Пособие по беременности и родам при усн доходы минус расходы

Опубликовано: 25.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". 15 августа 2018 года сотруднице организации начислен больничный по беременности и родам, выплачен 7 сентября 2018 года. В декабре было начислено и выплачено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Указанные выше больничный и пособие были отражены в расчете по страховым взносам и как переплата по страховым взносам в учете организации. Всего за период 2018 года организацией были выплачены страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 100 005,22 руб., начислено этих взносов за этот же период 112 516,20 руб.
В каком размере можно учесть страховые взносы на случай временной нетрудоспособности с целью уменьшения налога при упрощенной системе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В целях избежания налогового спора сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может быть уменьшена на сумму фактически уплаченных страховых взносов, уменьшенную на величину зачтенных в счет их уплаты сумм пособий.

Обоснование вывода:
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности на сумму:
1) страховых взносов, в том числе на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ВНиМ) (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплаченного работникам за первые три дня за счет собственных средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При этом общая сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Обращаем внимание, что правом уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на суммы выплаченных работникам пособий по беременности и родам и ежемесячных пособий по уходу за ребенком НК РФ налогоплательщиков не наделяет (письмо Минфина России от 28.03.2014 N 03-11-11/13859).
Соответственно, в рассматриваемой ситуации налог может быть уменьшен только на сумму страховых взносов. На основании абзаца 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. Следовательно, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов, которые фактически уплачены в данном отчетном (налоговом) периоде. Сумма страховых взносов, уплаченных сверх начисленных сумм, не может быть учтена в уменьшение налога в периоде их уплаты. Также не могут уменьшить налог суммы страховых взносов, начисленных за налоговый период, но не уплаченных. То есть в данном случае речь может идти только о сумме 100 005 рублей 22 копейки, сумма начисленных взносов - 112 516 рублей 20 копеек значения не имеет. Смотрите также письма Минфина России от 02.03.2020 N 03-11-11/15362, от 06.09.2019 N 03-11-11/68832, от 04.03.2019 N 03-11-11/13909, от 25.02.2019 N 03-11-11/12121, от 20.01.2014 N 03-11-11/1483, от 26.08.2013 N 03-11-11/35000, от 23.08.2013 N 03-11-09/34637, от 03.04.2013 N 03-11-11/135 и др.
Вместе с тем на основании п. 2 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов на социальное страхование по ВНиМ уменьшается плательщиками на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.
Соответственно, можно сказать, что страховые взносы на социальное страхование по ВНиМ могут быть уплачены посредством выплаты работнику пособий. То есть в данном случае уплата страховых взносов произошла не путем перечисления их в бюджет с расчетного счета, а посредством выплаты работнику из кассы организации (или на зарплатную карту). Поэтому такие взносы можно считать уплаченными. Следовательно, организация вправе уменьшить сумму исчисленного налога по УСН на сумму расходов на выплату страхового обеспечения застрахованному лицу, на которую была уменьшена подлежащая перечислению в бюджет сумма страховых взносов на социальное страхование по ВНиМ, исчисленных за тот же период.
Данная позиция ранее поддерживалась контролирующими органами. Так, специалисты Минфина России в своих разъяснениях приходили к выводу, что сумма налога по УСН, исчисленная за налоговый (отчетный) период, может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, направленных (в пределах исчисленных сумм) на оплату расходов по выплате обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования за этот же период времени, а также на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (работодателя) (письма Минфина России от 13.12.2011 N 03-11-06/2/169, от 14.11.2011 N 03-11-11/282, от 26.10.2011 N 03-11-06/2/147 и от 24.10.2011 N 03-11-06/2/146). Такого же мнения придерживаются и налоговые органы (смотрите материал: Вопрос: Наша организация применяет УСН с объектом "доходы". В декабре 2011 года мы оплатили работнику больничный лист, из которого 1400 рублей - за счет ФСС и 600 рублей - за счет собственных средств (первые три дня). Можно ли уменьшить налог 6% на сумму пособия, выплаченного за счет собственных средств? (ответ Управления ФНС РФ по Пермскому краю, апрель 2012 г.)).
Однако все официальные разъяснения, подтверждающие указанную выше точку зрения, были даны до 01.01.2013. Здесь следует сказать о том, что до этой даты в ст. 346.21 НК РФ (смотрите абзац 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2013) речь шла об уменьшении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на суммы страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. При этом в отношении пособий по временной нетрудоспособности не содержалось оговорки, указывающей на то, что учитываются только пособия, выплаченные работникам за первые три дня за счет собственных средств работодателя.
С 2013 года абзац 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ утратил силу, вместо него в ст. 346.21 НК РФ был введен п. 3.1, согласно которому, как было сказано выше, налог уменьшается на расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности, которая оплачивается за счет средств работодателя. Данное изменение, на наш взгляд, может свидетельствовать о том, что законодатель не считает возможным уменьшать суммы налога по УСН на виды выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ.
В письме от 13.11.2017 N 03-11-06/2/74681 Минфин России, ссылаясь на п. 2 ст. 431 НК РФ, приходит к выводу, что плательщики страховых взносов уплачивают сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ за вычетом расходов по данному виду страхования. Косвенно это разъяснение может свидетельствовать в пользу точки зрения, что суммы пособий, зачтенных в счет уплаты страховых взносов на социальное страхование по ВНиМ, уплаченными в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ считать нельзя.
Однако официальных разъяснений, прямо комментирующих рассматриваемую проблему, данных контролирующими органами после 2013 года, нам обнаружить не удалось. Также нам не встретились и примеры судебной практики, касающиеся данного вопроса.
В связи с этим, с учетом всего сказанного выше, считаем, что менее рискованным является вариант, когда налог по УСН уменьшается на выплаченные за счет работодателя пособия и фактически уплаченные страховые взносы (т.е. за минусом зачтенных сумм).
Также напоминаем о праве налогоплательщика на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

27 августа 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

«Клерк» Рубрика УСН

Компании, работающие на УСН, так же, как и остальные работодатели, должны выплачивать своим сотрудникам предусмотренные законом пособия. Такие, к примеру, как пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Размер данных выплат имеет максимальный предел. Однако компания вправе доводить их до фактического заработка сотрудника.

Экспертиза статьи: И.А. Михайлов, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт

Правила начисления пособий по временной нетрудоспособности у компаний на УСН несколько отличаются от общего порядка. Больничные финансируются из 2 источников: ФСС России (из расчета 1 МРОТ за месяц болезни) и средств работодателя (1). При этом «упрощенец» имеет возможность добровольно уплачивать взносы на социальное страхование в размере 3 процентов от выплат в пользу работников (Как оформить медицинский полис иногородним работникам читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 12, 2008). В таком случае пособие с первого дня нетрудоспособности полностью будет оплачивать ФСС России, но не более 17 250 рублей за месяц. Пособие по беременности и родам всегда выплачивается за счет бюджета. На сегодня максимальный размер декретных равен 23 400 рублей в месяц.

Доплата при начислении больничных.

Компании на УСН с объектом «доходы» могут уменьшить начисленный налог на сумму начисленных пенсионных взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (2). При этом из суммы налога вычитают только ту часть больничных, которую компания выплатила за счет собственных средств. Вычету подлежит в том числе и доплата пособия до фактического заработка. Главное, о чем следует помнить, – налог не может быть уменьшен более чем на 50 процентов (3). Если сумма пособия и пенсионных взносов окажется больше указанного предела, превышение можно учесть в следующих отчетных периодах (4).

Доплату больничных до фактического заработка можно учесть и при расчете налога на УСН с объектом «доходы минус расходы». Но при этом следует помнить, что затраты на оплату труда, в том числе на выплату больничных, должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Кроме того, условие о выплате пособий в размере фактического заработка следует прописать в трудовых (коллективных) договорах.

. и декретных

Пособие по беременности и родам, как и больничные, выплачивается за счет средств ФСС России и по больничному листку. На этом основании в одном из разъяснений Минфин России фактически сравнял данные виды пособий. Как следствие разрешил учесть в составе расходов (при «доходно-расходной» УСН) доплату до фактического заработка при выплате декретных (5). Однако в более позднем письме финансисты пришли к выводу, что больничные и декретные «являются различными видами государственных пособий». В норме, позволяющей уменьшать размер начисленного налога (при «доходной» УСН), указано только пособие по временной нетрудоспособности (О назначении и выплате пособий по нетрудоспособности читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 11, 2008). В связи с чем, сделали вывод финансисты, компания не вправе вычесть из налога сумму выплаченных за свой счет декретных (6). Аналогичной позиции придерживается и налоговое ведомство (7).

Пособия и зарплатные налоги

По общему правилу для расчета сумм пенсионных взносов применяют объект обложения единым соцналогом (8). Эта норма действует и в отношении «упрощенцев», хотя они и освобождены от уплаты ЕСН. Не подлежат обложению соцналогом, а значит, и пенсионными взносами государственные пособия. Но только в пределах сумм, установленных законом (9). То есть не более 17 250 рублей – по больничным и 23 400 рублей – по декретным. Доплата до фактического заработка, превышающая данные пределы, к госпособиям не относится. Значит, с нее нужно начислить пенсионные взносы. Не освободит от их уплаты и тот факт, что условие о доплате пособий до фактического заработка будет закреплено в трудовых договорах с сотрудниками (10). А вот начислять пенсионные взносы на разницу между максимальным размером выплаты больничных (17 250 руб.) и МРОТ не нужно. Хотя эту доплату тоже нельзя отнести к госпособиям, ведь она производится за счет компании.

Письмо Минфина России от 3 июля 2006 г. № 03-11-04/2/139

взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются на пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет организации в пределах сумм, установленных законодательством Российской Федерации.

Со всей суммы выплаченных больничных нужно удержать НДФЛ. С декретных уплатить налог нужно только в части доплаты до фактического заработка.

1 - ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ

2 - п. 3 ст. 346.21 НК РФ

3 - письмо Минфина России от 18.09.2008 № 03-11-04/2/141

4 - письмо Минфина России от 11.04.2007 № 03-11-05/67

5 - письмо Минфина России от 04.06.2007 № 03-11-04/2/157

6 - письмо Минфина России от 18.09.2008 № 03-11-04/2/141

7 - письмо УФНС России по г. Москве от 06.03.2006 № 18-11/3/17202

8 - п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ

9 - подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ

10 - письмо Минфина России от 18.09.2008 № 03-11-04/2/141

11 - п. 1 ст. 217 НК РФ

Источники выплаты соцпособий (при их начислении в размере фактического заработка)

За счет средств
ФСС России

Доплата = Фактический заработок – 17 250 руб.

Доплата = Фактический заработок – 17 250 руб

Доплата = Фактический заработок – 23 400 руб.

Предприятие на УСН (доходы минус расходы). Будет ли пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет включаться в расходную часть, если оно выплачивается за счет уменьшения взносов в ФСС? Как правильно отразить в книге доходов и расходов операции по выплате пособия и получения возмещения остаточных средств из ФСС?

В соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета ФСС РФ, а также за счет средств страхователя в случае выплаты пособия по временной нетрудоспособности, которое выплачивается за первые 3 дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета ФСС РФ.

Поэтому расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) включаются в состав расходов при определении налоговой базы по налогу при УСН на основании п.п. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и отражаются в Книге учета доходов и расходов.

Ведь они выплачиваются не за счет средств налогоплательщика, а за счет средств ФСС РФ.

П. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Приказом Минздравсоцразвития РФ от 18.11.2009 г. № 908н утвержден Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

а) сумм начисленных страховых взносов, пеней и штрафов;

б) сумм уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов;

в) сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения;

г) расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальным органом Фонда по месту регистрации страхователя (сумм, подлежащих уплате в территориальный орган Фонда, и сумм, полученных от территориального органа Фонда).

Учет указанных сумм ведется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Страхователи осуществляют учет расходов, производимых в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения, в виде, в частности, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Учет произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством возможен только в счет уплаты страховых взносов.

Согласно ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ страхователи выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ.

Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в ФСС РФ, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам.

Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации.

Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения утвержден приказом Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 г. № 951.

Территориальный орган ФСС РФ выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ.

Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются.

В связи с тем что средства, полученные организацией или индивидуальным предпринимателем от территориального органа ФСС РФ в возмещение произведенных расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не являются экономической выгодой налогоплательщика, указанные средства не включаются в состав доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Об этом сообщил Минфин РФ от 13.03.2013 г. № 03-11-11/98.

Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.

ФНС РФ в письме от 12.05.2010 г. № ШС-17-3/210 сообщила, что расходы в виде страховых взносов учитываются в фактически уплаченном налогоплательщиком размере.

Суммы вышеуказанных расходов учитываются налогоплательщиками в уменьшение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены.

Следовательно, в составе расходов Вы учитываете сумму страховых взносов в ФСС РФ в фактически уплаченном размере (за вычетом произведенных расходов на выплату страхового обеспечения).

Если расходы на выплату пособий не превысят сумму начисленных страховых взносов в ФСС РФ, то произойдет зачет пособий в счет уплаты страховых взносов.

Данные суммы Вы учтете в составе расходов как страховые взносы в ФСС РФ на основании п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Если сумма пособий превысит сумму начисленных страховых взносов в ФСС РФ, в Книге учета в составе расходов Вы отразите всю сумму начисленных страховых взносов.

Чем хорошо быть женщиной — так это декретными выплатами. Для этого даже необязательно работать по найму, ИП тоже могут получить деньги от государства при рождении ребенка. Кое-кто из наших хороших знакомых упустил такую возможность, и мы не хотим, чтобы это случилось с вами, поэтому написали эту статью.

Справедливости ради, мужчины тоже могут уходить в декрет и получать выплаты. Но в статье мы ориентируемся на женщин, потому что это всё-таки более распространенная практика у нас в стране.

Если кратко, получить можно единовременную выплату и ежемесячное пособие. Каждый год сумма меняется, вот сколько можно получить в 2019 году:

Чтобы получить выплаты, надо в конце года перед годом рождения ребенка заплатить в соцстрах. А теперь подробнее.

Какие полагаются пособия

Обычно ИП не платят взносы в соцстрах, это дело добровольное. Если вы не заплатили, можно получить пособия в соцзащите, как для безработных:

16 350,33 рублей при рождении ребенка;
3065,69 рублей каждый месяц на первого ребенка до 1,5 лет. На второго и последующих — 6131,37 в месяц.

Но ИП — не безработные и могут получать больше. Для этого нужно заключить договор в соцстрахе и заплатить страховой взнос.

За раннюю постановку на учет по беременности в этом году году дают 613,14 рублей. А по беременности и родам — больше 35 000 рублей. На эти деньги можно купить коляску и всякую мелочь для ребенка.

Как оформить декретные

Чтобы получить пособия в следующем году, нужно оформить договор добровольного страхования в этом. Поэтому если вы ждете ребенка в 2018, дойдите до соцстраха в 2017. Если ребенок родится в этом году, то увы, соцстрах ничего не выплатит.

Найдите отделение соцстраха по месту регистрации и обязательно им позвоните, чтобы уточнить адрес. Соцстрах иногда переезжает. Подать документы можно еще в МФЦ или через портал госуслуг.

Возьмите с собой документы:

заявление;
паспорт;
свидетельство о постановке на учет в налоговой — ИНН;
свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
лист записи в ЕГРИП.

Заранее сделайте копии всех документов: в соцстрахе их заверят по оригиналам.

Свидетельство о регистрации ИП

Лист записи в ЕГРИП

Через пять дней вы получите уведомление. Теперь — платить взносы, сумма рассчитывается так:

Социальные взносы: МРОТ x 2.9% x 12.

МРОТ — это минимальный размер оплаты труда, его сумму берем на начало года. С 1 января до 1 июля 2017 года он был 7500 рублей, потом повысился до 7800 рублей. Значит для расчета берем 7500 рублей:

Социальные взносы: 7500 x 2.9% x 12 = 2610 рублей.

Вы можете заплатить взносы полной суммой или частями, но главное — оплатить их до 31 декабря текущего года. Тогда в следующем году вы получите пособия.

Налог по ИП на эти взносы уменьшить нельзя. Об этом говорит Налоговый кодекс и Письмо Минфина.

Сколько выплатят

Итак, вы оплатили взносы в соцстрах. Теперь вы получите деньги за раннюю постановку на учет, пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие на ребенка. Еще вы сможете получать больничные, если что, но это к рождению ребенка не относится.

За раннюю постановку на учет вы получите 613,14 рублей.

Пособие по беременности и родам серьезнее. Если у вас один ребенок, а беременность и роды проходят без осложнений, вы получаете больничный лист на 140 дней, а по нему — пособие. Сумма зависит от минимального размера оплаты труда и даты оформления декрета. За полный месяц — полная оплата, за неполный — пропорционально дням.

Например, женщина уходит в декрет с 14 августа по 31 декабря 2017 года. За август она получит деньги за 17 дней, а за остальные месяцы — целиком.

август 7 800/31*17=4277 рублей

сентябрь — 7 800 рублей

октябрь — 7 800 рублей

ноябрь — 7 800 рублей

сентябрь —7 800 рублей

Всё вместе 35 477 рублей.

Если вычесть взносы в соцстрах, помощь от государства — 32 867 рублей.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком — это 40% от МРОТ, 3120 рублей.

Нельзя работать

Пособие по беременности и родам платят по больничному листу, поэтому работать в это время нельзя. Правда, соцстрах не дает ответа, что будет, если во время больничного по декрету придут деньги на счет. Кажется, они сами тоже не знают.

Во время декрета, если ИП не работает, можно не платить страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования.

Чтобы не платить взносы, после рождения ребенка сходите в Пенсионный фонд с заявлением и документами:

заявлением в свободной форме;
свидетельством о рождении ребенка;
банковской выпиской с расчетного счета, по которой нет доходов;
справка из налоговой об отсутствии дохода.

Если хоть одна оплата придет на счет, придется заплатить все страховые взносы.

Что делать

заключить договор с соцстрахом на добровольное страхование;

выплатить взнос до 31 декабря 2017;

не работать во время декрета.

Какие документы нужны

копия свидетельства о постановке на учет в налоговой;

копия свидетельства о государственной регистрации в качестве ИП;

лист записи в ЕГРИП.

35 477 ₽

пособие по беременности и родам в 2017 году

Все расходы, которые можно учесть при УСН «доходы минус расходы», перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Но кроме списка разрешённых расходов, нужно знать правила их признания. Из-за обобщённых и размытых формулировок упрощенцы сталкиваются со множеством неурегулированных ситуаций, в которых цена ошибки — доначисление налога, пени и штрафы. Разберемся с правилами учёта расходов, в признании которых часто встречаются ошибки.

Расходы на борьбу с коронавирусом
Расходы на переподготовку кадров
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля
Расходы на объекты интеллектуальной собственности
Расходы на внутренний туризм и отдых сотрудников

Расходы на борьбу с коронавирусом

Это новый вид расходов, который появился в 2020 году. В связи с ним п. 1 ст. 346.16 НК РФ в апреле дополнили пп. 39, который позволяет учесть на упрощёнке следующие расходы:

на покупку спецодежды, масок и перчаток для сотрудников;
покупку санитайзеров, термометров, лабораторного оборудования, обеззараживающих приборов;
дезинфекцию помещений.

Внимание! Работодатели, которые за свой счёт тестировали сотрудников на коронавирусную инфекцию COVID-19 и антитела к ней, не могут учесть эти расходы при расчёте налога на УСН (Письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770).

Расходы на подготовку и переподготовку кадров

При расчёте налога на УСН можно учесть расходы на обучение, если они соответствуют следующим требованиям (пп. 33 п.1 ст. 346.16 НК РФ):

На обучение отправили сотрудников налогоплательщика (письмо Минфина от 09.08.2013 № 03-11-11/167).
У образовательного учреждения есть лицензия.
Договор заключён между образовательным учреждением и работодателем. Оплату по договору, оформленному на сотрудника, учесть в расходах нельзя (письмо Минфина от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614).

Расходы на обучение должны быть экономически обоснованы. Это значит, что обучаемый сотрудник должен применять полученные знания на своём рабочем месте. Например, организация оплатила курсы английского языка. По запросу налоговой, возможно, придётся пояснить, как работники будут использовать полученные знания. Если для общения с иностранными клиентами или подготовки документов, то расход обоснован. А если курсы задумывались как способ повысить привлекательность компании как работодателя, затраты нельзя включать в расходы.

Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля

Основная трудность в учёте компенсаций за использование личного транспорта — правильное документальное оформление. Если выплачивать деньги без обоснования, возможны проблемы не только с расходами при УСН, но и с НДФЛ и страховыми взносами. Чтобы избежать ошибок, необходимо сделать следующее:

С каждым сотрудником, получающим компенсацию, оформить дополнительное соглашение к трудовому договору (ст. 188 ТК РФ).
В соглашении закрепить порядок расчёта суммы компенсации, расход ГСМ (например, 5.5 л на 100 км).
Продумать систему учёта использования автомобилей в служебных целях. Это могут быть путевые листы на поездки, общая ведомость учёта, в которой отражается дата, время убытия и прибытия, куда поехал, количество проеханных километров. Цель учёта — обеспечить возможность в конце месяца понять, сколько километров сотрудник проехал в служебных целях.
Собрать чеки на ГСМ.

Если всё оформлено верно, с выплаченных компенсаций не придётся платить НДФЛ и страховые взносы (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94977, письмо ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@).

Для целей налогообложения можно учесть расходы на компенсацию использования личного транспорта только в пределах норм (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92):

1200 рублей в месяц для автомобилей с рабочим объёмом двигателя до 2 000 куб. см.;
1500 рублей в месяц — для автомобилей с двигателем более 2000 куб. см.

По мнению Минфина, в этот норматив входят ГСМ, ремонт, парковка и прочие расходы. Поэтому даже если вы установили ежемесячную компенсацию в большем размере, в расходах при УСН можно будет учесть только сумму в пределах лимита.

Расходы на объекты интеллектуальной собственности

Объекты интеллектуальной собственности перечислены в ст. 1225 ГК РФ. Это программы для ЭВМ, товарные знаки, аудиовизуальные произведения, полезные модели, базы данных и другое. Метод учёта затрат зависит от того, в какую статью НК РФ включен тот или иной объект.

Нематериальные активы, которые будут использоваться более 12 месяцев (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). После оплаты их можно включать в расходы равномерно, по отчётным периодам, до конца года, в котором был приобретён нематериальный актив (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, вы купили товарный знак за 100 000 рублей в феврале 2021 года и оплатили в этом же месяце. В течение четырёх кварталов года, нужно будет учитывать в расходах по ¼ суммы — по 25 000 рублей. Еще один товарный знак за 100 000 рублей купили в июле. Его стоимость будет учтена в расходах в третьем и четвёртом кварталах по ½ от стоимости — по 50 000 рублей.
Объекты интеллектуальной собственности, перечисленные в пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, ноу-хау, топологии интегральных микросхем и права на их использование на основании лицензионного договора. Такие расходы можно учесть сразу в полной сумме.

Нередко приобретённый объект интеллектуальной собственности подпадает под оба пункта одновременно. Допустим, вам нужно учесть расходы на покупку базы данных, которая будет использоваться более 12 месяцев. Получается, можно применить как пп. 2 п. 1 ст. 346.16, так и пп. 2.1 п.1 ст. 346.16. В таких случаях выгоднее использовать пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 и списать в расход всю сумму сразу. А если приобретаете исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, которые не упомянуты в пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16, то тогда следует использовать только пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В отдельный пп. 19 п. 1 ст. 346.16 выделены расходы на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, а также их обновление по договорам с правообладателем. Если вы используете Норматив или Экстерн, то расходы на их приобретение и обновление учитывают по правилам пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — в полной сумме после оплаты.

Расходы на внутренний туризм и отдых сотрудников

Оплату путёвок для сотрудников включают в состав расходов на оплату труда, перечисленных в ст. 255 НК РФ. Эти правила распространяются и на УСН, поэтому упрощенцы могут уменьшить налоговую базу за счёт расходов на внутренний туризм и отдых своих работников. Но есть несколько условий:

Максимальный размер расходов — 50 000 рублей на человека (п. 24.2 ст. 255 НК РФ). Это значит, что если путёвка взрослого стоит 65 000 рублей, а ребёнка 30 000, то в расходы пойдёт 80 000 рублей, а не 95 000 рублей.
В расходы можно включить не только стоимость путёвки для работника, но и для членов его семьи.
Распространяется только на поездки по России.
Это должен быть комплексный турпродукт — путёвка, которая куплена у туроператора. В неё могут входить проезд, проживание, питание, экскурсии, страховки и другое, но это должен быть единый пакет услуг по договору между туроператором или турагентом и работодателем.

С 01.01.2022 вступают в силу поправки в НК РФ, разрешающие работодателю учитывать расходы на санаторно-курортное лечение работников по прямому договору с санаторием, а также компенсировать затраты работников и членов их семей (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Есть лимит включения таких расходов в налоговую базу (п. 16 ст. 255 НК РФ). Совокупные социальные расходы организации, например, на медицинские страховки для сотрудников и расходы на внутренний туризм, не могут превышать 6 % от ФОТ работодателя.

Елена Тарасова, юрист, налоговый консультант
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Читайте также: