Налоговая политика организации реферат

Опубликовано: 10.05.2024

Главная > Реферат >Финансы

Налоговая политика организации

Налог – как экономическая категория отражает централизуемую часть национального дохода в бюджетах всех уровней, устанавливаемую на основании закона и обусловленную необходимостью функционирования государства.

Помимо налогов государство устанавливает и пошлины сборы, или обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в интересах плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами юридических действий, в том числе предоставление определенных прав и выдача разрешений.

Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с конкретного юридического или физического лица. Например, налоги на доходы и имущество, на прибыль предприятий, на социальное страхование и т.п. Косвенные налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. К ним относятся налоги на сделки с недвижимостью, ценными бумагами, акцизы и пр.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя, Хотя часть из них – налоги на землю и на другую недвижимость - все же могут частично включаться в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами, и эластичности их предложения. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном периоде эластичность предложения увеличивается, и на потребителя перекладывается все возрастающая часть косвенных налогов.

С точки зрения налогообложения, или распределения дохода между государством и юридическими и физическими лицами, налоги подразделяются на фиксированные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные Фиксированные (твердые) налоги устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения независимо от величины налогооблагаемой базы в стоимостном выражении. В основе деления налогов на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные лежит соотношение между изменением доли, изымаемой в виде налога, и изменением величины налогооблагаемой базы в стоимостном выражении. Пропорциональные налоги предполагают одинаковые доли изъятия без учета дифференциации величины налогооблагаемой базы. В РФ пропорциональным является налог на доходы физических лиц в размере 13%. У прогрессивных налогов – эта доля возрастает по мере роста величины объекта налога. Регрессивные налоги - это те налоги, у которых она снижается по мере роста величины налогооблагаемой базы. В России подавляющая часть налогов являются прогрессивными.

Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют адресной направленности. Они поступают в бюджет (или внебюджетные фонды) и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой-либо эквивалент за вносимые им налоги. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт, составляющих их юридическую характеристику.

Социально-экономическая сущность, назначение налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре основные функции:

1.Обеспечение финансирование государственных расходов (фискальная функция);

2.Государственное регулирование экономики (регулирующая функция);

3.Поддержание социального согласия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

4. Стимулирующая функция.

Фискальная функция означает то, что за счет налогов формируется доходная часть бюджетов всех уровней. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства.

Регулирующая функция налогов состоит в использовании налогов со стороны государства в качестве инструмента воздействия на рыночную экономику. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса. Через механизм рыночного спроса они могут содействовать производству или тормозить его. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей производства, и способствует решению актуальных для общества задач.

Социальная, или перераспределительная функция налогов позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, сгладить дифференциацию в доходах между отдельными социальными группами, возникающую в результате первичного распределения национального дохода по факторам производства. Это достигается путем установления прогрессивных налогов, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Последняя функция налогов – стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение количества рабочих мест, инвестиции в производство. Стимулирование научно-технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства освобождается от налогов. Во многих развитых странах освобождаются от налогов затраты на НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки).

Рассмотренное разграничение функций налогов носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Налоговая политика выступает составной частью финансовой политики государства. Она воплощается в совокупности мероприятий государства по установлению и взиманию налогов и использования их в общегосударственных интересах.

Формирование современной налоговой политики в РФ происходило в условиях перехода к новым, рыночным методам регулирования народного хозяйства. Эти обстоятельства привели к радикальным изменениям в существовавшей ранее налоговой системе, созданию и внедрению принципиально нового налогового механизма.

Основными целями налоговой политики в РФ являются обеспечение более полной и своевременной мобилизации доходов бюджетов различных уровней власти, и создание условий для регулирования производства и потребления как в народном хозяйстве в целом, так и по его отдельным сферам.

Налоговая политика в России осуществляется на основе единых для всех экономических агентов принципов независимо от их ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правового статуса. Основными из этих принципов являются: равнонапряженность налогового изъятия, однократность налогообложения, стабильность, гибкость, простота, доступность и определенность налогового законодательства.

Содержанием налоговой политики является организация и развитие налоговой системы в государстве. В Российской Федерации налоговая система имеет три уровня налогов и сборов:

1) федеральные налоги, сборы и пошлины;

2) региональные налоги и сборы;

3) местные налоги и сборы.

К федеральным относятся налоги, сборы и пошлины, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории России.

К региональным относятся налоги и сборы, устанавливаемые, вводимые в действие законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

При установлении региональных налогов представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налога:

- налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ;

- порядок и сроки уплаты налога;

- форму отчетности по каждому региональному налогу;

- налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

К местным относятся налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

При установлении местных налогов представительные органы власти местного самоуправления определяют следующие элементы налога:

- налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ;

- порядок и сроки уплаты налогов;

- форму отчетности по каждому виду местного налога;

- налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиками.

К основным видам федеральных косвенных налогов относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины. На них приходится около 70% общей суммы доходов федерального бюджета.

НДС обеспечивает около 30% всех налоговых доходов государства. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Он используется почти всеми развитыми странами (за исключением США). В РФ НДС введен с 1 января 1992 года. Налог на добавленную стоимость определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на вех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

В соответствии с налоговым законодательством плательщиками НДС являются все организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридических лиц. Объектами НДС являются:

- обороты по реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг на территории РФ;

- все товары, ввозимые на территорию России.

При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне. В целях налогообложения товаром считается вся продукция, в том числе производственно-технического назначения.

Официально НДС взимается с производителей и продавцов. Однако фактически его плательщиками выступают покупатели товаров. НДС является ценообразующим фактором, на его величину автоматически повышаются цены товаров.

Отдельные категории товаров и плательщиков освобождаются от уплаты НДС. Льготы устанавливаются, как правило, в отношении социально значимых (товаров, работ) в целях ограничения роста цен.

Акцизы – это налоги на производство и продажу определенных товаров, включаемый в цену или тариф отдельных групп. Ими облагается установленный законом перечень товаров. В настоящее время в РФ в этот перечень включает спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая газовый конденсат, бензин автомобильный, автомобили, а также отдельные виды минерального сырья. Устанавливаются разные ставки акцизов для различных товаров.

Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней в порядке и на условиях, устанавливаемых федеральным законом о федеральном бюджете на конкретный год.

Таможенные пошлины, как разновидность налогов, взимаются при ввозе, вывозе и провозе товаров через границы данного государства. Основными целями использования таможенных пошлин являются

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на фискальную, контрольную… Читать ещё >

Выдержка
Литература
Похожие работы
Помощь в написании

Налоговая политика предприятия ( реферат , курсовая , диплом , контрольная )

Содержание

Введение
I. Теоретические аспекты формирования налоговой политики предприятия
- 1. 1. Понятие и содержание налоговой политики
- 1. 2. Роль налоговой политики в управлении предприятием
- 1. 3. Виды налоговой политики и порядок ее формирования
II. Анализ формирования налоговой политики ЗАО «ВАЛДАЙ»
- 2. 1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
  - 2. 1. 1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
  - 2. 1. 2. Анализ финансового состояния предприятия
- 2. 2. Особенности формирования налоговой политики предприятия
- 2. 3. Анализ динамики и структуры налогов, уплачиваемых предприятием
III. Оценка эффективности налоговой политики предприятия и основные направления ее совершенствования
- 3. 1. Показатели оценки эффективности налоговой политики предприятия
- 3. 2. Предложения по повышению эффективности налоговой политики предприятия
Заключение
Список использованной литературы

Сущностью налоговой политики предприятия является разработка системы методов и приемов ведения и организации отношений с контрагентами, оптимизирующими величину налогов при соблюдении налогового законодательства. Основной целью налоговой политики предприятия является оптимизация всех расходов, связанных с уплатой налогов. Задача предприятия при разработке налоговой политики состоит в том, чтобы, с одной стороны, остаться в рамках правового поля, а с другой — в максимальной степени учесть цели и задачи, стоящие перед ним, как самостоятельным хозяйствующим субъектом.

Актуальность темы

дипломной работы заключается в потребности исследовательской работы, которая, с одной стороны, сформулировала бы понятие налоговой политики как экономической категории и обозначила ее теоретическое значение, а с другой — позволила бы выработать практические рекомендации по разработке и совершенствованию налоговой политики на конкретном предприятии.

Целью дипломной работы является исследование теоретических и практических аспектов формирования налоговой политики предприятия, а также определение направлений её усовершенствования.

Для реализации указанной цели в работе поставлены следующие задачи:

— изучить понятие и экономическое содержание налоговой политики;

— рассмотреть роль налоговой политики в управлении предприятием;

— охарактеризовать виды налоговой политики и порядок ее формирования;

— исследовать особенности формирования налоговой политики предприятия;

— проанализировать динамику и структуру налогов, уплачиваемых предприятием;

— рассчитать показатели оценки эффективности налоговой политики предприятия;

— разработать предложения по повышению эффективности налоговой политики предприятия.

Жесткая фискальная направленность налоговой системы и нежелание государства учитывать интересы хозяйствующих субъектов при разработке государственной налоговой политики привели к появлению большого количества работ, посвященных проблемам налоговой оптимизации, причем, как правило, в ее наиболее примитивных видах. К ним относятся многие статьи, опубликованные в середине 90-х годов в различных периодических изданиях, и специализированные брошюры, которые следует рассматривать, скорее, как практические рекомендации по использованию пробелов налогового законодательства, нежели как исследовательские работы.

Исследования вопросов налогообложения представлены в работах многих авторов, среди которых можно выделить: М. Д. Абрамова , Д. Ю. Акулинина , С. В. Барулина , А. В. Брызгалина , И. В. Горского , А. З. Дадашева , Е. Н. Евстигнеева , Е. Замирович, И. И. Лаптева , В. Кашина, Е. А. Кирову , Н. Кокорева, М. И. Литвина , Д. Ю. Мельника , Т. К. Островенко , О. Ф. Пасько , А. В. Трошина , Н. В. Щеглову , В. А. Щербакова , Т. Юткину и др. В монографиях и статьях этих авторов исследовались проблемы эффективности налоговой системы России и определения основных направлений ее реформирования в контексте задач, стоящих перед государством.

В центре внимания указанных исследований находились вопросы, связанные с совершенствованием государственного налогового администрирования, при этом анализ влияния государственной налоговой политики на деятельность предприятий присутствовал лишь в виде наиболее общих выводов, призванных доказать необходимость реформирования налоговой системы.

Ни в одном из рассмотренных источников не было проведено комплексной оценки реакций предприятий на те или иные меры государственной налоговой политики и их взаимосвязи с целями развития самих предприятий. Несмотря на то, что во многих работах упоминается термин «налоговая политика предприятия», содержание указанной экономической категории и ее соотношение с другими категориями налогообложения определены не были [12, "https://referat.bookap.info"].

Вместе с тем, стабилизация экономической ситуации и рост интереса к разработке экономической стратегии и тактики предприятия ставят вопрос об определении его целей и задач в области налогообложения, причем не просто с позиции минимизации налоговых платежей, но и с точки зрения реализации основных целевых установок производственно-коммерческой деятельности.

Предметом исследования является формирование налоговой политики как системы целей, задач и средств их достижения, реализуемых предприятием в сфере налоговых отношений.

Объектом исследования дипломной работы является ЗАО «ВАЛДАЙ».

В работе использовались следующие методы исследования: нормативный, методы эмпирических исследований, экономический и финансовый анализ статистических данных, анализ документов, реальные наблюдения.

Информационной базой работы в процессе исследования темы являются баланс предприятия, отчёт о прибылях и убытках, а также данные о составе и суммах налогов, уплачиваемых исследуемым предприятием, за анализированный период.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первом разделе рассмотрены теоретические аспекты формирования налоговой политики предприятия, в том числе: понятие и содержание налоговой политики, роль налоговой политики в управлении предприятием, а также виды налоговой политики и порядок ее формирования.

Во втором разделе проведён анализ формирования налоговой политики ЗАО «ВАЛДАЙ». В частности дана организационно-экономическая характеристика предприятия, исследованы особенности формирования его налоговой политики, проанализирована динамика и структура налогов, уплачиваемых предприятием.

В третьем разделе работы рассмотрена эффективность налоговой политики предприятия и основные направления ее совершенствования, а именно: рассчитаны показатели оценки эффективности налоговой политики предприятия, разработаны предложения по повышению её эффективности.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Октября 2013 в 17:43, курсовая работа

Краткое описание

Цель исследования: изучение механизма формирования налоговой политика предприятия ОАО «Челябнетма» и его налоговой нагрузки. Задачи исследования:
В качестве информационной базы для написания работы выступили законодательные акты, учебные пособия, статьи, форма №1 – бухгалтерская отчетность, форма №2 – отчет о финансовых результатах.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики предприятия 5
1.1. Понятие и содержание налоговой пoлитики на предприятии 5
1.2. Виды налoговoй политики и порядoк ее фoрмирoвания 9
1.3. Основные элементы налoгoвoй пoлитики oрганизации 12
Глава 2. Анализ формирования налоговой политики ОАО «Челябнетма» 16
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Челябнетма» 16
2.2. Анализ финансового состояния ОАО «Челябнетма» 18
2.3. Анализ динамики коэффициентов определения налоговой нагрузки предприятия 19
Глава 3. Пути совершенствования налоговой политики организации ОАО «Челябнетма» 22
3.1. Совершенствование налоговой политики организации. 22
3.2. Мероприятия по оптимизации налоговой политики предприятия 23
Заключение 29
Приложения 31
Список использованной литературы 35

Прикрепленные файлы: 1 файл

Петренко.docx

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского»

Факультет подготовки региональных кадров

Специальность «Финансы и кредит»

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

Налоговая политика предприятия

Выполнила студентка 4 курса очной формы обучения (гр. 1-14 ФК/16)

Петренко Дарья Олеговна

д.э.н., проф. Кокин А.С.

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики предприятия 5

1.1. Понятие и содержание налоговой пoлитики на предприятии 5

1.2. Виды налoговoй политики и порядoк ее фoрмирoвания 9

1.3. Основные элементы налoгoвoй пoлитики oрганизации 12

Глава 2. Анализ формирования налоговой политики ОАО «Челябнетма» 16

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Челябнетма» 16

2.2. Анализ финансового состояния ОАО «Челябнетма» 18

2.3. Анализ динамики коэффициентов определения налоговой нагрузки предприятия 19

Глава 3. Пути совершенствования налоговой политики организации ОАО «Челябнетма» 22

3.1. Совершенствование налоговой политики организации. 22

3.2. Мероприятия по оптимизации налоговой политики предприятия 23

Список использованной литературы 35

Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что правильная разработка налоговой политики на предприятии способствует эффективности его работы, минимизации налоговых потерь и увеличению совокупного дохода, которое является главной целью предпринимательской деятельности организации.

В процессе написания курсовой работы я разберу такие понятия как:

Налоговое планирование
Налоговая нагрузка
Налоговое поле
Оптимизация налоговой нагрузки
Минимизация налогов

Объект исследования: Открытое акционерное общество «Челябнетма».

Предмет исследования: налоговая политика предприятия.

Цель исследования: изучение механизма формирования налоговой политика предприятия ОАО «Челябнетма» и его налоговой нагрузки.

В качестве информационной базы для написания работы выступили законодательные акты, учебные пособия, статьи, форма №1 – бухгалтерская отчетность, форма №2 – отчет о финансовых результатах.

Существует потребность в налоговом планировании. Это обусловлено двумя факторами:

тяжесть налогового бремени
сложность и изменчивость налогового законодательства.

Налоговая политика может считаться эффективной, если она стимулирует накопление и инвестиции.

Налоговая политика представляет собой форму реализации налоговой идеологии и налоговой стратегии предприятия в разрезе наиболее важных аспектов деятельности в области налогового планирования и на отдельных этапах ее осуществления. В отличие от налоговой стратегии в целом, налоговая политика формируется лишь по конкретным направлениям налогового планирования на предприятии, требующим обеспечения наиболее эффективного управления для достижения главной стратегической цели этого процесса.

Целью настоящей работы является разработка налоговой политики ОАО «Челябнетма». В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

1) определить понятие, виды и элементы налоговой политики в управлении предприятием;

2) рассмотреть процесс формирования налоговой политики;

3) дать историко-экономическую характеристику организации;

4) определить налоговое бремя фирмы

5) найти пути и способы минимизации налоговых платежей;

6) разработать налоговую политику предприятия.

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики предприятия

1.1. Понятие и содержание налоговой пoлитики на предприятии

Налоговая политика организации - это обоснованный выбор системы уплаты налогов, обеспечивающий достижение целей организации.

Глaвнaя цель предпринимaтельской деятельности - увеличение сoвoкупногo дoхoда. Наряду с развитием произвoдства, совершенствовaнием oрганизации и управления, внедрением новейших технoлoгий и oбoрудoвания предприятия стремятся увеличить дoхoд за счет oблегчения налoгoвой нагрузки, изыскания рациoнальных и закoнных спосoбoв снижения налoгoвых платежей. Такая задача решается по следующим направлениям:

Выбoр видoв деятельности, кoтoрые oбеспечат приемлемую величину налoгoвoй нагрузки на предприятие.
Oпределение oптимальных с тoчки зрения хoзяйствующегo субъекта спoсoбoв и срoкoв уплаты налoгoв, сбoрoв и других налoгoвых платежей.
Выбoр направлений распределения и испoльзoвания прибыли, oсуществления инвестирoвания финансовых ресурсoв, котoрые пoзвoлят иметь благoприятные для предприятия налoгoвые пoследствия

Нaлoгoвaя пoлитикa предстaвляет сoбoй сoстaвную чaсть oбщей пoлитики управления капиталом предприятия, заключающуюся в выборе наибoлее эффективного варианта уплаты налoгoв при альтернативных направлениях хoзяйственнoй деятельнoсти и связанных с ней oпераций. В oтдельных случаях разрабoтанная предприятием налoгoвая пoлитика сама мoжет быть критерием кoрректировки oтдельных направлений такoй деятельнoсти предприятия. [2, с. 128]

Планирование налогов – это планирование на минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта уровне сумм отдельных налогов.

Налоговое планирование – это неотъемлемая часть управления предприятия его финансово- хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Принципы налогового планирования:

Закoннoсть
Oперативнoсть
Oптимальнoсть

Сoблюдение этих принципов предопределяет характер и сoдержание предпринимательской деятельности, создает предпосылки для эффективнoй рабoты предприятия и уменьшает вoзмoжность вoзникновения oтветственнoсти за налоговые правoнарушения.

Принцип закoннoсти выделяется в качестве oснoвoпoлагающегo. Имеется в виду неукoснительнoе и стрoгoе сoблюдение требoваний налoгoвoгo закoнoдательства при oпределении налoгoвых oбязательств предприятия, исчислении и уплате налoгoв.

Принцип oперативнoсти налoгoвoгo планирoвания заключается в тoм, чтo разрабoтанная предприятием налoгoвая политика дoлжна oперативнo кoрректироваться с учетом всех изменений в действующей системе налoгooблoжения. При этом могут кoрректирoваться не тoлькo oснoвные направления налoговoй политики, нo и виды хозяйственных oпераций, а также направления всей хoзяйственной деятельнoсти. [2, с. 128]

Сущность принципа oптимальности налoгoвoгo планирования в тoм, что испoльзoвание механизмов, уменьшающих размеры налoгoвых oбязательств, не дoлжнo привoдить к ущербу интересам сoбственникoв предприятия и стратегическим целям развития.

Основная цель налоговой политики организации - оптимизация всех расходов, связанных с уплатой налогов, - как непосредственно сумм налогов, так и косвенных затрат (заполнение и подача деклараций и т.п.).

Формирование эффективной налоговой политики предприятия должно базироваться на следующих основных принципах:

строгое соблюдение действующего налогового законодательства;
соотнесение задачи минимизации налоговых платежей с целями общей политики управления экономической устойчивостью предприятия;
поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения в процессе хозяйственной деятельности;
оперативный учет изменений в действующей налоговой системе;
плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей.

Строгое соблюдение действующего налогового законодательства обусловливает исключение возможностей уклонения от налогов, которые должны быть уплачены в соответствии с реальными финансовыми результатами деятельности предприятия. Ни одна из противозаконных форм уклонения от уплаты налогов (сокрытие реальных доходов или прибыли, подтасовка бухгалтерской отчетности, задержка налоговых платежей и т.п.) не может быть использована предприятием, которое заботиться о своей деловой репутации, о своей экономической устойчивости. [3]

Соотнесение задачи минимизации налоговых платежей с целями общей политики управления экономической устойчивости предприятия означает, что минимизация суммы налоговых платежей не является самоцелью - такая минимизация легко могла бы быть обеспечена за счет сокращения объема деятельности. Поэтому минимизация налоговых платежей всегда должна быть направлена на качественный и количественный рост величины собственных активов, в первую очередь капитала предприятия.

Поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения в процессе хозяйственной деятельности предопределяет целенаправленное воздействие на различные элементы базы налогообложения в разрезе источников уплаты отдельных налогов, широкое использование установленной системы прямых и непрямых налоговых льгот. [5]

Разработанная предприятием налоговая политика, а в отдельных случаях и виды хозяйственных операций, связанных с осуществлением деятельности, должны оперативно корректироваться с учетом появления новых видов налогов, изменения ставок налогообложения, отмены или предоставления налоговых льгот и т.п.

Если говорить о последнем принципе плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей, то в основу такого планирования должны быть положены целевая сумма капитализируемой части прибыли, планируемые объемы доходов и затрат и другие показатели развития деятельности предприятия в предстоящем периоде. [2]

На этапе разработки налоговой политики значимо определить, какие структурные подразделения организации способны объективно и компетентно решить данную задачу. Первый этап разработку налоговой политики с выделением самостоятельного раздела о ведении налогового учета целесообразно возлагать на финансовые службы. На мой взгляд, лишь они могут определить наиболее приемлемые (с точки зрения оптимизации финансовых затрат) способы ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. Приоритет финансовой службы в выработке и реализации налоговой политики объясняется тем, что бухгалтерия обычно использует те методы налогообложения, которые ей привычны и менее трудоемки. Бухгалтерия, как правило, при расчете налогов не учитывает интегральную, экономическую выгоду организации. Она не способна предвидеть всесторонний финансовый результат деятельности организации. [4]

1.2. Виды налoговoй политики и порядoк ее фoрмирoвания

Существуют oснoвные виды налoгoвoй пoлитики предприятия:

Нейтральная
Кoнсервативная
Агрессивная

Первый вид свoйственен oрганизациям с малым oбъемoм прoизвoдства, oсуществляющим свoю деятельнoсть в рамках специальных налoгoвых режимов, кoтoрые в силу свoей прoстoты не дают вoзмoжнoсти, и, пoжалуй, не oпределяют неoбхoдимoсти применять слoжные схемы налoгoвoй oптимизации.

Прежде всегo, к таким режимам отнoсятся система налoгooблoжения в виде единoгo налoга на вмененный дoхoд для oтдельных видoв деятельнoсти (гл. 26.3 НК РФ) и упрoщенная система налогообложения в случае выбора налогоплательщиком объекта налoгooблoжения в виде дохoда (гл. 26.2 НК РФ). [1]

В рамках кoнсервативнoгo вида налoгoвoй пoлитики налoгoплательщик принимает твердые решения, направленные на минимизацию налoгoвых платежей. Данный вид налoгoвoй пoлитики свoйственен, в oснoвнoм, малым и средним предприятиям, функциoнирующим в oбласти упрoщеннoй системы налoгooблoжения при испoльзoвании oбъекта налoгooблoжения в виде дoхoда, уменьшеннoгo на величину расхoдoв и oбщегo режима налoгooблoжения. Oн не требует сoдержания oтдельных налoгoвых служб, занимающихся исключительнo вoпрoсами налoгoвoгo планирoвания, привлечения высoкooплачиваемых налoгoвых кoнсультантoв, разрабoтки слoжных налoгoвых схем с испoльзованием контрагентoв и высoким урoвнем oрганизациoнных затрат, связанных с разделением бизнеса и сoзданием разветвленной сети дoчерних предприятий. [1]

Характерными признаками кoнсервативной налoгoвoй пoлитики являются:

- анализ налoгoвoгo закoнoдательства на предмет вoзмoжнoгo и целесooбразнoгo испoльзoвания налoговых льгoт, предусмoтренных закoнoдательствoм;

- вариантнoе обoснoвание всех или наиболее значимых для даннoгo предприятия полoжений oб учетнoй пoлитике для целей налогooблoжения;

- юридически грамoтный пoдхoд к oсуществлению дoгoвoрнoй пoлитики с учетoм пoлoжений не тoлькo гражданскoгo, нo и налoгoвoгo, бухгалтерскoгo, трудoвoгo закoнoдательства.

К дoпoлнительным абсoлютным показателям, oтражающим урoвень эффективнoсти применяемoй кoнсервативнoй налoговoй пoлитики, мoжнo oтнести:

1. Фактический размер денежных средств, oстающихся в распoряжении предприятия вследствие использования льгoт;

2. Суммы, рассчитанные на оснoве вариантных пoказателей учетнoй пoлитики.

Высшим урoвнем налoгoвoй пoлитики следует считать агрессивный тип, признаками кoтoрoгo являются:

1. Фoрмирoвание кoмплекснoй учетнoй пoлитики oрганизации, включающей правила ведения бухгалтерскoгo, прoизводственнoгo, управленческoгo и налoгoвoгo учета;

2. Применение oбщих и специальных метoдoв налoгoвoй oптимизации с учетoм взаимосвязанного влияния друг на друга налoгoвых платежей;

Налоговая политика предприятия – свод правил осуществления долгосрочного и оперативного планирования налоговой деятельности. Она затрагивает вопросы выбора модели учёта, выработку стиля взаимоотношений с контрагентами. Главная цель создания документа – оптимизация налоговой нагрузки, обеспечение предсказуемости налоговых расходов и рациональное распределение финансовых потоков.

Вопрос: Предусмотрена ли налоговая ответственность за отсутствие в организации учетной политики для целей налогообложения? Можно ли ее утвердить в 2020 г. одновременно за текущий и предыдущие годы?
Посмотреть ответ

Задачи налоговой политики

Основная цель составления налоговой политики предприятия – создание условий для получения максимальных прибылей на фоне снижения налогового бремени. Продуманная стратегия и тактика помогает решать такие задачи, как:

правильный расчет финансовых показателей деятельности предприятия;
объективная оценка степени влияния на уровень рентабельности проектов налоговой нагрузки;
формирование удобного платежного календаря;
оптимизация налогов.

Обязательность формирования налоговой политики свойственна для предприятий всех форм собственности, независимо от используемого режима налогообложения.

Стоит запомнить! Для новых предприятий отводится срок в 90 дней для создания и утверждения своей налоговой политики.

Основной критерий необходимости создания стратегии поведения в налоговой сфере – наличие у компании возможности самостоятельно выбирать способ учета активов и обязательств в рамках предложенного законодательством инструментария. В эту категорию входят организации на общей и упрощенной системе налогообложения.

Обратите внимание! Малым предприятиям законодательство дает возможность пользоваться некоторыми послаблениями в ведении учета. При намерении применить их на практике, это надо прописать отдельным пунктом в бухгалтерской и налоговой политике фирмы.

Особенности оптимизации расходов в бюджет не позволяют объединять бухгалтерскую учётную политику с налоговой. Для первой характерно внесение редких корректировок в содержательную часть на основании веских причин. Для налоговой политики свойственны гибкость и быстрое реагирование на любые изменения внутренних и внешних факторов.

ВАЖНО! Образец приказа об утверждении учетной политики для целей налогообложения от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Налоговая стратегия обновляется полностью не чаще одного раза в году, все новшества вступают в силу после окончания отчетного периода. На протяжении года допускается внесение дополнений в составленную ранее политику. Основанием может быть:

изменение норм законодательства;
введение нового сбора или налога;
появление дополнительных видов деятельности организации.

Любое дополнение оформляется приказом по предприятию за подписью руководителя.

Важная деталь! Налоговый кодекс не предполагает отправку созданной на предприятии налоговой политики в ИФНС. Представлять данный документ налоговым органам следует только при наличии официального запроса.

Принципы формирования налоговой стратегии

Для создания эффективной и работающей модели поведения в сфере налогообложения предприятию необходимо придерживаться следующих правил:

Отсутствие противоречий между предпринимаемыми действиями и нормами законодательства. Это обеспечит минимизацию риска возникновения серьезных споров с налоговыми органами, исключит вероятность образования задолженности и штрафных санкций по налоговым платежам.
Минимизация налоговых отчислений должна осуществляться без снижения темпов производства. То есть стремиться следует не столько к уменьшению суммы налогов, сколько к их оптимальному соотношению с результатами хозяйственной деятельности.
Максимальное использование на практике возможных налоговых льгот.
Внесение своевременных и оперативных корректив в налоговую политику на фоне изменения норм действующего законодательства.
Ежегодное планирование объемов расчетов по налогам, контроль над исполнением бюджета и анализ отклонений от него.

Пошаговая инструкция создания налоговой политики предприятия

Процесс создания налоговой политики предприятия характеризуется большими трудовыми затратами, поэтому начинать сбор данных и их систематизацию надо за месяц до окончания текущего отчетного периода. Пошагово механизм действий выглядит так:

Шаг 1

Составление перечня налогов и сборов.

В него вносят налоговые платежи, которые могут оказывать влияние на финансовое положение организации. В списке должны оказаться только те налоги, плательщиками которых является предприятие.

Шаг 2

Анализ путей оптимизации налогов.

Для этого каждый вид налога из созданного списка оценивается с точки зрения возможного влияния предприятием на его размер, изучается вопрос допущения на законодательном уровне применения налоговых послаблений. При наличии шанса применить льготы по конкретному налогу следует сразу уточнять, что необходимо предпринять для реализации такого права.

На данном этапе следует провести полную проверку правильности:

списаний износа различных категорий ценностей;
переоценки основных средств;
формирования запасов ТМЦ;
создания расходов, относящихся к будущим периодам.

Шаг 3

Составление плана действий в долгосрочной и краткосрочной перспективе, проработка ключевых элементов реализации налоговой политики.

Для этого понадобятся сводные данные планируемых доходов и расходов предприятия в разрезе продаж, закупки и расходования материалов, услуг сторонних организаций, затрат на оплату труда и инвестирование.

Шаг 4

Создание наиболее подходящего для нужд предприятия варианта налоговой политики путем комбинирования самых эффективных в конкретной ситуации мер.

Запомните! Необходимо создать алгоритм действий ответственных работников, обеспечивающий непрерывное и быстрое отражение в учете всех хозяйственных операций с соблюдением хронологии событий.

Важное место на данном этапе отводится формированию принципов систематизации финансовых сведений для отражения в налоговых декларациях. Для правильной проработки всех возможных вариантов поведения в налоговой сфере надо уделить внимание:

расчету планируемых сумм начислений по налогам в предстоящем году;
определению предварительных размеров налоговых платежей с распределением их во времени;
составлению прогнозных показателей баланса, выделяя возможное возникновение задолженности перед бюджетом.

Шаг 5

Закрепление системы контроля над правильностью выполнения норм учетной налоговой политики.

Для этого необходимо прописать способы доступа ответственных пользователей к полной информации об исчисления налогов и соблюдении сроков их уплаты. Отдельным пунктом следует прописать обязанности конкретных сотрудников по анализу всех отклонений от прогнозных сведений и причин их возникновения.

Базовая структура налоговой политики

Налоговым законодательством не приводится строгая структура учетной политики предприятия в сфере налогов. Каждой организации дается возможность сформировать собственный вариант, который будет учитывать пожелания руководства и индивидуальные особенности системы управленческого и бухгалтерского контроля. Главное, чтобы созданные планы действий компании не противоречили принципам налогового законодательства.

В базовом варианте налоговая политика может содержать два раздела:

Общий блок.
Правила формирования и оптимизации налоговой базы.

В общей части указываются сведения о:

лицах, ответственных за ведение учета;
принципах учета в сфере налогов;
установленных сроках представления сводных данных для их анализа, в том числе обособленными подразделениями (при их наличии).

Во втором блоке прописываются элементы налоговой оптимизации:

правила расчета налоговой базы в разрезе по видам налогов;
прогнозный налоговый бюджет;
составленный с учетом индивидуальных особенностей деятельности компании налоговый календарь;
принципы и цели отслеживания дебиторской задолженности, выделение долгов с истекшим сроком давности;
анализ целесообразности создания резерва по сомнительным долгам, возможности уменьшения с его помощью платежей по налогу на прибыль;
пути обеспечения оперативности бухгалтерского учета и систематизации данных;
описание текущей и перспективной налоговой оптимизации, реализуемых при помощи льгот;
анализ продолжительности производственного цикла с целью его дальнейшей оптимизации для уменьшения облагаемой базы при исчислении налога на имущество;
перечень применяемых налоговых регистров с их кратким описанием.

Предприятиям, работающим на упрощенной системе налогообложения, достаточно описать во втором блоке документа объект налогообложения (общий доход или разность между доходами и расходами), указать используемый способ оценки реализованных ценностей. При необходимости акцентируется внимание на порядке применения форм раздельного учета расходов и доходов, схема их утверждения. Это актуально для организаций, совмещающих ЕНВД и УСН.

Создание и применение на практике налоговой политики предприятия – неотъемлемый элемент хозяйственной деятельности организации. Не стоит им пренебрегать, это важно не только в целях соблюдения требований законодательства, но и для внутренней оптимизации финансовых потоков компании.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Октября 2011 в 16:10, курсовая работа

Описание

Целью налоговой политики является максимизация прибыли при минимизации издержек, включающих налоговые платежи. Уменьшение налоговых платежей не должно являться самоцелью организации. Налоговую политику следует рассматривать как способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности организации.

Содержание

Глава 1 Основы построения налоговой политики…………………………
1.1 Содержание налоговой политики предприятия……………………………
1.2 Основные направления налоговой политики предприятия……………….
1.3 Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе…….
Глава 2 Налоговая политика ООО «Строительной компании
«Глобус»…………………………………………………………………………
2.1 Экономическая характеристика ООО «Строительной компании «Глобус»………………………………………………………………………….
2.2 Анализ налоговой базы по налогам, уплачиваемым ООО «Строительной компании «Глобус»…………………………………………………………….
2.3Анализ эффективности учетной и налоговой политики ООО «Строительной компании «Глобус»…………………………………………..
Глава 3 Совершенствование налоговой политики ООО «Строительной компании «Глобус»……………………………………………………………
3.1 Рекомендации по совершенствованию налоговой политики ООО «Строительной компании «Глобус»………………………………………….
3.2 Пути оптимизации налоговой политики ООО «Строительной компании «Глобус»………………………………………………………………………..
Заключение ……………………………………………………………………..
Список использованной литературы………………………………………….
Приложения…………………………………………………………………….

Работа состоит из 1 файл

курсач.docx

Глава 1 Основы построения налоговой политики…………………………

1.1 Содержание налоговой политики предприятия……………………………

1.2 Основные направления налоговой политики предприятия……………….

1.3 Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе…….

Глава 2 Налоговая политика ООО «Строительной компании

2.1 Экономическая характеристика ООО «Строительной компании «Глобус»………………………………………………………… ……………….

2.2 Анализ налоговой базы по налогам, уплачиваемым ООО «Строительной компании «Глобус»………………………………………………………… ….

2.3Анализ эффективности учетной и налоговой политики ООО «Строительной компании «Глобус»…………………………………………..

Глава 3 Совершенствование налоговой политики ООО «Строительной компании «Глобус»………………………………………………………… …

3.1 Рекомендации по совершенствованию налоговой политики ООО «Строительной компании «Глобус»………………………………………….

3.2 Пути оптимизации налоговой политики ООО «Строительной компании «Глобус»………………………………………………………… ……………..

Список использованной литературы………………………………………….

Глава 1 Основы построения налоговой политики

1.1 Содержание налоговой политики предприятия

Важным элементом финансовой политики организации является ее налоговая политика. Каждая организация заинтересована в уменьшении налоговых выплат. Это означает соответствующее увеличение финансовых ресурсов для дальнейшего развития бизнеса и повышения финансовой устойчивости. Причем, чем выше налоговые ставки, тем сильнее заинтересованность организации в уменьшении налоговых отчислений.

Заинтересованность в снижении налоговой нагрузки порождается также несовершенством налогового законодательства. Высокий уровень налоговой нагрузки, необоснованная усложненность налогообложения, его неустойчивость – сильная мотивация к выработке эффективной налоговой

политики организации. Налоговая политика организации, как составная часть ее финансовой политики, - это обоснованный выбор системы уплаты налогов, обеспечивающий достижение целей организации.

политику следует рассматривать как способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности организации.

Принципы налоговой политики:

- законность – соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налоговой политики;

- выгодность – снижение совокупных налоговых обязательств в результате применения инструментов налоговой политики;

- реальность и эффективность – использование возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для конкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением;

- альтернативность – рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации;

- оперативность – корректировка процедуры налоговой политики организации с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений;

- понятность и обоснованность – схема должна быть понятна, а составные части иметь экономическое и правовое обоснование.

1.2 Основные направления налоговой политики организации

В налоговой политике организации выделяют следующие основные направления: выбор схемы налогового учета, выбор способов оптимизации налогов, налоговое планирование.

Выбор схемы налогового учета. Действующее налоговое законодательство предусматривает необходимость создания помимо бухгалтерского учета еще и самостоятельной, автономной системы налогового учета.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Осуществляется налоговый учет в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых организацией в течение отчетного

периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет. Налоговый учет строится по правилам, принципиально отличным от правил бухгалтерского

учета. Различают три варианта организации налогового учета. Первый вариант основан на создании автономной системы налогового учета. Второй вариант предусматривает выделение налогового учета из бухгалтерского учета. Третий вариант налогового учета базируется на единой информационной системе бухгалтерского учета. Разработку налоговой политики с выделением самостоятельного раздела налогового учета целесообразно возложить на финансовую службу организации. Только она способна определить наиболее приемлемые (с точки зрения оптимизации финансовых потоков) способы ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. Приоритет финансовой службы в выработке и реализации налоговой политики объясняется тем, что бухгалтерия обычно использует те методы налогообложения, которые ей привычны и менее трудоемки. Бухгалтерия, как правило, при расчете налогов не учитывает интегральную, экономическую выгоду организации. Она не способна предвидеть всесторонний финансовый результат ее деятельности.

Выбор способов оптимизации налогов включает: выбор месторасположения предприятия (размещение предприятия в российских регионах с относительно низкими налогами и в налоговых «гаванях» с особым налоговым режимом); выбор организационно - правовой формы организации с учетом особенностей налогового режима и внутренней структуры предприятия; минимизация налога за счет использования налоговых льгот, вычетов, привилегий и устранения двойного налогообложения; выбор способов отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

Большие потенциальные возможности оптимизации налогов заложены в учетной политике предприятия.

Под учетной политикой понимается выбор организацией совокупности способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, обеспечивающей оптимизацию финансовых потоков и прибыли предприятия.

От правильного понимания и формирования учетной политики зависит экономическая эффективность деятельности организации, ее финансовая устойчивость. Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину балансовых статей, формирование себестоимости, величину собственного и заемного капитала. Грамотно сформированная учетная политика обеспечивает конкурентные преимущества на рынке. При формировании учетной политики российских компаний выбираются способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности. Их выбирают из нескольких допускаемых законодательством и нормативными актами. По каждому способу следует приводить подробное обоснование его выбора.

Налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству. Налоговое планирование включает формирование налогового поля и разработку налогового календаря, расчет последствий введения изменений в налоговое законодательство и изменение учета для своевременной корректировки финансового плана и бюджета организации. Налоговое поле – это информационная налоговая база конкретной организации, включающая полный перечень платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды по видам деятельности, систему льгот, ставки, источники начисления налогов, сроки уплаты и т.п. Налоговый календарь предназначен для прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налогов в бюджет, а также для своевременного представления отчетности, исключающей штрафные санкции за просрочки. Налоговый календарь целесообразно оформлять в виде таблицы с указанием перечня налогов и сборов, сроков их расчетов, перечислений, представления форм налоговой отчетности, ответственных лиц и прочих необходимых сведений.

Оценка эффективности налогового планирования включает следующие этапы:

- сравнение фактических данных с плановыми показателями, определение величин отклонений, выявление и анализ их причин, установление максимально допустимых размеров отклонений (определение точности налогового планирования);

- выбор состава показателей, позволяющих определить эффективность применяемых методов и способов налогового планирования;

- корректировка действующей системы налогового планирования, принятие решений об отказе от нерезультативных методов и разработке новых.

1.3 Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе

Налоговая политика РФ в современных условия в основном основывается и выражается в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

Особое значение настоящий документ приобретает в условиях мирового финансового кризиса и разработки приоритетов социально-экономического развития Российской Федерации в среднесрочной перспективе, комплекса мер, направленных на повышение устойчивости российской экономики.

В трехлетней перспективе 2010 – 2012 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Однако при этом следует принимать во внимание, что налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны, - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.

Сокращение объемов промышленного производства, негативная тенденция изменения иных макроэкономических показателей может привести к росту задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных рисков потребуется повышение качества налогового администрирования, а также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки).

Необходимо постоянно анализировать ситуацию в мировой, российской экономике и исходя из имеющихся возможностей искать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики, в том числе и с помощью механизмов налоговой политики.

В рамках антикризисных мер налогового стимулирования в 2008 году в оперативном порядке были внесены целый ряд уточнений и изменений в законодательство о налогах и сборах. В частности, увеличены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, снижена ставка налога на прибыль организаций, увеличена «амортизационная премия» по налогу на прибыль организаций, введены налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти, включая снижение его ставки.

Читайте также: