Эквайринг проводки в бухучете при усн
Опубликовано: 05.09.2024
Эквайринг – это услуга от банка, позволяющая принимать безналичные платежи на торговой точке. В бухгалтерии проводки по эквайрингу отражаются отдельно. Расскажем, как проводить такие платежи, и какие разновидности операций существуют.
Как проводят эквайринг в бухгалтерии
В бухгалтерских отчетах прием безналичных денег отражается, в зависимости от времени их поступления на счет фирмы.
Если средства пришли в тот же день, в который была совершена покупка, то проводки будут выглядеть так:
- ДТ 62 – КД 90: выручка с продажи;
- ДТ 90 – КД 68.3: НДС с выручки, при общей системе взыскания налогов;
- ДТ 51 – КД 62: средства, зачисленные на счет фирмы;
- ДТ 91.2 – КД 51: комиссия банка, списанная на расходы.
Обычно кредитные организации не перечисляют на счет фирмы средства в тот же день, когда была совершена покупка. Эта процедура занимает от 2 до 5 дней. Тогда в отчете следует указать счет 57 «Переводы в пути».
В этом случае проводки разбиваются на две части:
- ДТ 57 – КТ 62: документы переданы в банк;
- ДТ 51 – КТ 57: зачисление денег на счет организации.
Если фирма осуществляет розничную торговлю, то проводки будут выглядеть так:
- ДТ 57 – КТ 90: прибыль с продаж;
- ДТ 90.3 – КТ 68.2: НДС от продажи;
- ДТ 51 – КТ 57: поступление денег на счет фирмы;
- ДТ 91.2 – КТ 57: банковская комиссия.
Если фирма работает по НДС, то налоговый вычет будет сниматься с полной стоимости товара или услуги, учитывая банковскую комиссию.
На торговой точке был реализован товар на 60 тысяч рублей. Фирма работает по НДС, тогда как комиссия банка, согласно договору эквайринга, составляет 2,2%. Деньги переходят на счет организации в течение 2 дней, опять же – порядок поступления средств установлен договором с банком.
Тогда в бухучете это будет выглядеть так:
- ДТ 57 – КТ 90 – 60 тысяч рублей: деньги, полученные от продажи товара, услуги;
- ДТ 90.3 – КТ 68.2 – 6 000 рублей: начислен НДС, при условии, что он составляет 10% (может быть 0% или 18%, в зависимости от реализуемой продукции);
- ДТ 51 – КТ 57 – 60 тысяч рублей: деньги зачислены на счет фирмы;
- ДТ 91.2 – КТ 57 – 600 рублей: комиссия банка за эквайринг.
То есть НДС высчитывается с полной суммы товара или услуги, указанной на ценнике, без вычета процента.
Особенности при ЕНВД
Если до 1 июля 2018 года торговые точки, работающие по ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ПСН (патентная система налогообложения), могли обходиться без кассового аппарата, то сейчас это правило действует для всех. Независимо от действующей системы налогообложения.
Так, если организация работает по ЕНВД, то проводки будут отражаться так:
Был куплен товар на сумму в 20 000 рублей. Покупка была оплачена картой. Тогда в бухгалтерских отчетах это будет выглядеть как Д 62 К 90.1 – отражены выручка. И Д 57 К 62 – переведены документы в банк. Поскольку на счет организации они поступят только через некоторое время.
Фирмы, работающие по упрощенной системе взыскания налогов, могут отражать выручку в день поступления денег на их счет от банка. Без использования счета 62.
Далее нужно отразить расходы, связанные с вычетом процентов банком. Здесь нужно использовать счет 91 (прочие доходы и расходы) и счет 57 (переводы в пути). Тогда проводка будет выглядеть так:
- Д 51 К 57 – деньги поступили на счет организации от банка-эквайера;
- Д 91 К 57 – списана комиссия за услугу банка.
Как проводить операции в бюджетном учреждении
Расчеты по пластиковой карте могут отражаться по-разному, в зависимости от типа организации. Эквайринг – это услуга банка для ИП, ООО и предприятий, помогающая проводить безналичные платежи на счет фирмы. Воспользоваться ей могут ООО или ИП, имеющие расчетный счет в банке.
Основной сложностью является то, что бюджетные организации уже имеют лицевой счет в Федеральном казначействе. Но законодательство не запрещает рассчитываться не наличными деньгами, а пластиковыми картами в бюджетных учреждениях. Деньги будут поступать на уже имеющийся счет.
Если нам нужно отразить в отчете расходы на покупку/аренду терминала, то отражение проводок будет таким:
Операция | Дебет | Кредит | Бюджет |
---|---|---|---|
Принят терминал к учету | 3Б 01 | – | 60 000 рублей |
Начислена арендная плата за терминал (раз в месяц) | 2 109 90 224 | 2 302 24 730 | 700 рублей |
Перечислена аренда за терминал | 2 302 24 830 | 2 201 11 226 | 700 рублей |
Оказаны услуги, за которые перечислен доход | 2 205 31 560 | 2 401 10 130 | 80 000 рублей |
Начислен НДС (если он есть) | 2 401 10 130 | 2 303 04 000 | 8 000 рублей (если он 10%) |
Оплачена услуга потребителем с помощью банковской карты | 2 201 23 510 | 2 205 31 660 | 80 000 рублей |
Сумма зачислена на лицевой счет | 2 201 11 000 | 2 201 23 000 | 80 000 рублей |
Начислена комиссия за услуги банка (2,5%) | 2 109 90 226 | 3 302 26 730 | 2 000 рублей |
Процент переведен банку (2,5%) | 2 302 26 830 | 2 201 11 226 | 2 000 рублей |
Проводка в розничной торговле
В бухучете товары, проданные в розницу, и оплаченные картой, отражаются на счете 57. К нему открывается отдельный субсчет 57.3.
Он относится к активным счетам: тогда по дебету указываются фактические суммы покупок, включая и расчеты с клиентами (корреспонденция с 62 счетом). А по кредету – фактическая сумма, зачисленная на счет компании.
Как проводить эквайринг в розничной торговле в бухгалтерии:
- Дт 57 Кт 90.01: выручка с продажи;
- Дт 90.03 Кт 68.2: начисление НДС к сумме продаж;
- Дт 51 Кт 57: зачисление денежных средств, проведенных по безналичной оплате;
- Дт 91.2 Кт 51: указываются сумма процента, удержанного банком за услугу эквайринга, допустим – 2,7%.
Каждый банк устанавливает свой процент, в зависимости от ежемесячного оборота фирмы.
Учет комиссии банка
Проценты, перечисляемые банку за пользование услугой эквайринга, устанавливаются самим банком. В каждой организации они свои. В Сбербанке процентная ставка за безналичный расчет – от 1,6% и выше.
Комиссия зависит от того, в каком направлении работает организация, сколько составляет ежемесячный оборот, какой вид услуги эквайринга используется: торговый, мобильный (беспроводной терминал) или интернет-эквайринг.
В проводках указывается тот процент, который прописан в договоре с банком. А точнее, та сумма в рублях, которая этот процент составляет.
В таблице представлены 3 банка и их размер комиссии по эквайрингу, который вы должны оплачивать:
Банк | Торговый | Интернет |
---|---|---|
Тинькофф | 2,1% – 2,79% – базовый тариф; |
1% – 5,8% – для услуг ЖКТ;
За настройку терминалов платить не нужно, в расходах отражается лишь сумма аренды или покупки аппарата.
Возмещение по эквайрингу проводки
Клиент также может вернуть товар в срок, прописанный в договоре с магазином. Допустим, клиент купил микроволновую печь. Он может сделать возврат денег в течение месяца с момента покупки. Если этот срок указан в договоре.
Продавец должен знать, что выдавать деньги на возврат из кассы, если покупка была совершена по карте, он не имеет права. Это указано в письме Управления МНС.
Для возврата покупателю по эквайрингу проводки будут выглядеть так:
Покупатель вернул товар, это отражается как 11 800 Д 90.1 К 62, а банк получает заявление на возврат 11800 Д 62 К 57. Производится перечисление денег 11564 Д 57 К 51.
Исправлена банковская комиссия – 236 Д 57 К 91.
Комиссия не учитывается при НДС, а потому сразу указывается на счете 91 (прочие доходы и расходы).
![Содержание](https://online-buhuchet.ru/wp-content/themes/buhuchet/img/toc_arrow.jpg)
- Описание эквайринга, преимущества и недостатки
- Отражение в учете организации
- Пример 1. Если выручка поступает на лицевой счет организации в день оплаты
- Пример 2. Выручка от сделок по пластиковым картам поступила на следующий день или позднее
- Пример 3. Учет экваринга в розничной торговле
- Учет для ИП без кассового аппарата
- Учет для налогового режима УСН
- Налогообложение при ОСНО и УСН
- Возврат товара при эквайтинге
- Проводки при возврате товара
- Отчетность и документы при эквайринге
- Типичные ошибки бухгалтера
- Рубрика "Вопросы-ответы"
Эквайринг – это прием платежей за товары, услуги или выполненные работы с помощью пластиковой карты. Банк, который выступает в роли посредника между держателями пластиковых карт и организацией, принимающей платежи по картам, называется банк-эквайрер. Эквайрер взымает за свои услуги определенный процент комиссии. Для осуществления платежа используются POS-терминалы или импринтеры. В статье расскажем про учет эквайринга, дадим его основные характеристики.
- Торговый – самый распространенный вид, осуществляется в магазинах, торговых центрах, в организациях общепита и предоставляющих услуги. Оплата производится через POS-терминал.
- АТМ-эквайринг – это банкоматы, с помощью которых можно оплатить услуги и снять наличные.
- Мобильный – платежи проходят через мобильный терминал, который не привязан к определнному месту, продавец может брать его с собой.
- Интернет-эквайринг – используется для продаж через интернет.
Описание эквайринга, преимущества и недостатки
- Кассир во время сделки активирует карточку клиента через платежный аппарат;
- Данные о состояние счета поступают в информационный центр;
- Остаточные средства проверяются, кассиром вводится сумма платежа, а покупателем пин-код, терминал выдает слип (чек) в 2-х экземплярах.
- Кассир расписывается в одном экземпляре и отдает его покупателю, а покупатель расписывается во 2-ом и отдает его продавцу. Подписи на карте и на слипе должны быть одинаковыми, это необходимо проверить.
- Кассир пробивает чек через ККМ и отдает его клиенту.
- Безналичные операции фиксируются на отдельной секции ККМ и попадают в Z-отчет, как безналичная выручка.
- Безналичные расчеты заносятся в кассовый журнал: в графу 12 – сколько операций, по 13 – сумма расчетов.
- Выручка от наличных и безналичных расчетов заносится в справку-отчет кассира.
- В конце дня организация отправляет в обслуживающий банк электронный журнал, распечатанный с терминала.
- Банк проверяет операции, в течение дня (либо на следующий день) перечисляет на лицевой счет организации ее выручку за минусом комиссии (своего вознаграждения).
Преимущества и недостатки безналичных расчетов:
Преимущества | Недостатки |
Защита от фальшивых купюр и от воровства | Возможен сбой на сервере |
Удобство клиента | Опасность взлома хакерами |
Оборот увеличивается в среднем на 30% | Организация делится с банком частью выручки |
Экономия средств организации на инкассации | Необходимость приобретать терминал и ли брать в аренду |
Отражение в учете организации
Пример 1. Если выручка поступает на лицевой счет организации в день оплаты
20 января 2016 года ООО «Селянка» приняло от покупателей платежи за оказание услуг через эквайринг-систему на сумму 300000 руб, в т.ч. НДС – 45762,71 руб. По договору, заключенному с банком, комиссия равна 1,5% – 4500 руб. Деньги поступают на счет организации в день совершения сделки по картам.
Бухгалтерия организации сделает такие проводки:
- Отражение выручки:
Дт 62 – Кт 90.1 – 300000 руб.
- Учет НДС за безналичный расчет:
Дт 90.3 – Кт 68.2 – 45762,71 руб (300000*18/118).
- Поступление денег на счет:
Дт 51 – Кт 62 – 300000 руб.
- Удержана комиссия банком:
Дт 60 – Кт 51 – 4500 руб.
Дт 91 – Кт 60 – 4500
Пример 2. Выручка от сделок по пластиковым картам поступила на следующий день или позднее
В бухучете ООО «Триумф» за 25.01.2017 будут проводки:
- Учет безналичной выручки:
Дт 62 – Кт 90.1- 600000 руб.
- Учет выручки наличными:
Дт 50 – Кт 90.1 – 40 000 руб.
- Учет НДС по безналичным расчетам:
Дт 90.3 – Кт 68 – 9152,54 руб. (60000*18/118)
- Учет НДС по расчетам наличными:
Дт 90.3 – Кт 68 – 6101,69 руб. (40000*18/118)
- Учет денежных средств по электронному журналу:
Дт 57 – Кт 62 – 60000 руб.
- Учет инкассированных наличных по расходному кассовому ордеру:
Дт 57.2 – Кт 62 – 40000 руб.
26 января 2017 года в учете ООО «Триумф» будут проводки:
- Учет денежных средств, поступивших на р/с за минусом комиссии банку:
Дт 51 – Кт 57 – 60000 – (60000*1,8%) =58920 руб.
- Учет комиссии банку:
Дт 91.2 – Кт 57- 60000*1,8% = 1080 руб.
- Учет зачисленных на р/с наличных денежных средств:
Дт 51 – Кт 57.2 – 40 000 руб.
Пример 3. Учет экваринга в розничной торговле
В этом случае можно вести учет без 62 счета. Проводки будут следующие:
- Дт 57 – Кт 90 – учет выручки от розничной торговли
- Дт 90.3 – 68 – начисление НДС;
- Дт 51 – Кт 57 – зачисление выручки на расчетный счет за минусом комиссии;
- Дт 91 – Кт 57 – отнесение комиссии к расходам.
Учет для ИП без кассового аппарата
Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД вправе осуществлять наличные и безналичные расчеты без применения ККТ (согласно ФЗ № 290-ФЗ, ст. 7). В этом случае предприниматель, принимающий безналичные платежи, должен оформлять бланк строгой отчетности и выписывать по требованию клиента кассовый чек.
Денежные средства, поступившие через оплату пластиковыми картами, учитываются как «Доходы», а комиссия банку идет в «Расходы».
Учет для налогового режима УСН
Выручка от продаж при УСН отражается по кредиту 90 счета «Продажи», субсчета 1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути». В дебет 90 счета списывается себестоимость товара в корреспонденции со счетом 41 «Товары». Зачисленный на р/с денежные средства отражаются по дебету 51 счета «Расчетный счет» и кредиту 57.
Налогообложение при ОСНО и УСН
Расходы, связанные с уплатой комиссии банку, относятся к прочим расходам либо могут входить в состав внереализационных расходов. Они уменьшают налогооблагаемую базу для расчета Налога на прибыль и не облагаются НДС.
При ОСНО | НДС | Налог на прибыль |
Налогооблагаемая база | Полная выручка, включая комиссию банку | Доход (полученная выручка за вычетом НДС) минус комиссия банку |
Дата определения базы | Дата перехода товара клиенту в собственность | Дата перехода товара в собственность покупателю |
При УСН | «Доходы» | «Доходы – расходы» |
Налогооблагаемая база | в раздел «Доходы» включается вся выручка | Комиссия за эквайтинг включается в «Расходы» |
Дата определения базы | Дата поступления средств на р/с | Дата поступления средств на р/с |
Возврат товара при эквайтинге
- Паспорт;
- Чек;
- Пластиковую карту;
- Заявление.
Обратиться с возвратом может только владелец карты. В заявление указывается : ФИО клиента, обстоятельства возврата (причина), сумма, данные чека, реквизиты карты. К нему прикладывается копия паспорта и оригинал чека. Если товар возвращен в день покупки и отчет с терминала еще не снят, то оплата за него отменяется кассиром с помощью специальной операции на терминале.
Пробивается чек ККМ на возврат, оформляется акт о возврате ф. КМ-3, в журнале кассира-операциониста в строке 15 отражается сумма возврата.
Если товар возвращен на следующий день или позднее, то возврат оформляется следующим образом:
- Продавцом составляется возвратная накладная и чек на возврат;
- Продавец отправляет в обслуживающий банк заявление покупателя с приложенными документами;
- Документы рассматриваются в банке в течение 3-х рабочих дней и передаются на исполнение;
- На следующий день банк-эквайер перечисляет деньги покупателя на общий счет банка, обслуживающего его карту.
- Поступление средств на карту покупателя зависит от политики его банка.
Проводки при возврате товара
- Дт62 – Кт90.1 –возвращенного товара;
- Дт90 – Кт68 – на сумму НДС по возвращенному товару;
- Дт90 – Кт41 – себестоимость возвращенного товара;
Учет возвращенного товара:
- Дт90 – Кт62 – возвращается товар;
- Дт62 – Кт57 – банком получено заявление на возврат от покупателя;
- Дт57 – Кт51 – возврат средств покупателю за минусом комиссии;
- Дт57 – Кт91 – возврат суммы комиссии.
Отчетность и документы при эквайринге
Документы для осуществления эквайринга:
Документы | Формы заполнения |
Первичные документы | Кассовый чек, слип с терминала |
Кассовые документы | Z-отчет |
Отчетные документы | Журнал кассира-операциониста, электронный журнал с терминала, реестр по безналичным расчетам |
Ежедневно в конце рабочего дня должна осуществляться сверка итогов. Так же ежедневно нужно проверять, правильно ли разнесены суммы их Z-отчета на счета 50 и 57, сравниваются не только дневные поступления, но и нарастающий итог. Для определения верного разнесения комиссии банку ежедневно сравниваются обороты по кредиту 57 и дебету 91.
Если перечисления по картам осуществляются в тот же день, то счет 57 не должен иметь сальдо. Если перевод приходит на следующий день, то сальдо должно быть равно дебетовому обороту прошлого дня.
- ФЗ№ 161-ФЗ от 27.06.2011;
- Инструкция по применению Плана счетов;
- Налоговый Кодекс РФ
Типичные ошибки бухгалтера
- Отражение выручки в момент прихода денежных средств на расчетный счет, а не в момент передачи товара в собственность покупателю. Это искажает отчетность, особенно когда отплата картой и перечисление средств приходятся на разные отчетные периоды.
- Отражение выручки за минусом комиссии банку так же является ошибкой. Происходит занижение выручки от реализации и расходов, что приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. При УСН такая ошибка занижает налогооблагаемую базу.
- Нарушениями являются продажа товара без использования ККТ, не отражение выручки по безналичным расчетам в журнале кассира-операциониста, в справке-отчете.
Рубрика “Вопросы-ответы”
Вопрос №1. Если покупатель решил вернуть товар, который приобрел за безналичный расчет, может ли кассир вернуть ему наличные деньги?
За уплаченный товар пластиковой картой деньги должны быть возвращены тем же способом, иначе это будет незаконным обналичиваем. При этом с возвратом обратиться может только владелец карты со своим паспортом.
Вопрос №2. Влияет ли сумма комиссии, уплаченная банку-эквайреру, на размер выручки?
Нет. Выручка учитывается в полном объеме, а комиссия включается в состав Прочих расходов. При УСН «Доходы» выручка в полном объеме учитывается в разделе доходы и комиссия на это не влияет. При УСН «Доходы-расходы» комиссия учитывается в «Расходах».
Вопрос №3. Обязана ли организация, принимающая платежи пластиковыми картами выдавать чек ККМ?
Да. Безналичные расчеты не освобождают от выдачи чека. Если организация является плательщиком ЕНВД и осуществляет определенный законом перечень услуг, освобождающий от использования ККМ, то по требованию покупателя должен быть выписан товарный чек.
Вопрос №4. В какой день учитывается доход: в день оплаты картой или в день поступления средств на расчетный счет?
При ОСНО доход учитывается в момент совершения сделки пластиковой картой. А при УСНО – в день зачисления банком денежных средств организации на ее счет.
Вопрос №5. Отличается бухучет эквайринга, в зависимости от того как скоро поступили деньги на расчетный счет?
Да. Если деньги поступили в день оплаты, то 57 счет не используется. Если на следующий день или позднее, то обязательно используется 57 счет.
Все чаще оплата, поступающая от покупателей, осуществляется электронными средствами и банковскими картами. Нередки также ситуации, когда покупатели приобретают товар в кредит.
В этой статье мы рассмотрим:
- как отразить поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам в 1С 8.3;
- какие бухгалтерские проводки формируются по эквайрингу в розничной торговле;
- как закрывается 57 счет в 1С 8.3.
Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.
Настройки эквайринга в 1С
Для возможности отражения операций по платежным картам (банковским кредитам):
- в функциональности программы установите флажок Платежные карты на вкладке Банк и касса (раздел Главное — Настройки — Функциональность ).
- настройте договор эквайринга с банком или другой кредитной организацией:
- Вид договора — Прочее.
Операции по платежным картам и банковским кредитам в 1С 8.3
Оформление оплаты по платежной карте и банковскому кредиту зависит от того, в какой момент произошла оплата.
Если вы отражаете предоплату (например, при покупке в интернет-магазине) или приходуете розничную выручку от НТТ по платежным картам, используйте документ Операция по платежной карте в разделе Банк и касса — Касса — Операции по платежным картам .
При этом Вид операции выберите по следующему принципу:
- Оплата от покупателя — при получении аванса (даже от розничного покупателя);
- Розничная выручка — оприходование выручки от НТТ.
Если осуществляется оплата в момент покупки, укажите ее на вкладке Безналичные оплаты документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи – Розничные продажи – Отчеты о розничных продажах ).
В каждом из предложенных способов нужно настроить справочник Вид оплаты :
- Способ оплаты :
- Платежная карта — оплата осуществляется банковскими картами;
- Банковский кредит — покупка приобретена в кредит;
- Подарочный сертификат собственный и Подарочный сертификат сторонний — покупка оплачена сертификатом или подарочной картой;
- Контрагент — банк или кредитная организация, с которыми заключен договор эквайринга, выбирается из справочника Контрагенты;
- Договор — договор эквайринга с банком, выбирается из справочника Договоры, Вид договораПрочее;
Как правило, оплата по платежной карте поступает не сразу на расчетный счет организации, а спустя 1-3 дня, поэтому она учитывается по счету 57.03 «Продажи по платежным картам».
- Счет расчетов — 57.03 «Продажи по платежным картам»;
- Комиссия банка — размер комиссии банка, за минусом которой поступит оплата от покупателя на счет:
- Фиксированный размер — фиксированный процент комиссии;
- Зависит от суммы операции — задается интервал суммы и размер комиссии для каждого интервала.
Рассмотрим пошагово, как оформлять в 1С эти две ситуации на примерах.
Предоплата в интернет-магазине
Организация реализует товары через интернет-магазин. Учет ведется без использования счета 42 «Торговая наценка».
16 июля получена оплата от покупателя за товар по платежной карте через интернет-сайт. Для расчетов пластиковыми картами заключен договор эквайринга с ПАО «ВТБ». Комиссия банка составляет 2% от суммы оплаты.
17 июля товар Комплект штор «VERDI» (1 шт.) цена 5 900 руб. (в т. ч НДС 18%) отгружен покупателю.
Оплата покупателя через интернет-магазин
Поступление предоплаты от покупателя по платежной карте оформите документом Операция по платежной карте вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Касса — Операции по платежным картам .
- Контрагент — покупатель, который оплатил покупку платежной картой. Если оплата пришла от физического лица, в карточке контрагента устанавливается Вид контрагента — Физическое лицо.
- Вид оплаты — настройка договора эквайринга с банком, выбирается из справочника Виды оплат :
- Сумма платежа — сумма оплаты по банковской карте.
В табличной части заполните разбивку платежа, где можно указать заказ, счет, который формирует интернет-магазин.
Проводки
Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
- Исчисление НДС по авансам, полученным от покупателей (безнал)
- Порядок заполнения авансовых СФ
Зачисление оплаты от платежного агента на расчетный счет
Зачисление банком оплаты покупателей по платежным картам на расчетный счет оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам на основании документа Операция по платежной карте по кнопке Создать на основании – Поступление на расчетный счет .
Документ заполнится автоматически.
- Плательщик — банк, с которым заключен договор эквайринга.
- Сумма — сумма, которую банк зачислил на счет по выписке. Это сумма оплаты от покупателей за минусом суммы вознаграждения банка-эквайера.
- Счет расчетов — 57.03 «Продажи по платежным картам».
- Сумма услуг — вознаграждение банка-эквайера за перевод оплаты.
- Счет затрат — 91.02 «Прочие расходы».
- Прочие доходы и расходы — Расходы на услуги банков, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы с Видом статьи — Расходы на услуги банков.
Проводки
Проверка расчетов по счету 57.03
После того, как оплата поступила на счет организации, остатка по счету 57.03 не должно быть. Сформируем отчет Анализ счета в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета .
Отсутствие конечного сальдо по счету 57.03 показывает, что оплата покупателя поступила в полном размере за вычетом сумм вознаграждения банка. Задолженности за банком нет.
Реализация товаров
Реализацию товаров оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) .
- Склад — розничная точка, выбирается из справочника Склады , Тип складаРозничный магазин;
- Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
- Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».
В табличную часть внесите реализуемые товары из справочника Номенклатура .
Проводки
Оплата через терминал в розничном магазине
Организация реализует в розницу товары через автоматизированную торговую точку (АТТ). Учет ведется без использования счета 42 «Торговая наценка».
Для поступления оплаты по пластиковым картам заключен договор эквайринга с ПАО «ВТБ». Комиссия банка составляет 2% от суммы оплаты.
11 июня реализованы следующие товары на общую сумму 88 500 руб.:
- Рулонная штора «BLACKOUT FIBER» — 10 шт. по цене 4 130 руб.
- Нитяные шторы «Африка»— 20 шт. по цене 2 360 руб.
Оплата за товары проведена платежной картой.
12 июня оплата, произведенная по платежной карте, поступила на расчетный счет.
Реализация товаров в розницу
Детальный отчет о проданных товарах заполните с помощью документа Отчет о розничных продажах вид операции Розничная торговля в разделе Продажи – Розничные продажи – Отчеты о розничных продажах .
- Склад — розничная точка, выбирается из справочника Склады , Тип складаРозничный магазин.
На вкладке Товары заполните реализуемые товары из справочника Номенклатура .
На вкладке Безналичные оплаты укажите все виды безналичных оплат (платежной картой, электронные средства и т.д.):
- Вид оплаты — настройка договора эквайринга с банком, выбирается из справочника Виды оплат .
- Сумма — сумма безналичной оплаты.
Далее рассмотрим бухгалтерские проводки в 1С при оплате через терминал.
Проводки
Зачисление оплаты по платежной карте на расчетный счет
Зачисление банком оплаты покупателей по платежным картам на расчетный счет оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам в разделе Банк и Касса – Банк – Банковские выписки – Поступление .
- Плательщик — банк, с которым заключен договор эквайринга.
- Сумма — сумма, которую банк зачислил на счет по выписке. Это сумма оплаты от покупателей за минусом суммы вознаграждения банка-эквайера.
- Счет расчетов — 57.03 «Продажи по платежным картам».
- Сумма услуг — вознаграждение банка-эквайера за перевод оплаты.
- Счет затрат — 91.02 «Прочие расходы».
- Прочие доходы и расходы — Расходы на услуги банков, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы с Видом статьи — Расходы на услуги банков.
Проводки
Проверка расчетов по счету 57.03
После того, как оплата поступила на счет организации, остатка по счету 57.03 не должно быть. Сформируем отчет Анализ счета в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета .
Отсутствие конечного сальдо по счету 57.03 показывает, что оплата покупателя поступила в полном размере за вычетом сумм вознаграждения банка. Задолженности за банком нет.
Проводки по эквайрингу в 1С 8.3 при УСН и ЕНВД
Эквайринг: проводки в бухучете при УСН в 1С 8.3
Организация заключила договор эквайринга с ПАО «ВТБ» для получения оплат от покупателей по пластиковым картам. Комиссия банка составляет 2% от суммы оплаты.
28 июня оплата, произведенная по платежной карте, в размере 15 600 руб. поступила на расчетный счет.
Доход при УСН отражается в КУДиР в момент поступления оплаты от покупателя на счет организации, т.е. при вводе документа Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам в разделе Банк и Касса – Банк – Банковские выписки – Поступление .
Проводки
Отражение в КУДиР
Эквайринг: проводки в бухучете при совмещении УСН и ЕНВД в 1С 8.3
Если розничный магазин находится на ЕНВД, то при реализации выберите соответствующий счет доходов 90.01.2.
Тем самым, при поступлении оплаты программа доходы отразит по ЕНВД. Рассмотрим проводки документа Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам .
Проводки
Отражение в КУДиР
См. также:
- Отчет о розничных продажах в 1С 8.3: заполнение и проводки
- Горячие вопросы по онлайн-кассам
- Как с помощью Универсального отчета вывести подробную информацию по проданным товарам в разрезе покупателей
- Отчеты руководителю: контроль оплаты покупателей, покупка, продажа, движение товаров (из записи эфира от 30 января 2019 г.)
Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
- Реализация товаров в интернет-магазине: оплата через интернет
- Реализация товаров в розницу через автоматизированную торговую точку: оплата платежной картой
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Учет лизинговых операцийВ вашей базе отлично раскрыта информация по лизинговым операциям, однако.
- Учет лизинговых операций, предмет лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель на УСН (доходы минус расходы)Добрый день! Вопрос сформулирован в заголовке, не нашла свежиъх материалов.
- Учет операций по договору комиссииДобрый день. Как правильно отразить в отчете комитенту корректировку поступления.
- Учет операций факторинга у клиентаПрограмма 1с Предприятие 8.3(8.316.1224) Конфигурация 3.0.77.106 Добрый день! до момента.
Карточка публикации
(10 оценок, среднее: 3,80 из 5)
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Вы — агент. Продаёте товары или услуги принципала
1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер написан в агентском договоре
Учитывайте агентское вознаграждение в налоге УСН, когда получаете оплату от клиента.
Создайте в Эльбе поступление от клиента:
- Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
- Сумма: сумма оплаты от клиента
- Учитывать в налогах: сумма агентского вознаграждения
- Дата поступления: день получения денег от клиента
2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: по итогам продаж или заранее
Учитывайте агентское вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от принципала.
Создайте в Эльбе поступление от клиента:
- Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
- Сумма: сумма оплаты от клиента
- Учитывать в налогах: ноль
- Дата поступления: день получения денег от клиента
Создайте в Эльбе поступление от принципала:
- Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
- Сумма: сумма вознаграждения от принципала
- Учитывать в налогах: та же сумма вознаграждения
- Дата поступления: день получения денег от принципала
3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных денег от клиента, но сумма вознаграждения не зафиксирована в договоре, а определяется отчётом агента
Учитывайте в налоге УСН всю сумму, которую получили от клиента. Когда принципал утвердит сумму вознаграждения в отчёте агента, откорректируйте доходы.
Создайте в Эльбе поступление от клиента:
- Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
- Сумма: сумма оплаты от клиента
- Учитывать в налогах: та же сумма оплаты от клиента
- Дата поступления: день получения денег от клиента
Откорректируйте доход после утверждения отчёта агента:
- Деньги → Поступление «прочее» → Начисление вознаграждения по агентскому договору
- Учитывать в налогах: разница суммы вознаграждения и оплаты от клиента со знаком минус
- Дата поступления: день утверждения принципалом отчёта агента.
Так в КУДиР появится корректирующая запись — в налогах будет учитываться только агентское вознаграждение.
Расходы УСН: перечисляем выручку принципалу
На УСН «Доходы минус расходы» важно правильно учитывать и расходы. Перечисление выручки принципалу — не расход.
Создайте в Эльбе списание для принципала:
- Деньги → Списание «по банку» → Выплаты по агентскому договору
- Сумма: сумма оплаты от клиента или выручки за вычетом комиссии агента
- Учитывать в налогах: ноль
- Дата списания: день перечисления выручки принципалу
Только для ООО: бухгалтерский учёт
1. При продаже от имени принципала
- Комиссионных товаров: в Эльбе не получится учесть такие товары — для них нужен специальный забалансовый счёт бухучета 004. Учитывайте такие товары, входящие накладные от принципала и исходящие накладные для клиентов в отдельном файле Excel.
- При реализации комиссионных услуг: перед формированием бухгалтерской отчётности проверьте, что исходящие и входящие акты по комиссионным услугам в статусе «Не подписан».
2. При подготовке бухотчётности за год начислите агентское вознаграждение в бухгалтерском учёте:
первая проводка: Дебет 76 Принципал — Кредит 99, сумма: агентское вознаграждение
вторая проводка: Дебет 76 Клиент — Кредит 76 Принципал, сумма: вся сумма оплаты клиента
- дата: когда подписали отчёт агента
Например, вы продаёте комиссионные товары от имени принципала и комиссию удерживаете сразу. В бухгалтерском учёте получатся проводки:
Вы — агент. Покупаете товары или услуги для принципала
Ваш клиент — принципал нанимает вас для покупки товаров или услуг. За проделанную работу вы получаете вознаграждение. Посмотрите схему сделки в нашей справочной.
1. Вы удерживаете вознаграждение сами. Его размер зафиксирован в договоре
Часто принципал перечисляет деньги на покупку и сумму комиссии агента одной суммой — из неё вы сами удерживаете вознаграждение.
Принципал поручил вам разместить рекламу на Яндекс.Директе и перевёл 15 000 ₽. Из этой суммы 10 000₽ вы тратите на оплату Яндексу и 5 000₽ удерживаете — доходом в УСН будет размер вашей комиссии в 5 000 ₽.
Создайте в Эльбе поступление денег от принципала:
- Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
- Сумма: вся сумма поступления от принципала
- Учитывать в налогах: только сумма агентского вознаграждения
- Дата поступления: день получения денег от принципала
2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно. Его размер зафиксирован в договоре
Иногда принципал перечисляет вознаграждение и сумму на исполнение поручения отдельными платежами.
Принципал перечислил Деньги на исполнение поручения:
- Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
- Сумма: сумма на исполнение поручения
- Учитывать в налогах: ноль
- Дата поступления: день получения денег от принципала
Принципал перечислил агентского вознаграждения:
- Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
- Сумма: сумма вознаграждения
- Учитывать в налогах: сумма вознаграждения
- Дата поступления: день получения вознаграждения от принципала
3. Вы не знаете размер вознаграждения заранее и удерживаете его из полученных на исполнение поручения денег
При получении денег от принципала учитывайте в налоге УСН всю сумму. Когда принципал утвердит сумму вознаграждения в отчёте агента, откорректируйте доходы.
Получили деньги от принципала:
- Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
- Сумма: сумма поступления
- Учитывать в налогах: та же сумма поступления
- Дата поступления: день получения денег от принципала
Откорректируйте доход после утверждения отчёта агента:
- Деньги → Поступление «прочее» → Начисление вознаграждения по агентскому договору
- Учитывать в налогах: разница суммы вознаграждения и поступления от принципала со знаком минус
- Дата поступления: день, когда принципал утвердил отчёт
В КУДиР появится корректирующая запись, в налогах будет учитываться только агентское вознаграждение.
Только для ООО: бухгалтерский учёт
При подготовке бухотчётности за год начислите агентское вознаграждение в бухгалтерском учёте:
— тип операции: «Покупка товаров и услуг для принципала по агентскому договору»
— первая проводка: Дебет 76 Принципал — Кредит 99, сумма: агентское вознаграждение
— вторая проводка: Дебет 76 Клиент — Кредит 60 Поставщик, сумма: сумма платежа поставщику за вычетом агентского вознаграждения.
— дата: когда подписали отчёт агента
Про документы для покупателя и принципала, отчёт агента можно почитать в справочной.
Вы — принципал. Продаёте товары или услуги через агента
Вы поручаете агенту задачу: передать покупателю товары, продать ваши услуги, получить деньги за товар или найти клиентов. Посмотрите схему сделки в статье про агентские договоры.
В налогах учитывайте всю сумму оплаты клиента, даже если агент удержал комиссию и перечислил вам часть выручки. Дата получения дохода зависит от условий агентского договора.
1. Агент продаёт от своего имени и получает деньги от клиента
Уитывайте доход в налоге УСН в день, когда придут деньги от агента.
Покажите в Эльбе поступление денег от агента:
- Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
- Сумма: сумма поступления
- Учитывать в налогах: полная сумма оплаты клиента без уменьшения на комиссию агента
- Дата поступления: день получения денег от агента
2. Агент продаёт от вашего имени и получает деньги от клиента
Учитывайте доход в налоге УСН в день, когда клиент заплатил агенту.
Покажите оплату клиента в доходах УСН:
- Деньги → Поступление «прочее» → Не указан
- Учитывать в налогах: полная сумма оплаты клиента
- Дата поступления: день, когда агент получил деньги от клиента
Создайте в Эльбе поступление денег от агента:
- Деньги → Поступление → по Банку → Реализация по агентскому договору
- Сумма: сумма поступления
- Учитывать в налогах: ноль
- Дата поступления: день поступления денег от агента
3. Агент не участвует в расчетах
Учитывайте доход в налоге УСН в день получения денег от клиента.
Создайте в Эльбе поступление денег от клиента:
- Деньги → Поступление «по банку» → Оплата товаров и услуг клиентами
- Сумма: сумма поступления
- Учитывать в налогах: полная сумма оплаты клиента
- Дата поступления: день, когда агент получил деньги от клиента
Расходы УСН: когда учесть комиссию агента в расходах
Если вы на УСН «Доходы минус расходы», запишите в расходы сумму комиссии агента.
Дата зависит от способа выплаты вознаграждения:
1. Агент удержал комиссию из денег, полученных от покупателя
Покажите агентское вознаграждение в расходах УСН:
- Деньги → Списание «прочее» → Не указан
- Сумма: сумма вознаграждения
- Учитывать в налогах: сумма вознаграждения
- Дата: дата утверждения отчёта агента или акта на агентское вознаграждение
2. Вы перечислили вознаграждение отдельной суммой
Создайте в Эльбе списание на выплату агентского вознаграждения:
- Деньги → Списание «по банку» → Выплаты по агентскому договору
- Сумма: сумма вознаграждения
- Учитывать в налогах: ноль
- Дата: дата выплаты вознаграждения агенту
Дополнительно покажите агентское вознаграждение в расходах УСН:
- Деньги → Списание «прочее» → Не указан
- Учитывать в налогах: сумма вознаграждения
- Дата: сравните даты выплаты вознаграждения и утверждения отчёта агента или акта на агентское вознаграждение и выберите самую позднюю
Расчеты с покупателями в месте продажи товаров с использованием банковского терминала (эквайринг) не редкость. Рассмотрим, каким образом осуществляются расчеты и каковы принципы бухгалтерского учета расчетов при эквайринге.
Эквайринг - это осуществление кредитными организациями (эквайрерами) расчетов с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт (п. 1.9 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П (далее - Положение № 266-П)). Закон о применении контрольно-кассовой техники (ККТ) под расчетами понимает прием или выплату денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее - Закон № 54-ФЗ)).
Для операций с платежными картами организации следует заключить договор на обслуживание с банком-эквайрером. Оплата банковской (платежной) картой принимается с использованием специального POS-терминала, который представляет собой электронное устройство, предназначенное для автоматизированного совершения операций с использованием карт.
Совершая операцию с помощью POS-терминала, кассир проводит (вставляет) банковскую карту через (в) считывающее устройство терминала, а терминал считывает информацию с карты и проверяет ее платежеспособность, автоматически запрашивая у банка разрешение на проведение операции (п. 5.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104).
После оформления расчета с использованием платежной карты покупателю (клиенту) возвращается платежная карта и выдается слип, который содержит обязательные реквизиты, а также подпись держателя платежной карты и подпись кассира (гл. 3 Положения № 266-П; письмо Минфина России от 10.12.2010 № 03-01-15/9-255). Учитывая, что расчеты при помощи платежных карт подпадают под действие Закона № 54-ФЗ, при осуществлении таких расчетов организация обязана выдать покупателям, кроме слипов, отпечатанные ККТ кассовые чеки или бланки строгой отчетности.
Эквайринг и ККТ: использовать или нет?
Расчеты с покупателями с использованием платежных карт посредством банковских терминалов (POS-терминалов) не освобождают организацию от обязанности применять контрольно-кассовую технику с выдачей покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности (пп. 1, 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; письма Минфина России от 20.11.2013 № 03-01-15/49854, ФНС России от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23721, от 01.02.2012 № АС-4-2/1503) (исключение составляют случаи, указанные в ч. 7-9, 11 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, когда организации и индивидуальные предприниматели вправе не применять ККТ в период до 01.07.2018, а также случаи, перечисленные в ст. 2 Закона № 54-ФЗ).
Как указал Минфин России (письмо Минфина России от 11.06.2009 № 03-01-15/6-311), при осуществлении денежных расчетов с использованием банковских карт безналичные денежные средства должны пробиваться на иную по отношению к наличным денежным средствам секцию. Поэтому в ККТ целесообразно выделить специальный отдел "Оплата платежными картами". После снятия кассы в Z-отчете отражается общая фактическая сумма выручки, полученная как наличными, так и по платежным картам.
Полученные суммы кассовой выручки ежедневно отражают в журнале кассира-операциониста (форма № КМ-4) (утв. пост. Госкомстата России от 25.12.1998 № 132), справке-отчете кассира-операциониста (форма № КМ-6) (утв. пост. Госкомстата России от 25.12.1998 № 132), сведениях о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации (форма № КМ-7) (утв. пост. Госкомстата России от 25.12.1998 № 132) и учитывают в кассовой книге организации.
Так как деньги по картам поступают в конечном итоге на расчетный счет, а не в кассу организации, в приходный ордер эти суммы не включают, однако обязательно отражают в журнале кассира-операциониста: заполняют графы 12 и 13 "Оплачено по документам". В графе 13 указывают сумму, полученную по расчетам посредством кредитных карт, а в графе 12 - количество чеков, по которым прошли безналичные платежи (письма УФНС России по г. Москве от 20.01.2011 № 17-15/4707, от 28.03.2005 № 22-12/19995).
Порядок возврата покупателю денежных средств в случае возврата им товара, оплаченного с использованием платежной карты через банковский терминал, может быть урегулирован договором эквайринга (письмо УФНС России по г. Москве от 15.09.2008 № 22-12/087134).
Если POS-терминал не обладает функциями ККТ, его использование должно сопровождаться применением контрольно-кассовой техники, за исключением установленных законом случаев. Регистрировать такой POS-терминал в налоговом органе не требуется.
Банковский терминал (POS-терминал), предоставляемый банком для осуществления расчетов посредством эквайринга, - это устройство, которое позволяет считывать информацию с магнитной полосы или чипа банковской карты и связываться с банком для проведения авторизации в автоматическом режиме (апелляционное определение Московского городского суда от 12.02.2013 № 11-4633/13). То есть в отличие от ККТ (абз. 11 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ) банковский терминал предназначен прежде всего для проведения платежной операции с использованием банковской (платежной) карты, а не для фиксации и хранения информации о расчетах с покупателями (клиентами). Законодательство не устанавливает требования о наличии у POS-терминала функций ККТ.
Отметим также, что в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК034-2014 (КПЕС 2008) (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст) терминалы кассовые, подключаемые к компьютеру или сети передачи данных (код 26.20.12.110), и аппараты контрольно-кассовые (код 28.23.13.120) относятся к различным видам продукции.
Поэтому, с точки зрения автора, в случае, если банковский терминал не представляет собой программно-аппаратный комплекс со встроенной функцией ККТ (не применяется организацией в качестве ККТ), а используется только для идентификации банком держателя карты и оплаты товаров (услуг) путем списания денежных средств с банковского покупателя (клиента), регистрировать такой терминал в налоговом органе не нужно.
Учет расчетов при эквайринге
В бухгалтерском учете выручка от продажи продукции и товаров (поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг), в том числе и оплаченных с использованием банковских терминалов, является доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (далее - ПБУ 9/99)).
Выручка от реализации с помощью банковских терминалов признается в бухгалтерском учете организации так же, как и выручка от реализации за наличный расчет, то есть в тот момент, когда продукция реализована (передана) покупателю, а услуга оказана (работа принята), независимо от того, когда деньги от банка-эквайрера поступят на счет предприятия (пп. 5, 6, 12 ПБУ 9/99).
Суммы за реализованный товар или оказанные услуги, оплаченные с помощью банковских терминалов, могут поступать на счет организации уже за минусом комиссионных, взимаемых банком в соответствии с договором на эквайринговое обслуживание. Однако сумма выручки принимается в бухгалтерском учете в полном объеме дебиторской задолженности, а сумма оплаты комиссионных услуг банка относится к прочим расходам организации (п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр операций или электронный журнал (п. 2.9 Положения № 266-П).
Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра операций или электронного журнала.
В результате между поступлением денежных средств на счет продавца и фактической оплатой покупателем приобретенных товаров происходит разрыв во времени. Для отражения таких операций (которые произведены через банковский терминал, но еще не поступили от банка на расчетный счет организации) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее - План счетов)) предусмотрен счет 57 "Переводы в пути".
За приобретенный диван стоимостью 30 000 руб. покупатель расплатился карточкой. В бухгалтерском учете операции, связанные с реализацией товаров (услуг), оплачиваемых покупателями (клиентами) через банковский терминал, могут быть отражены следующими записями (инструкция по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90, субсчет "Выручка"
- 30 000 руб. - отражена выручка от реализации товаров (услуг);
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 62
- 30 000 руб. - отражена оплата через банковский терминал;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
- 29 550 руб. - на расчетный счет зачислены суммы, оплаченные через банковский терминал;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 57
- 450 руб. - удержана комиссия банка;
ДЕБЕТ 91, субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 76
- 450 руб. - отражена комиссия банка в составе прочих расходов.
Павел Ерин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАН
Читайте также: