Какие налоги платит ооо на усн

Опубликовано: 25.04.2024

Этот материал обновлен 01.02.2021

На каждой системе налогообложения компания платит разный состав налогов.

Это может быть один налог, как на упрощенке, или целый список, как на общей системе. Расскажу, как выбрать систему налогообложения и чем они между собой различаются.

Это обзорная статья, а не руководство по налогообложению. Мы не будем писать про экзотику: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сельскохозяйственный налог. И главное: не доверяйте в вопросах налогов только статьям из интернета. Для этого нужен опытный бухгалтер.

Общая система налогообложения

На общей системе налогообложения, или ОСН, придется платить несколько налогов и вести налоговый учет. Зато нет ограничений по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности.

Компании на общей системе платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество и другие налоги.

НДС. При продаже и перепродаже товаров и услуг компания обязана заложить в цену НДС. Чем больше посредников прошел товар, тем он дороже для конечного покупателя.

Вот какие ставки НДС действуют:

Основная ставка — 20%.
Льготная для некоторых продуктов питания, лекарств и детских товаров — 10%.
Для товаров на экспорт, некоторых сопутствующих экспорту работ и услуг — 0%. Освобождение от НДС и ставка 0% — не одно и то же.

Компания экономит на НДС, если заключает сделки с партнерами на общей системе налогообложения. В этом случае она может принять к вычету НДС из счетов поставщиков.

Например, мебельный завод заказал у поставщика массив дуба. Его цена со всеми затратами и прибылью — 100 000 рублей. Поставщик начисляет на нее еще 20% НДС — 20 000 рублей. Стоимость массива для завода становится 120 000 рублей.

Завод купил массив и сделал из него шкаф. Окончательная цена шкафа со всеми накрутками — 500 000 рублей.

Завод начисляет на цену НДС 20% — 100 000 рублей. Цена шкафа для покупателей становится 600 000 рублей.

Эти 100 000 рублей НДС завод должен заплатить государству. Но не все так просто. Когда завод покупал дуб, он уже заплатил 20 000 рублей НДС. На эту сумму он может уменьшить свой налог. Получается, ему нужно заплатить НДС 80 000 рублей: 100 000 − 20 000 Р .

Представим, что поставщик дуба работает на упрощенке. Тогда он не платит НДС и не включает его в цену. ООО «Диван» не может сделать вычет по НДС и платит все 100 000 рублей налога.

Налог на прибыль. Если очень упрощенно, прибыль — разница между доходами и расходами. На нее начисляется 20% налога.

Налог на имущество. Налогом облагается недвижимость, которая числится на балансе компании в качестве основных средств. Например, офисное здание или склад. Такое имущество обычно в собственности компании, и его изначально приобретали не для перепродажи.

Если имущество входит в региональный перечень, налог начисляют на кадастровую стоимость, если нет — на балансовую. Весь список объектов и их кадастровая стоимость указаны в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество в пределах 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%. Компания обязана сама считать налог на имущество и отчитываться по нему. По всем видам недвижимости есть свои нюансы, поэтому лучше, если налог посчитает бухгалтер.

Торговый сбор. Его платят владельцы торговых точек: магазинов, рынков, ярмарок, киосков, палаток, торговых автоматов. А автозаправкам его платить не нужно. Пока торговый сбор есть только в Москве, но в будущем может появиться в Севастополе и Санкт-Петербурге.

Сумма зависит от вида торговли и района: чем ближе к центру города, тем дороже. Ставки в законе Москвы — от 21 000 до 81 000 рублей за квартал.

Другие налоги. Все остальные налоги компании платят, если есть причина. За транспорт — транспортный налог, за землю в собственности или бессрочном пользовании — земельный налог.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенка, — система, на которой компания платит единый налог. Он заменяет НДС и налог на прибыль.

Компания может начать работу на УСН сразу после регистрации или перейти на нее позже. Вот каким требованиям нужно соответствовать, чтобы работать на УСН:

Средняя численность сотрудников — не более 100 человек.
Оборот — до 112,5 млн рублей в год для перехода, до 150 млн в год для дальнейшей работы.
Отсутствие филиалов.
Доля участия других компаний в уставном капитале меньше 25%.
Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.

Налоги ООО на УСН условно можно разделить на три группы.

Основной налог УСН. Тут два варианта: платить налог с доходов или с разницы доходов и расходов.

Налог на имущество для объектов в специальном перечне, который устанавливают региональные законы. Обычно это касается офисных и торговых центров и помещений в них. Если недвижимости нет в перечне или он не утвержден на начало года, налог платить не нужно.

Прочие налоги. Например:

транспортный налог — если есть автомобили, зарегистрированные на компанию в ГИБДД. Компания может быть как собственником автомобиля, так и лизингополучателем;
земельный налог — при наличии земли в собственности или в долгосрочном пользовании;
торговый сбор — если компания занимается оптовой и розничной торговлей в Москве.

Для работы на упрощенке компания выбирает между системами «Доходы» с налоговой ставкой до 6% и «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой от 5 до 15%. Ставка налога зависит от региона.

Работать на системе «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы компании больше 60—65% от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину или палатке с шаурмой. Если расходов мало, выгоднее система «Доходы».

Компания может менять систему упрощенки раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только в конце года. Для этого нужно подать заявление до 31 декабря.

Минимальный налог для УСН «Доходы минус расходы»

Если расходы превысят доходы, все равно придется заплатить минимальный налог. Это 1% от доходов за минусом начисленных авансовых платежей по итогам года.

Компания рассчитывает два налога: по обычной ставке и минимальный налог. Заплатить нужно сумму, которая оказалась больше.

Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить налог до 50% на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников. А на УСН «Доходы минус расходы» — включить страховые взносы в расходы и так уменьшить доход, с которого платят налог.

В большинстве случаев компании на упрощенке не платят НДС и налог на прибыль. Но есть исключения — иногда эти налоги платить нужно:

Налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям.
НДС при ввозе товаров в Россию.
НДС как налоговый агент, если компания арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета, покупает металлолом и макулатуру у плательщика НДС.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД — специальный налоговый режим для некоторых видов деятельности, например розницы, общепита, бытовых услуг.

Налог на ЕНВД не зависит от дохода компании. Его платят с дохода, предполагаемого государством в этой сфере.

Например, государство решает, что ателье по пошиву одежды в Екатеринбурге зарабатывает с каждого квадратного метра помещения 100 000 рублей в квартал. На основе этого показателя нужно будет считать налог.

Ставка на ЕНВД — от 7,5 до 15%, зависит от муниципалитета. В Москве ЕНВД не действует.

Налог считают по сложной формуле: учитывают вид деятельности, площадь торгового зала, количество сотрудников. С этим лучше обращаться к бухгалтеру.

Вот в каких сферах можно работать на ЕНВД:

Розничная торговля.
Общественное питание.
Бытовые и ветеринарные услуги.
Ремонт, техническое обслуживание и мойка машин, а также стоянки.
Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
Сдача в аренду торговых мест и земельных участков.
Гостиницы, хостелы, общежития, отели, сдача в аренду квартиры.
Перевозка пассажиров и грузов.

Чтобы работать на ЕНВД, тоже нужно соответствовать требованиям: среднесписочная численность сотрудников за год должна быть не более 100 человек, доля участия других компаний в уставном капитале — до 25%.

Кроме единого налога, компания на ЕНВД платит налог на имущество из регионального перечня, земельный и транспортный налоги.

ЕНВД можно сочетать с общей и упрощенной системой, но придется вести раздельный учет.

Этот режим отменили с 1 января 2021 года

Отчисления за сотрудников

Если в компании работают сотрудники, за них придется платить НДФЛ и страховые взносы.

НДФЛ. Компания удерживает 13% с любых выплат сотрудникам: зарплаты, отпускные, больничные. Исключения — пособия по беременности и родам, выплаты по увольнению в пределах трех среднемесячных заработков, компенсации за вред здоровью на производстве и некоторые другие.

По НДФЛ компания выступает налоговым агентом. Она не платит налог из своих денег, а вычитает из зарплаты сотрудников и отправляет в бюджет.

Страховые взносы. Компания обязана заплатить взносы за сотрудников, даже если у нее не было доходов:

на пенсионное страхование — 22% от зарплаты сотрудника;
на медицинское — 5,1%;
на социальное — 2,9%;
взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%. Ставка зависит от уровня риска на рабочем месте: взносы за офис-менеджера и шахтера будут разными.

Чтобы защитить собственников бизнеса, государство установило лимиты. Если зарплата сотрудника за 2021 год превысила 966 000 Р , компания не платит взносы на социальное страхование с суммы превышения. В 2020 году лимит был меньше — 912 000 Р . А если превысила 1,292 млн рублей, компания платит взносы на пенсионное страхование по тарифу 10%, а не 22%.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

На ОСН могут работать все компании, для остальных режимов есть ограничения. Сначала проверьте, под какие системы налогообложения вы подходите, а потом выберите вариант, где будете платить меньше налогов.

Проверьте, попадает ли вид деятельности под ЕНВД. Каждый муниципалитет имеет право отменить ЕНВД на своей территории или сократить список видов деятельности — читайте местные документы. Например, в Москве нельзя работать на ЕНВД.

Проверьте ограничения: количество сотрудников и годовой доход компании. На ЕНВД и УСН нельзя работать, если среднесписочное количество сотрудников за год больше 100 человек.

Посмотрите, на какой системе налогообложения работает большинство контрагентов. Если на общей, то, скорее всего, придется выбрать такую же систему. Компаниям на ОСН будет невыгодно работать с партнером на упрощенке, потому что они не смогут принимать НДС к вычету.

С выбором режима поможет опытный бухгалтер. Если компания подходит под несколько режимов налогообложения, он посчитает налоговую нагрузку и скажет, как можно законно сэкономить на налогах. Если у бизнеса есть льготы, поможет их получить.

Ответственность за неуплату налогов

Компания может получить штраф и пени за ошибки в отчетности и суммах налога или просрочку платежей. Сумма штрафа зависит от того, намеренная это ошибка или случайная:

случайная — штраф 20% от суммы неуплаты;
намеренная — 40%. Если, конечно, налоговая докажет намеренность действий.

Директор может получить штраф от 5 до 10 тысяч рублей, дисквалификацию на срок до двух лет или уголовный срок. Все зависит от того, какую сумму недоплатили в бюджет, случайно или намеренно, первое это нарушение или нет.

Как уменьшить сумму налогов для ООО

Есть несколько законных способов уменьшить налог.

Налоговые льготы. На любом режиме налогообложения есть льготы для некоторых категорий предпринимателей. Они прописаны в местных законах.

Например, ставка 6% на УСН «Доходы» может быть уменьшена до 1—5% в разных регионах. В республике Бурятия действует ставка 5% для дошкольного и дополнительного образования, производства мебели и некоторых других видов деятельности. А в Крыму и Севастополе есть шанс работать по ставке 0%.

А на УСН «Доходы минус расходы» регион может установить ставку от 5 до 15%. Например, в Санкт-Петербурге ставка 7%, а в Крыму — 3% до 2021 года.

На ЕНВД ставка 15% может быть уменьшена до 7,5%. Чтобы узнать, действует ли в вашем регионе пониженная ставка, читайте решения муниципалитетов на сайте ФНС.

Налоговые спецрежимы. Малый и средний бизнес может работать на упрощенке, а в некоторых сферах, например рознице и общепите, — на ЕНВД.

Льготные налоговые территории. Компания может стать резидентом центра инноваций, технопарка или индустриального парка, например ИЦ «Сколково».

Выглядит это примерно так: в одном месте открывают научные и исследовательские институты, выставочные площадки, деловые и обучающие центры. Работать туда пускают не всех: нужно быть высокотехнологичной или ИТ-компанией и соответствовать критериям площадки.

Участники получают льготы на налог на прибыль, частично или полностью освобождаются от налога на имущество, а в случае со «Сколково» — еще и от НДС.

Экономия на взносах за сотрудников. Можно отдать часть функций на аутсорс и не платить страховые взносы. Например, можно не нанимать уборщицу, а приглашать клининговую компанию раз в месяц, не держать в штате юристов и бухгалтеров, а найти компанию-подрядчика.

Налогообложение Общества с ограниченной ответственностью в 2020 году является обязанностью организации по уплате налоговых взносов при осуществлении своей деятельности. Участники могут самостоятельно определиться с системой налогов для ООО. От правильности и разумности выбора налогов зависит нагрузка на организацию. Ознакомимся с налоговыми режимами и изучим их особенности.

Цена – 2500 руб.

от 2500 руб. в месяц!

Учитываем особенности вашего бизнеса
и предлагаем наилучшие варианты

Основы налогообложения для ООО в 2020 году

Система налогообложение – это определенные условия, в соответствии с которым организация обязана уплачивать установленные законом налоги и сдавать отчетность за налоговый период. Количество отчетов, размер налогов могут различаться в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Новички в предпринимательстве и участии в организациях не всегда понимают, как правильно решить вопрос по поводу уплаты налогов. Налог — это достаточно сложная тема, которая требует детального изучения. Данная статья поможет вам разобраться в особенностях налогообложения и подобрать наиболее оптимальную систему налогов именно для вашей организации.

Наиболее распространенной формой коммерческих организаций является общество с ограниченной ответственностью. Это связано с простотой создания и учреждения, а также возможностью выбрать систему, в соответствии с которой будут исчисляться налоги.

Независимо от системы общество с ограниченной ответственностью обязано вести бухгалтерский учет и предоставлять налоговую декларацию в соответствующий орган. К выбору типа обложения налогами нужно подойти с ответственностью, так как от этого будет зависит налоговая база, налоговые ставки и сам результат – сумма отчисления в бюджет или внебюджетный фонд.

Виды налогообложения для ООО в 2020 году

В соответствии с Налоговым Кодексом можно выделить четыре варианта системы для налогообложения ООО:

Упрощенная система налогообложения (УСН).
Общая система налогообложения (ОСН).
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСН).

Налоговые режимы

Для того, чтобы выбрать наиболее подходящий налог, необходимо изучить каждый из них, выделить преимущества и минусы. Рассмотрим подробнее каждую разновидность налоговой базы.

Налог УСН

Для перехода на УСН налогообложения необходимо еще на этапе регистрации юр.лица уведомить ИФНС по месту нахождения или УФНС для того, чтобы общество было поставлено на учет. Для этого необходимо подать заявление в установленной форме на переход к УСН.

Организации могут перейти на УСН только в том случае, если численность сотрудников не превышает ста человек, а доход от деятельности не превышает 20 млн. руб.

При регистрации УСН ООО не платит налог на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (НДС). Но при УСН необходимо уплатить: страховые взносы, НДФЛ и др. При этом УСН доходы не должны превышать 150 млн. рублей.

Процентная ставка по УСН системе налогов составляет обычно 6 и 15% в зависимости от базы. Но некоторые региональные власти могут изменить ставку налога по УСН и снизить ее ставку до 1%.

В УСН системе есть такое понятие, как «минимальный налог». Для его расчета необходимо ставку 1% умножить на доходы. В 2019 году «минимальный налог» по УСН составлял 380000 рублей.

Таблица налогов ООО для УСН в 2020 году

Организации, желающие уплачивать налог на доходы с учетом вычета расходов (УСН), могут столкнуться с трудностями. Законодательство не всегда предусматривает эти самые расходы по отношению к налоговой базе (например, не учитываются затраты на ремонт автомобиля с использованием средств фирмы).

Общества, реализующие свою деятельность на основании упрощенной системы налогов (УСН), обязаны сдавать налоговую декларацию один раз в год. В соответствии со статьей 346.23 Налоговый Кодекс РФ отчетность по налогу УСН должна быть сдана не позднее 1 апреля. При этом авансовые платежи должны быть уплачены не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.7 ст.346.21 Налоговый Кодекс РФ).

Также существует такая система по налогам, как УСН (упрощённая система налогообложения) Доходы минус расходы. УСН более выгодный вариант налоговой базы для организаций, так как налоговая база формируется с учетов расходов, в которые по большей части включены страховые взносы за исполнителей.

Общая система налогообложения

Общая или традиционная система налогообложения считается самой сложной, как и бухгалтерский учет. Для работы с таким типом налогов руководители организации должны иметь определенные навыки и знания в налоговом праве и системе начисления налоговых взносов. Кроме того, важно иметь в распоряжении специальную бухгалтерскую программу – 1С Бухгалтерия или другое.

ООО с таким типом налогообложения обязаны уплачивать налог в соответствии с Налоговым Кодексом:

НДС – ставка 20%;
налог на прибыль – ставка 20%;
налог на имущество – ставка 2,2%.

Для этого типа налогообложения декларация сдается отдельно по каждому виду налога:

для НДС – не позднее 25 дней с даты окончания квартала в электронном виде;
для налога на прибыль – не позднее 28 дней с даты окончания периода, годовая – 28 марта;
для налога на имущество организаций – до 30 марта года, следующего за отчетным (авансовые платежи отменены);
для налога на имущество физ. лиц – декларацию предоставлять не нужно.

Передать сведения по налогу можно лично при обращении в налоговый орган, через сайт ФНС, через операторов или заказным письмом.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)– это специальный режим, установленный Налоговым Кодексом. Фирма выплачивает при ЕВНД один налог, который не зависит от прибыли организации. ЕНВД налог рассчитывается исходя из условного дивиденда для конкретного вида деятельности (продажа товаров в розницу, места общественного питания).

ЕНВД — система налогообложения подойдет только для обществ с числом сотрудников до 100 человек, при доле сторонних не более 24%. При этом ЕНВД тип налогообложения не распространяется на территорию Москвы. ЕНВД можно совмещать с другими системами без проблем, но при ведении учета всех расходов и выручки.

ЕНВД налог начисляется не с фактического дохода, который был получен организацией, а с вмененного. В этом случае сотрудники ФНС производят расчет предполагаемой суммы налога, которую могут получать организации. То есть это относительно фиксированная величина.

ЕНВД система не очень востребована, так как доходы и расходы могут меняться, а сумма налога постоянна. Поэтому большинство предпочитает использовать традиционный тип налога, если нет возможности применить упрощенный налог. Кроме того, с 2021 года ЕНВД будет полностью отменен.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог – это особый режим налогообложения, который применяется для организаций, занимающихся производством товаров сельскохозяйственного значения. ЕСХН заменяет НДС, налог на прибыль, имущество организаций.

Налоговая ставка составляет 6%, распространяющаяся на полученные доходы и расходы, считающиеся обоснованными. Оплачивается налог раз в календарный год, но каждые полгода необходимо платить авансовый платеж.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Системы налогообложения рассмотрены подробно, но определиться с выбором не так просто. Необходимо учитывать множество факторов и особенностей каждого общества с ограниченной ответственностью, а также мнения учредителей.

Для того, чтобы сделать выбор, необходимо учесть следующие критерии:

Особенности деятельности фирмы. При использовании традиционного типа можно реализовывать бизнес любого вида. Если же организация использует спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСНХ), то выбор ограничен.

Упрощенная система предоставляет более широкие возможности. С ней можно реализовывать оптовую и розничную торговлю, предоставлять услуги, производить продукцию. Нельзя осуществлять производство подакцизной продукции, оказывать услуги по страхованию, добывать и реализовывать полезные ископаемые (за исключением наиболее распространенных), осуществлять банковскую деятельность, открывать ломбард, офис нотариуса или адвоката. Более подробный перечень по вопросу содержится в ст. 346.12 Налоговый Кодекс РФ.

Для ЕНВД более ограниченный круг разрешений: торговля в розницу на площадке не более 150 квадратов и другие услуги, предусмотренные статьей 346.26 Налоговый Кодекс РФ. Но этот список может быть ограничен или полностью отменен органами власти субъектов Российской Федерации. В московской области такой режим не применяется и считается запрещенным.

С 2021 года планируется полностью отменить Единый налог на вмененный доход не только в отдельных регионах, но и на всей территории России.

Единый сельскохозяйственный налог может распространяться только на организации, реализуемые рыбохозяйственную деятельность и производство сельскохозяйственной продукции. При этом доход должен превышать 70% от общей выручки при реализации товара или улова.

Общества с ограниченной ответственностью, как плательщики, не могут применять ЕСНХ, если они реализуют только переработку сельскохозяйственных товаров и улова.

Количество сотрудников. Для налога УСН и ЕНВД количество работников не должно превышать сто человек. Для налога ЕСХН тоже есть ограничения: при реализации рыбохозяйственной деятельности и при уплате ИП сельскохозяйственного налога численность сотрудников не должно быть больше 300 человек.

Новые организации легко вписываются в это правило, поэтому такие льготные режимы по налогам отлично подходят для большинства ООО. При увеличении количества работников можно перейти на другой налоговый режим.

Работа с налогом на добавленную стоимость (НДС). Это один из самых сложных налогов для администрирования. Если предполагается, что общество будет работать с крупными предприятиями, то придется уплачивать НДС. В этом случае лучше всего выбрать общую систему налогообложения. А также при перевозке товаров за границу или при их вывозе лучше обратить внимание на общую систему (налог).
Периодичность осуществления деятельности и получения доходов. Налог ОСНО, налог УСН и налог ЕСХН полностью отвечают данному условию – уплата налога ООО при получении реальных доходов. Единый налог на вмененный доход не подходит под этот критерий, так как в качестве суммы выступает условная единица, которая уже рассчитана государством.

При получении вмененного дохода меньше, чем реальный, то налогоплательщик находится в выгодном положении. А при сумме дохода меньше, чем по формуле, то лицо находится в невыгодной ситуации и вынуждено переплачивать значительную разницу.

Планируемый доход за год. Для УСН установлен лимит в объеме доходов – на 2020 г. это 150 млн. рублей (на 2019 была другая сумма). Для других систем ограничений нет.

Подведем итог. Чтобы выбрать систему налогообложения для вашей организации, необходимо следовать следующим обобщенным правилам:

если количество сотрудников более 100, то подойдет только ОСНО;
если нет возможности использовать ЕНВД, то лучше выбрать УСН, так как переплат будет меньше;
если выбор стоит между ЕНВД и УСН, то нужно посчитать сумму выплаты;
при работе в сельском хозяйстве лучше выбрать ЕСНХ, но при этом минимальные доходы в 70%.

Также нужно учитывать и то, с какими предприятиями планируется работать.

Какие налоги платит ООО в 2020 году

Общество с ограниченной ответственностью обязано уплачивать установленные на законодательном уровне налоги и сборы. Их можно разделить на несколько групп:

В зависимости от выбранного налогового режима.
Налоги по оплате труда сотрудников.
Дополнительные налоги и сборы (назначаются в зависимости от вида деятельности).

Первая группа уже рассмотрена, изучим вторую и третью.

Каждая организация обязана уплачивать налоги и взносы с заработных плат сотрудников, которые реализуют свои обязанности в соответствии с трудовым или гражданским договором. Фирма обязана рассчитать и удержать НДФЛ (подоходный налог для физических лиц) и перечислить в бюджет.

Дополнительно организация обязана уплатить следующие налоги:

на производство и реализацию подакцизной продукции;
транспортный;
земельный;
водный;
на игорный бизнес;
на добычу полезных ископаемых.

А также сборы за:

пользование водными ресурсами,
использование объектами животного мира,
за пользование недрами.

Если же общество занимается отдельными видами деятельности, то может налагаться и дополнительная обязанность по уплате налога. Сюда также относят получение лицензий, разрешений на какие-либо действия. Эти налоги обязательно должны быть уплачены независимо от выбранного типа специального режима, так как деятельность облагается дополнительно при основных налогах.

«Клерк» Рубрика УСН

Какие налоги платятся при УСН, необходимо знать каждому упрощенцу. В статье разберем все налоги, помимо самого УСН, которые могут стать дополнительной налоговой нагрузкой для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

УСН или ОСНО?

Организации при выборе налогового режима чаще всего руководствуются уровнем затрат на налоги. Помимо этого, если был выбран спецрежим, необходимо, чтобы соблюдались все имеющиеся для него ограничения и условия применения.

Упрощенная система налогообложения — это спецрежим, отлично подходящий для малого бизнеса и реально упрощающий жизнь его владельцам.

Чтобы применять упрощенную систему налогообложения, компания должна подходить по ряду критериев (ст. 346.12-346.13 НК РФ):

Чтобы применять общую систему налогообложения, никаких особых условий соблюдать не нужно. Более того, этот налоговый режим присваивается любой организации или ИП при создании, если не подавалось соответствующее заявление о применении особого спецрежима. Например, для использования УСН в ИФНС в течение 30 дней после регистрации следует подать форму 26.2-1.

Важным отличием УСН от ОСНО является значительное сокращение налогов, отчетности и бухгалтерских обязанностей. Учет у упрощенцев более простой, а состав отчетности меньше. Но следует знать, какие налоги платят при УСН.

Налоги при УСН

Упрощенцы платят меньше налогов. Это факт. Организации на общей системе вынуждены «расплачиваться» за больший объем бизнеса.

Разберемся, существуют ли налоги, которые никогда не платятся при применении УСН.

Из таблицы видно, что часть налогов, таких как земельный или транспортный налог при УСН, организации обязаны платить наравне со всеми остальными налогоплательщиками. Это связано со спецификой упомянутых налогов — обязанность по их уплате возникает в связи с появлением объекта налогообложения. А наличие транспорта или недвижимости не является обязательным условием для ведения бизнеса. Здесь все равны, послаблений не предусмотрено.

Отдельно стоит отметить НДФЛ и страховые взносы. Их компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, также должны уплачивать, как и компании на ОСНО. Такой порядок обусловлен назначением указанных платежей. По НДФЛ организация выступает в качестве налогового агента и не может быть освобождена в принципе. А отсутствие платежей по страховым взносам будет ущемлять права граждан на социальное страхование и обеспечение. Поэтому эти платежи обязательны к уплате для всех юрлиц.

Что означает «условное освобождение»? По таким налогам в общем порядке упрощенцы не являются плательщиками, за исключением особых случаев, упомянутых в НК РФ. Так что организациям на УСН следует все-таки держать руку на пульсе, несмотря на относительное избавление от обязанностей по уплате.

Ниже рассмотрим особенности налогов из категории «условное освобождение» при УСН.

Налог на прибыль

Считается, что налог на прибыль при УСН заменяется налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Нормативно это, конечно, не так. Но по логике взимания и объекту обложения очень похоже.

А теперь разберемся, в каких случаях налог на прибыль все же подлежит уплате и декларированию, даже если организация на УСН. Для этого обратимся к ст. 346.11 НК РФ. В ней указаны случаи, когда упрощенец будет признан плательщиком налога на прибыль.

Во всех остальных случаях компании на УСН не платят налог на прибыль.

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, а его отсутствие при применении УСН — одна из отличительных черт данного спецрежима.

Но в некоторых случаях упрощенцы всё же должны уплатить НДС и подать по нему декларацию:

Налог на имущество

Принято считать, что существует освобождение от налога на имущество при УСН. Однако это не совсем верно.

Налоговая база по данному налогу в общем случае определяется по среднегодовой стоимости объекта недвижимости. В отдельных случаях — по кадастровой стоимости.

Если у компании на УСН есть имущество, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости, то она будет являться плательщиком по налогу на имущество при УСН в 2020 году.

Компании на УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Но при определенных обстоятельствах, которые мы перечислили выше в статье, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплатить и эти налоги.

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным непосредственно на этом сайте.

УСН, являясь одной из самых выгодных в настоящее время систем налогообложения, привлекает все больше предпринимателей и организаций. И это не удивительно — легкий учет, простой порядок расчета налога и минимум отчетности. Ограничения на упрощенке также довольно лояльные, как по максимальному доходу, так и по численности сотрудников. К тому же с 2021 года действует так называемый переходный период, который позволяет применять УСН еще большему количеству компаний. Рассмотрим подробнее, какие налоги платит ООО на УСН, и какую сдает отчетность.

Прежде чем перейти непосредственно к налоговой нагрузке на упрощенке, разберемся в особенностях самой системы, ее ограничениях, плюсах и минусах.

Кто может работать на УСН и кому она выгодна

Упрощенка, несмотря на всю свою привлекательность, подходит далеко не любому налогоплательщику. И рекомендовать переходить на этот режим каждой организации неправильно. При выборе оптимальной системы налогообложения имеет значение множество факторов:

Вид деятельности. Хоть упрощенка и применяется в отношении большинства видов деятельности, некоторые налогоплательщики использовать ее не могут. К ним, например, относятся банки, страховщики, компании, имеющие филиалы и некоторые другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.13 НК РФ.
Размер годового дохода. Работать на УСН не могут ООО, чей годовой доход составляет более 200 млн рублей. Если организация превышает данный лимит, она переводится на ОСНО и уплачивает налоги в соответствии с данным режимом налогообложения.
Количество работников. Максимальное число сотрудников, которое может иметь ООО на УСН – 130 человек. В случае превышения придется перейти на общий режим налогообложения.
Стоимость основных средств. Ограничения на упрощенке затрагивают и размер основных средств организации – не более 150 млн рублей.
Круг основных контрагентов. Применение УСН будет невыгодным, если основные партнеры компании находятся на ОСНО, так как им нужно выставлять счета-фактуры с НДС. Соответственно, налог придется либо включать в стоимость товара, тем самым ее увеличив, либо платить его из собственных средств себе в убыток. Кроме этого, возместить уплаченный в бюджет НДС организация на упрощенке не сможет.

Об изменениях налоговых ставок и лимитов на УСН c 2021 года читайте здесь.

Примечание: даже если компания не подпадает ни под одно из вышеперечисленных ограничений, налоговую нагрузку на УСН необходимо сравнить с иными системами налогообложения. Может оказаться, что применение ОСНО будет более выгодным, чем работа на упрощенке.

При выборе УСН отдельное внимание стоит уделить ее объектам, от которых напрямую зависит ставка по налогу. Упрощенная система налогообложения имеет два объекта налогообложения:

Доходы. Налог рассчитывается исходя из размера полученных доходов. Ставка на данном объекте составляет 6%, при этом в отдельных регионах она может быть снижена до 1%. При расчете налога расходы не учитываются, за исключением страховых взносов за сотрудников. Этот вариант будет наиболее оптимален для организаций с незначительными расходами – не более 65% от суммы полученного дохода.
Доходы минус расходы. Ставка в этом случае составит 15% и она также может быть снижена решением региональных властей до 5%. Налог рассчитывается с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Этот режим будет выгоден организациям, затраты которых довольно существенны и превышают в среднем 65% от суммы доходов, например, для оптовой торговли и производства.

Наряду с указанными выше ставками действуют повышенные: 8% — для УСН «доходы» и 20% — для УСН «доходы минус расходы». Принцип применения ставок таков:

если сумма дохода ООО с начала года не превысила 150 млн рублей, а количество работников в среднем по списку — 100 человек, то в зависимости от объекта налогообложения применяется ставка 6% или 15%;

при сумме дохода от 150 до 200 млн рублей и/или среднесписочной численности работников 101-130 человек ставка понимается до 8% или 20% и действует до конца года.

А теперь подробнее о том, какие налоги платит ООО на УСН в 2021 году.

Налоги ООО на упрощенке

Платежи организации на упрощенной системе налогообложения можно разделить на три группы:

Единый налог в соответствии с выбранным объектом («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
Дополнительные налоги.
Отчисления за сотрудников.

Упрощенный налог

Организации, применяющие УСН, обязаны перечислять в бюджет только один налог – единый. Он платится следующим образом:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев).
Налог за год.

Налог и авансовый платеж по УСН">Порядок расчета авансов и годового платежа зависит от того, какой выбран объект налогообложения по УСН. Срок уплаты авансов по упрощенке – не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Налог платится раз в год — до 31 марта.

Дополнительные налоги

Организации на УСН в 2021 году освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Но бывают ситуации, при которых оплата этих платежей обязательна.

К случаям, при которых организация на упрощенке обязана перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость, относятся:

ввоза товара на территорию РФ (импорт).
организация на УСН является налоговым агентом по данному налогу.
организация на УСН осуществляет операции по договору простого или инвестиционного товарищества либо доверительного управления имуществом.

Примечание: в этих ситуациях организация обязана не только уплатить налог, но и сдать декларацию по НДС (строго в электронном виде). При этом возместить его из бюджета она права не имеет.

Налог на прибыль

Платить налог на прибыль организации обязаны по:

дивидендам;
доходам от контролируемых иностранных компаний;
прибыли от операций с некоторыми видами долговых обязательств;

Более подробно про налог на прибыль можно узнать здесь.

Налог на имущество организаций

Этот налог организация на УСН платит, если используемое в предпринимательской деятельности имущество включено в специальный региональный перечень, утвержденный субъектом РФ на начало года. Налоговая база по таким объектам недвижимости определяется по их кадастровой стоимости.

Законом региона могут быть предусмотрены разнообразные льготы по данному платежу. Если же недвижимость в перечне отсутствует или он вовсе не был утвержден, налог платить не нужно.

Торговый сбор

Платеж, перечисляемый в бюджет организациями на упрощенке, ведущими торговлю (розничную, оптовую, мелкооптовую) в г. Москве. В остальных регионах этот сбор пока введен не был.

Иные налоги

Все остальные налоги организации на упрощенке платят только при наличии соответствующего объекта налогообложения. Например, при использовании транспортных средств надо платить транспортный налог, земли – земельный налог и т.д.

Отчисления за сотрудников

Все платежи, перечисляемые за наемных работников, можно разделить на две группы:

налог на доходы физических лиц;
страховые отчисления.

Организации с работниками обязаны ежемесячно перечислять в бюджет налог с дохода, выплаченного сотруднику. Ставка по НДЛФ составляет 13% (с выплат более 5 млн рублей — 15%) за резидентов и 30% — за нерезидентов. Платеж высчитывается из дохода сотрудника и перечисляется один раз в месяц, в срок не позднее одного дня после перечисления средств работнику.

Страховые взносы

За каждого сотрудника, оформленного по трудовому договору, работодатель обязан перечислить в бюджет страховые взносы на:

Пенсионное страхование (ОПФ). Тариф для субъектов малого бизнеса составляет: с выплаты в пределах МРОТ — 22%, свыше МРОТ — 10%.
Медицинское страхование (ОМС). МСП платят взносы по таким ставкам: с выплаты в пределах МРОТ — 5,1%, свыше МРОТ — 5%.
Социальное страхование (ОСС). Тариф для МСП: с выплаты в пределах МРОТ — 2,9%, с выплаты свыше МРОТ взносы не начисляются.

ООО, которые не включены в реестр МСП, платят взносы по таким тарифам: на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ОСС — 2,9%.

При заключении с работником гражданско-правового договора взносы уплачиваются только на медицинское и пенсионное страхование.

В случае если доход сотрудника превышает установленный лимит, взносы перечисляются по сниженной ставке:

на пенсионное страхование – 10% при получении с начала года дохода свыше 1 465 000 рублей.
на социальное страхование – 0% при получении работником дохода более 966 000 рублей.

Примечание: на ОМС взносы перечисляются по ставке 5,1% или 5% независимо от размера полученного сотрудником дохода.

Для удобства отразим основные платежи ООО на УСН в 2021 году в форме таблицы.

Таблица № 1. Какие налоги платит ООО на упрощенке

Основной налог

Дополнительные налоги

Платежи за работников

Налог на добавленную стоимость (в случаях, указанных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

НДФЛ в отношении доходов, полученных работником

Налог на прибыль (в отношении доходов, перечисленных в п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ)

Налог на имущество (в отношении имущества, база по которым определяется по их кадастровой стоимости)

Торговый сбор (уплачивается при торговле в г. Москве)

* При наличии объекта налогообложения

Определившись с тем, какие налоги уплачивает ООО на УСН в 2021 году, отразим в виде таблице основную отчетность упрощенцев.

Таблица № 2. В какой срок и какую сдает отчетность сдает организация на УСН с работниками

Вид отчетности

Куда сдается

Когда сдается

Налоговая инспекция

Отчетность за сотрудников

Налоговая инспекция

Каждые три месяца.

Не позднее последнего числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Форма 6-НДФЛ за год подается до 1 марта

До 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом

ПФР

До 15 числа каждого месяца

ФСС

До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для сдачи на бумаге)

До 25 числа – если отчет сдается в электронной форме**

* 2-НДФЛ и 6-НДФЛ с 2020 года подаются в электронной форме, если численность работников составляет более 10 человек.

** Отчет 4-ФСС в электронной форме сдается организациями, численность работников в которых превышает 25 человек.

О том, как оплатить налоги и страховые взносы онлайн, читайте здесь.

11 МИН

Как выбрать систему налогообложения для ООО

После регистрации компании нужно выбрать систему налогообложения. От неё зависит размер платежей, их график и способ ведения бухгалтерского учёта. Рассказываем, какие системы существуют и как выбрать самую выгодную для конкретного типа бизнеса.

Что учесть при выборе системы

Большинство режимов налогообложения имеют ограничения. Вот от каких параметров собственного бизнеса стоит отталкиваться при выборе:

Вид деятельности организации

Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) доступны не каждому бизнесу. Подробно разбираем ограничения режимов ниже.

Количество сотрудников и сумма дохода

Некоторые системы устанавливают лимиты по доходу и численности персонала. Если нарушите их, «слетите» с режима на ОСНО.

Контрагенты и специфика бизнеса

Подумайте, хотите ли работать с плательщиками НДС, открывать филиалы или менять поле деятельности. Выбирайте систему налогообложения с учётом планов на будущее.

Общую систему налогообложения (ОСНО) назначают автоматически после регистрации ООО. И если вы не уведомили налоговую службу о выборе специального режима, придётся платить такие налоги:

Налог на недвижимое имущество организации. Ставка зависит от региона РФ, но не превышает 2,2 % от кадастровой (по оценке государства) или остаточной (с учётом износа) стоимости имущества (ст. 380 НК РФ).

Налог на прибыль. Ставка налога — 20 %, из которых 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. В некоторых регионах ставка может быть снижена до 12,5 % на усмотрение местных властей. Сумма налога рассчитывается с разницы между доходами и расходами.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Ставка — 20 %. НДС облагается выручка от реализации продукции.

Плюсы системы

На ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Кроме того, это выгодная система для организаций, которые сотрудничают с компаниями — плательщиками НДС. При использовании ОСНО ваши партнёры могут уменьшить сумму выплат в бюджет на сумму НДС от полученных от вас работ, услуг и товаров.

Минусы системы

ОСНО — непростая система налогообложения из-за сложности расчётов, строгости налоговой службы к выплатам НДС, большого количества отчётности (к примеру, нужны отдельные ежеквартальные декларации по прибыли компании, книги учёта всех продаж и покупок) и высокой налоговой нагрузки.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — режим, специально созданный для предприятий малого и среднего бизнеса. Его ещё называют «упрощёнкой», потому что вместо трёх налогов, как на ОСНО, нужно платить один, а сдавать отчётность по налогу — раз в год. Налог перечисляется авансовыми платежами за первый квартал, 6 месяцев текущего года, 9 месяцев и итоговым платежом за весь год (за вычетом авансовых).

Для использования УСН есть ряд ограничений:

По виду деятельности. Банки, страховые организации, нотариусы, инвестиционные фонды и некоторые другие виды бизнеса не могут применять «упрощёнку» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

По размеру сети. Если у вашей компании есть филиалы или представительства в других населённых пунктах, УСН тоже не для вас.

По количеству сотрудников — не более 100 человек.

По размеру годового дохода — не более 150 млн рублей.

По остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн рублей.

По доле участия других юрлиц— не более 25 %.

УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». Если объект налогообложения — доходы, ставка будет 6 %. Если объект — доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка — 15 % (все расходы нужно подтверждать документально).

Комбинировать или менять ставку по УСН в течение года нельзя. Изменить тип УСН или перейти на другую систему налогообложения можно один раз в год. Для этого нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.

Чтобы выбрать тип УСН, посчитайте, чего в организации меньше: доходов или расходов. Если расходы сложно подтверждать документами или они меньше доходов на 60 %, выгоднее выбрать объектом налогообложения доходы и ставку 6 %. В противном случае выбирайте тип «доходы минус расходы» и 15 %-ю ставку.

Плюсы системы

На УСН проще платить налоги и отчётность не сложная. Кроме того, можно выбрать удобный для деятельности компании объект налогообложения — тип УСН, от которого будет зависеть налоговая ставка.

Минусы системы

УСН могут использовать не все компании, а для режима «доходы минус расходы» устанавливается обязательная минимальная ставка — 1 % от доходов. Его придётся платить, даже если расходы превысили доходы.

Применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут только компании, занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным хозяйством, и компании, которые оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям.

Ставка налога — 6 %, но в регионах она может быть снижена до 0 %. С 2019 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20 %, а затем платить этот налог в бюджет.

Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020, 70 млн рублей за 2021, 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.

Условие перехода на ЕСХН — доход от сельского хозяйства более 70 %. В бюджет выплачивается авансовый платёж по итогам первого полугодия и сумма налога за год (за вычетом авансового платежа).

Плюсы системы

Основное преимущество ЕСХН — уплата двух налогов вместо трёх при ОСНО. Выплаты в бюджет, авансовый платёж и итоговый, нужно перечислять раз в полгода, отчётность по налогу сдавать раз в год.

Минусы системы

Воспользоваться ЕСХН не смогут фирмы, которые закупают или перерабатывают сельхозпродукцию. Эта система налогообложения предназначена только для производителей товаров и поставщиков услуг в сфере сельского хозяйства.

Ещё один специальный режим — единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Сумма налога зависит от конкретного вида деятельности организации, размера торговых площадей, количества сотрудников и других физических показателей.

Самыми распространёнными сферами, где можно применять ЕНВД, являются общепит (не относящийся к здравоохранению и соцучреждениям), розничная торговля и бытовые услуги.

Согласно ст. 2 178-ФЗ этот налоговый режим действует до 2021 года, позже он может быть продлён или отменён. Кроме того, в некоторых регионах ЕНВД не применяется. Действует в данном регионе «вменёнка» или нет, нужно уточнять на сайтах местных учреждений. В частности, в Москве ЕНВД применять нельзя.

Читайте также: