2011 декларация по земельному налогу

Опубликовано: 15.05.2024

Приложение N 1. Налоговая декларация по земельному налогу (Форма по КНД 1153005)
- Лист 02. Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
  - Поле "Наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях СРП)"
- Лист 03. Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
Приложение N 2. Формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде
Приложение N 3. Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу
- IV. Порядок заполнения Раздела 1 декларации "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет"
- V. Порядок заполнения Раздела 2 декларации "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога"
- Приложение N 1. Коды, определяющие налоговый период
- Приложение N 2. Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
- Приложение N 3. Коды представления налоговой декларации по земельному налогу
- Приложение N 4. Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по земельному налогу в налоговый орган
- Приложение N 5. Справочник категорий земли
- Приложение N 6. Коды налоговых льгот

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 октября 2011 г. N ММВ-7-11/696@
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения"

С изменениями и дополнениями от:

14 ноября 2013 г.

ГАРАНТ:

Приказом ФНС России от 10 мая 2017 г. N ММВ-7-21/347@ настоящий приказ признан утратившим силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования названного приказа

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247), в целях реализации положений главы 31 "Земельный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 49, ст. 4840; 2005, N 30, ст. 3128; 2006, N 23, ст. 2382; N 45, ст. 4630; N 50, ст. 5279; 2007, N 1, ст. 31; N 31, ст. 4013; 2008, N 30, ст. 3611; 2009, N 48, ст. 5733; 2010, N 31, ст. 4198; N 40, ст. 4969; N 48, ст. 6249; 2011, N 1, ст. 7) приказываю:

форму налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период - 2011 год.

Руководитель
Федеральной налоговой службы

Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 декабря 2011 г.

Регистрационный N 22530

Утверждены форма декларации по земельному налогу, ее формат и порядок заполнения.

Декларация подается в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Ее заполняют налогоплательщики-организации или физлица, являющиеся ИП, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования и используемых в предпринимательской деятельности.

Указанный документ состоит из 2 разделов: сумма земельного налога, подлежащая уплате, и расчет налоговой базы и самого налога. Также имеется титульный лист.

Приведены коды, определяющие налоговый период, а также форм реорганизации и ликвидации организации, представления декларации. Речь идет о тех, которые устанавливают способ подачи последней.

Представлены справочник категорий земли и коды налоговых льгот.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Те, которые менее 50 копеек, отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Текстовые поля заполняются заглавными печатными символами.

Приказ применяется начиная с представления декларации по земельному налогу за 2011 г.

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 октября 2011 г. N ММВ-7-11/696@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 9 декабря 2011 г.

Регистрационный N 22530

Настоящий приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период - 2011 год

Текст приказа опубликован в "Российской газете" от 16 декабря 2011 г. N 284 (без Приложений 1-3)

Приложение 1 - 3 к приказу публикуются на официальном сайте ФНС России по адресу: http://www.nalog.ru/ul/ul_zemelnii/3875987/

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 ноября 2013 г. N ММВ-7-3/501@

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного приказа

Надежда Журавлева, главный бухгалтер ООО «Энерго Групп»

ФНС России приказом от 28.10.11 № ММВ-7-11/696 утвердила новую форму декларации по земельному налогу. Отчитаться по ней компании должны уже за 2011 год. Напоминаем, что сдать налоговую декларацию необходимо не позднее 1 февраля 2012 года. (Приказ Федеральной налоговой службы от 28.10.11 № ММВ-7-11/696 "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения". Зарегистрирован Министерством юстиции РФ 09.12.11 № 22530)

Назревшие перемены

После очередной передачи функций по утверждению документов, необходимых для налогового контроля, ФНС России это ведомство активно взялось за переутверждение налоговых деклараций и всевозможных заявлений и справок.

Не стала исключением и налоговая декларация по земельному налогу. Форма и порядок заполнения декларации унифицированы. Кроме того, в них учтены коррективы, которые вносились в главу 31 «Земельный налог» НК РФ в последние несколько лет. Прежде всего изменения связаны с отменой расчетов по авансовым платежам по земельному налогу.

Титульный лист

На титульном листе декларации изменения незначительны. Введены дополнительные поля для заполнения кода формы реорганизации или кода ликвидации компании, а также ИНН и КПП реорганизованной компании.

Эти реквизиты компании заполняют в случае их реорганизации или ликвидации. При этом, если декларацию сдает правопреемник, в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» надо записать ИНН и КПП, которые были присвоены компании до реорганизации. А вот в верхней части титульного листа указывают ИНН и КПП компании-правопреемника.

Коды форм реорганизации приведены в приложении 2 к приказу от 28.10.11 № ММВ-7-11/696. Всего их шесть: преобразование – 1, слияние – 2, разделение – 3, присоединение – 5, разделение с одновременным присоединением – 6. При ликвидации компании ставят код 0.

Есть особенности и в заполнении кода налогового периода. При ликвидации и реорганизации он принимает значение 50 – последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) компании, а при представлении годовой отчетности – 34.

Дополнительные коды появились для отражения места представления налоговой декларации. Если отчетность подается по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком, то указывают код 216. При сдаче декларации по местонахождению организации – инвестора СРП, если участок недр расположен на континентальном шельфе РФ или в пределах исключительной экономической зоны РФ, проставляется код 251.

Раздел 1

Основные поправки внесены в раздел 1, где отражается сумма налога, подлежащая уплате или уменьшению в отношении земельных участков.

В прежней форме декларации для записи данной информации отводилось всего две строки: 030 (земельный налог к уплате) и 040 (налог к уменьшению). Их надо было заполнять по земельным участкам с общим КБК и ОКАТО.

Новая форма содержит четыре дополнительные строки. По строке 021 показывается сумма налога, рассчитанная к уплате за год, а по строкам 023, 025, 027 – платежи по земельным участкам за I, II и III кварталы. Это связано с тем, что с 2011 года по авансовым платежам по земельному налогу компании не отчитываются. В то же время инспекции необходимы данные о суммах авансовых платежей для отражения в карточке лицевого счета компании. В соответствии с ними после представления декларации за несвоевременную уплату авансов могут быть начислены пени.

Раздел 2

В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» изменилось расположение полей для указания льгот по земельному налогу и их наименование. Коды и суммы налоговых льгот, которые в прежней форме включены в строки 130–160, теперь надо отражать по строкам 200–230.

Также в разделе 2 исключена строка 290 для записи авансовых платежей по налогу. Исчисленные авансы включают только в раздел 1.

Пример

Производственная компания ООО «Северное сияние» владеет двумя земельными участками.

Один участок – для производственных нужд. Его кадастровая стоимость – 32 млн руб. Ставка налога в населенном пункте – 1,5%.

Второй участок земли занят автодорогами общего пользования. В отношении него компания использует льготу и не платит земельный налог. Кадастровая стоимость земли – 3,2 млн руб. Оба участка использовались в течение всего 2011 года. Заполним декларацию по земельному налогу (см. здесь).

Надежда Журавлева, главный бухгалтер ООО «Энерго Групп»

Назревшие перемены

Титульный лист

Раздел 1

Раздел 2

Пример

Производственная компания ООО «Северное сияние» владеет двумя земельными участками.

Один участок – для производственных нужд. Его кадастровая стоимость – 32 млн руб. Ставка налога в населенном пункте – 1,5%.

Второй участок земли занят автодорогами общего пользования. В отношении него компания использует льготу и не платит земельный налог. Кадастровая стоимость земли – 3,2 млн руб. Оба участка использовались в течение всего 2011 года. Заполним декларацию по земельному налогу (см. здесь).

Если земельные участки находятся в одном городе, но в разных районах, можно ли сдавать декларацию по земельному налогу и платить налог в одну налоговую инспекцию? И если да, то что для этого нужно сделать?

Согласно ст. 83 НК РФ организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

При этом по общему правилу местом нахождения имущества признается место фактического нахождения имущества.

Земельный налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками — организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики — организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу (ст. 398 НК РФ).

В соответствии с п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденного приказом ФНС РФ от 28.10.2011 г. № ММВ-7-11/696@, в состав декларации включаются:

– Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

– Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

При заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается ИНН и код причины постановки на учет налогоплательщика (КПП указывается при наличии).

Декларация заполняется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) ОКАТО муниципального образования.

При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

П. 2.11 Порядка установлено, что при наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования, долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 декларации.

То есть если организация имеет несколько земельных участком, расположенных на территории одного муниципального образования, сдавать нужно единую декларацию.

По каждому земельному участку нужно отдельно заполнить Раздел 2 декларации.

При этом на титульном листе указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.

В Разделе 1 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

При оформлении платежных документов и заполнении форм налоговой отчетности не применяются детализированные коды ОКАТО районов г. Екатеринбурга.

В указанных документах должен содержаться код ОКАТО муниципального образования «город Екатеринбург»: 65401000000.

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования).

По строке 020 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» муниципальное образование – это городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения.

Бюджетным кодексом РФ установлено, что земельный налог зачисляется по нормативу 100% в бюджеты городских округов, к которым относится и Екатеринбург.

Еще в 2005 году ФНС РФ разъясняла, что поскольку земельный налог полностью зачисляется в бюджет города Москвы, налогоплательщик в отношении находящихся на территории города Москвы земельных участков вправе представить одну налоговую декларацию по этим земельным участкам в налоговый орган, в котором налогоплательщик стоит на учете по месту нахождения одного из указанных земельных участков (с уведомлением других налоговых органов) (письмо от 26.04.2005 г. № 21-4-04/149@).

Но в отношении уведомления других налоговых органов требований нет.

Налоговая декларация по земельному налогу – это документ, содержащий информацию об отчетности по исчислению и уплате земельного налога, которые осуществляются согласно гл. 31 НК РФ. Форма документа утверждена Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/[email protected] в редакции от 14.11.2013 года. Когда формы согласно классификатору КНД 1153005. Налогоплательщиками по данному виду налога являются физические лица, и индивидуальные предприниматели, владеющие земельными участками на правах собственности, а также в порядке постоянного или пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, согласно НК РФ являются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, на котором введен данный вид налога. Исключением из правила являются площади, выведенные из оборота в соответствии с действующим законодательством РФ. Исходя из информации, изложенной в п. 4 ст. 27 Земельного кодекса, к вышеуказанным площадям относятся участки под объектами федеральной собственности, а также ограниченные в обороте согласно законодательству. Перечень таких участков изложен в пп. 2-5 п. 3 ст. 389 Налогового кодекса.

Налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость участка на 1 января года, который является налоговым периодом. Если участок был приобретен налогоплательщиком в течение года, то налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет. Если имеет место случай, когда участок находится в пределах нескольких муниципальных образований, то его стоимость определяется по каждому из них. Исчисление налога, в свою очередь, также осуществляется относительно площади каждой части участка отдельно по каждой из территорий. Если участок находится во владении нескольких лиц, порядок исчисления налога определяется ст. 392 Налогового кодекса. Согласно вышеуказанной статье, база налогообложения рассчитывается пропорционально доли каждого собственника.

В случае если право владения участком у налогоплательщика прекращается в течение отчетного периода, то налог рассчитывается с учетом коэффициента, исчисляемого из отношения числа полных месяцев, в течение которых участок был в собственности налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если налогоплательщик пользуется льготами при уплате налога, он должен предоставить документы, подтверждающие это право.

Ставки налога определяются каждым муниципальным образованием, исходя из правила, изложенного в ст. 394 НК РФ, состоящего в том, что ставки по землям сельскохозяйственного назначения не могут превышать 0,3% и 1,5% по остальным земельным участкам. Организации и предприниматели – плательщики земельного налога, обязаны представлять налоговые декларации по итогам календарного года согласно ст. 398 НК. Налогоплательщики, освобожденные от уплаты налога на основании льгот, также должны представлять декларацию согласно ст.ст. 387 и 395 НК. Налоговая декларация по земельному налогу состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе отображается сумма налога, подлежащего уплате, во втором – расчет налоговой базы и суммы налога. В случае, если налогоплательщик владеет несколькими земельными участками, он заполняет раздел 2 по каждому участку отдельно и подает их в составе одной декларации.

Декларация представляется по месту нахождения земельного участка за исключением деклараций, представляемых налогоплательщиками, относящимися к категории крупнейших и являющимися инвесторами по соглашению о разделе продукции. Срок подачи декларации установлен не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Отчетным периодом по земельному налогу является квартал. За непредставление декларации на налогоплательщика будет наложена административная ответственность согласно ст. 119 НК РФ.

Начиная с 1 января 2015 года налоговые органы самостоятельно рассчитывают налог, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями и направляют уведомление до 1 октября года, следующим за отчетным. То есть индивидуальные предприниматели получат расчет земельного налога за 2015 год до 01.10.2016 года. Эти изменения регламентированы ст. 2 ФЗ от 04.11.2014 г. №347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Читайте также: