Как в 1с разделить доходы по усн и патенту

Опубликовано: 05.05.2024

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

С 1 января 2021 года отменен специальный налоговый режим ЕНВД. Подготовили статью-инструкцию для тех, кто переходит на УСН и ПСН

Главное, что надо знать о патенте

Патентную систему налогообложения (ПСН) вправе применять только индивидуальные предприниматели:

могут совмещать ПСН с любым другим налоговым режимом, но по разным видам деятельности. Традиционно предприниматели совмещают УСН и ПСН;
перечень видов деятельности, по которым допустимо применять ПСН, субъекты РФ устанавливают самостоятельно, с учетом ст. 346.43 НК РФ.

Налог при ПСН — это стоимость патента. Она рассчитывается исходя из установленного, а не фактического дохода. Применяя ПСН, предприниматель вправе иметь наемных работников — не больше 15 человек, а доходы от всей патентной деятельности не должны превышать 60 млн руб. в год. При совмещении УСН и ПСН лимит по доходам на патенте считается вместе с выручкой на УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Пример. ИП применяет УСН и ПСН. Патент выдан на 6 месяцев: с 1 марта по 1 сентября текущего года. Доходы ИП с начала года по состоянию на 1 августа составили 60,5 млн руб., в том числе на УСН — 58 млн руб., а на ПСН — 2,5 млн руб. Предприниматель утрачивает право применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, то есть с 1 марта вместо ПСН надо применять УСН по всем видам деятельности (Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-11-11/98730).

Распределение доходов и расходов

При совмещении УСН и ПСН налогоплательщики обязаны вести раздельный учет:

доходов, расходов, расчетов, имущества и обязательств.

Порядок и методика ведения раздельного учета утверждаются в учетной политике в целях налогообложения. Там же необходимо закрепить применяемые регистры налогового учета и их формы. Налоговый учет ведется в книге учета соответствующей системы налогообложения: УСН и ПСН. Формы книг утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Разделить доходы между видами деятельности нетрудно. Сложности возникают при распределении расходов, в том числе страховых взносов, если нельзя точно определить, к какому виду деятельности они относятся: к деятельности на УСН или ПСН. Тогда прибегают к расчетному методу, то есть распределяют доходы пропорционально доли доходов по каждому виду деятельности в общем объеме полученных доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ):

Доля доходов при УСН (или ПСН) = Доходы от УСН (или ПСН) / Доходы от всей деятельности ИП х 100%

Затем следует установить, какую сумму затрат можно учесть в расходах при УСН (или ПСН):

Сумма затрат, которая относится на расходы при УСН (ПСН) = Доля доходов при УСН (ПСН) х Сумма расходов ИП по всем видам деятельности

Пример. ИП ведет два вида деятельности: оптовую и розничную торговлю. Оптовая торговля — на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», розничная — на ПСН.

Показатели финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период:

доходы всего — 10 млн руб., в том числе при УСН — 7 млн руб., при ПСН — 3 млн руб.;
общие расходы — 1, 2 млн руб.;
стоимость патента — 150 тысяч руб.

Распределим расходы по видам деятельности.

Определим долю доходов при УСН в общем объеме доходов:
доля доходов при УСН в общем объеме доходов = доходы от УСН / доходы от всей деятельности ИП = 7 млн руб. / 10 млн руб. х 100 % = 70%
Распределим общие расходы ИП по видам деятельности:
расходы при УСН = доля доходов при УСН х общая сумма расходов ИП по всем видам деятельности = 70% х 1, 2 млн руб. = 840 тыс. руб.

Вывод: при УСН предприниматель вправе учесть общие расходы в сумме 840 тыс. руб.

ИП распределяет расходы в конце каждого месяца. Для этого целесообразно разработать регистры налогового учета по учету доходов и распределению расходов. Чтобы не превысить лимит по доходам, необходимо вести их учет нарастающим итогом по обоим видам деятельности:

для ПСН считать доходы от реализации при ПСН и доходы от реализации при УСН;
для УСН считать доходы от реализации при ПСН и доходы от реализации и внереализационные доходы при УСН.

Распределение страховых взносов

Страховые взносы, как и все расходы, необходимо распределить между применяемыми системами налогообложения. Если взносы нельзя однозначно отнести к одному виду деятельности, то они распределяются расчетным путем по той же методике, что и общие расходы.

Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные платежи, уплаченные за себя при ПСН, уменьшают налог, то есть стоимость патента, в полном размере (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Аналогичный порядок и при УСН с объектом «доходы» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). На взносы, уплаченные за себя, можно уменьшить налог по одной системе налогообложения (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Если у ИП есть наемные работники, то налог при УСН (объект «доходы») и ПСН уменьшается на уплаченные страховые взносы. Налог можно уменьшить не больше чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). К уменьшению принимаются взносы, уплаченные и за себя, и за наемных работников (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Пример. Воспользуемся условием предыдущего примера и дополним его. ИП имеет наемных работников и ведет два вида деятельности: оптовую и розничную торговлю. Оптовая торговля — на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», розничная — на ПСН. Работники ИП заняты в обоих видах деятельности. Показатели финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период:

доходы всего — 10 млн руб., в том числе при УСН — 7 млн руб., при ПСН — 3 млн руб.;
общие расходы — 1, 2 млн руб.;
страховые взносы за наемных работников — 100 тыс. руб.;
стоимость патента — 150 тыс. руб.

Распределим расходы по видам деятельности:

Определим долю доходов при УСН в общем объеме доходов:
Доля доходов при УСН в общем объеме доходов = Доходы от УСН / Доходы от всей деятельности ИП = 7 млн руб. / 10 млн руб. х 100 % = 70%
Распределим общие расходы ИП по видам деятельности:
Расходы при УСН = Доля доходов при УСН х Общая сумма расходов ИП по всем видам деятельности = 70% х 1, 2 млн руб. = 840 тыс. руб.
Распределим страховые взносы ИП за наемных работников по видам деятельности:
Расходы на страховые взносы при УСН = 70% х 100 тыс. руб. = 70 тыс. руб.

Остальная сумма уплаченных страховых взносов 30 тыс. руб. (100 тыс. руб. — 70 тыс. руб.) относится на ПСН.

Стоимость патента — 150 тыс. руб. Налог можно уменьшить на уплаченные в пределах исчисленных сумм страховые взносы не более чем на 50%. Получается, что стоимость патента можно уменьшить на всю приходящуюся на ПСН сумму взносов за наемных работников (30 тыс. руб.).

При УСН предприниматель вправе учесть расходы:

общие расходы — 840 тыс. руб.;
страховые взносы за наемных работников — 70 тыс. руб.

Итого расходов при УСН — 910 тыс. руб.

Нюансы для тех, совмещает два налоговых режима

Скачайте шпаргалку в конце статьи, в которой ней вы найдете ответы на эти и другие вопросы:

Как учесть доходы от продажи недвижимости?
Что делать, когда истек срок действия патента?
Можно ли применять ПСН, торгуя товарами, которые подлежат маркировке?

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Ответы на вопросы про совмещение УСН и ПСН 649.6 КБ

Подскажите пожалуйста, как для одного ИП выбрать в базе совмещение УСН и патента в 1С Бухгалтерия 8?

Что нужно там правильно указать, чтобы для него доходы велись раздельно и попадали в нужные книги?

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Вам будет интересно

Добрый вечер!
Спасибо вам большое! Я как раз этот ответ искала!

Елена Куракова Profbuh8.ru Янв 17 2017 - 17:12

Добрый день!
Что бы вести раздельный учет в Вашем случае достаточно в Настройке налогов и отчетов указать, что будет УСН и патент.

Елена Куракова Profbuh8.ru Янв 17 2017 - 17:15

Далее в списке патентов зарегистрировать Ваш патент

Елена Куракова Profbuh8.ru Янв 17 2017 - 17:15

Елена Куракова Profbuh8.ru Янв 17 2017 - 17:22

Теперь при оформлении документов реализации мы можем указывать куда будет отнесен доход от реализации: на УСН или конкретный Патент

Елена Куракова Profbuh8.ru Янв 17 2017 - 17:24

Если указать патент “Транспортные услуги”, то при проведении документа программа сформирует запись в регистре Книга учета доходов (патент).

Елена Куракова Profbuh8.ru Янв 17 2017 - 17:27

Аналогичная возможность выбора УСН или Патент есть и у документа “Поступление на расчетный счет”

При использовании данного сайта, вы подтверждаете свое согласие на использование файлов cookie в соответствии с настоящим уведомлением в отношении данного типа файлов.

Если вы не согласны с тем, чтобы мы использовали данный тип файлов, то вы должны соответствующим образом установить настройки вашего браузера или не использовать сайт

Начиная с версии 3.0.74 в «1С:Бухгалтерии 8» для пользователей, совмещающих специальные режимы налогообложения - УСН, ЕНВД, патентную систему - и принимающих к оплате банковские карты, поддержан раздельный учет авансов, полученных от покупателей. Теперь при получении аванса по платежной карте можно сразу установить вид деятельности, доходы по которому следует признать. Благодаря новой возможности налогоплательщики не будут переплачивать налоги в текущем периоде.

Суть договора эквайринга заключается в том, что банк-эквайер предоставляет организации возможность принимать от клиентов оплату при помощи платежных (пластиковых) карт. В настоящее время эквайринг широко используется не только крупными торговыми организациями, но и представителями малого бизнеса, в том числе индивидуальными предпринимателями (ИП).

Как правило, малый бизнес применяет специальные налоговые режимы - упрощенную систему налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а индивидуальные предприниматели еще и патентную систему налогообложения (ПСН). Эти режимы часто применяются совместно.

При совмещении спецрежимов необходимо вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом раздельный учет сумм предварительной оплаты (авансов), полученных по платежным картам, имеет свою специфику.

Учет авансов по платежным картам при кассовом методе

В отличие от налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления, учет доходов при УСН и при патентной системе ведется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17, ст. 346.53 НК РФ). При совмещении ЕНВД с «упрощенкой» доходы ЕНВД также определяются с применением кассового метода (письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-11-06/3/271). Поэтому суммы предварительной оплаты (авансы) «спецрежимники» должны отражать в доходах на дату поступления денежных средств (см., например, письмо Минфина России от 06.07.2018 № 03-11-11/47120).

Особенностью оплаты банковскими картами является то, что денежные средства за совершенные операции (или в счет будущих операций) поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера, причем момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет продавца, как правило, отличается от момента оплаты покупателем. Иначе говоря, в момент такой оплаты происходит перенос задолженности розничного или оптового покупателя на взаиморасчеты с банком-эквайером. До фактического зачисления на расчетный счет организации денежных средств они учитываются на транзитном счете 57.03 «Продажи по платежным картам». В любом случае доходы при кассовом методе признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации (ИП) (см., например, письмо Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-06/2/36926).

Денежные средства в большинстве случаев зачисляются не в полной сумме, а за вычетом комиссии банка. При этом сумма дохода не уменьшается на сумму комиссии банка, поскольку выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 14.05.2012 № 03-11-11/161). Это означает, что у продавца доход признается в полной сумме оплаты от покупателя. «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» комиссию банка могут учесть в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 14.05.2012 № 03-11-11/161). Ну а все другие «спецрежимники», в том числе «упрощенцы» с объектом «доходы», не вправе учитывать никакие расходы, в том числе и расходы на комиссию банка (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Подробнее о налоговом учете доходов при применении УСН см. в справочнике «Учет при применении УСН» раздела «Инструкции по учету в программах 1С».

Варианты учета поступлений по платежным картам в «1С:Бухгалтерии 8»

Эквайринговые операции в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживаются как для оптовой, так и для розничной торговли, в том числе для неавтоматизированных торговых точек. Помимо этого, в программе можно вести учет операций с платежными картами как с отражением расчетов с покупателями, так и без отражения расчетов. Проще всего учитывать доходы в бухгалтерском и налоговом учете без учета расчетов с покупателями (без закрывающих документов). Рассмотрим этот вариант учета.

Учет выручки и расходов без закрывающих документов

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) выручку и расходы для целей бухгалтерского учета можно учитывать без закрывающих документов («по оплате»). Данный способ учета доступен только для тех пользователей, кто применяет следующие специальные налоговые режимы:

УСН с объектом «доходы»;
ЕНВД;
ПСН.

Учет выручки в программе без закрывающих документов основан на допущении, что субъект малого бизнеса не получает авансы от покупателей и не продает товары (услуги) в рассрочку. Иными словами, все расчеты с покупателями производятся в момент реализации товаров и услуг, а выручка в бухгалтерском учете признается по мере поступления денежных средств от покупателей, точно так же, как и при кассовом методе, применяемом при признании доходов в налоговом учете.

Для учета выручки без учета расчетов с покупателями достаточно выбрать способ Без закрывающих документов для показателя Расчеты в следующих документах:

Поступление на расчет ный счет (рис. 1) с видами операций Поступление по платежным картам, Оплата от покупателя и Возврат от поставщика;
Поступление наличных (с видами операций Розничная выручка, Оплата от покупателя и Возврат от поставщика).

В форме документа Поступление на р асчетный счет (раздел Банк и касса - Банковские выписки) с видом операции Поступление по платежным картам (см. рис. 1) в поле Налоговый учет можно в явном виде указать, по какому виду деятельности следует признавать доход: УСН, ЕНВД, патент. При проведении документов с указанной настройкой в бухгалтерском учете признается доход, который отражается проводкой:

Дебет 51 (50.01) Кредит 90.01.1 (90.01.2) - на сумму выручки от реализации.

В специальном регистре накопления будет учтен доход по тому виду деятельности, который был указан пользователем в явном виде.

Для целей бухгалтерского учета программа также позволяет включать в расходы товары (работы, услуги) в момент их оплаты (в налоговом учете при применении УСН «доходы», ЕНВД и ПСН расходы не учитываются). Данный способ основан на допущении, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг) относятся к тому отчетному периоду, в котором они оплачены. А расчеты с поставщиком производятся в момент приобретения товаров (работ, услуг). Для применения этого способа в документах Списание с расчетного счета и Выдача наличных (с видами операций Оплата поставщику и Возврат покупателю) достаточно выбрать способ Без закрывающих документов для показателя Расчеты. При проведении документов с указанной настройкой в бухгалтерском учете признается расход, который отражается проводкой:

Дебет 44 (26) Кредит 51 (50.01) - на сумму оплаты поставщику.

В качестве счета затрат подставляется счет, указанный в поле Основной счет учета затрат регистра сведений Учетная политика. Применяемую методику учета доходов и расходов следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Операции по платежным картам с отражением расчетов с покупателями

Пользователям, для которых важны расчеты с покупателями, в настройках функциональности на закладке Документы следует включить флаг Счета, акты и накладные для покупателей. Учет, конечно, станет сложнее. Но если продавец, совмещающий спецрежимы, будет соблюдать рекомендованный порядок отражения операций с банковскими картами*, то проблем с раздельным учетом доходов не будет. При регистрации документа Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам программа проанализирует документы реализации, оплаченные картой, и автоматически распределит по разным видам деятельности не только поступившие денежные средства в рамках договора эквайринга, но и сумму комиссии банка.

Примечание:
* Об учете эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), в том числе при совмещении специальных режимов налогообложения, а также о возвратах денежных средств на платежную карту покупателя читайте в статьях «Особенности учета эквайринговых операций при УСН», «Учет эквайринговых операций в "1С:Бухгалтерии 8"», «Возврат денежных средств на платежную карту покупателя в 1С».

Вопросы по раздельному учету доходов могут появиться, если продавец, совмещающий спецрежимы, начнет получать авансы от покупателей по платежным картам. В современных условиях ведения бизнеса подобные случаи не такие уж и редкие. Рассмотрим конкретный пример.

Пример 1

ИП Шилов С.А. занимается оптовой торговлей запчастей со склада, применяет УСН с объектом «доходы». Также ИП Шилов С.А. продает запчасти физическим лицам через розничный магазин и является плательщиком ЕНВД в отношении данного вида деятельности. Значительная часть дорогостоящих деталей и для оптовых, и для розничных покупателей продается под заказ, с предварительной оплатой 100 %. ИП Шилов С.А. принимает к оплате банковские карты. Вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки. Хозяйственные операции:

Розничный покупатель, внесший предоплату, перестает быть «обезличенным» - его следует внести в справочник контрагентов, и все операции с таким покупателем отражать как при оптовой торговле. При получении аванса используем документ Операция по платежной карте (раздел Банк и касса) с видом операции Оплата от покупателя. До версии 3.0.74 «1С:Бухгалтерии 8» при установленном способе По актам и накладным для показателя Расчеты в документе Операция по платежной карте нет возможности указать вид деятельности, к которому относится аванс.

Фактическое поступление денежных средств на расчетный счет отражается документом Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам. Авансы, полученные по банковским картам, по умолчанию отражаются как доходы УСН, даже если аванс получен по деятельности на ЕНВД. И только после отражения реализации (в нашем примере - документом Реализация (акт, накладная)) доходы УСН сторнируются, и отражается доход ЕНВД.

Если обе операции выполняются в течение года, то такой порядок учета вполне приемлем и не вызывает нареканий у пользователей. Но если аванс получен в декабре текущего года, а реализация будет уже в следующем году (в следующем налоговом периоде для УСН), то налогоплательщику придется переплатить налог по УСН в отношении тех доходов, которые на самом деле относятся к деятельности ЕНВД.

А в следующем году, когда доходы УСН будут корректироваться, может случиться так, что доходов по оптовой торговле не будет (или их сумма будет меньше сторнируемого аванса). В этом случае налогоплательщик не сможет уменьшить базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН с объектом «доходы» (письма Минфина России от 30.07.2012 № 03-11-11/224, от 06.07.2012 № 03-11-11/204). И чтобы не терять уплаченный налог, придется представлять уточненную декларацию по УСН за прошлый налоговый период.

Избежать подобных проблем можно, если не включать сумму аванса в доходы, поскольку сделка заведомо относится к деятельности, облагаемой ЕНВД. Контролирующие органы не возражают против такого подхода (письмо Минфина России от 17.06.2010 № 03-11-06/3/85). Чтобы реализовать указанную методику в программе, потребовалось организовать раздельный учет расчетов при оплате платежной картой, поскольку в расчетах участвует третья сторона - банк.

Раздельный учет расчетов при оплате платежной картой

Начиная с версии 3.0.74 в «1С:Бухгалтерии 8» для пользователей, совмещающих специальные режимы налогообложения и принимающих к оплате банковские карты, организован раздельный учет расчетов - как с покупателями, так и с банком-эквайером. Для раздельного учета задействованы имеющиеся в Плане счетов программы субсчета забалансового счета УСН «Вспомогательные счета по упрощенной системе налогообложения».

Пример 2

Воспользуемся условиями Примера 1 и рассмотрим, как будут отражаться доходы от авансов по платежным картам в новом функционале программы «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.

Сформируем документ Операция по платежной карте с видом операции Оплата от покупателя. Теперь в форме документа можно в явном виде указать, как аванс отражается в доходах. В нашей ситуации - это Доход ЕНВД.

При проведении документа сформируются бухгалтерские проводки:

Дебет 57.03 Кредит 62.02 - на сумму полученного аванса от покупателя (5 000 руб.);

Дебет УСН.01 Кредит УСН.01 - на сумму возникшей дебиторской задолженности банка и кредиторской задолженности перед покупателем, отнесенной к деятельности на ЕНВД (5 000 руб.).

Забалансовый счет УСН.01 «Расчеты с покупателями по деятельности ЕНВД» предназначен для хранения информации о том, какая часть задолженности при ее погашении должна быть отнесена к доходам по деятельности на ЕНВД. На счетах УСН теперь регистрируются вспомогательные расчеты и с покупателями, и с банком-эквайером.

Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления для целей налогового учета УСН.

Когда аванс от покупателя зачисляется на расчетный счет, регистрируется документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам. В качестве плательщика выступает банк-эквайер, а в качестве договора указывается договор эквайринга.

При проведении документа сформируются бухгалтерские проводки:

Дебет 51 Кредит 57.03 - на сумму поступивших денежных средств от банка-эквайера (4 900,00 руб.);

Дебет 91.02 Кредит 57.03 - на сумму комиссии банка (100,00 руб.);

Кредит УСН.01 - на сумму оплаты, отнесенную к деятельности на ЕНВД (5 000,00 руб.). При этом задолженность банка в отношении данной операции погашается.

Помимо регистра бухгалтерии вводятся записи в регистры налогового учета УСН. В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) справочно отразятся следующие суммы:

5 000 руб. - в поле Доход ЕНВД. Данное поле предназначено для отражения доходов по деятельности с особым порядком налогообложения с целью ведения раздельного учета;
4 900 руб. - в поле Доходы всего.

Таким образом, налогообложение дохода определяется по остаткам вспомогательных расчетов со стороны банка. При этом поле Доходы не заполняется, то есть доходы по деятельности на УСН не признаются.

Отразим теперь продажу запчасти розничному покупателю документом Реализация (акт, накладная). Поскольку продажа в розницу переведена на ЕНВД, то в бухгалтерском учете доходы от данного вида деятельности должны учитываться по кредиту счета 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения». Себестоимость нужно учитывать по дебету счета 90.02.2 «Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения». Чтобы в документах счета доходов и расходов от реализации по разным видам деятельности подставлялись автоматически, рекомендуем настроить регистр Счета учета номенклатуры, который доступен по одноименной гиперссылке из справочника Номенклатура (раздел Справочники).

При проведении документа реализации в информационной базе программы сформируются бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02.2 Кредит 41.01 - на себестоимость запчасти (допустим, 2 000,00 руб.);

Дебет 62.02. Кредит 62.01 - на сумму зачета аванса покупателя (5 000,00 руб.);

Дебет УСН.01 - на сумму задолженности перед покупателем, отнесенную к деятельности на ЕНВД (5 000,00 руб.).

Дебет 62.01. Кредит 90.01.2 - на сумму выручки от реализации (5 000,00 руб.).

Вспомогательные расчеты со стороны покупателя указывают, что аванс уже отражен в доходах ЕНВД. Поскольку корректировка доходов УСН не нужна, то данные Книги учета доходов и расходов УСН (КУДиР) не изменяются. Записи в специальные регистры налогового учета УСН не вводятся.

В заключение отметим, что раздельный учет расчетов при оплате платежной картой в первую очередь предназначен для тех представителей малого предпринимательства, которые совмещают специальные режимы налогообложения и которым важен учет расчетов с покупателями. Это могут быть следующие виды деятельности:

розничная торговля под заказ;
оказание бытовых услуг;
гостиничный бизнес;
перевозки пассажиров и грузов и т. д.

Также новая возможность поможет оптимизировать учет пользователям, работающим по договорам комиссии или агентским договорам:

туристические агентства;
продавцы комиссионных товаров и т. д.

УСН «Доходы» в 2021 году: как отчитываться и сколько платить
Субсидии на развитие предпринимательства
Как уменьшить налог УСН

Справочная / УСН

Совмещение УСН с патентом

Как учитывать доходы при совмещении УСН с патентом

Все доходы нужно распределить по системам налогообложения: отдельно учесть доходы от бизнеса на УСН, отдельно — от бизнеса на патенте.

Доходы на УСН записывайте в КУДиР и учитывайте при расчёте налога.
Доходы на патенте записывайте в книгу учёта доходов по патенту. Они не влияют на размер налога. Если вы применяете несколько патентов по разным видам деятельности, будет достаточно одной КУД. Но совместить КУДиР и КУД в одной форме в любом случае нельзя: в этом и есть суть раздельного учёта.

Чтобы удобнее разделять доходы, можете открыть два банковских счёта. Тогда доходы от бизнеса на разных системах налогообложения вы не перепутаете.

Например, у Андрея кафе на патенте и оптовая торговля тортами на УСН. В кафе гости платят наличными или банковской картой. Безналичные оплаты поступают на счёт в Тинькофф-банке. А оптовые покупатели перечисляют деньги на другой счёт — в банке Точка. В УСН Андрей учитывает только деньги на счёте в Точке. Остальные доходы в расчёте налога не участвуют.

Если вы совмещаете УСН с патентом, в Эльбе в реквизитах счёта выберите, в какой из систем автоматически учитывать платежи по нему.

Как вести раздельный учёт расходов при совмещении УСН с патентом

Если вы совмещаете УСН «Доходы минус расходы» с патентом, важно правильно распределять расходы. Расход учитывают по той системе налогообложения, к которой он относится. Иногда бывают сложные ситуации, когда расход нельзя отнести только к одной из систем. Распространённый пример — аренда офиса.

Учитывайте такой расход пропорционально доходам по каждой из систем. Если вы получаете одинаковые доходы, то только половину общего расхода вы можете учесть в УСН.

Некоторые расходы Андрея относятся и к патенту, и к УСН — аренда помещения и зарплата сотрудников. Месячный доход от кафе 300 000 рублей, а от оптовой торговли 150 000 рублей. Общих расходов за месяц 100 000 рублей. В УСН можно учесть только 33 333 рублей = 100 000 рублей х (150 000 рублей/450 000 рублей).

При проверке налоговая может запросить документы, подтверждающие ведение раздельного учёта. Так она убедится, что вы не завысили расходы и заплатили налог правильно.

Для раздельного учёта можно завести отдельную книгу. Закон не устанавливает её форму, поэтому можете разработать удобную для вас. Записывайте в неё доходы и расходы по каждой из систем, а также общие расходы. А в конце месяца подводите итоги и распределяйте общие расходы по разным системам.

Как рассчитать страховые взносы за ИП

Размер страховых взносов за ИП зависит от доходов. Если годовой доход превышает 300 000 рублей, нужно доплатить взносы — 1% от суммы превышения. При совмещении нескольких систем налогообложения сложите доходы по каждой из них.

На УСН «Доходы» для расчёта взносов берётся весь доход. На УСН «Доходы минус расходы» — доходы за вычетом расходов. Казалось бы, это очевидно, но права учитывать расходы при расчёте предприниматели добились только в 2020 году.
На патенте — потенциально возможный доход, установленный в регионе для вашего вида деятельности. Размер дохода считается так: на обратной стороне патента найдите строку 010 скорректируйте эту сумму на количество месяцев из строки 020.

Чтобы Эльба учла ваш доход по патенту, в годовой задаче по взносам укажите размер потенциального дохода и период, на который вы купили патент.

У Андрея годовой доход по УСН 2 миллиона рублей. Потенциальный доход по патенту 320 000 рублей в год. Посчитаем 1% от доходов свыше 300 000 рублей:

(2 миллиона + 320 тысяч — 300 тысяч) х 1% = 20 200 рублей.

Как уменьшить налог на страховые взносы на УСН + патенте

УСН «Доходы» и патент можно уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников.

По общему правилу взносы за ИП распределяют между УСН и патентом пропорционально доходам. Для ИП без сотрудников возможен более простой вариант — учесть все взносы в одном режиме на выбор. Желательно зафиксировать способ уменьшения налогов на взносы в учётной политике.

Взносы за сотрудников учитываются там, где эти сотрудники заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, занятых в деятельности по УСН. И так же с патентом.

Важно: следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.

Что делать со взносами за сотрудников, которые заняты во всём бизнесе (например, офис-менеджер)?

Принцип такой же, как и со взносами за ИП, — учитывайте взносы за таких сотрудников пропорционально доходам по каждой из систем налогообложения.

Как учитывать взносы, если все сотрудники заняты в бизнесе на патенте, а на УСН сотрудников нет?

Патент вы уменьшаете наполовину на взносы за сотрудников и взносы за ИП. Оставшуюся часть взносов за ИП учитываете при расчёте налога УСН, который можете уменьшить полностью.

В настоящей статье рассмотрим вопрос ведения раздельного учета в 1С при различных системах налогообложения. В ходе осуществления своей деятельности организация, к примеру, работающая на ЕНВД может расширяться, добавляются новые направления, что в свою очередь приводит к необходимости совмещения двух систем налогообложения.

Настрою вашу 1С. Опыт с 2004 года. Подробнее →

Наиболее распространенными вариантами является совмещение общей системы налогообложения (ОСНО) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД). И второй вариант это совмещение упрощенной системы налогообложения (УСН) и ЕНВД. Существует два варианта решения проблемы. Первый вариант – создание организаций с различными системами налогообложения, т.е. разделение учета идет на уровне организаций. Второй вариант, когда в рамках одной организации осуществляется несколько видов деятельности и реализуется раздельный учет данных видов деятельности.

Рассмотрим такой пример. Организация Торговый дом “Комплексный” занимается производством и реализацией кондитерской продукции по ОСНО. Также возле предприятия имеется ларек, в котором данную продукцию реализуют. Ларек ведет свою деятельность по ЕНВД.

Первым делом перейдем к настройкам учетной политики. Выберем раздел программы “Главное” и далее пункт “Учетная политика”. Выберем нашу организацию ТД “Комплексный”.

И далее перейдем по ссылке внизу “Настройка налогов и отчетов”. В следующем окне выбираем раздел “Система налогообложения” и дополнительно устанавливаем галочку “ЕНВД”.

Далее перейдем к рассмотрению справочника “Склады” и откроем карточку нашего ларька. Выбрать данный справочник можно из раздела “Справочники”.

Тип склада в данном случае будет иметь НТТ (неавтоматизированную торговую точку). Также установим галочку “Особый порядок налогообложения”. Далее перейдем по ссылке в шапке “Счета учета номенклатуры” и установим счета 90.01.2 и 90.02.2 для формирования проводок по выручке и себестоимости при помощи документа “Отчет о розничных продажах”. В результате данные счета будут подставляться автоматически в документы.

Оформим документы в программе. У нас на складе “Основной” есть несколько пирогов с вишней. Продадим несколько штук по ОСНО. Для этого перейдем в раздел “Продажи” и выберем пункт “Реализация (акты, накладные)”. Заполним документ и обратим внимание на колонку “Счета учета”.

Для выручки по основной системе налогообложения используем счет 90.01.1, для себестоимости 90.02.1. После чего проведем наш документ.

Если у вас есть вопросы по теме раздельный учет в 1С, задайте их в комментариях под статьей, наши специалисты постараются ответить на них.

Предварительно у нас также было оформлено перемещение наших пирогов с вишней со склада “Основной” на склад НТТ “Ларек выпечка”. И после поступления оплаты 300 рублей был оформлен документ “Отчет о розничных продажах”. Те счета доходов и расходов, которые мы устанавливали ранее для “Ларек выпечка” отобразились в табличной части.

После чего проведем документ. Далее сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 90 и видим распределение сумм по ОСНО и ЕНВД.

Смотрите видео-инструкции на канале 1С ПРОГРАММИСТ ЭКСПЕРТ

Читайте также: