Нко уменьшение налога усн на страховые взносы

Опубликовано: 30.04.2024

Некоммерческие организации, кроме общей налоговой системы имеют право использовать и «упрощенку». Рассмотрим особенности работы НКО на УСН.

Как НКО перейти на УСН

Все организации, которые планируют перейти на УСН, должны соблюдать ряд условий (ст. 346.12 НК РФ):

Ограничения по виду деятельности (финансовая, продажа подакцизных товаров, азартные игры). Но, как правило, НКО не занимаются такими видами бизнеса.
Отсутствие филиалов. Чтобы избежать проблем – можно зарегистрировать подразделение, как представительство.
Доля юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25%. У НКО уставного капитала нет, поэтому это ограничение к ним не относится.
Годовая выручка не должна превышать 150 млн руб. НКО должны учитывать только выручку от предпринимательской деятельности.
Остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн руб. Здесь учитывается только амортизируемое имущество, т.е. те объекты, которые НКО использует для коммерческой деятельности.
Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек.

Выбор между вариантами УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» НКО должны делать по тем же принципам, что и коммерческие организации. В общем случае, чем выше доля затрат на предпринимательскую деятельность в доходах, тем выгоднее будет второй вариант.

Порядок перехода на УСН для НКО также не отличается от общего (ст. 346.13 НК РФ). Новая организация должна подать заявление в ИФНС в течение 30 дней с даты регистрации. Действующее НКО может перейти на УСН с начала следующего года. Для этого нужно подать заявление до 31 декабря.

Особенности налогового учета НКО на УСН

На «упрощенку» обычно переходят НКО, которые, наряду с основной, ведут коммерческую деятельность.

Поэтому необходимо организовать раздельный учет. Целевые поступления на ведение некоммерческой деятельности не облагаются налогом. Важно, чтобы в назначении платежа было однозначно указано, что речь идет не о выручке, а о целевых взносах.

Если выбран объект УСН «Доходы минус расходы», то затраты, которые прямо относятся к предпринимательской деятельности, уменьшают налоговую базу. Те расходы, которые связаны с некоммерческой деятельностью, не влияют на расчет налога.

«Смешанные» виды расходов, которые относятся к обоим видам, нужно распределить, отразив методику в учетной политике.

Удобнее всего делить расходы пропорционально выручке от коммерческой и некоммерческой деятельности, по аналогии с ситуацией, когда УСН совмещается с другими налоговыми режимами (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Тем, кто перешел на УСН с общей налоговой системы, нужно помнить, что при «упрощенке» доходы и расходы признаются «по оплате», т.е. в те периоды, когда деньги поступили или были списаны со счета.

Другие обязательные платежи НКО на УСН

Компании на УСН в общем случае освобождены от НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Однако есть ситуации, когда и «упрощенцы» обязаны платить эти налоги (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

НДС нужно платить при ввозе импортных товаров, а также если организация ведет общие дела товарищества или выполняет функции налогового агента.
Налог на прибыль необходимо платить с дивидендов, прибыли контролируемых иностранных компаний, а также от операций с ценными бумагами.
Налогом на имущество при УСН облагаются объекты, база по которым определяется, как кадастровая стоимость (например – помещения в офисных и торговых центрах).

Все эти исключения больше относятся к коммерческим компаниям, но иногда под них может попасть и НКО.

Например, если организация арендует помещение, которое находится в государственной или муниципальной собственности, то она выполняет функции налогового агента по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Или НКО имеет в собственности офис в деловом центре – тогда организация должна платить налог на имущество.

Земельный и транспортный налоги НКО на УСН платят так же, как и при ОСНО – если у организации есть соответствующие объекты.

Если в НКО есть штатные сотрудники, то она должна удерживать с из зарплаты НДФЛ и начислять страховые взносы. Налоговый режим здесь в общем случае роли не играет.

Но для некоммерческих организаций на «упрощенке», которые занимаются социально значимыми видами деятельности, установлена льгота по страховым взносам (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Они платят только пенсионные взносы по ставке 20%, а для социального и медицинского страхования установлена нулевая ставка. На взносы «на травматизм» льгота не распространяется.

К льготным видам деятельности относятся социальная сфера, образование, здравоохранение, наука, культура и массовый спорт.

Дополнительные льготы для НКО на УСН в связи с пандемией

В связи с пандемией коронавируса сроки сдачи деклараций для всех налогоплательщиков были перенесены на 3 месяца. Таким образом, юридические лица, в том числе и НКО, должны были отчитаться по УСН за 2019 год не до 31 марта, а до 30 июня 2020 года.

Важно понимать, что для НКО речь идет только об отсрочке по отчетности. Перенести срок уплаты налогов за 2019 год имеют право только субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП), работающие в пострадавших от пандемии отраслях.

К субъектам МСП могут относиться только коммерческие организации (п. 1 ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Поэтому все НКО должны были заплатить «упрощенный» налог за 2019 год на общих основаниях:

До 31 марта 2020 года, если организация продолжала работать во время особого режима.
До 12 мая 2020 года – если деятельность была приостановлена.

Даже если в 2019 году выручки от коммерческой деятельности не было, и «упрощенный» налог не платили, сдать нулевую декларацию по УСН все равно необходимо.

Кроме того, отдельные категории НКО могут воспользоваться списанием налогов за 2 квартал 2020 года. Эта льгота относится к большинству налогов, в том числе и к УСН.

На освобождение от «упрощенного» налога за 2 квартал имеют право социально-ориентированные НКО, религиозные организации, а также НКО, признанные наиболее пострадавшими от пандемии (ст. 2 закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Вывод

Переход НКО на УСН связан с рядом особенностей – при определении лимитов нужно учитывать только выручку и основные средства, относящиеся к коммерческой деятельности.

При расчете «упрощенного» налога необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов от двух направлений работы.

Остальные обязательные платежи НКО на УСН должны перечислять по тем же принципам, что и другие «упрощенцы». Исключение – льгота по страховым взносам.

Социально-ориентированные, религиозные и пострадавшие от пандемии НКО не должны платить «упрощенный» налог за 2 квартал 2020 года.

На сумму страховых взносов

Этот материал обновлен 11.02.2021.

Предприниматель на УСН может уменьшать сумму налога и даже совсем не платить его.

Организация тоже может уменьшить размер единого налога, но не до нуля. Расскажем, как это сделать.

Что такое УСН и с чем ее совмещают

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — специальный налоговый режим, на котором предприниматели и компании с доходов платят налог, который заменяет НДС, налог на прибыль либо НДФЛ и в некоторых случаях — налог на имущество.

Кроме налога организации платят страховые взносы за своих сотрудников, а ИП — за себя и своих работников, если они есть.

Предприниматели платят за себя:

Фиксированные страховые взносы — они не зависят от выручки и одинаковы для всех ИП. В 2020 и 2021 годах платить нужно 40 874 Р , из которых 32 448 Р уйдет на обязательное пенсионное страхование, 8426 Р — на медицинское страхование. С 2022 года сумма фиксированных страховых взносов продолжит расти.
Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — 1% от годового дохода в части, превышающей 300 000 Р .

УСН подходит практически всем видам бизнеса, не выходящим за рамки ограничений, установленных законом.

Так, в штате упрощенца должно быть не более 100 человек, годовой оборот не должен превышать 150 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств должна быть не более 100 млн рублей.

С 1 января 2021 года начнет действовать правило о переходном периоде: предприниматели и организации на УСН, которые превысили лимит по штату до 130 человек и по обороту — до 200 млн рублей, будут платить налог по ставкам 8% при объекте налогообложения «Доходы» и 20% при объекте «Доходы минус расходы».

Для компаний есть еще два отдельных ограничения: максимальная доля других организаций в уставном капитале — 25% и не должно быть филиалов.

Если упрощенец нарушит указанные требования, он автоматически перейдет на общую систему налогообложения — ОСНО.

Упрощенную систему налогообложения можно совмещать с другими режимами. Компаниям это недоступно.

Совмещение УСН с патентом помогает снизить налоговую нагрузку.

ИП Петров живет в Брянске, у него магазин стройматериалов, и еще он ремонтирует здания своими руками — обшивает стены, меняет кровлю, красит двери.

Магазин приносит ежемесячный доход 100 000 Р , на ремонтах Петров зарабатывает еще 100 000 Р .

Для магазина подойдет УСН, а для ремонта зданий Петрову выгоднее купить патент — в Брянске он стоит 1578 Р . На УСН Петров заплатит 6000 Р (100 000 × 6%), но благодаря патенту он сможет сэкономить 4422 Р .

Почему важен объект налогообложения

При переходе на УСН выбирают объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на расходы» — и дальше работают только с ним.

Если ИП или компания на упрощенке хочет поменять объект налогообложения, то надо уведомить об этом налоговую и дождаться конца года. Работать по-новому можно только с 1 января.

Разница между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» заключается в порядке исчисления налога:

При УСН «Доходы» весь доход умножают на 6%. Полученную сумму нужно будет уплатить в ИФНС.
При УСН «Доходы минус расходы» из суммы доходов можно вычесть понесенные расходы, а разницу умножить на 15%. Полученная сумма — налог, который нужно уплатить.

Какой объект налогообложения выбрать. При выборе между УСН 6% или УСН 15% стоит учесть налоговую ставку в вашем регионе и доход бизнеса.

Ставки 6% и 15% — общероссийские, максимальные, но каждый регион может снизить их. Посмотрите на сайте налоговой или позвоните на горячую линию и узнайте, какие ставки действуют в вашем регионе.

Предприниматели и компании на упрощенке могут снизить сумму налога. Способ уменьшения зависит от того, какой у ИП или организации объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Как уменьшить налог на УСН «Доходы»

ИП с работниками или без и организации на УСН 6% могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Например, если предприниматель без работников уплатит 10 000 Р фиксированных взносов, начисленный налог УСН уменьшится на 10 000 Р .

ИП может уменьшить налог на суммы страховых взносов, уплаченных за себя и за своих сотрудников.

Все, что касается исчисления налога при УСН, прописано в ст. 346.21 НК РФ

Чтобы начисленный налог можно было уменьшить на сумму страховых взносов, предпринимателям и организациям, применяющим УСН, надо соблюсти два условия:

Начисленные страховые взносы должны быть уплачены на момент расчета налога.
Учитывают только те взносы, которые были уплачены, пока фирма или предприниматель применяет УСН. Например, ИП применял ЕНВД, а потом перешел на УСН. Взносы, которые он платил на вмененке, не уменьшат налог по УСН.

Как взносы уменьшают налог

ИП Антошкин за год зарабатывает в среднем 1 500 000 Р , налог выходит на сумму 1 500 000 Р × 6% = 90 000 Р .

Ему нужно заплатить взносы за себя:

40 874 Р + (1 500 000 Р − 300 000 Р ) × 1% = 52 874 Р .

Антошкин сможет уменьшить налог только на 52 874 Р , а оставшиеся 37 126 Р (90 000 Р − 52 874 Р ) должен будет заплатить как налог по УСН.

Даже если предприниматель переплатит по взносам и перечислит в бюджет, допустим, 55 000 Р , уменьшить налог он все равно сможет только на 52 874 Р .

Переплата пойдет в счет будущих периодов.

Работодатели могут уменьшить налог по УСН также:

На взносы, уплаченные за работников.
На пособия, выплаченные работникам за первые три календарных дня болезни.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП с работниками. Если у ИП есть сотрудники, то он может уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и за себя. Но в этом случае есть ограничение: уменьшить налог можно максимум на 50%.

Например, ИП Антошкин за год заработал 1 500 000 Р , налог с этого дохода составит 90 000 Р . Если Антошкин заплатит взносов за себя или за своих работников на те же 90 000 Р , уменьшить налог он сможет только на 45 000 Р .

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП без работников. Если ИП работает один, то уменьшать налог он может на всю сумму взносов, уплаченных за себя. Учитываются и фиксированные, и дополнительные страховые взносы.

Когда уменьшают налог. Налог по УСН платят ежеквартально авансом.

за первый квартал — не позднее 25 апреля;
за полугодие — не позднее 25 июля;
за 9 месяцев — не позднее 25 октября;
налог за год ИП платят не позднее 30 апреля следующего года, организации — не позднее 30 марта следующего года.

Если в те же сроки заплатить страховые взносы, то налог можно будет уменьшать поквартально.

Например, ИП Антошкин за первый квартал года заработал 350 000 Р . В марте он заплатил страховой взнос 20 000 Р .

С дохода предприниматель должен заплатить 350 000 Р × 6% = 21 000 Р .

Так как Антошкин заплатил взносов на 20 000 Р , ему придется уплатить только 1000 Р налога по УСН.

Взносы можно заплатить и в конце года — разом всю сумму. Но тогда придется ежеквартально платить налог по УСН, а после уплаты взносов возвращать излишне перечисленный налог.

Как уменьшить налог предприятиям с прибылью свыше 300 000 Р . У предприятий на УСН схема уменьшения налога такая же , как у ИП с работниками. Размер прибыли ни на что не влияет.

Налог могут уменьшать суммами:

Страховых взносов, уплаченных за работников.
Больничных пособий за первые три календарных дня болезни.

Исчисленный налог можно уменьшить только на 50%.

Например, ООО «Ромашка» за год заработало 10 млн рублей. Так как компания применяет УСН 6%, она должна заплатить 600 000 Р налога.

Общество сможет уменьшить налог по УСН только на сумму до 300 000 Р , если заплатит взносы за работников 300 000 Р или больше.

Как сообщить налоговой о вычетах. Все расчеты предприниматели и организации делают самостоятельно. Раз в год они сдают декларацию, где расписывают, что и как считали и откуда получились такие суммы.

Налоговая проверит по декларации, правильно ли вы все посчитали.

Как уменьшить налоги на УСН «Доходы минус расходы»

Если ИП или организация выбрали объект налогообложения «Доходы минус расходы», то они могут уменьшать не сумму налога, а налогооблагаемую базу — то, с чего надо уплачивать налог.

Например, ИП Андреев выбрал УСН 15%. За первый квартал года он получил доход 500 000 Р , но потратил 350 000 Р . Налог Андреев будет платить со 150 000 Р .

Уменьшать налогооблагаемую базу можно расходами, которые налогоплательщик потратил на развитие бизнеса, например:

покупка или строительство здания, помещения;
покупка исключительных прав, например на товарный знак;
ремонт основных средств — здания, оборудования, транспорта — дороже 100 000 Р ;
арендные платежи;
оплата труда работников, командировочные расходы;
расходы на бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги и т. д.

Предприниматели могут учесть в составе расходов страховые взносы за работников и за себя.

Например, ИП Сергеева в 2020 году получила прибыль 3 000 000 Р , понесла расходы на развитие бизнеса 1 500 000 Р , расходы на работников — зарплату и страховые взносы — 300 000 Р , а также страховые взносы за себя — 40 874 Р + (3 000 000 Р − 300 000 Р ) × 1% = 67 874 Р .

В итоге предприниматель будет платить налог не с 3 000 000 Р , а с 1 132 126 Р : (3 000 000 Р − 1 500 000 Р − 300 000 Р − 67 874 Р ).

Налог по УСН составит 1 132 126 × 15% = 169 818,9 Р .

Размер налога при «доходно-расходной» УСН должен получиться не меньше минимального налога, который считается как годовой доход, умноженный на 1%.

Для ИП Сергеевой минимальный налог составит 3 000 000 × 1% = 30 000 Р . Если расходы ИП Сергеевой сравняются с доходами или исчисленный налог окажется меньше минимального налога, в бюджет государства ей придется заплатить 30 000 Р .

Как влияют сроки уплаты взносов на уменьшение налогов

Для уменьшения налога на УСН взносы должны быть уже уплачены к тому моменту, когда рассчитают налог.

Если ИП планирует заплатить взносы за себя только в декабре, при расчете налога за первые три квартала года взносы учесть не получится.

Например, ИП Васькина за год заработала 1 500 000 Р :

за первый квартал — 1 000 000 Р ;
за второй квартал — 200 000 Р ;
за третий квартал — 200 000 Р ;
за четвертый квартал — 100 000 Р .

Аванс по УСН за первый квартал — 60 000 Р . Васькина заплатила в феврале страховые взносы 5000 Р , поэтому из авансового платежа она смогла вычесть только 5000 Р и заплатила 55 000 Р налога по УСН.

В мае Васькина заплатила еще 20 000 Р страхового взноса, тогда авансовый платеж за полугодие надо считать так.

Расчет налога и вычета за первое полугодие

Доход нарастающим итогом	1 200 000 Р
Авансовый платеж по налогу	72 000 Р
Уплатила за первый квартал	55 000 Р
Уплатила обязательных страховых взносов в первом полугодии нарастающим итогом	25 000 Р

Делаем вычет: 72 000 Р − 55 000 Р − 25 000 Р = −8000 Р .

Налог по УСН Васькиной платить не нужно. Более того, по итогам полугодия бюджет задолжал ей 8000 Р .

В третьем квартале Васькина доплатила остаток страховых взносов — 15 874 Р , считаем, сколько она должна заплатить налог по УСН.

Расчет налога и вычета за 9 месяцев

Доход нарастающим итогом	1 400 000 Р
Авансовый платеж по налогу	84 000 Р
Уплатила за первый квартал	55 000 Р
Уплатила обязательных страховых взносов за 9 месяцев нарастающим итогом	40 874 Р

Делаем вычет: 84 000 Р − 40 874 Р − 55 000 = −11 874 Р .

Васькиной снова не нужно платить налог, а ее переплата увеличилась до 11 874 Р .

Посчитаем, сколько ИП должна заплатить за год.

Расчет налога и вычета за год

Доход нарастающим итогом	1 500 000 Р
Исчисленный годовой налог	90 000 Р
Уплатила за первый квартал	55 000 Р
Уплатила обязательных страховых взносов в году	40 874 Р

Делаем вычет: 90 000 Р − 40 874 Р − 55 000 = −5874 Р .

Васькиной опять не нужно платить налог, но, так как год закончился, 5874 Р пойдут в зачет налога следующего года. Налог текущего года уже никак не уменьшить. Для этого нужно было заплатить всю сумму взносов — 40 874 Р — в первом квартале.

Спорные ситуации и нюансы

До сих пор в законе не сказано, как правильно рассчитывать дополнительные страховые взносы для предпринимателей на УСН 15%.

Налог, подлежащий уплате, предпринимателям считают по формуле «Доходы минус расходы», но дополнительные страховые взносы считают как упрощенцам на 6%: учитывают все доходы, что сверх 300 000 Р , без учета расходов.

В конце 2016 года Конституционный суд, проверяя конституционность п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона о страховых взносах, указал, что для определения суммы страховых взносов ИП, который платит НДФЛ, нужно доходы уменьшать на расходы. То есть начислять налог и страховые взносы нужно на чистый доход, а не на весь полученный.

Верховный суд тоже поддержал налогоплательщиков. Он указал, что подсчет объекта налогообложения у плательщиков НДФЛ происходит так же , как у плательщиков УСН 15%, то есть с учетом расходов.

Письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090PDF, 107 КБ

1 сентября 2020 года налоговая подтвердила эту позицию в своем письме № БС-4-11/14090.

До этого ни налоговая, ни Минфин с предпринимателями не соглашались, и последним приходилось обращаться в суд. Одна настойчивая ИП из Владимирской области дошла до Верховного суда и доказала свою правоту.

Налоговая инспекция потребовала у предпринимательницы недоимку по страховым взносам — почти 150 000 Р . Арбитражный суд поддержал налоговиков, и тогда ИП подала жалобу в Верховный суд. Там согласились с тем, что деньги взыскали излишне, потому что ИП учла расходы при уплате страховых взносов.

Еще один нюанс касается предела страховых взносов ИП — в 2020 г. предприниматель за себя может заплатить не более 259 584 Р . Соответственно, уменьшить налог за счет страховых взносов на себя можно максимум на 259 584 Р .

ИП Игошин, который работает на УСН 6%, продал торговый центр за 15 000 000 Р . Налог с продажи получается 900 000 Р (15 000 000 * 6%).

Даже если ИП Игошин заплатит за себя страховые взносы 900 000 Р , налог УСН он сможет уменьшить только на 259 584 Р . Оставшиеся 640 416 Р государство вернет обратно, либо учтет в виде страховых взносов в будущем.

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Один только переход на него помогает организациям и ИП платить меньше налогов. Но на упрощенке есть еще несколько способов снизить платежи в бюджет: подобрать оптимальную налоговую базу, совмещать режимы, получать вычеты и пользоваться каникулами. Расскажем, как уменьшить налог на УСН.

Выберите выгодную налоговую базу

На УСН есть два варианта налоговой базы с разными ставками. Налог можно платить с доходов по ставке 6% или c разницы между доходами и расходами по ставке 15%.

Есть универсальное правило — УСН «Доходы минус расходы» подходит тем, у кого расходы составляют больше 60% от доходов. Но применять правило можно не всегда: для выбора надо понимать, сколько у вас чистых подтвержденных расходов. Если учесть расходы, которые не подтверждены документами, есть риск, что налоговая усомнится в правильности расчета налоговой базы, доначислит налоги, наложит штрафы и пени.

Чаще всего УСН «Доходы минус расходы» применяют в торговле и производстве. Если же вы планируете оказывать услуги, а расходы будут небольшими, выгоднее будет УСН «Доходы».

Также помните, что на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% с доходов. Поэтому, если упрощенец получит убыток или совсем низкую прибыль, налог все-таки придется платить.

В регионах могут быть установлены пониженные ставки — от 1 до 6% и от 5 до 15% соответственно. Это тоже надо учитывать при расчете. Например, нет смысла работать на УСН «Доходы» со ставкой 6%, если на УСН «Доходы минус расходы» действует ставка 5%.

Совмещайте налоговые режимы

ИП и ООО, которые совмещают несколько видов деятельности, могут совмещать и налоговые режимы. Например, торговать и оптом, и в розницу или держать ресторан и бар с алкоголем. Для розницы выгоднее ЕНВД или патент, так как налог не зависит от фактической выручки, а рассчитывается по нормативам и часто бывает ниже реального.

Можно перевести розницу на ЕНВД или купить патент (только для ИП), а остальные виды деятельности оставить на УСН.

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому возможность совмещать режимы останется только у ИП — они смогут сочетать УСН и патент. Мы ответили на популярные вопросы об отмене ЕНВД, совмещении спецрежимов и переходном периоде в статье.

Уменьшайте налог на страховые взносы

Страховые взносы за сотрудников и предпринимателя уменьшают платеж по УСН. При УСН «Доходы минус расходы» они в полной сумме относятся на расходы, а при УСН «Доходы» уменьшают сам налог на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ООО и ИП с сотрудниками.

Пример 1. ИП Тонкий Л. К. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6% без сотрудников. Его доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. Страховые взносы за себя 67 874 (40 874 фикс. взносы + (3 000 000 — 300 000) × 1%.

Если не учитывать вычет, то за год предприниматель должен заплатить взносы на сумму 247 874 рубля. Но налог можно уменьшить на страховые взносы, а если делать это правильно, уменьшать можно каждый платеж, а не только итоговую сумму.

Отчетный период	Доход нарастающим итогом	Налог по УСН	Уплаченные взносы нарастающим итогом	Фактический налог по УСН к уплате
1 квартал	1 200 000	72 000	17 000	55 000
Полугодие	1 950 000	117 000	34 000	28 000
9 месяцев	2 400 000	144 000	51 000	10 000
Год	3 000 000	180 000	67 874	19 126

По итогам года ИП должен доплатить 19 126 рублей. Общая сумма налога составит 112 126 рублей.

Пример 2. ООО «Турель» работает на УСН «Доходы минус расходы». Доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. В организации четыре сотрудника с зарплатой по 50 000 рублей. В каждом квартале работодатель платит за них страховые взносы в сумме 180 000 рублей, за год — 720 000 рублей. Налог к уплате можно уменьшить не более чем в два раза.

Отчетный период	Доход нарастающим итогом	Налог по УСН	Уплаченные взносы нарастающим итогом	Фактический налог по УСН к уплате
1 квартал	1 200 000	72 000	180 000	36 000
Полугодие	1 950 000	117 000	360 000	22 500
9 месяцев	2 400 000	144 000	540 000	13 500
Год	3 000 000	180 000	720 000	18 000

За год ООО «Турель» должно уплатить 180 000 рублей налога, но так как уплаченные взносы составили 720 000 рублей, налог можно уменьшить на 50%. Сумма налога к уплате составит 90 000 рублей.

Уменьшайте налог на сумму минимального налога и убытков

На УСН 15% платить налог придется даже при убытке, для этого придумали минимальный налог — 1% от дохода за год. Если в прошлом году вы заплатили налог 1%, то в этом году можете включить в расходы разницу между налогом по минимальной и стандартной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пример. ООО «Заря» на УСН «Доходы минус расходы» по итогам 2019 года заработало 25 000 000 рублей и потратило 24 000 000 рублей. Налог по стандартной ставке 15% — 150 000 рублей ((25 000 000 — 24 000 000) × 15%). Минимальный налог — 250 000 рублей (25 000 000 × 1%).

В 2020 году «Заря» может учесть в расходах 100 000 рублей — разницу между стандартным и минимальным налогом.

Выйдите на каникулы

Предприниматели на УСН могут взять налоговые каникулы и применять ставку по налогу 0%, то есть совсем его не платить. Такая возможность есть у ИП из социальной сферы, производства, науки, бытовых услуг населению. Применять нулевую ставку можно в течение двух налоговых периодов непрерывно, но только если в регионе введена эта льгота. Регионы вводят каникулы до 31 декабря 2023 года.

Для использования каникул к ИП есть несколько требований:

ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе;
с момента регистрации не прошло двух лет;
ИП работает на УСН или патенте;
нет перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов;
вид деятельности подпадает под действие каникул в регионе;
соблюдение всех дополнительных ограничений, установленных регионом.

Специальной процедуры перехода на каникулы нет, сообщать об этом инспекции не нужно. Главное, следите за соблюдением условий, тогда вы сможете в течение двух лет, начиная с года регистрации, не платить налог и авансовые платежи.

Переедьте в регион со сниженными ставками

Мы уже говорили, что 6% и 15% — стандартные ставки по УСН. Но субъекты РФ могут выбирать виды деятельности, для которых ставки будут снижены. Организации и предприниматели могут «переехать» в регион с пониженными ставками, чтобы платить меньше налогов.

Например, в Санкт-Петербурге по УСН «Доходы» действует ставка 3%, а по УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Ставка применяется для перевозчиков, гостиниц, общепита, СМИ, НИОКР, розничной торговли, обрабатывающих производств, бытовых услуг, выставок и прочих видов деятельности, перечисленных в законе Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 29.07.2020).

Чтобы бизнес мог пользоваться льготной ставкой, предпринимателю нужно сменить прописку, а организации — юрадрес. При этом работать можно в том же регионе, в котором вы работали до этого. Закон этого не запрещает. ИП не привязан к месту прописки и может работать где угодно, а организации понадобится обособленное подразделение.

Контур.Бухгалтерия подходит организациям и предпринимателям на УСН. Ведите учет доходов и расходов, уменьшайте налог на страховые взносы, рассчитывайте минимальный налог и отчитывайтесь по упрощенке в автоматическом режиме. Попробуйте все возможности сервиса бесплатно в течение 14 дней.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, удобный для малого бизнеса. Заострим внимание на уменьшении налога при УСН на сумму страховых взносов.

Если коротко, на УСН 6% взносы вычитаются из налога от дохода, а на УСН 15% взносы учитываются сразу в расходах.

Объект налогообложения при УСН

Вариантов уплаты налога на УСН два.

Можно уплачивать налог с доходов. В таком случае объектом налогообложения (объект, с которого уплачивается налог) будут все доходы, которые получает предприниматель. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг.

Внереализационные доходы прямо не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

проценты на остаток по расчётному счёту;

штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора;

возмещение ущерба от страховой компании;

курсовая разница при покупке или продаже валюты;

иные доходы, перечисленные в ст. 250 Налогового кодекса.

Размер налога составляет 6 % от дохода. Такой налог удобно уплачивать тем, у кого небольшие расходы. Подходит УСН 6 %, например, для сдачи помещений в аренду, или консультационных услуг.

Если ведение бизнеса затратное, расходов много, можно выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы. В этом случае доходы уменьшаются на величину расходов, и с полученной суммы вычисляется и уплачивается УСН-налог 15 %.

Менять выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») можно только со следующего года. О смене объекта нужно письменно сообщить в налоговый орган по специальной форме.

Рассчитываем налог на УСН 6%

Для того,чтобы посчитать налог на УСН «доходы», нужно учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы.

Посчитаем налог за полугодие.

Период	Доходы в рублях
Январь	200 000
Февраль	300 000
Март	250 000
I квартал	750 000
Апрель	400 000
Май	350 000
Июнь	300 000
I полугодие	1 800 000

Сумма авансовых платежей за I квартал составляет 45 000 рублей (750 000*6%). Этот аванс нужно уплатить не позднее 25 апреля (месяца, следующего за истекшим кварталом).

Сумма авансовых платежей за I полугодие составляет 108 000 рублей (1 800 000*6%). Так как 45 000 (аванс за I квартал) мы уже заплатили, остается заплатить 63 000 рублей за I полугодие. Сделать платеж нужно до 25 июля (месяца, следующего за истекшим полугодием).

Читайте по теме:

Уменьшаем налог на УСН 6%

Предприниматель, который производит выплаты и вознаграждения физическим лицам (своим сотрудникам), обязан платить страховые взносы и выполнять обязанности налогового агента.

При этом он вправе уменьшить сумму налога на УСН «доходы» (авансового платежа по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.

Нужно учесть то, что страховые взносы должны быть начислены и оплачены. Если предприниматель ошибочно переплатил страховые взносы, сумму переплаты можно учесть только в следующих отчетных периодах.

Те предприниматели, у которых нет наемных работников, могут уменьшить налог или авансовый платеж на всю сумму страховых взносов в фиксированном размере, уплаченных за себя.

Читайте по теме:

Посчитаем, как уменьшить авансовый платеж за I квартал. Предприниматель получил доход 750 000 рублей. С выплат наемным работникам он уплатил страховые взносы в размере 30 000 рублей. Авансовый платеж за I квартал составляет 45 000 рублей. Уменьшить его можно только на половину. Значит, авансовый платеж за I квартал составит 22 500 рублей (45 000:2).

Рассчитываем налог на УСН 15%

Объект налогообложения недаром называется «доходы минус расходы». Для расчета налога из суммы доходов нужно вычесть расходы, и полученный результат умножить на 15%.

Доходы можно уменьшить не на все расходы. Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Например, штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся и при расчете налога по УСН не учитываются.

Период	Доходы в рублях	Расходы в рублях	Налоговая база
Январь	650 000	300 000	350 000
Февраль	700 000	350 000	350 000
Март	600 000	250 000	350 000
I квартал	1 950 000	900 000	1 050 000
Апрель	640 000	250 000	390 000
Май	700 000	300 000	400 000
Июнь	650 000	250 000	400 000
I полугодие	3 940 000	1 700 000	2 240 000

Сумма авансовых платежей за I квартал составляет 157 500 рублей (1 050 000*15%). Этот аванс нужно уплатить не позднее 25 апреля (месяца, следующего за истекшим кварталом).

Сумма авансовых платежей за I полугодие составляет 336 000 рублей (2 240 000*15%). Так как 157 000 (аванс за I квартал) мы уже заплатили, остается заплатить 179 000 рублей за I полугодие. Сделать платеж нужно до 25 июля (месяца, следующего за истекшим полугодием).

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога. Это значит, что если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% от годового дохода, нужно уплатить минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.

Уменьшаем налог на УСН 15%

Если предприниматель применяет УСН «доходы минус расходы», можно снизить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), на пособия по болезни (подп.6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), на добровольные страховые взносы (в рамках расходов на оплату труда – подп. 16 части 2 ст. 255 НК РФ).

При этом уплаченные страховые взносы списываются в расходы в том периоде, в котором они уплачены.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

В письмах Минфина РФ от 03.04.2013 № 03-11-11/130 и от 29.04.2013 № 03-11-11/15001 рассмотрены ситуации, когда индивидуальный предприниматель совмещает ЕНВД и УСН и при этом в деятельности на одном из режимов у него не применяется труд наемных работников. Возникает вопрос: может ли индивидуальный предприниматель уменьшить единый налог на фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС по деятельности, в которой нет наемных работников?

Ситуация 1

Индивидуальный предприниматель совмещает два спецрежима: ЕНВД и УСН (доходы). В деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД, он использует труд наемных рабочих и уменьшает сумму ЕНВД на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, уплаченных в пользу работников, но не более чем на 50%.

Согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ при исчислении суммы единого налога на УСН (доход) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Для указанных налогоплательщиков Налоговым кодексом не предусмотрено ограничения по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные им страховые взносы без ограничения.

Ситуация 2

Индивидуальный предприниматель совмещает ЕНВД и УСН (доходы минус расходы). Предприниматель имеет наемных работников, занятых исключительно в деятельности на УСН.

Индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ЕНВД и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения, вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере, без ограничения.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшить полученные доходы:

- на сумму страховых взносов, уплачиваемых за страхование своих работников;

- (и) на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированного платежа.

Раздельный учет

В своих письмах Минфин напоминает о необходимости ведения налогоплательщиком раздельного учета в случаях совмещения разных режимов налогообложения.

Пунктом 7 ст. 346.26 НК РФ установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

Читайте также: