Удержания из заработной платы при усн

Опубликовано: 03.05.2024

Регламент удержания алиментов
Признание алиментов в затратах при УСН
Итоги

УСН - удержание алиментов в расходы - возможно ли оно и при каких условиях? Таким вопросом задается любой бухгалтер, в штате у которого появился алиментщик. В данной статье рассмотрим порядок удержания алиментов с сотрудников, а также разберем, разрешает ли НК РФ снизить на сумму этих алиментов базу при расчете налога на УСН.

Регламент удержания алиментов

Обязанность исчисления, удержания и перечисления алиментов с выплат в пользу сотрудников возложена на организацию ст. 109 Семейного кодекса РФ от 29.12.1995 № 223-ФЗ. Согласно ей организация, в которой работает алиментщик, обязана высчитывать из его зарплаты и прочих заработков сумму алиментов, указанную в документе-основании, и перечислять названному в документе лицу в течение 3 дней.

Документом-основанием может являться:

нотариально подтвержденное соглашение, подписанное обоими родителями;
исполнительный лист;
приказ из суда.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Алименты не могут взиматься с компенсационных выплат. Полный их перечень указан в ст. 101 Закона об исполнительном производстве от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

Алименты начисляются с заработной платы и иных заработков следом за удержанием НДФЛ. В общем случае по исполнительным документам нельзя удерживать более 50% от зарплаты иных учитываемых для удержаний платежей, а в случае удержания на обеспечение несовершеннолетних детей — более 70% (пп. 3, 4, 5 ст. 138 ТК РФ).

За невыполнение организацией обязанности по удержанию и перечислению алиментов, согласно ст. 315 УК РФ, может последовать наказание: штраф до 200 тыс. руб., лишение права занимать соответствующую должность ответственному лицу (заниматься соответствующей деятельностью), в некоторых случаях — даже заключение такого лица под стражу на срок до 2 лет.

Признание алиментов в затратах при УСН

Список затрат, которые можно применять для снижения налогооблагаемой базы при УСН, ограничен. Все они прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Посмотреть общий список затрат, применяемых в расчете налога на УСН, и нюансы по порядку их признания можно в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

В состав расходов при УСН попадают суммы, причитающиеся сотруднику за выполняемую им работу или исполнение аналогичных обязанностей в соответствии с законодательством РФ. В состав этих сумм попадают в том числе (п. 2 ст. 346.16 НК):

вознаграждения за выполнение рабочих обязанностей;
мотивирующие выплаты (перечислены в ст. 255 НК РФ).

На такие зарплатные издержки организации полностью можно уменьшить налоговую базу при УСН.

Удерживаемые алименты входят в состав этих сумм. П. 2 ст. 346.17 НК РФ гласит, что расходы для расчета УСН могут быть признаны только после их фактической оплаты. Следовательно, удержанные алименты, исчисленные из заработной платы и иных начислений в пользу сотрудника, признаются в составе расходов в налоговом учете при УСН в момент их выплаты (перечисления). Это подтверждено письмом Минфина РФ от 25.06.2009 № 03-11-09/225. При этом все расходы организации должны сопровождаться подтверждающими документами.

Ежеквартально все организации с наемными работниками обязаны подавать в налоговую отчет по НДФЛ. Узнать, влияет ли на него наличие алиментщиков в компании, вы можете из статьи «Как правильно отразить алименты в 6-НДФЛ (нюансы)».

Итоги

Удержание алиментов с заработной платы сотрудников — обязанность организаций и ИП с наемными работниками. Удержание происходит на основании поступивших в организацию документов: исполнительного листа, мирового соглашения или судебного приказа. Удержанные средства заносятся в состав расходов при УСН «доходы минус расходы» в момент их выплаты. Этим же днем делается запись в книге учета доходов и расходов.

Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). 1. Включаются ли в целях применения УСН в состав расходов на оплату труда суммы НДФЛ, алименты и прочие удержания из зарплаты? 2. В какой момент признаются указанные расходы? 3. В какой момент признаются расходы на приобретение основных средств? 4. Каков порядок заполнения Книги учета доходов и расходов в части отражения расходов на приобретение сырья и материалов, товаров для перепродажи?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 5 июня 2007 г. N 03-11-04/2/159

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке учета отдельных видов расходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, на основе информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

По первому - второму вопросам. В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываются расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 указанной статьи Кодекса расходы на оплату труда учитываются применительно к ст. 255 Кодекса.

В соответствии со ст. 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В составе начисленных сумм оплаты труда учитываются суммы налога на доходы физических лиц, алиментов и прочие удержания из заработной платы.

При этом следует учитывать, что согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

По третьему вопросу. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 указанной статьи Кодекса).

Подпунктом 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитываются только по оплаченным основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Следовательно, при определении налоговой базы расходы на приобретение основных средств могут учитываться только после полной оплаты стоимости и введения объекта основных средств в эксплуатацию.

По четвертому вопросу. В соответствии с п. п. 1.1 и 1.2 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в указанной Книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

При этом налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

В связи с тем что до 1 января 2007 г. расходы на приобретение сырья и материалов учитывались по мере их списания в производство, а расходы на приобретение товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации товаров, налогоплательщики вправе осуществлять учет таких расходов по состоянию на последнее число каждого месяца на основании данных налоговых реестров или расчетов, формы которых утверждаются самостоятельно.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 2 ст. 3 Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2007 г. указанные расходы учитываются единовременно по мере их оплаты.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Как вести учет заработной платы на УСН?

" onclick="window.open(this.href,'win2','status=no,toolbar=no,scrollbars=yes,titlebar=no,menubar=no,resizable=yes,width=640,height=480,directories=no,location=no'); return false;" rel="nofollow"> Печать
E-mail

Расходы на оплату труда для общей и для упрощенной систем по видам выплат одинаковы. А вот порядок их признания по сравнению с методом начисления совершенно иной, поскольку «упрощенка» базируется на кассовом методе ведения учета. Это вызывает трудности у бухгалтеров строительных компаний. Поговорим о наиболее часто возникающих вопросах

Основные нормы

Исходя из положений пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, расходами на оплату труда для целей расчета упрощенного налога признаются лишь те выплаты, которые поименованы в статье 255 Налогового кодекса РФ.

Напомним, что при «упрощенке» существует два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». И только налогоплательщики на УСН, выбравшие объект «доходы минус расходы», вправе уменьшить налоговую базу на сумму заработной платы на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Затраты на оплату труда учитываются в расходах в момент их фактической оплаты, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Они отражаются в книге учета доходов и расходов … (утверждена приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н ) на одну из следующих дат:

на дату выплаты из кассы;
на дату списания денежных средств с расчетного счета, если зарплата перечисляется на личные счета работников в банке
на дату передачи товаров, работ, услуг, если зарплата выдается в неденежной форме (иные способы погашения обязательств в данной статье рассматривать не будем).

Обратите внимание на то, что прямая связь со статьей 255 Налогового кодекса РФ вносит для «упрощенки» такие же ограничения по признанию в налоговых расходах ряда выплат работникам, как и при общей системе. Например, выплаты работникам за время учебных отпусков можно учесть только в размере среднего заработка. А выплаты сотрудникам на возмещение их затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья учитываются в размере, не превышающем 3 процентов от общей суммы расходов на оплату труда. Такие положения содержатся в пунктах 13 , 24.1 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Следует также учесть, что статья 131 Трудового кодекса РФ запрещает выдачу заработной платы в натуральной форме, если ее доля превышает 20 процентов от начисленной месячной суммы заработка.

А как быть, если установленный предел превышен? Судебной практики по данному вопросу, как ни странно, нет, но финансисты уверены, что превышение в налоговых расходах учитываться не должно. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 03-03-05/200 . Очевидно, что налоговые инспекторы будут отстаивать именно это мнение.

Затраты на оплату труда работников, которые непосредственно задействованы в создании основных средств (или в их достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении), учитываются в первоначальной стоимости данных объектов. Такие затраты списываются в налоговые расходы в составе стоимости указанных основных средств. Согласно пункту 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, расходы в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Значит, зарплату, выплачиваемую работникам, занимающимся строительством здания (сооружения) для собственных нужд компании, нужно включать в первоначальную стоимость объекта. Причем по объектам недвижимости учет в расходах затрат на их создание возможен только после подачи документов на регистрацию права собственности на них (см. письмо Минфина России от 15 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/65).

Составные части зарплаты

Кассовый метод учета на УСН осложняет признание начисленной заработной платы, если у работника есть обязательные удержания. Одно из них, избежать которого практически невозможно, – НДФЛ. А в качестве примера другого вида удержания можно привести алименты.

В пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ указано, что, если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу. То есть сначала с зарплаты нужно рассчитать и удержать НДФЛ, а потом уже удерживать алименты.

Тем не менее в налоговых расходах компании, применяющие УСН, имеют право признать всю сумму начисленной заработной платы, которая включает и сумму, выдаваемую на руки, и НДФЛ, и, скажем, алименты. Это подтверждено в письмах УФНС России по г. Москве от 14 сентября 2010 г. № 16-15/096615@, Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225. В них чиновники соглашаются с тем, что удержания из начисленной зарплаты являются одним из видов выплаты заработной платы. Единственное, что требуется для учета таких частей в расходах, – это то, чтобы они были фактически выплачены: налог перечислен в бюджет, алименты отправлены получателю.

На практике сложность для компаний заключается в том, что учитываться эти части могут в разное время.

НДФЛ удерживается работодателем – налоговым агентом непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). При этом датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который такой доход начислен в связи с выполнением обязанностей, прописанных в трудовом договоре (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Однако не следует путать: к моменту перечисления НДФЛ данная норма отношения не имеет (во всяком случае такова официальная позиция). На эту дату лишь производится окончательный расчет зарплаты работника за истекший месяц и исчисляется сумма налога, подлежащая удержанию. А вот перечислить суммы исчисленного и удержанного с заработной платы налога строительная компания обязана не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода или дня перечисления денег на банковский счет сотрудника (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Иначе говоря, в день получения в банке денег на выплату зарплаты необходимо представить в банк и платежное поручение на перечисление НДФЛ.

То есть начисленная заработная плата может быть разделена на три отдельные составляющие:

выплачиваемый доход (так называемая чистая зарплата);
НДФЛ;
прочие удержания.

Эти части могут выплачиваться и перечисляться в разное время. Поэтому и учитываться при кассовом методе они должны в том отчетном или налоговом периоде, когда были фактически выплачены или перечислены.

Пример
Монтажнику В.С. Зимину, работающему в ООО «СМУ-2» (УСН с объектом «доходы минус расходы»), за февраль 2014 года начислена заработная плата в размере 36 400 руб. Из нее нужно удержать НДФЛ в сумме 4732 руб. (36 400 руб. × 13%) и алименты в размере 9100 руб. (36 400 руб. × 25%). Средства на расчетном счете компании появились только в конце марта 2014 года. Деньги на выдачу зарплаты через кассу были получены в банке 31 марта 2014 года. НДФЛ с заработной платы перечислен в бюджет в этот же день. Зарплата в размере 22 568 руб. (36 400 – 4732 – 9100) выдана Зимину из кассы только 1 апреля 2014 года. А алименты (9100 руб.) отправлены получателю еще позже – 3 апреля 2014 года.

Таким образом, НДФЛ учтен в налоговых расходах в I квартале 2014 года. А суммы выплаченной зарплаты и удержанных алиментов можно будет учесть лишь в следующем отчетном периоде – за полугодие.

Аванс и другие промежуточные выплаты

Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Выплату за первую половину месяца принято называть авансом. На самом же деле никакого аванса здесь нет, ведь деньги выплачиваются за уже отработанное время. Отметим, что так считают и в Роструде (письмо от 8 сентября 2006 г. № 1557-6). Когда учитывать в расходах аванс и нужно ли с него удерживать НДФЛ?

Во-первых, выплаченные работникам суммы аванса можно учесть в налоговых расходах в полном объеме (письме УФНС России по г. Москве от 31 декабря 2004 г. № 21-14/85240). То есть аванс учитывается в расходах на дату выплаты, а не в последний день месяца при итоговом начислении зарплаты за месяц.

Во-вторых, удерживать НДФЛ и алименты с аванса не нужно (письма Минфина России от 17 июля 2008 г. № 03-04-06-01/214, УФНС России по г. Москве от 6 июля 2005 г. № 18-11/3/47804). В данном случае следует руководствоваться положением, установленным в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем определено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход.

Налоговые агенты обязаны перечислить удержанный налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо дня перечисления дохода на счета налогоплательщика или по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). В иных случаях работодатели-налоговые агенты перечисляют налог не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме (например, если зарплата выплачивается из имеющихся в кассе средств – без получения их в банке). А также дня, следующего за днем фактического удержания налога, – для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме или в виде материальной выгоды

Из сказанного следует, что строительная компания перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц по итогам каждого месяца.

Смена объекта налогообложения

Обратим внимание еще на одну возможную проблему. Финансисты не разрешают учесть в расходах зарплату, начисленную при применении «упрощенки» с объектом «доходы», которая была выплачена позже – уже при применении объекта «доходы минус расходы». То есть, если, допустим, строительная компания поменяла с 2014 года объект налогообложения, зарплату за декабрь 2013 года, выплаченную в январе 2014 года, она учесть в расходах не сможет. Если взять письма Минфина России от 7 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/142 , от 8 июля 2009 г. № 03-11-06/2/121 , от 22 апреля 2008 г. № 03-11-04/2/75, где рассматривалась такая ситуация, то мы увидим, что финансисты выступают категорически против учета таких затрат в январе следующего года, ссылаясь на пункт 4 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Дело в том, что в нормах законодательства есть противоречие. Согласно пункту 4 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, нельзя учитывать расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, в составе расходов налогового периода с новым объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». В то же время в соответствии с пунктом 2 этой же статьи расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Очевидно, что финансисты трактуют здесь словосочетание «расходы относящиеся» исходя из метода начисления: если зарплата начислена в декабре, значит, к декабрю она и относится. Но при упрощенном режиме используется кассовый метод, при котором расходы относятся к периоду оплаты.

А. Анищенко,
аудитор ООО «Аудиторская фирма “Атолл-АФ”»

Как отразить в 1С удержание остатка неизрасходованной суммы по подотчетным средствам при выдаче зарплаты? Был выдан аванс подотчетному лицу, отчет предоставлен на меньшую сумму.

Нормативное регулирование

Неиспользованную сумму работник должен вернуть в срок, установленный локальными актами работодателя (п. 6.3 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У). Если работник возвращает неизрасходованный аванс до истечения данного срока, долга не возникает, поэтому речь в данном случае идет не о «принудительном» удержании, описанном в ст. 137-138 ТК РФ, а об исполнении работодателем воли работника.

Работник вправе распорядиться своей заработной платой по своему усмотрению, представив соответствующее заявление работодателю. При этом ст. 138 ТК РФ об ограничении размера удержаний при взыскании долга в данном случае не применяется (Письмо Роструда РФ 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1). Иначе говоря, работник может указать в заявлении любую сумму, которую он хотел бы вычесть из своей зарплаты в счет возмещения подотчета.

БУ. Погашение работником из зарплаты суммы неизрасходованного аванса, если срок возврата денежных средств не истек, отражается проводкой (Инструкция по применению плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, далее — Инструкция по применению плана счетов N 94н, план счетов 1С):

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами».

Но!
Сумма невозвращенных подотчетных средств отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению плана счетов N 94н), если:

работник не отчитался в установленные сроки;

авансовый отчет не утвержден руководителем (затраты не одобрены);

нарушен срок возврата денег, установленный в организации.

Тогда проводка имеет вид:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами».

НУ. Удержания отражаются в налоговом учете отдельной строкой при выполнении условий:

зарплата начислена;
удержание уплачено или зачтено из зарплаты.

НДФЛ и Страховые взносы. Удержанные суммы не влияют на расчет НДФЛ и страховых взносов.

Учет в 1С

Работнику Организации Климину И. С. выдан аванс на командировочные расходы в размере 10 000 руб.

13 февраля после возвращения из командировки работник предоставил авансовый отчет на сумму 9 000 руб. Остаток аванса, не подтвержденный документально, составил 1 000 руб. В этот же день Игнатов П. С. написал заявление, в котором изъявил желание, чтобы Организация вычла эту сумму из его ближайшей зарплаты. Согласно Положению о командировках Организации, срок возврата подотчетных средств истекает 28 февраля.

Сумма подотчетных средств удержана из зарплаты работника.

Обратите внимание: слово «удержана» в данном случае мы применяем для того, чтобы был понятен механизм операции, однако напоминаем, что речь здесь идет о добровольном погашении аванса, не перешедшего в долги работника.

Шаг 1. Отразите удержание в начислении зарплаты сотрудника документом Начисление зарплаты через раздел Зарплата и кадры —Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты .

Табличная часть документа заполняется автоматически по кнопке Заполнить .

Чтобы отразить сумму, вычитаемую из зарплаты сотрудника, в документе Начисление зарплаты создайте новое Удержание по кнопке Удержать — Новое удержание .

В карточке Удержание укажите:

Наименование — Удержание подотчетных сумм;
Сумма — сумма удержания, в нашем примере — 1 000 руб.

В табличной части документа Начисление зарплаты появится новая графа Удержано .

В поле Удержано автоматически заполнится сумма удержания.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 26 Кт 70 — начисление зарплаты работнику;
Дт 70 Кт 68.01 — удержание НДФЛ из зарплаты;
Дт 26 Кт 69 — начисление страховых взносов.

В проводках документа Начисление зарплаты удержание подотчетной суммы из зарплаты сотрудника не отражается ни по Дт 70.01 Кт 71.01, ни по регистрам УСН.

Удержание в этом документе осуществляется только для отражения удержанной суммы в расчетной ведомости и расчетном листке, а также при определении суммы к выплате.

Данное расширение формирует:

проводки по БУ в части удержания подотчетных сумм в документе Начисление зарплаты ;
движения по регистрам УСН для корректного отражения удержания в КУДиР.

Если расширение не используется, вышеуказанные действия (проводки по БУ и отражения в регистрах УСН) оформляются вручную.

Шаг 2. Отразите в учете удержание подотчетной суммы документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция .

В документе укажите:

от — дата начисления зарплаты;
Дебет — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- Субконто 1 — работник, не возвративший подотчетную сумму, выбирается из справочника Физические лица ;
Кредит — 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- Субконто 1 — работник, не возвративший подотчетную сумму, выбирается из справочника Физические лица ;
Сумма — неизрасходованный остаток подотчетных средств, в нашем примере — 1 000 руб.

Отражение удержания в регистрах УСН

По не предопределенным удержаниям проводки в документе Начисление зарплаты не формируются. Поэтому в регистрах по УСН сумма затрат на оплату отразится без учета удержания, следовательно, расходы признаются не корректно.

Документ Выдача наличных оформляется на сумму без учета удержания, запись в регистры также создается без учета этой суммы:

регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) ;
регистр Расходы при УСН ;
регистр Прочие расходы .

Удержания отражаются в КУДиР отдельной строкой при выполнении условий:

зарплата начислена;

удержание уплачено или зачтено из зарплаты.

Для корректного отражения расхода по удержанной сумме необходимо внести:

Приход в регистре Прочие расчеты на сумму удержания 1 000 руб. — для отражения по вспомогательному регистру УСН фактическое удержание суммы из зарплаты для расходов УСН
Расход в регистре Расходы при УСН на сумму удержания 1 000 руб. — зачет удержания в счет выплаты зарплаты по регистрам УСН.

После выполнение всех условий необходимо зарегистрировать удержание отдельной строкой в КУДиР с помощью документа Запись книги доходов и расходов УСН .

По кнопке Еще — Выбор регистров добавьте регистры Расходы при УСН и Прочие расчеты .

Заполните вкладку Расходы при УСН .

Вид движения — Приход;
Статусы оплаты расходов УСН — Не оплачено;
Элемент расхода — работник, с которого удерживается сумма, выбирается из справочника Физические лица ;
Расчетный документ — документ Начисление зарплаты , в котором отражено удержание;
Сумма — сумма удержания с минусом, в нашем примере — 1 000 руб.;
Валюта — руб.;
Отражение в НУ — Принимаются.

Заполните вкладку Прочие расчеты .

Вид движения — Расход;
Счет учета — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Контрагент — работник, с которого удерживается сумма, выбирается из справочника Физические лица ;
Расчетный документ — документ Начисление зарплаты , в котором отражено удержание;
Сумма — сумма удержания с минусом, в нашем примере — 1 000 руб.;

Отражение в КУДиР

Внесите запись в КУДиР с помощью документа Записи книги доходов и расходов УСН в разделе Операции — УСН — Записи книги доходов и расходов УСН — кнопка Создать .

Укажите на вкладке I. Доходы и расходы :

Содержание — Удержание подотчетной суммы из зарплаты;
Дата, № первичного документа — дата и номер бухгалтерской справки, оформленной документом Операция, введенная вручную ;
Расходы — 1 000, Принимаются;
Расходы всего — 1 000.

Книга доходов и расходов

В отчете Книга доходов и расходов при УСН (раздел Отчеты — УСН — Книга доходов и расходов при УСН ) после выплаты заработной платы будут отражены отдельно: PDF

сумма фактически выплаченной заработной платы;
сумма удержания из заработной платы.

См. также:

Документ Авансовый отчет
Оформление авансового отчета в 1С Бухгалтерии 8.3 по шагам
Порядок учета расчетов с подотчетными лицами: законодательство
Отнесение суммы недостачи на виновное лицо

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

Большое спасибо всей команде БухЭксперт8 за своевременную, актуальную информацию по изменениям в законодательстве!

Нет времени читать?

Упрощенцы с объектом доходы минус расходы вправе учесть в затратах оплату труда работникам. Для этого нужно внести суммы в главный налоговый регистр упрощенцев — Книгу учета доходов и расходов. Рассмотрим, как ЗП попадает в КУДИР в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0.

Когда зарплата попадает в КУДИР

В расходы на оплату труда упрощенцы включают любые начисления работникам, которые предусмотрены ст. 255 НК РФ (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Так как на УСН используют кассовый метод признания доходов и расходов, зарплату можно учесть только после ее выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

НДФЛ, удержанный с зарплаты, учитывают в расходах только после выплаты самой ЗП и перечисления налога в бюджет (письма Минфина РФ от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880, от 25.06.2009 № 03-11-09/225, УФНС РФ по г. Москве от 14.09.2010 № 16-15/096615@).

Что настроить в программе

Можно вести учет заработной платы непосредственно в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, или загружать в нее данные из внешней программы. В разделе «Зарплата и кадры» — «Настройки зарплаты» в блоке «Общие настройки» установите переключатель в соответствующее положение (Рис. 1). Так, если выбрали первый вариант, поставьте пометку «В этой программе».

По ссылке «Порядок учета зарплаты» выберите способ отражения в бухучете (по умолчанию или создать новый), укажите сроки выплаты аванса и заработной платы, процент аванса.

В разделе «Главное» — «План счетов» в настройках плана счетов проверьте, какой переключатель стоит в блоке «Учет расчетов с персоналом» (рис. 2):

Сводно по всем работникам. Тогда, чтобы отразить зарплату в КУДИР, создавайте документ «Запись книги доходов и расходов УСН».
По каждому работнику. В этом случае, чтобы отразить зарплату в КУДИР, используют документы по начислению и выплате зарплаты.

Проводим аванс по зарплате

Создаем документ «Ведомость в банк» (или «Ведомость в кассу») и «Списание с расчетного счета» (или «Выдача наличных»).

Проходим в раздел «Зарплата и кадры» — «Ведомости в банк (кассу)», по кнопке «Заполнить» программа заполняет табличную часть документа (Рис. 3). Непосредственно из ведомости, по кнопке «Оплатить», 1С создает документ списания или выдачи наличных. Проводим и закрываем.

Данный документ не формирует проводки, он генерирует только записи по регистрам УСН. Проводки формируют документы списания или выдачи наличных. Регистры УСН не являются Книгой доходов и расходов, они формируются программой как промежуточный этап. В дальнейшем программа исходя из данных регистров формирует саму КУДИР. Когда мы выплачиваем аванс, он попадает в КУДИР как расход УСН, но принять к вычету мы его можем только после начисления зарплаты. Зарплата и НДФЛ в свою очередь отразятся в КУДИР как расходы, учитываемые в налоговой базе, только после фактической оплаты.

Закрываем месяц

Последним календарным днем каждого месяца создаем и проводим документ «Начисление заработной платы». По кнопке «Заполнить» документ автоматически подтягивает сотрудников, суммы зарплаты, НДФЛ и взносы (рис. 4).

Как только провели документ, программа сформирует проводки по начисленной зарплате, удержанному НДФЛ, начисленным страховым взносам, а также записи по регистрам УСН, в том числе регистр Книги доходов и расходов, на основании которого программа вносит данные в КУДИР о принятии авансового платежа к расходам, учитываемым при исчислении налоговой базы.

Окончательно рассчитываем сотрудников

Документы на выплату зарплаты и уплату НДФЛ можно создать автоматически по кнопке «Выплатить» в документе «Начисление зарплаты».

В открывшейся форме «Зарплата» раскройте блок «Документы», затем разверните ссылку «Документы» (рис. 5). Дальше порядок действий зависит от того, как выдаем ЗП — через банк или кассу.

Если оплачиваем через банк: по ссылке «Реестр перечислений» откройте документ «Ведомость в банк», нажмите «Оплатить». Автоматически получите документ «Списание с расчетного счета».
Если оплачиваем через кассу: по ссылке «Платежная ведомость» откройте «Ведомость в кассу», по ссылке «Выдача наличных» создайте документ.

Переводим агентский НДФЛ

Чтобы оплатить начисленный НДФЛ, в форме «Зарплата» в разделе «Оплата НДФЛ» выбираем ссылку «Платежное поручение». В открывшемся документе внизу по ссылке «Ввести документ списания с расчетного счета» создаем документ списания.

Формируем Книгу учета

Перед тем, как сформировать КУДИР, запустите операцию «Закрытие месяца».

В разделе «Отчет» — «Книга доходов и расходов УСН» сформируйте непосредственно КУДИР (рис. 6). В разделе «Доходы и расходы» Книги, в графе «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы», будут фигурировать проведенные оплаты труда.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Анастасия Миненко,
бухгалтер-консультант Линии Консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Читайте также: