность получать пособие, если наступит соответствующий страховой случай. Для изменения процентной ставки ЕСВ, ФЛП подает заявление по месту жительства органу Пенсионного фонда. Форма заявления - согласно приложения 2 к Инструкции №21-5. Также с заявлением подаются копии следующих документов: справка о присвоении идентификационного номера (если есть), трудовая книжка (если есть), паспорт, свидетельство о государственной регистрации физического лица-предпринимателя. Договор о дополнительном добровольном страховании заключается с Пенсионным фондом на время от одного года.

Отчет в Пенсионный фонд частный предприниматель на едином налоге должен подавать 1 раз в год, до 1 апреля.

Для того, чтобы выйдя на заслуженный отдых, предприниматель имел возможность получать пенсию больше, чем минимальную, необходимо оплачивать ЕСВ в большем размере, определяемом ФЛП самостоятельно. Единственное ограничение - сумма ЕСВ не должна быть более 15 размеров прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на соответствующий месяц.

Назначение платежа ЕСВ в платежке я указываю так: "Єдиний соціальний внесок 34,7% за _______ 2012р. від ФОП Прізвище Ім'я ПоБатькові ІПН ______ реєстр. № ПФУ ________ адреса повністю Без ПДВ".

Штрафные санкции по ЕСВ

За не уплату или просрочку даже на 1 день оплаты Единого Социального Взноса в Украине предусмотрена административная ответственность (штрафы, пеня), согласно Закону Украины № 2464-VІ ( закон про ЕСВ - rada.gov.ua , закон про ЕСВ - president.gov.ua ). Следует учесть, что срок давности по начислению, применению и взысканию сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется (часть 16 статьи 25 Закона № 2464 о ЕСВ). Преднамеренная не уплата ЕСВ в размере от 1000 необлагаемых минимумов доходов граждан и выше влечет уже уголовную ответственность .

Расчет пени по просроченному платежу ЕСВ производится по такой формуле: S = U х D х 0,1 %, где: S - сумма пени, U - фактически уплаченная сумма недоимки по уплате ЕСВ, D - количество дней просрочки платежа ЕСВ, 0,1 % - процентная ставка пени. Помимо уплаты пени, дополнительно накладывается штраф в размере от 20 до 30 НМДГ - необлогаемый минимум доходов граждан, что в январе 2012 года составит от 320 до 510 грн. Подробнее о проверках и наказаниях по ЕСВ читайте в статье: " Взыскание суммы ЕСВ и финансовые санкции ".

Бухгалтерский учет ЕСВ

Бухгалтерский учет представляет собой процесс выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, хранения и передачи информации о деятельности предприятия внешним и внутренним пользователям для принятия решений (ст.1 Закона о бухучете).

В соответствии с частью второй ст.9 Закона № 2464 исчисление ЕСВ осуществляется на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), с которых взимается ЕСВ.

Документальное оформление операций по начислению (исчислению) ЕСВ, также как и любых других операций, осуществляется в соответствии с требованиями Закона о бухучете.

В бухгалтерском учете, в соответствии с Инструкцией № 291, суммы ЕСВ следует отражать на субсчете 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию»..

По кредиту субсчета 651 отражается начисление обязательств предприятия по ЕСВ (в части начислений и удержаний) в корреспонденции со счетами (субсчетами) для учета расходов и соответствующих выплат, по дебету – погашение этих обязательств в корреспонденции со счетами (субсчетами) для учета денежных средств .

Аналитический учет на субсчете 651 ведется в разрезе ставок ЕСВ, установленных для соответствующих выплат физическим лицам ( заработная плата , пособие по временной нетрудоспособности и т.п.).

Предоставление работникам предприятий соответствующих видов материального обеспечения и социальных услуг (при наступлении страхового случая) за счет страховых средств, полученных от распределения ЕСВ по видам общеобязательного государственного социального страхования, на субсчете 651 не отражается. Суммы такого обеспечения и стоимость услуг учитываются на субсчете 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами».

Налоговый учет ЕСВ

Налоговый учет сумм ЕСВ заключается во влиянии этого платежа на учет (начисление, исчисление, расчет) сумм налога на доходы физических лиц (взимается в соответствии с разделом IV НКУ). Сумма удержанного ЕСВ с доходов работников, начисленных в виде заработной платы, уменьшает базу налогообложения НДФЛ (п.164.6 ст.164 НКУ).

Следует помнить, что уменьшение базы налогообложения НДФЛ производится на сумму ЕСВ, исчисленного в размерах (не больше) и по правилам, определенными Законом № 2464 (другими нормативно-правовыми актами, изданными во исполнение этого Закона).

Приведем пример отражения в бухгалтерском учете сумм исчисленного ЕСВ.

Пример.Работнику предприятия начислена заработная плата за январь в размере 7000 грн. В соответствии с коллективным договором заработная плата выплачивается два раза в месяц – 7 и 22 числа. Сумма заработной платы, выплаченная работнику за первую половину января (аванс) составила 3500 грн. Работник не имеет права на налоговую социальную льготу. Предприятию установлен размер (ставка) ЕСВ – 37%.

Рассчитаем суммы ЕСВ, НДФЛ и военного сбора.

При выплате зарплаты за первую половину января необходимо уплатить:
- ЕСВ в части начислений – 1295 грн. (3500 грн. Ч 37%) 1 ;
- НДФЛ – 525 грн. (3500 грн. Ч 15%);
- военный сбор – 52,50 грн. (3500 грн. Ч 1,5%).
При выплате зарплаты за вторую половину января необходимо начислить:
- ЕСВ в части начислений – 2590 грн. (7000 грн. Ч 37%);
- ЕСВ в части удержаний – 252 грн. (7000 грн. Ч 3,6%);
- НДФЛ – 1012,20 грн. ((7000 грн. – 252 грн.) Ч 15%);
- военный сбор – 105 грн. (7000 грн. Ч 1,5%).

При этом, к уплате за январь следует (с учетом сумм ЕСВ, НДФЛ и военного сбора уже уплаченных при выплате заработной платы за первую половину месяца):

ЕСВ в части начислений – 1295 грн. (2590 грн. – 1295 грн.);
ЕСВ в части удержаний – 252 грн.;
НДФЛ – 487,20 грн. (1012,20 грн. – 525 грн.);
военный сбор – 52,50 грн. (105 грн. – 52,50 грн.).

Порядок отражения операции по начислению и выплате заработной платы в бухгалтерском учете предприятия отражен в таблице.

Украинцам разрешили платить один социальный взнос вместо четырех с 1 января 2011 года, когда вступил в силу закон №2464-VI. С января 2020 года изменился размер минимальной зарплаты, а с ним и размер минимального и максимального ЕСВ.

Единый социальный взнос: основные сведения
ЕСВ: кто должен платить?
1. Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей, грн.
2. ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса
3. В какие сроки происходит уплата ЕСВ в 2020 году?
Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой
ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов
Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ

Несмотря на то, что с момента введения в действие закона об ЕСВ прошло несколько лет, у плательщиков остаются вопросы касательно процедуры расчета, оплаты, администрирования ЕСВ.

В статье приводятся основные сведения о законодательной базе для ЕСВ, о формировании реестра плательщиков, об особенностях начисления взноса для пенсионеров и предпринимателей, указан порядок уплаты и начисления взноса, а также другая важная и полезная информация.

Единый социальный взнос: основные сведения

Понятие единого социального взноса появилось после того, как 8 июля 2010 года парламент принял закон 2464, чтобы оптимизировать систему социального страхования. Закон объединил все функции начисления, оплаты и распределения средств, поступающих на счета действующих в то время четырех фондов. В процессе разработки законопроекта правительство учитывало опыт европейских стран.

Это должно было облегчить работу бухгалтеров и консолидировать деятельность фондов при распределении взносов на социальное и пенсионное страхование. Ожидалось, что единый социальный взнос наполнит бюджет Пенсионного фонда и решить (частично или полностью) проблему пенсионного обеспечения украинских граждан.

Тем не менее, с момента принятия закона пришлось внести множество поправок, и документ до сих пор не идеален. К тому же, размер ставок для ЕСВ оказался довольно высоким и привел к избыточной нагрузке на фонд оплаты труда большинства предприятий.

С полным текстом закона можно ознакомиться, пройдя по ссылке http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2464-17

ЕСВ: кто должен платить?

Оплату ЕСВ осуществляют предприятия или организации, которые выступают в роли работодателей и являются участниками системы социального страхования.При этом работодателем считается не только предприятие, использующее труд наемных работников, но и предприниматель, который обеспечивает себя работой самостоятельно.

Детальный перечень плательщиков ЕСВ указан в 2 разделе 4 статьи закона 2464.

Не являются плательщиками ЕСВ пенсионеры или люди, которые получают пенсию по инвалидности, поскольку их доход состоит из пенсионных выплат, которые сформированы из средств социального/пенсионного страхования.

Впрочем, пенсионер становится плательщиком ЕСВ, если кроме пенсии он получает еще какие-либо доходы - работает, занимается предпринимательством или другой деятельностью, с которой взимается ЕСВ.

Сведения о плательщиках единого взноса заносят в реестр застрахованных лиц и\или в реестр страхователей. Снятие с учета и исключение из реестра может состояться только после того, как проверяющие подтвердят, что человек выплатил всю сумму, которую должен был.

Плательщики ЕСВ обязаны:

Производить расчет и оплату ЕСВ, своевременно и в полном объеме
Вести учет ЕСВ в определенном формате
Допускать представителей контролирующих органов для осуществления проверки правильности расчета и полноты уплаты ЕСВ
В определенные сроки подавать отчетность по ЕСВ
Предоставлять застрахованному информативные сведения об уплаченных взносах (по требованию и без дополнительной оплаты)
Подавать в составе отчета по ЕСВ сведения о принятых на работу лицах, у которых отсутствует свидетельство застрахованного лица

Закон 2464 содержит информацию о правах плательщиков ЕСВ, и гласит, что плательщики могут

Получать в налоговом органе и пенсионном фонде информацию относительно расчета и/или оплаты единого взноса
Обращаться в ПФ и орган доходов и сборов с заявлением о смене условий расчета взноса, если статус плательщика был изменен
Защищать свои интересы в установленной законодательством форме

Стоит отметить, что с тех пор, как Верховная Рада приняла закон, его неоднократно изменяли и дополняли. По этой причине бухгалтерам и руководителям предприятий следует сверяться с актуальным оригиналом документа, чтобы исключить в своей работе ошибки. Особенно это касается перечня видов доходов, которые не включены в базу единого соцвзноса.

Правительство также работает над тем, чтобы привести базу для расчета НДФЛ и ЕСВ к «общему знаменателю». Несомненно, это стало бы важным этапом оптимизации администрирования налогов и сборов.

Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей, грн.

В таблице представлена динамика изменения ЕСВ с 2011 года по настоящее время. Для наглядности приведены показатели минимальной заработной платы.

Важно! С 1 января 2018 года ФЛП 1 группы должны платить взнос на тех же основаниях, что и прочие группы, скидку до 50% отменили.

С 2017 года платить минимальный страховой платеж должны "спящие" предприниматели, которые не имеют доходов. Минимальный ЕСВ в 2020 году составляет 1039,06 грн, или 22% от минимальной зарплаты.

Период	Ставка ЕСВ	Минимальный ЕСВ	Минимальная зарплата	Максимальный ЕСВ
с 01.01.2011 по 31.03.2011	34,7%	326,53	941,00	4897,91
с 01.04.2011 по 30.09.2011	34,7%	333,12	960,00	4996,80
с 01.10.2011 по 30.11.2011	34,7%	341,80	985,00	5810,52
с 01.12.2011 по 31.12.2011	34,7%	348,39	1004,00	5922,60
с 01.01.2012 по 31.03.2012	34,7%	372,33	1073,00	6329,63
с 01.04.2012 по 30.06.2012	34,7%	379,62	1094,00	6453,51
с 01.07.2012 по 30.09.2012	34,7%	382,39	1102,00	6500,70
с 01.10.2012 по 30.11.2012	34,7%	387,95	1118,00	6595,08
с 01.12.2012 по 31.12.2012	34,7%	393,50	1134,00	6689,47
с 01.01.2013 по 30.11.2013	34,7%	398,01	1147,00	6766,15
с 01.12.2013 по 31.12.2013	34,7%	422,65	1218,00	7184,98
с 01.01.2014 по 31.12.2014	34,7%	422,65	1218,00	7184,98
с 01.01.2015 по 31.08.2015	34,7%	422,65	1218,00	7184,98
с 01.09.2015 по 31.12.2015	34,7%	478,17	1378,00	8128,82
с 01.01.2016 по 30.04.2016	22,0%	303,16	1378,00	7579,00
с 01.05.2016 по 30.11.2016	22,0%	319,00	1450,00	7975,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016	22,0%	352,00	1600,00	8800,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017	22,0%	704,00 (352 для ФЛП 1 гр.)	3200,00	8800,00
с 01.05.2017 по 30.11.2017	22,0%	704,00 (352 для ФЛП 1 гр.)	3200,00	9262,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017	22,0%	704,00 (352 для ФЛП 1 гр.)	3200,00	9691,00
с 01.01.2018 по 31.12.2018	22,0%	819,06	3723,00	12285,90
с 01.01.2019	22,0%	918,06	4173,00	13770,90
с 01.01.2020	22,0%	1039,06	4723,00	15 585,90

ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса

Ранее размер ЕСВ зависел от определенного класса профессионального риска в соответствии с отраслевой классификацией. Размер отчислений находился в границах от 36,3% до 49,7%. К примеру, предприятия бюджетной сферы должны были платить ЕСВ в размере 36,3%, что являлось на тот момент наиболее низким тарифом.

Сейчас действует ставка в 22% от зарплаты. Работодатели вычитают ЕСВ при каждой выплате заработной платы наемным работникам. Перечисляется взнос на специальный банковский счет в налоговой, а позже ГНС распределяет эти средства по отдельным фондам.

В январе 2020 года минимальный размер ЕСВ: 4723 грн х 22% = 1039,06 на каждого работника в месяц. Если по каким-либо причинам результат ЕСВ получается ниже этой суммы, работодателю придется доначислить до указанного минимума.

В какие сроки происходит уплата ЕСВ в 2020 году?

Правила начисления и уплаты единого взноса привязаны к дате, когда происходит начисление заработной платы: зарплата и ЕСВ начисляются в один день. Например, если работник увольняется или уходит в отпуск, то расчет единого взноса бухгалтер делает накануне выплаты отпускных или расчетных.

Оплата единого взноса должна пройти не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом начисления (если зарплата все еще не выплачена).

Таким образом, даже при невыплаченной заработной плате уплата ЕСВ должна быть произведена в срок. Если срок выплаты заработной платы приходится на выходной день, то следует побеспокоиться о том, чтобы сделать выплату днем ранее. Такое же правило действует и для ЕСВ: если срок выплаты взноса попадает на выходной, то перечисление всей суммы взноса можно сделать на следующий рабочий день.

Для всех ФЛП, независимо от системы налогообложения (упрощенная или общая) предельными сроками уплаты ЕСВ за 2020 год являются:

1-й квартал – 19 апреля;
2-й квартал – 19 июля
3-й квартал – 21 октября
4-й квартал – 20 января 2021 года

Уплата ЕСВ производится в национальной валюте путем перечисления денежных средств на расчетный счет органа социального страхования. Днем оплаты считается дата списания средств со счета плательщика ЕСВ. При несвоевременной оплате единого взноса плательщик будет оштрафован, а на сумму задолженности будут начислены проценты.

ЕСВ можно оплачивать как помесячно, что и делает основная масса ФЛП, так и авансово, т.е. сразу всю сумму за год.

Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой

При расчете единого соцвзноса рассматривается в качестве расчетной базы вся начисленная зарплата, включая какие-либо компенсации, оплату за работу в выходные или в ночные часы, другое. Следует также принимать во внимание и выплаты в натуральной форме.

Перечень начислений, которые входят в расчетную базу ЕСВ:

Основная зарплата
Дополнительная зарплата (работа в праздничные. сверхурочные, надбавки и т.п.)
Начисления по листу нетрудоспособности
Пособия по беременности и родам
Другие виды помощи, надбавок и компенсация
Начисления по договорам гражданско-правового характера

Документами, регулирующими порядок начисления ЕСВ, являются

Закон Украины «Об оплате труда»
Инструкция 35
Перечень №1170

В этих документах подробно описываются виды начислений при расчете ЕСВ.

Данные о составе начислений застрахованного лица содержатся в ежемесячном отчете, который подается работодателем до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной, то отчет можно предоставить на следующий день.

ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов

Поскольку пенсионные выплаты являются частью пенсионного социального страхования, они не включаются в базу единого социального взноса.

Исключение составляют доходы, которые пенсионер получил от другой деятельности. Например, он устроился на работу, выполнил заказ по гражданско-правовому договору ГПД, другое. В этом случае ЕСВ применяется к части дохода, кроме пенсии, по действующему на момент начисления проценту.

Иной подход в расчете ЕСВ, если пенсионер одновременно является еще и предпринимателем. В этом случае пенсионеры, находящиеся на заслуженном отдыхе по достижению определенного возраста, и инвалиды, получающие пенсию, освобождаются от уплаты взноса.

А вот пенсионеры, которые воспользовались льготой и вышли на пенсию по выслуге лет, не могут рассчитывать на такое преимущество. Эти пенсионеры не освобождаются от уплаты единого взноса. Впрочем, по достижении ими пенсионного возраста и после отказа от получения пенсии по выслуге лет, такие пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности.

Такое же правило действует и для предпринимателей, которые оформили пенсию по возрасту: с первого же дня они имеют право не платить ЕСВ. Если возникла переплата по каким-либо причинам, то после написания заявления и обращения с ним в орган Пенсионного фонда пенсионеру-предпринимателю будет возвращена сумма переплаты.

Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ

Чаще всего, предприятия производят расчет суммы единого социального взноса с помощью бухгалтерских программ. Их обновления соответствуют изменениям в законодательстве и существенно облегчают работу бухгалтера. Если такая программа не установлена, но существует необходимость произвести расчет ЕСВ, предприниматель может воспользоваться онлайн калькулятором. Это довольно простой и доступный способ узнать сумму своих предстоящих платежей и запланировать бюджет.

В сети Интернет существуют инструменты онлайн расчетов налогов, в том числе и ЕСВ. Чтобы воспользоваться услугой, достаточно внести информацию о сумме начислений, которые включены в базу ЕСВ. Кроме расчета суммы налога предприниматель может произвести оплату в режиме онлайн, сдать отчетность в электронном виде. И все это без затрат на приобретение и установку программного обеспечения и компьютерной техники.

Зарегистрировавшись на сайте, предприниматель может в режиме онлайн произвести оплату ЕСВ и ЕН, получить консультационную поддержку, ознакомиться со сроками платежей, сформировать первичные документы.

05 марта 2021 Пригодится для: Предприниматели

За неуплату налогов и неподачу отчётности по закону предусмотрена финансовая и административная ответственность.

За нарушение налогового законодательства штрафуют, если не прошло 3 года с даты нарушения (ст.ст. 102, 114 НКУ Налоговый кодекс Украины ). А что касается уплаты ЕСВ , тут вообще нет сроков давности.

Админштраф могут наложить, не позднее чем через два месяца с даты нарушения. При длящемся правонарушении, когда ФЛП вообще не ведёт учёт и не платит налоги, — два месяца со дня его обнаружения. Проверяющие составляют админпротокол, а взыскивают штраф по решению суда.

В статье перечисли основные нарушения и штрафы за них у ФЛП без сотрудников.

Не уплатили единый налог

Предприниматели 1–2-й групп платят ЕН Единый налог авансом до 20-го числа каждый месяц. Если не уплатили или опоздали с уплатой, будет штраф 50% ставки налога (п. 122.1 НКУ). В 2021 году штраф за неуплату ЕН составит:

113,5 грн для 1-й группы;
600 грн для 2-й.

Штраф начисляют за каждый месяц, и чем дольше тянете с уплатой, тем больше заплатите.

Группы единого налога для ФЛП

ФЛП 3-й группы уплачивают задекларированный единый налог в течение 10 календарных дней с последнего дня подачи квартальной декларации.

Крайние даты уплаты ЕН в 2021 году: 19 февраля, 19 мая, 19 августа, 19 ноября.

Если просрочите уплату, кроме задолженности по ЕН придётся уплатить штраф, размер зависит от срока задержки уплаты (п. 126.1 НКУ):

менее 30 дней — 10% от суммы долга по ЕН;
более 30 дней — 20% от суммы задолженности.

Вот пример: ЕН за IV квартал 2020 года составил 4 тыс. грн, но вы уплатили его не до 19 февраля, а 21 марта, штраф будет 400 грн, будете платить позже — штраф будет уже 800 грн.

Так же штрафуют и за недоплату ЕН.

К примеру, вы обнаружили, что ошиблись и не доплатили 250 грн ЕН. Если доплатите в течение 30 дней после предельного срока уплаты штраф будет 25 грн (10% от 250 грн), закроете задолженность позже — штраф будет 50 грн (20% от 250 грн).

Когда надо платить пеню. Если недоплату обнаружил сам предприниматель, пеня начисляется с 91-го календарного дня после окончания срока уплаты ЕН из расчёта 100% годовых учётной ставки НБУ за каждый день (пп. 129.1.3, п. 129.4 НКУ).

Если есть задолженность, но текущие платежи по ЕН вы платите в срок, эти деньги в первую очередь зачисляются в счёт погашения долга, потом в счёт погашения штрафа и пени (п. 131.2 НКУ).

Как платить единый налог

Штраф начислила налоговая

Ваши долги может обнаружить сама ГНС и прислать вам налоговое уведомление-решение с суммой штрафа и пени, такие обязательства надо уплатить в течение 10 календарных дней после получения уведомления (п. 57.3 НКУ). Пеню налоговая начислит из расчёта 120% годовых учётной ставки за каждый день просрочки, начиная с первого дня.

Если ходите в должниках два квартала подряд, обязаны перейти на общую систему самостоятельно (пп. 298.2.3 НКУ) или налоговая аннулирует вашу регистрацию единщика.

Не подали декларацию по ЕН

Когда подают декларацию по единому налогу:

1–2-я группы — раз в год до 1 марта;
3-я группа — за каждый квартал, в течение 40 календарных дней после окончания квартала.

Просрочите подачу декларации — надо будет уплатить 340 грн штрафа.

Если ФЛП 3-й группы просрочит подачу декларации дважды и более за год, штраф будет 1020 грн (ст. 120, п. 300.1 НКУ).

Ещё за просрочку и неподачу отчётности применяют админштраф — от 51 до 136 грн, за повторное нарушение в течение года — от 85 до 136 грн.

Декларация предпринимателя-единщика

Занизили доход, а налоговая обнаружила это

Если ФЛП 3-й группы в декларации показал сумму дохода меньше, чем на самом деле заработал, и уплатил ЕН меньше, чем должен, — это нарушение. Считается, что вы подали отчёт с недостоверными сведениями, что привело к занижению уплаченного единого налога.

В ходе проверки или сверки это обнаружила налоговая (п. 123.1 НКУ).

Что будет: ГНС доначислит налог и начислит штраф 25% от заниженной суммы. Если ошибка повторялась в течение 1095 дней, штраф будет уже 50% от этой суммы.

Этот штраф не касается ФЛП на 1-й и 2-й группах, ведь вы платите фиксированную сумму ЕН.

Получили доход по незарегистрированному КВЭДу

На упрощёнке можно получать доход только по видам деятельности, которые зарегистрировали у госрегистратора и внесли в реестр плательщиков ЕН.

В Налоговом и Административном кодексах не прописана ответственность за ведение деятельности по КВЭДам, не указанным в учётных данных в реестре плательщиков ЕН.

Но на практике, если ФЛП получает доходы по видам деятельности, которые не внёс в регистрационные данные, это его доход физлица (п. 177.6 НКУ). И он облагается 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора (консультация в ЗІР, подкатегория 138.01).

Как выбрать КВЭД для бизнеса

Может быть так: ФЛП зарегистрировал КВЭД у госрегистратора, но не внёс его в реестр единщиков и получает по нему доход. Это нарушение условий работы на упрощёнке, и предприниматель обязан самостоятельно уплатить с такого дохода единый налог по ставке 15% и перейти на общую систему (пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ).

Нарушения на ЕН: за что можно вылететь с упрощёнки

Превысили годовой лимит в 2021 году

Предприниматели на упрощёнке могут заработать за год строго лимитированные суммы:

Заработали больше — с суммы, превышающей лимит надо уплатить 15% ЕН (п. 293.4 НКУ).

После этого ФЛП 1–2-й групп могут перейти на «старшую» группу, а вот с 3-й возможен переход только на общую систему. Когда: со следующего квартала после превышения.

ФЛП нарушил правила работы на ЕН

Если ФЛП получает запрещённый на упрощённой системе доход, такая выручка облагается повышенной ставкой ЕН — 15%.

Доход, который облагают повышенной ставкой ЕН:

Полученный ФЛП 1–2-й группы от ведения деятельности, запрещённой для этих групп.
От осуществления неденежных расчётов, таких как бартер, взаимозачёт и пр.
Полученный от запрещённых для всех единщиков видов деятельности.
Полученный ФЛП 1–2-й групп по кодам КВЭД, незарегистрированным в реестре единщиков.

Чем нельзя заниматься на едином налоге

ФЛП на общей системе не уплатил НДФЛ

Предприниматель-общесистемщик каждый квартал уплачивает авансовые платежи по НДФЛ Налог на доходы физических лиц после окончания квартала. По окончании года подсчитывает чистый доход и платит окончательную сумму НДФЛ до 19 февраля. А ещё раз в год платит 1,5% ВС Военный сбор с чистого дохода.

Так вот, если вовремя не платили авансовые платежи или НДФЛ и ВС за год, будет штраф (п. 126.1 НКУ):

10% от неуплаченной суммы, если задержали уплату до 30 календарных дней включительно, считаем с последнего дня уплаты;
20% от неуплаченной суммы при задержке более 30 календарных дней.

Пеня. Если задержали уплату больше чем на 90 дней, с 91-го дня надо уплатить пеню в размере 100% годовых учётной ставки НБУ за каждый день задержки, если погашаете задолженность сами. Или 120% годовых учётной ставки НБУ за каждый день задержки, начиная с первого дня просрочки, если штрафные начислит ГНС.

Предприниматель на общей системе

Не подали декларацию о доходах

ФЛП на общей системе декларацию об имущественном состоянии и доходах подаёт раз в год в течение 40 дней после окончания года. За неподачу или подачу с опозданием штраф 340 грн.

Админштраф — от 51 до 136 грн.

Общесистемщик занизил доход в декларации

Если занизили чистый доход в декларации об имущественном состоянии и доходах и недоплатили НДФЛ и ВС, а налоговая обнаружила это, она доначислит налоги и наложит штраф 25% от заниженной суммы.

Если нарушение повторится в течение 1095 дней, штраф будет 50% от суммы недоплаты.

Нарушения и штрафы, касаются ФЛП на едином налоге и на общей системе .

Не уплатили ЕСВ

Единщики уплачивают ЕСВ Единый социальный взнос от минималки, а общесистемщики — от чистого дохода.

Срок уплаты: до 19-го числа месяца, следующего за кварталом.

Размер минимального платежа по ЕСВ в 2021 году — 3960 грн за квартал.

Если не уплатили взнос или уплатили с опозданием, будет штраф 20% от такой суммы и пеня — 0,1% суммы недоплаты ЕСВ за каждый день просрочки.

Например, за I квартал 2021 года последний день уплаты ЕСВ — 19 апреля. Но ЕСВ 3960 грн перечислили только 30 апреля. В этом случае штраф — 792 грн (3960 × 20%), пеня 39,60 грн (3960 грн × 0,001 × 10 дней).

Если штраф по ЕСВ доначислит налоговая, он составит 10% суммы взноса за каждый полный или неполный отчётный период, но не более 50% суммы ЕСВ.

По ЕСВ нет сроков давности начисления, применения и взыскания недоплаты, штрафов и пени.

Предпринимателя-общесистемщика могут оштрафовать за неполную и несвоевременную уплату авансовых платежей по ст. 165 1 КоАП, на какую сумму — будет зависеть от размера недоплаты:

задолженность до 5100 грн — оштрафуют на 680–1360 грн;
долг больше 5100 грн — штраф от 1360 до 2040 грн.

Если нарушение повторится в течение года штраф налагается повторно и составит от 2550 до 5100 грн.

Не подали отчёт по ЕСВ

Отчёт по ЕСВ (форма Д5) надо подавать раз в год до 9 февраля. Просрочите подачу — придётся уплатить штраф 340 грн (п. 7 ч. 11 ст. 25 ЗУ «О ЕСВ»).

Ещё может быть админштраф (165 1 КоАП):

от 510 до 680 грн — за первое нарушение;
от 680 до 850 грн — за повторное в течение года.

Отчёт по ЕСВ у предпринимателя

Не подали расчёт № 1ДФ

Когда выплачиваете доход физлицу, вы становитесь его налоговым агентом, одна из ваших обязанностей — подать расчёт по форме № 1ДФ в течение 40 дней после окончания квартала, в котором начислили или выплатили доход.

Вас оштрафуют на 1020 грн, если вообще не подали расчёт 1ДФ, или подали, но с опозданием, не полностью указали сведения, предоставили недостоверные данные или наделали ошибок, из-за которых уменьшилось или увеличилось обязательство по НДФЛ или ВС.

Если в течение года нарушения повторятся, штраф будет уже 2040 грн (п. 119.1 НКУ).

Штрафы не применяют, если подаёте новый отчётный или уточняющий расчёт по результатам перерасчёта обязательств (п. 169.4 НКУ).

Если исправили ошибки и оказалось, что недоплатили НДФЛ или ВС, дополнительно надо уплатить штраф — 25% от суммы недоплаты. Если ошибка повторится на протяжении 3 лет, штраф будет уже 50% суммы недоплаты, в третьем и последующих случаях — 75% недоплаты (п. 127.1 НКУ).

Расчёт № 1ДФ: когда подавать и как заполнить

Если неправильно посчитали доход и занизили НДФЛ, обнаружили это 90 дней спустя — придётся уплатить ещё и пеню.

Самостоятельно исправляете ошибки в отчётности

Ошибки в отчётности может найти налоговая или сам предприниматель. Если ошибку нашли сами, размер штрафа будет зависит от того, каким способом исправляете:

У ФЛП нет первичных документов

Вы обязаны хранить первичные документы, которые подтверждают цифры в отчётности, не менее 1095 дней со дня подачи декларации, в которой их использовали (ст.44 НКУ).

Если не окажется оригиналов первичных документов, которые подтверждают суммы в книге учёта или декларации, будет штраф 1020 грн, в следующий раз оштрафуют уже на 2040 грн.

Не подали форму 20-ОПП

Предприниматели подают уведомление по форме 20-ОПП каждый раз, когда появляется имущество, которое используют в хоздеятельности, речь о недвижимости, оборудовании, автотранспорте и пр .

Уведомление 20-ОПП: как подают ФЛП

Подаётся уведомление в течение 10 календарных дней с даты оформления договора купли-продажи, аренды или иного документа на право владения, пользования или распоряжения объектом (консультация в ЗІР Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової , подкатегория 119.11).

Если произошли изменения с объектом, по которому уже подавали уведомление, форму с новыми данными надо подать в течение 10 дней с даты изменений.

За неподачу или поданное с опозданием уведомление 20-ОПП предпринимателей штрафуют на 340 грн (юрлиц на 1020 грн), за повторное нарушение в течение года у ФПЛ штраф будет на 680 грн, у юрлиц 2040 грн. Такой же штраф будет, если подали уведомление с ошибками, указали неполную информацию.

Читайте также: