1с обновить форму декларации по налогу на имущество

Опубликовано: 27.04.2024

В 2020 году государство освободило пострадавшие субъекты МСП от уплаты налога на имущество за II квартал 2020 года и перенесло сроки уплаты авансов. У бухгалтеров сразу появились вопросы: как заполнять в декларации расчет авансовых платежей, какую категорию налогоплательщика указывать, какая из налоговых льгот подойдет. Все эти вопросы закрывает новая форма декларации, которую нужно сдать по итогам 2020 года.

Что сдаём
Когда и куда сдаём
Что облагаем
Какие разделы декларации заполняем
Нужно ли сдавать нулевые декларации по налогу на имущество
Что изменилось в 2020 году
Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2020 год: соблюдаем контрольные соотношения

Что сдаём

В 2021 году сдаём декларацию по налогу на имущество организаций за 2020 год на новом бланке. Форма по КНД 1152026 утверждена Приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в ред. Приказа ФНС от 09.12.2020 № КИ-7-21/889@.

Если организация освобождена от платежей по налогу на имущество за II квартал, но сдаёт декларацию в 2020 году при ликвидации или реорганизации, нужно применять старую форму (Приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21-405@). Мы рассказывали, как отразить в ней освобождение от уплаты налогов.

Когда и куда сдаём

Срок сдачи декларации по налогу на имущество — не позднее 30 марта 2021 года.

В общем случае сдаём годовую декларацию в инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Узнать адрес и реквизиты налоговой можно на сайте ФНС.

Если у компании есть обособленное подразделение и на его балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларация сдаётся в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В декларации указывается ОКТМО местности, где находится подразделение.
Если недвижимость располагается не там, где находятся головной офис и подразделения с выделенными отдельными балансами, то по местонахождению такой недвижимости сдаются отдельные отчеты. В отчетах отражается ОКТМО по месту нахождения недвижимости.
Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, в свою межрегиональную (межрайонную) инспекцию, но с КПП и кодом налогового органа по месту нахождения имущества.

По объектам недвижимости, которые расположены на территориях, подведомственным разным налоговым органам, можно сдавать единую декларацию. Инспекцию выберите самостоятельно. Для этого нужно до 1 марта года, в котором будет сдана декларация, подать Уведомление по форме (Приказ ФНС РФ от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@).

Что облагаем

Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:

недвижимость передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
передана в доверительное управление (кроме ПИФ);
внесена в совместную деятельность;
получена по концессионному соглашению;
получена вами как управляющей компанией ПИФ.

Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.

Объектом налогообложения не является любое движимое имущество, а также недвижимость вроде земли и водоёмов, перечисленная в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Не облагаем налогом, но отражаем в декларации как льготное:

имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, фармацевтических или общественных организаций инвалидов;
имущество протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, управляющих компаний и участников проекта «Сколково», ИНТЦ, участников, резидентов или управляющих особых экономических зон;
федеральные автодороги, вновь вводимая энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов

Полный список федеральных льгот — в ст. 381 НК РФ. Каждый регион может самостоятельно решать, какие льготы вводить на своей территории, кто и по какому имуществу сможет их применять (ст. 372 НК РФ). Чтобы узнать, какие льготы действуют в вашем регионе, обратитесь в инспекцию или посмотрите на официальном сайте ФНС.

Какие разделы декларации заполняем

Декларацию сдавайте в следующем составе:

Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.

Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.

Нужно ли сдавать нулевые декларации по налогу на имущество

Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком налога и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.

Такое бывает в двух случаях:

Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.

Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.

Что изменилось в 2020 году

Для декларации по налогу на имущество за 2020 год утверждена новая форма (Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@). Этим же приказом ФНС обновила порядок заполнения и электронный формат декларации.

Раздел 1 — появились две новые строки

Строка 005 «Признак налогоплательщика». Нужно проставить код от 1 до 3:

«1» — если организация платит авансовые платежи позже на основании постановления Правительства от 02.04.2020 № 409;
«2» — если организация платит авансовые платежи позже на основании региональных законов;
«3» — если организация платит авансы вовремя.

Строка 007 «Признак СЗПК». Это строка только для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Поставьте один из кодов:

«1», если налог (авансовые платежи) рассчитан по объектам недвижимости, связанным с исполнением СЗПК;
«2», если объекты недвижимости не связаны с СЗПК.

Разделы 2 и 3 — новая строка, коды льготы и имущества

Новая строка 002 «Признак СЗПК» нужна только для организаций с соглашением по капиталовложениям. Проставьте в строке «1», если недвижимость связана с исполнением СЗПК, «2» — если не связана. Для каждого признака нужен отдельный раздел 2 и раздел 3.

Утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом:

2010501 и 2010505 — для малых и средних предприятий;
2010502 и 2010506 — для социально ориентированных некоммерческих организаций;
2010503 и 2010507 — для некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса;
2010504 и 2010508 — для централизованных религиозных организаций.

Ввели специальный код для имущества участников СЭЗ — «14». Его применяют для недвижимости Крыма и Севастополя. Код указывайте в строке 001, и для каждого кода составляйте свой раздел 2.

Раздел 4 — новый раздел со сведениями о движимом имуществе

С 1 января 2021 года в силу вступили поправки к НК РФ, в соответствии с которыми в декларацию по налогу на имущество нужно включать сведения о движимом имуществе. Специально для этого ФНС добавила в форму декларации новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». Его надо заполнить уже в декларации за 2020 год, если у компании на балансе есть такие основные средства.

Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества, числящегося за обособленным подразделением, которое имеет отдельный баланс.

На данный момент четвертый раздел носит справочный характер, так как движимое имущество по-прежнему не является объектом налогообложения. Но есть вероятность, что в будущем их снова начнут облагать налогом, правда, Минфин обещает снизить ставки.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2020 год: соблюдаем контрольные соотношения

Новые контрольные соотношения к декларации по налогу на имущество за 2020 год утверждены письмом ФНС России от 30.09.2020 N БС-4-21/15947@.

Основное внутридокументное соотношение осталось прежним. Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам налогового периода и отраженная в строке 021 раздела 1, должна быть равна сумме значений, указанных в строках 260 всех разделов 2 и в строках 130 всех разделов 3, имеющих соответствующие коды по ОКТМО и КБК и соответствующий признак по строке 002. Его нарушение говорит о том, что сумма налога к уплате исчислена неправильно.

Все изменения касаются новых кодов льгот и имущества. Вот все обновленные контрольные соотношения:

Если в строке 230 раздела 2 указан один из новых кодов федеральных и региональных налоговых льгот, введенных в связи с коронавирусом, то сумма налоговой льготы в строке 240 не должна быть меньше или равна нулю. Нарушение этого соотношения говорит о завышении суммы налога.
Если в строке 001 раздела 2 указан один из следующих кодов имущества: 01, 02, 03, 05, 07, 08, 09, 10 или 14, то есть два варианта:

Сумма налога за налоговый период (ст. 220) – Сумма налоговой льготы, уменьшающей налог (ст. 240) ≥ 0. В этом случае исчисленная сумма налога к уплате (ст. 260) должна быть равна разнице строк 220 и 240.
Сумма налога за налоговый период (ст. 220) – Сумма налоговой льготы, уменьшающей налог (ст. 240) публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

1. Создание формы декларации по налогу на имущество

В конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0. предусмотрена возможность создания формы декларации по налогу на имущество. Отчет предназначен для составления декларации по налогу на имущество учреждений в соответствии с Приложением № 1 к приказу ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Перед тем как создать декларацию, нужно закрыть отчетный период и выполнить регламентные операции (закрытие месяца) расчета налога на имущество. Затем перейти в формирование налоговой декларации (раздел «Отчеты», приложение «Регламентированные отчеты») в программе 1С:Бухгалтерия предприятия. В открывшемся окне меню «Отчеты», с помощью кнопки «Создать» выбрать из вариантов отчетов «Декларация по налогу на имущество», подтвердить кнопкой «Выбрать» (рис. 1).

Рис. 1 Создание формы декларации по налогу на имущество

Перед нами откроется окно в конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, где нужно выбрать организацию и период, за который формируем отчет (год), также можно обратить внимание на не активные строки: Срок сдачи (не позднее 30 марта 2021 г., п.3 ст.386 НК РФ); Кто сдает отчет (только организации (п.1 ст.373 НК РФ); Редакция формы (Приложение 1 к приказу ФНС России от 14.08.2019 года № СА-7-21/405@). Ниже есть ссылка (Изменение законодательства), где можно посмотреть изменения. Создаем отчет (кнопка «Создать»), откроется форма отчета из разделов: Титульный лист, Раздел 1 стр.1, Раздел 2 стр.1, Раздел 2.1 стр.1, Раздел 3 стр.1 (рис. 2).

Рис. 2 Форма отчета «Декларация по налогу на имущество за 2020 г.», сформированная в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0

2. Заполнение декларации по налогу на имущество

По нажатию кнопки «Заполнить» 1С:Бухгалтерия предприятия сама произведет заполнение декларации по налогу на имущество учетными данными по произведенным расчетам и среднегодовой стоимостью подлежащей налогообложению, где во втором разделе заполнится остаточной стоимостью ОС и в строке 150 будет указана годовая средняя стоимость имущества (формула: Среднегодовая стоимость=(остаточной стоимости на 01 января + остаточная стоимость на 01 февраля + остаточная стоимость на 01 декабря + остаточная стоимость на 31 декабря/13). В строке 210 налоговая ставка и в 220 строке рассчитается имущественный налог (формула: налог на имущество=среднегодовая * налоговая ставка) (Рис. 3, 4).

Рис. 3 Расчет суммы налога в программе 1С:Бухгалтерия предприятия

Рис. 4 Показатели для расчета налога в 1С:БУХ 3.0

Если необходимо проверить и посмотреть расчет имущественного налога в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0, можно воспользоваться кнопкой «Расшифровать», спозиционировавшись на поле ячейки, которую нужно посмотреть. Для проверки отчета нужно с помощью кнопки «Проверка» выбрать «Проверить контрольные соотношения с выводом табличной и печатной формы».

Что касаемо раздела 2.1, он заполняется иностранными и российскими учреждениями в признании объектов недвижимого имущества, налоговой базой которых признается средняя годовая стоимость, налоговая сумма в отношении которых исчисляется в Разделе 2.

Раздел 3 декларации заполняется иностранными и российскими учреждениями, в признании объектов недвижимого имущества, налоговой базой в признании которых признается кадастровая стоимость; иностранными учреждениями недвижимого имущества учреждений, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства; иностранными учреждениями недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных учреждений в РФ через постоянные представительства.

Так в программе 1С Бухгалтерия предприятия 3 можно рассчитать сумму налога на имущество организации, который подлежит уплате. Важно учитывать исходные данные, которые вносятся в учет.

ФНС своим приказом от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@ утвердила новую форму декларации по налогу на имущество. В нее включен раздел, в котором надо отражать сведения о движимом имуществе. Новая форма декларации начнет применяться с 14 марта 2021 года. Налоговики при этом планируют, что отчитаться за 2020 год по компании смогут уже по новой форме.

Почему возникла необходимость добавить раздел о движимом имуществе в декларацию

Налогом на имущество облагается недвижимость (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса).

Движимое имущество налогом на имущество организаций не облагается с 1 января 2019 года.

Налоговую декларацию следует заполнять только в отношении имущества, которое является объектом налогообложения, включая имущество, в отношении которого установлены налоговые льготы (письмо Минфина от 16 марта 2015 г. N 03-05-05-01/13717).

Поэтому, у компаний не было необходимости отражать сведения о движимом имуществе в налоговой декларации.

Однако, с 1 января 2021 года вступили в силу поправки, внесенные в Главу 30 «Налог на имущество организаций».

Изменения предусмотрели необходимость включения в декларацию сведений о среднегодовой стоимости движимого имущества, который организация учитывает на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 386 Налогового кодекса).

Что отражать в Разделе 4 декларации по налогу на имущество

В новой форме декларации появился раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Его должны заполнять:

российские организации;
иностранные организации, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства.

Раздел заполняется по движимому имуществу, которое организация либо ее обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, учитывают в качестве объектов основных средств.

В Разделе 4 декларации по налогу на имущество отражают отличную от нуля среднегодовую стоимость таких объектов.

При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу Раздел 4 не заполняется.

Как рассчитать стоимость движимого имущества, отражаемого в декларации

Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества установлен абзацем 2 пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса.

Для того, чтобы рассчитать показатель, необходимый для заполнения Раздела 4 декларации по налогу на имущество, надо:

сложить величины остаточной стоимости имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода, а также на последнее число налогового периода. Имущество, по которому установлена кадастровая стоимость, в расчете не участвует;
разделить полученный результат на 13.

Эту сумму надо отразить в Разделе 4 декларации новой формы по налогу на имущество.

На это обратил внимание Минфин в письме от 21.01.2021 № 03-05-04-01/3279.

Кроме того, смотрите:

Надо ли отчитываться за 2020 год по новой форме декларации

По общему правилу срок сдачи деклараций по налогу на имущество за истекший год – 30 марта следующего. В 2021 году этот день не выпадает на выходной, поэтому срок сдачи отчетности не переносится.

Напомним, что законодатели установили необходимость сдачи отчетности по новой форме уже за 2020 год.

Приказ ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@ вступает в силу с 14 марта 2021 года.

Поэтому, для компаний, которые подадут отчетность позже этой даты, возникнет необходимость отчитаться по новой форме.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

«Клерк» Рубрика Декларация по налогу на имущество

Изменения, связанные с порядком исчисления и уплаты налога на имущество, введены Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ». Напомним основные моменты, связанные с исчислением и уплатой налога. Налогоплательщиками по налогу на имущество являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, в свою очередь, являются находящиеся на балансе организации (т.е. числящиеся на субсчетах счета 101.хх) основные средства в оперативном управлении, а также переданные во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению.

Не признаются объектом налогообложения:

земельные участки и иные объекты природопользования,
имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ,
объекты культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения,
ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов,
ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно- технологического обслуживания,
космические объекты,
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов,
движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Подпункты 3 – 8 внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ». Имущество, указанное в пп. 3 – 7 и ранее освобождалось от налогообложения в силу ст. 381 НК РФ «Налоговые льготы». Нововведением 2013 года стал пп.8. С 1 января 2013 года учреждения этот вид имущества в объект налогообложения налогом на имущество не включают.

Если нет объекта – нет налогоплательщика – декларацию предоставлять не надо.

Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения:

С(среднегодовая)=(Ост1января+…+Ост1декабря+Ост31декабря)/13, где Ост1января, …, Ост31декабря – остаточные стоимости имущества, являющегося объектом налогообложения на соответствующую дату, исчисленные в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Налоговой базой при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество является средняя стоимость облагаемого имущества за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно:

При определении налоговой базы в расчет принимается остаточная стоимость облагаемого имущества, исчисленная в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Если правилами бухгалтерского учета для отдельных объектов ОС начисление амортизации не предусмотрено, налоговая база по ним определяется как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. Например,для ОС, стоимостью до 3000 руб. остаточная стоимость после ввода в эксплуатацию для целей налогообложения налогом на имущество, принимается равной нулю, хотя амортизация по таким основным средствам не начисляется.

Ставка налога устанавливается законами субъектов РФ и, согласно п. 1 ст. 380 НК РФ, не может превышать 2,2 %. Если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в ст. 380 НК РФ. При этом допускается установление законами субъектов РФ дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Кроме того, пониженные ставки налога предусмотрены п. 3 ст. 380 НК РФ для следующих видов имущества:

железнодорожных путей общего пользования,
магистральных трубопроводов,
линий энергопередачи,
сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

При этом перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации. В 2013 году по таким объектам применяется ставка налога не выше 0,4%. В последующие годы ставка повышается.

Согласно ст. 381 НК РФ у государственных учреждений возможны следующие виды налоговых льгот (нумерация в соответствии с НКРФ):

1)организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

4)организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

11)организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

Другие виды льгот, перечисленные в ст. 381 НК РФ, в государственных учреждениях встречаются довольно редко. В отношении льготируемого имущества учреждение признается налогоплательщиком. Остаточная стоимость такого имущества (сумма льготы) должна рассчитываться и указываться в налоговой декларации по налогу на имущество.

Налоговый период по налогу на имущество - календарный год.

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Поскольку налог на имущество относится к региональным налогам, п. 3 ст. 379 НК РФ дает право законодательным (представительным) органам субъекта РФ отчетные периоды по налогу не устанавливать.

Также законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК РФ).

Сумма налога к уплате за налоговый период рассчитывается как разница между суммойисчисленного налога и суммой уплаченных авансовых платежей.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу не установлены НК РФ (в том числе предельные), подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами соответствующих субъектов РФ.

Перейдем к автоматическому заполнению налоговой декларации по налогу на имущество в ПП 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8.

В программе реализован регистр сведений «Ставки налога на имущество», в котором для каждого основного средства заносятся необходимые данные по налогу на имущество. Регистр находится в пункте меню Операции – Регистр сведений – Ставки налога на имущество. Вручную данные в регистр заносить не следует.

Данные по основным средствам, которые на 01.01.2013 года уже учитывались в базе, занесем с помощью групповой обработки «Заполнение ставок налога на имущество», которая находится в пункте меню Операции – Обработка – Заполнение ставок налога на имущество (Рис.1).

Для большинства объектов основных средств параметры в окне обработки задаются так, как показано на рис.1. Именно такие параметры программа предлагает автоматически при открытии окна обработки. Эти параметры называются параметрами по умолчанию: Постановка на учет в налоговом органе – По месту нахождения организации, Налоговые льготы - Особые льготы не установлены, Особенности – Отсутствуют, Налоговая ставка в субъекте РФ – 2,20.

Далее при помощи кнопки «Подбор» необходимо из справочника «Основные средства» подобрать в табличную часть обработки все основные средства, удовлетворяющие данным реквизитам. После этого надо нажать кнопку «Выполнить», при этом автоматически заполнятся данные регистра сведений «Ставки налога на имущество» для выбранных основных средств.

Отдельно необходимо выполнить обработку для каждой категории льготируемого имущества с указанием кода льготы (Рис.2).

Если законом субъекта РФ для отдельных видов имущества установлена пониженная ставка, то переключатель следует установить в положение «Облагается по сниженной ставке» (Рис.3).

В положение «Не подлежит налогообложению» переключатель следует устанавливать для основных средств, не являющихся объектом налогообложения по налогу на имущество, в частности для движимого имущества, приобретенного начиная с 01.01.2013 г. и объектов культурного наследия. Полный список имущества, не являющегося объектом налогообложения налогом на имущество, перечислен выше. Отметим, что раньше объекты культурного наследия являлись объектом налогообложения налогом на имущество, но относились к льготируемому имуществу.

Если законом субъекта РФ принята налоговая ставка, отличная от 2,2%, общая или для отдельных категорий налогоплательщиков, то ее необходимо указать в реквизите «Налоговая ставка в субъекте РФ» (Рис.4).

Регистр сведений «Ставки налога на имущество» по основным средствам, которые были приняты к учету начиная с 01.01.2013 года, заполняется автоматически при проведении документов «Принятие к учету ОС и НМА» и «Безвозмездное поступление ОС и НМА» (с операцией оприходования основных средств сразу на 101.хх счет). Переключатель для таких основных средств будет установлен в положение «Не подлежит налогообложению» (Рис.5).

Примечание. Если по какому-то основному средству, принятому к учету в 2013 году, регистр сведений «Ставки налога на имущество» почему-либо не заполнен, достаточно перепровести соответствующий документ «Принятие к учету ОС и НМА».

После того, как у нас для всех основных средств, находящихся на балансе организации, регистр сведений «Ставки налога на имущество» заполнен, у нас есть все необходимые данные для автоматического заполнения налоговой декларации.

Декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода) в налоговые органы:

по местонахождению организации,
по местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,
по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога),
по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

Листы декларации заполняются в следующем порядке.

Титульный лист. Титульный лист декларации при открытии заполняется автоматически данными, записанными в карточке учреждения. Заполненные автоматически реквизиты следует проверить.
Раздел 2 декларации, содержащий расчет налоговой базы, заполняется по кнопке «Заполнить». В разделе 2 может быть несколько листов:

для имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам,
в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества и др. (Рис.6).

Раздел 1, содержащий данные о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, заполняется по кнопке «Собрать данные»на основании данных заполненного Раздела 1 декларации (Рис.7).

Заполненную правильно декларацию необходимо сохранить.

При заполнении налоговой декларации данные по имуществу, не являющемуся объектом налогообложения, в декларацию не попадают. Особенно это актуально для движимого имущества, приобретенного начиная с 01.01.2013 года.

Проверить правильность заполнения Раздела 2 декларации можно с помощью отчета «Расчет среднегодовой стоимости», который находится в пункте меню ОС, НМА, НПА – Отчеты по ОС, НМА, НПА – Расчет среднегодовой стоимости имущества. Удобно в группу реквизитов «Отбор» добавить отбор по реквизиту «Порядок налогообложения», который может принимать одно из четырех значений: Особые льготы не установлены, Освобождается от налогообложения (по конкретной налоговой льготе), Облагается по сниженной ставке, Не подлежит налогообложению. Используя эти отборы, можно контролировать правильность заполнения налоговой декларации (Рис.8).

(Приказ ФНС РФ от 28.07.2020 г. № ЕД-7-21/475@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@», зарегистрирован в Минюсте РФ 02.09.2020 г. N 59615)

С 3 ноября 2020 года вступит в действие обновленная форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Новая форма налоговой декларации применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2020 года.

ФНС РФ в Информации от 12.08.2020 г. разъяснила, что обновления связаны с выделением категорий налогоплательщиков, применяющих акты Правительства РФ или высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, которыми перенесены сроки уплаты налога (авансовых платежей по нему) в течение 2020 года в рамках мер по поддержке экономики из-за распространения COVID-19.

В декларацию также добавлен признак исчисления суммы налога лицом, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Это позволит реализовать условия о стабилизации правил налогообложения имущества организации на период действия указанного соглашения.

Так как ряд организаций был освобожден от уплаты налога за II квартал 2020 года, расширился перечень кодов налоговых льгот, отражаемых в декларации.

В том числе для организаций, включенных на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, которые работают в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.

Раздел 1 декларации

Раздел 1 декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения недвижимого имущества в соответствии с п. 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации.

П. 4.2 Порядка в новой редакции установлено, что по строке с кодом 005 указывается признак налогоплательщика.

– если налогоплательщик применяет нормативные правовые акты Правительства РФ, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) продление установленных законодательством субъектов РФ о налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по налогу, – указывается признак «1»;

– если налогоплательщик применяет нормативные правовые акты высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, предусматривающих в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) продление установленных законодательством субъектов РФ сроков уплаты налога (авансовых платежей по налогу), – указывается признак «2»;

– если налогоплательщик не применяет указанные нормативные правовые акты, – указывается признак «3».

В каждом блоке строк с кодами 007–040 указываются:

1) по строке с кодом 007 указывается признак исчисления сумм налога налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее – СЗПК), включенное в реестр СЗПК, предусмотренный Федеральным законом от 01.04.2020 г. № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации», применяющим положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ.

– если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, связанных с исполнением СЗПК, – указывается признак «1»;

– если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, не связанных с исполнением СЗПК, – указывается признак «2».

Раздел 2 декларации

Раздел 2 декларации заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства.

Раздел 2 декларации заполняется отдельно в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговой льготы в виде уменьшения не только суммы налога, но и авансового платежа по налогу, подлежащих уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) недвижимого имущества.

А также:

– в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации — участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны;

– в отношении объектов недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ, связанных с исполнением СЗПК;

– в отношении объектов недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ, не связанных с исполнением СЗПК.

В случае заполнения Раздела 2 декларации с кодом 14 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» организацией, с которой расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда, по строке с кодом 160 проставляется прочерк.

Установлено, что строки с кодами 230 и 240 заполняются только в случае установления для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет.

В случае указания в первой части строки с кодом 230 кода налоговой льготы, установленной законом субъекта РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (2012500), во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым установлена налоговая льгота.

Для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

Пример заполнения приведен в п.п. 5 п. 5.3 Порядка.

По строке с кодом 240 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Например, если законом субъекта РФ установлена налоговая льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 240 должно быть подсчитано как значение строки с кодом 220 × (100 – 80) : 100.

Если организация согласно Федеральному закону от 08.06.2020 г. № 172-ФЗ «О в несении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года, то:

– в первой части строки с кодом 230 указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению № 6 к Порядку (2010501, 2010502, 2010503, 2010504);

– во второй части показателя указываются нули;

– по строке с кодом 240 указывается исчисленная сумма авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Если организация согласно Закону № 172-ФЗ освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года и законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков установлена налоговая льгота по налогу в виде уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы исчисленного налога, то:

– в первой части строки с кодом 230 указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению № 6 к Порядку (2010505, 2010506, 2010507, 2010508);

– во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым установлена налоговая льгота в виде уменьшения подлежащей уплате в бюджет суммы исчисленного налога;

– по строке с кодом 240 указывается исчисленная сумма налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).

В случае заполнения Раздела 2 с отметками 01, 02, 03, 05, 07, 08, 09, 10 и 14 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» по строке с кодом 260 указывается разность значений строк с кодами 220 и 240.

Если исчисленное таким образом значение по строке с кодом 260 меньше нуля, по строке с кодом 260 указывается нулевое значение.

Раздел 3 декларации

Раздел 3 Декларации заполняется:

– российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;

– иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;

– иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через постоянные представительства.

Установлено, что по строке с кодом 002 указывается признак применения налогоплательщиком, заключившим СЗПК, положений п. 4.3 ст. 5 НК РФ.

– если Раздел 3 заполняется в отношении недвижимого имущества, связанного с исполнением СЗПК, – указывается признак «1»;

– если Раздел 3 заполняется в отношении недвижимого имущества, не связанного с исполнением СЗПК, – указывается признак «2».

В случае заполнения Раздела 3 декларации в отношении объекта недвижимого имущества, за исключением помещения, в строке с кодом 014 указывается код «1».

В случае заполнения Раздела 3 декларации в отношении помещения в строке с кодом 014 указывается код «2».

По налоговым льготам, установленным законом РФ в виде понижения ставки налога (далее – код налоговой льготы 2012400), в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (далее – код налоговой льготы 2012500), а также по налоговым льготам с кодами 2010501–2010508 строка с кодом 040 не заполняется.

По строке с кодом 090 в случае возникновения (прекращения) у организации в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 декларации, указывается коэффициент Кв, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности организации в налоговом периоде, к числу месяцев в налоговом периоде.

В случае владения объектом недвижимого имущества в течение всего налогового периода по строке с кодом 090 указывается 1.

Значение по строке с кодом 090 приводится в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Строки с кодами 110 и 120 заполняются только в случае установления для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет.

Установлено, что в случае указания в первой части строки с кодом 110 кода налоговой льготы, установленной законом субъекта РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (2012500), во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым установлена налоговая льгота.

Пример заполнения приведен в п.п. 5 п. 5.3 Порядка.

По строке с кодом 120 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Установлено, что если организация согласно Закону № 172-ФЗ освобождается от исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года, то

– в первой части строки с кодом 110 указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению № 6 к Порядку (2010501, 2010502, 2010503, 2010504);

– во второй части показателя указываются нули;

– по строке с кодом 120 указывается исчисленная сумма авансового платежа по налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

– в первой части строки с кодом 110 указывается один из кодов налоговой льготы согласно приложению № 6 к Порядку (2010505, 2010506, 2010507, 2010508);

– по строке с кодом 120 указывается исчисленная сумма налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года).

По строке с кодом 130 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как разность значений строк с кодами 100 и 120.

Установлено, что если исчисленное таким образом значение по строке с кодом 130 меньше нуля, по строке с кодом 130 указывается нулевое значение.

В приложении № 6 приведены коды налоговых льгот.

Перечень кодов налоговых льгот дополнен:

Читайте также: