Анализ плюсов и минусов применения усн диплом

Опубликовано: 25.04.2024

УСН «Доходы» в 2021 году: как отчитываться и сколько платить
Субсидии на развитие предпринимательства
Как уменьшить налог УСН

Справочная / УСН

Плюсы и минусы УСН

Упрощённая система налогообложения — удобный налоговый режим для ИП и организаций малого бизнеса. В статье рассмотрим преимущества и недостатки этой системы.

Плюсы УСН

1. Проще платить налоги

Организации на УСН не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль.

Но есть исключения:

Налог на имущество начисляется, если недвижимость оценивается по кадастровой стоимости.
По некоторым сделкам нужно платить НДС: например, если покупаете что-то у иностранной фирмы или арендуете гос.имущество.
Налог на прибыль платят с полученных дивидендов и по некоторым долговым обязательствам сторонних лиц перед вашей организацией.

Индивидуальные предприниматели тоже платят единый налог по УСН вместо НДС и НДФЛ.

ИП не платит налог на имущество, которое используется в бизнесе. Например, налогом не облагается складское помещение, находящееся в собственности предпринимателя.

Однако на ИП действует то же исключение, что и на организации: если недвижимость оценивается по кадастровой стоимости, то налог нужно платить. За личное имущество, например, квартиру, в которой живёт, ИП будет платить налог на имущество физлиц.

То есть ООО и ИП на УСН в большинстве случаев платят один налог. Но если нанимают сотрудников, количество платежей сразу увеличивается — нужно платить НДФЛ и страховые взносы.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит ИП и ООО. Сервис подготовит налоговую декларацию, рассчитает налог и уменьшит его на страховые взносы.

2. Можно выбрать налоговую базу и ставку

На УСН можно выбрать способ расчёта налоговой базы, который подходит вашему бизнесу. Налоговая база — это то, с чего нужно платить налог. На УСН налог платят со всех доходов или с разницы между доходами и расходами. Процентная ставка и в том, и в другом варианте ниже ставки налога на прибыль при общей системе налогообложения.

Если расходы организации небольшие или их вовсе нет, то лучше платить налог с доходов. Размер ставки — 6 %. В некоторых регионах РФ ставку снижают до 1 %.

Если затраты значительны, например, вы занимаетесь производственной деятельностью, то лучше выбрать «доходы минус расходы». Размер ставки — 15 %. Регионы вправе снизить её до 5% с учётом вида деятельности.

3. Минимум налоговой отчётности

ИП и организации на УСН по итогам года сдают одну налоговую декларацию.Также в течение года нужно вести книгу учёта доходов и расходов.

Налог выплачивается только один, поэтому у налоговой возникает меньше вопросов по его сумме. За счёт этого сокращается количество отчётов.

Организации малого бизнеса могут вести упрощённый бухучёт, что максимально сократит документооборот.

Чтобы разобраться с отчётность по УСН, не обязательно нанимать бухгалтера. Всё можно сделать самостоятельно.

4. Можно совмещать с другими спецрежимами

Иногда выгодно совмещать несколько систем налогообложения. Обычно УСН применяют вместе с патентом. Это помогает сэкономить на налогах.

Минусы УСН

1. УСН могут применять не все

Чтобы применять упрощённую систему налогообложения, ИП и организации должны соблюдать ряд условий:

численность сотрудников не больше 100 человек;
доход за налоговый период не может превышать 150 млн. руб.;
остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн. рублей;
организация не может открыть филиал;
доля участия, принадлежащая другим организациям, не должна превышать 25 %.

Перейти на УСН можно лишь в том случае, если за девять месяцев текущего года доход организации не превысил 112,5 млн. руб.

Эти ограничения препятствуют развитию бизнеса. Если хотя бы одно условие нарушено, компания должна перейти на ОСНО и сделать это вовремя, чтобы избежать штрафов.

2. Перечень расходов и обязательный минимальный налог

Есть недостатки при расчёте налогов на УСН «Доходы минус расходы». Нельзя учесть все расходы, их перечень утверждён законодательно. Всё, что можно включить в затраты, перечислено в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Нельзя снизить налоговую базу, если это представительские расходы, убытки, полученные в результате хищения или недостачи имущества.

Для УСН «Доходы минус расходы» устанавливается минимальная сумма налога, которую в любом случае придётся заплатить, даже если расходы превысят доходы. Обязательный минимальный налог равен 1% от доходов.

Если по итогам года налог окажется меньше этой суммы, то нужно уплатить именно минимальный налог. Потом разницу между этими суммами можно отнести к расходам, но в текущем году минимальный налог может ухудшить результаты предпринимательской деятельности.

3. Контрагентам невыгодно работать без НДС

Если контрагент работает на общей системе налогообложения, ему не выгодно покупать у юрлица или ИП, который не платит НДС. Контрагент не сможет принять НДС к вычету и из-за этого переплатит налог.

Некоторые предприниматели на упрощёнке добровольно выставляют документы с НДС. Это влечёт новые обязанности — заплатить этот налог в бюджет. Другое способ продолжать работу с клиентами на ОСНО — снижение стоимости товаров и услуг, что, в свою очередь, снизит доходы организации или предпринимателя на упрощёнке.

«Клерк» Рубрика УСН

Организации, принявшие решение о переходе с общей системы на упрощенную систему налогообложения (УСН), до 30 ноября 2003 г. должны подать соответствующее заявление в налоговые органы. Так как срок подачи заявления ограничен, решение принимать надо достаточно быстро. Стоит ли переходить на УСН, на какие моменты следует при этом обратить внимание?

Е. ПОЛУНИНА
Аудиторская фирма «Консалтинг и Аудит»

доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения не меняется в течение всего срока применения УСН.

Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уплачивают налог по ставке 6%. Если же объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Применение упрощенной системы налогообложения освобождает организации от уплаты:

налога на прибыль;
НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с главой 21 НК РФ);
налога с продаж;
налога на имущество организаций;
единого социального налога.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты:
налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с главой 21 НК РФ);
налога с продаж;
налога на имущество (только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
единого социального налога как с доходов от предпринимательской деятельности, так и с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги, которые уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения (например, целевой сбор на содержание милиции и др.).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения в том случае, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 11 млн руб. (без НДС и налога с продаж) .

Не могут применять УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

организации, имеющие филиалы и представительства;
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
нотариусы, занимающиеся частной практикой;
организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции;
организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) (глава 26.1 НК РФ);
организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25% (кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%);
организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в прядке, устанавливаемом Госкомстатом России, превышает 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.

Федеральным законом от 7.07.03 г. № 117-ФЗ были внесены изменения в ст. 346.12 НК РФ, согласно которым сняты ограничения по применению УСН для организаций, уплачивающих по отдельным видам деятельности единый налог на вмененный доход. Начиная с 2004 г. организации, уплачивающие этот налог по отдельным видам деятельности, смогут по другим видам деятельности применять УСН.

Основная причина, которая удерживает организацию от перехода на УСН, - это то, что она не признается плательщиком НДС (п. 2.2 ст. 346.11 НК РФ). Многим покупателям просто невыгодно работать с такими организациями, так как НДС они не смогут предъявить к вычету или возмещению из бюджета. Кроме того, возникают вопросы, связанные с НДС, по поводу ранее приобретенных, но неоплаченных товаров, а также по списанию ранее приобретенных основных средств и нематериальных активов.

Что касается авансов, полученных до перехода организации на УСН, то доходом считается вся сумма авансов в момент отгрузки продукции, включая полученный и уплаченный в бюджет НДС (п.п. 1 п.1 ст. 346.25 НК РФ).

Организации, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должны придерживаться перечня расходов, приведенного в ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень закрытый, поэтому не все расходы можно принимать в уменьшение налоговой базы по единому налогу. Рассмотрим порядок определения расходов, принимаемых в уменьшение единого налога.

Расходы на приобретение основных средств. Если основные средства были приобретены до момента перехода на УСН (т.е. до 2004 г.), то порядок их списания зависит от срока полезного использования (п.п. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Остаточная стоимость основных средств со сроком полезного использования, не превышающим трех лет, списывается на расходы в течение первого года применения УСН в размере 1/4 ежеквартально. Если срок полезного использования составляет от 3 до 15 лет, то списание стоимости происходит в течение трех лет: в первый год - 50%, во второй - 30%, на третий - 20% стоимости основных средств. Если же срок их полезного использования составляет более 15 лет, то списание остаточной стоимости на расходы должно производиться в течение 10 лет равными долями.

Если основное средство было приобретено в 2003 г., а принято в эксплуатацию в 2004 г., то считается, что данные расходы относятся к 2004 г. и могут быть приняты в расходы при применении УСН.

Необходимо учитывать, что в случае продажи основного средства, если с момента ввода которого в эксплуатацию прошло менее трех лет (для основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет или если прошло менее 10 лет с момента приобретения объекта сроком полезного использования свыше 15 лет), налоговая база за весь период его использования должна быть пересчитана, уплачена недостающая сумма налога, а также сумма пени, рассчитанная как 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1) первоначальная стоимость основных средств определяется по правилам бухгалтерского учета;

2) стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, списывается на расходы в момент ввода в эксплуатацию при условии полной оплаты;

3) порядок списания основных средств, приобретенных до применения УСН, зависит от срока полезного использования (1-3 года, 3-15, 15 лет и более);

4) в случае реализации основных средств со сроком полезного использования до 15 лет в течение трех лет с момента их приобретения, а со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет налоговая база должна быть пересчитана и уплачены пени по ставке рефинансирования Банка России.

Расходы на приобретение нематериальных активов. Расходы в уменьшение единого налога могут относиться только после фактической оплаты и получения документов, подтверждающих их наличие.

Расходы на ремонт и арендные платежи. Ограничений по отнесению затрат не предусмотрено, данные расходы принимаются в момент их оплаты.

Материальные расходы принимаются в уменьшение налоговой базы только после их фактического отпуска в производство и использования.

Расходы на оплату труда. К данным расходам относятся все выплаты, предусмотренные трудовыми договорами, за исключением выплат в пользу работников согласно ст. 255 НК РФ (на добровольное страхование и взносы на негосударственное пенсионное страхование) и ст. 270 НК РФ.

Расходы на обязательное страхование работников и имущества не уменьшают сумму единого налога при применении УСН. Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (Федеральный закон от 15.12.01 г. № 167-ФЗ) и обязательные взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве относятся на расходы в пределах фактически оплаченных сумм.

Суммы НДС принимаются в уменьшение единого налога только по приобретенным товарам (работам, услугам). По приобретенному имуществу и имущественным правам расходы для целей налогообложения не принимаются. Суммы НДС при приобретении товарно-материальных ценностей в стоимость не включаются, а относятся на уменьшение расходов в момент оплаты независимо от того, списаны ли данные ценности в производство. Условием отнесения НДС на расходы в уменьшение единого налога является правильно оформленный счет-фактура, выставленный продавцом.

Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. Для уменьшения налоговой базы принимаются проценты, уплаченные по кредитам и займам (п. 1 п.п. 9 ст. 346.16 НК РФ). Проценты включаются в расходы в соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ.

Расходы на командировки. Суточные и полевое довольствие принимаются в уменьшение расходов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Командировочные расходы признаются в момент представления авансового отчета, но не ранее даты выплаты подотчетных сумм.

Расходы на содержание служебного транспорта принимаются в пределах фактически произведенных расходов (ГСМ, ремонт, запасные части).

Расходы нотариуса принимаются по тарифу, соответствующему размеру государственной пошлины.

Расходы на аудиторские услуги. Согласно ст. 1 Федерального закона от 7.08.01 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» под аудиторской деятельностью понимается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Сопутствующие аудиту услуги по ведению, восстановлению учета и т.д. принимаются как расходы, уменьшающие налоговую базу, только если эти услуги оказаны аудиторской фирмой, имеющей лицензию.

Расходы на рекламу. В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 18.07.95 г. № 108-ФЗ «О рекламе» рекламой признается распространяемая в любой форме с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний. При определении расходов на рекламу при УСН следует руководствоваться п. 4 ст. 264 НК РФ.

Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов, агрегатов уменьшают налоговую базу по мере оплаты.

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ. Глава 26.2 НК РФ предоставляет право относить на расходы затраты на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), т.е. если в договоре указано, что данные расходы осуществляются по лицензионным соглашениям, такие услуги уменьшают базу по единому налогу. В частности, это относится и к договорам информационного сопровождения.

1. Организация, применяющая общую систему налогообложения, в 2003 г. приобретает товары, материалы, основные средства и нематериальные активы с учетом НДС. Оплата указанных материальных ценностей производится в 2004 г., т.е. в период применения организацией УСН.

В первой ситуации по остаткам товаров, материалов, полученных до 2004 г., при оплате их в 2004 г. (т.е. в период, когда организация перешла на УСН) НДС при наличии счета-фактуры списывается на расходы, принимаемые в целях налогообложения (п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), при условии, если организация в качестве объекта налогообложения принимает доходы, уменьшенные на величину расходов.

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным и введенным в эксплуатацию до 1 января 2004 г., но оплаченным только в 2004 г., НДС не может включаться в расходы, принимаемые в целях налогообложения, так как этот налог принимается на расходы только по товарам, работам, услугам (п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). НДС не может и увеличить стоимость основных средств (нематериальных активов), так как согласно п. 14 ПБУ 6/01 стоимость, по которой они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством.

Вторая ситуация - если основные средства и нематериальные активы приобретены до перехода организации на упрощенную систему налогообложения и НДС по ним принят к вычету. В такой ситуации налоговые органы требуют с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов восстановить НДС, руководствуясь тем, что организации, перешедшие на УСН, не являются плательщиками НДС.

Однако НК РФ не содержит требования восстановить ранее принятый к вычету НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам при переходе организаций на УСН. Случаи, когда следует восстанавливать НДС, перечислены в пп. 2 и 3 ст. 170 и п. 8 ст. 145 НК РФ. Соответственно если организация выполнила все требования, касающиеся принятия к вычету НДС по товарам, основным средствам и нематериальным активам, предусмотренные п. 2 ст. 171 и п. 2 ст. 172 НК РФ, то считается, что налог она зачла правомерно.

Третья ситуация - НДС по остаткам товаров был предъявлен к возмещению в 2003 г., а товары не были реализованы. Позиция налоговых органов в данном случае аналогична изложенной во второй ситуации, т.е. НДС нужно восстановить и уплатить в бюджет сумму по товарам, которые будут отпущены в производство (или реализованы). Позиция налогоплательщиков в 2004 г. может быть следующей. Вычетам подлежали суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, предназначенных для облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 171 НК РФ) при наличии счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ). Организация при возмещении НДС выполнила все условия и налог зачла правомерно. А норм, обязывающих налогоплательщиков производить перерасчет НДС с бюджетом, нет. И согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Позицию налогоплательщиков поддерживают и арбитражные суды (в частности, постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.08.03 г. № А56-9429/03).

При переходе организаций на упрощенную систему налогообложения организации могут столкнуться и с такими ситуациями, когда отгрузка товаров (работ, услуг) произошла в период применения общей системы налогообложения, а оплата поступит в период, когда организация будет применять упрощенную систему налогообложения. В таком случае организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, будет иметь задолженность по отгруженным ранее (до 1 января 2004 г.) товарам (работам, услугам). При получении оплаты организация обязана представить налоговую декларацию по НДС (несмотря на то что не является плательщиком НДС) и уплатить налог в бюджет. Но сделать это она обязана в случае установления момента определения налоговой базы по НДС «по оплате», закрепленной в учетной политике (п. 1.3 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, сохраняют действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет (за исключением учета основных средств и нематериальных активов) (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Можно не разрабатывать и учетную политику организации для целей бухгалтерского учета.

Ведение налогового учета заменяется ведением книги доходов и расходов, которую должны заполнять организации, перешедшие на УСН.

Право на применение УСН у организации теряется, если доходы с начала года превысят 15 млн руб. или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, превысит 100 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. При этом необходимо обязательно уведомить налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней. А организации при этом придется восстановить бухгалтерский учет, пересчитывать налоги и доплатить их в бюджет.

Чтобы восстановить бухгалтерский учет, следует провести инвентаризацию и сформировать остатки по счетам. Этот процесс достаточно трудоемкий, и если у организации есть хотя бы небольшой риск потери права применения УСН, все-таки лучше бухгалтерский учет вести и отражать в учетной политике такие важные моменты, как:

порядок определения стоимости материальных расходов и товаров;
порядок определения сроков полезного использования основных средств, нематериальных активов;
лимит списания основных средств и нематериальных активов, подлежащих единовременному списанию;
порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам и др.

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
«Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.

Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

Правила подачи декларации на УСН

Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

Лично в налоговой инспекции;
Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
Через сайт Федеральной налоговой службы.

Кто может работать по УСН

Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
Адвокаты, нотариусы;
Иностранные организации;
Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
Некоторые другие представители бизнеса;
Более полный список представлен тут.

Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

Условия работы по УСН

Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

Экономика бухгалтерский учет

Тема: анализ плюсов и минусов применения.

ID (номер) заказа

Экономика бухгалтерский учет

Тема: анализ плюсов и минусов применения УСН

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже

Последние размещенные задания

Срок сдачи к 17 мая

Решить две задачи по менеджменту

Решение задач, Менеджмент

Срок сдачи к 18 июня

Срочно, требуется повысить оригинальность текста с 32 до 70 процентов

Срок сдачи к 19 мая

оформить по методичке

Диплом, Сварочное производство

Срок сдачи к 28 мая

Изучение равновесия гомогенной реакции в растворе

Лабораторная, Физическая химия

Срок сдачи к 20 мая

Контрольная работа по органической химии

Контрольная, Органическая Химия

Срок сдачи к 22 мая

Ответить на вопросы

Срок сдачи к 3 июня

Такая же работа как файл, только на другую тему

Курсовая, Индивидуальный проект

Срок сдачи к 20 мая

Ограничение прав и свобод человека и гражданина при осуществлении правоохранительной деятельности

Решение задач, Юриспруденция

Срок сдачи к 21 мая

Основы Матричных Вычислений на Python

Срок сдачи к 24 мая

Помощь по динамике твёрдого тела (теормех)

Онлайн-помощь, Динамика твердого тела (теормех)

Срок сдачи к 18 мая

тема: торговля оружием и международное право

Реферат, международное право

Срок сдачи к 21 мая

Решить 2 задачи на интегралы с контурами

Контрольная, Математический анализ

Срок сдачи к 17 мая

Решение задач, Аналитическая химия и и физико-химические методы анализа

Срок сдачи к 23 мая

Срок сдачи к 17 мая

Срок сдачи к 21 мая

3 задачи по этике гму

Решение задач, этика гму

Срок сдачи к 17 мая

Всего 41 тест Обычных 35 (5 вопросов)

Тест дистанционно, Маркетинг

Срок сдачи к 31 мая

47 095 оценок

обратился к нам
за последний год

работают с нашим сервисом

заданий и консультаций

выполнено и сдано
за прошедший год

Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете

Отклик экспертов с первых минут

С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа

Цены ниже в 2-3 раза

Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах

Доработки и консультации
– бесплатны

Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки

Гарантия возврата денег

Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости

На связи 7 дней в неделю

Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники

Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!

Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока

Гарантия возврата денег

В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы

Поможем вам со сложной задачкой

С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца

С нами с 2014
года

Помог студентам: 2 279 Сдано работ: 2 279
Рейтинг: 88 169
Среднее 4,99 из 5

1 034 оценки

С нами с 2015
года

Помог студентам: 4 513 Сдано работ: 4 513
Рейтинг: 73 998
Среднее 4,7 из 5

1 999 оценок

С нами с 2016
года

Помог студентам: 993 Сдано работ: 993
Рейтинг: 59 789
Среднее 4,75 из 5

569 оценок

С нами с 2013
года

Помог студентам: 1 653 Сдано работ: 1 653
Рейтинг: 55 933
Среднее 5 из 5

1 027 оценок

1. Сколько стоит помощь?

Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.

Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.

3. Выполняете ли вы срочные заказы?

Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.

4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?

Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.

5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?

Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.

6. Каким способом можно произвести оплату?

Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.

7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?

На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.

8. Какой у вас режим работы?

Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.

Виктория Ким, эксперт по налогообложению

При регистрации бизнеса наиболее остро встает вопрос о выборе системы налогообложения. От принятого решения напрямую зависит налоговая нагрузка предприятия или ИП. В нашей статье мы расскажем о плюсах и минусах применения УСН, ЕНВД и ОСН.

Вы главный бухгалтер коммерческого предприятия на УСН? Зарегистрируйтесь на программу профессиональной переподготовки и повышайте свою квалификацию в соответствии с профстандартом «Бухгалтер».

«Вмененка»

Компании и ИП могут выбрать «вмененную систему» добровольно. Однако далеко не во всех регионах есть такая возможность. Например, данный спецрежим не действует в городе Москве, а в Санкт — Петербурге его можно применять с учетом ограничений.

Кроме того, НК РФ установлены ограничения, которые распространяются на всех претендентов, желающих стать плательщиками ЕНВД:

количество работников — не более 100 человек;
остаточная стоимость ОС не более 150 млн. рублей;
доля участия других юр.лиц — не больше 25%.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. Их перечень приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ:

розничная торговля;
общественное питание;
бытовые, ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
распространение и (или) размещение рекламы;
услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
услуги по временному размещению и проживанию;
услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
услуги стоянок.

В применении данного спецрежима есть масса плюсов. Самый главный — плательщики «вмененного» налога могут не платить ряд обязательных платежей в бюджет. Так, организации освобождаются от уплаты:

налога на прибыль;
налога на имущество. Причем данное освобождение не касается недвижимости, налоговая база по которым определяется как ее кадастровая стоимость;
НДС.

Предприниматели-плательщики ЕНВД не платят НДФЛ, налог на имущество и НДС.

Еще один важный момент: ЕНВД — сумма фиксированного налога, рассчитанная по формуле. Это значит, что фактическая величина полученного дохода значения при расчете не имеет. Таким образом, даже если бизнес не приносит прибыли, налог заплатить все равно необходимо. Иначе последуют финансовые санкции (письмо Минфина РФ от 29.04.2015 № 03-11-11/24875). Единственный способ в данном случае уйти от уплаты ЕНВД — подать заявление о снятии с учета (письмо Минфина РФ от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).

Налоговая база — величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вид физического показателя зависит от предпринимательской деятельности. Таковым может быть работник (в том числе индивидуальный предприниматель), торговое место, квадратный метр и другие. Ставка ЕНВД — 15% величины вмененного дохода. При этом базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2. К1 — коэффициент-дефлятор, а К2 — корректирующий коэффициент.

К2 зависит от особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе от ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, режима работы, величины доходов и т.д.

Кроме того, сумму исчисленного налога можно уменьшить на величину:

страховых взносов, исчисленных с выплат работников «вмененщика»;
больничных пособий, выплаченных за счет работодателя;
платежей по договорам добровольного страхования работников.

При этом сумма вычета не должна превышать половины суммы исчисленного налога.

ИП могут уменьшать налога на взносы на ОПС и ОМС, уплаченные за свое страхование.

Если предприниматель — «вмененщик» обязан применять ККТ, то нужно помнить, что Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ предусмотрен налоговый вычет на сумму расходов по приобретению онлайн-аппарата. В расходы включаются в том числе затраты на модернизацию ККТ. Потолок вычета — 18 тысяч рублей на каждый экземпляр ККТ.

Важное условие: преференцией можно воспользоваться, если ККТ зарегистрирована в налоговых органах с 01.02.2017 по 01.07.2019 (если ИП занимается торговлей в розницу или занимается общепитом — до 01.07.2018). Право на вычет нужно заявить посредством декларации. В ней необходимо прописать сумму расходов на приобретение онлайн-техники.

Перейти на ЕНВД можно посредством подачи заявления в ИФНС по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении:

развозной или разносной розничной торговли;
размещения рекламы на транспортных средствах;
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Перейти на другой режим налогообложения можно с начала календарного года.

«Упрощенка»

Представители малого и среднего бизнеса зачастую выбирают для работы упрощенную систему налогообложения. Причем УСН подразделяется на две: с объектом «доходы» и «доходы минус расходы». В первом случае компания или предприниматель платит в казну 6% от всей полученной выручки, во втором — 15% от разницы между доходами и расходами.

Кроме того, регионы могут устанавливать пониженные ставки «упрощенного» налога:

от 5 до 15% при применении объекта «доходы минус расходы»;
от 1 до 6% при применении объекта «доходы». При этом сумма налога уменьшается на величину страховых взносов на работников, а у ИП и за себя, но не более 50%.

Величина ставки в обоих случаях зависит от категории налогоплательщика.

Предусмотрены льготы для вновь зарегистрированных на УСН индивидуальных предпринимателей. Данная категория может претендовать на налоговые каникулы, которые длятся два года. В этом случае ставка налога — 0%. Компании такой льготой воспользоваться не могут. Важно, чтобы деятельности велась в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Важный плюс применения данной системы налогообложения — организации и ИП освобождаются практически от всех налогов, за исключением налогов за работников. Так, организации при УСН не платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество (исключение налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кроме того, «упрощенцы» в ряде случаев имеют возможность платить страховые взносы по пониженным тарифам. Для этого необходимо, чтобы доходы за текущий год не превышали 79 млн рублей, а доля деятельности, подпадающей под льготу составляла не менее 70% в общей объеме выручки. Перечень видов бизнеса, подпадающих под льготы, закреплен в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Если налогоплательщик выполняет данные условия, то тариф по взносам равен 20% (на ОПС). Взносы на ВНиМ и ОМС не уплачиваются. Важно помнить, что данная льгота не распространяется на «травматические» взносы.

«Упрощенцы» ведут учет в упрощенном порядке. Главный документ — Книга учета доходов и расходов. Декларацию по УСН сдавать в ИФНС необходимо только раз в год. Такое право распространяются на компании и ИП.

Существует ряд ограничений для перехода на УСН:

число работников — не более 100 человек;
остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн. рублей;
доля участия других организаци1 — не более 25%;
отсутствие филиалов;
общий объем доходов за весь текущий год — не более 150 млн. рублей;

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается уведомление доходы не превысили 112,5 млн. рублей. При нарушении этих условий организации и ИП до конца года, автоматически переходят на общий режим налогообложения.

Не вправе применять УСН компании и предприниматели, которые занимаются:

игорным бизнесом;
добычей и переработкой полезных ископаемых;
производством подакцизных товаров.

Также спецрежим не доступен для страховых и микрофинансовых организаций, банков и ломбардов, и других.

Переход на УСН добровольный. Перейти на «упрощенку» можно с момента регистрации бизнеса. В этом случае соответствующее уведомление можно подать как вместе документами на регистрацию, так и в течение 30 дней после этого. Если компания или коммерсант работает на другой системе налогообложения, то перейти на УСН возможно только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря.

Таким образом, плюсов в применении «упрощенного» режима предостаточно. Причем, кроме тех, что прописаны в Налоговом кодексе, есть еще те, которые действуют на практике. Например, «упрощенцы» в большинстве своем не подпадают под налоговые проверки. Если, конечно, они не замешаны в применении схем ухода от налогов.

Многие считают, что освобождение от уплаты НДС делает сотрудничество с «упрощенцами» нецелесообразным. С одной стороны в этом есть доля истины, ведь компаниям, которые работают на общей системе налогообложения нужен входной НДС, а «упрощенцы» не являются плательщиками налога. Причем даже если они выставят счета-фактуры и уплатят налог в бюджет, применение вычета у покупателей будет довольно спорным. Минфин РФ считает, что у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН, права на вычет нет (письма от 05.10.2015 № 03-07-11/56700, от 16.05.2011 № 03-07-11/126).

Но судебная практика по данному вопросу на стороне налогоплательщиков. Еще в 2014 году КС РФ указал, что покупатель вправе принять НДС к вычету, если поставщик-«упрощенец» выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога (Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П). В дальнейшем окружные суды не раз подтверждали позицию КС РФ (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.06.2016 № Ф02-2405/2016).

С другой стороны если цены на товары, работы и услуги, реализацией которых занимается «упрощенец» будут ниже как минимум на величину НДС, чем у фирм и ИП, работающих на общей системе налогообложения, то сотрудничество с ними бесспорно будет выгодно.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения не имеет никаких ограничений. Она не зависит от количества, работников, вида деятельности или доли участия других компаний в уставном капитале организации. При применении ОСНО компания и ИП являются плательщиками всех налогов, прописанных в НК РФ (кроме тех, которые предусмотрены только для специальных режимов). А именно: НДС, налог на прибыль, налог на имущество и землю, транспортный налог, а также налоги и взносы за работников.

Если компания или ИП относятся к малому или среднему бизнесу, целесообразнее выбрать специальные режимы налогообложения. Ибо применение ОСНО приведет к увеличению налоговой нагрузки. Однако, работая на ЕНВД или УСН, важно не забывать об ограничениях, чтобы не потерять право на спецрежим.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Читайте также: