Стандартный налоговый вычет в 2015 году
Опубликовано: 11.05.2024
Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц. В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица.
ВЫЧЕТЫ НА РАБОТНИКА
Размер стандартных налоговых вычетов для каждой категории налогоплательщиков фиксирован: 3000 руб., 500 руб. (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Применять эти вычеты можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты. Единственным критерием, определяющим возможность применения данного вида налогового вычета, является отнесение налогоплательщика к соответствующей категории лиц, которым эти вычеты предоставляются.
Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет, то ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).
ВЫЧЕТЫ НА ДЕТЕЙ
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Размер вычета составляет:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.
Уменьшение налоговой базы производится:
а) с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью;
б) до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 (24) лет, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей);
в) за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Стандартный вычет на детей предоставляется независимо от предоставления стандартного вычета на работника (абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ).
КАК ПОЛУЧИТЬ СТАНДАРТНЫЙ ВЫЧЕТ
Как правило, стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем. Для этого необходимо обратиться к своему работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета, с приложением документов, подтверждающих право на такой вычет. При этом в случае, если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по выбору налогоплательщика
К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся:
- копия свидетельства о рождении ребенка;
- копия документа об усыновлении (удочерении) ребенка;
- справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении;
- копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
- копия свидетельства о смерти второго родителя;
- копия справки о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению;
- копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;
- копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
- договор об осуществлении опеки или попечительства;
- договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
- договор о приемной семье;
- справка с прежнего места работы, в котором налогоплательщику предоставлялись вычеты на детей, с указанием суммы дохода, полученного им с начала года (для случаев, когда налогоплательщик поступает на работу не с первого месяца налогового периода).
Физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Обратите внимание! Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить по итогам года, при обращении в налоговый орган по месту своего жительства при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
Стандартные вычеты по НДФЛ на детей
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ. Если на содержании налогоплательщика находятся иные лица, не являющиеся детьми, например нетрудоспособные совершеннолетние граждане, данный вычет не предоставляется.
К налогоплательщикам, которые могут получить вычет на ребенка, относятся:
- родители (см. письмо Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-06/8-13);
- опекуны (см. письмо Минфина России от 21.04.2009 N 03-04-06-02/29);
- супруг (супруга) приемного родителя.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (см. письма Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-05-01/571, УФНС России по г. Москве от 17.04.2009 N 20-15/3/037522@). При этом не имеет значения, проходит учеба в России или за рубежом (см. письмо Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-05/5-263). Обратите внимание, что факт очности обучения, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 15.03.2016 N 03-04-05/14139, имеет значение только для учащихся. В письме сказано, что на курсантов это требование не распространяется. Можно сделать вывод, что очность обучения не требуется также для аспирантов, ординаторов, интернов и студентов.
Вычеты на детей предоставляются независимо от предоставления других видов стандартных вычетов (второй абзац п. 2 ст. 218 НК РФ).
Внимание
Размер вычета в 3000 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Удерживаемый налог уменьшается лишь на 390 руб. (3000 руб. х 13%) в месяц. Размер вычета в 1400 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам удерживаемый налог уменьшается лишь на 182 руб. (1400 руб. х 13%) в месяц.
Налоговый вычет на детей предоставляется в размерах:
- 1400 рублей - на первого ребенка;
- 1400 рублей - на второго ребенка;
- 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
- на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы предоставляется вычет:
- в размере 12 000 рублей за каждый месяц - родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок;
- в размере 6000 рублей в месяц - опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Размер стандартного вычета на детей-инвалидов
До 1 января 2016 года - 3000 рублей на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Этот вычет получают в одинаковом размере все родители, на обеспечении которых находится ребенок, являющийся инвалидом, вне зависимости от того, каким по счету он является (см. письма Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1180, от 29.08.2012 N 03-04-05/8-1021).
В 2015 году Верховный Суд РФ (п. 14 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, письмом ФНС России от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@ этот Обзор направлен для сведения и использования в работе) пришел к выводу, что размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид , определяется путем сложения сумм, указанных в абзацах 8-11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, то есть путем сложения размеров вычета, предусмотренных по основанию, связанному с рождением ребенка (усыновлением, установлением опеки), и по основанию, связанному с тем, что ребенок является инвалидом.
Суд исходил из буквального содержания пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, по которому общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм. Следовательно, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять с 2016 года 13 400 рублей (1400 рублей + 12 000 рублей). См. также письма ФНС России от 06.04.2017 N БС-2-11/433@..
Минфин России в большинстве писем не разделял этого мнения, но вынужден был к нему прислушиваться. В письмах Минфина России от 17.03.2016 N 03-04-05/14861, от 15.03.2016 N 03-04-05/14141, от 02.02.2016 N 03-04-05/4973, от 02.02.2016 N 03-04-05/4977 разъясняется, что закрепленный НК РФ способ определения размера налогового вычета на каждого из детей, в том числе на ребенка-инвалида, не предусматривает их суммирования . Однако в случае, когда письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.
В письмах от 09.08.2017 N 03-04-05/51063, от 20.03.2017 N 03-04-06/15803 Минфин России уже полностью согласился с выводами Президиума ВС РФ о том, что общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, составляет 13 400 рублей в месяц, исходя из суммы вычетов 1 400 рублей на первого ребенка и 12 000 рублей на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.
Обстоятельства, при которых предоставляеются стандартные вычеты на детей
В течение года вычет на каждого ребенка можно применять до тех пор, пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 350 000 руб.
Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом имеет значение доход самого налогоплательщика, а не суммарный доход обоих родителей (см. письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-04-06-01/196). При расчете предельной суммы учитываются только те доходы, которые облагаются по ставке 13% (см. также письмо ФНС России от 05.06.2006 N 04-1-04/300). Выплаты (доходы), освобождаемые от обложения НДФЛ, учитывать не надо (см. письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-06/8872). Обратите внимание, что с 2015 года доходы от долевого участия (дивиденды) облагаются по ставке 13%, однако при исчислении предельного размера доходов для получения вычета на детей они не учитываются.
Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания календарного года, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода не может быть предоставлен (см. письма Минфина России от 15.02.2018 N 03-04-05/9654, от 04.09.2017 N 03-04-06/56583, от 22.10.2014 N 03-04-06/53186, от 26.09.2013 N 03-04-06/39970, от 06.05.2013 N 03-04-06/15669). В тех случаях, когда по договору гражданско-правового характера произведена разовая выплата, физическое лицо при заполнении по окончании года налоговой декларации имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка за тот месяц налогового периода, в котором ему произведена выплата дохода (см. письмо Минфина России от 29.10.2014 N 03-04-05/54901).
Впервые вычетом на ребенка (детей) можно воспользоваться:
- с месяца его (их) рождения;
- с месяца, в котором произошло усыновление;
- с месяца, в котором установлена опека (попечительство);
- с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется до конца того года, в котором он достиг возраста:
- 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом. Вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если учащийся (и пр.) закончил учебу до достижения им 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет родителям уже не предоставляется (см. письма Минфина России от 07.11.2012 N 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 N 03-04-05/7-617). Кроме того, если учащийся вступил в брак, то, по мнению Минфина России, обязанность родителей по ее содержанию (обеспечению) прекращается, поэтому предоставление стандартного налогового вычета родителям не производится (см. письма Минфина России от 17.03.2016 N 03-04-05/14853, от 31.03.2014 N 03-04-06/14217).
Налогоплательщики, утратившие статус опекуна или попечителя в связи с достижением их подопечными возраста 18 лет, права на стандартный налоговый вычет не имеют (см. письма Минфина России от 25.10.2013 N 03-04-05/45277, от 24.01.2008 N 03-04-05-01/9), даже если бывший подопечный является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом. Это связано с тем, что п. 2 ст. 40 ГК РФ установлено, что по достижении малолетним подопечным 14 лет опека над ним прекращается, а гражданин, осуществлявший обязанности опекуна, становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом. При этом согласно п. 3 ст. 40 ГК РФ попечительство над несовершеннолетним прекращается без особого решения по достижении несовершеннолетним подопечным 18 лет, а также при вступлении его в брак и в других случаях приобретения им полной дееспособности до достижения совершеннолетия.
Обратите внимание, супруг родителя может получить вычет на ребенка, который не живет с ним. Достаточно того, что родитель уплачивает алименты на этого ребенка (см. письма ФНС России от 17.09.2013 N БС-4-11/16736@, Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24428).
Кроме того, для получения стандартного вычета на ребенка-студента до 24 лет не имеет значения, учится он на платной и или бесплатной основе (см. письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-04-05/56445).
До конца года вычет предоставляется на ребенка (детей) в случае истечения срока действия (либо досрочного расторжения) договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью или смерти ребенка (детей) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты на детей могут предоставляться в удвоенном размере единственному родителю, а также при отказе второго родителя от вычета.
Пунктом 4 ст. 218 НК РФ установлено, что если в течение налогового периода стандартные вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем положено, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом полагающихся вычетов.
Вместе с тем, в письме Минфина России от 19.02.2015 N 03-04-05/7763 разъяснено, что перерасчет стандартного налогового вычета на детей на основании налоговой декларации невозможен, поскольку в декларации отражаются фактические данные о полученных доходах и предоставленных налоговым агентом вычетах. То есть в декларации налогоплательщиком должны быть указаны суммы фактически предоставленных ему налоговым агентом вычетов, корреспондирующие с суммами таких вычетов, указанными им в справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), представляемой в налоговый орган. Также не предусмотрена возможность отказа от уже предоставленных налоговым агентом стандартных вычетов.
эксперт Контур.Школы по налоговому учету
Стандартных вычета всего два. Вычет предоставляется на налогоплательщика и на детей налогоплательщика – это два самостоятельных вычета. Как правильно их предоставить?
Размер вычета по категориям налогоплательщиков и коду дохода представлен в таблице:
| Стандартный вычет распространяется на: | Размер вычета | Код вычета |
|---|---|---|
| родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя | 1 400 рублей — на первого ребенка | 126 |
| 1 400 рублей — на второго ребенка | 127 | |
| 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка | 128 | |
| 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы | 129 | |
| В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю | 134 | |
| В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю | 136 | |
| В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю | 138 | |
| В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю, усыновителю | 140 | |
| опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя | 1 400 рублей — на первого ребенка | 130 |
| 1 400 рублей — на второго ребенка | 131 | |
| 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка | 132 | |
| 6 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы | 133 | |
| В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю | 135 | |
| &В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю | 137 | |
| В двойном размере на третьего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю | 139 | |
| В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному опекуну, попечителю, приемному родителю | 141 | |
| Вычет предоставляется до месяца, в котором доход достиг 350 000 руб. | ||
Рекомендуем онлайн-курс « НДС для практиков »: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения декларации. Позиция ВС РФ (Президиум ВС РФ от 21.10.2015 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ»):
Стандартные вычеты на детей-инвалидов «суммируются», например, если 1-й ребенок в семье инвалид, то размер вычета составит 13 400 руб. (1 400 + 12 000)
Имущественные вычеты, предоставляемые налоговыми агентами на основании налогового уведомления, предоставляются с начала года, в котором налогоплательщик принес уведомление налоговому агенту.
Несмотря на то, что позиция ВС РФ была высказана по «детским» стандартным вычетам, размер которых применялся до 01.01.2016 г., она остается актуальна и в современных условиях.
ФНС РФ также приняла точку зрения ВС РФ (письма ФНС РФ от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@, от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@) и отозвало прежние письма, в которых высказывалась противоположная точка зрения.
Пример:
У работника организации трое детей 10, 12 и 14 лет, второй ребенок — инвалид. Стандартные вычеты = 1 400 (код вычета 126)+ (1 400 (код вычета 127) + 12 000 (код вычета 129)) + 3 000 (код вычета 128) = 17 800 руб.
Стандартные вычеты на детей налогоплательщика
Такие вычеты предоставляют:
- родителю + супруге (супругу) родителя;
- приемному родителю + супруге (супругу) приемного родителя;
- усыновителю;
- опекуну;
- попечителю.
Вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю, усыновителю, приемному родителю, опекуну, попечителю.
«Удвоение» вычета на детей прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак, и применяется только в отношении единственного родителя. Кроме того, удвоение вычета у одного налогоплательщика возможно в случае отказа от вычета одного из родителей (приемного родителя) в пользу другого.
Вправе отказаться от вычета на детей в пользу другого родителя могут только родители или приемные родители.
Условия отказа одного родителя от вычета в пользу другого:
- ребенок находится на обеспечении родителя;
- у родителя есть доход, облагаемый по ставке 13%;
- доход облагаемый, исчисленный нарастающим итогом, не превысил 350 000 руб.
Такой отказ сопровождается документами:
- заявление одному налоговому агенту об отказе от вычета и заявление другому налоговому агенту об удвоении вычета;
- справка по форме 2-НДФЛ (представляется налоговому агенту, который предоставляет вычет в двойном размере ежемесячно, до месяца, в котором доход превысил 350 000 руб.).
Предоставление налоговых вычетов на детей: практические ситуации
- Между мужем и женой зарегистрирован брак – для предоставления вычета учитываются родные и неродные дети. Однако отказаться от вычета в пользу супруга (супруги) могут только родные или приемные родители.
- Родители находятся в разводе – для предоставления вычета отцу и матери справка о совместном проживании с детьми не нужна. Подтверждается только факт участия родителей в содержании детей (уплата алиментов — соглашение, исполнительный лист и т п.).
- Родитель лишен родительских прав. Есть две позиции:
Позиция Минфина России:
- такие «родители» вправе претендовать на стандартный вычет (Письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-36),
- если родительских прав лишен один из родителей, то второму удвоенный вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215).
Вторая позиция — Конституционного суда РФ: такие лица теряют все права, вытекающие из семейных и иных правоотношений, в том числе права на льготы, установленные для родителей. А вычеты по НДФЛ это, с позиции КС РФ, своего рода льгота.
С какого момента предоставляется вычет на ребенка и как долго
Вычет предоставляется начиная:
- с месяца рождения ребенка;
- с месяца усыновления;
- с месяца установления опеки (попечительства);
- с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.
1. До конца года, в котором:
- ребенку исполнилось 18 лет или 24 года (если продолжает учиться);
- истек срок договора (или расторгнут договор) о передаче ребенка на воспитание в семью;
- наступила смерть ребенка.
2. До месяца, в котором обучение прекратилось, если обучение ребенка завершилось до 24 лет.
3. До месяца, в котором доход облагаемый превысил 350 000 руб.
Стандартные вычеты опекунам и попечителям
- Такие лица не могут делегировать свои права на вычет другому лицу (мужу, жене).
- Единственный опекун (попечитель) имеет право на вычет в двойном размере.
- При вступлении в брак единственного опекуна (попечителя), двойной вычет продолжает предоставляться.
- Супруг (супруга) опекунов (попечителей) не имеют права на стандартный вычет по отношению к подопечным детям.
- Факт лишения или наличия родительских прав у родных родителей детей не влияет на размер вычета единственного опекуна (попечителя).
- Стандартный вычет предоставляется опекунам (попечителям) максимально до достижения подопечными возраста 18 лет.
- Не требуется предоставления дополнительных документов на вычет в двойном размере (в Акте или договоре указан вид опеки — единоличная или совместная).
Вычеты на детей: какие документы подтверждают право налогоплательщика:
- Заявление работника.
- Копия свидетельства о рождении ребенка.
- Документы, подтверждающие право на вычет (в зависимости от ситуации):
- справка из образовательного учреждения;
- копия справки медико — социальной экспертизы;
- копия свидетельства о браке;
- копия свидетельства об усыновлении;
- копия решения (постановления) об установлении над ребенком опеки или попечительства;
- копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью — для приемных родителей;
- копия справки, выданной ЗАГСом о рождении ребенка по форме № 25, в которой сказано, что запись об отце ребенка внесена в свидетельство о рождении по заявлению матери;
- копия о смерти второго родителя или копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
- копия паспорта, в котором на странице «семейное положение» нет штампа ЗАГСа о регистрации брака.
Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика
Второй вид стандартных вычетов – это вычет на налогоплательщика. Есть особенность — такой вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода.
Размеры вычетов на налогоплательщика
3 000 рублей:
Пострадавшим от аварии на ЧАЭС, на производственном объединении «МАЯК», в результате сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
- Инвалидам ВОВ.
- Другим категориям.
500 рублей:
- Героям СССР, РФ, кавалерам ордена Славы трех степеней.
- Участникам ВОВ, «блокадникам» Ленинграда, бывшим узникам концлагерей и т.п.
- Инвалидам с детства, инвалидам I и II групп.
- Лицам, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и др. странах, где велись боевые действия.
- Другим категориям.
Документы, подтверждающие право на вычет для налогоплательщиков:
1. Заявление о предоставлении вычета.
2. Документ, подтверждающий право на вычет, например:
- копия удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС («Маяк» и т д.);
- копия справки медико-социальной экспертизы;
- копия удостоверения Героя СССР, РФ;
- копия удостоверения участника, ветерана ВОВ и др.;
- копия удостоверения ветерана боевых действий и др.
Бухгалтериям компаний время от времени нужно проверять наличие у каждого сотрудника детей на обеспечении, положен ли на них стандартный вычет и каков его размер, не получает ли вычет за работника его супруг или другое лицо. Для этого целесообразно предлагать принятому работнику определенную форму заявления и требовать у него необходимые документы. Такое же заявление в начале каждого года должны заполнять все работники.
У кого есть право на выплаты
Вычет при удержании НДФЛ компания может предоставить тем сотрудникам, которые:
- Являются резидентами России, то есть за последние 12 месяцев отсутствовали в России менее 183 дней.
- Имеют доходы, с которых НДФЛ уплачивается по ставке 13% в пределах установленного лимита — 350 000 рублей в год.
- Содержат, лечат своих детей и оплачивают их образование или алименты — родители, приемные родители, их супруги, усыновители, попечители и опекуны.
- Предоставили заявление о необходимости детского вычета, а также оригиналы или копии подтверждающих этот факт документов (свидетельство о рождении, договор о приемной семье, договор об опеке и попечительстве, выписки из решений органов опеки и попечительства и т.п). Подробный список документов есть в письме Минфина от 21.02.12 № 03-04-05/8-209.
Вычет предусмотрен в отношении сыновей и дочерей до 18 лет. Предельный возраст для вычета повышается до 24 лет, если сын или дочь учится очно, является студентом, аспирантом, ординатором, интерном или курсантом. При этом наличие у детей собственных источников дохода на вычет не влияют. Однако, если ребенок состоит в браке, то вычет в отношении таких взрослых, очно обучающихся детей уже не положен.
Сотрудник имеет право получить стандартный вычет, даже если он развелся с супругом и не живет с ребенком. Но в этом случае потребуются дополнительные документы, которые подтвердят, что он тратится на его обеспечение. Например, справка с места учебы ребенка о том, что плательщиком выступает отец. Еще один вариант — письменное заявление от матери о необходимости финансовой поддержки ( письмо Минфина от 17.04.2020 № 03-04-05/30919 ).
Какие доходы уменьшаются на вычет
Стандартные вычеты ежемесячно в течение налогового периода (календарного года) уменьшают лишь те доходы физического лица — резидента, к которым применяется ставка НДФЛ 13%, за исключением доходов от долевого участия (дивидендов).
Вычеты прекращаются с месяца, в котором общая сумма таких доходов с начала года стала больше 350 000 руб. Мы рекомендуем проверять права на детские вычеты каждый месяц.
Если доход освобожден от НДФЛ частично, в расчет предельной величины следует включать только облагаемую часть. Например, если сотрудник за год получил матпомощь 10 000 рублей — 4 000 освобождены от НДФЛ, 6 000 учитываются при расчёте предельной базы.
Не забывайте учитывать доходы с прошлого места работы сотрудника. Если сотрудник пришел к вам в июне, а до этого работал в другой компании, учтите его доходы у предыдущего работодателя. Попросите работника предоставить справку о доходах и суммах налога с прошлого рабочего места.
Если в отдельные месяцы года работнику не платили зарплату, стандартные (в т. ч. детские) вычеты не пропадают. Их нужно накапливать и при выплате дохода (пусть даже один раз в декабре) применять, в том числе за те месяцы, когда не выплачивался доход.
Размеры вычетов по НДФЛ
Сейчас существуют следующие стандартные ежемесячные вычеты на ребенка моложе 18 лет или студентов-очников моложе 24 лет:
- По 1 400 рублей - на первого и второго ребенка;
- По 3 000 рублей - на третьего ребенка и каждого следующего.
Считайте даже тех детей, на которых вычет не положен. У сотрудника может быть трое детей, но если двое старших уже выросли, вычет на них не полагается. Важна лишь последовательность рождения, а не соответствие ребенка условиям. Поэтому на третьего малыша вычет предоставляется в сумме 3 000 рублей.
Если ребенок инвалид и при этом моложе 18 лет или студент-очник моложе 24 лет и он инвалид I или II группы, вычеты увеличиваются:
— По 12 000 рублей на каждого родного ребенка-инвалида;
— По 6 000 рублей на каждого приемного ребенка-инвалида.
В удвоенном размере стандартные вычеты положены:
- Единственному родителю (в т. ч. приемному), усыновителю, опекуну, попечителю. Если родитель вступит в брак, то со следующего месяца потеряет право на удвоение (не касается усыновителя, опекуна или попечителя). После развода право на вычет вновь появится, если бывший супруг не стал усыновителем;
- Одному из родителей (в т. ч. приемных), если второй отказался от вычета.
Отметим, что при удвоении вычетов лимит доходов не удваивается, он остается равным 350 000 руб.
Суммируются ли вычеты в отношении ребенка-инвалида с обычными вычетами на детей? До недавних пор было две позиции. Мнение Минфина и налоговиков: их суммировать нельзя, инвалидный вычет заменяет собой обычный. Верховные судьи считали, что должны применяться сразу два вычета (п. 14 Обзора , утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) . Минфин в свою очередь согласился с позицией налоговиков, но указал, что при расхождении разъяснений Минфина с решениями, постановлениями, письмами ВАС и ВС РФ налоговые органы должны руководствоваться данными судов.
Пример
У сотрудника Гришина трое сыновей. Он как вдовец получает за них вычеты в удвоенном размере. Двое из сыновей — 1-й по счету и 3-й по счету — в 2019 г. попали в автокатастрофу. После лечения их признали инвалидами. Если применять позицию налоговиков, то Гришину на троих детей положен ежемесячный вычет:
2 × (12 000 + 1 400 + 12 000) = 50 800 руб.
Если же применять судебную позицию, то сумма вычета составит:
2 × ((1 400 + 12 000) + 1 400 + (3 000 + 12 000)) = 59 600 руб.
Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии - удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.
- 1 400 или (и) 3 000 руб.
- 3 000 руб.
- 500 руб.
Вычет в размере 3 000 руб. может быть выдан сотруднику, который приходится отцом или матерью. Сюда также входят лица, у которых есть приемные дети. Вычет на ребенка предоставляется в таких размерах:
- На 1-го ребенка – 1 400 руб. в месяц
- На 2-го ребенка – 1 400 руб. в месяц
- На 3-го и каждого последующего ребенка – 3 000 руб. в месяц
- На каждого несовершеннолетнего ребенка-инвалида – 3 000 руб. в месяц
- На каждого ребенка-инвалида I или II группы до 24 лет – 3 000 руб. в месяц
- Для несовершеннолетних детей предоставляется вычет независимо от того, учится он или нет
- Для детей до 24 лет, может быть дан вычет только в том случае, когда ребенок учится на очной форме в ВУЗе
- Если в течении календарного года ребенок стал совершеннолетним
- Если сотрудник за последний календарный год получал доход более 300 000 руб.
- В случае смерти ребенка в течении календарного года
- В случае, когда ребенок достиг возраста 24 года
Независимо от того, каким по счету в данной семье является ребенок, вычеты можно получать только в том случае, если ребенок-инвалид.
НДФЛ 2015 стандартные вычеты. Пример
Сотрудник имеет на содержании двоих детей, один из которых является инвалидом. В таком случае вычет на ребенка-инвалида составит 3 000 руб., и 1 400 руб. на второго.
Вычеты нельзя суммировать. И если инвалидом будет признан третий ребенок, то вычеты на третьего ребенка-инвалида и на первого ребенка-инвалида не складываются.
Стандартными вычетами могут пользоваться только те сотрудники, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, и только те, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.
В том случае, если работник трудится сразу на нескольких предприятиях, то им может быть получен вычет в любом из них – на выбор.
Сотрудник имеет право получить вычет только после того, как подаст в бухгалтерию предприятия соответствующее заявление и все необходимые для подтверждения документы. Работодатель в таком случае не имеет право дать отказ.
Договор купли продажи основных средств
Много вопросов сейчас возникает с договором купли продажи основных средств.. Эти трудности могут возникать потому, что связаны с не очень хорошим оформлением, где много.
Когда уплачивать НДФЛ?
Налоги в Российской Федерации могут быть как косвенными, так и налогами прямыми. Ярким примером прямого налога является НДФЛ (полностью - налог на доходы физических лиц). Для его.
Договор мены НДС
Довольно часто бывает так, что в организации недостаточно средств для покупки тогоили иного необходимого имущества. Поэтому взамен необходимого организации рассчитываются не.
Юридическая консультация трудовая
Трудовые правоотношения с которыми каждый человек рано или поздно сталкивается в своей жизни, подразумевает взятие на себя трудовых обязанностей и использование законом.
Читайте также: