Уменьшение усн на больничные за счет работодателя

Опубликовано: 12.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". 15 августа 2018 года сотруднице организации начислен больничный по беременности и родам, выплачен 7 сентября 2018 года. В декабре было начислено и выплачено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Указанные выше больничный и пособие были отражены в расчете по страховым взносам и как переплата по страховым взносам в учете организации. Всего за период 2018 года организацией были выплачены страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 100 005,22 руб., начислено этих взносов за этот же период 112 516,20 руб.
В каком размере можно учесть страховые взносы на случай временной нетрудоспособности с целью уменьшения налога при упрощенной системе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В целях избежания налогового спора сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может быть уменьшена на сумму фактически уплаченных страховых взносов, уменьшенную на величину зачтенных в счет их уплаты сумм пособий.

Обоснование вывода:
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности на сумму:
1) страховых взносов, в том числе на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ВНиМ) (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплаченного работникам за первые три дня за счет собственных средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При этом общая сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Обращаем внимание, что правом уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на суммы выплаченных работникам пособий по беременности и родам и ежемесячных пособий по уходу за ребенком НК РФ налогоплательщиков не наделяет (письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-11/13859).
Соответственно, в рассматриваемой ситуации налог может быть уменьшен только на сумму страховых взносов. На основании абзаца 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. Следовательно, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов, которые фактически уплачены в данном отчетном (налоговом) периоде. Сумма страховых взносов, уплаченных сверх начисленных сумм, не может быть учтена в уменьшение налога в периоде их уплаты. Также не могут уменьшить налог суммы страховых взносов, начисленных за налоговый период, но не уплаченных. То есть в данном случае речь может идти только о сумме 100 005 рублей 22 копейки, сумма начисленных взносов - 112 516 рублей 20 копеек значения не имеет. Смотрите также письма Минфина России от 02.03.2020 N 03-11-11/15362, от 06.09.2019 N 03-11-11/68832, от 04.03.2019 N 03-11-11/13909, от 25.02.2019 N 03-11-11/12121, от 20.01.2014 N 03-11-11/1483, от 26.08.2013 N 03-11-11/35000, от 23.08.2013 N 03-11-09/34637, от 03.04.2013 N 03-11-11/135 и др.
Вместе с тем на основании п. 2 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов на социальное страхование по ВНиМ уменьшается плательщиками на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.
Соответственно, можно сказать, что страховые взносы на социальное страхование по ВНиМ могут быть уплачены посредством выплаты работнику пособий. То есть в данном случае уплата страховых взносов произошла не путем перечисления их в бюджет с расчетного счета, а посредством выплаты работнику из кассы организации (или на зарплатную карту). Поэтому такие взносы можно считать уплаченными. Следовательно, организация вправе уменьшить сумму исчисленного налога по УСН на сумму расходов на выплату страхового обеспечения застрахованному лицу, на которую была уменьшена подлежащая перечислению в бюджет сумма страховых взносов на социальное страхование по ВНиМ, исчисленных за тот же период.
Данная позиция ранее поддерживалась контролирующими органами. Так, специалисты Минфина России в своих разъяснениях приходили к выводу, что сумма налога по УСН, исчисленная за налоговый (отчетный) период, может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, направленных (в пределах исчисленных сумм) на оплату расходов по выплате обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования за этот же период времени, а также на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (работодателя) (письма Минфина России от 13.12.2011 N 03-11-06/2/169, от 14.11.2011 N 03-11-11/282, от 26.10.2011 N 03-11-06/2/147 и от 24.10.2011 N 03-11-06/2/146). Такого же мнения придерживаются и налоговые органы (смотрите материал: Вопрос: Наша организация применяет УСН с объектом "доходы". В декабре 2011 года мы оплатили работнику больничный лист, из которого 1400 рублей - за счет ФСС и 600 рублей - за счет собственных средств (первые три дня). Можно ли уменьшить налог 6% на сумму пособия, выплаченного за счет собственных средств? (ответ Управления ФНС РФ по Пермскому краю, апрель 2012 г.)).
Однако все официальные разъяснения, подтверждающие указанную выше точку зрения, были даны до 01.01.2013. Здесь следует сказать о том, что до этой даты в ст. 346.21 НК РФ (смотрите абзац 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2013) речь шла об уменьшении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на суммы страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. При этом в отношении пособий по временной нетрудоспособности не содержалось оговорки, указывающей на то, что учитываются только пособия, выплаченные работникам за первые три дня за счет собственных средств работодателя.
С 2013 года абзац 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ утратил силу, вместо него в ст. 346.21 НК РФ был введен п. 3.1, согласно которому, как было сказано выше, налог уменьшается на расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности, которая оплачивается за счет средств работодателя. Данное изменение, на наш взгляд, может свидетельствовать о том, что законодатель не считает возможным уменьшать суммы налога по УСН на виды выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ.
В письме от 13.11.2017 N 03-11-06/2/74681 Минфин России, ссылаясь на п. 2 ст. 431 НК РФ, приходит к выводу, что плательщики страховых взносов уплачивают сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ за вычетом расходов по данному виду страхования. Косвенно это разъяснение может свидетельствовать в пользу точки зрения, что суммы пособий, зачтенных в счет уплаты страховых взносов на социальное страхование по ВНиМ, уплаченными в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ считать нельзя.
Однако официальных разъяснений, прямо комментирующих рассматриваемую проблему, данных контролирующими органами после 2013 года, нам обнаружить не удалось. Также нам не встретились и примеры судебной практики, касающиеся данного вопроса.
В связи с этим, с учетом всего сказанного выше, считаем, что менее рискованным является вариант, когда налог по УСН уменьшается на выплаченные за счет работодателя пособия и фактически уплаченные страховые взносы (т.е. за минусом зачтенных сумм).
Также напоминаем о праве налогоплательщика на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

27 августа 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Если работники организации не болеют и не уходят в декрет, то упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" включают уплаченные в ФСС страховые взносы в расходы (Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А упрощенцы с объектом "доходы" уменьшают на эти взносы исчисленный налог (авансовый платеж) при УСН (Пункт 3 ст. 346.21 НК РФ). У тех же упрощенцев, которые выплачивают работникам соцстраховские пособия, появляются вопросы. Ведь в ФСС они перечисляют не всю сумму начисленных взносов, а за минусом выплаченных работникам пособий (Часть 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ); ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах. " (далее - Закон N 212-ФЗ)). Если же сумма пособий каждый месяц оказывается больше начисленных взносов, то в Фонд вообще перечислять нечего (Часть 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ). Давайте посмотрим, как уменьшить налоговую базу либо налог при УСН в такой ситуации.

УСН с объектом "доходы минус расходы"

В расходы можно включить пособие, выплаченное из средств работодателя

По нормам гл. 26.2 НК РФ упрощенцы вправе уменьшить полученные доходы на суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (то есть в связи с заболеванием или травмой) (Пункт 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ; пп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Эти пособия покрываются за счет двух источников - средств работодателя (за первые 3 дня) и средств ФСС (Часть 1, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). Но изначально работодатель выплачивает пособие полностью сам (а потом может зачесть его в счет уплаты страховых взносов в ФСС или попросить возмещение из Фонда). И некоторые упрощенцы думают, что они могут включить в расходы всю сумму выплаченных работникам пособий по болезни. Однако это не так.

Из авторитетных источников
Мельниченко Анатолий Николаевич, государственный советник РФ 1 класса
"В соответствии с Законом об обязательном социальном страховании в 2011 г. пособие по больничным листам выплачивается работникам (Часть 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ): за счет средств работодателя - за первые 3 дня временной нетрудоспособности и за счет средств ФСС - начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности. При этом в расходы упрощенец может включить только сумму пособий, которую он выплачивает работникам за счет собственных средств (то есть за 3 дня болезни)".

Следовательно, в день выплаты пособий работникам (Подпункт 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) в графе 5 Книги учета доходов и расходов (Утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н) нужно отразить лишь сумму пособий за первые 3 дня болезни.
Выплаченные с четвертого дня болезни пособия и другие соцстраховские пособия (по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.) в Книге не показываются. Ведь источником их финансирования являются средства ФСС (Часть 1, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Взносы, уплаченные в ФСС равны зачтенной сумме пособий

Теперь поговорим о страховых взносах в ФСС. Если бы такие взносы перечислялись в Фонд, то в расходы они включались бы на дату их уплаты (Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 1 Письма ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210). В рассматриваемом же случае взносы в Фонд не перечисляются. В счет их уплаты зачитывается выплаченное пособие. Тем не менее в этом случае страховые взносы вы все равно можете учесть в расходах.

Из авторитетных источников
Мельниченко А.Н., государственный советник РФ 1 класса
"Разъяснений Минфина и ФНС по данному вопросу пока нет.
Вместе с тем следует отметить, что сумма страховых взносов, подлежащих перечислению работодателями в ФСС, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам (в том числе пособий по больничным листам) (Часть 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ; ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). То есть указанные расходы в пределах начисленных сумм взносов за соответствующий отчетный (расчетный) период являются по существу уплаченными работодателями страховыми взносами в ФСС за этот период. Следовательно, их можно учесть в расходах в качестве уплаченных взносов (Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом их целесообразно отражать в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода (то есть на последнее число каждого квартала). Это объясняется тем, что:
- сумма уплаченных взносов в такой ситуации определяется расчетным путем;
- расчет подлежащих уплате в ФСС взносов и зачтенных в счет их уплаты пособий делается ежеквартально и отражается в форме-4 ФСС;
- авансовые платежи по УСН также исчисляются ежеквартально".

А далее возможны два варианта.
Вариант 1. Вы должны ФСС. Если в каких-то месяцах сумма выплаченных больничных не перекрывает сумму начисленных взносов, то вам нужно перечислить в ФСС разницу. Ее надо отразить в Книге учета доходов и расходов на дату перечисления взносов. То есть в итоге вы все равно учтете в расходах все начисленные взносы.
Вариант 2. Вам должен ФСС. Если сумма выплаченных больничных каждый месяц больше суммы начисленных взносов, то в ФСС ничего перечислять не нужно. В этом случае вы можете попросить возмещение из ФСС.
При этом в расходах можно учесть всю начисленную сумму страховых взносов. И ее лучше отразить в Книге учета доходов и расходов на последний день квартала.
А когда вы получите на расчетный счет возмещение из ФСС, его не нужно будет включать в доходы. О том, что в этом случае упрощенец не получает никакой экономической выгоды, Минфин и налоговая служба говорили еще в 2005 г. (Статья 41 НК РФ; Письмо ФНС России от 15.06.2005 N ГИ-6-22/488@; Письма Минфина России от 04.07.2005 N 03-11-04/2/11, от 21.06.2005 N 03-11-04/1/2). И как нам подтвердил Анатолий Николаевич Мельниченко, эта позиция актуальна и сейчас.

Пример. Определение суммы взносов в ФСС и пособий, учитываемых в расходах при УСН

В организации 10 работников с окладом 10 000 руб.
Сумма взносов в ФСС, начисленная за каждый месяц за всех работников, - 2900 руб. (10 000 руб. x 10 чел. x 2,9%).
В каждом месяце полугодия в организации болел один работник. Все работники имеют право на пособие в размере 100%. И каждый месяц за счет средств работодателя оплачивалось 3 дня болезни в сумме 1000 руб. Суммы пособий, подлежащие оплате за счет средств ФСС, приведены в таблице.
С января по март сумма пособий, выплаченных работникам за счет средств ФСС, превышала начисленную сумму взносов.
Организация решила возмещение из ФСС не просить, а зачитывать его в счет уплаты страховых взносов.

Приведем в таблице порядок учета в расходах страховых взносов в ФСС и выплаченных больничных.

Взносы за июнь в размере 2900 руб. были перечислены в ФСС 14.07.2011. Эту сумму взносов можно учесть в расходах только в июле.

УСН с объектом "доходы"

Исчисленный авансовый платеж (налог при УСН) можно уменьшить (Пункт 3 ст. 346.21 НК РФ):
- на сумму уплаченных взносов в пределах исчисленных сумм (пенсионных взносов, взносов в ФСС в связи с болезнью и материнством и "на травматизм", взносов на медстрах);
- на сумму пособий по болезни, выплаченных работникам за счет средств работодателя (Пункт 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н).
При этом авансовый платеж (налог) не может быть уменьшен более чем на 50%. Как нам разъяснил специалист ФНС России Анатолий Николаевич Мельниченко, при зачете выплаченных пособий в счет уплаты взносов у "доходных" упрощенцев применяется такой же порядок, как и у "доходно-расходных" упрощенцев. Следовательно, в уменьшение авансового платежа (налога) можно принять всю сумму начисленных в ФСС взносов, если она меньше выплаченных пособий.

В прошлом году Минфин разъяснил, что сумма авансового платежа (налога) у "доходных" упрощенцев может быть уменьшена только на суммы пособий, выплаченных за счет средств работодателя (то есть за первые 3 дня болезни) (Письмо Минфина России от 16.09.2010 N 03-11-06/2/146). Однако совсем недавно ФНС России выпустила Письмо, в котором указала, что авансовый платеж (налог) можно уменьшить на всю сумму пособий - выплаченных как за счет средств работодателя, так и за счет средств ФСС. И аргумент был довольно простой: читаем норму п. 3 ст. 346.21 НК РФ дословно, а в ней нет каких-либо ограничений (Письмо ФНС России от 15.06.2011 N ЕД-4-3/9475).
Если взять за основу данные примера, то для упрощенца с объектом "доходы" получится, что сумму авансового платежа за I квартал 2011 г. он может уменьшить на всю сумму выплаченных работникам больничных - 15 000 руб., а не только на сумму, выплаченную за счет собственных средств, - 3000 руб. А вот на страховые взносы (8700 руб.) авансовый платеж не уменьшается, так как эта сумма в ФСС не перечисляется.
Однако руководствоваться Письмом ФНС опасно.

Из авторитетных источников
Мельниченко А.Н., государственный советник РФ 1 класса
"Данное Письмо ФНС России не было предназначено для применения налоговыми органами и налогоплательщиками. Оно было направлено исключительно в адрес Минфина России. И Минфин не разделяет изложенную в этом Письме позицию касательно уменьшения упрощенцами с объектом "доходы" суммы налога (авансового платежа) на всю сумму выплаченных пособий по болезни. Ведь в этом случае не учтена ситуация, когда сумма выплаченных страхователем пособий по болезни может превышать исчисленную сумму страховых взносов в ФСС за соответствующий период.
Поэтому пока упрощенец может уменьшить авансовый платеж (налог за год) только на сумму пособий, которые он выплачивает работникам за счет собственных средств (то есть за 3 дня болезни), и на сумму пособий, выплаченных работодателем за счет средств ФСС в пределах начисленных сумм страховых взносов за соответствующий период".

Следование позиции, изложенной в Письме ФНС, чревато тем, что при проверке налоговики доначислят вам налог и пени. Кроме того, это не всегда выгодно, поскольку может получиться так, что налог вы будете уменьшать на 50% пособия, а вот в доходы вам включат всю сумму полученного из ФСС возмещения.

Пособие по временной нетрудоспособности может выплачиваться как за счет средств работодателя, так и Фонда социального страхования РФ. Все зависит от того, что является страховым случаем. В то же время расходом, который можно учесть при упрощенной системе налогообложения, является только собственная выплата организации. Именно ее бухгалтеру нужно записывать в Книгу учета доходов и расходов и не забыть при этом уделить особое внимание сумме НДФЛ, которую также можно списать на расходы

Если пособие полностью возмещает ФСС, то у работодателя на УСН не возникает ни доходов, ни расходов. Он выступает лишь как посредник между сотрудником и Фондом соцстраха. Соответственно по такой выплате никаких записей в Книгу учета вносить не надо. А выплаченные суммы пособия по болезни нужно зачесть в счет платежей в ФСС РФ при уплате страховых взносов. Либо, если «упрощенец» применяет льготный тариф и взносы в ФСС не платит, в отделение фонда нужно обратиться за возмещением.

Вместе с тем пособия, которые финансируются соцстрахом, можно зачесть в счет уменьшения текущих платежей по страховым взносам (п. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Получается, что в расходы при упрощенной системе можно включить только ту сумму пособия по болезни, которая начислена работнику за первые три дня нетрудоспособности, при условии, что заболел именно он сам, а не член семьи (чаще всего больничные листы берут в связи с уходом за больным ребенком). Это следует из подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Соответственно, в день выплаты пособия в графе 5 Книги учета доходов и расходов бухгалтеру нужно отразить лишь начисления за первые три дня болезни. А вот пособие, выплачиваемое за счет средств ФСС, в Книге учета доходов и расходов не отражается.

У пользователей всегда возникает множество вопросов по отражению учета больничных листов при УСН в ПП «1С: Бухгалтерии предприятия 8». Рассмотрим две методики ведения подобных расчетов в программе.

ПРИМЕР 1. Учет расчетов по больничным листам, когда сумма начисленных взносов превышает сумму начисления по больничке

В организации «Упрощенка» были сделаны следующие записи при начислении и уплате заработной и налогов с ФОТ:

В январе 2013 года

Д 26 К 70 1000 руб. - начислена заработная плата

Д 26 К 69.01 300 руб. - начислены страховые взносы за счет организации

Д 69.01 К 70 100 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС.

В феврале 2013 года

Д 70 К 50 1100 – выплачены работникам все виды начислений;

Д 69.01 К 51 200 руб. – уплачен кредитовый остаток на конец месяца по сч. 69.01

ПРИМЕР 2. Учет расчетов по больничным листам, когда сумма начисленных взносов меньше суммы начисления по больничке

В организации «Упрощенка пример 2» были сделаны следующие записи при начислении и уплате заработной и налогов с ФОТ:

В январе 2013 года

Д 26 К 70 1000 руб. - начислена заработная плата

Д 26 К 69.01 300 руб. - начислены страховые взносы за счет организации

Д 69.01 К 70 500 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС.

В феврале 2013 года

Д 70 К 50 1500 руб. – выплачены работникам все виды начислений;

Д 51 К 69.01 200 руб. – получено возмещение из ФСС;

Д 26 К 70 1000 руб. - начислена заработная плата

Д 26 К 69.01 300 руб. - начислены страховые взносы за счет организации

Примечание: В организации зарплата выгружается из внешней программы, учет зарплаты ведется сводно по всем работникам.

Учет расчетов по больничным листам, когда сумма начисленных взносов превышает сумму начисления по больничке .

Отражение в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» (ред 2.0)

Согласно российскому законодательству мы имеем право признать в расходы и отразить в Книге учета доходов и расходов только собственные затраты (выплаты) организации. В нашем примере затратами организации являются: 1000 руб. – начисленная заработная плата, 300 – начисленные взносы (За счет организации!) в ФСС. Соответственно, в расходы, которые мы можем признать при упрощенной системе налогообложения, должна быть включена сумма затрат 1300 руб.

Шаг 1. Отразим начисление заработной платы и взносов. При ведении учета во внешней программы начисление отражается документом «Отражение зарплаты в регламентированном учете».

ВАЖНО: При отражении начисления по больничному листу за счет ФСС в поле «Расходы УСН» нужно указать «Не принимаются». Это необходимо для того чтобы при выплате заработной платы, в т.ч. пособий по временной нетрудоспособности за счет ФСС, в КУДиР не попало начисление за счет ФСС (рис.1).

Запись в Книгу учета доходов и расходов по тому или иному расходу попадает при выполнении определенных условий. Для признания расходов по заработной плате и налогам с ФОТ необходимо выполнение 2 условий:

Начисление зарплаты, налога;

Уплата зарплаты, налога.

Порядок выполнения условий для программы не важен, расход попадает в Книгу при выполнении последнего из условий, причем расходом признается наименьшее значение (выплата или начисление) в случае, если суммы начисления и уплаты не совпадают.

В программе учет выполнения условий (прохождение так называемых статусов признания расходов) производится в регистре накопления «Расходы при УСН». Записи, попавшие в регистр, можно просмотреть из первичного документа по кнопке .

Проанализируем движения, сформированные регистром «Расходы при УСН» при проведении документа «Отражение зарплаты в регламентированном учете» (рис.2).

По каждому виду начисления (зарплата, начисление налогов с Фот, начисление по б/л и др.) формируется Приход в регистр со Статусом (поле «Статус оплаты») «Не оплачено». Программе необходимо выполнить условие «Оплата» для признания данного расхода.

Обратите внимание: Признание расходов по начисленному больничному воспринимается конфигурацией как оплата страховых взносов. Для программы Д сч. 69.01 (кор. счет не важен) является оплатой (погашением задолженности) по этому налогу. Поэтому при проведении документа по начислению больнички формируется Расход в регистр «Расходы при УСН» со статусом «Не оплачено». Происходит признание части наших расходов по начисленным налогам (по наименьшей из сумм Начислено 300 (Приход), по К сч.69.01 прошло 100 руб. (Расход).

. Данная схема подходит для предприятий, уплачивающих в ФСС разницу между суммой начисленных взносов и начислением по б/л за счет ФСС (рис.3).

Не менее важное значение имеют движения по регистру «Прочие расчеты» (рис.4):

Этим регистром фиксируется факт оплаты или задолженности по каждому виду расхода. Таким образом происходит контроль обязательной оплаты для признания расхода.

Запись в регистр «Расходы при УСН» делается на основании записей этого регистра. Например, если у организации была переплата, по регистру «Прочие расчеты» останется положительное сальдо и программа при проведении начисления зарплаты и налогов на эту сумму предоплаты сделает запись в КУДиР.

Шаг 2. Произведем выплату заработной платы. Для отражения данной операции введем документ «Расходный кассовый ордер» с видом операции «Выплата заработной платы по ведомостям» (рис.5).

При проведении документа будут сформированы следующие движения (рис.6-9):

Отражение по счетам бухгалтерского учета

Отражения в регистрах для налогового учета по УСН:

Расходы при УСН

Книга учета доходов и расходов

Шаг 3. Отразим уплату налогов с ФОТ (сч. 69.01). Для отражения данной операции введем документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога» (рис.10).

При проведении документа будут сформированы следующие движения (рис.11-14):

Отражение по счетам бухгалтерского учета

Отражения в регистрах для налогового учета по УСН:

Расходы при УСН

Книга учета доходов и расходов

Сформируем Книгу учета доходов и расходов и проанализируем получившиеся данные (рис.15):

В расходы были признаны 1300 руб., как того и требует российское законодательство.

Учет расчетов по больничным листам, когда сумма начисленных взносов меньше суммы начисления по больничке

Отражение в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» (ред. 2.0)

Если взносов начислено больше, чем начислений за счет ФСС, то остаток взносов будет признан при перечислении налогов или при следующем начислении за счет ФСС. Если начислений за счет ФСС больше, чем начислено взносов, при следующем начислении взносов они сразу будут включены в расходы (в пределах остатка начисления за счет ФСС).

Рассмотрим особенности учета по больничным листам при отражении возмещения из ФСС в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8».

Шаг 1. Отразим начисление заработной платы и взносов за январь 2013 г. (рис.16)

По 2 условиям (начислено и уплачено) вся сумма начисленных налогов по сч. 69.01 300 руб. попадает в расход в Книгу учета доходов и расходов. Так как сумма начисления по больничному листу превышает сумму начисленных взносов, организация не должна в этом месяце уплачивать взносы по сч. 69.01 в ФСС и вся сумма понесенных расходов попадает в книгу сразу при проведении документа «Отражение зарплаты в регламентированном учете» (рис.17-19).

Если организация уплачивает в ФСС всю сумму начисленных страховых взносов, не вычитая начисления по больничкам, то начисление по больничному листу необходимо отражать документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)», а не документом «Отражение зарплаты в регламентированном учете» (рис.20).

При начислении взносов ручной операцией не формируется записей в регистры УСН и соответственно на эту сумму программой не будет уменьшена задолженность по страховым взносам.

Отражение начисления по больничному листу документом «Отражение зарплаты в регламентированном учете» влечет за собой автоматическое уменьшение задолженности по страховым взносам.

Шаг 2. Произведем уплату заработной платы работникам (рис.21)

При проведении документа были сформированы следующие движения: (рис.22-23)

Отражение движений по данным бухгалтерского учета:

Отражения в регистрах для налогового учета по УСН:

В расходы организации должна попадать только сумма начисления за счет организации, в нашем случае 1000 руб.

Шаг 3. Отразим возмещение из ФСС.

При подаче организацией заявления о возмещении по больничным листам Фондом социального страхование осуществляется перечисление денежных средств. Для отражения в ПП «1С: Бухгалтерии предприятия 8» рекомендуется использовать документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» (рис.24-25).

Проанализируем, как работает программа при отражении возмещения из ФСС с точки зрения налогового учета по УСН.

Сумма полученного возмещения по умолчанию признается доходом для Книги учета доходов и расходов (рис.26).

Обратите внимание: При проведении документа не сформирована запись по регистру «Прочие расходы». Это означает, что задел (сумма превышения начисления по больничному листу над начисленной суммой страховых взносов), сформированный при отражении начисления зарплаты за январь 2013 г. не закрыт и будет учтен при следующем начислении страховых взносов (будет их уменьшать).

Организация должна признавать возмещение из ФСС в качестве дохода в случае, если при выплате начислений работникам в расходы организации принимается вся сумма начисления, в т.ч. начисления по больничному листу.

Если организация (как в нашем примере) в качестве расхода признает только начисление заработной платы (исключая начисление по больничному листу), то возмещение из ФСС не должно признаваться доходом, принимаемым для целей УСН.

Для этого в документе «Поступление на расчетный счет» необходимо нажать кнопку «КУДиР» и снять галочку «Сумма доходов и расходов определяется автоматически» (рис.27).

В открывшемся окне в поле «в т.ч. принимаемые» стираем сумму, заполненную автоматически (рис.28).

Сохраняем внесенные изменения по кнопке «ОК».

При проведении документа видим, что поступившие денежные средства попали только в Графу 4 Книги учета доходов и расходов (рис.29).

Шаг 4. Отразим начисление заработной платы и взносов за февраль 2013 г. (рис.30)

При проведении документа будут сформированы следующие движения по регистрам налогового учета (рис.31-33):

Расходы при УСН

Книга учета доходов и расходов

Шаг 5. Отразим выплату заработной платы работникам за февраль 2013 г. (рис.34-35)

Шаг 6. Отразим уплату страховых взносов за февраль 2013 г. (рис.36)

При проведении документа в принимаемый расход для целей УСН попадает сумма 100 руб., т.к. 200 руб. уже были признаны в расходы при проведении документа «Отражение зарплаты в регламентированном учете» (рис.37).

Проанализируем учет доходов и расходов по организации «Упрощенка пример 2» за 1 квартал 2013 г. Для этого сформируем отчет «Книга учета доходов и расходов» за указанный период.

По данным отчета видим, что в расходы признаны только суммы начислений за счет организации за январь-февраль 2013 г. (рис.38).

Таким образом, мы рассмотрели тонкости учета больничных листов в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8», выявили «подводные камни», по которым могут возникать вопросы при ведении учета. Используя данные знания механизмов работы программы, вы можете выбрать наиболее подходящий для вашей организации способ учета больничных листов.

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Один только переход на него помогает организациям и ИП платить меньше налогов. Но на упрощенке есть еще несколько способов снизить платежи в бюджет: подобрать оптимальную налоговую базу, совмещать режимы, получать вычеты и пользоваться каникулами. Расскажем, как уменьшить налог на УСН.

Выберите выгодную налоговую базу

На УСН есть два варианта налоговой базы с разными ставками. Налог можно платить с доходов по ставке 6% или c разницы между доходами и расходами по ставке 15%.

Есть универсальное правило — УСН «Доходы минус расходы» подходит тем, у кого расходы составляют больше 60% от доходов. Но применять правило можно не всегда: для выбора надо понимать, сколько у вас чистых подтвержденных расходов. Если учесть расходы, которые не подтверждены документами, есть риск, что налоговая усомнится в правильности расчета налоговой базы, доначислит налоги, наложит штрафы и пени.

Чаще всего УСН «Доходы минус расходы» применяют в торговле и производстве. Если же вы планируете оказывать услуги, а расходы будут небольшими, выгоднее будет УСН «Доходы».

Также помните, что на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% с доходов. Поэтому, если упрощенец получит убыток или совсем низкую прибыль, налог все-таки придется платить.

В регионах могут быть установлены пониженные ставки — от 1 до 6% и от 5 до 15% соответственно. Это тоже надо учитывать при расчете. Например, нет смысла работать на УСН «Доходы» со ставкой 6%, если на УСН «Доходы минус расходы» действует ставка 5%.

Совмещайте налоговые режимы

ИП и ООО, которые совмещают несколько видов деятельности, могут совмещать и налоговые режимы. Например, торговать и оптом, и в розницу или держать ресторан и бар с алкоголем. Для розницы выгоднее ЕНВД или патент, так как налог не зависит от фактической выручки, а рассчитывается по нормативам и часто бывает ниже реального.

Можно перевести розницу на ЕНВД или купить патент (только для ИП), а остальные виды деятельности оставить на УСН.

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому возможность совмещать режимы останется только у ИП — они смогут сочетать УСН и патент. Мы ответили на популярные вопросы об отмене ЕНВД, совмещении спецрежимов и переходном периоде в статье.

Уменьшайте налог на страховые взносы

Страховые взносы за сотрудников и предпринимателя уменьшают платеж по УСН. При УСН «Доходы минус расходы» они в полной сумме относятся на расходы, а при УСН «Доходы» уменьшают сам налог на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ООО и ИП с сотрудниками.

Пример 1. ИП Тонкий Л. К. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6% без сотрудников. Его доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. Страховые взносы за себя 67 874 (40 874 фикс. взносы + (3 000 000 — 300 000) × 1%.

Если не учитывать вычет, то за год предприниматель должен заплатить взносы на сумму 247 874 рубля. Но налог можно уменьшить на страховые взносы, а если делать это правильно, уменьшать можно каждый платеж, а не только итоговую сумму.

Отчетный период	Доход нарастающим итогом	Налог по УСН	Уплаченные взносы нарастающим итогом	Фактический налог по УСН к уплате
1 квартал	1 200 000	72 000	17 000	55 000
Полугодие	1 950 000	117 000	34 000	28 000
9 месяцев	2 400 000	144 000	51 000	10 000
Год	3 000 000	180 000	67 874	19 126

По итогам года ИП должен доплатить 19 126 рублей. Общая сумма налога составит 112 126 рублей.

Пример 2. ООО «Турель» работает на УСН «Доходы минус расходы». Доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. В организации четыре сотрудника с зарплатой по 50 000 рублей. В каждом квартале работодатель платит за них страховые взносы в сумме 180 000 рублей, за год — 720 000 рублей. Налог к уплате можно уменьшить не более чем в два раза.

Отчетный период	Доход нарастающим итогом	Налог по УСН	Уплаченные взносы нарастающим итогом	Фактический налог по УСН к уплате
1 квартал	1 200 000	72 000	180 000	36 000
Полугодие	1 950 000	117 000	360 000	22 500
9 месяцев	2 400 000	144 000	540 000	13 500
Год	3 000 000	180 000	720 000	18 000

За год ООО «Турель» должно уплатить 180 000 рублей налога, но так как уплаченные взносы составили 720 000 рублей, налог можно уменьшить на 50%. Сумма налога к уплате составит 90 000 рублей.

Уменьшайте налог на сумму минимального налога и убытков

На УСН 15% платить налог придется даже при убытке, для этого придумали минимальный налог — 1% от дохода за год. Если в прошлом году вы заплатили налог 1%, то в этом году можете включить в расходы разницу между налогом по минимальной и стандартной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пример. ООО «Заря» на УСН «Доходы минус расходы» по итогам 2019 года заработало 25 000 000 рублей и потратило 24 000 000 рублей. Налог по стандартной ставке 15% — 150 000 рублей ((25 000 000 — 24 000 000) × 15%). Минимальный налог — 250 000 рублей (25 000 000 × 1%).

В 2020 году «Заря» может учесть в расходах 100 000 рублей — разницу между стандартным и минимальным налогом.

Выйдите на каникулы

Предприниматели на УСН могут взять налоговые каникулы и применять ставку по налогу 0%, то есть совсем его не платить. Такая возможность есть у ИП из социальной сферы, производства, науки, бытовых услуг населению. Применять нулевую ставку можно в течение двух налоговых периодов непрерывно, но только если в регионе введена эта льгота. Регионы вводят каникулы до 31 декабря 2023 года.

Для использования каникул к ИП есть несколько требований:

ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе;
с момента регистрации не прошло двух лет;
ИП работает на УСН или патенте;
нет перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов;
вид деятельности подпадает под действие каникул в регионе;
соблюдение всех дополнительных ограничений, установленных регионом.

Специальной процедуры перехода на каникулы нет, сообщать об этом инспекции не нужно. Главное, следите за соблюдением условий, тогда вы сможете в течение двух лет, начиная с года регистрации, не платить налог и авансовые платежи.

Переедьте в регион со сниженными ставками

Мы уже говорили, что 6% и 15% — стандартные ставки по УСН. Но субъекты РФ могут выбирать виды деятельности, для которых ставки будут снижены. Организации и предприниматели могут «переехать» в регион с пониженными ставками, чтобы платить меньше налогов.

Например, в Санкт-Петербурге по УСН «Доходы» действует ставка 3%, а по УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Ставка применяется для перевозчиков, гостиниц, общепита, СМИ, НИОКР, розничной торговли, обрабатывающих производств, бытовых услуг, выставок и прочих видов деятельности, перечисленных в законе Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 29.07.2020).

Чтобы бизнес мог пользоваться льготной ставкой, предпринимателю нужно сменить прописку, а организации — юрадрес. При этом работать можно в том же регионе, в котором вы работали до этого. Закон этого не запрещает. ИП не привязан к месту прописки и может работать где угодно, а организации понадобится обособленное подразделение.

Контур.Бухгалтерия подходит организациям и предпринимателям на УСН. Ведите учет доходов и расходов, уменьшайте налог на страховые взносы, рассчитывайте минимальный налог и отчитывайтесь по упрощенке в автоматическом режиме. Попробуйте все возможности сервиса бесплатно в течение 14 дней.

Как начислить оплату по больничному листу работнику, который заболел в том же месяце, в котором был принят на работу и до этого заработка на данном предприятии не имел? Стаж работника более 10 лет. Предприятие на УСН.

Порядок начисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, установлен Федеральным законом РФ от 31.12.2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».

Гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с работодателями, применяющими специальные налоговые режимы, исчисление пособия по временной нетрудоспособности, его назначение и выплата осуществляются в соответствии с общими правилами, установленными Федеральным законом РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

При этом выплата пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) указанным работникам производится из двух источников:

– часть суммы пособия, не превышающая за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, – за счет средств ФСС РФ, поступающих от единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога;

– оставшаяся часть суммы пособия по временной нетрудоспособности, превышающая один МРОТ, – за счет средств работодателей (организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы).

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.

В заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в соответствии с главой 24 НК РФ.

К указанным выплатам относится, в частности, заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время.

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период, за исключением календарных дней, приходящихся на периоды, исключаемые из расчетного периода.

Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исчисляется путем умножения среднего дневного заработка работника на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку.

По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности при утрате застрахованными лицами трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в следующем размере:

1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, – 100 процентов среднего заработка;

2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, – 80 процентов среднего заработка;

3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, – 60 процентов среднего заработка.

Если страховой стаж работника – менее 6 месяцев, то пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом с учетом районных коэффициентов.

Право на пособия по временной нетрудоспособности имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Застрахованными лицами являются, в частности, лица, работающие по трудовым договорам.

Лицами, работающими по трудовым договорам , в целях Закона № 255-ФЗ признаются лица, заключившие в установленном порядке трудовой договор, со дня, с которого они должны были приступить к работе, либо лица, фактически допущенные к работе в соответствии с трудовым законодательством (ст. 2 Закона № 255-ФЗ).

Следовательно, началом расчетного периода для исчисления средней заработной платы для исчисления пособия в Вашем случае будет считаться время с даты заключения трудового договора с работником Вашей организации.

Если работник заболел после того, как отработал какое-то время в том месяце, когда был принят на работу, то у него в расчетном периоде не было заработка, но в месяце наступления временной нетрудоспособности заработок был (начислен за фактически отработанное время до наступления временной нетрудоспособности).

В этом случае согласно п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375, средний заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления временной нетрудоспособности.

В случае если застрахованное лицо в расчетном периоде и до наступления временной нетрудоспособности не имело заработка, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения) (п. 11 Положения № 375).

Предположим , Ваш работник заболел 10 марта 2009 года, а на работу был принят 2 марта 2009 года. «Больничный» – с 10 по 13 марта 2009 года (4 календарных дня).

Согласно п. 18 Положения № 375 при определении среднего дневного заработка застрахованного лица, необходимого для исчисления пособия, а также при определении размера пособия, подлежащего выплате, в число учитываемых календарных дней включаются нерабочие праздничные дни.

Для расчета пособия Вы должны учесть фактическую заработную плату за период со 2 по 9 марта 2009 года (8 календарных дней).

Предположим, за указанное время работнику начислено 5 000 рублей.

Средний дневной заработок составит 625 рублей (5 000 руб. : 8 календарных дней).

Размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимального размера пособия, установленного законом о бюджете ФСС РФ.

В 2009 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 18 720 рублей (ст. 8 Федерального закона РФ от 25.11.2008 г. № 216-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»).

Максимальный размер пособия определяется с учетом районных коэффициентов.

Таким образом, в Свердловской области в 2009 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 21 528 рублей.

Максимальная величина дневного пособия:

694,45 руб. (21 528 руб. : 31 дн.), где 31 – количество календарных дней в марте 2009 года.

Исчисленный средний дневной заработок работника не превышает максимальную величину дневного пособия, поэтому размер пособия, подлежащего выплате, определяется из фактически рассчитанного дневного пособия.

Размер пособия по временной нетрудоспособности составит 2 500 рублей (625 руб. х 4 дн.).

При применении упрощенной системы налогообложения расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности сверх минимального размера оплаты труда учитываются работодателями при уплате единого налога в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Если Вы выбрали в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, то сумму оплаты «больничных», выплаченных за счет средств работодателя, Вы можете включить в расходы на основании п.п. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу.

Согласно постановлению Минтруда и соцразвития РФ, ФСС РФ от 18.04.2003 г. № 20/43 в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, сумма пособия по временной нетрудоспособности, подлежащая выплате за счет средств ФСС РФ, определяется исходя из минимального размера оплаты труда без увеличения его на районный коэффициент.

Рассчитаем сумму пособия, которая будет выплачена за счет средств ФСС РФ.

4 330 руб. (1 МРОТ по состоянию на март 2009 года) : 31 дн. х 4 дн. = 558,7 руб.

Рассчитаем сумму пособия, которая будет выплачена за счет средств работодателя:

1941,3 руб. (2 500 руб. – 558,7 руб.).

При расчете квартального авансового платежа по единому налогу за I квартал 2009 года из суммы фактически полученных доходов Вам следует вычесть сумму расходов, включив в расходы сумму пособия в размере 1941,3 руб.

Если Вы выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, то на сумму оплаты «больничных», выплаченных за счет средств работодателя, уменьшается сумма квартального авансового платежа по налогу на основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за отчетный (налоговый) период, не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В эти 50 процентов включаются как сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, так и сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Читайте также: