Задачи по усн доходы расходы с решением

Опубликовано: 02.05.2024

Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов. В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.

Что такое УСН доходы минус расходы 15%

Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.

При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.

На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.

Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы

Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.

Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.

Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы

Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:

налоговая база за расчетный период;
аванс, приходящийся на налоговую базу;
аванс к оплате по итогам отчетного периода.

Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

Приведем пример

В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.

Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:

Январь — 20 тыс. руб.
Февраль — 30 тыс. руб.
Март — 40 тыс. руб.
Апрель — 60 тыс. руб.
Май — 70 тыс. руб.
Июнь — 80 тыс. руб.
Июль — 90 тыс. руб.
Август — 100 тыс. руб.
Сентябрь — 110 тыс. руб.
Октябрь — 120 тыс. руб.
Ноябрь — 130 тыс. руб.
Декабрь — 140 тыс. руб.

Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:

Первый квартал — 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев — 300 тыс. руб.;
Девять месяцев — 600 тыс. руб.;
Год — 990 тыс. руб.

Теперь надо посчитать размер авансового платежа для перечисления в казну за первый квартал. Для этого умножаем налоговую базу за первый же квартал на налоговую ставку. Итого получаем: 90 тыс. руб. * 15% = 13 500 рублей.

Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:

300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей

Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:

45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.

Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:

600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:

90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.

Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:

990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. — размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:

148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.

Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.

Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.

Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы

При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.

Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:

Налог = выручка * 1%

Приведем пример

Компания «Фигура речи» за весь 2015 год имеет общий доход 2 250 355 рублей, при этом ее затраты составили — 2 230 310 рублей.

Высчитываем размер налога (2 250 355 руб. – 2 230 310 руб.) * 15 % = 3 006,75 рублей

Таким образом, минимальный размер налога будет равен: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублей – именно эту сумму фирма «Фигура речи» обязана перечислить в государственную казну.

Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.

Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.

Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.

Задача 1.Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За I квартал текущего налогового периода доходы составили 2350 тыс. руб., расходы — 1850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс. руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 тыс. руб. (три станка стоимостью 40 тыс. руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период — 65 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 26 2 НК РФ.

1.Определим сумму доходов. Исходя из условия задачи. доходы равны 2455 тыс. руб. (2350 + 105). Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации (п. 8 ст. 250 НК РФ).

2.Рассчитаем величину расходов. Они (за исключением расходов по приобретению основных средств) учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по приобретению основных средств учитываются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуатацию (п. 3 ст. 346 16 НК РФ). Таким образом, сумма расходов будет равна:

1850 + 80 - 1930 (тыс. руб.).

3. Определим налоговую базу:

2455 - 1930 = 525 (тыс. руб.).

4.Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода (п. 7 ст. 346 18 НК РФ).

5.Налогооблагаемая база равна:

525 - 65 = 460 (тыс. руб.).

6. Сумма налога составит (ст. 346 20 , 346 21 НК РФ):

460 х 15% : 100% = 69 (тыс. руб.).

7. В соответствии с п, 6 ст. 346 18 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается большая из сравниваемых величин. Минимальный налог определяется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.
Исходя из условий и решения задачи доходы составляют 2455 тыс. руб. Минимальный налог равен 24,55 тыс. руб,_что меньше полученной суммы налога. Следовательно. в бюджет организация должна уплатить 69 тыс. руб.

Ответ: 69 тыс. руб.

Задача 2. Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основные средства сроком полезного использования: три года — первоначальная стоимость — 180 тыс. руб., остаточная стоимость — 150 тыс. руб.; девять лет — первоначальная стоимость — 730 тыс. руб., остаточная стоимость — 540 тыс. руб.; 20 лет — первоначальная стоимость — 2830 тыс. руби остаточная стоимость — 2540 тыс. руб. Доходы от реализации продукции составляют за год 9700 тыс. руб., расходы — 8200 тыс. руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 тыс. руб., уплачено — 25 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения — доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 26 2 НК РФ. Объект налогообложения — доходы.

1.Определим сумму доходов. Исходя из условия задачи. доходы равны 9820 тыс. руб. (9700 + 120). Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации (п. 8 ст. 250 НК РФ). Налоговая база равна 9820 тыс. руб.

2.Сумма налога составит (ст. 346 20 , 346 21 НК РФ):

9820 х 6% : 100% = 589,2 (тыс. руб.).

3. Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот период времени, но не более чем на 50% (п. 3 ст. 346 21 НК РФ). Сумма налога, поlлежащая уплате в бюджет, составит:

589,2 - 25 = 564,2 (тыс. руб.).

Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на сумму расходов.

1. Сумма доходов будет равна 9820 тыс. руб., т.е. сумме, исчисленной по первому варианту.

2.Рассчитаем величину расходов. Они (за исключением расходов на основные средства) учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по условию задачи — 8200 тыс. руб. Основные средства числились на балансе организации до перехода на упрощенную систему налогообложения, поэтому будут учитываться в расходах согласно п. 3 ст. 346 16 НК РФ. Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. Следовательно, расхо-

ды организации для налогообложения будут увеличены на 674 тыс. руб.:

■по группе основных средств со сроком полезного использования три года — на 150 тыс. руб. (стоимость основных средств включается в расходы в течение одного года применения упрощенной системы);

■группе основных средств со сроком полезного использования девять лет — на 270 тыс. руб. (в расходы в течение первого года применения упрощенной системы включается 50% стоимости основных средств, второго года — 30%, третьего года — 20%);

■группе основных средств со сроком полезного использования 20 лет — на 254 тыс. руб. (в расходы включается 10% стоимости основных средств в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения).

Таким образом, сумма расходов равна:

8200 + 150 + 270 + 254 - 8874 (тыс. руб.).

3. Рассчитаем налоговую базу:

9820 - 8874 - 946 (тыс. руб.).

4. Сумма налога составит (ст. 346 20 , 346 21 НК РФ):

946 х 15% : 100% = 141,9 (тыс. руб.).

5. В соответствии с п. 6 ст. 346 18 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается большая из сравниваемых величин. Минимальный налог рассчитывается в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.
Исходя из условий и решения задачи доходы равны 9820 тыс. руб. Минимальный налог — 98,2 тыс. руб., что меньше исчисленной суммы налога. Следовательно,
в бюджет организация должна уплатить 141,9 тыс. руб.

Ответ:564,2 тыс. руб., альтернативный вариант — 141,9 тыс. руб. В данном случае для налогоплательщика в качестве объекта налогообложения оптимальным является выбор доходов, уменьшенных на сумму расходов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, будет на 422,3 тыс. руб. меньше, чем в случае выбора в качестве объекта налогообложения доходов (564,2 - 141,9). У организации появится финансовая возможность увеличить объемы производства продукции, улучшить ее качество.

Примеры решения типовой задачи

1. ЗАО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами. Фирма ведет бухучет в полном объеме.

По итогам I квартала, первого полугодия и девяти месяцев бухгалтер «Альфы» начислил к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) и перечислил в бюджет авансовые платежи по единому налогу в сумме 100000 руб., в том числе:

· по итогам I квартала - к доплате 30000 руб.;

· по итогам первого полугодия - к уменьшению 10000 руб.;

· по итогам девяти месяцев - к доплате 80000 руб.

Всего за год фирма получила доходы - 6000000 руб. и понесла расходы - 5350000 руб. Кроме того, разница между единым налогом и уплаченным минимальным налогом за предыдущий год - 50000 руб.

Определить сумму единого налога к уплате.

Решение:

Единый налог за текущий год составил:
600000 руб. х 15% = 90000 руб.

Сумма минимального налога равна 60000 руб. (6000000 х 1%).

Таким образом, по итогам текущего года «Альфа» должна заплатить в бюджет единый налог (90 000 руб. > 60 000 руб.).

Сумма единого налога за год меньше, чем сумма авансовых платежей, начисленных к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев (90000 руб.

Сумма единого налога (промежуточный результат): 10000000 х 6% = 600000 рублей.

сумма страховых взносов: 1087200 рублей.

Максимальная Сумма налогового вычета=600000х50%=300000

Поскольку сумма страховых взносов (1087200 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.

Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600000 – 300000 = 300000 рублей.

Задания для самостоятельной работы

Вариант 1

Тестовый контроль знаний по теме

Кто из налогоплательщиков не имеет право применять УСН?

а) бюджетное учреждение

б) автономное учреждение

в) частное учреждение

г) все не имеют права применять

2. Уплата налога осуществляется:

б) в администрации города

в) в налоговой инспекции

3.Переход с УСН на общий режим налогообложения обязателен, если превышен:

а) определенный размер дохода

б) определенный размер остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов

в) определенный размер остаточной стоимости основных средств

г) определенный размер численности работников

Ставка по УСН при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» составляет:

а) 15%, независимо от региона регистрации налогоплательщика

в) от 5 до 15%, в зависимости от региона регистрации налогоплательщика

5. При УСН 15% материалы списываются в расходы при условии:

а) их оплаты и оприходования

б) их оплаты, оприходования и списания в производство

в) их оплаты, оприходования, списания в производство и продажи произведенной продукции

6. Что может включатся в расходы при УСН:

а) единый налог по упрощенной системе налогообложения

б) НДС, уплаченный налогоплательщиком УСН в качестве налогового агента

в) НДФЛ, удержанный из доходов участника (учредителя) общества при выплате ему дивидендов

7. Отчетными периодами по УСН являются:

а)1 квартал, 2 квартал, 3 квартал

б)1 квартал, полугодие, 9 месяцев

в) при УСН нет отчетных периодов, потому что декларация сдается один раз в год

г) календарный год

8. Налоговая декларация по УСН сдается:

а) 4 раза в год, по итогам отчетных и налогового периодов

б) 2 раза в год (за полугодие и год)

в) один раз в год, по итогам налогового периода

9. На какие взносах нельзя уменьшать налог по УСН 6%:

а) страховые взносы в ПФ на финансирование страховой части трудовой пенсии

б) страховые взносы в ПФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии

в) страховые взносы в ФСС по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

г) на все перечисленные взносы можно уменьшать налог

Налоговым периодом признается

б) календарный год

г) одно полугодие

Практические задания

1. Рассчитать сумму единого налога для плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 1.000.000 рублей;

- количество постоянных работников - 10;

- заработная плата каждого работника - 20000 рублей в месяц;

- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;

- предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2 000 000 рублей и использовало их в производстве.

2. ЗАО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с доходов. Фирма ведет бухучет в полном объеме. За I квартал фирма получила налогооблагаемых доходов на сумму 2000000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за I квартал бухгалтер уменьшил на пенсионные взносы и пособия по временной нетрудоспособности в размере 50000 руб. Определить сумму авансового платежа по УСН.

3. Доходы индивидуального предпринимателя Самоделкина О.Р.(без работников) составили: за I квартал года – 20 000 рублей, за полугодие года – 50 000 рублей; страховые взносы ежеквартально - 6500 рублей. В качестве базы по единому налогу предприниматель выбрал доходы.Определить сумму авансового платежа по УСН.

4. Доход организации за год составил 100000 рублей. А расходы за этот же период составили 40000 руб., в том числе пособие по временной нетрудоспособности 2000 рублей. Определить какой объект налогообложения по УСН плательщику выгоднее применять.

Практические ситуации

1. Организация применяет два специальных налоговых режима УСН и ЕНВД. Обязана ли организация вести бухгалтерский учет? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

2. Организация приобрела материалы в момент применения УСН с объектом «доходы», но оплатила их в период применения УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Вправе ли налогоплательщик учесть такие затраты в уменьшение налоговой базы в период применения УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

3. Организация, применяющая УСН, продав товар, ошибочно выставила покупателю счет-фактуру с указанием НДС. Подлежит ли НДС уплате? Имеют ли право налоговые органы оштрафовать и начислить пени за неуплату НДС? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

4. Организация, применяющая УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», доплачивает работникам сверх сумм пособий по временной нетрудоспособности, исчисленных в соответствии с законодательством РФ, до фактического заработка. Учитываются ли такие доплаты при исчислении единого налога? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

5. Компания применяет общий режим налогообложения. Решили присоединить организацию, которая находится на УСН. Имеет ли компания право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков присоединенной организации? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

Вариант 2

Не вправе применять УСН

а) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД по одному из видов деятельности

б) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров

в) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников, которых за налоговый период превышает 100 человек

Авансовые платежи по УСН

а) не уплачиваются

б) уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

в) уплачиваются не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

г) уплачиваются не позднее 1-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Практические ситуации

1. ООО, применяющее УСН, безвозмездно пользуется чужим складским помещением – хранит в нем свои товары. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

2. Организация уплачивает добровольные дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии за своих сотрудников. Вправе ли организация уменьшить сумму единого налога на уплаченные дополнительные страховые взносы или нет? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

3. Организация применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Вправе ли организация уменьшить полученные доходы на сумму расходов по оплате коммунальных услуг? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

4. Компания находится на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». В 2010 году компания понесла расходы по составлению проектно-сметной документации здания. В 2011 году здание построено. В каком году компания вправе учесть расходы по составлению проектно-сметной документации? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

5. ООО в 2009 году применяло УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») и получило убыток в размере 350 000 руб. В 2010 году компания перешла на общий режим и получила прибыль 500 000 руб. В 2011 году ООО вернулось на спецрежим и получило доход 930 000 руб. Вправе ли ООО учесть убыток при смене налогового режима, то есть в 2010 году? Ответ обоснуйте ссылками на статьи НКРФ.

Контрольные вопросы по теме

1. Кто является налогоплательщиком УСН?

2. Назовите ставки УСН

3. Что является объектом налогообложения по УСН?

4. Что является налоговой базой по УСН?

5. Дайте характеристику УСН.

Примеры решения типовой задачи

· по итогам I квартала - к доплате 30000 руб.;

· по итогам первого полугодия - к уменьшению 10000 руб.;

· по итогам девяти месяцев - к доплате 80000 руб.

Определить сумму единого налога к уплате.

Решение:

Единый налог за текущий год составил:
600000 руб. х 15% = 90000 руб.

Сумма минимального налога равна 60000 руб. (6000000 х 1%).

Таким образом, по итогам текущего года «Альфа» должна заплатить в бюджет единый налог (90 000 руб. > 60 000 руб.).

ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между.

Живите по правилу: МАЛО ЛИ ЧТО НА СВЕТЕ СУЩЕСТВУЕТ? Я неслучайно подчеркиваю, что место в голове ограничено, а информации вокруг много, и что ваше право.

Конфликты в семейной жизни. Как это изменить? Редкий брак и взаимоотношения существуют без конфликтов и напряженности. Через это проходят все.

ЧТО И КАК ПИСАЛИ О МОДЕ В ЖУРНАЛАХ НАЧАЛА XX ВЕКА Первый номер журнала «Аполлон» за 1909 г. начинался, по сути, с программного заявления редакции журнала.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Задача 5

Организация применяет УСН. Объектом налогообложения выбраны доходы. За отчетный период общая сумма поступлений составила 417000 руб., из них:

а) от реализации услуг – 25000 руб.

б) от реализации покупных товаров – 192000 руб.

в) кредит банка – 200000 руб.

Сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составила 3000 руб.

Определить сумму единого налога к доплате в бюджет по итогам отчетного периода, если за предыдущий отчетный период организация уплатила в бюджет авансовые платежи по единому налогу в размере 4000 руб.

Что изменится в расчетах, если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составит 8000 руб.

Решение

Кредиты банка не включаются в состав доходов организации, поэтому облагаемая сумма доходов составит: 417000-200000 = 217000 рублей

Сумма единого налога = 217000 * 6% = 13020 рублей

Согласно ст. 346.21 НК РФ, сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. (13020*50% = 6510, 6510>3000, поэтому имеем право уменьшить сумму единого налога на всю сумму отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период)

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет: 13020 – 3000 = 10020 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

10020 – 4000 = 6020 рублей

Если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составит 8000 руб, то 6510

а) от реализации услуг 1500 тыс. руб.

б) штрафы по решению суда за нарушение договорных обязательств 500 тыс. руб.

Общая сумма оплаченныхрасходов составила 1450 тыс. руб., из них:

а) материальные расходы 543 тыс. руб., в том числе НДС 90,5 тыс. руб.

б) расходы на заработную плату работников 611,5 тыс. руб.

в) расходы на ремонт основных средств 70 тыс. руб.

г) плата за сертификацию услуг 50 тыс. руб.

д) расходы на аудиторские услуги 120 тыс. руб.

е) штрафы за нарушение договорных обязательств 15,5 тыс. руб.

ж) оплата услуг адвокатской конторе 40 тыс. руб.

Определить сумму авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет по итогам данного отчетного периода, если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составила 72310 руб.

Определить сумму к доплате, если величина авансового платежа за предыдущий отчетный период составила 14560 руб.

Что изменится, если объектом обложения выбрать доходы?

Решение

Доходы. При определении налогооблагаемой базы, согласно статье 346.15 НК РФ, налогоплательщики учитывают следующие доходы:

· доходы от реализации;

В качестве доходов от реализации НК РФ признает выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав.

Внереализационными доходами налогоплательщика НК ФР также признает доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, вся сумма полученных доходов (2000,0 тыс.руб.) признается доходом для целей налогообложения единым налогом, связанным с применением УСН

Расходы. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

а) материальные расходы 543 тыс. руб. (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

в том числе НДС 90,5 тыс. руб (по товарам (работам, услугам), приобретенным в периоде применения упрощенки, учет «входного» НДС следует вести в следующем порядке: организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, суммы «входного» НДС, уплаченного поставщикам, могут включить в расчет налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В налоговой базе «входной» НДС отображается:

– либо в стоимости приобретенных основных средств и нематериальных активов

– либо по отдельной статье затрат при покупке товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

б) расходы на заработную плату работников 611,5 тыс. руб. (подп.6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

в) расходы на ремонт основных средств 70 тыс. руб. (подп.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

г) плата за сертификацию услуг 50 тыс. руб. (подп.26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

д) расходы на аудиторские услуги 120 тыс. руб. (подп.15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

е) штрафы за нарушение договорных обязательств 15,5 тыс. руб. (не учитываются Не включены в перечень НК- 346.16)

ж) оплата услуг адвокатской конторе 40 тыс. руб. (подп.15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Итого расходов принимаемых к расчету = 1450,0 – 15,5 = 1434,5 тыс.рублей

Сумма единого налога составит = (2000,0 - 1434,5)*15% = 84825 рублей

Сумма минимального налога составит = 2000,0 * 1% = 20000 рублей

Минимальный налог не уплачивается так как за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога больше суммы исчисленного минимального налога.

Если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составила 72310 руб, то мы имеем право уменьшить сумму единого налога не более чем на 50%. Ввиду того, что сумма уплаченных страховых взносов (72310) больше суммы 42412 (84825*50%), то уменьшить можно только на 42412 рублей

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет= 84825-42412 = 42413 руб.

Если величина авансового платежа за предыдущий отчетный период составила 14560 руб., то необходимо уменьшить сумму к уплате в бюджет на сумму уплаченного авансового платежа

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов :

42413 – 14560 = 27853 рубля

Если объектом обложения выбрать доходы, то

Сумма единого налога составит = 2000,0 * 6% = 120 000 рублей

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет= 120000-60000 = 60000 р.

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

60000 – 14560 = 45440 рублей

Произведенные расчеты показывают, что организации выгоднее применять УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Задача 8

Организация применяет УСН. Объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов.

За налоговый период сумма поступлений составила 800 тыс. руб., в том числе:

а) от реализации продукции 500 тыс. руб.

б) кредит банка 300 тыс. руб.

Сумма расходов, на которые можно уменьшить полученные доходы составила 470 тыс. руб.

Определить сумму единого налога к взносу в бюджет за налоговый период, если за предыдущий

отчетный период было внесено в бюджет 2,8 тыс. руб.

Решение

Налогооблагаемые доходы = 500,00 тыс.руб.

Налогооблагаемые расходы = 470,00 тыс.руб.

Сумма единого налога составит = (500,0 - 470,0)*15% = 4,5 тыс. рублей

Сумма минимального налога составит = 500,0 * 1% = 5,0 тыс. рублей

Уплачивается минимальный налог так как за налоговый период сумма исчисленного

в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

Задача № 1
Задача № 2
Задача № 3
Задача № 4
Задача № 5
Итоги

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2021 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2020 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2021 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб.

Добрый день! Пожалуйста помогите решить задачу?

Организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы» приобрела
лабораторные весы для взвешивания мелкого товара стоимостью 7 тыс. руб.
Покупку сделали в интернет-магазине. Товар доставил пеший курьер.
Поставщик выставил универсальный передаточный документ, в котором выделил стоимость
доставки в сумме 1 тыс. руб. отдельной строкой.
В какой сумме организация может учесть расходы на доставку без товарно-транспортной
накладной?

Задача для самостоятельного решения
Определить:
1)удельный вес выпуска;
2)относительное выполнение плана;
3)отклонение удельного веса;
Сделать выводы.

Изделие Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах в т.р. Удельный вес в % Выполнение плана в % Отклонение удельного веса в % (+/-)
План Факт План Факт
А 133,1 168,8
Б 23,3 46,3
В 49,3 21,5
Итого

Индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог по УСН, для расчетов с населением приобрел ККТ в 2017 году. Объект налогообложения: «доходы».
Вопрос: Имеет ли он право уменьшить размер налога на стоимость ККТ?

По данным организации:

− признана выручка от реализации товаров – 43 млн руб.;

− оплачена покупателями товаров выручка через расчетный счет – 37 млн руб.;

− получено имущество в виде залога – 15 млн руб.;

− получен кредит – 18 млн руб.;

− покупная стоимость реализованных товаров – 33 млн руб.;

− получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товаров – 7 млн руб.;

− получена в кассу арендная плата от арендатора – 34 тыс. руб.;

− получено безвозмездно оборудование от учредителя – физического лица, владеющего 100 % долей уставного капитала – 3,3 млн руб.

Сумму дохода, признаваемого для целей налогообложения при УСН, составит

Индивидуальный предприниматель занимается оказанием бытовых услуг населению. По трудовому договору у предпринимателя работает 7 человек, заработная плата каждого 8 тыс. руб. в месяц. Базовая доходность в месяц составляет 7,5 тыс. руб., К1=2,005; К2 = 0,8.

ЕНВД, подлежащий перечислению в бюджет за первый квартал текущего года составит

ООО «Карусель» осуществляет деятельность в сфере общественного питания. В декларации по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2019 г. организация показала сумму налога в размере 180 000 руб.

ООО «Карусель» уплачивает НДС по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Обязанность по уплате налога за II квартал 2019 г. ООО «Карусель» исполнило в полном объеме 25 сентября 2019 г.

За организацией не числится переплаты и задолженности по НДС в бюджет.

Бухгалтер ООО «Карусель» 25 сентября 2019 г. рассчитал и перечислил вместе с налогом пени за исполнение обязанности в более поздний срок.

Провести расчет пеней по срокам уплаты налога, определить общий размер пеней, перечисленных в бюджет ООО «Карусель» 25 сентября 2019 г. вместе с суммой налога.

Читайте также: