Распределение усн по бюджетам в 2020 году
Опубликовано: 10.05.2024
На то, чтобы сделать еще проще жизнь «упрощенцев», у Минфина много планов. Некоторые инициативы, как, например, отмена декларации, активно обсуждались в течение 2019 года. Но есть и те, которые вызвали бурную критику — в частности, расширение перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Остановимся на них подробнее.
Отмене декларации быть или не быть?
Весь 2019 год активно обсуждалась новость о возможной отмене декларации по УСН. Но пока законопроект, предполагающий внесение соответствующих изменений в Налоговый кодекс РФ, завис на этапе общественных обсуждений с 14 марта 2018 года.
В «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» Минфин обозначил снижение административной нагрузки на предпринимателей за счет отмены представления налоговых деклараций ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы», так как они и так в обязательном порядке применяют ККТ, которая передает фискальные данные в налоговые органы. И по сути декларация дублирует функцию.
Но пока декларация по УСН (форма утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@) по-прежнему должна представляться ИП не позднее 30 апреля (ст. 346.23 НК РФ). И если ее отмена произойдет, то уже не раньше 2020 года.
Переходный налоговый режим при превышении лимитов по УСН
В планах Минфина также освободить компании от необходимости восстановления налогового учета и обязательств по уплате налогов, от которых они были освобождены в связи с применением УСН, в ситуации, когда они выходят за лимиты по максимальному уровню доходов и среднесписочной численности работников.
Сейчас для спецрежима действуют такие требования: не более 100 наемных сотрудников и доход не выше 150 млн руб. И ИП теряет право на применение «упрощенки» в случае выхода за рамки этих лимитов.
В 2020 году Минфин предлагает установить «вилку» доходов и численности персонала:
- по доходам — от 150 до 200 млн руб.;
- по численности персонала — от 100 до 130 наемных сотрудников.
Инициатива законодателей заключается в следующем: если компания в течение года выходит за рамки нижнего уровня лимитов, то он не лишается права применять УСН, но обязуется уплачивать повышенную налоговую ставку:
- для УСН «доходы» — 8 % (вместо 6 %);
- для УСН «доходы минус расходы» — 20 % (вместо 15 %).
Если в следующем году, после того как были превышены установленные лимиты, предприниматель возвращается к первоначальным лимитам, то по итогам следующего года налог он уже платит по стандартным ставкам — 6 % и 15 %.
Возможность применять УСН теряется в случае нарушения лимитов второго уровня.
Страховые взносы в 2020 году
Суммы фиксированных взносов в пенсионный фонд и на медицинское страхование вырастут в 2020 году и в общем объеме составят 40 874 руб., из которых ИП «за себя» придется заплатить:
- в ПФР — 32 448 руб. (если величина дохода не превышает лимит в 300 000 руб.);
- в ФОМС — 8 426 руб.
Подробнее об уплате страховых взносов в 2020 году читайте в отдельной статье.
Онлайн-бухгалтерия для нового бизнеса
Предельные базы для исчисления страховых взносов в 2020 году
Согласно Постановлению Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством устанавливается сумма, не превышающая 912 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2020 года.
Предельная величина базы для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование — сумма, не превышающая 1 292 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2020 года.
Онлайн-кассы для «упрощенцев» в 2020 году
Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ, в следующем году «упрощенцев» коснутся два основных изменения.
1. Те, кто торгует товарами через торговые автоматы, обязаны с 1 февраля 2020 года отражать на дисплее таких торговых автоматов QR-коды. Эти коды нужны покупателю для скачивания — так он сможет получить свой кассовый чек.
2. Те, кто продает маркированные товары, должны применять специальные фискальные накопители, передающие данные о кодах маркировки. Если компания уже сейчас используете фискальный накопитель, то его можно применять до истечения срока действия. После этого нужно будет купить новый фискальный накопитель, передающий данные о кодах маркировки.
Что такое УСН-онлайн?
В 2019 году ФНС ввела в официальные сообщения такой термин, как «УСН-онлайн».
Заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин летом 2019 года сообщил, что предприниматели на спецрежиме УСН-онлайн и применяющие онлайн-кассы смогут в 2020 году избавиться практически от всей отчетности. В этом случае налоговая сама рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату.
По сути, УСН-онлайн означает лишь то, что малый бизнес, который работает на УСН и использует в расчетах ККТ, освободят от заполнения отчетности. Такие компании смогут в будущем не вести книгу учета доходов и расходов. Но пока конкретики по этому вопросу нет, они по-прежнему должны вести книгу учета и составлять декларации.
Налог на имущество по кадастровой стоимости
В сентябре 2019 года был принят Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ, который в числе прочих изменений значительно дополнил перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Изменения коснулись пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Позже президентом был подписан Федеральный закон от 28.11.2019 № 379-ФЗ, который уточнил расширенный перечень объектов. Так, с 2020 года под налогообложение по кадастровой стоимости попадут следующие объекты:
- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
- административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения (офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания);
- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства.
Судя по всему, цель новшества заключается в том, чтобы прикрыть серые схемы, которыми пользуются компании, чтобы в ряде случаев не платить налог с имущества. Так, если компания учитывает объект как товар, то она платит налог, а если как основное средство, то не платит. Этой лазейкой компании и пользовались. В результате получалось, что недвижимость, которую они покупали для перепродажи, они учитывали как основное средство и, следовательно, не платили c него налог.
Изменения в законодательстве подразумевают, что компании будут платить налог на имущество с любого жилья, собственниками которого являются, а также с гаражей, строений на земельных участках и других объектов, перечисленных выше.
Каникулы для ИП и малого бизнеса
В 2020 году для впервые зарегистрировавшихся ИП на УСН будут последний год действовать налоговые каникулы, которые позволят им применять нулевые налоговые ставки. Воспользоваться льготой можно не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП. При этом деятельность предпринимателя должна быть связана с производством, социальной сферой или наукой (подробности лучше уточнить в конкретном субъекте). Кроме того, есть еще одно условие, без которого налоговые каникулы действовать не будут: доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется нулевая налоговая ставка, должна составлять не менее 70 % от общего дохода ИП.
Со списком субъектов, где действуют налоговые каникулы, можно ознакомиться в этой статье.
В 2020 году продолжат действовать и надзорные каникулы. Малый бизнес может спокойно вести деятельность до 31 декабря 2020 года, так как на плановые проверки в отношении них, как установил Федеральный закон от 25.12.2018 № 480-ФЗ, будет действовать запрет.
А что с НДФЛ в 2020 году?
По НДФЛ запланировано много новшеств: и изменение сроков по сдаче отчетности, и введение новых контрольных соотношений для отчетов по НДФЛ, и обновление правил для сдачи электронной отчетности. Подробнее об этом и не только мы писали в статье «НДФЛ — 2020: основные изменения».
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Не успели еще компании полностью ознакомиться с революционными налоговыми изменениями, которые уже вступят в силу в 2020 году, на пороге очередной законопроект, вносящий изменения по УСН. Как поменяется порядок применения УСН в 2020 году?
На сегодняшний день Госдумой принят законопроект № 905506 (пока не передан на рассмотрение Правительству РФ), который позволяет большему числу компаниям и ИП применять УСН. С этой целью разработан новый порядок применения повышенных ставок при достижении упрощенцами определенной величины доходов и средней численности работников.
Сейчас упрощенец теряет право на применение УСН как только его доходы достигнут 150 млн рублей или средняя численность работников окажется больше 100 человек.
В 2020 году такие компании и ИП не потеряют право на применение УСН при определенных условиях.
Новые ставки единого налога при УСН
По общему правилу, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков (п.1 ст.346.20 НК РФ).
В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков(п.2 ст.346.20 НК РФ).
Для компаний, которые превысили лимиты в части доходов на 50 млн рублей и средней численности на 30 человек, применяются повышенные ставки единого налога.
Правила применения повышенных ставок единого налога
Правила применения повышенных ставок единого налога зависит от применяемого объекта налогообложения при УСН.
I вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.
II вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.
Важно! В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Как рассчитать повышенную ставку единого налога?
Впервые законопроектом вводится плавный режим слета с УСН. Это касается тех плательщиков, кто превысит лимит по доходам не более чем на 50 млн. рублей или по средней численности не более чем на 30 человек.
Такое превышение уже не чревато автоматическим переходом на общую систему налогообложения.
ПРИМЕР № 1.
Компания «Лютик» по итогам 9 месяцев 2020 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.
Предположим, что по итогам 2020 года выручка компании составила 190 млн рублей.
Начиная с 1 июля 2020 года (т.е. в 3 квартале 2020 года, когда превышен лимит), компания будет применять ставку 8 % (объект «Доходы»). За 4 квартал 2020 год компания также будет применять ставку 8%.
Единый налог при УСН по итогам 2020 года нужно исчислить по следующей формуле:
Единый налог при УСН по итогам года = Облагаемая база за 6 месяцев ? 6% Облагаемая база за 6 квартал ? 8%
По какой ставке будет платить единый налог компания в следующем году?
В том случае если превышены лимиты, но не более чем на 50 млн рублей (то есть доход находится в диапазоне от 150 млн до 200 млн рублей), то компания будет платить единый налог при УСН по повышенной ставке 8%. По этой же ставке будут рассчитываться авансовые платежи по единому налогу. По условиям примера № 1 компания будет платить единый налог по ставке 8%.
Вернуться к обычным ставкам единого налога компания сможет при условии, что будут соблюдены лимиты в части доходов и численности работников. Например, если по итогам налогового периода, доходы компании не превысят лимит в 150 млн рублей, то по итогам налогового периода единый налог при УСН рассчитывается по ставке — 6 %.
В случае переплаты единого налога в связи с уплатой авансовых платежей по ставке 8 % сумма переплаты будет засчитываться в счет уплаты будущих платежей по УСН. Несмотря на то, что в проекте закона данное правило не прописано, здесь действует общий порядок зачета (возврата) излишне уплаченного налога.
А теперь изменим условия предыдущего примера.
ПРИМЕР № 2.
Компания «Лютик» по итогам 9 месяцев 2020 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.
А по итогам 2020 года выручка компании составила 240 млн рублей.
Начиная с 1 октября 2020 года (т.е. в 4 квартале 2020 года, когда превышен лимит для применения УСН), компания утрачивает право на применение УСН и платит налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Когда сможет компания вернуться опять на УСН? При желании компания опять может применять УСН, но не ранее, чем через год после слета с упрощенки и при условии соблюдения лимитов для перехода на этот режим.
То есть если компания слетела с УСН в 2020 году, то вернуться на этот режим она сможет не ранее 2022 года.
При этом пределы для перехода на УСН останутся прежними. В том случае если компания решила с 2020 г. применять УСН, то она должна подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на УСН в срок не позднее 31 декабря 2019 г.
Уведомление подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 г. №ММВ-7-3/829@, либо представляется по телекоммуникационным каналам связи в электронном формате, утвержденном приказом ФНС России от 16.11.2012 г. №ММВ-7-6/878@.Приняв решение о переходе на УСН, компания в конце года должна выполнить ряд переходных процедур (например, незакрытые авансы перенести в состав доходов на упрощенке в декабре 2019 г.).
Например, если компания в 2019 г. применяла метод начисления по налогу на прибыль, то необходимо выделить расходы, оплаченные, но не признанные в налоговом учете в 2019 г. (по причине отсутствия «первички» от контрагента).
Для того, чтобы перейти на УСН с 2020 г., доходы (от реализации и внереализационные доходы без НДС и акцизов) компании за 9 месяцев 2019 г. не должны превышать 112,5 млн руб., стоимость ее основных средств на 1 октября 2019 г. не должна превышать 150 млн руб., а средняя численность — не более 100 человек (ст. 346.12 НК РФ).
Напомним, что средняя численность рассчитывается в порядке, определенном в Приказе Росстата от 22.11.2017 г. № 772.
Целесообразно ли применять повышенную ставку единого налога 20%?
В связи с рассмотрением данного законопроекта вызывает вопрос целесообразности применения «льготной» ставки при слете с упрощенки компаниям, применяющим объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (ставка 20%).
То есть ставка такая же, как и у налога на прибыль. При этом перечень расходов при УСН (в отличие от налога на прибыль) закрыт (п.1 ст.346.16 НК РФ). Но компания тогда будет платить НДС, в отличие от повышенной «упрощенной» ставки. Но в части НДС компания может осуществлять операции, подпадающие под действие ст.149 НК РФ либо под 0% ставку. Тогда компании нужно просчитать выгодно или нет применять повышенную ставку УСН.
Для принятия выбора в пользу того или иного режима налогообложения компаниям необходимо провести анализ структуры возможных расходов с учетом процента оплаты, поскольку на практике приобретенные товары, работы, услуги могут оплачиваться в рассрочку. Следует еще учесть, что применение даже повышенной ставки УСН позволит компании быстрее списать стоимость основных средств и нематериальных активов.
В то же время такой плавный переходный период позволит компаниям не в экстренном режиме осуществлять переходные процедуры, а заранее подготовиться к общей системе налогообложения, например, пересмотреть условия договоров с контрагентами в части НДС.
Помимо новых ставок и лимитов УСН, в 2020 году упрощенцам следует учесть еще часть изменений, которые вступят в силу.
Возможность перехода на режим УСН-онлайн
Сейчас упрощенцы заполняют Книгу учета доходов и расходов и ежегодно подают налоговую декларацию по УСН.
А с 1 июля 2020 года упрощенцы могут перейти на новый УСН-онлайн. Этот режим будет доступен компаниям и ИП, которые применяют онлайн-кассу.
В чем преимущества перехода на новый режим? Эти упрощенцы уже не будут заполнять Книгу учета доходов и расходов и подавать налоговую декларацию по УСН.
Новые правила списания объектов основных средств с 2020 года
С 2020 года для упрощенцев ввели преференции в части списания основных средств. Благодаря действию Федерального закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ упрощенцы быстрее смогут списывать расходы на приобретение недвижимости.
Напомним, что сейчас списание на расходы стоимости приобретенной недвижимости возможно, если помимо оплаты и ввода в эксплуатацию, имеется факт подачи документов на государственную регистрацию (пп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ, п.3 ст.346.16 НК РФ).
Начиная с 2020 года, для признания расходов в виде стоимости основных средств не нужно дожидаться подачи документов на государственную регистрацию права собственности (п.3 ст.346.16 НК РФ в редакции Федерального закона № 325-ФЗ).
Федеральный закон № 266-ФЗ от 31.07.2020
Федеральный закон от 31.07.2020 г № 266-ФЗ установил послабления для УСН-компаний, которые работают на грани слета. Разберем принятые поправки.
Как было
Упрощенная система налогообложения предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса РФ.
Компании могут работать на УСН:
с объектом «доходы» и применять налоговую ставку 6 процентов;
с объектом «доходы-расходы» и применять налоговую ставку 15 процентов.
Желающие начать работать на этом спецрежиме должны соответствовать определенным критериям:
остаточной стоимости основных средств.
Так, для УСН в 2020 году действуют следующие лимиты по доходам и численности работников.
лимит по доходам – 150 млн. рублей в год.
лимит по численности – 100 человек. Правила расчета этого показателя утверждены приказом Росстата России от 27.11.2019 г. № 711.
Если компания превышает лимит, она утрачивает право на применение УСН с того квартала, в котором лимит превышен (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Как станет с 2021 года
С 1 января 2021 года после превышения лимита по доходам в 150 млн рублей, и, или лимита по численности персонала в 100 человек, компания не теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.
Во-первых, комментируемый закон увеличил лимиты, при превышении которых организации и ИП будут сразу утрачивать право на упрощенку.
Во-вторых, введен переходный период для тех, чьи показатели оказались в интервале между старыми и новыми лимитами.
Новые лимиты
Упрощенцам дали право работать на УСН до достижения планки по доходам в 200 млн рублей и численности персонала – 130 человек.
С квартала, в котором доходы УСН-фирмы превысили 150 млн руб., но не достигли 200 млн рублей нужно заплатить налог на повышенной ставке.
Если УСН-компания превысит установленный лимит численности персонала, то есть примет на работу более 100 человек, но не более 130 человек, налог также нужно заплатить по повышенной ставке.
Таким образом, с 2021 года компания теряет право на применение УСН с момента превышения доходов в 200 млн руб. и (или) средней численности сотрудников в 130 человек.
С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придется платить все налоги, предусмотренные на общей системе: налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Компания сможет снова вернуться на упрощенку не ранее, чем через год после утраты права.
Новые «переходные» ставки
Повышенные ставки установили в следующих размерах:
8 процентов – если компания работает на УСН с объектом «доходы»;
20 процентов – если объект работает на УСН с объектом «доходы минус расходы».
Как посчитать налог по новым правилам
Считать авансовые платежи по налогу на УСН по повышенным ставкам надо будет с начала квартала, в котором произошло превышение лимита по доходам либо по численности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ в новой редакции).
Так, если фирма превысила лимиты в первом квартале, повышенная ставка применяется на весь налоговый период.
Разберем на примере.
Пример. Расчет налога на УСН с учетом изменений
ООО «Альфа» работает на УСН с объектом «доходы». В течении 2021 года в штате работало 90 сотрудников. Доходы составили:
- I квартал – 40 млн. рублей;
- полугодие – 105 млн. рублей;
- 9 месяцев – 158 млн. рублей;
- 2021 год – 215 млн. рублей.
Доходы ООО «Альфа» за I квартал и полугодие нужно облагать налогом по ставке 6 %, так как не превысили лимита в 150 млн. рублей.
- за I квартал – 40 млн. руб. × 6 % = 2,4 млн. руб.
- за полугодие – (105 млн. руб. × 6 %) – 2,4 млн. руб. = 3,9 млн. руб.
Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн. рублей, поэтому начался переходный период со ставкой налога 8 %.
Авансовый платёж за 9 месяцев составит: (105 млн. руб. × 6 %) + ((158 млн. руб. – 105 млн. руб.) × 8 %) – 2,4 млн. руб. – 3,9 млн. руб. = 4,24 млн рублей.
Доходы компании по итогам 2021 года превысили разрешенные 200 млн рублей, поэтому компания утратила право применять упрощенную систему налогообложения.
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.
За январь-апрель 2020 года консолидированные региональные бюджеты были исполнены с суммарным положительным балансом в 261 млрд руб. Тем не менее устойчивость региональной бюджетной конструкции находится под угрозой. В апреле 2020 года собственные доходы регионов под влиянием падения нефтяных цен и режима самоизоляции сократились почти на 30% по сравнению с апрелем 2019 года. Поступления от налога на совокупный налог уменьшились на 40%, что отражает последствия приостановки малого бизнеса. Одновременно расходы регионов в апреле 2020 года выросли (год-к-году) на 24,5%, в основном из-за двукратного увеличения расходов на здравоохранение. Лидером по темпам увеличения расходов стал Москва. По оценкам НИУ ВШЭ, по итогам 2020 года можно ожидать падение собственных доходов регионов на 12-15%. По оценке экспертов, поддержка регионов из федерального центра в 2020 году – при предположении, что регионы-доноры в состоянии самостоятельно решить большую часть бюджетных проблем – должна составить не менее 1 трлн руб.
Рис. 1. Доходы, расходы и баланс консолидированных региональных бюджетов за январь-апрель 2011–2020 гг., в % к ВВП
Источник: Минфин РФ, расчёты Института "Центр развития" НИУ ВШЭ.
За первые четыре месяца 2020 года доходы консолидированных региональных бюджетов сократились по сравнению с соответствующим периодом 2019 года на 1,2%; сокращение собственных (за вычетом трансфертов из федерального бюджета) доходов составило 6%; соответственно, трансферты из федерального бюджета выросли на 30%. Влияние нынешнего кризиса,
Рис. 2. Отношение собственных доходов регионов в апреле 2020 г., в % к апрелю 2019 г.
Источник: Минфин РФ, расчёты Института "Центр развития" НИУ ВШЭ. На рисунке показаны регионы с наиболее существенным падением собственных доходов.
вызванного пандемией и падением цен на нефть, на региональную экономику в полной мере проявилось в апреле 2020 года. Доходы консолидированных региональных бюджетов за этот месяц сократились по сравнению с апрелем 2019 года более чем на 20%, собственные доходы регионов – почти на 30%. Поступления налога на прибыль уменьшились за апрель на 29%, поступления от наиболее устойчивого к кризису НДФЛ – на 19% (в целом за январь-апрель 2020 г. по отношению к аналогичному периоду предыдущего года поступления НДФЛ выросли на 3%). Поступления от налога на совокупный налог рухнули в апреле 2020 года (г/г) на 40%, что свидетельствует об остановке многих предприятий малого бизнеса; поступления налога на имущество сократились на 44%; поступления от акцизов выросли на 15% (результат перераспределения акцизов на моторное топливо в пользу регионов).
Масштабы снижения собственных доходов существенно различаются по регионам. Как видно из рис. 2, Москва также относится к регионам, в которых снижение собственных доходов в апреле 2020 года было более резким, чем по России в целом. Ряд регионов, в которых имело место существенное сокращение собственных доходов (в частности, ЯНАО, Республика Коми, Сахалинская область, Татарстан, Башкортостан), относятся к нефте- и газодобывающим. В них сокращение бюджетных доходов непосредственно связано с падением мировых цен на углеводороды. Такие развитые в экономическом отношении регионы, как Московская и Свердловская области, также столкнулись в апреле с существенным сокращением собственных доходов. В то же время в основном нефтедобывающем российском регионе – ХМАО – собственные доходы в апреле выросли на 28% (судя по бюджетной отчетности, такой рост связан с перерасчетами налога на прибыль за 2019 г.), а в Тюменской области – сократились всего 11%. Поэтому типизировать регионы по масштабам падения собственных доходов достаточно сложно.
Рис. 3. Отношение поступлений налога на прибыль в апреле 2020 г., в % к апрелю 2019 г.
Источник: Минфин РФ, расчёты Института "Центр развития" НИУ ВШЭ. На рисунке показаны регионы с наиболее существенным падением налога на прибыль.
В среднем по России поступления наиболее важного для регионов налога – на прибыль, как уже было отмечено, сократились в апреле 2020 г. по отношению к апрелю 2019 г. на 29% (чуть меньше, чем собственные доходы в целом). Изменение поступлений по налогу на прибыль чрезвычайно дифференцировано по регионам.
Если рассчитанный на основе апрельских данных коэффициент вариации такого показателя, как изменение собственных доходов, составлял 25%, то аналогичный показатель, рассчитанный для налога на прибыль, равнялся уже 69%.
Между списками регионов на рис. 2 и 3 немало пересечений. Из рис. 3 видно, что в апреле текущего года целый ряд регионов потерял свыше 50% поступлений налога на прибыль. Одновременно в восьми регионах сокращение поступлений этого налога в апреле было меньше 10%, а в 17 регионах они превысили показатели апреля 2019 г. К этим регионам относятся в частности ХМАО, Республика Саха, Ленинградская, Тверская, Воронежская области. Это может быть связано с перерасчетом налога за 2019 г.
Наконец, заметим, что масштабы увеличения трансфертов из федерального бюджета в апреле 2020 г. (г/г) практически не коррелируют с глубиной падения собственных доходов регионов.
Расходы региональных бюджетов в январе-апреле 2020 г. выросли по сравнению с соответствующим периодом 2019 г. на 18%. В апреле 2020 г. увеличение расходов бюджетов составило (год к году) 24,5%.
Лидирует по масштабам увеличения апрельских расходов Москва, самый мощный в финансовом отношении регион, где расходы выросли на 67%. Но как видно из данных рис. 4, рост бюджетных расходов трудно связать со статусом региона-донора или с другими экономическими показателями.
Рис. 4. Регионы с наибольшими темпами роста расходов в апреле 2020 г., в % к апрелю 2019 г.
Источник: Минфин РФ, расчёты Института "Центр развития" НИУ ВШЭ.
Увеличение расходов консолидированных региональных бюджетов в апреле 2020 г. происходило в основном за счет дополнительного финансирования здравоохранения.
Как видно из рис. 5, расходы на здравоохранение в апреле 2020 г. по отношению к апрелю 2019 г. выросли в два раза и составили 210 млрд руб.
Опережающими темпами росли расходы на управление – прирост составил 34%. Темпы роста расходов на национальную экономику и социальную политику в регионах примерно соответствовали темпам роста суммарных расходов. Судя по данным рис. 5, в регионах была проведена реструктуризация расходов: сократились расходы на культуру, СМИ, расходы на обслуживание долга. Последнее связано со льготами по бюджетным кредитам, предоставленными федеральным центром.
Увеличение расходов на здравоохранение в апреле крайне неравномерно распределено по регионам.
Как видно из рис. 6, целый ряд регионов увеличил расходы на здравоохранение в апреле 2020 г. в 3-5 раз. Такой рост можно расценивать как индикатор того, что до начала эпидемии коронавируса эти расходы были недостаточны.
Рис. 5. Темпы роста отдельных видов расходов региональных бюджетов в апреле 2020 г., в % к апрелю 2019 г.
Источник: Минфин РФ, расчёты Института "Центр развития" НИУ ВШЭ.
За январь-апрель 2020 г. положительный баланс консолидированных региональных бюджетов составил 261 млрд руб. (за январь-апрель 2019 г. профицит составлял 952 млрд руб.). В апреле 2020 г. консолидированные региональные бюджеты были исполнены уже с дефицитом 80 млрд руб. На 2020 г. регионы получили дополнительные полномочия по перераспределению расходов, увеличению размера дефицита и государственного долга. Сейчас преждевременно говорить о том, как эти возможности будут использованы, но более сильные в экономическом отношении регионы смогут прибегнуть к дешевым и долгосрочным, по сравнению с банковскими кредитами, облигационным заимствованиям.
Рис. 6. Регионы с наибольшими темпами роста расходов на здравоохранение в апреле 2020 г., в % к апрелю 2019 г. (апр. 2019 = 100%)
Источник: Минфин РФ, расчёты Института "Центр развития" НИУ ВШЭ.
Прогнозировать развитие бюджетного кризиса в 2020 г. на региональном уровне достаточно сложно. Очевидно, что под влиянием резкого падения цен на нефть и пандемии регионы столкнутся одновременно с существенным падением собственных доходов и необходимостью увеличивать социальные расходы, расходы на здравоохранение и поддержку отдельных секторов экономики.
По гипотезе аналитиков НИУ ВШЭ, экономическая ситуация в регионах в оставшиеся месяцы 2020 г. будет постепенно улучшаться. Тем не менее в соответствии с базовым прогнозом Института "Центр развития", регионы в 2020 г. могут потерять 12-15% собственных доходов, или порядка 1,4-1,7 трлн руб. Примерно половина этих потерь придется на регионы-доноры. Даже если предположить, что помощь для компенсации снижения собственных доходов понадобится только регионам-реципиентам, потребность в дополнительных трансфертах из федерального бюджета в 2020 г. составит примерно 700-800 млрд руб. Кроме того, должны быть профинансированы дополнительные расходы регионов, прежде всего на здравоохранение и социальную защиту (возможно, за счет частичного перераспределения региональных расходов). С учетом этого потребность в дополнительных расходах федерального центра на поддержку регионов может превысить 1 трлн руб.
Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.
С начала 2020 года в законодательстве в части УСН внесено немало изменений. Утвердили новые лимиты и налоговые ставки, отменили сдачу налоговой декларации для участников проекта «УСН онлайн», повысились суммы взносов и другое.
В статье мы рассмотрим всю актуальную информацию об УСН для ИП в 2020 году.
Что нужно знать об УСН?
УСН - это налоговый режим и его выбор определяется видом деятельности предпринимателя (по ОКВЭД). Для каждой налоговой системы установлены свои ограничения и требования. Это может быть размер годового дохода, численность работников, место ведения предпринимательской деятельности и др.
Упрощенная система налогообложения применяется в сферах:
- торговля;
- производство;
- услуги и работы
Исключение составляют (346.12 НК РФ):
- деятельность банков, МФО, ломбардов, страховщиков;
- инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
- профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг;
- организация и проведение азартных игр;
- производство подакцизных товаров;
- добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных.
Обязательные требования при применении УСН:
- Допустимый годовой доход – 150 млн рублей;
- Максимальная численность сотрудников - 100 человек;
- Стоимость активов и основных средств до 100 млн рублей.
- Возможность выбора объекта налогообложения: УСН (Доходы) или УСН (Доходы минус расходы (на других системах такой возможности нет);
- При отсутствии доходов налог не взимается;
- Возможность уменьшать исчисленный налог на сумму страховых взносов ИП и его работников;
- Ведение нескольких видов деятельности (торговля, услуги и др.) и при этом сдача одной налоговой декларации с указанием всех имеющихся доходов;
- Отсутствие территориальных ограничений.
Ставки по УСН и сдача налоговой декларации:
Индивидуальный предприниматель может выбрать ставку, по которой будет оплачивать налог. В УСН доступны два объекта налогообложения: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Конечный размер ставки также зависит от деятельности организации и в каком регионе она находится. Иногда в регионах вводятся льготы для отдельной категории налогоплательщиков.
В УСН "Доходы" предприниматели платят налог по ставке 6% только с доходов. Это режим подходит тем, у кого расходы минимальны. Например, по ставке 6% чаще работают предприниматели в сфере услуг, где расходы присутствуют в меньшей степени.
В УСН "Доходы минус расходы" ставка налога 15% применяется к разнице между доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, собственнику все равно придется заплатить 1% от доходов.
При УСН налоги уплачиваются 4 раза в год (ежеквартально) в виде авансовых платежей. За первый квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за 9 месяцев — до 25 октября, за год — до 30 апреля следующего года. В конце года из итоговой оплаты вычитаются все предыдущие платежи.
Индивидуальные предприниматели сдают налоговую декларацию один раз в год - 30 апреля. Кроме того, в организации нужно вести Книгу доходов и расходов – в электронном или печатном виде. В конце года Книга распечатывается, прошивается и хранится.
Что изменилось в налоговом режиме УСН для ИП в 2020 году?
1. Отмена деклараций по УСН (законопроект №875583-7).
Пожалуй, это самая «горячая» новость в части поправок в УСН. В России начинают тестировать новый формат упрощенного налогообложения - с 1 июля 2020 года введен режим «УСН -онлайн». Если ранее предпринимателю необходимо было вести Книгу учета и подавать налоговую декларацию, то сейчас достаточно пробивать чеки на кассе, а все остальное будут делать специалисты налоговой инспекции.
«УСН -онлайн» действует только для ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы» (ставка 6%) и применяющих онлайн-кассу.
В целом, УСН остается прежней, просто меняется формат взаимодействия с налоговой инспекцией. ФНС самостоятельно будет рассчитывать суммы авансовых платежей и списывать их со счетов предпринимателей. Это стало возможным благодаря онлайн-кассам, которые в соответствии с 54-ФЗ повсеместно внедряются предпринимателями с 2017 года.
Однако есть исключения. Для ИП без наемных сотрудников, которые торгуют товарами собственного производства или лично оказывают услуги пока предусмотрена отсрочка - им не нужно устанавливать кассы до 1 июля 2021 года.
Самозанятые также освобождены от онлайн-касс — они выписывают чеки через приложение «Мой налог». Обращаем внимание, что этот формат ведения предпринимательской деятельности введен относительно недавно в России. Он существенно отличается от уже привычной нам формы «ИП». Рекомендуем подробнее изучить все нюансы в статье “ Закон о самозанятых - кому нужны онлайн-кассы”.
Для остальных предпринимателей работа с онлайн-кассами обязательна. Более того, если предприниматель не установил онлайн-кассу и у него нет отсрочек, то ему грозят штрафы от 30 тыс. рублей до ¾ суммы от чека, который не пришел в ФНС. При повторном нарушении налоговики могут приостановить работу компании на срок до 90 дней.
Как перейти на «УСН-онлайн»?
Для этого нужно подать заявку на сайте ФНС России в «Личном кабинете налогоплательщика». В заявке можно указать удобную дату перехода. Позже в личном кабинете будет отображаться сумма начисленного налога.
Какую онлайн-кассу установить ИП на УСН?
Делая выбор, отталкивайтесь от потребностей вашего бизнеса, месторасположения вашей точки, потока клиентов. Определите критерии выбора: мобильная или стационарная касса, с эквайрингом или без, нужно ли доплачивать за программное обеспечение или нет, во сколько обойдется обновление программы и техническая поддержка. Прежде чем покупать кассу, рекомендуем посоветоваться со специалистом или изучить этот вопрос в статье “Онлайн -касса для ИП на УСН”.
2. Повысили лимиты по доходам и численности сотрудников (законопроект №875580-7 ).
Теперь предприниматель не потеряет право на применение УСН, если его доходы превысят 150 млн. (но не более чем на 50 млн. рублей) и численность сотрудников станет больше ста человек (но не более чем на 30 человек) по итогам отчетного периода.
Однако, если ваши доходы превысят 150 млн. рублей и количество сотрудников окажется в интервале от 101 до 130 человек, налог будет рассчитываться уже по повышенной ставке (при УСН «доходы» повышенная ставка будет равна 8%, при УСН «доходы минус расходы» – 20%).
Возникает вопрос о целесообразности оплаты налога по УСН по ставке 20% - не проще ли и перейти работать на ОСН (общую систему налогообложения)?
Для этого нужно сделать детальные расчеты по каждому из налогов. Это может сделать либо профессиональный бухгалтер или воспользоваться, например, онлайн -сервисом по ведению бухгалтерии. Какой сервис выбрать и каким пользоваться можно ознакомиться в статье “Интернет - бухгалтерия для ИП и ООО”.
3. Новый порядок учета основных средств
С 2020 года ускорился процесс списания расходов, при покупке основных средств (29.09.2019 № 325-ФЗ). До принятия закона для учета в статье расходов при покупке основных средств, включая недвижимость к учету на УСН требовалось: оплата, ввод в эксплуатацию и подача документов на госрегистрацию. Это требовало много времени, и предприниматель не сразу мог возместить свои расходы.
Сейчас процесс упрощается и дожидаться подачи документов на регистрацию не требуется, даже если регистрация обязательна по закону. Предприниматель может списать расходы на покупку основных средств сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию.
К основным средствам можно отнести объекты, которые признаются амортизируемым имуществом п. 4 ст. 346.16 НК). Это может быть здания, сооружения, транспорт, оборудование для охраны объектов и др.
4. Льготы при переходе с ЕНВД или ПСН на УСН
С 1 января 2020 года стало возможным учет расходов на товары, которые оплатили поставщику в период работы на ЕНВД и ПСН (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Ранее это делать запрещалось и все расходы в период работы на ЕНВД или ПСН не учитывались при переходе на УСН.
Сейчас ситуация изменилась. Даже если предприниматель приобрел товар у поставщика для перепродажи будучи плательщиком ЕНВД или ПСН, он может учесть эти расходы, перейдя на УСН.
5. Новые суммы страховых взносов ИП
В 2020 году предприниматели на УСН будут платить страховые взносы на себя по новым правилам. Меняются суммы фиксированных взносов.
В 2020 году предприниматели должны будут платить фиксированные страховые взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК):
- 32 448 руб. – пенсионные взносы;
- 8 426 руб. – медицинские взносы.
Эти суммы нужно будет перечислить не позднее 31 декабря 2020 года.
А предприниматели, чьи доходы за год превысили 300 000 руб., должны будут заплатить еще и дополнительные пенсионные взносы. Ставка взносов – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. Срок уплаты – не позднее 1 июля 2021 года.
Как начинающему предпринимателю все успеть на старте
Вопросы, связанные с открытием ИП, всегда занимают много времени.
Как начинающему предпринимателю успеть все:
- принять правильные решения на старте,
- зарегистрировать ИП,
- выбрать банк и оптимальный тариф РКО и эквайрингу,
- определиться со способом ведения бухгалтерии,
- уложиться в бюджет с онлан-кассой,
- настроить складской учет
Есть простое решение. Решить все вопросы по принципу одного окна. Итак, поддержка, которую вы сможете получить при обращении к нам:
- Бесплатная регистрация ИП в налоговой.
- Помощь в выборе банка для расчетно-кассового обслуживания. Мы сотрудничаем с надежными банками и подбираем для вас банк с удобными условиями и выгодным тарифом. Открываем расчетный счет за 20 минут без визита в банк. У нас всегда есть специальные условия от наших партнеров, например, бесплатные тарифы, кэшбэк до 5%, бонусы на развитие в размере от 300 тыс.рублей.
- Эквайринг. Ставка эквайринга от 1%. Счет эквайринга бесплатно
- Рекомендация бухгалтерского аутсорсинга с учетом особенностей вашего бизнеса. МТС Касса интегрирована с популярными сервисами: Контур.Эльба, Мое дело, 1С:Бухгалтерия - подберем для вас наиболее подходящее решение.
За счет интеграции данные о продажах напрямую из кассы поступают в бухгалтерский сервис. Поэтому вам не придется вести отдельный учет товаров для бухгалтерии. Также автоматизированы многие другие функции: расчет зарплаты, отпускных, больничных, налогов и взносов, подготовка и сдача отчетов, формирование счетов и договоров.
Оставьте заявку, наши специалисты свяжутся с вами, ответят на все вопросы и при необходимости, учитывая особенности вашей деятельности, подберут банк, профессиональных бухгалтеров, МТС Кассу и тариф.
Читайте также: